Projeto Integrador PI VIB M12 - Entrega Final - Contabilidade Orçamentaria

UNIVERSIDADE CATÓLICA DE PELOTAS – UCPEL
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAS E TECNOLÓGICAS - CCST
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PROJETO INTEGRADOR VI-B
ACADÊMICOS:
Bianca Jeske Loper
Caroline Rosa da Rosa
Tatiana do Carmo Bretanha Nunes
Vinícius Lemke Amaral
Vinícius Lemons Monteiro
PELOTAS
2022
Sumário
2. DESENVOLVIMENTO. ................................................................................................................... 5
2.1. A empresa....................................................................................................................................... 5
2.2. Balanço de abertura e depreciação. ........................................................................................... 5
3. ORÇAMENTOS DO PERÍODO. ..................................................................................................... 7
3.1. Orçamento de receita.................................................................................................................... 7
3.2. Orçamento de produção. .............................................................................................................. 9
3.2.1. Orçamento de Insumos. .......................................................................................................... 11
3.2.2. Orçamento de Custos Totais de Produção. ......................................................................... 12
3.3. Orçamento de despesas. ........................................................................................................... 16
3.3.1. Informações e observações quanto aos índices utilizados. .............................................. 18
3.4. Orçamento de caixa .................................................................................................................... 19
3.5. DRE orçamentário. ...................................................................................................................... 23
4. ANÁLISE ORÇAMENTÁRIA DO PERÍODO............................................................................... 26
4.1. ANÁLISE DO BALANÇO E INDICADORES. ......................................................................... 26
4.1.1. Análise vertical do Balanço Patrimonial............................................................................... 26
4.1.2. Análise das Peças Orçamentárias por meio de Indicadores............................................ 28
4.1.2.1. Índices de liquidez. .............................................................................................................. 28
4.1.2.1.1. Capital Circular líquido. .................................................................................................... 28
4.1.2.1.2. Índice de liquidez geral. ................................................................................................... 28
4.1.2.2. Indicadores Financeiros. ..................................................................................................... 29
4.1.2.2.1. ROE (Retorno sobre o Patrimônio). ............................................................................... 29
4.1.2.2.2. EBITIDA. ............................................................................................................................ 30
4.1.2.2.3. Margem Líquida. ............................................................................................................... 30
4.1.2.3. Índice de Endividamento Geral. ......................................................................................... 30
4.1.2.4. Participação do Capital de Terceiros sobre os Recursos Totais. ................................. 31
4.1.2.5. Capital de Terceiros sobre o Capital Próprio. .................................................................. 32
5. CONTROLADORIA. ...................................................................................................................... 32
5.1. GESTÃO ORGANIZACIONAL. ................................................................................................ 33
5.1.1. Planejamento. .......................................................................................................................... 35
5.1.1.1. Planejamento Estratégico. ................................................................................................. 37
5.1.1.2. Planejamento Tático. ........................................................................................................... 38
5.1.1.3. Planejamento Operacional. ................................................................................................ 39
5.1.2. Execução. ................................................................................................................................. 39
5.1.3. Controle. ................................................................................................................................... 40
5.2. TRAÇANDO OBJETIVOS CLAROS. ...................................................................................... 42
5.3. ANÁLISE SWOT. ........................................................................................................................ 45
5.4. Controladoria e Orçamentos qual o real auxílio à gestão. ................................................... 45
6. CONCLUSÃO ................................................................................................................................. 47
7. LINK DRIVE. ................................................................................................................................... 49
REFERÊNCIAS .................................................................................................................................. 50
3
1. INTRODUÇÃO
O presente trabalho tem como objetivo descrever de que forma a

Contabilidade Orçamentária é utilizado para auxiliar no processo de gestão de uma
empresa do ramo da indústria de doces “gourmet”, indústria alimentícia; buscando
apresentar a importância do orçamento como ferramenta de gestão às empresas,
bem como sua importância no fornecimento de informações para a Controladoria.
Analisando os métodos de utilização das informações resultantes dessa

ferramenta e sua influência no planejamento, controle e tomada de decisão de uma
empresa do ramo de indústria de alimentos. Para isso, foi realizada uma pesquisa
quanto aos objetivos das entidades do mesmo setor buscando padrões de mercado
e criar um plano de ação relevante ao estudo de caso apresentado. Com base nos
dados fornecidos pelo plano de execução a respeito das premissas orçamentárias
utilizadas para elaboração do orçamento empresarial, controle orçamentário, e a
respeito do auxílio que o orçamento proporciona à administração e gestão.
O orçamento traz diversas vantagens, especialmente o estabelecimento

prévio de receitas e despesas, e na atenção para a necessidade dos respectivos
aumentos e reduções das mesmas, para que a empresa alcance o resultado
esperado pelo proprietário. Porém, o orçamento apresenta também algumas
limitações, como o longo período de elaboração e as distorções que podem ocorrer.
Demonstraremos também a importância da Controladoria no processo

administrativo da empresa, apontando a viabilidade e integração econômica da
empresa e identificando se os recursos estão sendo bem aplicados, assim como se
existem desvios de parâmetros durante o processo.
4
2. DESENVOLVIMENTO.
2.1. A empresa.
A empresa, objeto de estudo, está situada em Pelotas e pertence ao ramo da

confeitaria, produzindo e comercializando brigadeiros gourmet, bolos de pote e
brownies.
Para o estudo de caso foram apresentadas as seguintes informações: a

empresária é registrada como MEI e possui uma funcionária que faz a produção,
enquanto ela é responsável pela administração, marketing e vendas e somente
auxilia no setor produtivo.
E sobre o levantamento de dados para o planejamento orçamentário foram

apresentados os seguintes dados:
• Faturamento inicial da empresa, em agosto, de R$ 5.700,00, com

estimativa de aumento mensal de 2% em relação ao faturamento do mês
anterior, exceto para o mês de dezembro, que o aumento previsto é de 8%,
excepcionalmente para este mês, retornando aos 2% previstos para os
meses subsequentes;
• Política de recebimento das vendas da empresa é de 15% a prazo (30
dias) e o restante à vista;
• Para a produção a empresa adquire os insumos de fabricação a prazo
para pagamento em 30 dias com juros de 0,3%.
• Água, energia elétrica, encargos salariais, internet e contribuição MEI
também tem vencimento no mês subsequente à competência. Os demais
gastos são pagos no mês de competência.
• A empresária utiliza o seu veículo próprio e a empresa paga a despesa
de combustível para realizar as entregas;
2.2. Balanço de abertura e depreciação.
De acordo com as informações fornecidas foi possível elaborar o seguinte

Balanço de abertura para empresa:
5
Balanço Patrimonial de Abertura Agosto/22
Ativo Circulante R$ 5.000,00 Passivo Circulante R$ -
Caixa R$ 5.000,00
Ativo Não Circulante R$ 10.100,00 Patrimonio Liquido R$ 15.100,00

Imobilizado R$ 10.100,00 Capital Social R$ 15.100,00
Total Ativo R$ 15.100,00 Total P + PL R$ 15.100,00
O Capital da empresa foi integralizado na forma de bens e moeda corrente

(Real).
A seguir temos a depreciação que corresponde ao desgaste por uso dos
bens que compõem esse capital. Os valores calculados farão parte dos orçamentos
de custos e orçamento de despesas e, por fim, fazem parte da apuração do
resultado da empresa.
Patrimônio
Depreciação setor administrativo
BEM VALOR UNITARIO TAXA DE DEP. DEP. ANUAL DEP MENSAL

Celular R$ 3.500,00 10% R$ 350,00 R$ 29,17
Notebook R$ 4.000,00 10% R$ 400,00 R$ 33,33
Subtotal R$ 7.500,00 - R$ 750,00 R$ 62,50
Depreciação setor de produção
BEM VALOR UNITARIO TAXA DE DEP. DEP. ANUAL DEP MENSAL

Panela Mechedora R$ 1.200,00 10% R$ 120,00 R$ 10,00
Fogão R$ 1.000,00 10% R$ 100,00 R$ 8,33
Batedeira R$ 400,00 10% R$ 40,00 R$ 3,33
Subtotal R$ 2.600,00 - R$ 260,00 R$ 21,67
Inicio R$ 10.100,00
DEPRECIAÇÃO ANUAL -R$ 1.010,00
final do 1º exercicio R$ 9.090,00
DEPRECIAÇÃO MENSAL
R$ 84,17
DEPRECIAÇÃO ANUAL
R$ 1.010,00
TOTAL
R$ 1.010,00
6
3. ORÇAMENTOS DO PERÍODO.
3.1. Orçamento de receita
O orçamento de vendas ou de receita faz uma estimativa do preço e da

quantidade que será vendida de cada produto da empresa. Padoveze (2004) afirma
que o orçamento de vendas é o ponto-chave do orçamento, pois para a maioria das
empresas o planejamento operacional decorre da percepção da demanda de seus
produtos. Segundo este autor, o orçamento de vendas compreende a previsão da
quantidade e preços de venda para cada produto, a identificação dos impostos sobre
as vendas, seguido pelo orçamento de vendas em moeda corrente do país e a
projeção do saldo de contas a receber. Segundo Lunkes (2003, p. 53) “a previsão de
vendas constitui o ponto de partida do orçamento empresarial”. O autor ainda afirma
que o início do orçamento de vendas se dá na definição de seus fatores limitantes,
para que se identifiquem os eventos (internos ou externos) que podem interferir nas
previsões de venda, e em seguida, procede-se ao exame dos objetivos
determinados pela empresa no plano estratégico. Posteriormente, é preciso realizar
um exame detalhado das tendências de mercado e por último, identifica-se a opinião
do pessoal de vendas sobre a aceitação dos produtos no mercado, prazos,
tendências e estimativas de vendas futuras.
De acordo com Hoji (2014, p. 426):
A finalidade do Orçamento de Vendas é determinar a quantidade e o valor

total dos produtos a vender, bem como calcular os impostos, a partir de
projeções de vendas elaboradas pelas unidades de vendas e/ou executivos
e especialistas em marketing. Esse orçamento é complementado com o
orçamento de Despesas de Vendas.
O orçamento de venda possibilita o planejamento do volume de produtos

vendidos e serviços prestados e do seu respectivo preço. Essas projeções são
previstas de acordo com a análise da concorrência, cenários e tendências
macroeconômicas (RANCICH FILHO, 2009).
Caggiano e Figueiredo (2004) afirmam que o orçamento se inicia com a

verificação dos fatores de restrição que põe limites aos planos orçamentários, tais
como capacidade produtiva, recursos financeiros disponíveis, condições de mercado
e etc.
7
O orçamento de vendas determina estas restrições, por isso é o ponto de
partida e serve de base para o processo orçamentário. Após determinar as
restrições, são estabelecidos os níveis de venda, e avaliados os custos de venda e
distribuição. No orçamento de vendas são definidas as quantidades, preços e
receitas de cada produto ou serviço que a empresa tem intenção de vender ou
prestar. Este orçamento serve de base para todo o restante do orçamento é o
primeiro a ser elaborado. Na elaboração, devem ser considerados fatores externos e
internos, além de oportunidades que sejam vislumbradas no período orçamentário.
O orçamento de vendas tem fundamental importância para toda a empresa,

pois os demais orçamentos parciais são desenvolvidos com base nele. O objetivo
deste orçamento é estimar o total de recursos que a empresa terá a seu dispor para
gastar e investir ao longo do período orçado. Os autores elencam os seguintes
métodos para realizar essas projeções:
(a) método da composição da força de venda, que consiste em cada

vendedor elaborar sua própria projeção de vendas;
(b) análise do mercado e fatores setoriais, que consiste na análise de fatores

que não são de conhecimento da força de vendas, como projeção do produto
nacional bruto, renda per capita e etc.;
(c) análise estatística das flutuações temporais, que consiste em separar e

analisar a evidência histórica do comportamento das vendas e seu impacto
nas vendas futuras; e (d) técnicas matemáticas de projeções de vendas, que
consiste na análise matemática de tendências econômicas e padrões de
venda através do tempo para determinar as vendas futuras.
Para a empresa analisada abaixo apresentaremos as tabelas com os orçamentos de

receitas, de recebimentos de vendas à vista e de recebimentos de vendas à prazo.
ORÇAMENTO TOTAL DE RECEITAS

PERÍODO Agosto de 2022 Setembro de 2022 Outubro de 2022
Orçado Realizado % Orçado Realizado % Orçado Realizado %
RECEITAS R$ 5.700,00 R$ 5.814,00 R$ 5.930,28
TAXA EXPECTATIVA(+)
0% 2% 2%
(PREVISÃO DE VENDAS)
8
Novembro de 2022 Dezembro de 2022
Orçado Realizado % Orçado Realizado %
R$ 6.048,89 R$ 6.532,80
2% 8%

PERÍODO Janeiro de 2023 Fevereiro de 2023 Março de 2023
RECEITAS R$ 6.663,45 R$ 6.796,72 R$ 6.932,66
TAXA EXPECTATIVA(+)
2% 2% 2%
Abril de 2023 Maio de 2023

R$ 7.071,31 R$ 7.212,74
2% 2%
PERÍODO Junho de 2023 Julho de 2023 TOTAL

RECEITAS R$ 7.356,99 R$ 7.504,13 R$ 79.563,96
TAXA EXPECTATIVA(+)
2% 2%
3.2. Orçamento de produção.
O orçamento de produção é decorrente do orçamento de vendas. Padoveze

(2004) afirma que o orçamento de produção é fundamental para a programação
operacional da empresa. De acordo com Lunkes (2003, p. 58), o objetivo do
orçamento de produção é “assegurar nível de fabricação suficiente para atender a
demanda de vendas”. O autor ainda afirma que, no orçamento de produção,
primeiramente são realizadas as estimativas de materiais exigidos para atender à
demanda solicitada, e em seguida são definidos os custos relacionados à fabricação
(matéria-prima, mão de obra e custos indiretos de fabricação). As projeções dos
custos são feitas em função das previsões de vendas e serviços prestados, e da
política de estoque da organização (RANCICH FILHO, 2009).
9
O planejamento da produção da empresa envolve os objetivos de
produtividade considerados no orçamento, a programação do uso da capacidade
instalada, política de estoques, identificação das necessidades de investimento para
atender à programação de vendas, projeção de custos variáveis e fixos, etc.
(LUNKES, 2003).
Hoji (2014) separa esta etapa do orçamento em orçamento de produção,

matérias-primas, mão de obra direta e custos indiretos de fabricação. O orçamento
de produção determina a quantidade de produtos que devem ser fabricados, levando
em consideração as vendas planejadas e as políticas de estoques de produtos
acabados.
O orçamento de matérias-primas determina a quantidade e o valor de

matéria-prima que deve ser comprada e consumida na produção, e os impostos
sobre ela.
O orçamento de mão de obra direta determina o preço e a quantidade de horas que
serão utilizadas na produção, e, por fim, o orçamento de custos indiretos de
fabricação determina o total dos custos que participaram indiretamente da produção.
Caggiano e Figueiredo (2004) afirmam que o orçamento de produção é

determinado pelas estimativas de venda, nível de estoques e capacidade
operacional. No orçamento de produção são avaliados e estimados os custos de
produção e as necessidades de materiais, mão de obra e custos indiretos de
fabricação. 38 O orçamento de produção, de acordo com Hoji e Silva (2010, p. 26)
tem como objetivo "quantificar o volume de produção e estoque, bem como os
custos de produção, avaliando os fatores restritivos".
Neste orçamento são calculados os custos com matéria-prima, mão de obra

direta e gastos gerais de fabricação. Ainda será incluído no orçamento geral o
orçamento de compras, faturamento e impostos, que integra os orçamentos de
vendas e de produção. Nele são quantificados os valores de vendas e compras
líquidas, apurado o valor líquido de impostos de recolher ou recuperar, entre outros
Esta etapa compreende a definição dos dias de estoque de produtos

acabados, a análise do nível da capacidade instalada e necessidade de novos
10
investimentos para atender a demanda, os produtos em processo, os materiais
utilizados e seu consumo, as compras projetadas e as horas trabalhadas.
No orçamento de mão de obra direta existem duas fases: determinar o

número de horas trabalhadas necessárias e estimar valores em termos monetários.
Já o orçamento de custos indiretos de fabricação é um dos orçamentos mais
complexos, e é elaborado com base na obtenção de informações históricas das
despesas e no estabelecimento de níveis ideais de gastos (SANTOS;
SANVICENTE, 1995).
3.2.1. Orçamento de Insumos.
Dentro do orçamento de produção estão os orçamentos dos custos de

produção, compostos por matéria-prima, mão de obra direta e custos indiretos de
fabricação. Para elaboração do orçamento de matérias-primas é necessário seguir o
seguinte processo: estabelecimento de quantidades de matérias-primas exigidas
para a produção e políticas de estocagem de matérias-primas, seguida da
elaboração do programa de suprimentos e determinação do custo estimado das
matérias-primas necessárias à fabricação.
Para a empresa analisada foi elaborado apenas o orçamento de insumos

devido á falta de informações necessárias para elaboração dos demais orçamentos
de produção. Abaixo apresentaremos os orçamentos de custos com matéria prima e
os orçamentos de custos gerais:
ORÇAMENTODE INSUMOS
PERÍODO ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23
RECEITAS R$ 5.700,00 R$ 5.814,00 R$ 5.930,28 R$ 6.048,89 R$ 6.532,80 R$ 6.663,45
TAXA APLICADA 20% 20% 20% 20% 20% 20%
VALOR DOS INSUMOS R$ 1.140,00 R$ 1.162,80 R$ 1.186,06 R$ 1.209,78 R$ 1.306,56 R$ 1.332,69
TAXA PAG. A PRAZO 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003
VALOR DOS JUROS R$ 3,42 R$ 3,49 R$ 3,56 R$ 3,63 R$ 3,92 R$ 4,00
fev/23 mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 TOTAL

R$ 6.796,72 R$ 6.932,66 R$ 7.071,31 R$ 7.212,74 R$ 7.356,99 R$ 7.504,13 R$ 79.563,96
20% 20% 20% 20% 20% 20%
R$ 1.359,34 R$ 1.386,53 R$ 1.414,26 R$ 1.442,55 R$ 1.471,40 R$ 1.500,83 R$ 15.912,79
0,003 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003
R$ 4,08 R$ 4,16 R$ 4,24 R$ 4,33 R$ 4,41 R$ 4,50 R$ 47,74
A taxa aplicada (%) nos valores de insumos acompanha a taxa aplicada na

crescente de receitas apontada pelo plano de execução, ou seja, 2% a.m.
11
3.2.2. Orçamento de Custos Totais de Produção.
O custo total de produção é formado por todos os valores investidos para

produzir os itens em seu estoque. Falamos dos custos de matéria-prima, mão de
obra, demais custos fixos e variáveis, bem como gastos extras que venham a
ocorrer durante o processo de produção.
ORÇAMENTO DE CUSTOS TOTAIS DE PRODUÇÃO

2022 AGOSTO SETEMBRO
classificação CUSTO REF ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO
FIXO Mão de obra 100% R$ 1.300,00 R$ 1.300,00
Taxa de variação 15% 0%
FIXO Encargos trabalhistas 100% R$ 477,49 R$ 477,49
FIXO Depreciação 25,80% R$ 21,67 R$ 21,67
VARIÁVEL Insumos 100% R$ 1.140,00 R$ 1.162,80
Taxa de variação
FIXO Pro-labore 40% R$ 600,00 R$ 600,00
FIXO Aluguel 80% R$ 400,00 R$ 400,00
VARIÁVEL Agua 100% R$ 80,00 R$ 81,60
VARIÁVEL Energia Eletrica 60% R$ 66,00 R$ 67,32
FIXO Encargos 13º 100% R$ - R$ -
FIXO 13º Salário 100% R$ - R$ -
SUBTOTAL CUSTOS R$ 4.085,31 R$ 4.110,92
12
OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
SUBTOTAL
ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO
R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 6.500,00
0% 0% 0%
R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 2.387,45
0% 0% 0% R$ -
R$ 21,67 R$ 21,67 R$ 21,67 R$ 108,33
0% 0% 0% R$ -
R$ 1.186,06 R$ 1.209,78 R$ 1.306,56 R$ 6.005,19
R$ -
R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 3.000,00
0% 0% 0% R$ -
R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 2.000,00
0% 0% 0% R$ -
R$ 83,23 R$ 84,90 R$ 91,69 R$ 421,42
2% 2% 8%
R$ 68,67 R$ 70,04 R$ 75,64 R$ 347,67
2% 2% 8%
R$ - R$ 238,75 R$ 238,75 R$ 477,50
0% 0% 0% R$ -
R$ - R$ 650,00 R$ 650,00 R$ 1.300,00
0% 0% 0% R$ -
R$ 4.137,15 R$ 5.052,66 R$ 5.161,96 R$ 22.547,56
2023 JANEIRO FEVEREIRO

classificação CUSTO REF ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO
FIXO Mão de obra 100% R$ 1.397,50 R$ 1.397,50
FIXO Encargos trabalhistas 100% R$ 513,30 R$ 513,30
FIXO Depreciação 25,80% R$ 21,67 R$ 21,67
VARIÁVEL Insumos 100% R$ 1.332,69 R$ 1.359,34
FIXO Pro-labore 40% R$ 600,00 R$ 600,00
FIXO Aluguel 80% R$ 400,00 R$ 400,00
VARIÁVEL Agua 100% R$ 93,52 R$ 95,39
VARIÁVEL Energia Eletrica 60% R$ 77,16 R$ 78,70
FIXO Encargos 13º 100% R$ - R$ -
FIXO 13º Salário 100% R$ - R$ -
SUBTOTAL CUSTOS R$ 4.435,84 R$ 4.465,90
13
MARÇO ABRIL MAIO JUNHO
ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO
R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50
0% 0% 0%
R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30
0% 0% 0%
R$ 21,67 R$ 21,67 R$ 21,67 R$ 33,33
0% 0% 0%
R$ 1.386,53 R$ 1.414,26 R$ 1.442,55 R$ 1.471,40
0% 0% 0%
R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00
0% 0% 0% 0%
R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00
0% 0% 0% 0%
R$ 97,30 R$ 99,25 R$ 101,23 R$ 103,26
2% 2% 2% 2%
R$ 80,27 R$ 81,88 R$ 83,52 R$ 85,19
2% 2% 2% 2%
R$ - R$ - R$ - R$ -
0% 0% 0% 0%
R$ - R$ - R$ - R$ -
0% 0% 0% 0%
R$ 4.496,57 R$ 4.527,85 R$ 4.559,76 R$ 4.603,97
JULHO
SUBTOTAL TOTAIS
ORÇADO EXECUTADO
R$ 1.397,50 R$ 9.782,50 R$ 16.282,50
R$ -
R$ 513,30 R$ 3.593,11 R$ 5.980,56
R$ -
R$ 33,33 R$ 174,99 R$ 283,33
R$ -
R$ 1.500,83 R$ 9.907,60 R$ 15.912,79
R$ 600,00 R$ 4.200,00 R$ 7.200,00

0%
R$ 400,00 R$ 2.800,00 R$ 4.800,00
0% R$ -
R$ 105,32 R$ 695,27 R$ 1.116,69
2%
R$ 86,89 R$ 573,60 R$ 921,27
2%
R$ - R$ - R$ 477,50
0% R$ -
R$ 0,00 R$ - R$ 1.300,00
0% R$ -
R$ 4.637,17 R$ 31.727,07 R$ 54.274,63
14
A taxa aplicada sobre os custos foram de 2% acompanhando as
receitas, com exceção dos custos com mão de obra que não sofrem
interferência com o aumento de produção no período, desde que haja
capacidade de produção junto a equipe atual de produção.
SALÁRIO 2022 SALÁRIO 2022 % ACIMA Em 2022 a funcionária recebia 7,26% a cima do salário
MINIMO R$ 1.212,00 FUNCIONARIA R$ 1.300,00 7,26% minimo.
SALÁRIO 2023 SALÁRIO % AUMENTO FUNCIONARIA Em 2023 o salario minimo subiu 7,5% e esse percentil
MINIMO R$ 1.303,00 FUNCIONARIA 7,50% R$ 1.397,50 foi acrescido ao salario da funcionaria.
SALARIO Encargos % percentil Os encargos representam 36,73% do valor do salario

ENCARGOS R$ 1.300,00 R$ 477,49 36,73% da funcionaria
R$ 1.397,50 R$ 513,30 36,73%
Dentre os custos houve necessidade de rateio dos valores de energia elétrica

e pró-labore, de acordo com o entendimento da equipe e as orientações dos
professores para o valor de pró-labore, determinamos 40% para a produção visto
que a empresária auxilia a sua funcionária na produção. Para energia elétrica foi
determinado 60% do valor mensal como custo de produção. A seguir temos o
cálculo dessa descriminação para energia elétrica, visto que ao longo dos meses
haveria valores “quebradinhos”, em contrapartida que o para o pró-labore não se fez
necessidade desse rateio mais detalhado.
Rateio de energia elétrica

Total ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23 fev/23
luz 100% R$ 110,00 R$ 112,20 R$ 114,44 R$ 116,73 R$ 126,07 R$ 128,59 R$ 131,16
taxa aumento (%) 0% 2% 2% 2% 8% 2% 2%
Custos ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23 fev/23

luz 60% R$ 66,00 R$ 67,32 R$ 68,67 R$ 70,04 R$ 75,64 R$ 77,16 R$ 78,70
Despesas ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23 fev/23

luz 40% R$ 44,00 R$ 44,88 R$ 45,78 R$ 46,69 R$ 50,43 R$ 51,44 R$ 52,47
15
mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 total jul/23 total
R$ 133,79 R$ 136,46 R$ 139,19 R$ 141,98 R$ 1.390,63 R$ 144,82 R$ 1.535,44
2% 2% 2% 2% 2%
mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23

R$ 80,27 R$ 81,88 R$ 83,52 R$ 85,19 R$ 834,38 R$ 86,89 R$ 921,27
R$ -
mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23
R$ 53,52 R$ 54,59 R$ 55,68 R$ 56,79 R$ 556,25 R$ 57,93 R$ 614,18
3.3. Orçamento de despesas.
Segundo Lunkes (2003, p. 64) as “despesas administrativas, de venda,

financeiras e de pessoal incluem todos os gastos necessários para a gestão das
operações de uma empresa”. Hoji (2014, p. 454) afirma que o orçamento de
despesas de vendas "visa dimensionar os recursos necessários para dar suporte às
vendas orçadas" e o orçamento de despesas administrativas "tem a finalidade de
determinar os recursos que serão despendidos com a gestão da empresa".
Padoveze (2004) afirma que esta é a parte mais trabalhosa do orçamento, pois
consiste na elaboração de uma peça orçamentária para cada setor da organização,
e deve ser realizado de forma mais analítica possível. A respeito disso, Oliveira,
Perez Jr. e Silva (2002), afirmam que as despesas administrativas e comerciais
podem ser elaboradas a partir de seus "custos históricos corrigidos ou novas
cotações". O orçamento de despesas comerciais e administrativas é composto por
despesas dos departamentos de venda e administrativo, tais como energia elétrica,
água e saneamento, telefone, material de expediente e etc. (HOJI; SILVA, 2010).
Frezatti (2000) separa do orçamento de despesas gerais as despesas comerciais
(que compõe o plano de marketing) e o plano de recursos humanos. Este plano
compreende as políticas de recursos humanos da empresa e as decisões relativas à
estrutura organizacional e número de pessoas atuantes na organização,
apresentando projeção de gastos com pessoal. Santos e Sanvicente (1995) afirmam
que o orçamento de despesas administrativas inclui todas as despesas necessárias
para a operacionalização da empresa, além dos itens relacionados à pessoal,
viagens, seguros, depreciação, 40 material de expediente e etc. A elaboração deste
orçamento tem como base os dados históricos de despesas setoriais, e ocorre em
16
duas fases: elaboração do orçamento de efetivos e do orçamento de outras
despesas administrativas. Além do orçamento de despesas administrativas, Santos
e Sanvicente (1995) abrangem o orçamento de outros itens da demonstração do
resultado do exercício. Esse orçamento compreende, basicamente, despesas como:
seguros, despesas com financiamentos, provisão para crédito de liquidação
duvidosa e outras receitas e despesas operacionais.
Para a empresa analisada abaixo temos o orçamento de despesas gerais.
ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS

2022 AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO
Classificação DESPESA REF ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO
Fixo Internet 100% R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90
Taxa de variação 0% 0% 0%
Fixo Contribuição Mei 100% R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 61,60
Fixo Contabilidade 100% R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00
Fixo Extra Contadora 100% R$ - R$ - R$ -
Fixo Pro-labore 60% R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00
Fixo Aluguel 20% R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00
Variável Material de Limpeza 100% R$ 50,00 R$ 51,30 R$ 52,63
Taxa de variação 0% 2,60% 2,60%
Variável Energia Eletrica 40% R$ 44,00 R$ 44,88 R$ 45,78
Fixo Depreciaçao (setor adm) 74,20% R$ 62,50 R$ 62,50 R$ - R$ 62,50
Variável Combustivel entregas 100% R$ 150,00 R$ 153,69 R$ 157,47
Taxa de variação 0% 2,46% 2,46%
SUBTOTAL DESPESAS R$ 1.654,00 R$ 1.658,99 R$ 1.664,10 R$ -
NOVEMBRO DEZEMBRO
ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO SUBTOTAL
R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 399,50
0% 0%
R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 308,00
0% 0%
R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 1.250,00
0% 0%
R$ - R$ 250,00 R$ 250,00
0% 0%
R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 4.500,00
0% 0%
R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 500,00
0% 0%
R$ 54,00 R$ 58,65 R$ 266,58
2,60% 8,60%
R$ 46,69 R$ 50,43 R$ 231,78
2% 8%
R$ 62,50 R$ 62,50 R$ 312,50
0% 0%
R$ 161,34 R$ 174,99 R$ 797,50
2,46% 8,46%
R$ 1.669,35 R$ 1.937,64 R$ 8.584,08
17
2023 JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
Classificação DESPESA REF ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO ORÇADO EXECUTADO
Fixo Internet 100% R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90
Fixo Contribuição Mei 100% R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10
Taxa de variação
Fixo Contabilidade 100% R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00
Fixo Extra Contadora 100% R$ - R$ - R$ -
Fixo Pro-labore 60% R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00
Fixo Aluguel 20% R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00
Variável Material de Limpeza 100% R$ 60,21 R$ 61,81 R$ 63,45
Taxa de variação 2,66% 2,66% 2,66%
Variável Energia Eletrica 40% R$ 51,44 R$ 52,47 R$ 53,52
Fixo Depreciaçao (setor adm) 74,20% R$ 125,00 R$ 125,00 R$ 125,00
Variável Combustivel entregas 100% R$ 165,31 R$ 169,38 R$ 173,55
Taxa de variação 2,46% 2,46% 2,46%
SUBTOTAL DESPESAS R$ 1.798,00 R$ 1.804,70 R$ 1.811,56
Despesas Fixas R$ 18.167,00

Despesas Variáveis R$ 3.381,05
Total R$ 21.548,05
3.3.1. Informações e observações quanto aos índices utilizados.
Internet: o plano foi contratado em agosto/2022 e tem duração de 12 meses.

Contribuição MEI: teve reajuste no início do ano de 2023.
Contabilidade: o contrato com o escritório de contabilidade iniciou em
agosto/2022.
Extra da contadora: de acordo com a convenção, é habitual a cobrança
devido ao trabalho adicional ao fim de cada exercício.
Material de limpeza: foi ajustado com os 2% de agosto a novembro
acompanhando a produção, 8% em dezembro, 2% de janeiro a agosto de 2023 +
IPCA.
IPCA sobre produtos de limpeza: porcentagem de 0,60 a.m. de agosto a
dezembro/2022 e 0,66% a.m. de janeiro a agosto de 2023.
Combustível foi ajustado com os 2% de agosto a novembro acompanhando a
produção, 8% em dezembro, 2% de janeiro a agosto de 2023 + IPCA.
18
IPCA: porcentagem de 0,46 a.m. de agosto a dezembro de 2022 e 0,4+0%
a.m. de janeiro a agosto de 2023.
O valor das DAS do MEI é composto por um valor fixo de 5% correspondendo

ao INSS do MEI que é calculado sobre o salário mínimo vigente, mais o valor fixo de
R$ 1,00 para empresas que fornecem bens e de R$ 5,00 para empresas que
fornecem serviços, no caso da empresa fornecer ambos, os valores se somam.
IPCA significa Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo. Como o

nome indica, ele é um índice que tem por função medir a variação de preços de uma
cesta de produtos e serviços consumida pela população do país, indicando a
variação mês a mês.
3.4. Orçamento de caixa
De acordo com Sá (2014, p. 24) "A Demonstração do Fluxo de Caixa

projetado mês a mês ao longo do período orçado nada mais é do que o orçamento
de caixa da empresa". Este relatório integra as entradas e saídas de caixa e projeta
a evolução da conta de Disponível, apresentando os recursos que a empresa dispõe
para liquidar seus compromissos. Segundo Lunkes (2003, p. 71) o objetivo do
orçamento de caixa é “assegurar recursos monetários suficientes para atender às
operações da empresa estabelecidas nas outras peças orçamentárias”. O
orçamento de caixa pode ser elaborado por meio de um fluxo de caixa em que são
relacionadas às entradas e saídas de caixa previstas, permitindo que a empresa
possa avaliar sua posição financeira. Este orçamento é incerto, por isso é
necessário ter margem de segurança que permita cobrir eventuais falhas de
previsão (LUNKES, 2003). Hoji (2014, p. 463) afirma que o orçamento de aplicações
financeiras e financiamentos "tem a finalidade de apurar as faltas e sobras de caixa
e dimensionar os recursos necessários para financiar as atividades de operações e
investimentos, bem como apurar as receitas e despesas financeiras".
19
O fluxo de caixa é uma das ferramentas mais importantes, nas quais estão
fundamentadas as mensurações contábeis. Essa ferramenta é importante porque
além de ser primordial para a sobrevivência da empresa, é essencial para que os
objetivos organizacionais sejam alcançados, já que se preocupa com o
gerenciamento dos ativos em vista da geração de caixa. O orçamento de caixa
mostra o superávit e o déficit do orçamento geral, estimando os recebimentos e
pagamentos de caixa provenientes dos níveis das atividades planejadas e uso dos
recursos considerados no orçamento, possibilitando que a empresa tenha
consciência de suas disponibilidades imediatas e adapte suas necessidades
financeiras para o período (CAGGIANO; FIGUEIREDO, 2004). Hoji e Silva (2010)
chamam de orçamento de financiamentos o orçamento que calcula as despesas e
receitas de juros e variação cambial, além da necessidade de futuros recursos e
financiamentos para investimento temporários ou permanentes. Esse orçamento,
que com a análise da movimentação de caixa de recebimentos de vendas e
pagamento de custos e despesas oriundas dos demais orçamentos, permite aos
gestores saber quanto será necessário para financiar as operações ou quanto ficará
disponível para ser aplicado. Santos e Sanvicente (1995) afirmam que o orçamento
de caixa consiste em “estimar as entradas de caixa decorrentes de vendas e outras
receitas e as saídas de caixa resultantes das despesas operacionais e outros
gastos”, além de avaliar os saldos de caixa, identificando se são necessárias
eventuais correções. Esta é uma ferramenta indispensável para a maioria das
instituições. O orçamento de caixa tem a finalidade de identificar as necessidades de
caixa em curto prazo, planejando as entradas e saídas de caixa da empresa em
determinado período (RANCICH FILHO, 2009). A respeito disso, Santos e
Sanvicente (1995, p. 156) afirmam que:
A projeção do fluxo de caixa permite que se visualize a provável posição do

saldo de caixa no decorrer dos meses cobertos pelo período orçamentário,
e em função disto torna-se possível identificar as prováveis faltas futuras de
caixa, bem como os meses em que haverá excessos de numerário
disponível.
Conhecendo de antemão as prováveis faltas de caixa, a administração

financeira poderá avaliar cuidadosamente as alternativas disponíveis para resolver
20
esse problema e selecionar, dentre elas, aquela que melhor atenda os interesses da
empresa.
Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002) afirmam que o orçamento de caixa consiste
na elaboração de um fluxo de caixa projetado (programação das entradas e saídas
de caixa esperadas), realizado a partir de informações obtidas nos demais
orçamentos, como contas a pagar e receber, aplicações e empréstimos, onde pode
ser visualizado o futuro excesso ou falta de caixa, que devem ser gerenciados para
a viabilidade e continuidade do processo produtivo da empresa e execução dos
demais planos. Dentre os principais objetivos do orçamento de caixa citados por Sá
(2014, p. 24) estão à avaliação: (a) da capacidade da empresa gerar recursos para
44 financiar suas operações; (b) do lucro gerado e de sua retenção em outras contas
do ativo que não o disponível; (c) da dependência de empréstimos de curto prazo;
(d) da existência de garantias suficientes para levantar empréstimos, se estes forem
necessários; (e) da política de reposição de estoque em relação a capacidade de
geração de caixa; (f) do impacto das políticas de financiamento de clientes sobre o
fluxo de caixa; (g) do momento em que será possível realizar investimentos de
capital sem prejudicar o capital de giro; e (h) da política de retirada de acionistas e
distribuição de dividendos em relação a capacidade de geração de caixa e estrutura
de capital de giro da empresa.
Para a empresa analisada abaixo apresentaremos as tabelas com os

orçamentos de caixa/Regime de caixa.
PERÍODO AGOSTO DE 2022 SETEMBRO DE 2022 OUTUBRO DE 2022 NOVEMBRO DE 2022

SALDO INICIAL NO MÊS R$ 5.000,00 R$ 6.095,00 R$ 6.184,50 R$ 6.358,16
RECEITAS A PRAZO R$ - R$ 855,00 R$ 872,10 R$ 889,54
RECEITAS A VISTA R$ 4.845,00 R$ 4.941,90 R$ 5.040,74 R$ 5.141,55
DINHEIRO EM CAIXA R$ 9.845,00 R$ 11.891,90 R$ 12.097,34 R$ 12.389,25
C INSUMOS (JULHO) R$ - R$ 1.140,00 R$ 1.162,80 R$ 1.186,06
U ALUGUEL PROD R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00
S AGUA R$ - R$ 80,00 R$ 81,60 R$ 83,23
T ENERGIA ELETRICA R$ - R$ 110,00 R$ 112,20 R$ 114,44
O MÃO DE OBRA R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00
S 13º FUNCIONÁRIA R$ - R$ - R$ - R$ 650,00
ENCARGOS TRABALHISTAS R$ - R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 477,49
ENCARGOS S/ 13º R$ - R$ - R$ - R$ 238,75
D INTERNET R$ - R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90
E CONTRIBUIÇÃO MEI R$ - R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 61,60
S CONTADORA R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00
P PRO- LABORE R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00
E MATERIAL DE LIMPEZA R$ 50,00 R$ 51,30 R$ 52,63 R$ 54,00
S COMBUSTIVEL DAS ENTREGAS R$ 150,00 R$ 153,69 R$ 157,47 R$ 161,34
A JUROS S/ COMPRA A PRAZO R$ - R$ 3,42 R$ 3,49 R$ 3,56
S TOTAL DE SAIDAS R$ 3.750,00 R$ 5.707,40 R$ 5.739,18 R$ 6.660,38
SALDO DE CAIXA R$ 6.095,00 R$ 6.184,50 R$ 6.358,16 R$ 5.728,87
21
DEZEMBRO DE 2022 JANEIRO DE 2023 FEVEREIRO DE 2023 MARÇO DE 2023 ABRIL DE 2023 MAIO DE 2023 JUNHO DE 2023
R$ 5.728,87 R$ 5.482,67 R$ 5.856,27 R$ 6.536,21 R$ 7.314,69 R$ 8.193,67 R$ 9.175,11
R$ 907,33 R$ 979,92 R$ 999,52 R$ 1.019,51 R$ 1.039,90 R$ 1.060,70 R$ 1.081,91
R$ 5.552,88 R$ 5.663,93 R$ 5.777,21 R$ 5.892,76 R$ 6.010,61 R$ 6.130,82 R$ 6.253,44
R$ 12.189,08 R$ 12.126,52 R$ 12.633,00 R$ 13.448,47 R$ 14.365,20 R$ 15.385,19 R$ 16.510,46
R$ 1.209,78 R$ 1.306,56 R$ 1.332,69 R$ 1.359,34 R$ 1.386,53 R$ 1.414,26 R$ 1.442,55
R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 500,00
R$ 84,90 R$ 91,69 R$ 93,52 R$ 95,39 R$ 97,30 R$ 99,25 R$ 101,23
R$ 116,73 R$ 126,07 R$ 128,59 R$ 131,16 R$ 133,79 R$ 136,46 R$ 139,19
R$ 1.300,00 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50
R$ 650,00 R$ - R$ - R$ - R$ - R$ - R$ -
R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30
R$ 238,75 R$ - R$ - R$ - R$ - R$ - R$ -
R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90
R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10
R$ 250,00 R$ 500,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00
R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00
R$ 58,65 R$ 60,21 R$ 61,81 R$ 63,45 R$ 65,14 R$ 66,87 R$ 68,65
R$ 174,99 R$ 165,31 R$ 169,38 R$ 173,55 R$ 177,82 R$ 182,19 R$ 186,67
R$ 3,63 R$ 3,92 R$ 4,00 R$ 4,08 R$ 4,16 R$ 4,24 R$ 4,33
R$ 6.706,42 R$ 6.270,25 R$ 6.096,79 R$ 6.133,78 R$ 6.171,54 R$ 6.210,08 R$ 6.249,42
R$ 5.482,67 R$ 5.856,27 R$ 6.536,21 R$ 7.314,69 R$ 8.193,67 R$ 9.175,11 R$ 10.261,04
JULHO DE 2023 AGOSTO DE 2023

R$ 10.261,04 R$ 11.453,50
R$ 1.103,55 R$ 1.125,62
R$ 6.378,51
R$ 17.743,09 SUBTOTAL R$ 12.579,12 TOTAIS
R$ 1.471,40 R$ 14.411,97 R$ 1.500,83 R$ 15.912,79
R$ 500,00 R$ 6.000,00 R$ - R$ 6.000,00
R$ 103,26 R$ 1.011,37 R$ 105,32 R$ 1.116,69
R$ 141,98 R$ 1.390,63 R$ 144,82 R$ 1.535,44
R$ 1.397,50 R$ 16.282,50 R$ - R$ 16.282,50
R$ - R$ 1.300,00 R$ - R$ 1.300,00
R$ 513,30 R$ 5.467,26 R$ 513,30 R$ 5.980,56
R$ - R$ 477,50 R$ - R$ 477,50
R$ 79,90 R$ 878,90 R$ 79,90 R$ 958,80
R$ 66,10 R$ 704,60 R$ 66,10 R$ 770,70
R$ 250,00 R$ 3.250,00 R$ - R$ 3.250,00
R$ 1.500,00 R$ 18.000,00 R$ - R$ 18.000,00
R$ 70,48 R$ 723,19 R$ - R$ 723,19
R$ 191,26 R$ 2.043,68 R$ - R$ 2.043,68
R$ 4,41 R$ 43,24 R$ 4,50 R$ 47,74
R$ 6.289,59 R$ 71.984,83 R$ 2.414,77 R$ 74.399,60
R$ 11.453,50 R$ 10.164,36
Podemos observar que no Orçamento de caixa da empresa existem receitas

e despesas a serem recebidas e pagas, respectivamente, após o encerramento do
período de doze meses, isso acontece porque a empresa trabalha com vendas a
prazo e desembolsos no mês subsequente a competência.
22
3.5. DRE orçamentário.
A Demonstração do Resultado do Exercício projetada é elaborada com base

nos orçamentos de vendas, produção e despesas gerais. Todas as receitas e
despesas geradas em cada uma das peças orçamentárias realizadas são agrupadas
para projetar o resultado. (LUNKES, 2003)
"A Demonstração de Resultado é uma das peças mais importantes do

Orçamento, pois é nesta demonstração que se reflete o resultado final das
operações" (HOJI, 2014, p. 482).
De acordo com Sá (2014, p. 19):
A DRE projetada consolida os orçamentos de receitas e de despesas. Seus

principais objetivos são (1) verificar se a empresa tem condições de atingir a
meta de lucro desejada pelos acionistas, (2) analisar como os recursos
gerados pelas receitas estão sendo alocados nos custos e nas despesas,
(3) na fase de controle orçamentário, avaliar o quanto os resultados
observados estão se afastando dos resultados projetados e orientar as
medidas de correções de rumo necessárias para a realização do plano
estratégico.
Segundo Caggiano e Figueiredo (2004) a projeção da demonstração do

resultado resume e integra os orçamentos operacionais, para que seja encontrado o
lucro orçado da empresa.
Para a empresa analisada abaixo apresentaremos as tabelas com DRE

orçamentário.
23
DRE ORÇAMENTÁRIO AGOSTO DE 2022 á JULLHO 2023
ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22
Receita Operacional Bruta R$ 5.700,00 R$ 5.814,00 R$ 5.930,28 R$ 6.048,89 R$ 6.532,80
Deduções da Receita Bruta R$ - R$ - R$ - R$ - R$ -
Receita Operacional Líquida R$ 5.700,00 R$ 5.814,00 R$ 5.930,28 R$ 6.048,89 R$ 6.532,80
(-)Custos da Operação R$ 4.063,49 R$ 4.089,21 R$ 4.115,44 R$ 5.030,95 R$ 5.140,13
Despesas Com Pessoal R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00 R$ 1.300,00
Encargos Trabalhistas R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 477,49 R$ 477,49
Insumos R$ 1.140,00 R$ 1.162,80 R$ 1.186,06 R$ 1.209,78 R$ 1.306,56
13º Salário R$ - R$ - R$ - R$ 888,75 R$ 888,75
Pro-labore fábrica R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00
Consumo de agua R$ 80,00 R$ 81,60 R$ 83,23 R$ 84,90 R$ 91,69
Energia Elétrica fábrica R$ 66,00 R$ 67,32 R$ 68,67 R$ 70,04 R$ 75,64
Aluguel fábrica R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00
Resultado Bruto R$ 1.636,51 R$ 1.724,79 R$ 1.814,84 R$ 1.017,93 R$ 1.392,67
(-)Despesas Administrativas R$ 1.635,50 R$ 1.641,37 R$ 1.647,38 R$ 1.653,54 R$ 1.925,57
Internet R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90
Mei R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 61,60 R$ 61,60
Despesas C/Contabilidade R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 500,00
Pró labore R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00
Energia Elétrica setor administrativo R$ 44,00 R$ 44,88 R$ 45,78 R$ 46,69 R$ 50,43
Aluguel setor administrativo R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00
Material de Limpeza R$ 50,00 R$ 51,30 R$ 52,63 R$ 54,00 R$ 58,65
Despesas c/combustível das entregas R$ 150,00 R$ 153,69 R$ 157,47 R$ 161,34 R$ 174,99
(-)Outros R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17
Depreciações R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17
(-)Despesas Financeiras R$ 3,42 R$ 3,49 R$ 3,56 R$ 3,63 R$ 3,92
Despesas Bancárias R$ 3,42 R$ 3,49 R$ 3,56 R$ 3,63 R$ 3,92
Resultado Operacional -R$ 86,58 R$ 83,42 R$ 167,45 -R$ 635,61 -R$ 532,90
Prejuizo acumulado -R$ 86,58 R$ 83,42 R$ 167,45 -R$ 635,61 -R$ 532,90
R$ 4.414,17 R$ 4.444,24 R$ 4.474,91 R$ 4.506,19 R$ 4.538,10 R$ 4.570,64 R$ 4.603,84 R$ 53.991,31

R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 1.397,50 R$ 16.282,50
R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 513,30 R$ 5.980,56
R$ 1.332,69 R$ 1.359,34 R$ 1.386,53 R$ 1.414,26 R$ 1.442,55 R$ 1.471,40 R$ 1.500,83 R$ 15.912,79
R$ - R$ - R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 1.777,50
R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 600,00 R$ 7.200,00
R$ 93,52 R$ 95,39 R$ 97,30 R$ 99,25 R$ 101,23 R$ 103,26 R$ 105,32 R$ 1.116,69
R$ 77,16 R$ 78,70 R$ 80,27 R$ 81,88 R$ 83,52 R$ 85,19 R$ 86,89 R$ 921,27
R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 400,00 R$ 4.800,00
R$ 2.249,28 R$ 2.352,48 R$ 2.457,75 R$ 2.565,12 R$ 2.674,64 R$ 2.786,35 R$ 2.900,29 R$ 25.572,65
R$ 1.672,96 R$ 1.679,65 R$ 1.686,51 R$ 1.693,54 R$ 1.700,74 R$ 1.708,11 R$ 1.715,67 R$ 20.360,55
R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 79,90 R$ 958,80
R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 66,10 R$ 770,70
R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 250,00 R$ 3.250,00
R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 10.800,00
R$ 51,44 R$ 52,47 R$ 53,52 R$ 54,59 R$ 55,68 R$ 56,79 R$ 57,93 R$ 614,18
R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 1.200,00
R$ 60,21 R$ 61,81 R$ 63,45 R$ 65,14 R$ 66,87 R$ 68,65 R$ 70,48 R$ 723,19
R$ 165,31 R$ 169,38 R$ 173,55 R$ 177,82 R$ 182,19 R$ 186,67 R$ 191,26 R$ 2.043,68
R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 1.010,00
R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 84,17 R$ 1.010,00
R$ 4,00 R$ 4,08 R$ 4,16 R$ 4,24 R$ 4,33 R$ 4,41 R$ 4,50 R$ 47,74
R$ 4,00 R$ 4,08 R$ 4,16 R$ 4,24 R$ 4,33 R$ 4,41 R$ 4,50 R$ 47,74
R$ 576,32 R$ 672,83 R$ 771,24 R$ 871,58 R$ 973,90 R$ 1.078,23 R$ 1.184,62 R$ 4.154,36
R$ 576,32 R$ 672,83 R$ 771,24 R$ 871,58 R$ 973,90 R$ 1.078,23 R$ 1.184,62 R$ 4.154,36
Legenda
Saldo positivo
Saldo negativo
24
De acordo com os resultados mensais a empresa não está gerando receita
suficiente para arcar com seus gastos nos meses subsequentes ao início das
atividades e isso é bem comum logo após a abertura de empresas de pequeno
porte, apesar de não ser o preferível. Porém é possível observar que a partir do
quarto mês a empresa já é capaz de gerar lucro.
Uma melhor avaliação poderia ser feita com informações das metas e
objetivos da empresa a curto e longo prazo.
O Demonstrativo de Resultado Orçamentário (DRE- Orçamentário) do período

demonstra a situação descrita anteriormente porém de forma resumida, apresenta o
lucro do ano e não mensal.

Demonstrativo de Resultado
Receita Operacional Bruta R$ 79.563,96
Deduções da Receita Bruta R$ -
Receita Operacional Líquida R$ 79.563,96
(-)Custos da Operação R$ 53.991,31
Despesas Com Pessoal R$ 16.282,50
Encargos Trabalhistas R$ 5.980,56
Insumos R$ 15.912,79
13º Salário R$ 1.777,50
Pro-labore fábrica R$ 7.200,00
Consumo de agua R$ 1.116,69
Energia Elétrica fábrica R$ 921,27
Aluguel fábrica R$ 4.800,00
Resultado Bruto R$ 25.572,65
(-)Despesas Administrativas R$ 20.360,55
Internet R$ 958,80
Mei R$ 770,70
Despesas C/Contabilidade R$ 3.250,00
Pró labore R$ 10.800,00
Energia Elétrica setor administrativo R$ 614,18
Aluguel setor administrativo R$ 1.200,00
Material de Limpeza R$ 723,19
Despesas c/combustível das entregas R$ 2.043,68
(-)Outros R$ 1.010,00
Depreciações R$ 1.010,00
(-)Despesas Financeiras R$ 47,74
Despesas Bancárias R$ 47,74
Resultado Operacional R$ 4.154,36
Prejuizo acumulado R$ 4.154,36
25
No DRE Orçamentário temos um resumo dos dados fornecidos pelo resultado
mensal da companhia.
4. ANÁLISE ORÇAMENTÁRIA DO PERÍODO.
A seguir temos o Balanço Patrimonial Projetado de acordo com os valores

dos orçamentos de receitas, custos, despesas e caixa:
Balanço Patrimonial Projetado Julho/23

Ativo Circulante R$ 12.579,12 Passivo Circulante R$ 2.414,77
Caixa R$ 11.453,50 Fornecedores R$ 1.500,83

Clientes R$ 1.125,62 Contas á pagar R$ 330,04
Obrigações tributárias R$ 66,10
DAS MEI R$ 66,10
Obrigações trabalhistas á pagar R$ 513,30

Encargos Trabalhistas R$ 513,30
Despesas Finaceiras á pagar R$ 4,50
Juros S/ Compra de mercadoria R$ 4,50
Ativo Não Circulante R$ 9.090,00 Patrimonio Liquido R$ 19.254,36

Imobilizado R$ 10.100,00 Capital Social R$ 15.100,00
(-) Depreciação Acumulada -R$ 1.010,00 (-)Prejuizo Acumulado R$ 4.154,36
Total Ativo R$ 21.669,12 Total P+ PL R$ 21.669,13
4.1. ANÁLISE DO BALANÇO E INDICADORES.
4.1.1. Análise vertical do Balanço Patrimonial.
Para uma análise eficiente do Balanço Patrimonial Projetado o desejável é a

comparação entre, pelo menos, três períodos. Porém no nosso estudo de caso não
temos informações suficientes, entretanto, é possível observar a evolução do
patrimônio dos sócios através da comparação entre o balanço de abertura e o de
encerramento.
26
A seguir temos essa comparação e as alterações ocorridas expressas em
forma de índices.
ATIVO BALANÇO DE ABERTURA EM 08/2022 ATIVO BALANÇO PROJETADO 07/2023

Ativo Circulante R$ 5.000,00 Ativo Circulante R$ 12.579,12
Caixa R$ 5.000,00 Caixa R$ 11.453,50 229%

Clientes R$ - Clientes R$ 1.125,62 100%
Ativo Não Circulante R$ 10.100,00 Ativo Não Circulante R$ 9.090,00 -10%

Imobilizado R$ 10.100,00 Imobilizado R$ 10.100,00
(-) Depreciação Acumulada R$ - (-) Depreciação Acumulada -R$ 1.010,00 100%
Total Ativo R$ 15.100,00 Total Ativo R$ 21.669,12
PASSIVO BALANÇO DE ABERTURA EM 08/2022 PASSIVOVO BALANÇO PROJETADO 07/2023

Passivo Circulante R$ - Passivo Circulante R$ 2.414,77 100%
100%
Fornecedores R$ - Fornecedores R$ 1.500,83 100%
Contas á pagar R$ - Contas á pagar R$ 330,04 100%
Obrigações tributárias R$ - Obrigações tributárias R$ 66,10 100%
DAS MEI R$ - DAS MEI R$ 66,10 100%
Obrigações trabalhistas á pagar R$ - Obrigações trabalhistas á pagar R$ 513,30 100%

Encargos Trabalhistas R$ - Encargos Trabalhistas R$ 513,30 100%
Despesas Finaceiras á pagar R$ - Despesas Finaceiras á pagar R$ 4,50 100%
Juros S/ Compra de mercadoria R$ - Juros S/ Compra de mercadoria R$ 4,50 100%
Patrimonio Liquido R$ 15.100,00 Patrimonio Liquido R$ 19.254,36 128% 127,51

Capital Social R$ 15.100,00 Capital Social R$ 15.100,00 0%
(-)Prejuizo Acumulado R$ - (-)Prejuizo Acumulado R$ 4.154,36 100%
Total P + PL R$ 15.100,00 Total P+ PL R$ 21.669,13
A maior diferença se dá no capital dos sócios que aumenta em quase 128%

(127,51) de acordo com as projeções alcançadas, o que torna a empresa viável.
Essa capacidade de gerar de lucro já estava explicita no DRE Projetado.
27
4.1.2. Análise das Peças Orçamentárias por meio de Indicadores.
Os índices são razões entre determinadas variáveis contábeis de uma

empresa que visam fornecer um indicador da capacidade da empresa de pagar suas
dívidas, a partir da comparação entre os direitos realizáveis e as exigibilidades.
4.1.2.1. Índices de liquidez.
É um indicador financeiro que mostra o quanto a empresa possui em

recursos. Desse modo, é possível entender a capacidade de endividamento do
negócio. Cada investimento possui uma liquidez diferente.
4.1.2.1.1. Capital Circular líquido.
O Capital Circular Líquido é um índice que indica o quanto do capital de giro (

Ativo Circulante) está comprometida com terceiros. Quanto maior AC >PC, mais
favorável para a empresa. Utilizamos para o cálculo a fórmula a seguir:
O conceito sobre capital circulante líquido (CCL) faz referência ao valor

agregado de todo os ativos circulantes e passivos circulantes. Ele é usado para
medir a liquidez de curto prazo de uma empresa e avaliar a capacidade da empresa
em usar seus ativos de maneira eficiente, assim como sua capacidade de
crescimento.
Através do cálculo podemos observar que a empresa tem capacidade de

arcar com as suas obrigações em dia.
4.1.2.1.2. Índice de liquidez geral.
Com foco em longo prazo o índice de liquidez geral leva em conta os recursos
que a companhia já possui além daqueles que virão. O mesmo vale para as
28
obrigações. Os dados necessários para calcular esse índice são encontrados no
balanço patrimonial da empresa. Para calculá-lo temos a fórmula:
Total de Ativos / Total de Passivos
Se a liquidez geral for igual a um (1), o capital e as obrigações são

equivalentes. Se a liquidez geral for menor do que um (1), significa que a empresa
não possui, hoje, capital suficiente para arcar com todas as suas obrigações.
LIquidez Geral= (CALCULO) = ( R$12579,12+ 0) / ( R$2414,77 + 0)

LIquidez Geral= 5,209242859
O Índice de liquidez Geral dessa empresa indica que a mesma será capaz de
pagar suas obrigações de acordo com seus ativos, pois no momento do balanço
para cada R$ 1,00 de obrigações a empresa possui quase R$ 5,21 (arredondando)
para quitação das mesmas.
4.1.2.2. Indicadores Financeiros.
4.1.2.2.1. ROE (Retorno sobre o Patrimônio).
ROE (sigla para Return on Equity) é um indicador financeiro capaz de medir a

capacidade de uma empresa de gerar valor através dos recursos que ela possui
inicialmente. Ou seja: mostra quanto é gerado de lucro em relação ao capital
investido. Para chegar no valor desse indicativo temos a seguinte fórmula:
Lucro Líquido / Patrimônio x 100
ROE= (CALCULO) R$ 4014,36 / R$15100,00 X 100

ROE= 27,512
Esse resultado significa que a empresa está com uma boa margem de
retorno. Atualmente, um número considerado bom para o return on equity (ROE) é
de 15% ao ano. Dizer que uma empresa tem o ROE de 15% ao ano é o mesmo que
dizer que ela gera 15 centavos de novos ativos para cada real investido
originalmente pelos acionistas.
29
4.1.2.2.2. EBITIDA.
Ebitda é a sigla em inglês para Earnings before interest, taxes, depreciation

and amortization. Em português, “Lucros antes de juros, impostos, depreciação e
amortização”. O Ebitda irá avaliar o fluxo de caixa livre de uma empresa, utilizando
como base suas receitas e despesas.
Lucro Operacional Líquido + Juros + Impostos + Depreciação + Amortização
EBTIDA= (CALCULO) R$ 4014,36 + R$41,88 + R$1150,00

EBITIDA= R$ 5.212,09
O Ebitda representa a geração operacional de caixa da companhia, ou seja,
o quanto a empresa gera de recursos apenas em suas atividades operacionais, sem
levar em consideração os efeitos financeiros e de impostos. Para essa empresa o
indicador demonstra a capacidade de gerar lucros superior ao valor investido pelos
sócios que era de R$ 5.000,00, assim como o cálculo do ROE indicou.
4.1.2.2.3. Margem Líquida.
A margem líquida é o indicador financeiro que revela a porcentagem de lucro

em relação às receitas de uma companhia. A seguir a fórmula:
Lucro Operacional Liquido / Receita Total x 100
MARGEM LIQUIDA= (CALCULO) R$ 4014,36 / R$79563,96 X 100

MARGEM LIQUIDA= 5,221405056
A empresa que tem novamente um indicativo positivo na avaliação de

geração de receita, pode-se dizer também que sua atividade principal foi capaz de
manter suas atividades sem aporte dos sócios ou terceiros.
4.1.2.3. Índice de Endividamento Geral.
O Índice de Endividamento Geral (EG) mede o quanto dos ativos totais da

empresa vem de terceiros. Ou seja, com ele podemos ver o quão representativa é a
30
dívida total do negócio. Podemos pensar, ainda, que ele represente quanto do
dinheiro da empresa está comprometido com dívidas.
Passivo Total / Ativo Total x 100
EG= (R$2414,77 / R$12579,12) X 100

EG= 19,19664771
O Índice de Endividamento Geral (EG), que mede o quanto dos ativos totais
da empresa vêm de terceiros, ou seja, com ele podemos ver o quão
representativa é a dívida total do negócio. Podemos pensar, ainda, que ele
represente quanto do dinheiro da empresa está comprometido com dívidas. Para
empresa analisada o índice demonstra que a empresa terá capacidade de arcar com
suas obrigações no momento do balanço com utilização de menos de seu ativo
disponível no momento do balanço.
De um modo geral os indicadores refletiram a capacidade da empresa de
gerar receita observada em todas as etapas de criação orçamentária. Nenhum
indicador isolado é capaz de analisar de forma eficaz a situação de uma instituição,
porém, juntamente coma análise de fluxo de caixa, DRE e balanço podem constatar
que existe necessidade de plano de ação enérgico para melhora das perspectivas
da empresa.
4.1.2.4. Participação do Capital de Terceiros sobre os Recursos Totais.
Representa o percentual do ativo que é financiado por terceiros. Quanto

menor o índice menos dependência de recursos de terceiros.
Para a empresa estudada constatamos que a maior parte do capital investido

é próprio.
31
4.1.2.5. Capital de Terceiros sobre o Capital Próprio.
Representa a dependência da empresa em relação ao capital de terceiros.

Quanto menor o índice, maior a capacidade financeira da empresa.
Para a empresa estudada constatamos que a maior parte do capital investido

é próprio.
5. CONTROLADORIA.
Em uma empresa é o setor que fica responsável pelo controle orçamentário e

administrativo, dispõe ferramentas e práticas que facilitam a gestão da mesma. O
Controller é o profissional que faz a controladoria.
Este setor é encarregado de facilitar o acesso de dados financeiros e

contábeis, auxiliando os gestores da empresa em suas reuniões e para tomada de
decisões, para que o negócio tenha crescimento e se preciso for ocorra as
mudanças necessárias. Também é atribuído a ela a estruturação organizacional e os
processos operacionais da empresa por meio da análise interna da saúde financeira.
Busca por meio de investimentos tecnológicos aperfeiçoar e acelerar a

produção, de maneira que não sobrecarregue os colaboradores, evitando
desperdícios e inadequações, sempre visando o melhor uso dos recursos para
obtenção de uma receita maior. É fundamental que os colaboradores estejam
comprometidos com a empresa, disponíveis em aprender os sistemas tecnológicos e
colocar em práticas os objetivos desejados.
Algumas funções da controladoria: Planejamento e controle; Interpretação de

relatórios; Avaliação e consultoria; Gestão fiscal; proteção de ativos e Avaliação
econômica.
32
Planejamento estratégico: coleta de dados de toda a empresa (administrativa
e contábil) que ajuda na elaboração do planejamento, organização dos dados. Há
várias ferramentas modernas que ajudam nesse planejamento como a análise
SWOT.
Planejamento operacional: é a organização do dia a dia, como cumprir o

orçamento, as metas.
Controle: é quando acontece o acompanhamento das ações da empresa, os

resultados apurados, o que cada setor está executando, se os objetivos estão sendo
alcançados.
Interpretação de relatórios: São documentos técnicos que descreverão todos

os dados colhidos, como registros de custos, despesas, recebimentos e impostos.
Avaliação e Consultoria: é avaliar o desenvolvimento do processo de uma

forma sistematizada, utilizam-se modelos quantitativos ou metodologias renomadas
de mercado para mensuração de valor, estima o valor de uma empresa. A
consultoria vai analisar as necessidades da empresa, por meio de diagnósticos e
processos, identificando soluções e recomendando melhorias.
Gestão fiscal: trata das exigências tributárias da legislação brasileira.

Responsável pela escrituração fiscal, obrigações tributarias e o pagamento de
impostos.
Proteção de ativos: é o zelo do patrimônio da empresa para proteger seus

bens, é realizada pelo controle interno, pelas auditorias e contratação de seguros.
Avaliação econômica: a controladoria também deve estar atenta ao mercado

e de olho na economia do país, adiantando-se aos riscos e adaptando-se as
necessidades da empresa.
5.1. GESTÃO ORGANIZACIONAL.
Uma empresa é um conjunto organizado de recursos econômicos, sociais,

humanos e tecnológicos que combina suas atividades e funções internas para gerar
bens e/ou serviços para a sociedade, com a finalidade de alcançar seus objetivos
(CAGGIANO; FIGUEIREDO, 2004).
33
Pereira (1999) afirma que a gestão empresarial é responsável pela dinâmica,
qualidade, relação com o meio ambiente, estrutura e determinação de objetivos da
organização. A gestão é a atuação interna da empresa que procura aperfeiçoar o
processo produtivo, considerado fatores internos e externos e garantindo a sua
continuidade.
Caggiano e Figueiredo (2004, p. 33) afirmam que "a eficácia organizacional

pode ser definida como o grau atingido pela empresa no cumprimento de sua
missão e na consecução de seus objetivos". Para que uma gestão seja eficiente e
eficaz, consiga atingir seus objetivos e manter um bom desempenho e
desenvolvimento, são utilizadas diversas ferramentas gerenciais. A respeito disso,
Frezatti (2000) afirma que uma organização que tem foco significativo no
planejamento e no controle é uma organização mais madura, que apresenta
condições de desenvolver suas atividades de maneira sólida, ágil e segura.
O processo de gestão é voltado para a otimização do resultado econômico

da empresa. Neste processo, os gestores devem planejar suas ações com máxima
atenção, implementar planos apropriados e realizar avaliações entre o desempenho
encontrado e o almejado. Para isso, o desempenho de suas atividades deve estar
em conformidade com o processo de gestão (ALMEIDA; PARISI; PEREIRA, 1999).
De acordo com Guerreiro (1989, p. 56-57, apud Parisi e Nobre, 1999, p. 119)
"o processo de tomada de decisão, a nível empresarial, tem uma perfeita
correspondência com o ciclo gerencial de planejamento, execução e controle".
A Figura 1 demonstra o processo de gestão e de tomada de decisão nas

organizações, baseadas no ciclo gerencial de planejamento, execução e controle.
34
De acordo com Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002, p. 135) utilizando um
modelo de gestão "pode-se identificar a razão de ser de uma organização e
contribuir para a eficiência e eficácia de suas operações, assegurando sua
continuidade no negócio e geração de resultados e empregos". Essa ferramenta
representa os princípios fundamentais da empresa e guia os gestores nos processos
de planejar, controlar e tomar decisões.
5.1.1. Planejamento.
O planejamento se desenvolveu através dos anos para adaptar-se às

crescentes mudanças do ambiente organizacional, de financeiro para estratégico,
com inclusão de estratégias emergentes, como inovação, habilidades, mercado,
logística, tempo, aprendizagem e conhecimentos organizacionais, entre outros
(Lunkes, 2003).
Planejamento, segundo Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002, p. 121), "é a escolha
de objetivos e dos meios para a sua consecução". De acordo com Frezatti (2000)
planejar é controlar o próprio futuro e implica em, antecipadamente, optar por uma
35
ação dentro de outras disponíveis, de acordo com a preferência, disponibilidades,
grau de aceitação de risco, etc.
Santos e Sanvicente (1995) e Hoji (2014) definem o planejamento como

decidir com antecedência as ações a serem tomadas dentro de cenários e
condições preestabelecidos pela empresa, estimando recursos a serem utilizados e
atribuindo responsabilidades, para que os objetivos fixados pela empresa sejam
alcançados.
Segundo Caggiano e Figueiredo (2004) o planejamento é o processo de

reflexão e consideração de todos os fatores relevantes que precedem as ações, e é
orientado para a tomada de decisão atual com vistas no futuro da organização. A
qualidade do planejamento determina o sucesso da todas as outras operações da
empresa.
O planejamento pode ser resumido como a determinação de objetivos

organizacionais, estabelecimento prévio de ações e avaliação dos recursos
disponíveis para sua melhor utilização. Esta função administrativa minimiza
incertezas e amplia muito as chances de sucesso no desempenho da empresa.
Geralmente, os objetivos são determinados pelos executivos mais altos da empresa
e os meios para alcançá-los são definidos pelos escalões mais baixos. Devido a
isso, deve-se contar com a participação de todos os responsáveis pelas áreas
envolvidas na elaboração do plano, que deve ser revisado e ajustado
periodicamente (HOJI; SILVA, 2010).
Quanto aos princípios do planejamento, Frezatti (2000) afirma que mais da

metade das crises ocorridas nas empresas são causadas pela falta de observância a
esses princípios, e que o respeito a eles é fundamental para a organização. De
acordo com Oliveira (2009, apud Hoji e Silva, 2010) esses princípios são:
contribuição aos objetivos, precedência, maior penetração e abrangência, e maior
eficiência, eficácia e efetividade.
Welsch (1994, p. 50-61, apud Frezzati, 2000) elenca os seguintes princípios

do planejamento: envolvimento administrativo, adaptação organizacional,
contabilidade por área de responsabilidade, orientação por objetivos, comunicação
36
integral, expectativas realísticas, oportunidade, aplicação flexível, acompanhamento,
e reconhecimento do esforço individual e do grupo. 14
Sobre os tipos de planejamento, a maioria dos autores pesquisados o separa

em três níveis: estratégico, tático ou administrativo e operacional. Ansoff (1977, p. 4-
5, apud Frezatti, 2000) considera que as empresas têm esses três tipos de decisão:
(a) estratégicas, voltadas aos problemas externos, às relações da empresa com seu
ambiente; (b) administrativas, voltadas para a estruturação dos recursos para chegar
ao desempenho máximo; e (c) operacionais, voltadas ao alcance dos indicadores
almejados, objetivos e metas de grau operacional.
5.1.1.1. Planejamento Estratégico.
De acordo com Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002) estratégia é pensar no futuro,
ter conhecimento do negócio e verificar tendências de mercado, e deve estar
integrada no processo decisório das organizações. Estratégia é comumente definida
como um conjunto de ações voltadas ao desenvolvimento e manutenção de
vantagens competitivas.
A estratégia é conceituada como processo de avaliação de oportunidades

ambientais externas, capacidade e recursos internos, realizado pelos gestores da
organização para um período de três a cinco anos, com a finalidade de definir metas
e os planos de ações para que essas metas possam ser atingidas (OLIVEIRA;
PEREZ JR; SILVA, 2002).
Hoji (2014) define o planejamento estratégico como um planejamento de

longo prazo que busca antecipar fatores internos e externos à empresa, comumente
relacionados aos seus produtos ou ao mercado, de responsabilidade dos cargos
mais altos da administração. O planejamento estratégico toma decisões mais
complexas, comumente não reversíveis ligadas a grandes riscos, já que lida com
grande número de recursos.
“Chamamos de plano estratégico a um conjunto de ações harmônicas e

ordenadas com a finalidade de atingir um determinado objetivo” (SÁ, 2014, p. 8).
37
Lere (1991, p. 301, apud Lunkes, 2003) afirma que o planejamento
estratégico é definido para um longo período, de cinco ou mais anos. Este primeiro
nível de planejamento define para onde a empresa vai, além de realizar a avaliação
do ambiente em que a empresa está inserida e desenvolver estratégias para
alcançar o objetivo almejado.
De acordo com Pereira (1999, p. 59):
A fase de planejamento estratégico tem como premissa fundamental

assegurar o cumprimento da missão e da continuidade da empresa. Essa fase do
processo de gestão gera um conjunto de diretrizes estratégicas de caráter qualitativo
que visa orientar a etapa de planejamento operacional.
O processo de planejamento estratégico contempla o estabelecimento de

cenários, a análise das variáveis do ambiente externo (identificação de
oportunidades e ameaças) e do ambiente interno da empresa (identificação de seus
pontos fortes e fracos) e a determinação das diretrizes estratégicas.
As diretrizes estratégicas objetivam aproveitar as oportunidades, evitar as

ameaças, utilizar os pontos fortes e superar as deficiências dos pontos fracos.
Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002) definem planejamento estratégico como

processo de definição de objetivos e recursos para atingir estes objetivos, além das
políticas para compra, uso e disposição destes recursos. O planejamento estratégico
requer além de planos detalhados para o curto prazo, constante reformulação e
aprimoramento das projeções de médio e, especialmente, longo prazo, de forma a
incorporar as alterações nos ambientes externos originalmente não previstas.
5.1.1.2. Planejamento Tático.
De acordo com Sá (2014, p. 9) tática "é o detalhamento do plano estratégico

que busca maximizar a eficiência dos resultados empregados".
Para Lere (1991, p. 301, apud Lunkes, 2003) o planejamento tático é definido
para um período entre três e cinco anos, e é composto por planos intermediários que
representam os objetivos da organização na forma de relações financeiras. Os
38
planos táticos fornecem aos gestores os objetivos da organização de forma
mensurável.
5.1.1.3. Planejamento Operacional.
O planejamento operacional busca maximizar os recursos aplicados em

determinado período, a curto e médio prazo, apresentando decisões mais
descentralizadas, repetitivas e reversíveis (HOJI, 2014).
Lere (1991, p. 301, apud Lunkes, 2003) afirma que o planejamento

operacional é um plano detalhado de operações, que indicam como a empresa deve
operar no dia-a-dia.
Pereira (1999, p. 60) separa o planejamento operacional em curto e médio e

longo prazos. O planejamento operacional de curto prazo corresponde a um
"replanejamento efetuado em um momento mais próximo a realização dos eventos à
luz do conhecimento mais seguro das variáveis envolvidas, visando assegurar a
otimização do desempenho no curto prazo". E o planejamento operacional de longo
prazo tem a finalidade de otimizar o desempenho da empresa em um período mais
longo, e se caracteriza pelo detalhamento das alternativas selecionadas na fase de
pré-planejamento.
5.1.2. Execução.
A execução é a fase do processo de gestão em que a empresa irá

operacionalizar o que foi anteriormente planejado. Para Oliveira (1999) nessa fase
as transações são realizadas e os produtos gerados e consumidos, acontecendo,
então, a eficiência e eficácia reais.
Catelli, Pereira e Vasconcelos (1999, p. 138) definem execução como "fase

em que os recursos são consumidos e os produtos gerados". A respeito disso,
Pereira (1999) completa afirmando que é na fase de execução onde são
implementadas as ações e as transações realizadas. Esta etapa procura atingir os
objetivos e metas estabelecidas no planejamento.
39
Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002, p. 145) afirmam que para a execução do
plano ser bem-sucedida dependerá do grau de desenvolvimento de cada área.
Assim, é fundamental a divulgação do plano e das metas a serem

alcançadas, bem como o comprometimento de todos os setores envolvidos.
5.1.3. Controle.
Sá (2014, p. 228), afirma o seguinte acerca do controle:
Existe um aforismo em administração de empresas que diz "o que não é

controlado não é gerenciado". O que esta máxima nos ensina é que não basta
planejar. É preciso que os responsáveis pelo planejamento e pela execução estejam
constantemente avaliando se os resultados obtidos estão se afastando do
planejamento original de forma que as medidas necessárias sejam implantadas a
tempo de corrigir os desvios observados.
Segundo Hoji e Silva (2010, p. 8) o controle está intimamente ligado à função

do planejamento, e pode ser definido como “coordenação de meios e recursos para
atingir os objetivos ou metas, monitorando o que foi planejado”. De nada adianta
realizar um planejamento impecável sem verificar se este planejamento está sendo
de fato cumprido. Segundo Frezatti (2000, p. 36) "planejar sem controlar é uma
falácia e desperdício de tempo e energia".
Controle é um sistema de feedback que possibilita a comparação entre os

desempenhos alcançados e os objetivos planejados, e que permite aos gestores
avaliarem se o próprio plano deve ser alterado à luz desta comparação. O controle
está intimamente ligado ao planejamento quando assegura que as atividades estão
em conformidade com os planos, é uma ferramenta essencial para a realização do
planejamento a curto e longo prazo (CAGGIANO; FIGUEIREDO, 2004).
Controle, segundo Oliveira, Perez e Silva (2002, p. 119), "é a função

administrativa que verifica se os resultados obtidos se encontram de acordo com
aqueles esperados".
Para Santos e Sanvicente (1995), controle significa acompanhar rapidamente

a execução de atividades e comparar o desempenho efetivamente obtido com o
40
planejado, gerando informações para a tomada de decisão, efetuando as correções
necessárias no desempenho obtido e verificando se os objetivos e metas da
empresa estão sendo alcançados.
O controle é fundamental para que possamos entender o grau de

desempenho atingido e a proximidade deste com o resultado almejado. Uma vez
ultrapassada esta etapa é possível redirecionar, destacar e acertar as ações para
atingir os objetivos previamente determinados (FREZATTI, 2000).
Segundo Hoji e Silva (2010) o controle orçamentário visa acompanhar e

monitorar o desempenho das atividades diárias, comparando-as com o plano
traçado. O sistema orçamentário deve ser bem elaborado e permitir um adequado
controle sobre os resultados projetados pela empresa, além de fornecer informações
para tomada de decisão e realizar correções relacionadas às possíveis diferenças
entre o desempenho alcançado e o projetado.
De acordo com Caggiano e Figueiredo (2004) o processo de controle

estabelece padrões de desempenho, que irão atuar como guias para a realização
próspera e bem-sucedida do planejamento orçamentário. A revisão orçamentária
contínua mostra o quanto a organização está seguindo a procura de seu
planejamento de longo prazo.
Conforme Welsch (1973, p. 35, apud Lunkes, 2003, p. 32):
A função controle, em seu sentido amplo, envolve processos de avaliação de

desempenho, comparação do desempenho real com os objetivos, planos, políticas e
padrões, análise dos desvios dos mesmos, tomada de ação corretiva provocada
pelas análises efetuadas, acompanhamento para avaliar a eficiência da ação de
natureza corretiva e adição de informações ao processo de planejamento para
desenvolver os ciclos futuros da atividade administrativa.
Para Oliveira, Perez Jr. e Silva (2002, p. 116) controlar "representa a

segurança de que sua própria energia e ações, bem como a de seus subordinados,
estejam coordenadas com a implementação dos objetivos da organização".
De acordo com Catelli, Pereira e Vasconcelos (1999) para obter um controle

eficaz, é necessário que este seja baseado em planos claros, completos e
41
integrados. O controle deve ser executado em toda a empresa, realizar uma
avaliação completa e analítica. Para que haja sucesso em sua implementação,
devem ser observadas as seguintes etapas: (a) previsão de resultados das decisões
como forma de medida de desempenho; (b) juntar informações sobre o desempenho
efetivo; (c) comparar o desempenho efetivo com o previsto; e (d) constatar quando
uma decisão foi ineficiente e, quando possível, corrigir essa má decisão e suas
consequências. Sobre isso, Oliveira (1999) afirma que:
Um pré-requisito para um desempenho eficaz da função controle é um

sistema de informação eficiente, que revelará a necessidade de ações corretivas no
momento oportuno, possibilitando aos gestores julgar se os seus objetivos ainda são
apropriados ou não, por causa das mudanças ambientais constantes.
Assim como com o planejamento, Lunkes (2003) divide o controle em

estratégico, tático e operacional. O controle estratégico monitora o desempenho da
empresa em relação a sua estratégia, e é complementado pelas metas
orçamentárias. O controle tático verifica e acompanha medidas gerais da empresa,
averiguando se os objetivos estão sendo atingidos. E o controle operacional (ou
orçamentário) é constituído por ações que venham garantir que os objetivos, planos
e políticas da empresa sejam realizados.
Segundo Sá (2014) os controles podem ser de natureza estratégica ou

operacional. Os controles estratégicos avaliam a eficácia dos processos
considerados determinantes para o futuro da empresa, portanto esse controle
interfere de forma significativa no futuro da organização. Já os controles
operacionais monitoram a eficiência das atividades da empresa e, apesar de
importantes, e não afetam significativamente o futuro da organização.
5.2. TRAÇANDO OBJETIVOS CLAROS.
O orçamento é uma eficiente técnica de gestão que auxilia a empresa em

seu processo de planejamento, execução e controle. Através das análises
feitas sobre as peças orçamentárias a empresa tem capacidade de investir em
seu crescimento buscando um aumento na capacidade de gerar receita. O
objetivo de toda entidade com fins lucrativos sempre irá envolver aumentar
42
receitas e diminuir desembolsos, pois é dessa forma que a empresa será capaz
de gerar o lucro propriamente dito. O aumento de receitas, por sua vez pode ser
alcançado de várias formas, sendo as principais: aumento no valor unitário de
venda dos produtos, o que ocasionalmente afeta a competitividade da empresa
ou através do aumento direto na produção e venda dessa produção extra. Para
entidade estudada não há capacidade de aumento de produção, pois se trata
de um MEI, não havendo possibilidade legal de contratação de mais
funcionários.
De acordo com as informações fornecidas sobre a atividade da empresa a

mesma já se encontra em seu limite de produção, sendo a sócia responsável
por todos os setores assessoriais e administrativos da empresa, além de auxiliar
na produção. Há, portanto, necessidade de um reestudo da configuração
empresarial como um todo, sugerimos a migração para uma ME – optante do
Simples Nacional, onde seu faturamento estando abaixo de R$ 180.000,00
anuais, fica estabelecida uma taxa de 4% sobre a receita da empresa. Com
essa mudança estima-se um aumento na produção de 150% em relação a
receita inicial ao fim dos 12 meses. Ou seja, a empresa terá por objetivo ao fim
dos 12 meses alcançar uma receita mensal de no mínimo R$ 15.000,00 em
julho de 2023 e um retorno aos sócios de no mínimo 100% do capital investido,
ou seja, R$ 5.000,00, em lucros, referente ao retorno sobre o investimento dos
sócios. Apesar de não ter sido orçado a capacidade de produção da empresa
referente aos equipamentos. Falando dos utensílios mais utilizados podemos
identificar a necessidade da aquisição de novos equipamentos, de acordo com
informações técnicas do maquinário se faz a necessidade de aquisição de uma
nova panela mexedora, para esse aumento na produção, com o valor
estipulado, o mesmo informado para o item na integralização do capital social da
proprietária.
Dentre os desembolsos mais representativos destaca-se o combustível das

entregas, após uma análise dentre outras empresas do ramo e estudo especifico
da capacidade empresarial da proprietária na abertura da empresa, identifica-se
a necessidade de terceirização das entregas, a fim de fornecer uma opção aos
clientes sem comprometer parte do faturamento da empresa, fica então
estipulado como meta financeira que a empresa deixe de efetuar as entregas e
43
os valores de entrega sejam totalmente por conta do comprador. Tendo assim
uma diminuição nos gastos de aproximadamente R$ 2.000,00 ao fim do período,
valor que representa quase 50% do prejuízo que a empresa teria de acordo com
os orçamentos, caso nãohouvesse intervenção administrativa energética e plano
de ação focado na sobrevivência da empresa através do corte de gastos.
Outro fato que chama a atenção é o pagamento de juros para compras de

insumos a prazo em contrapartida das vendas a prazo as quais não incidem
juros, estima-se, portanto, uma taxa de 1% sobre as vendas a prazo, podendo a
receita financeira chegar a aproximadamente R$ 50,00 após o período de 12
meses. Caso a empresa opte por adotar todas as alterações sugeridas a fim de
alcançar os objetivos acima, recomenda-se que a empresa contrate empresa
especializada com divulgação e propaganda nas mídias, visto que a contratação
de mais uma funcionária irá gerar custos extras a empresária, além de salários e
encargos mas também acréscimos nos serviços da atual contadora, por
exemplo. Além de recomendarmos que a mesma se afaste das atividades
laborais de fabricação para, de uma forma mais eficaz, controlar as operações
da empresa, no setor gerencial.
Gostaríamos de observar também a necessidade competitiva de um

aumento no portfólio da empresa, em especial com foco em outras datas do
ano além do natal e réveillon, de acordo com informações fornecidas através de
pesquisa interna no grupo, datas como: dia das mães e dia das bruxas
‘’halloween’’, tem grande representatividade em suas receitas decorrente de
adaptações em seus cardápios nesses períodos do ano, trazendo opções de
doces temáticos e lúdicos. A pesquisa foi feita através de questionário online. –
Fontes: Bolos da Vó Naná, Loja física fundada em 2019, que alcançou um
aumento de aproximadamente 200% em 2021 se comparado à 2019; Doces
Vitória Cruz, Loja online fundada em 2020, que alcançou um aumento de
aproximadamente 80% ao fim de 2021. Dados de responsabilidade dos
entrevistados.
44
5.3. ANÁLISE SWOT.
É uma ferramenta que permite entender o cenário competitivo de um negócio

no mercado (seja interno ou externo). Ajuda as empresas a se planejarem
estrategicamente, servindo como base para tomada de decisão. Ela baseia-se no
estudo das forças, fraquezas, oportunidades e ameaças. SWOT é uma sigla em
inglês e no brasil também é conhecida como FOFA. É um diagrama visual simples e
objetivo de diferentes situações. Todo negócio tem suas forças e fraquezas, está
agregado a um mercado volátil, competitivo e movido a inovação, onde encontra
oportunidades e ameaças. Pela análise SWOT descobrimos fatores positivos e
negativos em qualquer contexto.
Para a empresa estudada, fizemos uma análise SWOT, a qual

apresentaremos no diagrama abaixo:
Ameaças
Oportunidades - Preço dos insumos;
- Inovação na parte de - Concorrência;
fabricação de doces - Variação nos valores
para outras datas de contas de luz e
comemorativas; água;
- Promoções - Situação econômica
semanais; atual do país.
Forças Fraquezas
- Qualidade do - Não possuir local
produto; próprio, tendo que
pagar locação;
- Vendas ifood;
- Não possuir um
- Gestora e
aplicativo para auxiliar
proprietária, também
na gestão;
trabalha na produção;
- Falta de análise de
- Motivação.
custos.
- Utilizar veículo
próprio para entrega.
5.4. Controladoria e Orçamentos qual o real auxílio à gestão.
Os orçamentos são instrumentos que auxiliam no processo de tomada de

decisão, e trazem diversas vantagens para a organização. O orçamento permite à
empresa tomar uma direção para que possa se trabalhar em determinado período.
45
No caso de estudo foco desse parecer é identificada a necessidade de redução
das despesas e aumento de receitas, para que a empresa chegue ao resultado
estipulado, um retorno de 100% do capital investido após o período de 12 meses.
De acordo com os orçamentos elaborados a empresa é capaz de alcançar esse
objetivocom o panorama inicial.
Dentre os benefícios de um orçamento podemos destacar alguns, tais como:
(a) facilita a organização, planejamento e controle das atividades e

processos empresariais, (b) impulsiona o planejamento, auxiliando no processo de
definição de metas claras e objetivas e na implementação de estratégias, (c)
integra atividades, departamentos e funções, para que trabalhem juntos em busca
de melhores resultados, (d) auxilia na avaliação do desempenho da organização,
(e) estabelece objetivos de lucro para a empresa, (f) define responsabilidades
para departamentos e funções, (g) permite a comparação entre os resultados
alcançados e as metas estabelecidas para determinado período, (h) permite a
visualização de possíveis resultados futuros, (i) auxilia na delegação de poderes
aos funcionários, (j) melhora a comunicação e a integração entre os colaboradores
e a empresa, (k) proporciona maior eficiência e eficácia nas operações e
processos da empresa, (l) auxilia no desenvolvimento de planos e programas úteis
para a organização.
A empresa analisada apresentou algumas limitações do sistema orçamento,

tais como o longo período focado em sua elaboração, a falta de comparação com
períodos anteriores, as distorções que por vezes podem ocorrer, como inflação,
variações na bandeira de energia elétrica, ocasionalidades inerentes a
profissão, etc. O orçamento elaborado anualmente normalmente não apresenta
grande quantidade de erros, porém reforçamos que o melhor acompanhamento
pode ser realizado quando acorre um controle através da comparação entre o
planejado e o realizado, com ajustes quando necessário.
46
6. CONCLUSÃO
No presente trabalho, verificou-se a utilização do orçamento empresarial

como ferramenta de gestão, focando em sua contribuição para a gestão,
organização e tomada de decisão da empresa.
Como conclusão final do estudo, verificamos que o orçamento é uma

ferramenta essencial utilizada para amparar o planejamento, execução e controle,
assegurando a implementação da estratégia, alcance das metas, controle e
organização das atividades, verificação e acompanhamento de resultados e
garantindo que os resultados determinados pelo alto escalão da empresa sejam
obtidos. A seguir temos o orçamento de receitas caso haja adesão ao plano de ação
focado no aumento de receitas pelo aumento na produção, seguido do orçamento de
recebimento de juros, nova tabela de depreciação após aumento dos bens da
empresa e DRE Projetado do período após as alterações citadas anteriormente.
PERÍODO Agosto de 2022 Setembro de 2022 Outubro de 2022
RECEITAS R$ 5.700,00 R$ 8.550,00 R$ 8.892,00
TAXA EXPECTATIVA(+)
0% 50% 4%
Novembro de 2022 Dezembro de 2022

R$ 9.069,84 R$ 9.795,43
2% 8%

PERÍODO Janeiro de 2023 Fevereiro de 2023 Março de 2023
RECEITAS R$ 9.991,34 R$ 10.191,16 R$ 10.394,99
TAXA EXPECTATIVA(+)
2% 2% 2%
Abril de 2023 Maio de 2023

R$ 10.602,89 R$ 11.027,00
2% 4%
47
PERÍODO Junho de 2023 Julho de 2023 TOTAL
RECEITAS R$ 11.247,54 R$ 11.472,49 R$ 116.934,67
TAXA EXPECTATIVA(+)
2% 2%
ORÇAMENTO DE RECEBIMENTO DE JUROS S/ VENDAS A PRAZO

PERÍODO set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23 fev/23
VENDAS A PRAZO R$ 855,00 R$ 872,10 R$ 906,98 R$ 925,12 R$ 999,13 R$ 1.019,12
TAXA APLICADA 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003
TOTAL DE JUROS RECEBIDOS R$ 2,57 R$ 2,62 R$ 2,72 R$ 2,78 R$ 3,00 R$ 3,06
mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23 ago/23 TOTAL

R$ 1.039,50 R$ 1.060,29 R$ 1.081,49 R$ 1.124,75 R$ 1.147,25 R$ 1.170,19 R$ 11.030,73
0,003 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003 0,003
R$ 3,12 R$ 3,18 R$ 3,24 R$ 3,37 R$ 3,44 R$ 3,51 R$ 33,09
Patrimônio
Depreciação setor administrativo
BEM Quantidade VALOR UNITARIO VALOR UNITARIO TAXA DE DEP. DEP. ANUAL DEP MENSAL
Celular 1 R$ 3.500,00 R$ 3.500,00 10% R$ 350,00 R$ 29,17
Notebook 1 R$ 4.000,00 R$ 4.000,00 10% R$ 400,00 R$ 33,33
Subtotal 1 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 - R$ 750,00 R$ 62,50
Depreciação setor de produção
BEM VALOR UNITARIO VALOR TOTAL TAXA DE DEP. DEP. ANUAL DEP MENSAL
Panela Mechedora 2 R$ 1.200,00 R$ 2.400,00 10% R$ 240,00 R$ 20,00
Fogão 1 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 10% R$ 100,00 R$ 8,33
Batedeira 1 R$ 400,00 R$ 400,00 10% R$ 40,00 R$ 3,33
Subtotal R$ 2.600,00 R$ 2.600,00 - R$ 380,00 R$ 31,67
Inicio R$ 10.100,00
DEPRECIAÇÃO ANUAL -R$ 1.130,00
final do 1º exercicio R$ 8.970,00
DEPRECIAÇÃO MENSAL
R$ 94,17
DEPRECIAÇÃO ANUAL
R$ 1.130,00
TOTAL
R$ 1.130,00
48
Demonstrativo de Resultado
Receita Operacional Bruta R$ 116.934,67
Deduções da Receita Bruta R$ 4.677,39
Impostos R$ 4.677,39
Receita Operacional Líquida R$ 112.257,28
(-)Custos da Operação R$ 70.160,34
Despesas Com Pessoal R$ 35.642,50
Insumos R$ 23.386,93
13º Salário R$ 2.255,00
Consumo de agua R$ 2.233,37
Energia Elétrica fábrica R$ 1.842,53
Aluguel fábrica R$ 4.800,00
Resultado Bruto R$ 42.096,94
(-)Despesas Administrativas R$ 31.594,27
Internet R$ 878,90
Despesas C/Contabilidade R$ 7.878,00
Pró labore R$ 18.000,00
Energia Elétrica setor administrativo R$ 614,18
Aluguel setor administrativo R$ 1.100,00
Marketing e Propaganda R$ 2.400,00
Material de Limpeza R$ 723,19
(-)Outros R$ 1.130,00
Depreciações R$ 1.130,00
(+)Receitas Financeiras R$ 33,09
(-)Despesas Financeiras R$ 70,16
Resultado Operacional R$ 9.302,51
Prejuizo acumulado R$ 9.302,51
7. LINK DRIVE.
https://drive.google.com/drive/folders/1kqYN9HCN7XGKMuVZ98VxmmddS6G
8HX68?usp=sharing
49
REFERÊNCIAS
COBRE FÁCIL, Redação. Controladoria: o que é, funções e importância.

Disponível em: https://www.cobrefacil.com.br/blog/controladoria. Acesso em: 04 de
dezembro de 2022.
FIA Business School. Consultoria: o que é, diferentes tipos e como contratar.

Disponível em:
https://fia.com.br/blog/consultoria/#:~:text=A%20consultoria%20nada%20mais%20%
C3%A9,ent%C3%A3o%2C%20recomendar%20a%C3%A7%C3%B5es%20de%20m
elhoria. Acesso em: 04 de dezembro de 2022.
JEHNIFFER, Jaíne. Margem líquida: o que é e como funciona este indicador.

Disponível em: https://investidorsardinha.r7.com/aprender/margem-liquida-o-que-e-
e-como-funciona-este-indicador/. Acesso em: 15 de novembro de 2022.
PAULA, Giles B. de. Planejamento Orçamentário: o guia completo para planejar

o futuro da sua empres. Disponível em:
https://www.treasy.com.br/blog/planejamento-orcamentario/ . Acesso em: 08 de
novembro de 2022.
Portal da Transparência. Orçamento da Receita. Disponível em:

https://portaldatransparencia.gov.br/pagina-interna/603237-orcamento-da-
receita#:~:text=Assim%20como%20na%20despesa%2C%20o,planejar%20e%20mo
nitorar%20sua%20execu%C3%A7%C3%A3o. Acesso em: 03 de novembro de 2022.
PADOVEZE, Clóvis Luís. Planejamento Orçamentário. 2ª. ed. São Paulo: Cengage
Learning, 2010.
TOTVS, Equipe. Análise SWOT: o que é, para que serve, benefícios e como
fazer. Disponível em: https://www.totvs.com/blog/negocios/analise-swot/ Acesso
em: 05 de dezembro de 2022.
50

Projeto Integrador PI VIB M12 - Entrega Final - Contabilidade Orçamentaria

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ORÇAMENTO TOTAL DE RECEITAS

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A taxa aplicada (%) nos valores de insumos acompanha a taxa aplicada na

O custo total de produção é formado por todos os valores investidos para

ORÇAMENTO DE CUSTOS TOTAIS DE PRODUÇÃO

2023 JANEIRO FEVEREIRO

R$ 600,00 R$ 4.200,00 R$ 7.200,00

SALARIO Encargos % percentil Os encargos representam 36,73% do valor do salario

Dentre os custos houve necessidade de rateio dos valores de energia elétrica

Rateio de energia elétrica

Custos ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23 fev/23

Despesas ago/22 set/22 out/22 nov/22 dez/22 jan/23 fev/23

mar/23 abr/23 mai/23 jun/23 jul/23

3.3. Orçamento de despesas.