PIS - PASEP e COFINS - Regime Não-Cumulativo (Lucro Real)

20/06/2015
PIS/PASEPeCOFINSRegimeNocumulativo(LucroReal)
PIS/PASEPeCOFINSRegimeCumulativo
SUMRIO
1)PISECOFINSNOREGIMECUMULATIVO
1.2)BasedeClculo
1.3)RegimedeCaixaparalucroPresumido
1.4)ExclusesdaReceitaBruta
1.5)Isenes
1.6)OUTRASRECEITASNOREGIMECUMULATIVO
1.6.1)RegimeNoCumulativo
1.6.2)Lei11.941de2009
1.6.3)Lei9.718de1998
1.7)VeculosUsados
1.8CONSTRUOPOREMPREITADA
1.9QUADRORESUMODASRECEITASBRUTASMENSAISMENOSEXCLUSES
1.10)Alquota/Forma/Prazo/CdigoRegimeCumulativo
1.11)DACON/DCTF/DCOMP/DIPJ
1.11.1)DACONVerso2.1
1.11.2)DCOMPVerso4.2
1.11.3)DCTFVerso1.4
1.11.4)TABELAPARACOMPENSAESEFETUADASEMSETEMBRODE2009
1.12)Prescrio
2)PISSOBREAFOLHADESALRIOS
2.1)BasedeClculodoPISfolhadesalrios
2.2)AlquotadoPISfolhadesalrios
2.3)JurisprudnciaAdministrativa
3)Instituiesfinanceiras
4)PessoasJurdicasdeDireitoPblicoInterno
5)SITUAESESPECIAISPARAALQUOTAS(substituiotributria,monofsica,isenta,suspensa,zero,
semincidncia...)
5.1)Combustveis
5.2)Querosenedeaviao
5.3)ProdutosFarmacuticos
5.3).1AlquotaZero
5.3.2)CrditoPresumido
5.4)Veculos,PneusNovosdeBorrachaeAutopeas
5.4.1)VENDAdeVECULOSPELOSFABRICANTESeIMPORTADORES
5.4.2)EXCLUSODABASEDECLCULODASVENDASDIRETASACONSUMIDORPORCONTAEORDEMDA
CONCESSIONRIA
5.4.3)FABRICANTEEIMPORTADORESDECOMPONENTESEACESSRIOS
5.4.4)ALQUOTAZERODOPIS/COFINSNAVENDADECOMPONENTESEACESSRIOSPORCOMERCIANTE
ATACADISTAOUVAREJISTA
5.4.5)RETENODOPISEDACOFINSNAAQUISIODEAUTOPEAS
5.4.6) FABRICANTES E IMPORTADORES DE PNEUS DE BORRACHA E CMARAS DE AR DE BORRACHA
NOVOS
5.5)Bebidas
5.5.1)BebidasRegimeEspecialdeApuraoporUnidadedeLitro
5.5.2)Embalagens
5.6)Papelimune,destinadoimpressodeperidicos
5.6.1)PapeldestinadoimpressodejornaisAlquotaZero
5.6.2)PapeldestinadoimpressodeperidicosAlquotaZero
5.7)Livros
5.8)CigarrosSubstituioTributria
5.9)VeculosSubstituioTributria
5.10)Factoring
5.11)Caf,cereais,sojaecacauinnaturaSuspenso
5.12)VendadeDesperdcios,ResduosouAparasSuspenso
5.13)ProdutosHortcolaseFrutasAlquotaZero
5.14)SemenseEmbriesAlquotaZero
5.15)Fertilizantes,DefensivosAgrcolaseoutrosAlquotaZero
5.16)Mquinas,EquipamentoseoutrosutilizadosemportosREPORTOSuspenso
5.17)BenseServiosdestinadosaosbeneficiriosdoREPESSuspenso
5.18)MquinaseoutrosbensdestinadosaosbeneficiriosdoRECAPSuspenso
5.19)NaftaPetroqumicaAlquotasReduzidas
http://lefisc.com.br/materias/2009/4112009ir.htm
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5.20)Aeronaves,suaspartes,peasetc.AlquotaZero
5.21)ZonaFrancadeManaus(ZFM)AlquotaZero
5.22)VendasparaConsumoouIndustrializaonaZFM
5.23)VendasporDistribuidordelcoolparaaZFMSubstituioTributria
5.24)VendasporProdutor,FabricanteouImportadorparaaZFMSubstituioTributria
5.25)VendasporPessoaJurdicaindustrialestabelecidanaZFM
5.26)ZonaFrancadeManausPISeCOFINSIMPORTAO
5.27)GsNaturalCanalizadoAlquotaZero
5.28)CarvoMineralAlquotaZero
5.29)ReceitasFinanceirasAlquotaZero
5.30)ProgramadeInclusoDigitalAlquotaZero
5.31)IndustrializaoporencomendadeveculosEncomendantesediadonoexteriorSuspenso
5.32)PessoaJurdicapreponderantementeexportadoraSuspenso
5.33)MquinaseequipamentosutilizadosnafabricaodepapisSuspenso
5.34)Biodiesel
5.35)REIDRegimeEspecialdeIncentivosparaoDesenvolvimentodaInfraEstrutura
1)PISECOFINSNOREGIMECUMULATIVO
A contribuio para o PIS foi criada pela Lei Complementar 07 de 7 de setembro de 1970 e a
COFINSfoicriadapelaLeiComplementar70de30dedezembrode1991.
Estas legislaes sofreram diversas alteraes ao longo do tempo, estando atualmente
regulamentadas nas Leis 9.701/1998, 9.715/1998, 9.718/1998. A partir da competncia fevereiro de
1999,naesteiradasalteraesfoieditadaaMP1.807,equeatualmentetemonmero2.15835/2001,
comregrasespecficasparaoclculodascontribuies.
Alteraes foram procedidas por meio das Leis 10.637/2002, 10.833/2003, 10.865/2004 e
10.931/2004 (IN SRF 474/2004), e os tratamentos diferenciados para alguns produtos, conforme leis
9.990/2000, 10.147/2000, 10.485/2002, 10.548/2002, 10.560/2002 e 10.925/2004, alm de outras, tais
como: Leis 10.209/2001, 10.276/2001, 10.676/2003, 10.684/2003, 10.996/2004, 11.033/2004,
11.051/2004,11.096/2005,11.116/2005,11.484/2007e11.488/2007.
Lei9.718,de27denovembrode1998
Art.1EstaLeiaplicasenombitodalegislaotributriafederal,relativamentescontribuies
paraosProgramasdeIntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodoServidorPblicoPIS/PASEP
eContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINS,dequetratamoart.239da
ConstituioeaLeiComplementarn70,de30dedezembrode1991,aoImpostosobreaRendaeao
ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,ourelativosaTtulosouValoresMobilirios
IOF.
1.1)ContribuioSobreoFaturamento
Socontribuintessobreofaturamento:
aspessoasjurdicasdedireitoprivadoeasquelhessoequiparadaspelalegislaodoimpostode
renda(incisoIIIdoart.150,doDecreto3.000,de26demarode1999RIR/99)
as entidades fechadas e abertas de previdncia complementar, sendo irrelevante a forma de sua
constituio
asentidadessubmetidasaosregimesdeliquidaoextrajudicialedefalncia,emrelaosoperaes
praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao de seu ativo e
pagamentodopassivo.
1.2)BasedeClculo
OPISeaCOFINSdevidospelaspessoasjurdicasdedireitoprivadotemcomobasedeclculoo
valordofaturamento,quecorrespondeReceitaBruta,assimentendidaasreceitasauferidas,inerentes
aatividadeporelasexercidaseprevistasemseuObjetoSocial(Lei9.718,de1998,art.3,1).
DACONTRIBUIOPARAOPIS/PASEPECOFINS
Art.2AscontribuiesparaoPIS/PASEPeaCOFINS,devidaspelaspessoasjurdicasdedireito
privado,serocalculadascombasenoseufaturamento,observadasalegislaovigenteeas
alteraesintroduzidasporestaLei.Art.3Ofaturamentoaqueserefereoartigoanterior
correspondereceitabrutadapessoajurdica.
1.3)RegimedeCaixaparalucroPresumido
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No lucro presumido h a possibilidade de opo pela tributao pelo regime de caixa. Esta opo
abrange no s o PIS/PASEP e a COFINS, mas tambm o Imposto de Renda Pessoa Jurdica e a
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido e dever ser uniforme para todo o anocalendrio (IN SRF
104/98MP2.15835,art.20eINSRF247/2002).
1.4)ExclusesdaReceitaBruta
Poderoserexcludasdabasedeclculoosseguintesvalores:(Lein9.718,de1998,art.3,
2,comalteraesdaMP2.15835/2001INSRF247,de2002,art.23):
a)vendascanceladas,devoluesdevendasedescontosincondicionaisconcedidos
b)IPI
c)OICMSretidopelovendedordosbensouprestadordeserviosnacondiodesubstitutotributrio
d) as reverses de provises operacionais e recuperaes de crditos baixados como perda, que no
representemingressodenovasreceitas
e)osganhoscomequivalnciapatrimonial
f) os lucros e dividendos de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, lanados como receita,
inclusivederivadosdeempreendimentosobjetodeSCP
g)areceitadecorrentedavendadebensdoativonocirculanteinvestimento,imobilizadoeintangvel
h) a receita decorrente da transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS de crditos de ICMS
originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1o do art. 25 da Lei
Complementar87,de13desetembrode1996.(RedaodadapelaLei11.945,de4dejunhode2009).
Art.3Ofaturamentoaqueserefereoartigoanteriorcorrespondereceitabrutadapessoa
jurdica.1Entendeseporreceitabrutaatotalidadedasreceitasauferidaspelapessoajurdica,
sendoirrelevantesotipodeatividadeporelaexercidaeaclassificaocontbiladotadaparaas
receitas.(RevogadopelaLein11.941,de27demaiode2009)
2Parafinsdedeterminaodabasedeclculodascontribuiesaqueserefereoart.2,excluem
sedareceitabruta:
Iasvendascanceladas,osdescontosincondicionaisconcedidos,oImpostosobreProdutos
IndustrializadosIPIeoImpostosobreOperaesrelativasCirculaodeMercadoriasesobre
PrestaesdeServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoICMS,quando
cobradopelovendedordosbensouprestadordosserviosnacondiodesubstituto
tributrio
IIasreversesdeproviseserecuperaesdecrditosbaixadoscomoperda,queno
representemingressodenovasreceitas,oresultadopositivodaavaliaodeinvestimentos
pelovalordopatrimniolquidoeoslucrosedividendosderivadosdeinvestimentos
avaliadospelocustodeaquisio,quetenhamsidocomputadoscomoreceita(Redaodadapela
MedidaProvisrian2.15835,de2001)
IIIosvaloresque,computadoscomoreceita,tenhamsidotransferidosparaoutrapessoajurdica,
observadasnormasregulamentadorasexpedidaspeloPoderExecutivo(RevogadopelaMedida
Provisrian215835,de2001)
IVareceitadecorrentedavendadebensdoativopermanente.
VareceitadecorrentedatransfernciaonerosaaoutroscontribuintesdoICMSdecrditos
deICMSoriginadosdeoperaesdeexportao,conformeodispostonoincisoIIdo1odoart.
25daLeiComplementar87,de13desetembrode1996.(RedaodadapelaLei11.945,de4dejunho
de2009)
1.5)Isenes
Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de fevereiro de 1999, so isentos do

PIS/PASEPeCOFINSasreceitas:
dos recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do oramento geral da Unio, dos Estados, do
DistritoFederaledosMunicpios,pelasempresaspblicasesociedadesdeeconomiamista
daexportaodemercadoriasparaoexterior
dosserviosprestadosapessoafsicaoujurdicaresidenteoudomiciliadanoexterior,cujopagamento
representeoingressodedivisas
do fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em embarcaes e
aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel,
observandoseque,apartirde10/12/2002,estedispositivonoseaplicahiptesedefornecimentode
querosenedeaviao
dotransporteinternacionaldecargasoupassageiros
auferidospelosestaleirosnavaisbrasileirosnasatividadesdeconstruo,conservao,modernizao,
conversoereparodeembarcaesprregistradasouregistradasnoRegistroEspecialBrasileiroREB,
institudopelaLein9.432,de08dejaneirode1997
de fretes de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes registradas no
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REB,dequetrataoart.11daLein9.53297
de vendas realizadas pelo produtorvendedor s empresas comerciais exportadoras nos termos do
DecretoLein1.242,de29denovembrode1972,ealteraesposteriores,desdequedestinadasaofim
especficodeexportaoparaoexterior
devendas,comfimespecficodeexportaoparaoexterior,aempresasexportadorasregistradasna
SecretariadeComrcioExteriordoMinistriodoDesenvolvimento,IndstriaeComrcioExterior
devendademateriaiseprestaodeserviosaItaipuBinacional(ADSRF74/99).
MedidaProvisria2.15835,de24deagostode2001
Art.14.Emrelaoaosfatosgeradoresocorridosapartirde1defevereirode1999,soisentasda
COFINSasreceitas:
Idosrecursosrecebidosattuloderepasse,oriundosdoOramentoGeraldaUnio,dosEstados,do
DistritoFederaledosMunicpios,pelasempresaspblicasesociedadesdeeconomiamista
IIdaexportaodemercadoriasparaoexterior
IIIdosserviosprestadosapessoafsicaoujurdicaresidenteoudomiciliadanoexterior,
cujopagamentorepresenteingressodedivisas
IVdofornecimentodemercadoriasouserviosparausoouconsumodebordoemembarcaese
aeronavesemtrfegointernacional,quandoopagamentoforefetuadoemmoedaconversvel
Vdotransporteinternacionaldecargasoupassageiros
VIauferidaspelosestaleirosnavaisbrasileirosnasatividadesdeconstruo,conservao
modernizao,conversoereparodeembarcaesprregistradasouregistradasno
RegistroEspecialBrasileiroREB,institudopelaLein9.432,de8dejaneirode1997
VIIdefretedemercadoriastransportadasentreoPaseoexteriorpelasembarcaes
registradasnoREB,dequetrataoart.11daLein9.432,de1997
VIIIdevendasrealizadaspeloprodutorvendedorsempresascomerciaisexportadorasnos
termosdoDecretoLein1.248,de29denovembrode1972,ealteraesposteriores,desdeque
destinadasaofimespecficodeexportaoparaoexterior
IXdevendas,comfimespecficodeexportaoparaoexterior,aempresasexportadoras
registradasnaSecretariadeComrcioExteriordoMinistriodoDesenvolvimento,IndstriaeComrcio
Exterior
Xrelativassatividadesprpriasdasentidadesaqueserefereoart.13.
1SoisentasdacontribuioparaoPIS/PASEPasreceitasreferidasnosincisosIaIXdocaput.
EntidadesFilantrpicaseBeneficentesdeAssistnciaSocial
Art.17.Aplicamsesentidadesfilantrpicasebeneficentesdeassistnciasocial,paraefeitode
pagamentodacontribuioparaoPIS/PASEPnaformadoart.13edegozodaisenodaCOFINS,o
dispostonoart.55daLein8.212,de1991.
Lein8.212,de1991
Art.55.Ficaisentadascontribuiesdequetratamosarts.22e23destaLeiaentidade
beneficentedeassistnciasocialqueatendaaosseguintesrequisitoscumulativamente:
IsejareconhecidacomodeutilidadepblicafederaleestadualoudoDistritoFederalou
municipal
IIsejaportadoradoRegistroedoCertificadodeEntidadeBeneficentedeAssistnciaSocial,
fornecidospeloConselhoNacionaldeAssistnciaSocial,renovadoacadatrsanos(Redaodadapela
MP2.18713,de2001).
IIIpromova,gratuitamenteeemcarterexclusivo,aassistnciasocialbeneficenteapessoas
carentes,emespecialacrianas,adolescentes,idososeportadoresdedeficincia(Redaodadapela
Lein9.732,de1998).(VideADIN02.0285)
IVnopercebamseusdiretores,conselheiros,scios,instituidoresoubenfeitores,remuneraoe
nousufruamvantagensoubenefciosaqualquerttulo
Vapliqueintegralmenteoeventualresultadooperacionalnamanutenoedesenvolvimentode
seusobjetivosinstitucionaisapresentando,anualmenteaorgodoINSScompetente,relatrio
circunstanciadodesuasatividades.(RedaodadapelaLein9.528,de10.12.97).
1Ressalvadososdireitosadquiridos,aisenodequetrataesteartigoserrequeridaao
InstitutoNacionaldoSeguroSocialINSS,queteroprazode30(trinta)diasparadespacharopedido.
2Aisenodequetrataesteartigonoabrangeempresaouentidadeque,tendopersonalidade
jurdicaprpria,sejamantidaporoutraqueestejanoexercciodaiseno.
3oParaosfinsdesteartigo,entendeseporassistnciasocialbeneficenteaprestaogratuitade
benefcioseserviosaquemdelanecessitar.(IncludopelaLei9.732,de1998).(VideADINn20285)
4oOInstitutoNacionaldoSeguroSocialINSScancelaraisenoseverificadoo
descumprimentododispostonesteartigo.(IncludopelaLei9.732,de1998).(VideADIN20285)
5oConsiderasetambmdeassistnciasocialbeneficente,paraosfinsdesteartigo,aofertaea
efetivaprestaodeserviosdepelomenossessentaporcentoaoSistemanicodeSade,nostermos
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doregulamento.(IncludopelaLei9.732,de1998).(VideADIN20285)
6oAinexistnciadedbitosemrelaoscontribuiessociaiscondionecessriaao
deferimentoemanutenodaisenodequetrataesteartigo,emobservnciaaodispostono3odo
art.195daConstituio.(IncludopelaMedidaProvisria2.18713,de2001).
Cooperativas
Art.15.Associedadescooperativaspodero,observadoodispostonosarts.2e3daLei9.718,
de1998,excluirdabasedeclculodaCOFINSedoPIS/PASEP:
Iosvaloresrepassadosaosassociados,decorrentesdacomercializaodeprodutoporelesentregue
cooperativa
IIasreceitasdevendadebensemercadoriasaassociados
IIIasreceitasdecorrentesdaprestao,aosassociados,deserviosespecializados,aplicveisna
atividaderural,relativosaassistnciatcnica,extensorural,formaoprofissionaleassemelhadas
IVasreceitasdecorrentesdobeneficiamento,armazenamentoeindustrializaodeproduodo
associado
Vasreceitasfinanceirasdecorrentesderepassedeemprstimosruraiscontradosjuntoainstituies
financeiras,atolimitedosencargosaestasdevidos.
1ParaosfinsdodispostonoincisoII,aexclusoalcanarsomenteasreceitasdecorrentesda
vendadebensemercadoriasvinculadosdiretamenteatividadeeconmicadesenvolvidapeloassociado
equesejaobjetodacooperativa.
2RelativamentesoperaesreferidasnosincisosIaVdocaput:
IacontribuioparaoPIS/PASEPserdeterminada,tambm,deconformidadecomodispostonoart.
13
IIserocontabilizadasdestacadamente,pelacooperativa,ecomprovadasmediantedocumentao
hbileidnea,comaidentificaodoassociado,dovalordaoperao,daespciedobemou
mercadoriasequantidadesvendidas.
Art.16.Associedadescooperativasquerealizaremrepassedevaloresapessoajurdicaassociada,na
hipteseprevistanoincisoIdoart.15,deveroobservarodispostonoart.66daLein9.430,de1996.
1.6)OUTRASRECEITASNOREGIMECUMULATIVO
Apartirde28demaiode2009asOUTRASRECEITAS(consideradasaquelasquenofazemparte
doconceitodereceitabruta,ouseja,asreceitasquenoestoprevistasnoobjetosocial)NOdevero
sersomadasnabasedeclculodeincidnciadaPISeCOFINSnoREGIMECUMULATIVO.
Arevogaodo1odoart.3odaLei9.718/98determinadapeloart.79,XII,daLei
11.941/2009,suprimiuestasoutrasreceitasaoretirardabasedeclculoestaprevisodetributaono
PISeCOFINS.
Portanto,apartirdestarevogao,ofaturamentosujeitotributaodoPISedaCOFINS
correspondesomentereceitabrutadapessoajurdica,OBJETOfimdapessoajurdica.
1.6.1)RegimeNoCumulativo
Asoutrasreceitas,paraosefeitosdeclculodePiseCofinsnoregimenocumulativo,continuam
sendoparteintegrantedabasedeclculotributvel,comexceodasReceitasFinanceiras.
1.6.2)Lei11.941de2009
LEI11.941DE27DEMAIODE2009.
Altera a legislao tributria federal relativa ao parcelamento ordinrio de dbitos tributrios
concede remisso nos casos em que especifica institui regime tributrio de transio, alterando o
Decretono70.235,de6demarode1972,asLeisnos8.212,de24dejulhode1991,8.213,de24de
julho de 1991, 8.218, de 29 de agosto de 1991, 9.249, de 26 de dezembro de 1995, 9.430, de 27 de
dezembrode1996,9.469,de10dejulhode1997,9.532,de10dedezembrode1997,10.426,de24de
abrilde2002,10.480,de2dejulhode2002,10.522,de19dejulhode2002,10.887,de18dejunho
de2004,e6.404,de15dedezembrode1976,oDecretoLeino1.598,de26dedezembrode1977,e
as Leis nos 8.981, de 20 de janeiro de 1995, 10.925, de 23 de julho de 2004, 10.637, de 30 de
dezembrode2002,10.833,de29dedezembrode2003,11.116,de18demaiode2005,11.732,de30
dejunhode2008,10.260,de12dejulhode2001,9.873,de23denovembrode1999,11.171,de2de
setembrode2005,11.345,de14desetembrode2006prorrogaavignciadaLeino8.989,de24de
fevereiro de 1995 revoga dispositivos das Leis nos 8.383, de 30 de dezembro de 1991, e 8.620, de 5
dejaneirode1993,doDecretoLeino 73, de 21 de novembro de 1966, das Leis nos10.190,de14de
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fevereirode2001,9.718,de27denovembrode1998,e6.938,de31deagostode1981,9.964,de10
deabrilde2000,e,apartirdainstalaodoConselhoAdministrativodeRecursosFiscais,osDecretos
nos83.304,de28demarode1979,e89.892,de2dejulhode1984,eoart.112daLeino11.196,de
21denovembrode2005edoutrasprovidncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a
seguinteLei:
(...)
Art.79.Ficamrevogados:
(...)
XIIo1odoart.3odaLeino9.718,de27denovembrode1998
1.6.3)Lei9.718de1998
(...)
privado,serocalculadascombasenoseufaturamento,observadasalegislaovigenteeas
alteraesintroduzidasporestaLei.
Art.3Ofaturamentoaqueserefereoartigoanteriorcorrespondereceitabrutadapessoajurdica.
1Entendeseporreceitabrutaatotalidadedasreceitasauferidaspelapessoajurdica,sendo
irrelevantesotipodeatividadeporelaexercidaeaclassificaocontbiladotadaparaasreceitas.
(RevogadopelaLei11.941,de27demaiode2009)
1.7)VeculosUsados
Quando constar no Objeto Social da empresa a atividade de compra e venda de veculos

automotores, nas operaes de venda de veculos usados, adquiridos para revenda, inclusive quando
recebidoscomopartedopagamentodopreodevendadeveculosnovosouusados,nadeterminaoda
basedeclculodoPISedaCOFINSpodersercomputadaadiferenaentreovalorpeloqualoveculo
houver sido alienado, constante de nota fiscal de venda, e o seu custo de aquisio, constante de nota
fiscaldeentrada(Lei9.716/98art.5INSRF152/98Lei10.637de2002,art.8,incisoVII,alneace
Lei10.833de2003,art10,incisoVII,alneac).
Portanto, sero equiparadas, para efeitos tributrios, como operao de consignao, as

operaes de revenda de veculos usados, bem assim dos recebidos como parte do preo da venda de
veculos novos ou usados, desde que os contratantes preencham as condies previstas nos arts. 693 e
694daLei10.406/2002CdigoCivil(contratodecomissomercantil)
Lei10.406/2002DaComisso
Art. 693 O contrato de comisso tem por objeto a aquisio ou a venda de bens pelo comissrio, em
seuprprionome,contadocomitente.
Art. 694 O comissrio fica diretamente obrigado para com as pessoas com quem contratar, sem que
estastenhamaocontraocomitente,nemestecontraelas,salvoseocomissriocederseusdireitosa
qualquerdaspartes.
Entendese que a realizao de operaes em consignao por comisso (contratos de comisso,

arts.693a709CdigoCivilLei10.406de2002),noconfiguram,paraefeitostributrios,atividadesde
intermediaodenegcios.
Paratanto,necessrioprovidenciarNota Fiscal de Entradae,quandodavenda,Nota Fiscal

deSada,sujeitandoseaorespectivoregimefiscalaplicvelsoperaesdeconsignao.
Neste caso, a base de clculo a ser computada, para efeitos tributrios, ser a diferena entre o
valorpeloqualoveculousadohouversidoalienadoeoseucustodeaquisio.
EstetratamentoserconsideradoparaefeitosdoIRPJ,CSLL,PISeCOFINSeSIMPLESNACIONAL,
independentementedosdocumentosfiscaisemitidos.
1.8CONSTRUOPOREMPREITADA
Nocasodeconstruoporempreitadaoudefornecimentoapreopredeterminadodebensou
servios,contratadosporpessoajurdicadedireitopblico,empresapblica,sociedadedeeconomia
mistaousuassubsidirias,opagamentodoPISedaCOFINSpoderserdiferido,pelocontratado,ata
datadorecebimentodopreo.
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Autilizaodestetratamentotributriofacultadoaosubempreiteiroousubcontratado,na
hiptesedesubcontrataoparcialoutotaldaempreitadaoudofornecimento.
1.9QUADRORESUMODASRECEITASBRUTASMENSAISMENOSEXCLUSES
Faturamento(objetosocial)
()Vendascanceladasoudevolvidas(Lei9.718/98,ART.3,2,i)
()IPI(Lei9.718/98,ART.3,2,i)
()Descontosincondicionaisconcedidos(Lei9.718/98,ART.3,2,i)
()ICMSsubstituiotributria(Lei9.718/98,ART.3,2,i)
() reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem
receitas(Lei9.718/98,ART.3,2,iiLei9.701/98,ART.1,imp2.15835ART.2)
() Resultado positivo de equivalncia patrimonial (Lei9.718/98,ART.3, 2, ii Lei9.701/98, ART.
1,iMP2.15835ART.2)
()Lucrosedividendosdeinvestimentoavaliadoaocusto(Lei9.718/98,ART.3,2,iiLei9.701/98,
ART.1,iMP2.15835ART.2)
() Receita da venda de bens do ativo nocirculante investimento, imobilizado e intangivel (Lei
9.718/98,ART.3,2,iv)
() Repasse oriundo do oramento geral, a empresas pblicas e sociedade de economia mista (MP
2.15835,ART.14)
()Vendademateriais,equipamentoseprestaodeserviosItaipubinacional(INSRF247/02,
ART.44,i)
() Receitas de exportao (Lei 9.004/95 Lei 9.715/98 ART. 4 MP 2.15835 ART. 14)
correspondentes:
()Mercadoriasparaoexterior(MP2.15835,ART.14)
()Serviosprestadosapessoafsicaoujurdicaresidenteoudomiciliadanoexteriorquerepresente
ingressodedivisas(MP2.15835,ART.14)
()Mercadoriasouserviosemembarcaeseaeronavesinternacionaispagosemmoedaconversvel
(MP2.15835,ART.14)
()Transporteinternacionaldecargas/passageiros
Vendas feitas pelo produtorvendedor s comerciais exportadoras desde que com fim especfico de
exportao(MP2.15835,ART.14)
()Vendascomfimespecficodeexportaoparaoexterior,aempresasexportadoras,registradasna
Secex(MP2.15835,ART.14)
()Receitasauferidaspelosestaleirosnavaisbrasileirosnasatividadesdeconstruo,conservao,
modernizao,conversoereparodeembarcaesprregistradasouregistradasnoRegistroEspecial
BrasileiroREB,institudopelaLei9.432/97(MP2.15835,art.14,VIe1)
()ReceitasdefretedemercadoriastransportadasentreoPaseoexteriorpelasembarcaes
registradasnoREB,dequetrataoart.11daLei9.432/97(MP2.15835,art.14,VIIe1)
()Receitasauferidaspelasentidadesmencionadasnoart.13daMP2.15835(parataisentidades,o
PIS/PasepincidesobreaFolhadeSalrios).Somenteasreceitasrelativasaatividadesprprias
dessasentidadessoisentasdaCofins(MP2.15835,art.14,X)
1.10)Alquota/Forma/Prazo/CdigoRegimeCumulativo
AsalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,noregimedeincidnciacumulativa,
so,respectivamente,de0,65%ede3%,comexceodasalquotasdiferenciadas(regimemonofsico
comtributaoconcentrada,alquotazero,iseno,suspenso).
AapuraoeopagamentodoPIS/PasepedaCofinsseroefetuadosmensalmente,deforma
centralizada,peloestabelecimentomatrizdapessoajurdica.
Opagamentodeverserefetuadoatovigsimoquintodiadomssubseqenteaomsde
ocorrnciadosfatosgeradores.
OpagamentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,comaincidnciacumulativa,ser
efetuadosoboscdigosdereceita8109(PIS)e2172(COFINS).
Lei11.933,de28.04.2009DOUde29.04.2009
Altera a Medida Provisria n 2.15835, de 24 de agosto de 2001, as Leis ns 10.637, de 30 de
dezembrode2002,10.833,de29dedezembrode2003,8.383,de30dedezembrode1991,11.196,de
21denovembrode2005,8.212,de24dejulhode1991,10.666,de8demaiode2003,e11.907,de2
defevereirode2009revogadispositivosdasLeisns11.033,de21dedezembrode2004,11.488,de
15 de junho de 2007, e 8.850, de 28 de janeiro de 1994, para alterar o prazo de pagamento dos
impostos e contribuies federais que especifica, reduzir a base de clculo da contribuio do produtor
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rural na venda dos produtos que especifica e efetuar ajustes na tributao do cigarro e d outras
providncias.
OPRESIDENTEDAREPBLICA
FaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguinteLei:
Art. 1 O art. 18 da Medida Provisria n 2.15835, de 24 de agosto de 2001, passa a vigorar com a
seguinteredao:
"Art. 18. O pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
SeguridadeSocialCOFINSdeverserefetuado:
I at o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores, pelas
pessoasjurdicasreferidasno1doart.22daLein8.212,de24dejulhode1991e
II at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores,pelasdemaispessoasjurdicas.
Pargrafo nico. Se o dia do vencimento de que trata este artigo no for dia til, considerarse
antecipadooprazoparaoprimeirodiatilqueoanteceder."(NR)
Art. 2 O art. 10 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte
redao:
"Art.10.Acontribuiodequetrataoart.1destaLeideverserpagaato25(vigsimoquinto)dia
domssubsequenteaodeocorrnciadofatogerador.
Pargrafonico.Seodiadovencimentodequetrataocaputdesteartigonofordiatil,considerarse
Art. 3 O art. 11 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, passa a vigorar com a seguinte
redao:
"Art.11.Acontribuiodequetrataoart.1destaLeideverserpagaato25(vigsimoquinto)dia
domssubsequenteaodeocorrnciadofatogerador.
Pargrafonico.Seodiadovencimentodequetrataocaputdesteartigonofordiatil,considerarse
Art.4Oart.52daLein8.383,de30dedezembrode1991,passaavigorarcomaseguinteredao:
"Art.52.....
I....
a) no caso dos produtos classificados no cdigo 2402.20.00, da Nomenclatura Comum do Mercosul
NCM,ato10(dcimo)diadomssubsequenteaomsdeocorrnciadosfatosgeradores,observado
odispostono4desteartigo
....
c) no caso dos demais produtos, at o 25 (vigsimo quinto) dia do ms subsequente ao ms de
ocorrncia dos fatos geradores, pelas demais pessoas jurdicas, observado o disposto no 4 deste
artigo
....
4SeodiadovencimentodequetratamasalneasaecdoincisoIdocaputdesteartigonofordia
til,considerarseantecipadooprazoparaoprimeirodiatilqueoanteceder."(NR)
DATA:25/09/2009
ContribuioparaoPIS/Pasep
PrazofinalparapagamentodoPIS/Pasepaseguir
relacionado,referenteaomsdeagosto/2009.
Faturamento
Folhadesalrios
Pessoajurdicadedireitopblico
Fabricantes/Importadoresdeveculosem
substituiotributria
PIS/Pasep
Combustveis
PISNocumulativo(Lei10.637/2002)
PIS/PASEPvendaparaZFM(substituiotributria)
CervejasRegimeEspecialdeTributaoprevistono
art.58JdaLein10.833,de29dedezembrode2003
DemaisbebidasRegimeEspecialdeTributao
previstonoart.58JdaLein10.833,de29de
dezembrode2003
lcoolRegimeEspecialdeApuraoePagamento
previstono4doart.5daLein9.718,de27de
novembrode1998
Contribuio
para
o
Financiamento
da
SeguridadeSocialCOFINS
PrazofinalparapagamentodaCOFINSaseguir
relacionadas,referenteaomsdeagosto/2009.
DemaisEntidades
Fabricantes/Importadoresdeveculosem
DARF
8109
8301
3703
8496
6824
6912
1921
0679
0691
0906
DARF
2172
8645
8/105
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COFINS
substituiotributria
Combustveis
COFINSNocumulativa(Lei10.833/2003)
COFINSvendaparaZFM(substituiotributria)
CervejasRegimeEspecialdeTributaoprevistono
art.58JdaLein10.833,de29dedezembrode2003
DemaisbebidasRegimeEspecialdeTributao
previstonoart.58JdaLein10.833,de29de
dezembrode2003
lcoolRegimeEspecialdeApuraoePagamento
previstono4doart.5daLein9.718,de27de
novembrode1998
6840
5856
1840
0760
0776
0929
1.11)DACON/DCTF/DCOMP/DIPJ
1.11.1)DACONVerso2.1
FormadeClculo
ValoraPagar
9/105
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1.11.2)DCOMPVerso4.2
AberturadeDCOMPserefetuadaparacadaumdoscrditosepodercontervriosdbitos
10/105
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FichaDadosIniciaisaconfirmaodoNovoDocumento
InformaesdoCrditoqueestsendocompensado
11/105
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ReproduodoDARFquegerouoCrditoqueestsendocompensado(cpiafieldoDARF)
Informao dos Dbitos que esto sendo compensados (incluir quantidade de Dbitos
limitadosaovalordoCrditoAtualizado)
12/105
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DemonstrativodovalordoCrditoutilizadoeDbitoscompensados
1.11.3)DCTFVerso1.4
DadosIniciaisparaoprimeiromsdosemestre(informaesseromensais)
13/105
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InformaoiniciaisdosDbitosdoms
Informaodovalor(R$)doDbito
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FORMADEPAGAMENTODOTRIBUTO(pagamento,compensaoouparcelamento)
Pagamento com Compensao via DCOMP e informaes do DARF recolhido a maior que est
sendoutilizadoparaacompensao
DemonstrativodoSaldodoDbito
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Resumo do Total de Dbitos informados e dos Crditos (pagamentos) vinculados a esses

Dbitos
1.11.4)TABELAPARACOMPENSAESEFETUADASEMSETEMBRODE2009
2007
2008
Aplicar
Aplicar
Ms
Taxa
Juros
Taxa
Juros
Taxa
de
Selic
Selic
Selic
Selic
Selic
Recolhimento
do
acumul.
do
acumul.
do
aMaiorou
ms
%
ms
%
ms
Indevido
Jan
1,08%
29,72
0,93
18,62
1,05
2009
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
6,68
16/105
20/06/2015
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez
0,87%
1,05%
0,94%
1,03%
0,91%
0,97%
0,99%
0,80%
0,93%
0,84%
0,84%
Ms
de
Recolhimento
aMaiorou
Indevido
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez
Taxa
Selic
do
ms
1,27%
1,08%
1,38%
1,18%
1,23%
1,23%
1,29%
1,29%
1,25%
1,21%
1,25%
1,48%
Ms
de
Recolhimento
aMaiorou
Indevido
Jan
Fev
Mar
Abr
Mai
Jun
Jul
Ago
Set
Out
Nov
Dez
Taxa
Selic
do
ms
1,27%
1,02%
1,26%
1,19%
1,34%
1,27%
1,50%
1,60%
1,32%
1,53%
1,39%
1,39%
28,85
27,80
26,86
25,83
24,92
23,95
22,96
22,16
21,23
20,39
19,55
0,80
0,84
0,90
0,88
0,96
1,07
1,02
1,10
1,18
1,02
1,12
17,82
16,98
16,08
15,20
14,24
13,17
12,15
11,05
9,87
8,85
7,73
0,86
0,97
0,84
0,77
0,76
0,79
0,69
Taxa
Selic
do
ms
1,43%
1,15%
1,42%
1,08%
1,28%
1,18%
1,17%
1,26%
1,06%
1,09%
1,02%
0,99%
5,82
4,85
4,01
3,24
2,48
1,69
1,00
0
2004
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
76,36
75,28
73,90
72,72
71,49
70,26
68,97
67,68
66,43
65,22
63,97
62,49
Taxa
Selic
do
ms
1,38%
1,22%
1,53%
1,41%
1,50%
1,59%
1,51%
1,66%
1,50%
1,41%
1,38%
1,47%
2005
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
61,11
59,89
58,36
56,95
55,45
53,86
52,35
50,69
49,19
47,78
46,40
44,93
2006
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
43,50
42,35
40,93
39,85
38,57
37,39
36,22
34,96
33,90
32,81
31,79
30,80
2001
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
131,26
130,24
128,98
127,79
126,45
125,18
123,68
122,08
120,76
119,23
117,84
116,45
Taxa
Selic
do
ms
1,53%
1,25%
1,37%
1,48%
1,41%
1,33%
1,54%
1,44%
1,38%
1,65%
1,54%
1,74%
2002
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
114,92
113,67
112,30
110,82
109,41
108,08
106,54
105,10
103,72
102,07
100,53
98,79
Taxa
Selic
do
ms
1,97%
1,83%
1,78%
1,87%
1,97%
1,86%
2,08%
1,77%
1,68%
1,64%
1,34%
1,37%
2003
Aplicar
Juros
Selic
acumul.
%
96,82
94,99
93,21
91,34
89,37
87,51
85,43
83,66
81,98
80,34
79,00
77,63
1.12)Prescrio
A prescrio do PIS/PASEP e da COFINS ocorrer em 5 anos contados a partir da data prevista

para o recolhimento. Portanto, a documentao que der origem ao clculo, bem como os comprovantes
depagamentodeveroserconservadosporigualtempo(INSRF247/2002,art.106).
Oprazoprescricionalde10anosfoiprejudicadotendoemvistaapublicaodaSmulaVinculante
08de2008doSTF.
OSupremoTribunalFederaleditouaSmulaVinculante08(16/06/08):
So inconstitucionais os pargrafo nico do artigo 5 do Decretolei 1.569/77 e os artigos 45
e46daLei8.212/91,quetratamdeprescrioedecadnciadecrditotributrio.
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2.PISSOBREAFOLHADESALRIOS
Apartirde1999asentidadessemfinslucrativos,emrelaosreceitasprpriasdesua
atividadefim,definidaemestatuto,soisentasdaCOFINS,assimcomotambmnoincidemsobreas
receitasprpriasdestasentidades,oPis/Pasepquedeversercalculadocombasenafolhadesalrios
(MP2.15835/2001).
AsentidadesdeassistnciasocialeasdecarterfilantrpicodeveropossuiroCertificadode
EntidadeBeneficentedeAssistnciaSocialexpedidopeloConselhoNacionaldeAssistnciaSocial(Lei
8.212/1991).
Consideramsereceitasprpriasquelasdecorrentesdecontribuies,doaes,anuidadesou
mensalidadesfixadasporlei,assembliaouestatuto,recebidasdeassociadosoumantenedores,sem
cartercontraprestacionaldireto,destinadasaoseucusteioeaodesenvolvimentodosseusobjetos
sociais.
ParecerNormativoCST162de1974
02IMPOSTOSOBREARENDAEPROVENTOS
02.02PESSOASJURDICAS
02.02.19ISENES
Asisenesdoart.25doRIR(Decreton58.400/66)referemseaeventuallucroematividadesque
seintegremnosobjetivosoufinalidadesdaentidade,estritamenteconsideradas.
Dvidasvemsendolevantadaspelasentidadesbeneficiriasdaisenoestatudanoart.25doRIR
(Decreton58.400/66)comrelaoaosganhosprovenientesdecertasatividadesporelasexercidas.
2.Paraoexatoalcancedanormaconsubstanciadanoartigocitado,deveseatentarparaofatodeque
emboraanaturezadasatividadeseocarterdosrecursosecondiesemquesoobtidosno
estejammencionadosnodispositivocomodeterminantesdaperdaoususpensodobenefcio,
indiscutvelconstituremeleselementosaseremlevadosemconsideraopelaautoridadefiscalque
reconheceaiseno(RIR/66,art.31,c,IIIeIV),Tendoemvista,ainda,queasisenesso
outorgadasparafacilitaratividadesqueaoEstadointeressaprotegereque,nocasoemexame,
adquirerelevoafinalidadesocialeadiminutasignificaoeconmicadasentidadesfavorecidas,De
seconcluirquenoserialogicamenterazovelqueelasseservissemdaexceotributria,para,em
condiesprivilegiadaseextravasandoarbitadeseusobjetivos,praticaratosdenatureza
econmicofinanceira,concorrendocomorganizaesquenogozemdaiseno.
3.Decorredasque,porseremasisenesdoartigo25doRIR/66decartersubjetivo,nopodem
elas,naausnciadedisposiolegal,abrangeralgunsrendimentosedeixardefazloemrelaoa
outrosdamesmabeneficiria.Concluiseque,desvirtuadaanaturezadasatividadesoutornados
diversosocarterdosrecursosecondiesdesuaobteno,elementosnosquaisselastreoua
autoridadeparareconhecerodireitoaogozodaiseno,deixadeatuarofavorlegal.
4.Algumasdasdvidassuscitadaspodemserresolvidasconformesegue.
5.Eventuallucrodeentidadesrecreativasouesportivas,originadodeexploraodebarourestaurante
nombitodesuasdependnciaseparaseususurios,nosesujeitaaoimpostoderenda,dadoque
essaatividadeproporcionamelhorescondiesdedesfruteeutilizaodasdependnciasda
organizao,integrandose,pois,nosseusobjetivos.
6.Demodocontrrio,seumaentidadeesportivaexplorarlinhadenibusparatransportede
associados'cobrandopeloservioprestado,deixardemereceradispensalegal,poistaloperao
totalmenteestranhaaseusfins,almdesecaracterizarcomoatividadedenaturezaessencialmente
econmica.
7.Sociedadereligiosaquemantm,anexaaoTemplo,livrariaparaavendadelivrosreligiosos,
didticos,discoscomtemasreligiososeartigosdepapelaria,visandoadivulgaodoEvangelho,no
teroeventuallucrotributado.Damesmaformaoresultadodavendadeddivasoudonativosqueos
fiisdepositamnosaltaresecofresdosSanturios,porserestaumaformadequeseservemos
ofertantesparareverenciaremoalvodesuacrena.
8.Omesmonoocorre,porm,seaassociaoreligiosaexerceratividadedecompraevendadebens
norelacionadosasuafinalidade,quandoentodeixardefazerjusiseno,devendoefetuara
escrituraodomodousualcomoprocedemoscomerciantes,compridasasdisposiesdoDecreton
64.567de22.05.69.
9.Instituiesfilantrpicasquemantmcreche,comservioscobradosaumapartedosusuriose
atendimentogratuitoaosdemais,mantidaaigualdadedetratamento,noserotributadaspor
supervitocorrido.
10.Fundaoculturalquemantmlivrariaparaavendadelivrosaalunosdoscursosporelamantidos,
ouaterceiros,noperdedireitoiseno,eisqueessaatividadedeseidentificacomomeiode
realizaodeseusfins.
11.Cumpreressaltar,todavia,serindispensveloatendimentodosrequisitosdoart.25doRIRpelas
organizaesque,nogozodeiseno,obtenhamresultadospositivosnoexercciodeatividades
adstritasaosfinsaquesepropuseram.
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PublicadonoDirioOficial,em17.10.74.
Socontribuintesnestamodalidadeasseguintesentidades:
Itemplosdequalquerculto
IIpartidospolticos
IIIinstituiesdeeducaoeassistnciasocialquepreenchamosrequisitosdoart.12daLei9.532/97
IVinstituiesdecarterfilantrpico,recreativo,cultural,cientficoeasassociaesnascondies
estabelecidaspeloart.15daLei9.532/97
Vsindicatosfederaeseconfederaes
VIserviosautnomos,criadosouautorizadosporlei
VIIconselhosdefiscalizaodeprofissesregulamentadas
VIIIfundaesdedireitoprivadoeFundaesPblicasinstitudasoumantidaspeloPoderPblico
IXcondomniosdeproprietriosdeimveisresidenciaisoucomerciais
XaOrganizaodasCooperativasBrasileirasOCBeasOrganizaesEstaduaisdeCooperativas
previstasnoart.105eseupargrafo1daLei5.76416dedezembrode1971.
Obs.AspessoasjurdicassujeitasaoPISsobreafolhadesalrios,noestosujeitasincidnciasobre
ofaturamento(INSRF247/2002,art.47).Assim,mesmoquetenhamreceitassujeitasCOFINS,sobre
estasnoincidirPIS.
2.1BasedeClculodoPISfolhadesalrios
Segundo informao constante na IN SRF 247/2002, a base de clculo do PIS sobre Folha de
Salrios o total da folha de pagamento mensal dos empregados, entendido como tal, o total dos
rendimentosdotrabalhoassalariadodequalquernatureza,taiscomo:
salrios
gratificaes
comisses
adicionaldefuno
ajudadecusto
avisoprviotrabalhado
adicionaldefrias
qinqnios
adicionalnoturno
horasextras
13salrio
repousosemanalremunerado
diriassuperioresa50%dosalrio.
Nointegramabasedeclculo:
salriofamlia
avisoprvioindenizado
FGTSpagodiretamenteaoempregadonarescisocontratual
indenizaopordispensa,desdequedentrodoslimiteslegais
pagamentosautnomos.
2.2AlquotadoPISfolhadesalrios
Aalquotade1%(sobreabasedeclculo)eserrecolhidasobocdigo8301.
Obs.:NOexisteCOFINSsobrefolhadesalrios.
Art.13.AcontribuioparaoPIS/PASEPserdeterminadacombasenafolhadesalrios,alquota
deumporcento,pelasseguintesentidades:
Itemplosdequalquerculto
IIpartidospolticos
IIIinstituiesdeeducaoedeassistnciasocialaqueserefereoart.12daLei9.532,de10de
dezembrode1997
IVinstituiesdecarterfilantrpico,recreativo,cultural,cientficoeasassociaes,aqueserefere
oart.15daLei9.532,de1997
Vsindicatos,federaeseconfederaes
VIserviossociaisautnomos,criadosouautorizadosporlei
VIIconselhosdefiscalizaodeprofissesregulamentadas
VIIIfundaesdedireitoprivadoefundaespblicasinstitudasoumantidaspeloPoderPblico
IXcondomniosdeproprietriosdeimveisresidenciaisoucomerciaise
XaOrganizaodasCooperativasBrasileirasOCBeasOrganizaesEstaduaisdeCooperativas
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previstasnoart.105eseu1daLei5.764,de16dedezembrode1971.
2.3JurisprudnciaAdministrativa
MINISTRIODAFAZENDASECRETARIADARECEITAFEDERALCOORDENAOGERALDE
TRIBUTAO/COSIT
SOLUODEDIVERGNCIA9,DE16DEJULHODE2003
ASSUNTO:ContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCofins
EMENTA:ENTIDADESISENTAS.Associaocivilsemfinslucrativos,quepreencheosrequisitosparao
gozodaisenodosarts.12a15daLei9.532,de1997,estisentadaCofinsrelativamentesreceitas
prpriasdaatividade.
DISPOSITIVOSLEGAIS:DispositivoLegal:art.14,incisoX,daMP2.15835,de24deagostode2001.
ASSUNTO:ContribuioparaoPIS/Pasep
EMENTA:ENTIDADESISENTAS.BASEDECLCULO.Associaocivilsemfinslucrativos,quepreencheos
requisitosparaogozodaisenodosarts.12a15daLei9.532,de1997,contribuintedacontribuio
paraoPIS/Pasepcombasenafolhadesalrios,alquotadeumporcento.
DISPOSITIVOSLEGAIS:art.13,incisoIV,daMP2.15835,de24deagostode2001.
MINISTRIODAFAZENDASECRETARIADARECEITAFEDERAL
SUPERINTENDNCIAREGIONALDARECEITAFEDERAL8REGIOFISCAL
SOLUODECONSULTA253de21desetembrode2005
EMENTA:RECEITADASATIVIDADESPRPRIAS.ISENO.EstaroisentasdaCofinsasreceitasdas
atividadesprpriasdasinstituiesdecarterfilantrpico,recreativo,culturalecientficoeas
associaescivisqueprestemosserviosparaosquaishouveremsidoinstitudaseoscoloquem
disposiodogrupodepessoasaquesedestinam,semfinslucrativos,desdequetaisentidades
cumpramtodososrequisitoslegaisparagozodaisenodoIRPJedaCSLL.Averificaodesse
enquadramentocompeteaoprpriocontribuinteeindependedeprviamanifestaodaSecretariada
ReceitaFederal,noconstituindo,porconseguinte,asoluodeconsultainstrumentodeclaratriodessa
iseno.Entendemseporatividadesprpriasaquelasquenoultrapassamarbitadosobjetivossociais
dasentidadessemfinslucrativos,alcanandoespecialmenteasreceitastipicamenteauferidas,tais
como:doaes,contribuies,inclusiveasindicaleaassistencial,mensalidadeseanuidadesrecebidas
deprofissionaisinscritos,deassociados,demantenedoresedecolaboradores,semcarter
contraprestacionaldireto,destinadasaocusteioemanutenodaquelasentidadeseexecuodeseus
objetivosestatutrios.
SOLUODECONSULTA90de31demaiode2005
EMENTA:ASSOCIAOCIVILSEMFINSLUCRATIVOS.RECEITADASATIVIDADESPRPRIAS.ISENO.
Asinstituiesdecarterfilantrpico,recreativo,culturalecientficoeasassociaescivisqueprestem
osserviosparaosquaishouveremsidoinstitudaseoscoloquemdisposiodogrupodepessoasa
quesedestinam,semfinslucrativos,somenteteroasreceitasdesuasatividadesprpriasisentasda
Cofinsquandocumpriremtodososrequisitoslegaisparagozodaisenodoimpostoderendadas
pessoasjurdicas(IRPJ)edacontribuiosocialsobreolucrolquido(CSLL),aqualindependedeprvio
reconhecimentopelaSecretariadaReceitaFederal.Competeaoprpriocontribuinteverificaroseu
efetivoenquadramentonosditamesdanormaisentiva,noconstituindoasoluodeconsulta
instrumentodeclaratrioparaefeitodefruiodaisenodoIRPJedaCSLLoudaCofins.Anorma
exoneratrianoinstituiuisenototaldaCofinsparaasentidadesaquesereporta,abrangendoto
somenteasreceitasdasatividadesprpriasdessasinstituies.
SOLUODECONSULTA421de23dedezembrode2004
ASSUNTO:ImpostosobreaRendadePessoaJurdicaIRPJ
EMENTA:ASSOCIAESRECREATIVAS15Olucronavendadeimvel,desdequenocaracterizado
loteamentooudesmembramento,nocorrespondea"ganhodecapitalauferidoemaplicaesfinanceiras
derendafixaouderendavarivel",razopelaqualestisentodoIRPJ,desdequeaentidadecumpraos
requisitoslegaisparaogozodaiseno.
SOLUODECONSULTA243de18dedezembrode2003
EMENTA:Oganhodecapitalauferidonavendadeimveldeentidadebeneficiadapelaisenodeque
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trataoart.15daLein9.532/1997noestsujeitoincidnciadoIRPJ.
SOLUODECONSULTA181de08deoutubrode2003
EMENTA:RECEITASDASATIVIDADESPRPRIAS.ISENO15Entendesecomoatividadesprprias
aquelasquenoultrapassamarbitadosobjetivossociaisdasrespectivasentidades.Estasnormalmente
alcanamasreceitasauferidasquesotpicasdasentidadessemfinslucrativos,taiscomo:doaes,
contribuiesdeassociados,demantenedoresedecolaboradores,semcartercontraprestacionaldireto,
destinadasaocusteioemanutenodaquelasentidadeseexecuodeseusobjetivosestatutrios.A
isenonoalcanaasreceitasquesoprpriasdeatividadesdenaturezaeconmicofinanceiraou
empresarial
SOLUODECONSULTA116de01dejulhode2003
EMENTA:ASSOCIAOSEMFINSLUCRATIVOSACofinsnoincidesobreasreceitasrelativass
atividadesprpriasdasassociaessemfinslucrativos,taiscomoasreceitasauferidascom
contribuies,doaes,anuidadesoumensalidadesfixadasporlei,assembliaouestatuto,recebidasde
associadosoumantenedores,destinadasaoseucusteioeaodesenvolvimentodeseusobjetivos.A
contribuio,todavia,incide,alquotadetrsporcento,sobreasreceitasdecarter
contraprestacionalauferidasporessasentidades,taiscomoasreceitasfinanceiraseasprovenientesda
prestaodeserviose/ouvendademercadorias.
SOLUODECONSULTA200de08denovembrode2001
EMENTA:ENTIDADESSEMFINSLUCRATIVOS.MENSALIDADES.RECEITADESERVIOS.ISENO.
INOCORRNCIA.Atividadesquecausemproveitocomumparaosassociados,deordemeconmica,bem
comoatividadeseconmicas(devendadeprodutosouservios)nosoprpriasdasassociaes,aque
serefereoart.15daLein9.532,de1997.Estasentidadesseconstituempelauniodepessoascom
finsideais,porissosuastpicasfontesderecursos(taiscomoascontribuiesestatutrias,as
subveneseasdoaes)sodesprovidasdenaturezacontraprestacional.Nosoalcanadaspela
isenorelativasatividadesprpriasasmensalidadescomnaturezadepagamentoporprestaode
servios.Ademais,oexercciodeatividadeeconmica(vendadeservios)levaasrespectivasreceitasa
seremtributadas,comoosonosdemaisagenteseconmicos,emrespeitoaosprincpiosdalivre
concorrnciaedaeqidadenaformadeparticipaonocusteiodaseguridadesocial.
SOLUODECONSULTA89de03deabrilde2001
EMENTA:ISENES.ASSOCIAESSEMFINSLUCRATIVOS.Deacordocomoart.14,Xc/cart.13,IV,
daMedidaProvisrian1.8586/1999,(atualmenteMedidaProvisrian2.11329,de27/03/2001),a
partirde1defevereirode1999,soisentasdaContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial
Cofinsasreceitasdasassociaessemfinslucrativosaqueserefereoart.15daLein9.532/1997,
relativasasuasatividadesprprias,assimentendidassuasreceitastpicas,comoascontribuies,
doaeseanuidadesoumensalidadesdeseusassociadosemantenedores,destinadasaocusteioe
manutenodainstituioeexecuodeseusobjetivosestatutrios,masquenotenhamcunho
contraprestacional.Obenefcioemquestonoseaplicaareceitasqueaufiram,asquaisnoatendama
talcritrio,decorrentesdeatividadesquedesempenhemcomunssdosagenteseconmicos,
notadamenteasdecartercontraprestacional,comoavendademercadoriaseprestaodeservios,
inclusiveasreceitasdematrculasemensalidadesdecursosministradospelasentidadeseducacionais,
aindaquedestinadosexclusivamenteaseusassociadosesemafinalidadedeobtenodelucro,bem
assimosrendimentosdeaplicaesfinanceiras.
SOLUODECONSULTA73de13deabrilde2000
EMENTA:ISENO.EstoisentasdoIRPJasassociaescivis,semfinslucrativos,queprestemos
serviosparaasquaisforaminstitudas.Aisenonoabrangeosrendimentoseganhosdecapitalem
aplicaesfinanceiras.
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DECISO142de03dejunhode1998
EMENTA:Incidncia.Caracterizao.Entidadedeensino.IOfatogeradordaCOFINSoauferimento
mensal,pelapessoajurdica,dereceitaadvindadavendademercadoriasouservios,
independentementedeaentidadeobterounolucronoexerccio,bemcomodehaverouno
distribuiodoslucrosaosadministradoresouinstituidores.IIEntidades,aindaquesemfinslucrativos,
queprestamserviosdeensinoaterceirosedelesrecebemcontraprestaodiretapeloservio
prestadosujeitamsecontribuioinstitudapelaLeiComplementar70/91,alquotade2%,calculada
sobreovalormensaldasrespectivasreceitasauferidas.
3.Instituiesfinanceiras
Excludasdaincidncianocumulativa,asinstituiesfinanceirasinclusiveascooperativasde
crdito,easpessoasjurdicasquetenhamporobjetoasecuritizaodecrditosimobilirios,financeiros
eagrcolas,tmdireitoadeduesespecficasparaapuraodasuabasedeclculo,queincidesobreo
totaldasreceitas.
Almdisso,estosujeitasalquotade4%paraclculodaCofins.
Obs:AalquotadaCofinsde4%aplicaseaosAgentesAutnomosdeSegurosPrivadosesAssociaes
dePoupanaeEmprstimo.(ADISRF21,de2003)
Lei10.684/2003
Art.18.FicaelevadaparaquatroporcentoaalquotadaContribuioparaoFinanciamentoda
SeguridadeSocialCOFINSdevidapelaspessoasjurdicasreferidasnos6e8doart.3daLei
9.718,de27denovembrode1998.
(Lei9.718,de1998,art.3,5a9MP2.15835,de2001Lei9.701,de1988,art.1Lei10.684,de
2003,art.18).
Art.1AalquotadacontribuioparaosProgramasdeIntegraoSocialedeFormaodo
PatrimniodoServidorPblicoPIS/PASEP,devidapelaspessoasjurdicasaqueserefereo1do
art.22daLei8.212,de24dejulhode1991,ficareduzidaparasessentaecincocentsimosporcento
emrelaoaosfatosgeradoresocorridosapartirde1defevereirode1999.
Art.3
6NadeterminaodabasedeclculodascontribuiesparaoPIS/PASEPeCOFINS,aspessoas
jurdicasreferidasno1doart.22daLei8.212,de1991,almdasexclusesededues
mencionadasno5,poderoexcluiroudeduzir:
Inocasodebancoscomerciais,bancosdeinvestimentos,bancosdedesenvolvimento,caixas
econmicas,sociedadesdecrdito,financiamentoeinvestimento,sociedadesdecrditoimobilirio,
sociedadescorretoras,distribuidorasdettulosevaloresmobilirios,empresasdearrendamento
mercantilecooperativasdecrdito:
a)despesasincorridasnasoperaesdeintermediaofinanceira
b)despesasdeobrigaesporemprstimos,pararepasse,derecursosdeinstituiesdedireito
privado
c)desgionacolocaodettulos
d)perdascomttulosderendafixaevarivel,excetocomaes
e)perdascomativosfinanceirosemercadorias,emoperaesdehedge
IInocasodeempresasdesegurosprivados,ovalorreferentesindenizaescorrespondentesaos
sinistrosocorridos,efetivamentepago,deduzidodasimportnciasrecebidasattulodecosseguroe
resseguro,salvadoseoutrosressarcimentos.
IIInocasodeentidadesdeprevidnciaprivada,abertasefechadas,osrendimentosauferidosnas
aplicaesfinanceirasdestinadasaopagamentodebenefciosdeaposentadoria,penso,peclioede
resgates
IVnocasodeempresasdecapitalizao,osrendimentosauferidosnasaplicaesfinanceiras
destinadasaopagamentoderesgatedettulos.
7AsexclusesprevistasnosincisosIIIeIVdo6restringemseaosrendimentosdeaplicaes
financeirasproporcionadospelosativosgarantidoresdasprovisestcnicas,limitadosessesativosao
montantedasreferidasprovises.
8NadeterminaodabasedeclculodacontribuioparaoPIS/PASEPeCOFINS,poderoser
deduzidasasdespesasdecaptaoderecursosincorridaspelaspessoasjurdicasquetenhampor
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objetoasecuritizaodecrditos:
Iimobilirios,nostermosdaLein9.514,de20denovembrode1997
IIfinanceiros,observadaregulamentaoeditadapeloConselhoMonetrioNacional.
9NadeterminaodabasedeclculodacontribuioparaoPIS/PASEPeCOFINS,asoperadoras
deplanosdeassistnciasadepoderodeduzir:
Icoresponsabilidadescedidas
IIaparceladascontraprestaespecuniriasdestinadaconstituiodeprovisestcnicas
IIIovalorreferentesindenizaescorrespondentesaoseventosocorridos,efetivamentepago,
deduzidodasimportnciasrecebidasattulodetransfernciaderesponsabilidades."(NR)
4.PessoasJurdicasdeDireitoPblicoInterno
ApuramaContribuioparaoPIS/Pasepcombasenasreceitascorrentesarrecadadasenas
transfernciascorrentesedecapitalrecebidas,enoestosujeitasaCofins(Lei9.715,de1998,art.2,
IIIart.7eart.15).
LEI9.715,DE25DENOVEMBRODE1998.
(...)
Art.1oEstaLeidispesobreascontribuiesparaosProgramasdeIntegraoSocialedeFormao
doPatrimniodoServidorPblicoPIS/PASEP,dequetratamoart.239daConstituioeasLeis
Complementaresno7,de7desetembrode1970,eno8,de3dedezembrode1970.
(...)
Art.2oAcontribuioparaoPIS/PASEPserapuradamensalmente:
(...)
IIIpelaspessoasjurdicasdedireitopblicointerno,combasenovalormensaldasreceitas
correntesarrecadadasedastransfernciascorrentesedecapitalrecebidas.
(...)
Art.7oParaosefeitosdoincisoIIIdoart.2o,nasreceitascorrentesseroincludasquaisquer
receitastributrias,aindaquearrecadadas,notodoouemparte,poroutraentidadedaAdministrao
Pblicaededuzidasastransfernciasefetuadasaoutrasentidadespblicas.
(...)
Art.8oAcontribuiosercalculadamedianteaaplicao,conformeocaso,dasseguintesalquotas:
Izerovrgulasessentaecincoporcentosobreofaturamento
IIumporcentosobreafolhadesalrios
IIIumporcentosobreovalordasreceitascorrentesarrecadadasedastransfernciascorrentesede
capitalrecebidas.
(...)
Art.14.OdispostonoincisoIIIdoart.8oaplicasesautarquiassomenteapartirde1odemarode
1996.
Art.15.AcontribuiodoBancoCentraldoBrasilparaoPASEPtercomobasedeclculoototaldas
receitascorrentesarrecadadaseconsideradascomofonteparaatenderssuasdotaesconstantesdo
OramentoFiscaldaUnio.
Pargrafonico.Odispostonesteartigosomenteseaplicaapartirde1odenovembrode1996.
5.SITUAESESPECIAISPARAALQUOTAS(substituiotributria,monofsica,isenta,
suspensa,zero,semincidncia...)
RegimeMonofsico:Oregimemonofsicodeincidnciaconsiste,basicamente,emcobrardo
fabricanteouimportadoroPIS/PasepeaCOFINSincidentesemtodasasfasesdacadeiadeproduo,
distribuioecomercializao,medianteaplicaodealquotasespeciais,maioresqueasnormais.
5.1Combustveis
AContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidentesobregasolina(excetodeaviao),leo
diesel,GLPelcoolparafinscarburantessocalculadosaplicandosealquotasdiferenciadas
concentradassobreareceitabrutaauferidacomasvendasdestesprodutos,efetuadaspelosprodutores,
importadores,refinariasdepetrleoedistribuidoresdelcoolparafinscarburantesereduzindosea
zeroasalquotasaplicadassobreareceitaauferidacomasvendasefetuadaspelosdistribuidorese
comerciantesvarejistas.
Oimportadoreofabricantedegasolina(excetodeaviao),deleodieseledeGLPpodemoptar,
naformadispostanaINSRF526,de2005,porregimedeapuraoepagamentodaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinsnoqualosvaloresdascontribuiessocalculadosporunidadedemetrocbico
doproduto.
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(Lei9.718/98,art.4a6Lei9.990,de2000,art.7MP2.15835,de2001,art.42Lei10.865,de
2004,arts.17,22,23e42Decreto5.059,de2004INSRF423,de2004).
(...)
Art.4AscontribuiesparaosProgramasdeIntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodo
ServidorPblicoPIS/PASEPeparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINSdevidaspelos
produtoreseimportadoresdederivadosdepetrleoserocalculadas,respectivamente,com
basenasseguintesalquotas:(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
I5,08%(cincointeiroseoitocentsimosporcento)e23,44%(vinteinteirosequarentaequatro
centsimosporcento),incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadegasolinasesuas
correntes,excetogasolinadeaviao(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
II4,21%(quatrointeirosevinteeumcentsimosporcento)e19,42%(dezenoveinteirose
quarentaedoiscentsimosporcento),incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadeleo
dieselesuascorrentes(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
III10,2%(dezinteirosedoisdcimosporcento)e47,4%(quarentaeseteinteirosequatro
dcimosporcento)incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadegsliquefeitode
petrleoGLPderivadodepetrleoedegsnatural(RedaodadapelaLein11.051,de2004)
IVsessentaecincocentsimosporcentoetrsporcentoincidentessobreareceitabrutadecorrente
dasdemaisatividades.(IncludopelaLein9.990,de2000)
Art.5oAContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidentessobreareceitabrutaauferidanavenda
delcool,inclusiveparafinscarburantes,serocalculadascombasenasalquotas,
respectivamente,de:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
I1,5%(uminteiroecincodcimosporcento)e6,9%(seisinteirosenovedcimosporcento),no
casodeprodutorouimportadore(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
II3,75%(trsinteirosesetentaecincocentsimosporcento)e17,25%(dezesseteinteirosevinte
ecincocentsimosporcento),nocasodedistribuidor.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode
2008)
1oFicamreduzidasa0%(zeroporcento)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
incidentessobreareceitabrutadevendadelcool,inclusiveparafinscarburantes,quandoauferida:
(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Ipordistribuidor,nocasodevendadelcoolanidroadicionadogasolina(IncludopelaLein
11.727,de23dejunhode2008)
IIporcomerciantevarejista,emqualquercaso(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IIInasoperaesrealizadasembolsademercadoriasefuturos.(IncludopelaLein11.727,de23
dejunhode2008)
2oAreduoa0(zero)dasalquotasprevistasnoincisoIIIdo1odesteartigonoseaplicas
operaesemqueocorraliquidaofsicadocontrato.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode
2008)
3oAsdemaispessoasjurdicasquecomerciemlcoolnoenquadradascomoprodutor,importador,
distribuidorouvarejistaficamsujeitassdisposiesdalegislaodaContribuioparaoPIS/Pasepe
daCofinsaplicveispessoajurdicadistribuidora.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode
2008)
4oOprodutor,oimportadoreodistribuidordequetrataocaputdesteartigopoderooptarpor
regimeespecialdeapuraoepagamentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,noqual
asalquotasespecficasdascontribuiessofixadas,respectivamente,em:(IncludopelaLein
11.727,de23dejunhode2008)(VideArt.8daLein11.727/2008)
IR$23,38(vinteetrsreaisetrintaeoitocentavos)eR$107,52(centoesetereaisecinqentae
doiscentavos)pormetrocbicodelcool,nocasodevendarealizadaporprodutorouimportador
(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)(VideArt.8daLein11.727/2008)
IIR$58,45(cinqentaeoitoreaisequarentaecincocentavos)eR$268,80(duzentosesessentae
oitoreaiseoitentacentavos)pormetrocbicodelcool,nocasodevendarealizadapordistribuidor.
(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)(VideArt.8daLein11.727/2008)
5oAopoprevistano4odesteartigoserexercida,segundonormasecondiesestabelecidas
pelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,atoltimodiatildomsdenovembrodecadaano
calendrio,produzindoefeitos,deformairretratvel,durantetodooanocalendriosubseqenteaoda
opo.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
6oNocasodaopoefetuadanostermosdos4oe5odesteartigo,aSecretariadaReceita
FederaldoBrasildivulgaronomedapessoajurdicaoptanteeadatadeinciodaopo.(Includo
pelaLein11.727,de23dejunhode2008)
7oAopoaqueserefereesteartigoserautomaticamenteprorrogadaparaoanocalendrio
seguinte,salvoseapessoajurdicadeladesistir,nostermosecondiesestabelecidospelaSecretaria
daReceitaFederaldoBrasil,atoltimodiatildomsdenovembrodoanocalendrio,hipteseem
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queaproduodeefeitossedarapartirdodia1odejaneirodoanocalendriosubseqente.
8oFicaoPoderExecutivoautorizadoafixarcoeficientesparareduodasalquotasprevistasno
caputeno4odesteartigo,asquaispoderoseralteradas,paramaisouparamenos,emrelaoa
classedeprodutores,produtosousuautilizao.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
9oNahiptesedo8odesteartigo,oscoeficientesestabelecidosparaoprodutoreoimportador
poderoserdiferentesdaquelesestabelecidosparaodistribuidor.(IncludopelaLein11.727,de23
dejunhode2008)
10.Aaplicaodoscoeficientesdequetratamos8oe9odesteartigonopoderresultarem
alquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinssuperioresa,respectivamente,1,65%(um
inteiroesessentaecincocentsimosporcento)e7,6%(seteinteiroseseisdcimosporcento)do
preomdiodevendanovarejo.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
11.Opreomdioaqueserefereo10desteartigoserdeterminadoapartirdedadoscolhidos
porinstituioidnea,deformaponderadacombasenosvolumesdelcoolcomercializadosnos
EstadosenoDistritoFederalnos12(doze)mesesanterioresaodafixaodoscoeficientesdeque
tratamos8oe9odesteartigo.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
12.Noanocalendrioemqueapessoajurdicainiciaratividadesdeproduo,importaoou
distribuiodelcool,aopopeloregimeespecialpoderserexercidaemqualquerdata,produzindo
efeitosapartirdoprimeirodiadomsemqueforexercida.(IncludopelaLein11.727,de23de
junhode2008)
13.Oprodutor,importadoroudistribuidordelcool,inclusiveparafinscarburantes,sujeitoao
regimedeapuraonocumulativadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,podedescontar
crditosrelativosaquisiodoprodutopararevendadeoutroprodutor,importadoroudistribuidor.
14.Oscrditosdequetratao13desteartigocorrespondemaosvaloresdaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinsdevidospelovendedoremdecorrnciadaoperao.(IncludopelaLein11.727,
de23dejunhode2008)
15.Odispostono14desteartigonoseaplicasaquisiesdelcoolanidroparaadio
gasolina,hipteseemqueosvaloresdoscrditosseroestabelecidosporatodoPoderExecutivo.
16.Observadoodispostonos14e15desteartigo,noseaplicasaquisiesdequetratao
13desteartigoodispostonaalneabdoincisoIdocaputdoart.3odaLeino10.637,de30de
dezembrode2002,enaalneabdoincisoIdocaputdoart.3odaLeino10.833,de29dedezembro
de2003.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
17.Nahiptesedeoprodutorouimportadorefetuaravendadelcool,inclusiveparafins
carburantes,parapessoajurdicacomaqualmantenharelaodeinterdependncia,ovalortributvel
nopoderserinferiora32,43%(trintaedoisinteirosequarentaetrscentsimosporcento)do
preocorrentedevendadesseprodutoaosconsumidoresnapraadesseprodutorouimportador.
18.Paraosefeitosdo17desteartigo,naverificaodaexistnciadeinterdependnciaentre2
(duas)pessoasjurdicas,aplicarseoasdisposiesdoart.42daLeino4.502,de30denovembrode
1964.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
19.Odispostono3onoseaplicaspessoasjurdicascontroladasporprodutoresdelcoolou
interligadasaprodutoresdelcool,sejadiretamenteouporintermdiodecooperativasdeprodutores,
ficandosujeitassdisposiesdalegislaodacontribuioparaoPIS/PasepedaCofinsaplicveis
pessoajurdicaprodutora.(IncludopelaLein11.945,de4dejunhode2009)
Art.6Odispostonoart.4odestaLeiaplicase,tambm,aosdemaisprodutoreseimportadoresdos
produtosalireferidos.(RedaodadapelaLein9.990,de2000)(Videarts.42,pargrafonicoe92,
daMedidaProvisrian215835,de2001)(Videart.42daLein11.727,de23dejunhode2008)
Pargrafonico.Nahiptesedeimportaodelcoolcarburante,aincidnciareferidanoart.5dar
senaformadeseu:(RedaodadapelaLein9.990,de2000)(VideMedidaProvisrian413,de3
dejaneirode2008)(Videart.42daLein11.727,de23dejunhode2008)(RevogadopelaLein
IincisoI,quandorealizadapordistribuidoradoproduto(RedaodadapelaLein9.990,de2000)
(VideMedidaProvisrian413,de3dejaneirode2008)(Videart.7eart.41daLein11.727,de23
dejunhode2008)(RevogadopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IIincisoII,nosdemaiscasos.(RedaodadapelaLein9.990,de2000)(VideMedidaProvisrian
413,de3dejaneirode2008)(VideLein11.727,de23dejunhode2008)(RevogadopelaLein
5.2Querosenedeaviao
Areceitabrutaauferidacomavendadequerosenedeaviaoestsujeitaincidnciada
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsumanicavezpeloprodutorouimportador,comprevisode
alquotasdiferenciadasconcentradas,de5%(cincoporcento)e23,2%(vinteetrsinteirosedois
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dcimosporcento),respectivamente,noincidindosobreareceitadevendadequerosenedeaviao
auferidaporpessoajurdicanoenquadradanacondiodeprodutoraouimportadora.
Oimportadoreofabricantedequerosenedeaviaopodemoptar,naformadispostanaINSRF
876,de2008,porregimedeapuraoepagamentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsnoqual
osvaloresdascontribuiessocalculadosporunidadedemetrocbicodoproduto.
Lei10.560,de2002,art.2Lei10.865,de2004,arts.17,22,23e42Decreto5.059,de2004
Lein10.560de13deNovembrode2002
(...)
Art.2AcontribuioparaoPIS/PASEPeaCOFINS,relativamentereceitabrutadecorrentedavenda
dequerosenedeaviao,incidirumanicavez,nasvendasrealizadaspeloprodutorouimportador,
salquotasde5%(cincoporcento)e23,2%(vinteetrsinteirosedoisdcimosporcento),
respectivamente.(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
Art.3AContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsnoincidirosobreareceitaauferidapeloprodutor
ouimportadornavendadequerosenedeaviaopessoajurdicadistribuidora,quandooprodutofor
destinadoaoconsumoporaeronaveemtrfegointernacional.(RedaodadapelaLein11.787,de25
desetembrode2008)
1Apessoajurdicadistribuidoradeverinformaraoprodutorouimportadoraquantidadede
querosenedeaviaoaserdestinadaaoconsumodeaeronaveemtransporteareointernacional.
(IncludopelaLein11.787,de25desetembrode2008)
2Nasnotasfiscaisemitidaspeloprodutorouimportador,relativassvendassemincidnciadas
contribuies,deverconstaraexpresso'Vendaaempresadistribuidorasemincidnciada
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,comaespecificaododispositivolegalcorrespondente.
3Apessoajurdicadistribuidoraque,noprazode180(centoeoitenta)dias,contadodadatade
aquisiodocombustvelsemincidnciadascontribuies,nohouverrevendidooquerosenede
aviaoaempresadetransporteareoparaconsumoporaeronaveemtrfegointernacionalfica
obrigadaaorecolhimentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsnopagas,acrescidodejurose
multademora,naformadalei,contadosapartirdareferidadatadeaquisio,nacondiode
responsvel.(IncludopelaLein11.787,de25desetembrode2008)
4Nahiptesedenoserefetuadoorecolhimentonaformado3desteartigo,caberlanamento
deofcio,comaplicaodejurosedasmultasdequetrataocaputdoart.44daLein9.430,de27de
dezembrode1996.(IncludopelaLein11.787,de25desetembrode2008)
5Nasnotasfiscaisemitidaspelapessoajurdicadistribuidorarelativassvendasdequerosenede
aviaoparaabastecimentodeaeronaveemtrfegointernacional,deverconstaraexpresso'Vendaa
empresaareaparaabastecimentodeaeronaveemtrfegointernacional,semincidnciada
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofins',comaespecificaododispositivolegalcorrespondente.
6Nashiptesesdequetratamos3e4desteartigo,aempresadetransporteareoser
responsvelsolidriacomapessoajurdicadistribuidoradoquerosenedeaviaopelopagamentodas
contribuiesdevidaserespectivosacrscimoslegais.(IncludopelaLein11.787,de25desetembro
de2008)
7ASecretariadaReceitaFederaldoBrasildisciplinarodispostonesteartigo.(IncludopelaLein
11.787,de25desetembrode2008)
(...)
Art.6EstaLeientraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeito,emrelaoaodisposto
nosarts.2e3,paraosfatosgeradoresocorridosapartirde10dedezembrode2002.
InstruoNormativaRFB876,de18desetembrode2008
AprovaoaplicativodeopopeloRegimeEspecialdeApuraoePagamentodaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinsincidentessobreCombustveiseBebidas(Recob).
AlteradapelaINRFB894,de23dedezembrode2008.
ASECRETRIADARECEITAFEDERALDOBRASIL,nousodaatribuioquelheconfereoincisoIII
doart.224doRegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,aprovadopelaPortariaMF
n95,de30deabrilde2007,etendoemvistaodispostono4doart.5daLein9.718,de27de
novembrode1998,noart.52daLein10.833,de29dedezembrode2003,noart.23daLein
10.865,de30deabrilde2004,noart.4daLein11.116,de18demaiode2005,enoart.8daLei
n11.727,de23dejunhode2008,resolve:
Art.1FicaaprovadooaplicativodeopopeloRegimeEspecialdeApuraoePagamentoda
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreCombustveiseBebidas(Recob),deque
tratamo4doart.5daLein9.718,de27denovembrode1998,oart.23daLein10.865,de30
deabrilde2004,eoart.4daLein11.116,de18demaiode2005.(RedaodadapelaINRFBn
894,de23dedezembrode2008)
1OaplicativoaqueserefereocaputestdisponvelnostiodaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil(RFB)naInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
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2Paraoacessoaoaplicativoobrigatriaaassinaturadigitaldooptante,medianteutilizaode
certificadodigitalvlido.
CaptuloI
DaPessoaJurdicaOptantepeloRecob
Art.2PodemoptarpeloRecobaspessoasjurdicas:
Iimportadorasoufabricantesdegasolinaesuascorrentes,excetogasolinadeaviaoleodiesele
suascorrentesgsliquefeitodepetrleo(GLP)equerosenedeaviaoreferidasnosincisosIaIIIdo
art.4daLein9.718,de1998,enoart.2daLein10.560,de13denovembrode2002
IIprodutoras,importadorasoudistribuidorasdelcool,inclusiveparafinscarburantes,referidasno
caputdoart.5daLein9.718,de1998
IIIindustrializadorasdeguaerefrigerantes,classificadosnasposies22.01e22.02,decervejade
malteclassificadanaposio22.03edepreparaescompostasclassificadasnocdigo2106.90.10,Ex
02,todosdaTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializados(Tipi),aprovadapelo
Decreton6.006,de28dedezembrode2006,referidasnoart.49daLein10.833,de2003e
(RevogadopelaINRFBn894,de23dedezembrode2008)
IVimportadorasoufabricantesdebiodiesel,naformadaLein11.116,de2005.
1Aopodequetrataocaput,quandoefetuadaporpessoajurdicaoptantepeloRegimeEspecial
UnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasde
PequenoPorte(SimplesNacional),somenteproduzirefeitosnahiptesedesuaexclusodesse
Regime.
2ApessoajurdicaoptantepeloSimplesNacionalnoanoemcurso,quefordesistirdessaformade
apuraodetributosparaoanosubseqente,casodesejeoptarpeloRecob,deverfazlonoprazodo
incisoIdoart.3.
CaptuloII
DaOpopeloRecob
Art.3AopopeloRecobproduzirefeitosapartir:
Ide1dejaneirodoanocalendriosubseqente,quandoefetuadaatoltimodiatildomsde
novembro
IIde1dejaneirodoanoseguinteaoanocalendriosubseqente,quandoefetuadanomsde
dezembroe
IIIdo1(primeiro)diadomsdeopo,quandoefetuadaporpessoajurdicaqueiniciarsuas
atividadesnoanocalendrioemcurso.
1Aopodequetrataocaputirretratvelduranteoanocalendrioemqueestiverproduzindo
seusefeitos.
2Aoposerautomaticamenteprorrogadaparaoanocalendriosubseqente,salvoemcasode
desistncianaformadoart.4.
3ParaosefeitosdoincisoIIIdocaput,consideraseinciodeatividadeadatadecomeoda:
Iimportaooudafabricao,nocasodosprodutosreferidosnoincisoIdoart.2
IIproduo,importaooudistribuiodosprodutosreferidosnoincisoIIdoart.2
IIIindustrializao,nocasodosprodutosreferidosnoincisoIIIdoart.2e(RevogadopelaINRFB
n894,de23dedezembrode2008)
IVimportaooudaproduo,nocasodoprodutoreferidonoincisoIVdoart.2.
4Excepcionalmenteparaoanocalendriode2008,aopodequetrataocaputpoderser
exercidapelaspessoasjurdicasmencionadasnoincisoIIdoart.2atodia31deoutubro,
produzindoefeitosapartirdodia1deoutubrode2008.
CaptuloIII
DaDesistnciadaOpo
Art.4AdesistnciadaopopeloRecobproduzirefeitosapartirdodia1dejaneirodoano
calendriosubseqente,quandoefetuadaatoltimodiatildomsde:
Ioutubro,nocasodaspessoasjurdicasreferidasnoincisoIdoart.2ou(RedaodadapelaIN
RFBn894,de23dedezembrode2008)
IInovembro,nocasodaspessoasjurdicasreferidasnosincisosIIouIVdoart.2.
Pargrafonico.Adesistnciadaopo,quandoefetuadaapsosprazosdequetrataocaput,somente
produzirefeitosapartirdodia1dejaneirodoanoseguinteaoanocalendriosubseqenteaoda
opo.
CaptuloIV
DasDisposiesFinais
Art.5ArelaodaspessoasjurdicascujaopopeloRecobestiverproduzindoefeitosnoano
calendrioestardisponvelnostiodaRFBnaInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.
br>.
Art.6EstaInstruoNormativaentraemvigornadatadesuapublicao.
Art.7FicarevogadaaInstruoNormativaSRFn628,de2demarode2006.
LINAMARIAVIEIRA
5.3ProdutosFarmacuticos
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AsreceitasobtidasnavendadosprodutosfarmacuticoscitadosnaLei10.147,de2000esto
sujeitasaregimeespecialdeapuraodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,comprevisode
alquotasdiferenciadasconcentradassobreosprodutoreseimportadores,edireitoaoclculode
crditospresumidosnavendadealgunsprodutos,naformaesobascondiesestabelecidasnoart.3
daLei10.147,de2000.
Produtosabrangidos:
a)produtosfarmacuticos2,1%(doisinteiroseumdcimoporcento)e9,9%(noveinteirosenove
dcimosporcento)classificadosnasposies:
30.01,30.03,excetonocdigo3003.90.56
30.04,excetonocdigo3004.90.46
nositens3002.10.1,3002.10.2,3002.10.3,3002.20.1,3002.20.2,3006.30.1e3006.30.2
noscdigos3002.90.20,3002.90.92,3002.90.99,3005.10.10,3006.60.00
b)produtosdeperfumaria,detoucadoroudehigienepessoal2,2%(doisinteirosedoisdcimos
porcento)e10,3%(dezinteirosetrsdcimosporcento)classificadosnasposies:
33.03a33.07
noscdigos3401.11.90,3401.20.10e96.03.21.002,2%(doisinteirosedoisdcimosporcento)e
10,3%(dezinteirosetrsdcimosporcento)(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
c)0,65%e3%(sessentaecincocentsimosporcentoetrsporcento),incidentessobreareceita
brutadecorrentedasdemaisatividades.
Lei10.147/2000
Art.1AcontribuioparaosProgramasdeIntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodo
ServidorPblicoPIS/PasepeaContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCofins,
devidaspelaspessoasjurdicasqueprocedamindustrializaoouimportaodosprodutos
classificadosnasposies30.01,30.03,excetonocdigo3003.90.56,30.04,excetonocdigo
3004.90.46e3303.00a33.07,nositens3002.10.1,3002.10.2,3002.10.3,3002.20.1,3002.20.2,
3006.30.1e3006.30.2enoscdigos3002.90.20,3002.90.92,3002.90.99,3005.10.10,3006.60.00,
3401.11.90,3401.20.10e9603.21.00,todosdaTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutos
IndustrializadosTIPI,aprovadapeloDecreton4.070,de28dedezembrode2001,serocalculadas,
respectivamente,combasenasseguintesalquotas:(RedaodadapelaLein10.548,de13.11.2002)
Iincidentessobreareceitabrutadecorrentedavendade:(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
a)produtosfarmacuticosclassificadosnasposies30.01,30.03,excetonocdigo3003.90.56,
30.04,excetonocdigo3004.90.46,nositens3002.10.1,3002.10.2,3002.10.3,3002.20.1,3002.20.2,
3006.30.1e3006.30.2enoscdigos3002.90.20,3002.90.92,3002.90.99,3005.10.10,3006.60.00:
2,1%(doisinteiroseumdcimoporcento)e9,9%(noveinteirosenovedcimosporcento)
(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
b)produtosdeperfumaria,detoucadoroudehigienepessoal,classificadosnasposies33.03a
33.07enoscdigos3401.11.90,3401.20.10e96.03.21.00:2,2%(doisinteirosedoisdcimospor
cento)e10,3%(dezinteirosetrsdcimosporcento)(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
IIsessentaecincocentsimosporcentoetrsporcento,incidentessobreareceitabruta
decorrentedasdemaisatividades.
5.3.1AlquotaZero
FicamreduzidasazeroasalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobre
areceitabrutadecorrentedavendadosprodutostributadoscomaalquotadiferenciadaconcentrada,
pelaspessoasjurdicasnoenquadradasnacondiodeindustrialoudeimportador.
Lei10.147,de2000Lei10.548,de2002Lei10.865,de2004,arts.17,34e42Decreto3.803,de2001
ADISRF26/2004
Lei10.147/2000
Art.2SoreduzidasazeroasalquotasdacontribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobrea
receitabrutadecorrentedavendadosprodutostributadosnaformadoincisoIdoart.1,pelaspessoas
jurdicasnoenquadradasnacondiodeindustrialoudeimportador.
5.3.2CrditoPresumido
RegimeEspecialdeutilizaodecrditopresumidodacontribuioparaoPIS/PasepedaCofins
spessoasjurdicasqueprocedamindustrializaoouimportaodosprodutosfarmacuticos
codificadosabaixo.
Lei10147/2000
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(...)
Art.3Serconcedidoregimeespecialdeutilizaodecrditopresumidodacontribuioparao
PIS/PasepedaCofinsspessoasjurdicasqueprocedamindustrializaoouimportaodos
produtosclassificadosnaposio30.03,excetonocdigo3003.90.56,nositens3002.10.1,3002.10.2,
3002.10.3,3002.20.1,3002.20.2,3006.30.1e3006.30.2enoscdigos3001.20.90,3001.90.10,
3001.90.90,3002.90.20,3002.90.92,3002.90.99,3005.10.10e3006.60.00,todosdaTIPI,tributadosna
formadoincisoIdoart.1,enaposio30.04,excetonocdigo3004.90.46,daTIPI,eque,visando
assegurararepercussonospreosdareduodacargatributriaemvirtudedodispostonesteartigo:
(RedaodadapelaLein10.548,de13.11.2002)
Itenhamfirmado,comaUnio,compromissodeajustamentodeconduta,nostermosdo6doart.
5daLein7.347,de24dejulhode1985ou(RedaodadapelaLein10.548,de13.11.2002)
IIcumpramasistemticaestabelecidapelaCmaradeMedicamentosparautilizaodocrdito
presumido,naformadeterminadapelaLein10.213,de27demarode2001.(RedaodadapelaLei
n10.548,de13.11.2002)
1Ocrditopresumidoaqueserefereesteartigoser:
IdeterminadomedianteaaplicaodasalquotasestabelecidasnaalneaadoincisoIdoart.1odesta
Leisobreareceitabrutadecorrentedavendademedicamentos,sujeitasaprescriomdicae
identificadosportarjavermelhaoupreta,relacionadospeloPoderExecutivo(RedaodadapelaLein
10.865,de2004)
IIdeduzidodomontantedevidoattulodecontribuioparaoPIS/PasepedaCofinsnoperodoem
queapessoajurdicaestiversubmetidaaoregimeespecial.
2Ocrditopresumidosomenteserconcedidonahipteseemqueocompromissodeajustamentode
condutaouasistemticaestabelecidapelaCmaradeMedicamentos,dequetratam,respectivamente,
osincisosIeIIdesteartigo,incluatodososprodutosconstantesdarelaoreferidanoincisoIdo1
,industrializadosouimportadospelapessoajurdica.(RedaodadapelaLein10.548,de13.11.2002)
3vedadaqualqueroutraformadeutilizaooucompensaodocrditopresumidodequetrata
esteartigo,bemcomosuarestituio.
Art.7EstaLeientraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeitosemrelaoaosfatos
geradoresocorridosapartirde1demaiode2001,ressalvadoodispostonoart.4.(Redaodada
pelaMedidaProvisrian2.15835,de2001)
5.4Veculos,PneusNovosdeBorrachaeAutopeas
AsreceitasobtidasnavendadosveculosepneusnovosdeborrachacitadosnaLei10.485,de
2002,estosujeitasaregimeespecialdeapuraodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,com
previsodealquotasdiferenciadasconcentradasobreosfabricanteseimportadores,reduzindosea
zeroasalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreavendadessesprodutos
peloscomerciantesatacadistasevarejistasesobreavendadosprodutos(autopeas)relacionadosnos
anexosIeIIdaLei10.485,de2002.
(Lei10.485,de2002ADISRF07,de2003eLei10.865,de2004,arts.17,36,42e47)
Estasregrasnoseaplicamparaprodutosusados
(Lei10.485,de2002ADISRFn7,de2003eLei10.865,de2004,arts.17,36,42e47)
5.4.1VENDAdeVECULOSPELOSFABRICANTESeIMPORTADORES
TRIBUTAOCONCENTRADA(MONOFSICA)
ALei10.485/02entrouemvigorapartirdodia1denovembrode2002evisouaextinodo
efeito cascata relativa s contribuies do PIS/PASEP e a COFINS, nas demais fases de produo,
distribuio e comercializao de determinados bens e produtos, ou seja, com incidncia somente na
primeirafase(fabricaoouimportao).
PESSOASJURIDICASSUJEITASSNOVASREGRAS
Essa norma aplicvel s pessoas jurdicas fabricantes ou importadoras (inclusive os importadores
equiparados a industrial de que trata o 5 do art. 17, da MP 2.18949/2001), que pagaro
antecipadamenteascontribuiesdoPISedaCOFINSsalquotasde2%(PIS)e9,6%(COFINS).
PRODUTOSABRANGIDOSPORESTAREGRA
(mquinaseveculosclassificadosnoscdigos84.29,8432.40.00,84.32.80.00,8433.20,
8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05e87.06daTabeladeIncidncia
doImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI),comaprevisodereduodabasedeclculo
previstaem30,2%e48,1%.
Lei10.485/2002
Art.1oAspessoasjurdicasfabricanteseasimportadorasdemquinaseveculosclassificadosnos
cdigos84.29,8432.40.00,84.32.80.00,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,
87.03,87.04,87.05e87.06,daTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializados
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TIPI,aprovadapeloDecreto4.070,de28dedezembrode2001,relativamentereceitabruta
decorrentedavendadessesprodutos,ficamsujeitasaopagamentodacontribuioparaosProgramas
deIntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodoServidorPblicoPIS/PASEPedaContribuio
paraoFinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINS,salquotasde2%(doisporcento)e9,6%
(noveinteiroseseisdcimosporcento),respectivamente.(RedaodadapelaLei10.865,de2004)
1oOdispostonocaput,relativamenteaosprodutosclassificadosnoCaptulo84daTIPI,aplicase,
exclusivamente,aosprodutosautopropulsados.
2oAbasedeclculodascontribuiesdequetrataesteartigoficareduzida:
Iem30,2%(trintainteirosedoisdcimosporcento),nocasodavendadecaminheschassicom
cargatiligualousuperiora1.800kgecaminhomonoblococomcargatiligualousuperiora1.500
kg,classificadosnaposio87.04daTIPI,observadasasespecificaesestabelecidaspelaSecretaria
daReceitaFederal
IIem48,1%(quarentaeoitointeiroseumdcimoporcento),nocasodevendadeprodutos
classificadosnosseguintescdigosdaTIPI:84.29,8432.40.00,8432.80.00,8433.20,8433.30.00,
8433.40.00,8433.5,87.01,8702.10.00Ex02,8702.90.90Ex02,8704.10.00,87.05e8706.00.10Ex01
(somenteosdestinadosaosprodutosclassificadosnosEx02doscdigos8702.10.00e8702.90.90).
3oOdispostonesteartigoaplicase,inclusive,spessoasjurdicasaqueserefereoart.17,5o,da
MedidaProvisria2.18949,de23deagostode2001.
5.4.2 EXCLUSO DA BASE DE CLCULO DAS VENDAS DIRETAS A CONSUMIDOR POR CONTA E
ORDEMDACONCESSIONRIA
OsfabricanteseosimportadorespoderoexcluirdabasedeclculodoPIS/PASEP,daCOFINSedoIPI,
aparceladosvaloresrecebidonasvendasdiretasaoconsumidorfinaldosveculosclassificadosnas
posies87.03e87.04daTIPI(Tratores),repassadaaconcessionriaporcontaeordemdaqualse
efetuouavenda,nostermosestabelecidosnosrespectivoscontratosdeconcesso,atitulode
intermediaoeentregadeveculos.
Comofuncionaestaoperao
Ofabricanteouimportadorvendediretamenteaoconsumidorfinal
Ofabricanteouimportadorfaturacontraoconsumidorfinal
Ofabricanteouimportadorenviaoveiculoparaaconcessionria
Aconcessionriaefetuaaentregadoveiculoparaoconsumidorfinal
O fabricante/importador paga para concessionria valor a titulo de intermediao e entrega e exclui na
suabasedeclculodePiseCofins
Ovalorrecebidopelaconcessionriaficasujeitoaalquotazero
INAPLICABILIDADEDAEXCLUSO
Noseroobjetosdaexclusoosvaloresbeneficiadoscomreduodebasedeclculo.
LIMITEDAEXCLUSO
Aexclusonopoderexcedera9%dovalortotaldaoperao
RECEITADACONCESSIONRIA
Ovalorrecebidoouapropriadopelaconcessionriarelativoaovalordaintermediaoeentregado
veiculoconstituirreceitaaqualsertributadapeloPISeCOFINSaalquota0%.
Lei10.485/2002
(...)
Art.2oPoderoserexcludosdabasedeclculodascontribuiesparaoPIS/Pasep,daCofinsedo
IPIosvaloresrecebidospelofabricanteouimportadornasvendasdiretasaoconsumidorfinal
dosveculosclassificadosnasposies87.03e87.04daTIPI,porcontaeordemdosconcessionrios
dequetrataaLei6.729,de28denovembrode1979,aestesdevidospelaintermediaoouentrega
dosveculos,eoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesde
ServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaesICMSincidentesobreesses
valores,nostermosestabelecidosnosrespectivoscontratosdeconcesso.
1oNoseroobjetodaexclusoprevistanocaputosvaloresreferidosnosincisosIeIIdo2odo
art.1o.
2oOsvaloresreferidosnocaput:
Inopoderoexcedera9%(noveporcento)dovalortotaldaoperao
IIserotributados,parafinsdeincidnciadascontribuiesparaoPIS/PasepedaCofins,alquota
de0%(zeroporcento)pelosreferidosconcessionrios.
5.4.3FABRICANTEEIMPORTADORESDECOMPONENTESEACESSRIOS
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VENDASDOSPRODUTOSDOSANEXOSIeII
Osfabricanteseosimportadores,nasvendasdosprodutosrelacionadosnosAnexosIeIIficam
sujeitosincidnciadacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSsalquotasde:
a)1,65%e7,6%nasvendasparafabricantedeveculosemquinasrelacionadosnoart.1oda
Lei10.485/2002classificadosnoscdigos84.29,8432.40.00,84.32.80.00,8433.20,8433.30.00,
8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05e87.06,daTabeladeIncidnciadoImposto
sobreProdutosIndustrializadosTIPI.
b)1,65%e7,6%nasvendasparafabricantedeautopeasconstantesdosAnexosIeIIdestaLei,
quandodestinadasfabricaodeprodutosnelesrelacionados
c)2,3%e10,8%nasvendasparacomercianteatacadistaouvarejistaouparaconsumidores.
Lei10.485/2002
(...)
Art.3oAspessoasjurdicasfabricanteseosimportadores,relativamentesvendasdosprodutos
relacionadosnosAnexosIeIIdestaLei,ficamsujeitosincidnciadacontribuioparaoPIS/PASEP
edaCOFINSsalquotasde:(RedaodadapelaLei10.865,de2004)
I1,65%(uminteiroesessentaecincocentsimosporcento)e7,6%(seteinteiroseseisdcimos
porcento),respectivamente,nasvendasparafabricante:(IncludopelaLei10.865,de2004)
a)deveculosemquinasrelacionadosnoart.1odestaLeiou(IncludopelaLein10.865,de2004)
b)deautopeasconstantesdosAnexosIeIIdestaLei,quandodestinadasfabricaodeprodutos
nelesrelacionados(IncludopelaLei10.865,de2004)
II2,3%(doisinteirosetrsdcimosporcento)e10,8%(dezinteiroseoitodcimosporcento),
respectivamente,nasvendasparacomercianteatacadistaouvarejistaouparaconsumidores
(RedaodadapelaLei10.865,de2004).
1oFicaoPoderExecutivoautorizado,mediantedecreto,aalterararelaodeprodutosdiscriminados
nestaLei,inclusiveemdecorrnciademodificaesnacodificaodaTIPI.(Renumeradodopargrafo
nicopelaLein10.865,de2004)
2oFicamreduzidasa0%(zeroporcento)asalquotasdacontribuioparaoPIS/PASEPeda
COFINS,relativamentereceitabrutaauferidaporcomercianteatacadistaouvarejista,comavenda
dosprodutosdequetrata:(IncludopelaLein10.865,de2004)
Iocaputdesteartigoe(IncludopelaLein10.865,de2004)
IIocaputdoart.1odesteartigo,excetoquandoauferidapelaspessoasjurdicasaqueserefereoart.
17,5o,daMedidaProvisriano2.18949,de23deagostode2001.(IncludopelaLein10.865,de
2004)
IIocaputdoart.1odestaLei,excetoquandoauferidapelaspessoasjurdicasaqueserefereoart.
17,5o,daMedidaProvisriano2.18949,de23deagostode2001.(RedaodadapelaLein10.925,
de2004)
3oOspagamentosefetuadospelapessoajurdicafabricantedosprodutosrelacionadosnoart.1odesta
Leiapessoajurdicafornecedoradeautopeas,excetopneumticosecmarasdear,estosujeitos
retenonafontedacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS.(IncludopelaLein10.865,de2004)
(VideMedidaProvisrian252,de2005)
3EstosujeitosretenonafontedaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsospagamentos
referentesaquisiodeautopeasconstantesdosAnexosIeIIdestaLei,excetopneumticos,quando
efetuadosporpessoajurdicafabricante:(RedaodadapelaLein11.196,de21/11/2005)
Idepeas,componentesouconjuntosdestinadosaosprodutosrelacionadosnoart.1destaLei
(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
IIdeprodutosrelacionadosnoart.1destaLei.(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
4oOvaloraserretidonaformado3odesteartigoconstituiantecipaodascontribuiesdevidas
pelaspessoasjurdicasfornecedoraseserdeterminadomedianteaaplicao,sobreaimportnciaa
pagar,dopercentualde0,5%(cincodcimosporcento)paraacontribuioparaoPIS/PASEPe2,5%
(doisinteirosecincodcimosporcento)paraaCOFINS.(IncludopelaLein10.865,de2004)(Vide
MedidaProvisrian252,de2005)
4Ovaloraserretidonaformado3desteartigoconstituiantecipaodascontribuiesdevidas
pagar,dopercentualde0,1%(umdcimoporcento)paraaContribuioparaoPIS/Pasepe0,5%
(cincodcimosporcento)paraaCofins.(RedaodadapelaLein11.196,de21/11/2005)
5oOsvaloresretidosdeveroserrecolhidosaoTesouroNacionalato3o(terceiro)diatilda
semanasubseqentequelaemquetiverocorridoopagamentopessoajurdicafornecedorade
autopeas.(IncludopelaLein10.865,de2004)
5oOsvaloresretidosnaquinzenadeveroserrecolhidosaoTesouroNacionalatoltimodiatilda
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semanasubseqentequelaquinzenaemquetiverocorridoopagamentopessoajurdicafornecedora
deautopeas.(RedaodadapelaLein10.925,de2004)(VideMedidaProvisrian252,de2005)
5Ovalorretidonaquinzenadeverserrecolhidoatoltimodiatildaquinzenasubseqente
quelaemquetiverocorridoopagamento.(RedaodadapelaLein11.196,de21/11/2005)
6oNahiptesedeapessoajurdicafabricantedosprodutosrelacionadosnoart.1odestaLeirevender
produtosconstantesdosAnexosIeIIdestaLei,seroaplicadas,sobreareceitaauferida,asalquotas
previstasnoincisoIIdocaputdesteartigo.(IncludopelaLein10.865,de2004)
7oAretenonafontedequetratao3desteartigo:(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
InoseaplicanocasodepagamentoefetuadoapessoajurdicaoptantepeloSistemaIntegradode
PagamentodeImpostoseContribuiesdasMicroempresasedasEmpresasdePequenoPorteSimples
eacomercianteatacadistaouvarejista(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
IIalcanatambmospagamentosefetuadosporserviodeindustrializaonocasodeindustrializao
porencomenda.(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
ANEXOI
CDIGO
CDIGO
4016.10.10
8483.20.00
4016.99.90Ex03e05
8483.30
68.13
8483.40
7007.11.00
8483.50
7007.21.00
8505.20
7009.10.00
8507.10.00
7320.10.00Ex01
85.11
8301.20.00
8512.20
8302.30.00
8512.30.00
8407.33.90
8512.40
8407.34.90
8512.90.00
8408.20
8527.2
8409.91
8536.50.90Ex038536.50.90Ex01(Redao
dadapeloDecreto6.006,de28dedezembrode
2006)
8409.99
8539.10
8413.30
8544.30.00
8413.91.00Ex01
8706.00
8414.80.21
87.07
8414.80.22
87.08
8415.20
9029.20.10
8421.23.00
9029.90.10
8421.31.00
9030.39.21
8431.41.00
9031.80.40
8431.42.00
9032.89.2
8433.90.90
9104.00.00
8481.80.99Ex01e02
9401.20.00
8483.10
ANEXOII
1.Tubosdeborrachavulcanizadanoendurecidadaposio40.09,comacessrios,prpriaspara
mquinaseveculosautopropulsadosdasposies84.29,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,
87.01,87.02,87.03,87.04,87.05e87.06
2.Partesdaposio84.31,reconhecveiscomoexclusivaouprincipalmentedestinadassmquinase
aparelhosdasposies84.29
3.Motoresdocdigo8408.90.90,prpriosparamquinasdoscdigos84.29,8433.20,8433.30.00,
8433.40.00e8433.5
4.Cilindroshidrulicosdocdigo8412.21.10,prpriosparamquinasdoscdigos84.29,8433.20,
8433.30.00,8433.40.00e8433.5
5.Outrosmotoreshidrulicosdemovimentoretilneo(cilindros)docdigo8412.21.90,prpriospara
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mquinasdoscdigos84.29,8433.20,8433.30.00,8433.40.00e8433.5
6.Cilindrospneumticosdocdigo8412.31.10,prpriosparaprodutosdoscdigos8701.20.00,87.02e
87.04
7.Bombasvolumtricasrotativasdocdigo8413.60.19,prpriasparaprodutosdoscdigos84.29,
8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,8701.20.00,87.02e87.04
8.Compressoresdeardocdigo8414.80.19,prpriosparaprodutosdoscdigos8701.20.00,87.02e
87.04
9.Caixasdeventilaoparaveculosautopropulsados,classificadasnocdigo8414.90.39
10.Partesclassificadasnocdigo8432.90.00,demquinasdasposies8432.40.00e8432.80.00
11.Vlvulasredutorasdepressoclassificadasnocdigo8481.10.00,prpriasparamquinase
veculosautopropulsadosdoscdigos84.29,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,
87.03,87.04,87.05e87.06
12.Vlvulasparatransmissesleohidrulicasoupneumticasclassificadasnocdigo8481.20.90,
prpriasparamquinasdoscdigos84.29,8433.20,8433.30.00,8433.40.00e8433.5
13.Vlvulassolenidesclassificadasnocdigo8481.80.92,prpriasparamquinaseveculos
autopropulsadosdasposies84.29,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,
87.04,87.05e87.06
14.Embreagensdefricodocdigo8483.60.1,prpriasparamquinasdoscdigos84.29,8433.20,
8433.30.00,8433.40.00e8433.5
15.Outrosmotoresdecorrentecontnuadocdigo8501.10.19,prpriosparaacionamentoeltricode
vidrosdeveculosautopropulsados.
5.4.4 ALQUOTA ZERO DO PIS/COFINS NA VENDA DE COMPONENTES E ACESSRIOS POR

COMERCIANTEATACADISTAOUVAREJISTA
TRIBUTAOCONCENTRADA(MONOFSICA)
Fica reduzida a 0% (zero por cento) a alquota das contribuies para o PIS/Pasep e COFINS
relativamente receita bruta da venda pelos comerciantes atacadistas ou varejistas dos produtos
relacionados:
a)comocomponenteseacessriosnosAnexosIeIIacimae
b) como mquinas e veculos classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00, 8433.20,
8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05e87.06,daTIPI,excetoquando
a receita for auferida por empresa comercial atacadista adquirente dos produtos resultantes da
industrializaoporencomenda,queequiparaseaestabelecimentoindustrial.
Lei10.485/2002
(...)
relacionadosnosAnexosIeIIdestaLei,ficamsujeitosincidnciadacontribuioparaoPIS/PASEP
edaCOFINSsalquotasde:(RedaodadapelaLei10.865,de2004)
(...)
2oFicamreduzidasa0%(zeroporcento)asalquotasdacontribuioparaoPIS/PASEPeda
COFINS,relativamentereceitabrutaauferidaporcomercianteatacadistaouvarejista,comavenda
dosprodutosdequetrata:(IncludopelaLein10.865,de2004)
Iocaputdesteartigoe(IncludopelaLein10.865,de2004)
IIocaputdoart.1odestaLei,excetoquandoauferidapelaspessoasjurdicasaqueserefereoart.
17,5o,daMedidaProvisriano2.18949,de23deagostode2001.(RedaodadapelaLein
10.925,de2004)
5.4.5RETENODOPISEDACOFINSNAAQUISIODEAUTOPEAS
EstosujeitosretenonafontedoPIS/PasepeCofinsospagamentosefetuadosrelativos
aquisiodeautopeasconstantesdosAnexosIeIIdaLei10.485/2002,excetopneumticos,
quandoefetuadosporpessoajurdica:
Ifabricantedepeas,componentesouconjuntosdestinadosamquinaseveculosclassificadosnos
cdigos84.29,8432.40.00,84.32.80.00,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,
87.03,87.04,87.05e87.06,daTIPI
IIfabricantedemquinaseveculosclassificadosnoscdigos84.29,8432.40.00,84.32.80.00,
8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05e87.06,daTIPI.
Aretenoaplicasetambmospagamentosefetuadosporserviodeindustrializaonocasode
industrializaoporencomenda.
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NoseaplicaaretenonopagamentoempresaoptantepeloSIMPLESeacomercianteatacadistaou
varejista.
OvalordePISeCOFINSretidosnafonteseroconsideradoscomoantecipaodascontribuies
devidaspelaspessoasjurdicasfornecedoraseserdeterminadomedianteaaplicao,sobreo
valorapagar,dealquotade0,1%paraoPIS/Pasepe0,5%paraaCofins.
Ovalorretidonaquinzenadeverserrecolhidoatoltimodiatildaquinzenasubseqentequelaem
quetiverocorridoopagamento.
Lei10.485/2002
(...)
relacionadosnosAnexosIeIIdestaLei,ficamsujeitosincidnciadacontribuioparaoPIS/PASEPe
daCOFINSsalquotasde:(RedaodadapelaLein10.865,de2004)
(...)
3EstosujeitosretenonafontedaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsospagamentos
referentesaquisiodeautopeasconstantesdosAnexosIeIIdestaLei,excetopneumticos,
quandoefetuadosporpessoajurdicafabricante:(RedaodadapelaLein11.196,de21/11/2005)
Idepeas,componentesouconjuntosdestinadosaosprodutosrelacionadosnoart.1destaLei
(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
IIdeprodutosrelacionadosnoart.1destaLei.(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
4Ovaloraserretidonaformado3desteartigoconstituiantecipaodascontribuiesdevidas
pagar,dopercentualde0,1%(umdcimoporcento)paraaContribuioparaoPIS/Pasepe0,5%
(cincodcimosporcento)paraaCofins.(RedaodadapelaLein11.196,de21/11/2005)
5Ovalorretidonaquinzenadeverserrecolhidoatoltimodiatildaquinzenasubseqente
quelaemquetiverocorridoopagamento.(RedaodadapelaLein11.196,de21/11/2005)
(...)
7oAretenonafontedequetratao3desteartigo:(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
InoseaplicanocasodepagamentoefetuadoapessoajurdicaoptantepeloSistemaIntegradode
PagamentodeImpostoseContribuiesdasMicroempresasedasEmpresasdePequenoPorteSimples
eacomercianteatacadistaouvarejista(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
IIalcanatambmospagamentosefetuadosporserviodeindustrializaonocasodeindustrializao
porencomenda.(IncludopelaLein11.196,de21/11/2005)
5.4.6 FABRICANTES E IMPORTADORES DE PNEUS DE BORRACHA E CMARAS DE AR DE

BORRACHANOVOS
TRIBUTAOCONCENTRADA
As pessoas jurdicas fabricantes e as importadoras dos produtos classificados nas posies 40.11
(pneusnovosdeborracha)e40.13(cmarasdeardeborracha),daTIPI,relativamentesvendas
quefizerem,ficamsujeitasaopagamentodascontribuiesparaoPIS/PasepedaCOFINSsalquotas
de2%e9,5%respectivamente.
ComerciantesatacadistasevarejistasAlquotaZero
Ficareduzidaa0%aalquotadascontribuiesparaoPIS/PasepedaCOFINS,relativamentereceita
brutadavendadestesprodutos(Pneusnovosdeborrachaecmarasdeardeborracha),auferidapor
comerciantesatacadistasevarejistas.
Lei10.485/2002
(...)
Art.5oAspessoasjurdicasfabricanteseasimportadorasdosprodutosclassificadosnasposies
40.11(pneusnovosdeborracha)e40.13(cmarasdeardeborracha),daTIPI,relativamentes
vendasquefizerem,ficamsujeitasaopagamentodacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSs
alquotasde2%(doisporcento)e9,5%(noveinteirosecincodcimosporcento),respectivamente.
(RedaodadapelaLei10.865,de2004)
Pargrafonico.Ficareduzidaa0%(zeroporcento)aalquotadascontribuiesparaoPIS/Pasepeda
Cofins,relativamentereceitabrutadavendadosprodutosreferidosnocaput,auferidapor
comerciantesatacadistasevarejistas.
5.5Bebidas
Asreceitasobtidasnavendadasbebidascitadasnoart.58AdaLei10.833,de2003,esto
sujeitasaregimeespecialdeapuraodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,comprevisode
alquotasdiferenciadasconcentrada(regimemonofsico)sobreosfabricanteseimportadores,reduzindo
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seazeroasalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreavendadesses
produtospeloscomerciantesatacadistasevarejistas.
(Lei10.833,de2003,arts.49a56Lei10.865,de2004,arts.17,26,42e52Decreto4.965,de2004
Decreto5.062,de2004Decreto5.162,de2004INSRF433,de2004,art.3Lei10.925,2004)
Lei10.833/2003
(...)
Art.58A.AContribuioparaoPIS/Pasep,aContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial
Cofins,aContribuioparaoPIS/PasepImportao,aCofinsImportaoeoImpostosobreProdutos
IndustrializadosIPIdevidospelosimportadoresepelaspessoasjurdicasqueprocedam
industrializaodosprodutosclassificadosnoscdigos21.06.90.10Ex02,22.01,22.02,excetoos
Ex01eEx02docdigo22.02.90.00,e22.03,daTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutos
IndustrializadosTipi,aprovadapeloDecreton6.006,de28dedezembrode2006,seroexigidosna
formadosarts.58Ba58UdestaLeienosdemaisdispositivospertinentesdalegislaoemvigor.
Pargrafonico.Apessoajurdicaencomendanteeaexecutoradaindustrializaoporencomendados
produtosdequetrataesteartigosoresponsveissolidriospelopagamentodostributosdevidosna
formaestabelecidanestaLei.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
(...)
Art.58V.Odispostonoart.58AdestaLei,emrelaosposies22.01e22.02daTipi,alcana,
exclusivamente,guaerefrigerantes,refrescos,cervejasemlcool,repositoreshidroeletrolticose
compostoslquidosprontosparaoconsumoquecontenhamcomoingredienteprincipalinositol,
glucoronolactona,taurinaoucafena.(IncludopelaLein11.945,de4dejunhode2009)
(...)
Art.58B.Ficamreduzidasa0%(zeroporcento)asalquotasdaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofinsemrelaosreceitasdecorrentesdavendadosprodutosdequetrataoart.58AdestaLei
auferidasporcomerciantesatacadistasevarejistas.(IncludopelaLein11.727,de23dejunho
de2008)(VideMedidaProvisrian436,de26/06/2008)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplica:(RedaodadapelaLei11.827,de20de
novembrode2008)
Ivendaaconsumidorfinalpeloimportadoroupelapessoajurdicaindustrialdeprodutosporela
fabricados(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
IIspessoasjurdicasoptantespeloregimedequetrataaLeiComplementar123,de14de
dezembrode2006.(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
Art.58C.AContribuioparaoPIS/PasepImportaoeaCofinsImportaodevidaspelos
importadoresdosprodutosdequetrataoart.58AdestaLeiseroapuradas:(IncludopelaLein
IsobreabasedeclculodoincisoIdocaputdoart.7daLei10.865,de30deabrilde2004
IImedianteaaplicaodasalquotasprevistasnoincisoIIdocaputdoart.58MdestaLei.(Includo
Pargrafonico.Aplicaseodispostonesteartigoindependentementedeoimportadorhaveroptado
peloregimeespecialprevistonestaLei.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
(...)
Art.58I.AContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsdevidaspelosimportadoresepelaspessoas
jurdicasqueprocedamindustrializaodosprodutosdequetrataoart.58AdestaLeisero
calculadassobreareceitabrutadecorrentedavendadessesprodutos,medianteaaplicaodas
alquotasde3,5%(trsinteirosecincodcimosporcento)e16,65%(dezesseisinteirosesessentae
cincocentsimosporcento),respectivamente.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Pargrafonico.Odispostonesteartigo:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Ialcanaavendaaconsumidorfinalpeloestabelecimentoindustrial,deprodutosporeleproduzidos
e(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IIaplicasespessoasjurdicasindustriaisreferidasnoart.58AdestaLeinasoperaesderevenda
dosprodutosnelemencionados,admitido,nestecaso,ocrditodosvaloresdaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinspagosnarespectivaaquisio.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode
2008)
(...)
Art.58S.NashiptesesdeinfraolegislaodoIPI,daContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,
aexignciademultasejurosdemoradarseemconformidadecomasnormasgeraisdesses
tributos.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Art.58T.Aspessoasjurdicasqueindustrializamosprodutosdequetrataoart.58AdestaLeificam
obrigadasainstalarequipamentoscontadoresdeproduo,quepossibilitem,ainda,aidentificaodo
tipodeproduto,deembalagemesuamarcacomercial,aplicandose,noquecouber,asdisposies
contidasnosarts.27a30daLein11.488,de15dejunhode2007.(RedaodadapelaLein11.827,
de20denovembrode2008)
1ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilestabeleceraforma,limites,condieseprazosparaa
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aplicaodaobrigatoriedadedequetrataocaputdesteartigo,semprejuzododispostonoart.36da
MedidaProvisrian2.15835,de24deagostode2001.(IncludopelaLein11.827,de20de
novembrode2008)
2AspessoasjurdicasdequetrataocaputdesteartigopoderodeduzirdaContribuioparao
PIS/PasepoudaCofins,devidasemcadaperododeapurao,crditopresumidocorrespondenteao
ressarcimentodequetratao3doart.28daLein11.488,de15dejunhode2007,efetivamente
pagonomesmoperodo.(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
5.5.1BebidasRegimeEspecialdeApuraoporUnidadedeLitro
Apessoajurdicaindustrialdosprodutoscitadosnoart.58AdaLei10.833,de2003,poderoptar,
naformadispostanaINSRFn628de2006,porregimedeapuraoepagamentodaContribuiopara
oPIS/PasepedaCofinsnoqualosvaloresdascontribuiessocalculadosporunidadedoproduto.
(Lei10.833,de2003,arts.49a56Lei10.865,de2004,arts.17,26,42e52Decreto4.965,de2004
Decreto5.062,de2004Decreto5.162,de2004INSRF433,de2004,art.3Lei10.925,2004).
Lei10.833/2003
(...)
Art.58J.Apessoajurdicaqueindustrializaouimportaosprodutosdequetrataoart.58AdestaLei
poderoptarporregimeespecialdetributao,noqualaContribuioparaoPIS/Pasep,aCofinse
oIPIseroapuradosemfunodovalorbase,queserexpressoemreaisouemreaisporlitro,
discriminadoportipodeprodutoepormarcacomercialedefinidoapartirdopreodereferncia.
(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)(VideMedidaProvisrian436,de26/06/2008)
1Aopopeloregimeespecialdequetrataesteartigoaplicaseconjuntamentescontribuieseao
impostoreferidosnocaputdesteartigo,alcanandotodososestabelecimentosdapessoajurdica
optanteeabrangendotodososprodutosporelafabricadosouimportados.(IncludopelaLein11.727,
de23dejunhode2008)
2Odispostonesteartigoalcanaavendaaconsumidorfinalpeloestabelecimentoindustrialde
produtosporeleproduzidos.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
3Quandoaindustrializaosederporencomenda,odireitoopodequetrataocaputdesteartigo
serexercidopeloencomendante.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
4Opreoderefernciadequetrataocaputdesteartigoserapuradocombasenopreomdiode
venda:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Iavarejo,obtidoempesquisadepreosrealizadaporinstituiodenotriaespecializao(Includo
IIavarejo,divulgadopelasadministraestributriasdosEstadosedoDistritoFederal,paraefeitode
cobranadoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesde
ServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoICMSou(IncludopelaLein
IIIpraticadopeloimportadoroupelapessoajurdicaindustrialou,quandoaindustrializaosederpor
encomenda,peloencomendante.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
5ApesquisadepreosreferidanoincisoIdo4desteartigo,quandoencomendadaporpessoa
jurdicaoptantepeloregimeespecialdetributaoouporentidadequearepresente,poderser
utilizadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilmediantetermodecompromissofirmadopelo
encomendantecomaanunciadacontratada.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
6ParafinsdoincisoIIdo4desteartigo,semprequepossvel,opreoderefernciaserapurado
tomandoseporbase,nomnimo,umaunidadefederadaporregiogeogrficadoPas.(Includopela
Lein11.727,de23dejunhode2008)
7ParafinsdodispostonoincisoIIIdo4desteartigo,ospreospraticadosdevemserinformados
SecretariadaReceitaFederaldoBrasil,naformaaserdefinidaematoespecfico,pelaprpriapessoa
jurdicaindustrialouimportadoraou,quandoaindustrializaosederporencomenda,pelo
encomendante.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
8OdispostonesteartigonoexcluiacompetnciadaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilde
requererpessoajurdicaoptante,aqualquertempo,outrasinformaes,inclusiveparaaapuraodo
valorbase.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
9Paraefeitodadistinoentretiposdeprodutos,poderoserconsideradosacapacidade,otipode
recipiente,ascaractersticaseaclassificaofiscaldoproduto.(IncludopelaLein11.727,de23de
junhode2008)
10.Aopodequetrataesteartigonoprejudicaodispostonocaputdoart.58BdestaLei.(Includo
11.Nocasodeomissodereceitas,semprejuzododispostonoart.58SdestaLeiquandonofor
possvelidentificar:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Iasadadoproduto,oIPIincidirnaformadosarts.58Da58HdestaLei,aplicandosesobrea
baseomitidaamaioralquotaprevistaparaosprodutosdequetrataoart.58AdestaLei(Redao
dadapelaLein11.827,de20denovembrode2008)
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IIoprodutovendido,aContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidirosobreasreceitasomitidasna
formadoart.58IdestaLei.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
12.(VETADO)(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
13.Apropositurapelapessoajurdicaoptantedeaojudicialquestionandoostermosdesteregime
especialimplicadesistnciadaopo.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
14.OPoderExecutivopoderestabeleceralquotaespecficamnimaporproduto,marcaetipode
embalagem.(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
15.Apessoajurdicaindustrialqueoptarpeloregimedeapuraoprevistonesteartigopoder
creditarsedosvaloresdascontribuiesestabelecidosnosincisosIaIIIdoart.51destaLei,
referentessembalagensqueadquirir,noperododeapuraoemqueregistrarorespectivo
documentofiscaldeaquisio.(RedaodadapelaLein11.945,de4dejunhode2009)
16.Odispostono15desteartigoaplicase,inclusive,nahiptesedaindustrializaopor
encomenda,desdequeoencomendantetenhafeitoaopodequetrataesteartigo..(Redaodada
Art.58L.OPoderExecutivofixarqualvalorbaseserutilizado,podendoseradotadososseguintes
critrios:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)(VideMedidaProvisrian436,de
26/06/2008)
Iat70%(setentaporcento)dopreoderefernciadoproduto,apuradonaformadosincisosIouII
do4doart.58JdestaLei,adotandosecomoresidual,paracadatipodeproduto,omenorvalor
basedentreoslistados(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IIopreodevendadamarcacomercialdoprodutoreferidonoincisoIIIdo4doart.58Jdesta
Lei.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
1OPoderExecutivopoderadotarvalorbaseporgrupodemarcascomerciais,tipodeproduto,ou
portipodeprodutoemarcacomercial.(RedaodadapelaLein11.827,de20denovembrode2008)
2OvalorbaseserdivulgadopelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilpormeiodoseustiona
internet,noendereohttp://www.receita.fazenda.gov.br,vigorandoapartirdoprimeirodiadosegundo
mssubseqenteaodapublicao.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
3OPoderExecutivopoderreduzirerestabeleceropercentualdequetrataoincisoIdocaputdeste
artigoporclassificaofiscaldoproduto.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
4Parafinsdodispostono1desteartigo,serutilizadaamdiadospreosdoscomponentesdo
grupo,devendoserconsideradososseguintescritrios,isoladaoucumulativamente:(IncludopelaLei
n11.827,de20denovembrode2008)
Itipodeproduto(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
IIfaixadepreo(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
IIItipodeembalagem.(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
5Paraefeitododispostono4desteartigo,adistnciaentreovalordopisoeovalordotetode
cadafaixadepreoserdeat5%(cincoporcento).(IncludopelaLein11.827,de20denovembro
de2008)
Art.58M.Paraosefeitosdoregimeespecial:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IoPoderExecutivoestabelecerasalquotasdoIPI,porclassificaofiscale(RedaodadapelaLei
n11.827,de20denovembrode2008)
IIasalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsserode2,5%(doisinteirosecinco
dcimosporcento)e11,9%(onzeinteirosenovedcimosporcento),respectivamente(Redaodada
pelaLein11.827,de20denovembrode2008)
IIIoimpostoeascontribuiesseroapuradosmedianteaaplicaodasalquotasprevistasneste
artigosobreovalorbase,determinadonaformadoart.58LdestaLei.(IncludopelaLein11.727,de
23dejunhode2008)(VideMedidaProvisrian436,de26/06/2008)(RevogadopelaLein11.827,de
20denovembrode2008)
1Odispostonesteartigoaplicasespessoasjurdicasreferidasnoart.58AdestaLeinasoperaes
derevendadosprodutosnelemencionados,admitido,nestecaso,ocrditodosvaloresdaContribuio
paraoPIS/PasepedaCofinspagosnarespectivaaquisio.(IncludopelaLein11.827,de20de
novembrode2008)
2Oimpostoeascontribuies,noregimeespecialoptativo,seroapuradosmediantealquotas
especficasdeterminadaspelaaplicaodasalquotasprevistasnosincisosIeIIdocaputdesteartigo
sobreovalorbasedequetrataoart.58LdestaLei.(IncludopelaLein11.827,de20denovembro
de2008)
3Paraosefeitosdo2desteartigo,asalquotasespecficasdoimpostoedascontribuiessero
divulgadaspelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasilpormeiodoseustionainternet,vigorandoa
partirdoprimeirodiadosegundomssubseqenteaodapublicao,sendodispensada,nestecaso,a
publicaodequetratao2doart.58LdestaLei.(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode
2008)
(...)
Art.58O.Aopopeloregimeespecialprevistonoart.58JdestaLeipoderserexercidaaqualquer
tempoeproduzirefeitosapartirdoprimeirodiadomssubsequente.(RedaodadapelaLein
1Aopoaqueserefereocaputdesteartigoserautomaticamenteprorrogada,salvoseapessoa
jurdicadeladesistir,nostermosecondiesestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil.
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(RedaodadapelaLein11.945,de4dejunhode2009)
2Adesistnciadaopoaqueserefereocaputdesteartigopoderserexercidaaqualquertempoe
produzirefeitosapartirdoprimeirodiadomssubsequente.(RedaodadapelaLein11.945,de4
dejunhode2009)
Idenovembrodecadaanocalendrio,hipteseemqueaproduodeefeitosdarseapartirdodia
primeirodejaneirodoanocalendriosubseqenteou(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode
2008)
IIanterioraodeinciodevignciadaalteraodaalquotaespecfica,divulgadanaformadodisposto
no3doart.58MdestaLei,hipteseemqueaproduodeefeitosdarseapartirdoprimeirodia
domsdeinciodevignciadacitadaalterao.(RedaodadapelaLein11.827,de20denovembro
de2008)
3Noanocalendrioemqueapessoajurdicainiciaratividadesdeproduoouimportaodos
produtoselencadosnoart.58AdestaLei,aopopeloregimeespecialpoderserexercidaem
qualquerdata,produzindoefeitosapartirdoprimeirodiadomssubseqenteaodaopo.(Includo
4ASecretariadaReceitaFederaldoBrasildivulgar,pelainternet,onomedaspessoasjurdicas
optantesnaformadesteartigo,bemcomoadatadeinciodarespectivaopo.(IncludopelaLein
5Noanocalendriode2008,aopodequetrataocaputdesteartigopoderserexercidaato
ltimodiatildomsdedezembro,produzindoefeitosapartirde1odejaneirode2009.(Redaodada
6NahiptesedeexclusodoSimplesNacional,aqualquerttulo,aopoaqueserefereocaput
desteartigoproduzirefeitosnamesmadataemqueseiniciaremosefeitosdareferidaexcluso.
7Nahiptesedo6odesteartigo,aplicaseodispostonosarts.28a32daLeiComplementarno
123,de14dedezembrode2006.(IncludopelaLein11.945,de4dejunhode2009)
8Ficareabertooprazodaoporeferidanocaputdesteartigoatodia30dejunhode2009,
hipteseemquealcanarosfatosgeradoresocorridosapartirde1odejaneirodomesmoano.
Art.58P.Aoformalizaraopo,nostermosdoart.58OdestaLei,apessoajurdicaoptante
apresentardemonstrativoinformandoospreospraticados,deacordocomodispostono7doart.
58JdestaLei.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Art.58Q.Apessoajurdicaqueprestardeformaincorretaouincompletaasinformaesprevistasno
7doart.58JdestaLeificarsujeitamultadeofcionovalorde150%(centoecinqentapor
cento)dovalordotributoquedeixoudeserlanadoourecolhido.(IncludopelaLein11.727,de23de
junhode2008)
Pargrafonico.Odispostonocaputdesteartigoaplicaseinclusivenoscasosemqueocontribuintese
omitirdeprestarasinformaesdequetratao7doart.58JdestaLei.(IncludopelaLein11.727,
de23dejunhode2008)
Art.58R.Aspessoasjurdicasqueadquiriremnomercadointerno,paraincorporaoaoseuativo
imobilizado,osequipamentosdequetrataoincisoXIIIdocaputdoart.28daLein10.865,de30de
abrilde2004,poderodeduzirdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsapuradasemcadaperodo
crditospresumidosrelativosaoressarcimentodocustodesuaaquisio,nostermosecondies
fixadospelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,inclusivequantosespecificaestcnicasdesses
equipamentos.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
1Oscrditospresumidosdequetrataocaputdesteartigoserocalculadoscombasenovalorde
aquisiodobemeapropriadosnomesmoprazoemquesederaaquisiooufinanciamento,
proporcionalmenteacadams,multiplicandose,paraefeitoderateioentreascontribuies:(Redao
Ipelofatorde0,177(centoesetentaesetemilsimos),nocasodocrditodaContribuioparao
PIS/Pasepe(RedaodadapelaLein11.827,de20denovembrode2008)
IIpelofatorde0,823(oitocentosevinteetrsmilsimos),nocasodocrditodaCofins.(Redao
2Asdisposiesdesteartigoaplicamsesomentenocasodeaquisiesdeequipamentosnovos,
efetuadasemcumprimentodedeterminaeslegais.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode
2008)
3Arevendadosequipamentosdequetrataocaputdesteartigofazcessarodireitodeapropriao
decrditoeventualmentenoapropriado,apartirdomsdarevenda.(RedaodadapelaLein
11.827,de20denovembrode2008)
4Oscrditosdequetrataesteartigosomentepoderoserutilizadosnodescontodovalorda
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsapuradosnoregimedeincidncianocumulativa.(Includo
5Asdisposiesdesteartigoaplicamsesaquisiesefetuadasapartirdeprimeirodeabrilde
2006.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
6NasaquisiesefetuadasanteriormentepublicaodestaLeiseroexcludosdocustode
aquisioosvaloresjdescontadosdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsapagar,naformado
incisoVIdocaputdoart.3daLein10.637,de30dedezembrode2002,doincisoVIdocaputdo
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art.3daLein10.833,de29dedezembrode2003,oudoart.2daLein11.051,de29dedezembro
de2004.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
7Oscrditosdequetrataesteartigo:(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
Iseroapropriadosnoprazomnimode1(um)ano,contadodadatadapublicaodaLein11.727,
de23dejunhode2008,nahiptesedeaquisiesefetuadasanteriormenteaessadatae(Redao
IInopoderoserutilizadosconcomitantementecomoscrditoscalculadosnaformadoincisoVIdo
caputdoart.3daLein10.637,de30dedezembrode2002,doincisoVIdocaputdoart.3daLei
n10.833,de29dedezembrode2003,oudoart.2daLein11.051,de29dedezembrode2004.
8AspessoasjurdicasdequetrataocaputdesteartigopoderodeduzirdaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinscrditospresumidosrelativosaoressarcimentodoscustosdeinstalaoe
manutenodosequipamentosdequetrataoincisoXIIIdocaputdoart.28daLein10.865,de30de
abrilde2004,porelasadquiridosnomercadointerno,paraincorporaoaoseuativoimobilizado.
(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
9Oscrditospresumidosdequetratao8desteartigoseroapropriadosnoprpriomsemque
foremapurados,observadososlimitesmximosdevaloresfixadospelaSecretariadaReceitaFederal
doBrasil,multiplicandose,paraefeitoderateioentreascontribuies:(IncludopelaLein11.827,de
20denovembrode2008)
Ipelofatorde0,177(centoesetentaesetemilsimos),nocasodocrditodaContribuioparao
PIS/Pasepe(IncludopelaLein11.827,de20denovembrode2008)
IIpelofatorde0,823(oitocentosevinteetrsmilsimos),nocasodocrditodaCofins.(Includo
pelaLein11.827,de20denovembrode2008)
Decreto6.707,de23dedezembrode2008
DOUde24.12.2008
Regulamentaosarts.58Aa58TdaLein10.833,de29dedezembrode2003,includospeloart.32da
Lein11.727,de23dejunhode2008,quetratamdaincidnciadoImpostosobreProdutos
IndustrializadosIPI,daContribuioparaoPIS/PASEPedaContribuioparaoFinanciamentoda
SeguridadeSocialCOFINS,nomercadointernoenaimportao,sobreprodutosdosCaptulos21e22
daTabeladeIncidnciadoIPITIPI,edoutrasprovidncias.
AlteradopeloDecreton6.904,de20dejulhode2009.
OPRESIDENTEDAREPBLICA,nousodaatribuioquelheconfereoart.84,incisoIV,da
Constituio,etendoemvistaodispostonoart.58UdaLein10.833,de29dedezembrode2003,
decreta:
Art.1oAContribuioparaoPIS/PASEP,aContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial
COFINS,aContribuioparaoPIS/PASEPImportao,aCOFINSImportaoeoImpostosobre
ProdutosIndustrializadosIPI,relativosaosprodutosclassificadosnoscdigoseposies2106.90.10Ex
02,22.01,22.02,excetoosEx01eEx02docdigo2202.90.00,e22.03,daTabeladeIncidnciado
ImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,aprovadapeloDecretono6.006,de28dedezembrode
2006,seroexigidosnaformaprevistanesteDecretoenosdemaisdispositivospertinentesdalegislao
emvigor(Leino10.833,de29dedezembrode2003,arts.58Ae58U).
Art.2oOsimportadoreseaspessoasjurdicasqueprocedamindustrializaodosprodutoslistados
noart.1oficamsujeitosaoregimegeralouaoregimeespecialprevistosnesteDecreto(Leino10.833,
de2003,art.58ALeino11.727,de23dejunhode2008,art.42,incisoIV,alnea"a").
TTULOI
DOREGIMEGERAL
Art.3oOsimportadoreseaspessoasjurdicasqueprocedamindustrializaodosprodutosdeque
trataoart.1oquenofizeremaopopeloregimeespecialnostermosdoart.28estarosujeitosao
regimegeraldetributao,noqualaContribuioparaoPIS/PASEP,aCOFINS,aContribuioparao
PIS/PASEPImportao,aCOFINSImportaoeoIPIseroapuradosnostermosdesteTtulo(Leino
10.833,de2003,art.58ALeino11.727,de2008,art.42,incisoIV,alnea"a").
CAPTULOI
DOIMPOSTOSOBREPRODUTOSINDUSTRIALIZADOS
Art.4oParaosefeitosdesteCaptulo,vedadaautilizaodecrditosdanocumulatividadedoIPI,
decorrentesdeoperaesprprias,paradeduodedbitosrecolhidosemrazoderesponsabilidade
tributria.
SeoI
DosProdutosdeFabricaoNacional
SubseoI
DosEstabelecimentosEquiparadosaIndustrial
Art.5oParaefeitosdoregimegeral,equiparaseaindustrialoestabelecimento(Leino10.833,de
2003,art.58E):
Icomercialatacadistadosprodutosaqueserefereoart.1o
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IIvarejistaqueadquirirosprodutosdequetrataoart.1o,diretamentedeestabelecimentoindustrial,
oudeencomendantedequetrataoincisoIII
IIIcomercialdeprodutosdequetrataoart.1o,cujaindustrializaotenhasidoporeleencomendada
aestabelecimentoindustrial,sobmarcaounomedefantasiadesuapropriedade,deterceirooudo
prprioexecutordaencomenda.
SubseoII
DoImpostodevidopeloEstabelecimentoIndustrial
Art.6oOIPIserdevidopeloestabelecimentoqueprocedaindustrializaodosprodutoslistadosno
art.1o,naqualidadede(Leino10.833,de2003,art.58F,capute2o,incisoI):
Icontribuinte,medianteaaplicaodasalquotasdaTIPIsobreovalordaoperaodequedecorrera
sadadoprodutoe
IIresponsvel,relativamentessadasdoestabelecimento:
a)atacadistaqueadquirirdiretamenteosreferidosprodutos,calculadonaformadoincisoIdoart.8o
b)varejistaequiparadoaindustrial,calculadonaformadoincisoIdoart.9o.
1oFicasuspensooIPIdequetrataoincisoInahiptesedesadaparaestabelecimentoequiparado
dequetrataoart.5o(Leino10.833,de2003,art.58H).
2oAsuspensodequetratao1onoprejudicaodireitodecrditodoestabelecimentoindustrial
(Leino10.833,de2003,art.58H,2o).
3oOIPIdequetrataoincisoIIdocaputserdevidopeloindustrialnomomentoemquedersada
dosprodutosdequetrataoart.1o(Leino10.833,de2003,art.58F,3o).
SubseoIII
DoImpostodevidopeloEncomendante
Art.7oQuandoaindustrializaosederporencomenda,oIPIserdevidopeloencomendante
equiparadoaindustrialnaformadoincisoIIIdoart.5o,naqualidadede(Leino10.833,de2003,art.
58G):
Icontribuinte,medianteaaplicaodasalquotasdaTIPIsobreovalordaoperaodequedecorrera
sadadoproduto
a)atacadistaqueadquirirdiretamenteosreferidosprodutos,calculadonaformadoincisoIIdoart.8o
b)varejistaequiparadoaindustrial,calculadonaformadoincisoIIdoart.9o.
1oFicasuspensooIPIdequetrataoincisoInahiptesedesadaparaestabelecimentoequiparado
dequetratamosincisosIeIIdoart.5o(Leino10.833,de2003,art.58H,1o).
2oOIPIdequetrataoincisoIIserdevidopeloencomendantenomomentoemquedersadados
produtosdequetrataoart.1o(Leino10.833,de2003,art.58G,pargrafonico).
SubseoIV
DoImpostodevidopeloEstabelecimentoAtacadista
Art.8oOIPIdevidopeloestabelecimentocomercialatacadistaequiparadoaindustrial,naqualidadede
contribuinte,serapuradoerecolhidopelo(Leino10.833,de2003,arts.58E,incisoI,58F,2o,
incisoII,e58G,incisoII):
Iestabelecimentoindustrialquelhefornecerosprodutosdequetrataoart.1o,calculadomediantea
aplicaodasalquotasdaTIPIsobrecentoequarentaporcentodovalordaoperaodequedecorrera
sadadoprodutodoestabelecimentoindustrial
IIencomendantequelhefornecerosprodutosdequetrataoart.1o,calculadomedianteaaplicao
dasalquotasdaTIPIsobrecentoequarentaporcentodovalordaoperaodequedecorrerasadado
produtodoestabelecimentoencomendante
IIIprprioatacadistanahipteseemquerevenderprodutosdequetrataoart.1oadquiridosdeoutro
estabelecimentocomercialatacadista,calculadomedianteaaplicaodasalquotasdaTIPIsobreo
valordaoperaodequedecorrerasadadoprodutodeseuestabelecimento.
Pargrafonico.NahiptesedoincisoIII,oestabelecimentocomercialatacadistaadquirentepoderse
creditardovalordoimpostodevidonaetapaanteriorpeloestabelecimentocomercialatacadista
vendedor(Leino4.502,de30denovembrode1964,art.25).
SubseoV
DoImpostodevidopeloEstabelecimentoVarejista
Art.9oOIPIdevidopeloestabelecimentocomercialvarejistaequiparadoaindustrialserapuradoe
recolhidopelo(Leino10.833,de2003,arts.58F,2o,incisoIIe58G,incisoII):
Iestabelecimentoindustrialquelhefornecerosprodutosdequetrataoart.1o,calculadomediantea
aplicaodasalquotasdaTIPIsobrecentoequarentaporcentodovalordaoperaodequedecorrera
sadadoprodutodoestabelecimentoindustrial
IIencomendantequelhefornecerosprodutosdequetrataoart.1o,calculadomedianteaaplicao
dasalquotasdaTIPIsobrecentoequarentaporcentodovalordaoperaodequedecorrerasadado
produtodoestabelecimentoencomendante.
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SeoII
DosProdutosdeProcednciaEstrangeira
SubseoI
DosEstabelecimentosEquiparadosaIndustrial
Art.10.Paraefeitosdoregimegeral,equiparaseaindustrialoestabelecimento(Leino10.833,de
2003,art.58E):
Icomercialatacadistadosprodutosaqueserefereoart.1o
IIvarejistaqueadquirirosprodutosdequetrataoart.1o,diretamentedoimportador.
SubseoII
DoImpostodevidopeloImportador
Art.11.OIPIserdevidopeloimportadordosprodutoslistadosnoart.1o,naqualidadede(Leino
10.833,de2003,art.58F,capute1o,incisosIeII):
Icontribuinte,medianteaplicaodasalquotasdaTIPIsobre:
a)ovalordequetrataaalnea"b"doincisoIdoart.14daLeino4.502,de1964,nodesembarao
aduaneiro
b)ovalordaoperaodequedecorrerasadadoproduto
a)atacadistaqueadquirirdiretamenteosreferidosprodutos,calculadonaformadoincisoIdoart.12
b)varejistaequiparadoaindustrial,calculadonaformadoart.13.
1oFicasuspensooIPIdequetrataaalnea"b"doincisoInahiptesedesadaparaestabelecimento
equiparadodequetrataoart.10(Leino10.833,de2003,art.58H).
2oAsuspensodequetratao1onoprejudicaodireitodecrditodoimportador,relativamenteao
impostopagonodesembaraoaduaneiro(Leino10.833,de2003,art.58H,2o).
3oOIPIdequetrataoincisoIIdocaputserdevidopeloimportadornomomentoemquesedera
sadadosprodutosdequetrataoart.1o(Leino10.833,de2003,art.58F,3o).
SubseoIII
DoImpostodevidopeloEstabelecimentoAtacadista
Art.12.OIPIdevidopeloestabelecimentocomercialatacadistaequiparadoaindustrial,naqualidade
decontribuinte,serapuradoerecolhidopelo(Leino10.833,de2003,arts.58E,incisoIe58F,1o,
incisoIII):
Iimportadorquelhefornecerosprodutosdequetrataoart.1o,calculadomedianteaaplicaodas
alquotasdaTIPIsobrecentoequarentaporcentodovalordaoperaodequedecorrerasadado
produtodoestabelecimentoimportador
IIpeloprprioatacadistanahipteseemquerevenderprodutosdequetrataoart.1oadquiridosde
outroestabelecimentocomercialatacadista,calculadomedianteaaplicaodasalquotasdaTIPIsobre
ovalordaoperaodequedecorrerasadadoprodutodeseuestabelecimento.
Pargrafonico.NahiptesedoincisoII,oestabelecimentocomercialatacadistaadquirentepoderse
creditardovalordoimpostodevidonaetapaanteriorpeloestabelecimentocomercialatacadista
vendedor(Leino4.502,de1964,art.25).
SubseoIV
DoImpostodevidopeloEstabelecimentoVarejista
Art.13.OIPIdevidopeloestabelecimentocomercialvarejistaequiparadoaindustrialserrecolhido
peloimportadorquelhefornecerosprodutosdequetrataoart.1o,calculadomedianteaaplicaodas
alquotasdaTIPIsobrecentoequarentaporcentodovalordaoperaodequedecorrerasadado
produtodoestabelecimentoimportador(Leino10.833,de2003,art.58F,1o,incisoIII).
CAPTULOII
DACONTRIBUIOPARAOPIS/PASEPIMPORTAOEDACOFINSIMPORTAO
Art.14.AContribuioparaoPIS/PASEPImportaoeaCOFINSImportaodevidaspelos
importadoresdosprodutosdequetrataoart.1oseroapuradas(Leino10.833,de2003,art.58C,
caput,incisosIeII):
IsobreabasedeclculodoincisoIdocaputdoart.7odaLeino10.865,de30deabrilde2004
IImedianteaaplicaodasalquotasprevistasnoincisoIIdoart.26.
CAPTULOIII
DACONTRIBUIOPARAOPIS/PASEPEDACOFINS
SeoI
DaPessoaJurdicaIndustrialedoImportador
SubseoI
DasContribuiesdevidas
Art.15.AContribuioparaoPIS/PASEPeaCOFINSdevidaspelosimportadoresepelaspessoas
jurdicasqueprocedamindustrializaodosprodutosdequetrataoart.1oserocalculadassobrea
receitabrutadecorrentedavendadessesprodutos,medianteaaplicaodasalquotasdetrsinteirose
cincodcimosporcentoedezesseisinteirosesessentaecincocentsimosporcento,respectivamente
(Leino10.833,de2003,art.58I).
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1oOdispostonesteartigo(Leino10.833,de2003,art.58I,pargrafonico):
Ialcanaavendaaconsumidorfinalpelapessoajurdicaindustrial,deprodutosporelafabricadose
IIaplicasespessoasjurdicasindustriaisreferidasnoart.2onasoperaesderevendadosprodutos
mencionadosnoart.1o,admitido,nestecaso,ocrditodequetrataoart.16.
2oParaosefeitosdocaput,nointegramabasedeclculodascontribuiesosvaloresreferentesao
IPI,inclusiveaqueledevidonaqualidadederesponsvel(Leino9.718,de1998,art.3o,2o,incisoI).
SubseoII
DosCrditosdecorrentesdasAquisiesdeIndustriaiscomoFimdeRevenda
Art.16.ApessoajurdicasujeitaaoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparao
PIS/PASEPedaCOFINS,fabricantedosprodutosdequetrataoart.1o,podedescontarcrditos
relativosaquisiodessesprodutosdeimportadoroudeoutrapessoajurdicaindustrial,pararevenda
nomercadointernoouparaexportao(Leino11.727,de2008,art.24).
1oOscrditosdequetrataocaputcorrespondemaosvaloresdaContribuioparaoPIS/PASEPeda
COFINSdevidospelovendedoremdecorrnciadaoperao(Leino11.727,de2008,art.24,1o).
2oNoseaplicasaquisiesdequetrataocaputodispostonaalnea"b"doincisoIdocaputdo
art.3odaLeino10.637,de30dedezembrode2002,enaalnea"b"doincisoIdocaputdoart.3oda
Leino10.833,de2003(Leino11.727,de2008,art.24,2o).
SubseoIII
DosCrditosdecorrentesdoPagamentodasContribuiesnasImportaes
Art.17.Aspessoasjurdicasreferidasnoart.15,nahiptesedeimportaodosprodutosdequetrata
oart.1o,pararevenda,devemdeterminaroscrditosdecorrentesdessasimportaescomutilizao
dasalquotasde(Leino10.865,de2004,art.15,8o,incisoVI,eart.17,incisoVIe3oA,
combinadocomaLeino10.865,de2004,art.15,1o):
Idoisinteirosecincodcimosporcento,paraoscrditosdaContribuioparaoPIS/PASEP
Importao
IIonzeinteirosenovedcimosporcento,paraoscrditosdaCOFINSImportao.
Pargrafonico.Odireitoaodescontodoscrditosaqueserefereesteartigoaplicasesomente(Lei
no10.833,de2003,art.3oLeino10.865,de2004,art.15,eart.17,8o):
IseapessoajurdicaestiversubmetidaaoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparao
PIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreasreceitasauferidasnasvendasaomercadointerno
IIemrelaoscontribuiesefetivamentepagasnaimportao.
SubseoIV
DosCrditosdecorrentesdoPagamentodasContribuiesnasImportaes,para
Industrializao,deguas,RefrigeranteserespectivasPreparaesCompostaseCervejas
Art.18.Aspessoasjurdicasdequetrataoart.15,nahiptesedaimportaodebenseservios
utilizadoscomoinsumonaproduooufabricaodosprodutoslistadosnoart.1odestinadosvenda,
devemdeterminaroscrditosdecorrentesdessasimportaescomutilizaodasalquotasde(Leino
10.865,de2004,art.15,incisoIIe3o):
Iuminteiroesessentaecincocentsimosporcento,paraoscrditosdaContribuioparao
PIS/PASEPImportao
IIseteinteiroseseisdcimosporcento,paraoscrditosdaCOFINSImportao.
no10.865,de2004,art.15,caput,e1o):
SeoII
DaIndustrializaoporEncomenda
Art.19.Nocasodeindustrializaoporencomendadosprodutosdequetrataoart.1o,aContribuio
paraoPIS/PASEPeaCOFINSincidirosobreareceitaauferidapelapessoajurdica(Leino11.051,de
29dedezembrode2004,art.10,caput,incisoVI,e2o):
Iencomendante,salquotasprevistasnocaputdoart.15,observadoodispostonoart.38e
IIexecutoradaencomenda,salquotasdeuminteiroesessentaecincocentsimosporcentoesete
inteiroseseisdcimosporcento,respectivamente.
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,aplicamseosconceitosdeindustrializaopor
encomendaprevistosnalegislaodoIPI(Leino11.051,de2004,art.10,3o).
Art.20.OscrditosaseremdescontadospelaencomendantedequetrataoincisoIdoart.19sujeita
aoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS,relativosaos
produtosdequetrataoart.1o,adquiridosdapessoajurdicaexecutoradaencomendareferidanoinciso
IIdoart.19,serocalculadoscomutilizaodasalquotasde(Leino10.637,de2002,art.3o,incisoI
Leino10.833,de2003,art.3o,incisoI,combinadocomaLeino11.051,de2004,art.10,caput,inciso
VI):
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PIS/PASEP
IIseteinteiroseseisdcimosporcento,paraoscrditosdaCOFINS.
SeoIII
DasContribuiesdevidaspelosAtacadistaseVarejistas
Art.21.FicamreduzidasazeroporcentoasalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
emrelaosreceitasdecorrentesdavendadosprodutosdequetrataoart.1o,auferidaspor
comerciantesatacadistasevarejistas(Leino10.833,de2003,art.58B).
1oOdispostonesteartigonoseaplica:
Ivendaaconsumidorfinalpelapessoajurdicaindustrialdeprodutosporelafabricados
IIspessoasjurdicasoptantespeloregimedequetrataaLeiComplementarno123,de14de
dezembrode2006.
2oOscomerciantesatacadistasevarejistasmencionadosnocaput,revendedoresdosprodutosdeque
trataoart.1o,aindaquesubmetidosaoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparao
PIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreareceita,nopodemapurarcrditosrelativosaquisiono
mercadointernodosreferidosprodutos(Leino10.637,de2002,art.3o,incisoI,alnea"b"eLeino
10.833,de2003,art.3o,incisoI,alnea"b").
3oParafinsdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS,noseconsideramcomerciantes
atacadistasnemvarejistasreferidosnocaputaspessoasjurdicasenquadradas:
Icomoimportadoresdequetrataoart.15
IInoincisoIIdo1odoart.15enoart.16.
TTULOII
DOREGIMEESPECIAL
Art.22.Apessoajurdicaqueindustrializaouimportaosprodutosdequetrataoart.1opoderoptar
porregimeespecialdetributao,noqualaContribuioparaoPIS/PASEP,aCOFINS,aContribuio
paraoPIS/PASEPImportao,aCOFINSImportaoeoIPIsoapuradosnostermosdesteTtulo(Lei
no10.833,de2003,art.58J).
Art.23.Noregimeespecial,aContribuioparaoPIS/PASEP,aCOFINSeoIPIsodeterminados
medianteautilizaodebasesdeclculoapuradasapartirdepreosmdiosdevenda(Lei10.833,de
2003,art.58M,2o).
CAPTULOI
DOPREODEREFERNCIA
Art.24.Opreoderefernciadasmarcascomerciais,porlitro,utilizadonaapuraodovalorbasede
quetrataoart.25,calculadoapartirdeseuspreosmdiosdevenda(Leino10.833,de2003,art.
58J,4o).
1oOpreomdiodevenda,porlitro,dasmarcascomerciaisaqueserefereocaputapurado
utilizandoseopreo(Leino10.833,de2003,art.58J,4o,incisosIeII):
Inovarejo,obtidoempesquisadepreosrealizadaporinstituiodenotriaespecializao
IInovarejo,divulgadopelasadministraestributriasdosEstadosedoDistritoFederal,paraefeito
decobranadoImpostosobreOperaesRelativasCirculaodeMercadoriasesobrePrestaesde
ServiosdeTransporteInterestadualeIntermunicipaledeComunicaoICMSou
IIIpraticadopeloimportadoroupelapessoajurdicaindustrialou,quandoaindustrializaosederpor
encomenda,peloencomendante.
2oApesquisadepreosreferidanoincisoIdo1o,quandoencomendadaporpessoajurdicaoptante
peloregimeespecialdetributaoouporentidadequearepresente,poderserutilizadapela
SecretariadaReceitaFederaldoBrasilmediantetermodecompromissofirmadopeloencomendante
comaanunciadacontratada(Leino10.833,de2003,art.58J,5o).
3oParafinsdoincisoIIdo1o,semprequepossvel,opreoderefernciaserapuradotomando
seporbase,nomnimo,umaunidadefederadaporregiogeogrficadoPas(Leino10.833,de2003,
art.58J,6o).
4oParafinsdodispostonoincisoIIIdo1o,ospreospraticadosdevemserinformadosSecretaria
daReceitaFederaldoBrasil,naformaaserdefinidaematoespecfico(Leino10.833,de2003,art.58
J,7o).
5oOpreoderefernciadequetrataocaputpodesercalculadoporgrupodemarcascomerciais(Lei
no10.833,de2003,art.58L,1o).
6oParaosefeitosdoagrupamentodequetratao5o,devemseradotadososseguintescritrios(Lei
no10.833,de2003,art.58L,4o):
Itipodeproduto
IIfaixadepreo
IIItipodeembalagem.
7oParafinsdadefiniodosdiferentestiposdeprodutos,segundoaprevisodoincisoIdo6o,
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podemserconsideradasaclassificaofiscaldoprodutoesuascaractersticas,almdacapacidadedo
recipienteemquecomercializado(Leino10.833,de2003,art.58J,9o).
8oParaefeitododispostonoincisoIIdo6o,adistnciaentreovalordopisoeovalordotetode
cadafaixadepreodeatcincoporcento(Leino10.833,de2003,art.58L,5o).
CAPTULOII
DOVALORBASE
Art.25.Ovalorbase,expressoemreaisporlitro,podeserdefinido(Leino10.833,de2003,arts.58
J,4o,incisoIII,e58L,capute1oe4o):
Imedianteaaplicaodecoeficientedeatsetentaporcentosobreopreoderefernciacalculado
combasenosincisosIeIIdo1odoart.24
IIapartirdopreoderefernciacalculadonaformadoincisoIIIdo1odoart.24.
CAPTULOIII
DASALQUOTAS
Art.26.Noregimeespecial,asalquotasso(Leino10.833,de2003,art.58M):
IasdispostasnoAnexoII,nocasodoIPIe
IIdedoisinteirosecincodcimosporcentoedeonzeinteirosenovedcimosporcento,
respectivamente,paraaContribuioparaoPIS/PASEPeaCOFINS.
CAPTULOIV
DOCLCULODOIMPOSTOEDASCONTRIBUIES
Art.27.OsvaloresdaContribuioparaoPIS/PASEP,daCOFINSedoIPI,devidospelapessoa
jurdicaoptante,porlitrodeproduto,soosconstantesdoAnexoIII(Leino10.833,de2003,art.58
M).
1oOvalorporlitrodostributosreferidosnocaputobtidopelamultiplicaodovalorbasedeque
trataoart.25,emreaisporlitro,pelasalquotasdequetrataoart.26(Leino10.833,de2003,art.58
M).
2oParaefeitosdoclculodaContribuioparaoPIS/PASEP,daCOFINSedoIPI,devidosemcada
perododeapurao,apessoajurdicaoptantedevermultiplicaraquantidadecomercializada,em
litros,pelorespectivovalorreferidonocaput(Leino10.833,de2003,art.58M,2o).
3oNahipteseemquedeterminadamarcacomercialnoestiverexpressamentelistadanoAnexoIII
referidonocaput,seradotadoomenorvalordentreoslistadosparaotipodeprodutoaquesereferir
(Leino10.833,de2003,art.58L,incisoI).
CAPTULOV
DAOPOAOREGIMEESPECIAL
Art.28.Aopopeloregimeespecialprevistonoart.22poderserexercidaatoltimodiatildo
msdenovembrodecadaanocalendrio,produzindoefeitosapartirdoprimeirodiadoanocalendrio
subseqenteaodaopo(Leino10.833,de2003,art.58O).
1oAopopeloregimeespecial(Leino10.833,de2003,art.58J,1oe3o):
Inaindustrializaoporencomenda,serexercidapeloencomendante
IIalcanatodososestabelecimentosdapessoajurdicaoptante,abrangendotodososprodutosdeque
trataoart.1o,porelafabricadosouimportados.
2oASecretariadaReceitaFederaldoBrasildivulgar,pormeiodoseustionaInternet,onomedas
pessoasjurdicasoptantesnaformadesteartigo,bemcomoadatadeinciodarespectivaopo(Leino
10.833,de2003,art.58O,4o).
3oNoanocalendriode2008,aopodequetrataocaputpoderserexercidaatoltimodiatil
domsdedezembro,produzindoefeitosapartirde1odejaneirode2009.
SeoI
DaProrrogaoAutomticadaOpo
Art.29.Aopoaqueserefereoart.28serprorrogadaindefinidamente,demaneiraautomtica,
salvoseapessoajurdicadeladesistir,nostermosecondiesestabelecidospelaSecretariadaReceita
FederaldoBrasil(Leino10.833,de2003,art.58O,1o).
SeoII
DaDesistnciadaOpo
Art.30.Apessoajurdicapoderdesistirdaopoaqueserefereoart.28atoltimodiatildo
ms(Leino10.833,de2003,art.58O,2o):
Idenovembrodecadaanocalendrio,hipteseemqueaproduodeefeitosdarseapartirde1o
dejaneirodoanocalendriosubseqenteou
IIanterioraodeinciodevignciadaalteraodosvaloresdaContribuioparaoPIS/PASEP,da
COFINSedoIPI,divulgadosnoAnexoIII,hipteseemqueaproduodeefeitosdarseapartirdo
primeirodiadomsdeinciodevignciadacitadaalterao.
SeoIII
DaOponoInciodasAtividades
Art.31.Noanocalendrioemqueapessoajurdicainiciaratividadesdeproduoouimportaodos
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produtosdequetrataoart.1o,aopoaqueserefereoart.28poderserexercidaemqualquerdata,
produzindoefeitosapartirdoprimeirodiadomssubseqenteaodaopo(Leino10.833,de2003,
art.58O,3o).
CAPTULOVI
DASDISPOSIESCOMPLEMENTARES
SeoI
DoImpostosobreProdutosIndustrializados
Art.32.OIPIincidir(Leino10.833,de2003,art.58N):
Iumanicavezsobreosprodutosnacionaisnasadadoestabelecimentoindustrial,observadoo
dispostonopargrafonicoe
IIsobreosprodutosdeprocednciaestrangeiranodesembaraoaduaneiroenasadado
estabelecimentoimportadorequiparadoaindustrial.
Pargrafonico.Quandoaindustrializaosederporencomenda,oimpostoserdevidonasadado
estabelecimentoqueindustrializarosprodutos,observadoodispostonoart.41(Leino10.833,de2003,
art.58N,pargrafonico).
SeoII
DaContribuioparaoPIS/PASEPImportaoedaCOFINSImportao
Art.33.AContribuioparaoPIS/PASEPImportaoeaCOFINSImportaodevidaspelos
importadoresdosprodutosdequetrataoart.1oseroapuradas(Leino10.833,de2003,art.58C,
caput,incisosIeII,epargrafonico):
IsobreabasedeclculodoincisoIdocaputdoart.7odaLeino10.865,de2004
IImedianteaaplicaodasalquotasprevistasnoincisoIIdoart.26.
SeoIII
DaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
SubseoI
DasContribuiesdevidaspelaPessoaJurdicaIndustrial
Art.34.AsdisposiesdoregimeespecialrelativasContribuioparaoPIS/PASEPeCOFINS
aplicamseinclusive(Leino10.833,de2003,arts.58J,2oe58M,1o):
Ivendaaconsumidorfinalpelapessoajurdicaindustrial,deprodutosporelafabricados
IIspessoasjurdicasindustriaisreferidasnoart.2onasoperaesderevendadosprodutos
mencionadosnoart.1o,admitido,nestecaso,ocrditodequetrataoart.35.
Art.35.ApessoajurdicasujeitaaoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparao
PIS/PASEPedaCOFINS,fabricantedosprodutosdequetrataoart.1o,podedescontarcrditos
relativosaquisiodessesprodutosdeoutrapessoajurdicaimportadoraoufabricante,pararevenda
nomercadointernoouparaexportao(Leino11.727,de2008,art.24).
1oOscrditosdequetrataocaputcorrespondemaosvaloresdaContribuioparaoPIS/PASEPeda
COFINSdevidospelovendedoremdecorrnciadaoperao(Leino11.727,de2008,art.24,1o).
2oNoseaplicasaquisiesdequetrataocaputodispostonaalnea"b"doincisoIdocaputdo
art.3odaLeino10.637,de2002,enaalnea"b"doincisoIdocaputdoart.3odaLeino10.833,de
2003(Leino11.727,de2008,art.24,2o).
Art.36.Aspessoasjurdicasdequetrataoart.22,nahiptesedaimportaodebenseservios
utilizadoscomoinsumonaproduooufabricaodosprodutosdequetrataoart.1odestinados
venda,devemdeterminaroscrditosdecorrentesdessasimportaescomutilizaodasalquotasde
(Leino10.865,de2004,art.15,incisoIIe3o):
PIS/PASEPImportao
IIseteinteiroseseisdcimosporcento,paraoscrditosdaCOFINSImportao.
no10.865,de2004,art.15,caput,e1o):
SubseoII
DosCrditosdecorrentesdoPagamentodasContribuiesnasImportaes
Art.37.Aspessoasjurdicasoptantespeloregimeespecialdequetrataoart.22,nahiptesede
importaoreferidanoart.33,pararevenda,devemdeterminaroscrditosdecorrentesdessas
importaescomutilizaodasalquotasde(Leino10.865,de2004,art.15,8o,incisoVI,eart.17,
incisoVIe3oA,combinadocomaLeino10.865,de2004,art.15,1o):
Idoisinteirosecincodcimosporcento,paraoscrditosdaContribuioparaoPIS/PASEP
Importao
IIonzeinteirosenovedcimosporcento,paraoscrditosdaCOFINSImportao.
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no10.833,de2003,art.3oLeino10.865,de2004,art.15,eart.17,8o):
SubseoIII
DaIndustrializaoporEncomenda
Art.38.Nocasodeindustrializaoporencomendadosprodutosdequetrataoart.1o,aContribuio
paraoPIS/PASEPeaCOFINSincidirosobreareceitaauferidapelapessoajurdica(Leino11.051,de
2004,art.10,1oe2o):
Iencomendante,optantepeloregimeespecialdequetrataoart.22,nostermosdesteTtulo
IIexecutoradaencomenda,salquotasdeuminteiroesessentaecincocentsimosporcentoesete
inteiroseseisdcimosporcento,respectivamente.
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,aplicamseosconceitosdeindustrializaopor
encomendaprevistosnalegislaodoIPI(Leino11.051,de2004,art.10,3o).
Art.39.OscrditosaseremdescontadospelaencomendantedequetrataoincisoIdoart.38sujeita
aoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS,relativosaos
produtosdequetrataoart.1o,adquiridosdapessoajurdicaexecutoradaencomendareferidanoinciso
IIdoart.38,serocalculadoscomutilizaodasalquotasde(Leino10.637,de2002,art.3o,incisoI
Leino10.833,de2003,art.3o,incisoI,combinadocomaLeino11.051,de2004,art.10,caput,inciso
VI):
PIS/PASEP
IIseteinteiroseseisdcimosporcento,paraoscrditosdaCOFINS.
SubseoIV
DasContribuiesdevidaspelosAtacadistaseVarejistas
Art.40.FicamreduzidasazeroporcentoasalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
emrelaosreceitasdecorrentesdavendadosprodutosdequetrataoart.1o,auferidaspor
comerciantesatacadistasevarejistas(Leino10.833,de2003,arts.58Be58J,10).
1oOdispostonesteartigonoseaplica:
Ivendaaconsumidorfinalpeloimportadoroupelapessoajurdicaindustrialdeprodutosporela
fabricados
IIspessoasjurdicasoptantespeloregimedequetrataaLeiComplementarno123,de2006.
2oOscomerciantesatacadistasevarejistasmencionadosnocaput,revendedoresdosprodutosdeque
trataoart.1o,aindaquesubmetidosaoregimedeapuraonocumulativadaContribuioparao
PIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreareceita,nopodemapurarcrditosrelativosaquisiono
mercadointernodosreferidosprodutos(Leino10.637,de2002,art.3o,incisoI,alnea"b"eLeino
10.833,de2003,art.3o,incisoI,alnea"b").
3oParaosfinsdesteartigo,noseconsideramcomerciantesatacadistasnemvarejistasreferidosno
caputaspessoasjurdicasenquadradas:
Icomoimportadoresdequetrataoart.33
IInoincisoIIdoart.34enoart.35.
TTULOIII
DASDISPOSIESFINAIS
Art.41.Apessoajurdicaencomendanteeaexecutoradaindustrializaoporencomendadosprodutos
dequetrataoart.1osoresponsveissolidriaspelopagamentodostributosdevidosnaforma
estabelecidanesteDecreto(Leino10.833,de2003,art.58A,pargrafonico).
Art.42.AsdemaisdisposiesdalegislaorelativaContribuioparaoPIS/PASEP,COFINS,
ContribuioparaoPIS/PASEPImportao,COFINSImportaoeaoIPIaplicamseaosregimes
previstosnesteDecreto,naquiloquenoforemcontrrias.
Art.43.Osarts.139e152doDecretono4.544,de26dedezembrode2002,passamavigorarcoma
seguinteredao:
"Art.139.OsprodutosdosCaptulos17,18,21,22e24daTIPIrelacionadosnestaSeosujeitamse,
porunidadeoupordeterminadaquantidadedeproduto,aoimposto,fixadoemreais,conformetabelas
declassesdevaloresouvaloresconstantesdasNotasComplementaresNC(171),NC(181),NC(21
2),NC(223),NC(241)eNC(242)daTIPIedatabeladoart.149(Leino7.798,de1989,arts.1oe
3o).
..................................................................................................................................."(NR)
"Art.152.Paraefeitododesembaraoaduaneiro:
................................................................................................................................................
IIoschocolatesclassificadosnocdigo1704.90.10enassubposies1806.31,1806.32e1806.90
(excetoo"Ex01")daTIPI,ossorvetesclassificadosnasubposio2105.00daTIPIqueseenquadrem
comosorvetesdemassaoucremososoucomosorvetesespeciaissujeitamseaoimpostoconforme
estabelecidonaNC(171),naNC(181)enaNC(212)daTIPI.
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......................................................................................................................................"
(NR)
Art.44.FicamexcludasdaTIPI,aprovadapeloDecretono6.006,de2006,asNotasComplementares
NC(213)eNC(222)constantes,respectivamente,deseusCaptulos21e22.
Art.45.OscdigosdaTIPIrelacionadosnoAnexoIpassamavigorarcomaredaoalidisposta,
observadasasrespectivasalquotas.
Art.46.Oart.1odoDecretono5.062,de30deabrilde2004,passaavigorarcomaseguinte
redao:
"Art.1oFicafixadoemquarentaecincocentsimosocoeficientedereduodasalquotasda
ContribuioparaoPIS/PASEPedaContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINS,
previstasnoart.51daLeino10.833,de29dedezembrode2003,incidentesnacomercializaono
mercadointernoenaimportaodeembalagensparabebidas.
....................................................................................................................................."
(NR)
Art.47.ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilpoder,nombitodesuasatribuies,disciplinaro
dispostonesteDecreto.
Art.48.EsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeitosapartirde1ode
janeirode2009.
Pargrafonico.Odispostonocaputnoseaplicaaosprocedimentosnecessriosopoaoregime
especialdequetrataoart.28,queproduziroefeitosapartirdadatadepublicaodesteDecreto.
Iosarts.3oe4odoDecretono5.162,de29dejulhode2004
IIoart.3odoDecretono5.062,de30deabrilde2004e
IIIosarts.148e151doDecretono4.544,de26dedezembrode2002.
Braslia,23dedezembrode2008187odaIndependnciae120odaRepblica.
LUIZINCIOLULADASILVA
GuidoMantega
InstruoNormativaRFB876,de18desetembrode2008
AprovaoaplicativodeopopeloRegimeEspecialdeApuraoePagamentodaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinsincidentessobreCombustveiseBebidas(Recob).
AlteradapelaINRFB894,de23dedezembrode2008.
ASECRETRIADARECEITAFEDERALDOBRASIL,nousodaatribuioquelheconfereoincisoIII
doart.224doRegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,aprovadopelaPortariaMF
n95,de30deabrilde2007,etendoemvistaodispostono4doart.5daLein9.718,de27de
novembrode1998,noart.52daLein10.833,de29dedezembrode2003,noart.23daLein
10.865,de30deabrilde2004,noart.4daLein11.116,de18demaiode2005,enoart.8daLei
n11.727,de23dejunhode2008,resolve:
Art.1FicaaprovadooaplicativodeopopeloRegimeEspecialdeApuraoePagamentoda
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreCombustveiseBebidas(Recob),deque
tratamo4doart.5daLein9.718,de27denovembrode1998,oart.23daLein10.865,de30
deabrilde2004,eoart.4daLein11.116,de18demaiode2005.(RedaodadapelaINRFBn
894,de23dedezembrode2008)
1OaplicativoaqueserefereocaputestdisponvelnostiodaSecretariadaReceitaFederaldo
Brasil(RFB)naInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
2Paraoacessoaoaplicativoobrigatriaaassinaturadigitaldooptante,medianteutilizaode
certificadodigitalvlido.
CaptuloI
DaPessoaJurdicaOptantepeloRecob
Art.2PodemoptarpeloRecobaspessoasjurdicas:
Iimportadorasoufabricantesdegasolinaesuascorrentes,excetogasolinadeaviaoleodiesele
suascorrentesgsliquefeitodepetrleo(GLP)equerosenedeaviaoreferidasnosincisosIaIIIdo
art.4daLein9.718,de1998,enoart.2daLein10.560,de13denovembrode2002
IIprodutoras,importadorasoudistribuidorasdelcool,inclusiveparafinscarburantes,referidasno
caputdoart.5daLein9.718,de1998
IIIindustrializadorasdeguaerefrigerantes,classificadosnasposies22.01e22.02,decervejade
malteclassificadanaposio22.03edepreparaescompostasclassificadasnocdigo2106.90.10,Ex
02,todosdaTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializados(Tipi),aprovadapelo
Decreton6.006,de28dedezembrode2006,referidasnoart.49daLein10.833,de2003e
(RevogadopelaINRFBn894,de23dedezembrode2008)
IVimportadorasoufabricantesdebiodiesel,naformadaLein11.116,de2005.
1Aopodequetrataocaput,quandoefetuadaporpessoajurdicaoptantepeloRegimeEspecial
UnificadodeArrecadaodeTributoseContribuiesdevidospelasMicroempresaseEmpresasde
PequenoPorte(SimplesNacional),somenteproduzirefeitosnahiptesedesuaexclusodesse
Regime.
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2ApessoajurdicaoptantepeloSimplesNacionalnoanoemcurso,quefordesistirdessaformade
apuraodetributosparaoanosubseqente,casodesejeoptarpeloRecob,deverfazlonoprazodo
incisoIdoart.3.
CaptuloII
DaOpopeloRecob
Art.3AopopeloRecobproduzirefeitosapartir:
Ide1dejaneirodoanocalendriosubseqente,quandoefetuadaatoltimodiatildomsde
novembro
IIde1dejaneirodoanoseguinteaoanocalendriosubseqente,quandoefetuadanomsde
dezembroe
IIIdo1(primeiro)diadomsdeopo,quandoefetuadaporpessoajurdicaqueiniciarsuas
atividadesnoanocalendrioemcurso.
1Aopodequetrataocaputirretratvelduranteoanocalendrioemqueestiverproduzindo
seusefeitos.
2Aoposerautomaticamenteprorrogadaparaoanocalendriosubseqente,salvoemcasode
desistncianaformadoart.4.
3ParaosefeitosdoincisoIIIdocaput,consideraseinciodeatividadeadatadecomeoda:
Iimportaooudafabricao,nocasodosprodutosreferidosnoincisoIdoart.2
IIproduo,importaooudistribuiodosprodutosreferidosnoincisoIIdoart.2
IIIindustrializao,nocasodosprodutosreferidosnoincisoIIIdoart.2e(RevogadopelaINRFB
n894,de23dedezembrode2008)
IVimportaooudaproduo,nocasodoprodutoreferidonoincisoIVdoart.2.
4Excepcionalmenteparaoanocalendriode2008,aopodequetrataocaputpoderserexercida
pelaspessoasjurdicasmencionadasnoincisoIIdoart.2atodia31deoutubro,produzindoefeitos
apartirdodia1deoutubrode2008.
CaptuloIII
DaDesistnciadaOpo
Art.4AdesistnciadaopopeloRecobproduzirefeitosapartirdodia1dejaneirodoano
calendriosubseqente,quandoefetuadaatoltimodiatildomsde:
Ioutubro,nocasodaspessoasjurdicasreferidasnoincisoIdoart.2ou(RedaodadapelaIN
RFBn894,de23dedezembrode2008)
IInovembro,nocasodaspessoasjurdicasreferidasnosincisosIIouIVdoart.2.
Pargrafonico.Adesistnciadaopo,quandoefetuadaapsosprazosdequetrataocaput,somente
produzirefeitosapartirdodia1dejaneirodoanoseguinteaoanocalendriosubseqenteaoda
opo.
CaptuloIV
DasDisposiesFinais
Art.5ArelaodaspessoasjurdicascujaopopeloRecobestiverproduzindoefeitosnoano
calendrioestardisponvelnostiodaRFBnaInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.
br>.
Art.7FicarevogadaaInstruoNormativaSRFn628,de2demarode2006.
LINAMARIAVIEIRA
InstruoNormativaRFB950,de16.06.2009
DOUde26.06.2009
AprovaaplicativoparaopopeloRegimeEspecialdeTributaodasBebidasFrias(Refri)dequetratao
art.58JdaLein10.833,de29dedezembrode2003,edoutrasprovidncias.
ASECRETRIADARECEITAFEDERALDOBRASIL,nousodasatribuiesquelheconferemosincisosIIIe
XVIIdoart.261doRegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,aprovadopelaPortaria
MFn125,de4demarode2009,etendoemvistaodispostonosarts.58Aa58VdaLein10.833,
de29dedezembrode2003,enoDecreton6.707,de23dedezembrode2008,
Resolve:
CAPTULOI
DOREGIMEESPECIALDETRIBUTAO
Art. 1 Fica aprovado o aplicativo para opo pelo Regime Especial de Tributao das Bebidas Frias
(Refri)dequetrataoart.58JdaLein10.833,de29dedezembrode2003.
1 O aplicativo a que se refere o caput est disponvel no stio da Secretaria da Receita Federal do
Brasil(RFB)naInternet,noendereohttp://www.receita.fazenda.gov.br.
2ORefriabrangeosseguintestributos:
IImpostosobreProdutosIndustrializados(IPI)
IIContribuioparaoPIS/Pasep
IIIContribuioparaFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins)
IVContribuioparaoPIS/PasepImportaoe
VCofinsImportao.
SeoI
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DasPessoasJurdicasOptantes
Art.2PodemoptarpeloRefriaspessoasjurdicasqueindustrializamouimportam:
I guas classificadas na posio 22.01 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados(Tipi),aprovadapeloDecreton6.006,de28dedezembrode2006
II refrigerantes, refrescos, cerveja sem lcool, repositores hidroeletrolticos e compostos lquidos
prontosparaoconsumoquecontenhamcomoingredienteprincipalinositol,glucoronolactona,taurinaou
cafenaclassificadosnaposio22.02daTipie
IIIcervejasclassificadasnaposio22.03daTipi.
1Aopodequetrataocaput:
Ideverserexercidapeloestabelecimentomatrizdapessoajurdicaoptante,abrangendotodososseus
estabelecimentos,emquaisqueroperaesquevenhamarealizarcomosprodutosreferidosnosincisosI
aIIIdocaput
IIdeverserexercidapeloencomendantequandoaindustrializaosederporencomenda.
2ApessoajurdicaoptantepeloRegimeEspecialUnificadodeArrecadaodeTributoseContribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, que optar pelo Refri ter os efeitos desta opo
suspensosenquantonoexcludadaqueleRegime.
3Asuspensodosefeitosdequetratao2aplicase,inclusive,nocasodepessoajurdicaqueoptar
peloSimplesNacionalposteriormenteopopeloRefri.
SeoII
DaOpo
Art.3AopoaoRefri:
Ideveserformalizadapormeiodetermodeopoconstantedoaplicativoreferidonoart.1
II poder ser exercida a qualquer tempo, produzindo efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do ms
subsequenteaoenviodotermodeopodequetrataoincisoIe
IIIserprorrogadaindefinidamente,demaneiraautomtica,salvoseapessoajurdicadeladesistir.
1Confirmadaaopo,sergeradoumdocumentoqueconter,entreoutrasinformaes,osdadosda
empresaoptante,adatadeinciodevignciadaopoeorespectivonmerodeprotocolodecontrole.
2 Na hiptese de excluso do Simples Nacional, a qualquer ttulo, de pessoa jurdica optante pelo
Refri,aopoaqueserefereocaputproduzirefeitosnamesmadataemqueseiniciaremosefeitosda
referidaexcluso.
3 Caso a opo pelo Refri seja realizada aps a excluso do Simples Nacional observarse, quanto
aosefeitosdaopo,odispostonoincisoIIdocaput.
Art.4Aoporealizadaat30dejunhode2009poderalcanarosfatosgeradoresocorridosapartir
de1dejaneirodomesmoano,desdequeapessoajurdicaoptanteinformeessaintenonotermode
opodequetrataoincisoIdoart.3.
Pargrafo nico. A pessoa jurdica que realizou a opo entre 1 de janeiro de 2009 e a data de
publicao desta Instruo Normativa dever enviar novo termo de opo informando sua inteno de
enquadrarse na hiptese prevista no caput, sendo dispensada de enviar o termo de desistncia de que
trataoincisoIdoart.6referenteprimeiraopo.
Art. 5 Somente aps o incio de produo dos efeitos da desistncia poder ser realizada uma nova
opopeloRefri.
Pargrafonico.Estedispositivonoseaplicaopodequetrataopargrafonicodoart.4.
SeoIII
DaDesistncia
Art.6AdesistnciadoRefri:
Ideveserformalizadapormeiodetermodedesistnciaconstantedoaplicativoreferidonoart.1e
II poder ser exercida a qualquer tempo, produzindo efeitos a partir do 1 (primeiro) dia do ms
subsequenteaodoenviodotermodedesistnciadequetrataoincisoI.
Pargrafo nico. Confirmada a desistncia, ser gerado um documento que conter, entre outras
informaes,osdadosdaempresadesistente,adatadeinciodevignciadadesistnciaeorespectivo
nmerodeprotocolodecontrole.
Art. 7 No caso de no utilizao de certificado digital vlido, a pessoa jurdica dever informar o
nmerodoprotocolodeopodequetratao1doart.3,paraprocederdesistnciadoRegime.
SeoIV
DaConsultaPblica
Art.8ARFBdivulgaremseustionaInternetparaconsulta:
IonomedaspessoasjurdicasoptantespeloRefri,bemcomoadatadeinciodevignciadarespectiva
opo
II o nome das pessoas jurdicas desistentes do Refri, bem como a data de incio da vigncia da
respectivadesistnciae
III os valores da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e do IPI, devidos pela pessoa jurdica
optante,porlitrodeproduto,constantesdoAnexoIIIdoDecreton6.707,de23dedezembrode2008.
CAPTULOII
DOREGIMEGERALDETRIBUTAO
SeoI
DaNotaFiscal
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Art.9NanotafiscalrelativassadascomsuspensodoIPInostermosdoDecreton6.707,de2008,
realizadas pelo estabelecimento industrial, encomendante ou importador dos produtos relacionados no
art.2,deverconstaraexpresso"SadacomsuspensodoIPILein10.833,de29dedezembrode
2003",sendovedadoodestaquedoimpostonareferidanota.
Art. 10. O valor do IPI recolhido na qualidade de responsvel pelo estabelecimento industrial,
encomendanteouimportadornashiptesesprevistaspeloDecreton6.707,de2008,deverconstarno
campo"InformaesComplementares"desuasnotasfiscaisdesadasparaestabelecimentosequiparados
aindustrial.
Art.11.OvalordoIPIdequetrataoart.10,recolhidonaqualidadederesponsvel,deverconstarno
campo "Informaes Complementares" da nota fiscal de sada dos estabelecimentos equiparados a
industrial referidos no Decreto n 6.707, de 2008, bem como a expresso "IPI recolhido pelo
estabelecimentofornecedorLein10.833,de29dedezembrode2003".
Art. 12. Na hiptese do pargrafo nico do art. 8 do Decreto n 6.707, de 2008, o estabelecimento
comercial atacadista que adquire produtos relacionados no art. 2, de outro comerciante atacadista,
emitir nota fiscal de entrada registrando o valor do crdito indicado no campo "Informaes
Complementares"danotafiscalemitidaporseufornecedor.
SeoII
DoLivroRegistrodeApuraodoIPI
Art.13.OIPIdevidonaqualidadederesponsvelnaformadoDecreton6.707,de2008,dever:
I ser informado no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do IPI do estabelecimento
responsvele
IIserregistradonoLivroRegistrodeApuraodoestabelecimentoquetiverseuimpostorecolhidopor
estabelecimentoresponsvel,noscampos:
a)"SadacomDbitos"e
b)"Observaes",comaexpresso"IPIrecolhidopeloestabelecimentofornecedorLein10.833,de29
dedezembrode2003".
CAPTULOIII
DASDISPOSIESFINAIS
Art.14.AoporealizadanaformadaInstruoNormativaRFBn876,de18desetembrode2008,no
produzefeitosemrelaoopopeloRefri.
Art.15.EstaInstruoNormativaentraemvigornadatadesuapublicao.
Art.16.FicarevogadaaInstruoNormativaRFBn894,de23dedezembrode2008.
LINAMARIAVIEIRA
5.5.2Embalagens
Asreceitasdecorrentesdavendadeembalagens,pelaspessoasjurdicasindustriaisoucomerciais
epelosimportadores,destinadasaoenvasamentodasbebidassujeitassalquotasdiferenciadas
(regimemonofsico),ficamsujeitasaorecolhimentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
fixadasporunidadedeproduto.
Asreceitasdecorrentesdavendaapessoasjurdicascomerciaisdasembalagensespecificadasno
art.51daLei10.833,de2003,ficamsujeitasaorecolhimentodaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofinscomasalquotasdiferenciadas,independentementedadestinaodasembalagens.
Apessoajurdicacomercialqueadquirirpararevendaessasembalagenspodersecreditardos
valoresdascontribuiesreferentessembalagensqueadquirir,noperododeapuraoemque
registrarorespectivodocumentofiscaldeaquisio.Nahiptesedeapessoajurdicacomercialno
conseguirutilizarocrditoatofinaldecadatrimestredoanocivil,podercompenslocomdbitos
prprios,vencidosouvincendos,relativosatributosecontribuiesadministradospelaSecretariada
ReceitaFederalSRF,observadaalegislaoespecficaaplicvelmatria.
(Lei10.833,de2003,art.51Lei10.865,de2004,arts.17e42Decreto4.965,de2004Decreto5.062,
de2004)
Lei10.833/2003
(...)
Art.51.Asreceitasdecorrentesdavendaedaproduosobencomendadeembalagenspelas
pessoasjurdicasindustriaisoucomerciaisepelosimportadoresdestinadasaoenvasamentodos
produtosclassificadosnasposies22.01,22.02e22.03daTipi,ficamsujeitasaorecolhimentoda
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsfixadasporunidadedeproduto,respectivamente,em:
(RedaodadapelaLei11.727de23dejunhode2008)
Ilatadealumnio,classificadanocdigo7612.90.19daTIPIelatadeao,classificadanocdigo
7310.21.10daTIPI,porlitrodecapacidadenominaldeenvasamento:
a)paraguaerefrigerantesclassificadosnoscdigos22.01e22.02daTIPI,R$0,0170(dezessete
milsimosdoreal)eR$0,0784(setecentoseoitentaequatrodcimosdemilsimodoreal)e(Redao
50/105
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dadapelaLein10.925,de2004)
b)parabebidasclassificadasnocdigo2203daTIPI,R$0,0294(duzentosenoventaequatrodcimos
demilsimodoreal)eR$0,1360(centoetrintaeseismilsimosdoreal)
IIembalagensparaguaerefrigerantesclassificadosnoscdigos22.01e22.02daTIPI:
a)classificadasnocdigoTIPI3923.30.00:R$0,0170(dezessetemilsimosdoreal)eR$0,0784
(setecentoseoitentaequatrodcimosdemilsimodoreal),porlitrodecapacidadenominalde
envasamentodaembalagemfinale(IncludopelaLein10.865,de2004)(VideDecreton5.162,de
2004)
b)prformasclassificadasnoEx01docdigodequetrataaalneaadesteinciso,comfaixade
gramatura:(IncludopelaLein10.865,de2004)
1at30g(trintagramas):R$0,0102(centoedoisdcimosdemilsimodoreal)eR$0,0470
(quarentaesetemilsimosdoreal)(IncludopelaLein10.865,de2004)
2acimade30g(trintagramas)at42g(quarentaedoisgramas):R$0,0255(duzentosecinqentae
cincodcimosdemilsimodoreal)eR$0,1176(ummilecentoesetentaeseisdcimosdemilsimo
doreal)e(IncludopelaLein10.865,de2004)
3acimade42g(quarentaedoisgramas):R$0,0425(quatrocentosevinteecincodcimosde
milsimodoreal)eR$0,1960(centoenoventaeseismilsimosdoreal)(IncludopelaLein10.865,
de2004)
IIIembalagensdevidronoretornveisclassificadasnocdigo7010.90.21daTIPI,para
refrigerantesoucervejas:R$0,0294(duzentosenoventaequatrodcimosdemilsimodoreal)eR$
0,1360(centoetrintaeseismilsimosdoreal),porlitrodecapacidadenominaldeenvasamentoda
embalagemfinal(IncludopelaLein10.865,de2004)
IVembalagensdevidroretornveis,classificadasnocdigo7010.90.21daTIPI,pararefrigerantes
oucervejas:R$0,294(duzentosenoventaequatromilsimosdoreal)eR$1,36(umrealetrintaeseis
centavos),porlitrodecapacidadenominaldeenvasamentodaembalagemfinal.(IncludopelaLein
10.865,de2004)
1Apessoajurdicaprodutoraporencomendadasembalagensreferidasnesteartigoserresponsvel
solidriacomaencomendantenopagamentodascontribuiesparaoPIS/PASEPedaCOFINS
estabelecidasnesteartigo.(Transformadoem1pelaLein11.051,de2004)
2Asreceitasdecorrentesdavendaapessoasjurdicascomerciaisdasembalagensreferidasneste
artigoficamsujeitasaorecolhimentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsnaformaaqui
disciplinada,independentementedadestinaodasembalagens.(IncludopelaLein11.051,de2004)
3Apessoajurdicacomercialqueadquirirpararevendaasembalagensreferidasno2desteartigo
podersecreditardosvaloresdascontribuiesestabelecidasnesteartigoreferentessembalagens
queadquirir,noperododeapuraoemqueregistrarorespectivodocumentofiscaldeaquisio.
(IncludopelaLein11.051,de2004)
4Nahiptesedeapessoajurdicacomercialnoconseguirutilizarocrditoreferidono3deste
artigoatofinaldecadatrimestredoanocivil,podercompenslocomdbitosprprios,vencidosou
vincendos,relativosatributosecontribuiesadministradospelaSecretariadaReceitaFederalSRF,
observadaalegislaoespecficaaplicvelmatria.(IncludopelaLein11.051,de2004)
Decreto6.127,de18dejunhode2007
DOUde19.6.2007
DispesobreasuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobre
areceitaauferidanacomercializaodematerialdeembalagemaempresasediadanoexteriorpara
entregaemterritrionacional
Constituio,etendoemvistaodispostonoart.49daLein11.196,de21denovembrode2005,
DECRETA:
Art.1FicasuspensaaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobrea
receitaauferidaporfabricantenavendaaempresasediadanoexteriorparaentregaemterritrio
nacionaldematerialdeembalagemasertotalmenteutilizadonoacondicionamentodemercadoria
destinadaexportaoparaoexterior.
Pargrafonico.Asuspensodequetrataocaputconverteseemalquotazeroapsaexportaoda
mercadoriaacondicionada.
Art.2Apessoajurdicaque,noprazodecentoeoitentadias,contadodadataemqueserealizoua
operaodevenda,nohouverefetuadoaexportaoparaoexteriordasmercadoriasacondicionadas
comomaterialdeembalagemrecebidocomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEP
edaCOFINSficaobrigadaaorecolhimentodessascontribuies,acrescidasdejurosemultademora,
naformadalei,contadosapartirdareferidadatadevenda,nacondioderesponsvel.
1Nahiptesedenoserefetuadoorecolhimentonaformadocaput,caberlanamentodeofcio,
comaplicaodejurosdemoraedamultadequetrataocaputdoart.44daLein9.430,de27de
dezembrode1996.
2Nashiptesesdequetratamocaputeo1,apessoajurdicafabricantedomaterialde
embalagemserresponsvelsolidriacomapessoajurdicadestinatriadessesprodutospelo
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pagamentodascontribuiesdevidaserespectivosacrscimoslegais.
Art.3Nasnotasfiscaisrelativassvendascomsuspensodequetrataoart.1,deverconstara
expresso"SadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS",coma
especificaododispositivolegalcorrespondente.
Art.4Apessoajurdicaquereceberembalagensbeneficiadascomasuspensoprevistanoart.1
devemanterescrituraodeestoquesquediscrimineosingressoseassadasdematerialde
embalagembeneficiados,registrando,nocasodassadas,seasembalagensforamaplicadasem
produtosexportadosousaramparaomercadointerno.
Art.5Odescumprimentodasregrasrelativassobrigaesacessriasestabelecidasnostermosdos
arts.3e4implicaronoreconhecimentodasuspensodaexigibilidadedascontribuiesparao
PIS/PASEPedaCOFINSreferidanoart.1.
Pargrafonico.Nahiptesedequetrataocaput,aplicamseasdisposiescontidasnos1e2do
art.2.
Art.6ASecretariadaReceitaFederaldoBrasildisciplinarosprocedimentosnecessriosaplicao
dasdisposiesdesteDecreto.
Art.7EsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Braslia,18dejunhode2007186daIndependnciae119daRepblica.
GuidoMantega
5.6Papelimune,destinadoimpressodeperidicos
Avendadepapelimuneaimpostosdequetrataoart.150,incisoVI,alnead,daConstituio
Federal,quandodestinadoimpressodeperidicos,ficasujeitasalquotasde3,2%(Cofins)e0,8%
(ContribuioparaoPIS/Pasep),casoapessoajurdicavendedoraestejanoregimedano
cumulatividade.
(Lein10.833,de2003,art.2,2Lein10.637,de2002,art.2,2)
Lei10.833/2003e10.637/2002
(...)
Art.2...
2o Excetuase do disposto no caput deste artigo a receita bruta decorrente da venda de papel
imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal, quando
destinado impresso de peridicos, que fica sujeita alquota de 3,2% (trs inteiros e dois
dcimosporcento).(IncludopelaLein10.865,de2004).
Lei10.637/2002
(...)
2oExcetuasedodispostonocaputdesteartigoareceitabrutadecorrentedavendadepapel
imuneaimpostosdequetrataoart.150,incisoVI,alnead,daConstituioFederal,quando
destinadoimpressodeperidicos,queficasujeitaalquotade0,8%(oitodcimosporcento).
(IncludopelaLein10.865,de2004).
5.6.1PapeldestinadoimpressodejornaisAlquotaZero
Foramreduzidasa0(zero)asalquotasdoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreareceitabruta
decorrentedavenda,nomercadointerno,depapeldestinadoimpressodejornais,peloprazode
4anosacontardadatadevignciadaLei10.865/2004ouatqueaproduonacionalatenda
80%doconsumointerno.
(Lein10.865,de2004,art.28,I)
Lei10.865/2004
(...)
Art.28.Ficamreduzidasa0(zero)asalquotasdacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
incidentessobreareceitabrutadecorrentedavenda,nomercadointerno,de:(VideMedidaProvisria
n252,de15/06/2005)
(...)
Ipapeldestinadoimpressodejornais,peloprazode4(quatro)anosacontardadatadevigncia
destaLeiouatqueaproduonacionalatenda80%(oitentaporcento)doconsumointerno,naforma
aserestabelecidaemregulamentodoPoderExecutivo(Videart.18eart.41daLein11.727,de23
dejunhode2008)
IIpapisclassificadosnoscdigos4801.00.10,4801.00.90,4802.61.91,4802.61.99,4810.19.89e
4810.22.90,todosdaTIPI,destinadosimpressodeperidicospeloprazode4(quatro)anosacontar
dadatadevignciadestaLeiouatqueaproduonacionalatenda80%(oitentaporcento)do
consumointerno(Videart.18eart.41daLein11.727,de23dejunhode2008)
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SOLUODECONSULTAN74,DE23DEMAIODE2008
ASSUNTO:NormasGeraisdeDireitoTributrio
EMENTA:IMUNIDADETRIBUTRIA.LIVROS.
Aimunidadetributriaprevistanoart.150,VI,"d",daConstituioFederalaplicasesomenteem
relaoaosimpostosquerecaiamsobrelivros,jornais,peridicoseopapeldestinadoasuaimpresso
(IPIeImpostodeImportaonaesferafederal),noseaplicando,portanto,aosdemaisimpostose
contribuiesdevidospelapessoajurdica.
DISPOSITIVOSLEGAIS:art.150,VI,"d",daConstituioFederal,de1988.
5.6.2PapeldestinadoimpressodeperidicosAlquotaZero
Foramreduzidasa0(zero)asalquotasdoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreareceitabruta
decorrentedavenda,nomercadointerno,depapisdestinadosimpressodeperidicos,
classificadosnoscdigos4801.00.10,4801.00.90,4802.61.91,4802.61.99,4810.19.89e4810.22.90,
todosdaTIPI,peloprazode4anosacontardadatadevignciadaLei10.865/2004ouatque
aproduonacionalatenda80%doconsumointerno
Lei10.865/2004
(...)
n252,de15/06/2005)
Ipapeldestinadoimpressodejornais,peloprazode4(quatro)anosacontardadatadevigncia
destaLeiouatqueaproduonacionalatenda80%(oitentaporcento)doconsumointerno,naforma
aserestabelecidaemregulamentodoPoderExecutivo(Videart.18eart.41daLein11.727,de23
dejunhode2008)
IIpapisclassificadosnoscdigos4801.00.10,4801.00.90,4802.61.91,4802.61.99,
4810.19.89e4810.22.90,todosdaTIPI,destinadosimpressodeperidicospeloprazode
4(quatro)anosacontardadatadevignciadestaLeiouatqueaproduonacional
atenda80%(oitentaporcento)doconsumointerno(Videart.18eart.41daLein11.727,de
23dejunhode2008)
5.7Livros
Foireduzidaa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobre
areceitadevenda,nomercadointerno,delivros,conformedefinidonoart.2daLei10.753,de30
deoutubrode2003(Lei10.865/2004,art.28,VI).
Consideraselivro,apublicaodetextosescritosemfichasoufolhas,noperidica,grampeada,
coladaoucosturada,emvolumecartonado,encadernadoouembrochura,emcapasavulsas,em
qualquerformatoeacabamento.
Soequiparadosalivro:
fascculos,publicaesdequalquernaturezaquerepresentempartedelivro
materiaisavulsosrelacionadoscomolivro,impressosempapelouemmaterialsimilar
roteirosdeleituraparacontroleeestudodeliteraturaoudeobrasdidticas
lbunsparacolorir,pintar,recortarouarmar
atlasgeogrficos,histricos,anatmicos,mapasecartogramas
textosderivadosdelivroouoriginais,produzidosporeditores,mediantecontratodeediocelebrado
comoautor,comautilizaodequalquersuporte
livrosemmeiodigital,magnticoetico,parausoexclusivodepessoascomdeficinciavisual
livrosimpressosnoSistemaBraille
Lei10.865/2004
(...)
252,de15/06/2005)
(...)
VIlivros,conformedefinidonoart.2daLei10.753,de30deoutubrode2003(IncludopelaLei
11.033/2004)
Lei10.753/2003
(...)
Art.2Consideraselivro,paraefeitosdestaLei,apublicaodetextosescritosemfichasoufolhas,
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noperidica,grampeada,coladaoucosturada,emvolumecartonado,encadernadoouembrochura,
emcapasavulsas,emqualquerformatoeacabamento.
Pargrafonico.Soequiparadosalivro:
Ifascculos,publicaesdequalquernaturezaquerepresentempartedelivro
IImateriaisavulsosrelacionadoscomolivro,impressosempapelouemmaterialsimilar
IIIroteirosdeleituraparacontroleeestudodeliteraturaoudeobrasdidticas
IVlbunsparacolorir,pintar,recortarouarmar
Vatlasgeogrficos,histricos,anatmicos,mapasecartogramas
VItextosderivadosdelivroouoriginais,produzidosporeditores,mediantecontratodeedio
celebradocomoautor,comautilizaodequalquersuporte
VIIlivrosemmeiodigital,magnticoetico,parausoexclusivodepessoascomdeficinciavisual
VIIIlivrosimpressosnoSistemaBraille.
5.8CigarrosSubstituioTributria
Osfabricanteseosimportadoresdecigarrosestosujeitosaorecolhimentodessascontribuies,
nacondiodecontribuintesesubstitutosdoscomerciantesvarejistaseatacadistasdesseproduto.
AsbasesdeclculosdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinssoosvaloresobtidospela
multiplicaodopreofixadoparaavendadocigarronovarejo,multiplicadopor1,98(uminteiroe
noventaeoitocentsimos)e1,69(uminteiroesessentaenovecentsimos),respectivamente.
(INSRF247,de2002,art.48Lei10.865,de2004,art.29Lei11.196,art.62)
INSRF247/2002
(...)
Art.4Osfabricanteseosimportadoresdecigarrossocontribuinteseresponsveis,nacondiode
substitutos,pelorecolhimentodoPIS/PasepedaCofinsdevidospeloscomerciantesvarejistas,nos
termosdoart.48.
Pargrafonico.Asubstituioprevistanesteartigonoalcanaocomercianteatacadistadecigarros,
queestobrigadoaopagamentodascontribuiesincidentessobresuareceitadecomercializaodesse
produto.
Lei11.196/2005
(...)
Art.62.Opercentualeocoeficientemultiplicadoresaqueserefereoart.3daLeiComplementar70,de
30dedezembrode1991,eoart.5daLei9.715,de25denovembrode1998,passamaserde169%
(centoesessentaenoveporcento)e1,98(uminteiroenoventaeoitocentsimos),respectivamente.
5.9VeculosSubstituioTributria
Osfabricanteseosimportadoresdeveculosautopropulsadosdescritosnoscdigos8432.30
(veculosautopropulsados,semeadores,plantadoresetransplantadores)e87.11
(motocicletas)daTIPIestoobrigadosacobrarearecolheraContribuioparaoPIS/Pasepea
Cofins,nacondiodecontribuintessubstitutos,emrelaosvendasfeitasacomerciantesvarejistas
dessesprodutos.Abasedeclculoseropreodevendadapessoajurdicafabricante.
INSRF247/2002
(...)
Art.5Osfabricanteseosimportadoresdosveculosclassificadosnoscdigos8432.30e87.11da
TabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializados(Tipi),aprovadapeloDecretono4.070,
de28dedezembrode2001,soresponsveis,nacondiodesubstitutos,pelorecolhimentodas
contribuiesdevidaspeloscomerciantesvarejistas,nostermosdoart.49,inclusivenasoperaes
efetuadasaoamparodoConvnioICMSn51,de15desetembrode2000,emobservnciaaodisposto
noart.155,2,incisosVII,"a",eVIII,daConstituioFederal.
Pargrafonico.Asubstituioprevistanesteartigo:
Inoeximeofabricanteouimportadordaobrigaodopagamentodascontribuiesnacondiode
contribuintee
IInoseaplicasvendasefetuadasacomerciantesatacadistasdeveculos,hipteseemqueas
contribuiessodevidasemcadaumadassucessivasoperaesdevendadoproduto.
5.10Factoring
Asempresasdefomentocomercial(factoring)estoobrigadasaolucroreal(Lei9.718,art.14,
incisoVI)e,portanto,estosujeitasnocumulatividade,devendoapuraraContribuioparao
PIS/Pasepcomaaplicaodaalquotade1,65%eaCofinscomaaplicaodaalquotade7,6%.
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Naaquisiocomdesgiodedireitoscreditriosresultantesdevendasmercantisaprazoou
deprestaodeservios,porempresasdefomentocomercial(factoring),considerasereceitabrutao
valordadiferenaentreovalordeaquisioeovalordefacedottulooudireitocreditrioadquirido(IN
SRF247,de2002,art.10,3).
Excepcionalmente,esomentequandoconfiguradasashiptesesdearbitramentodolucro,estas
empresassujeitamseaoregimecumulativo,devendoapuraroPIS/Pasepcomaaplicaodaalquotade
0,65%eaCofinscomaaplicaodaalquotade3%.
5.11Caf,cereais,sojaecacauinnaturaSuspenso
AincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsficasuspensanahiptesedevenda,
paraapessoajurdicatributadacombasenolucroreal:
a)dosprodutosinnaturadeorigemvegetal,classificadosnasposies09.01,10.01a10.08,excetoos
doscdigos1006.20e1006.30,12.01e18.01,todosdaNCM,efetuadapeloscerealistasqueexeram
cumulativamenteasatividadesdesecar,limpar,padronizar,armazenarecomercializaros
referidosprodutos
09.01CAF,MESMOTORRADOOUDESCAFEINADO
CASCASEPELCULASDECAFSUCEDNEOSDOCAFCONTENDOCAFEMQUALQUERPROPORO
0901.1Cafnotorrado
0901.11Nodescafeinado
0901.11.10Emgro
0901.11.90Outros
Ex01Modo
0901.12.00Descafeinado
0901.2Caftorrado
0901.21.00Nodescafeinado
0901.22.00Descafeinado
0901.90.00Outros
Ex01Cascasepelculasdecaf
10.01TRIGOEMISTURADETRIGOCOMCENTEIO
1001.10Trigoduro
1001.10.10Parasemeadura
1001.10.90Outros
1001.90Outros
1001.90.90Outros
1002.00CENTEIO
1002.00.90Outros
1003.00CEVADA
1003.00.9Outras
1003.00.91Cervejeira
1003.00.98Outras,emgro
1003.00.99Outras
1004.00AVEIA
1004.00.90Outras
10.05MILHO
1005.90Outro
1005.90.10Emgro
1005.90.90Outros
10.06ARROZ
1006.10Arrozcomcasca(arroz"paddy")
1006.10.9Outros
1006.10.91Parboilizado(estufado*)
1006.10.92Noparboilizado(noestufado*)
1006.40.00Arrozquebrado(trincadearroz*)
1007.00SORGODEGRO
1007.00.90Outros
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10.08TRIGOMOURISCO,PAINOEALPISTEOUTROSCEREAIS
1008.10Trigomourisco
1008.10.90Outros
1008.20Paino
1008.20.90Outros
1008.30Alpiste
1008.30.90Outros
1008.90Outroscereais
1008.90.90Outros
1201.00SOJA,MESMOTRITURADA
1201.00.90Outra
1801.00.00CACAUINTEIROOUPARTIDO,EMBRUTOOUTORRADOEx01Torrado
b)deleiteinnatura,quandoefetuadaporpessoajurdicaqueexera,cumulativamente,asatividades
detransporte,resfriamentoevendaagranele
c)efetuadaporpessoajurdicaqueexeraatividadeagropecuriaouporcooperativadeproduo
agropecuria,deinsumosdestinadosproduodemercadoriasdeorigemanimalouvegetal,
classificadasnoscaptulos2,3,excetoosprodutosvivosdessecaptulo,e4,8a12,15,16e23,enos
cdigos03.02,03.03,03.04,03.05,0504.00,0701.90.00,0702.00.00,0706.10.00,07.08,0709.90,07.10,
07.12a07.14,excetooscdigos0713.33.19,0713.33.29e0713.33.99,1701.11.00,1701.99.00,
1702.90.00,18.01,18.03,1804.00.00,1805.00.00,20.09,2101.11.10e2209.00.00,todosdaNCM,
destinadasalimentaohumanaouanimal.
Essasuspensonoseaplicanocasodevendasefetuadasporpessoasjurdicasqueexeramas
atividadesdepadronizar,beneficiar,prepararemisturartiposdecafparadefiniodearomaesabor
(blend)ousepararpordensidadedosgros,comreduodostiposdeterminadospelaclassificao
oficial.
(Lei10.925,de2004,art.9Lei11.051,de2004,art.29)
Lei10.925,de2004
(...)
Art.9AincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsficasuspensanocasodevenda:
IdeprodutosdequetrataoincisoIdo1odoart.8odestaLei,quandoefetuadaporpessoasjurdicas
referidasnomencionadoinciso(pessoajurdicaqueexeraatividadeagropecuriaecooperativade
produoagropecuria)(IncludopelaLei11.051,de2004)
(aquisiesefetuadasdecerealistaqueexeracumulativamenteasatividadesdelimpar,padronizar,
armazenarecomercializarosprodutosinnaturadeorigemvegetal,classificadosnoscdigos09.01,
10.01a10.08,excetoosdoscdigos1006.20e1006.30,12.01e18.01,todosdaNCM(Redaodada
pelaLein11.196,de21/11/2005).
IIdeleiteinnatura,quandoefetuadaporpessoajurdicamencionadanoincisoIIdo1odoart.8o
destaLeie(IncludopelaLei11.051,de2004)(aquisiesefetuadasdepessoajurdicaqueexera
cumulativamenteasatividadesdetransporte,resfriamentoevendaagraneldeleiteinnatura).
IIIdeinsumosdestinadosproduodasmercadoriasreferidasnocaputdoart.8odestaLei,quando
efetuadaporpessoajurdicaoucooperativareferidasnoincisoIIIdo1odomencionadoartigo.
(IncludopelaLei11.051,de2004)
(captulos2,3,excetoosprodutosvivosdessecaptulo,e4,8a12,15,16e23,enoscdigos03.02,
03.03,03.04,03.05,0504.00,0701.90.00,0702.00.00,0706.10.00,07.08,0709.90,07.10,07.12a07.14,
excetooscdigos0713.33.19,0713.33.29e0713.33.99,1701.11.00,1701.99.00,1702.90.00,18.01,
18.03,1804.00.00,1805.00.00,20.09,2101.11.10e2209.00.00,todosdaNCM,destinadasalimentao
humanaouanimal).
1oOdispostonesteartigo:(IncludopelaLein11.051,de2004)
Iaplicasesomentenahiptesedevendasefetuadaspessoajurdicatributadacombasenolucro
reale(IncludopelaLein11.051,de2004)
IInoseaplicanasvendasefetuadaspelaspessoasjurdicasdequetratamos6oe7odoart.8o
destaLei.(cafblend)(IncludopelaLein11.051,de2004)
2oAsuspensodequetrataesteartigoaplicarsenostermosecondiesestabelecidospela
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SecretariadaReceitaFederalSRF.(IncludopelaLein11.051,de2004)
5.12VendadeDesperdcios,ResduosouAparasSuspenso
Ficasuspensaaincidnciadascontribuiessociaisnavendadedesperdcios,resduosou
aparasdequetrataoart.47daLei11.196,de2005(desperdcios,resduosouaparasdeplstico,
depapeloucarto,devidro,deferroouao,decobre,denquel,dealumnio,dechumbo,de
zincoedeestanho,classificadosrespectivamentenasposies39.15,47.07,70.01,72.04,74.04,
75.03,76.02,78.02,79.02e80.02daTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializados
TIPI,edemaisdesperdcioseresduosmetlicosdoCaptulo81daTipi),parapessoajurdicaque
apureoimpostoderendacombasenolucroreal.
Lei11.196/2005
(...)
Art.47.FicavedadaautilizaodocrditodequetratamoincisoIIdocaputdoart.3daLein
10.637,de30dedezembrode2002,eoincisoIIdocaputdoart.3daLein10.833,de29de
dezembrode2003,nasaquisiesdedesperdcios,resduosouaparasdeplstico,depapeloucarto,
devidro,deferroouao,decobre,denquel,dealumnio,dechumbo,dezincoedeestanho,
classificadosrespectivamentenasposies39.15,47.07,70.01,72.04,74.04,75.03,76.02,78.02,79.02
e80.02daTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,edemais
desperdcioseresduosmetlicosdoCaptulo81daTipi.
Art.48.AincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsficasuspensanocasodevendade
desperdcios,resduosouaparasdequetrataoart.47destaLei,parapessoajurdicaqueapureo
impostoderendacombasenolucroreal.
Pargrafonico.Asuspensodequetrataocaputdesteartigonoseaplicasvendasefetuadaspor
pessoajurdicaoptantepeloSimples.
5.13ProdutosHortcolaseFrutasAlquotaZero
Ficamreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentes
sobreareceitabrutadecorrentedavenda,nomercadointerno,deprodutoshortcolasefrutas,
classificadosnosCaptulos7e8,eovos,classificadosnaposio04.07,todosdaTIPI.
(Lei10.865,de2004,art.28,III)
Lei10.865/2004
(...)
n252,de15/06/2005)
(...)
IIIprodutoshortcolasefrutas,classificadosnosCaptulos7e8,eovos,classificadosnaposio
04.07,todosdaTIPIe
0407.00OVOSDEAVES,COMCASCA,FRESCOS,CONSERVADOSOUCOZIDOS
0407.00.1Paraincubao
0407.00.11Degalinhas
0407.00.19Outros
0407.00.90OutrosEx01Conservadosoucozidos
07.01BATATAS,FRESCASOUREFRIGERADAS
0701.10.00Parasemeadura(batatasemente*)
0701.90.00Outras
0702.00.00TOMATES,FRESCOSOUREFRIGERADOS
07.03CEBOLAS,"CHALOTES",ALHOS,ALHOSPORROSEOUTROSPRODUTOS
HORTCOLASALICEOS,FRESCOSOUREFRIGERADOS
0703.10Cebolase"chalotes"
0703.10.1Cebolas
0703.10.19Outras
0703.10.2"chalotes"
0703.10.29Outras
0703.20Alhos
0703.20.90Outros
0703.90Alhosporroseoutrosprodutoshortcolasaliceos
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0703.90.90Outros
07.04COUVES,COUVEFLOR,REPOLHOOUCOUVEFRISADA,COUVERBANOE
PRODUTOSCOMESTVEISSEMELHANTESDOGNEROBRASSICA,FRESCOSOUREFRIGERADOS
0704.10.00Couveflorebrcolos
0704.20.00Couvedebruxelas
0704.90.00Outros
07.05ALFACES(LACTUCASATIVA)ECHICRIAS(CICHORIUMSPP.),
FRESCASOUREFRIGERADAS
0705.1Alfaces
0705.11.00Repolhudas
0705.19.00Outras
0705.2Chicrias
0705.21.00"Witloof"(Cichoriumintybusvar.foliosum)
0705.29.00Outras
07.06CENOURAS,NABOS,BETERRABASDESALADA,CERCEFI,AIPORBANO,
RABANETESERAZESCOMESTVEISSEMELHANTES,FRESCOSOUREFRIGERADOS
0706.10.00Cenourasenabos
0706.90.00Outros
0707.00.00PEPINOSEPEPININHOS("CORNICHONS"),FRESCOSOU
REFRIGERADOS
07.08LEGUMESDEVAGEM,COMOUSEMVAGEM,FRESCOSOUREFRIGERADOS
0708.10.00Ervilhas(Pisumsativum)
0708.20.00Feijes(Vignaspp.,Phaseolusspp.)
0708.90.00Outroslegumesdevagem
07.09OUTROSPRODUTOSHORTCOLAS,FRESCOSOUREFRIGERADOS
0709.10.00Alcachofras
0709.20.00Aspargos
0709.30.00Berinjelas
0709.40.00Aipo,excetoaiporbano
0709.5Cogumelosetrufas
0709.51.00CogumelosdogneroAgaricus
0709.52.00Trufas
0709.59.00Outros
0709.60.00Pimentesepimentas(pimentos*)dosgnerosCapsicumouPimenta
0709.70.00Espinafres,espinafresdanovazelndiaeespinafresgigantes
0709.90Outros
0709.90.1Milhodoce
0709.90.19Outros
0709.90.90Outros
07.10PRODUTOSHORTCOLAS,NOCOZIDOSOUCOZIDOSEMGUAOU
VAPOR,CONGELADOS
0710.10.00Batatas
0710.2Legumesdevagem,comousemvagem
0710.21.00Ervilhas(Pisumsativum)
0710.22.00Feijes(Vignaspp.,Phaseolusspp.)
0710.29.00Outros
0710.30.00Espinafres,espinafresdanovazelndiaeespinafresgigantes
0710.40.00Milhodoce
0710.80.00Outrosprodutoshortcolas
0710.90.00Misturasdeprodutoshortcolas
07.11PRODUTOSHORTCOLASCONSERVADOSTRANSITORIAMENTE(POR
EXEMPLO:COMGSSULFUROSOOUGUASALGADA,SULFURADAOUADICIONADADEOUTRAS
SUBSTNCIASDESTINADASASEGURARTRANSITORIAMENTEASUACONSERVAO),MAS
IMPRPRIOSPARAALIMENTAONESTEESTADO
0711.20Azeitonas
0711.20.10Comguasalgada
0711.20.20Comguasulfuradaouadicionadadeoutrassubstncias
0711.20.90Outras
0711.30Alcaparras
0711.30.10Comguasalgada,sulfuradaouadicionadadeoutrassubstncias
0711.30.90Outras
0711.40.00Pepinosepepininhos("cornichons")Ex01Comguasalgada,sulfuradaou
adicionadadeoutrassubstncias
0711.5Cogumelosetrufas
0711.51.00CogumelosdogneroAgaricusEx01Comguasalgada,sulfuradaou
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adicionadadeoutrassubstncias
0711.59.00OutrosEx01Comguasalgada,sulfuradaouadicionadadeoutras
substncias
0711.90.00OutrosprodutoshortcolasmisturasdeprodutoshortcolasEx01Comgua
salgada,sulfuradaouadicionadadeoutrassubstncias
07.12PRODUTOSHORTCOLASSECOS,MESMOCORTADOSEMPEDAOSOU
FATIAS,OUAINDATRITURADOSOUEMP,MASSEMQUALQUEROUTROPREPARO
0712.20.00Cebolas
0712.3Cogumelos,orelhasdejudas(Auriculariaspp.),tremelas(Tremellaspp.)e
trufas
0712.31.00CogumelosdogneroAgaricus
0712.32.00Orelhasdejudas(Auriculariaspp.)
0712.33.00Tremelas(Tremellaspp.)
0712.39.00Outros
0712.90Outrosprodutoshortcolasmisturasdeprodutoshortcolas
0712.90.10Alhoemp
0712.90.90OutrosEx01Milhodoce
07.13LEGUMESDEVAGEM,SECOS,EMGRO,MESMOPELADOSOUPARTIDOS
0713.10Ervilhas(Pisumsativum)
0713.10.90Outras
0713.20Grodebico
0713.20.90Outros
0713.3Feijes(Vignaspp.,Phaseolusspp.)
0713.31FeijesdasespciesVignamungo(L.)HepperouVignaradiata(L.)Wilczek
0713.31.90Outros
0713.32FeijoAdzuki(PhaseolusouVignaangularis)
0713.32.90Outros
0713.33Feijocomum(Phaseolusvulgaris)
0713.33.1Preto
0713.33.19Outros
0713.33.2Branco
0713.33.29Outros
0713.33.9Outros
0713.33.99Outros
0713.39Outros
0713.39.90Outros
0713.40Lentilhas
0713.40.90Outras
0713.50Favas(Viciafabavar.major)efavaforrageira(Viciafabavar.equina,Viciafaba
var.minor)
0713.50.90Outras
0713.90Outros
0713.90.90Outras
07.14RAZESDEMANDIOCA,DEARARUTAEDESALEPO,TUPINAMBOS,
BATATASDOCESERAZESOUTUBRCULOSSEMELHANTES,COMELEVADOTEORDEFCULA
OUDEINULINA,FRESCOS,REFRIGERADOS,CONGELADOSOUSECOS,MESMOCORTADOSEM
PEDAOSOUEM"PELLETS"MEDULADESAGEIRO
0714.10.00Razesdemandioca
0714.20.00Batatasdoces
0714.90.00Outros
08.01COCOS,CASTANHADOPAR(CASTANHADOBRASIL*)ECASTANHADECAJU,FRESCOS
OUSECOS,MESMOSEMCASCAOUPELADOS
0801.1Cocos
0801.11Secos
0801.11.10Semcasca,mesmoraladosEx01Acondicionadosemembalagensdeapresentao
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0801.11.90OutrosEx01Acondicionadosemembalagensdeapresentao
0801.19.00Outros
0801.2Castanhadopar(castanhadobrasil*)
0801.21.00ComcascaEx01Secaeacondicionadaemembalagemdeapresentao
0801.22.00Semcascax01Secaeacondicionadaemembalagemdeapresentao
0801.3Castanhadecaju
0801.31.00ComcascaEx01Secaeacondicionadaemembalagemdeapresentao
0801.32.00SemcascaEx01Secaeacondicionadaemembalagemdeapresentao
08.02OUTRASFRUTASDECASCARIJA,FRESCASOUSECAS,MESMOSEMCASCAOU
PELADAS
0802.1Amndoas
0802.11.00Comcasca
0802.12.00Semcasca
0802.2Avels(Corylusspp.)
0802.21.00Comcasca
0802.22.00Semcasca
0802.3Nozes
0802.31.00Comcasca
0802.32.00Semcasca
0802.40.00Castanhas(Castaneaspp.)
0802.50.00Pistcios
0802.90.00Outras
0803.00.00BANANAS,INCLUDASASPACOVAS("PLANTAINS"),FRESCASOUSECASEx01
Secaseacondicionadasemembalagensdeapresentao
08.04TMARAS,FIGOS,ABACAXIS(ANANASES),ABACATES,GOIABAS,MANGASE
MANGOSTES,FRESCOSOUSECOS
0804.10Tmaras
0804.10.10Frescas
0804.10.20Secas
0804.20Figos
0804.20.10Frescos
0804.20.20Secos
0804.30.00Abacaxis(ananases)Ex01Secoseacondicionadosemembalagensdeapresentao
0804.40.00AbacatesEx01Secoseacondicionadosemembalagensdeapresentao
0804.50Goiabas,mangasemangostes
0804.50.10GoiabasEx01Secaseacondicionadasemembalagensdeapresentao
0804.50.20MangasEx01Secaseacondicionadasemembalagensdeapresentao
0804.50.30MangostesEx01Secos
08.05CTRICOS,FRESCOSOUSECOS
0805.10.00LaranjasEx01Secas
0805.20.00Tangerinas,mandarinasesatsumasclementinas,"wilkings"eoutrosctricoshbridose
semelhantesEx01Secos
0805.40.00Pomelos("Grapefruit")Ex01Secos
0805.50.00Limes(Citruslimon,Citruslimonum)elimas(Citrusaurantifolia,Citruslatifolia)Ex01
Secos
0805.90.00OutrosEx01Secos
08.06UVASFRESCASOUSECAS(PASSAS)
0806.10.00Frescas
0806.20.00Secas(passas)
08.07MELES,MELANCIASEMAMES(PAPAIAS),FRESCOS
0807.1Melesemelancias
0807.11.00Melancias
0807.19.00Outros
0807.20.00Mames(papaias)
08.08MAS,PRASEMARMELOS,FRESCOS
0808.10.00Mas
0808.20Prasemarmelos
0808.20.10Pras
0808.20.20Marmelos
08.09DAMASCOS,CEREJAS,PSSEGOS(INCLUDOSOS"BRUGNONS"EAS
NECTARINAS),AMEIXASEABRUNHOS,FRESCOS
0809.10.00Damascos
0809.20.00Cerejas
0809.30Pssegos,includosos"brugnons"easnectarinas
0809.30.10Pssegos,excludosos"brugnons"easnectarinas
0809.30.20"Brugnons"enectarinas
0809.40.00Ameixaseabrunhos
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08.10OUTRASFRUTASFRESCAS
0810.10.00Morangos
0810.20.00Framboesas,amoras(includasassilvestres)eamorasframboesas
0810.30.00Groselhas,includoo"cassis"
0810.40.00Airelas,mirtiloseoutrasfrutasdogneroVaccinium
0810.50.00Quivis
0810.60.00Duries
0810.90.00Outras
08.11FRUTAS,NOCOZIDASOUCOZIDASEMGUAOUVAPOR,CONGELADAS,MESMO
ADICIONADASDEACAROUDEOUTROSEDULCORANTES
0811.10.00MorangosEx01Adicionadosdeacaroudeoutrosedulcorantes
0811.20.00Framboesas,amoras(includasassilvestres),amorasframboesasegroselhasEx01
Adicionadosdeacaroudeoutrosedulcorantes
0811.90.00OutrasEx01Adicionadosdeacaroudeoutrosedulcorantes
08.12FRUTASCONSERVADASTRANSITORIAMENTE(POREXEMPLO:COMGS
SULFUROSOOUGUASALGADA,SULFURADAOUADICIONADADEOUTRASSUBSTNCIAS
DESTINADASAASSEGURARTRANSITORIAMENTEASUACONSERVAO),MASIMPRPRIAS
PARAALIMENTAONESTEESTADO
0812.10.00Cerejas
0812.90.00Outras
08.13FRUTASSECAS,EXCETOASDASPOSIES
08.01A08.06MISTURASDEFRUTASSECASOUDEFRUTASDECASCARIJADOPRESENTECAPTULO
0813.10.00Damascos
0813.20Ameixas
0813.20.10Comcaroo
0813.20.20Semcaroo
0813.30.00Mas
0813.40Outrasfrutas
0813.40.10Pras
0813.40.90Outras
0813.50.00Misturasdefrutassecasoudefrutasdecascarija,dopresenteCaptulo
0814.00.00CASCASDECTRICOS,DEMELESOUDEMELANCIAS,FRESCAS,SECAS,
CONGELADASOUAPRESENTADASEMGUASALGADA,SULFURADAOUADICIONADADE
OUTRASSUBSTNCIASDESTINADASAASSEGURARTRANSITORIAMENTEASUACONSERVAO
5.14SemenseEmbriesAlquotaZero
sobreareceitabrutadecorrentedavenda,nomercadointerno,desemenseembriesdaposio
05.11daNCM.
(Lein10.865,de2004,art.28,V,redaodadapeloart.6daLein10.925,de2004)
Lein10.865,de2004
(...)
incidentessobreareceitabrutadecorrentedavenda,nomercadointerno,de:(VideMedidaProvisrian
252,de15/06/2005)
(...)
Vsemenseembriesdaposio05.11daNCM.(IncludopelaLei10.925de2004)
5.15Fertilizantes,DefensivosAgrcolaseoutrosAlquotaZero
Ficamreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,incidentes
naimportaoenacomercializaonomercadointerno,dosprodutosespecificadosnoart.1da
Lein10.925,de2004(arroz,feijo,farinhademandioca,adubos,fertilizantesagrcolas,
corretivosdesolodeorigemmineral,vacinasparausoveterinrio,defensivosagrcolas,
sementes,mudasdestinadassemeaduraeplantio,farinha,gros,pintos,leite,queijos).
(Lei10.925,de2004,art.1Lei11.196,de2005,art.51eDecreto5.630,de2005)
Lei10.925,de23dejulhode2004
Art.1Ficamreduzidasa0(zero)asalquotasdacontribuioparaoPIS/PASEPedaContribuio
paraoFinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINSincidentesnaimportaoesobreareceitabruta
devendanomercadointernode:
IadubosoufertilizantesclassificadosnoCaptulo31,excetoosprodutosdeusoveterinrio,daTabela
deIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,aprovadapeloDecretono4.542,de26
dedezembrode2002,esuasmatriasprimas
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IIdefensivosagropecuriosclassificadosnaposio38.08daTIPIesuasmatriasprimas
IIIsementesemudasdestinadassemeaduraeplantio,emconformidadecomodispostonaLeino
10.711,de5deagostode2003,eprodutosdenaturezabiolgicautilizadosemsuaproduo
IVcorretivodesolodeorigemmineralclassificadonoCaptulo25daTIPI
Vprodutosclassificadosnoscdigos0713.33.19,0713.33.29,0713.33.99,1006.20,1006.30e1106.20
daTIPI
VIinoculantesagrcolasproduzidosapartirdebactriasfixadorasdenitrognio,classificadosno
cdigo3002.90.99daTIPI
VIIprodutosclassificadosnoCdigo3002.30daTIPIe
VIII(VETADO)
IXfarinha,grumosesmolas,grosesmagadosouemflocos,demilho,classificados,
respectivamente,noscdigos1102.20,1103.13e1104.19,todosdaTIPI(IncludopelaLein11.051,
de2004)
Xpintosde1(um)diaclassificadosnocdigo0105.11daTIPI(IncludopelaLein11.051,de
2004)
XIleitefluidopasteurizadoouindustrializado,naformadeultrapasteurizado,leiteemp,integral,
semidesnatadooudesnatado,leitefermentado,bebidasecompostoslcteosefrmulasinfantis,assim
definidasconformeprevisolegalespecfica,destinadosaoconsumohumanoouutilizadosna
industrializaodeprodutosquesedestinamaoconsumohumano(RedaodadapelaLein11.488,de
15dejunhode2007)
XIIqueijostipomozarela,minas,prato,queijodecoalho,ricota,requeijo,queijoprovolone,queijo
parmesoequeijofresconomaturado(RedaodadapelaLein11.488,de15dejunhode2007)
XIIIsorodeleitefluidoaserempregadonaindustrializaodeprodutosdestinadosaoconsumo
humano.(IncludopelaLein11.488,de15dejunhode2007)
XIVfarinhadetrigoclassificadanocdigo1101.00.10daTipi(IncludopelaLei11.787,de25de
setembrode2008)
XVtrigoclassificadonaposio10.01daTipie(IncludopelaLein11.787,de25desetembrode
2008)
XVIprmisturasprpriasparafabricaodepocomumepocomumclassificados,
respectivamente,noscdigos1901.20.00Ex01e1905.90.90Ex01daTipi.(IncludopelaLein11.787,
de25desetembrode2008)
1NocasodosincisosXIVaXVI,odispostonocaputdesteartigoaplicaseat30dejunhode2009.
(IncludopelaLein11.787,de25desetembrode2008)(VideArt.2daMedidaProvisrian465,de
29dejunhode2009)
1oNocasodosincisosXIVaXVI,odispostonocaputdesteartigoaplicaseat31dedezembrode
2010.(NR)
5.16Mquinas,EquipamentoseoutrosutilizadosemportosREPORTOSuspenso
Asvendasdemquinas,equipamentoseoutrosbens,nomercadointerno,ouasua
importao,quandoadquiridosouimportadosdiretamentepelosbeneficiriosdoREPORTO(Regime
TributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliaodaEstruturaPorturia)edestinadosaoseuativo
imobilizadoparautilizaoexclusivaemportosnaexecuodeserviosdecarga,descargae
movimentaodemercadorias,seroefetuadascomsuspensodaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofins.
Asmquinas,equipamentosebensobjetosdasuspensoestorelacionadasnoDecreto6.582,de
2008.
SobeneficiriosdoREPORTOooperadorporturio,oconcessionriodeportoorganizado,o
arrendatriodeinstalaoporturiadeusopblicoeaempresaautorizadaaexplorarinstalao
porturiadeusoprivativomisto.
OsrequisitoseosprocedimentosparahabilitaodosbeneficiriosaoREPORTOesto
estabelecidosnaINSRF879/2008.
OREPORTOaplicasesaquisieseimportaesefetuadasat31/12/2011.
(Lei11.033,de2004,art.13a16Decreto6.582,de2008INSRF879/2008).
Lei11.033,de21dedezembrode2004DOU22.12.2004
AlteraatributaodomercadofinanceiroedecapitaisinstituioRegimeTributrioparaIncentivo
ModernizaoeAmpliaodaEstruturaPorturiaREPORTOalteraasLeisns10.865,de30deabril
de2004,8.850,de28dejaneirode1994,8.383,de30dedezembrode1991,10.522,de19dejulhode
2002,9.430,de27dedezembrode1996,e10.925,de23dejulhode2004edoutrasprovidncias.
AlteradapelaLein11.196,de21denovembrode2005.
AlteradapelaLein11.311,de13dejunhode2006.
AlteradapelaLein11.774,de17desetembrode2008.
AlteradapelaLein11.933,de28deabrilde2009.
(...)
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Art.13.FicainstitudooRegimeTributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliaodaEstrutura
PorturiaREPORTO,nostermosdestaLei.
Art.14.Asvendasdemquinas,equipamentos,peasdereposioeoutrosbens,nomercadointerno
ouasuaimportao,quandoadquiridosouimportadosdiretamentepelosbeneficiriosdoReportoe
destinadosaoseuativoimobilizadoparautilizaoexclusivaemportosnaexecuodeserviosde
carga,descargaemovimentaodemercadorias,naexecuodosserviosdedragagem,enosCentros
deTreinamentoProfissional,naexecuodotreinamentoeformaodetrabalhadores,seroefetuadas
comsuspensodoImpostosobreProdutosIndustrializadosIPI,daContribuioparaoPIS/Pasep,da
ContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialCofinse,quandoforocaso,doImpostode
Importao.(RedaodadapelaLei11.726,de23dejunhode2006)
1AsuspensodoImpostodeImportaoedoIPIconverteseemisenoapsodecursodoprazode
5(cinco)anos,contadodadatadaocorrnciadorespectivofatogerador.
2AsuspensodacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSconverteseemoperao,inclusivede
importao,sujeitaaalquota0(zero)apsodecursodoprazode5(cinco)anos,contadodadatada
ocorrnciadorespectivofatogerador.
3Aaplicaodosbenefciosfiscais,relativosaoIPIeaoImpostodeImportao,ficacondicionada
comprovao,pelobeneficirio,daquitaodetributosecontribuiesfederaise,nocasodoIPI
vinculadoimportaoedoImpostodeImportao,formalizaodetermoderesponsabilidadeem
relaoaocrditotributriosuspenso.
4AsuspensodoImpostodeImportaosomenteseraplicadaamquinas,equipamentoseoutros
bensquenopossuamsimilarnacional.
5Atransferncia,aqualquerttulo,depropriedadedosbensadquiridosnomercadointernoou
importadosmedianteaplicaodoREPORTO,dentrodoprazofixadonos1e2desteartigo,dever
serprecedidadeautorizaodaSecretariadaReceitaFederaledorecolhimentodostributossuspensos,
acrescidosdejurosedemultademoraestabelecidosnalegislaoaplicvel.
6Atransfernciaaqueserefereo5odesteartigo,previamenteautorizadapelaSecretariada
ReceitaFederal,aadquirentetambmenquadradonoREPORTOserefetivadacomdispensadacobrana
dostributossuspensosdesdeque,cumulativamente:
Ioadquirenteformalizenovotermoderesponsabilidadeaqueserefereo3desteartigo
IIassumaperanteaSecretariadaReceitaFederalaresponsabilidadepelostributosecontribuies
suspensos,desdeomomentodeocorrnciadosrespectivosfatosgeradores.
7OPoderExecutivorelacionarasmquinas,equipamentosebensobjetosdasuspensoreferidano
caputdesteartigo.
8Odispostonocaputdesteartigoaplicasetambmaosbensutilizadosnaexecuodeserviosde
transportedemercadoriasemferrovias,classificadosnasposies86.01,86.02e86.06da
NomenclaturaComumdoMercosul,eaostrilhosedemaiselementosdeviasfrreas,classificadosna
posio73.02daNomenclaturaComumdoMercosul,relacionadospeloPoderExecutivo.(Includopela
Lein11.774,de17desetembrode2008)
9Aspeasdereposiocitadasnocaputdesteartigodeveroterseuvaloraduaneiroigualou
superiora20%(vinteporcento)dovaloraduaneirodamquinaouequipamentoaoqualsedestinam,de
acordocomaDeclaraodeImportaoDIrespectiva.(IncludopelaLein11.726,de23dejunhode
2006)
10.OsveculosadquiridoscomobenefciodoReportodeveroreceberidentificaovisualexternaa
serdefinidapelaSecretariaEspecialdePortos.(IncludopelaLein11.726,de23dejunhode2006)
11.Nahiptesedeutilizaodobememfinalidadediversadaquemotivouasuspensodequetratao
caputdesteartigo,asuanoincorporaoaoativoimobilizadoouaausnciadaidentificaocitadano
10desteartigo,obeneficirioficasujeitomultade50%(cinqentaporcento)sobreovalorde
aquisiodobemnomercadointernooudorespectivovaloraduaneiro.(IncludopelaLein11.726,de
23dejunhode2006)(IncludopelaLein11.726,de23dejunhode2006)
12.Aaplicaodamultaprevistano11desteartigonoprejudicaaexignciadostributos
suspensos,deoutraspenalidadescabveis,bemcomodosacrscimoslegais.(IncludopelaLein
Art.15.SobeneficiriosdoREPORTOooperadorporturio,oconcessionriodeportoorganizado,o
arrendatriodeinstalaoporturiadeusopblicoeaempresaautorizadaaexplorarinstalao
porturiadeusoprivativomisto.
Pargrafonico.ASecretariadaReceitaFederalestabelecerosrequisitoseosprocedimentospara
habilitaodosbeneficiriosaoREPORTO.
1PodeaindaserbeneficiriodoReportooconcessionriodetransporteferrovirio.(IncludopelaLei
n11.774,de17desetembrode2008)
2ASecretariadaReceitaFederaldoBrasilestabelecerosrequisitoseosprocedimentospara
habilitaodosbeneficiriosaoReporto.(IncludopelaLein11.774,de17desetembrode2008)
Art.16.OsbeneficiriosdoReporto,descritosnoart.15destaLei,ficamacrescidosdasempresasde
dragagem,definidasnaLein11.610,de12dedezembrode2007,dosrecintosalfandegadosdezona
secundriaedosCentrosdeTreinamentoProfissional,conceituadosnoart.32daLein8.630,de25de
fevereirode1993,eterooRegimeTributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliaodaEstrutura
PorturiaReportoparaaquisieseimportaesefetuadasat31dedezembrode2011.(Redaodada
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ANEXOI
RELAODEMQUINAS,EQUIPAMENTOSEBENS
(7doart.14daLei11.033,de2004.)
Descrio
Aparelhoseinstrumentosdepesagem
Talhas,cadernaisemoitesGuinchosecabrestantes
CbreasGuindastes,includososdecaboPontesrolantes,prticosdedescargaou
demovimentao,pontesguindastes,carrosprticosecarrosguindastes
EmpilhadeirasOutrosveculosparamovimentaodecargaesemelhantes,
equipadoscomdispositivosdeelevao
Outrasmquinaseaparelhosdeelevao,decarga,dedescargaoude
movimentao
Tratoresrodoviriosparasemireboques
Veculosautomveisparatransportedemercadorias
Veculosautomveissemdispositivodeelevao,dostiposutilizadosemfbricas,
armazns,portosouaeroportos,paratransportedemercadoriasacurtasdistncias
Reboquesesemireboques,paraquaisquerveculosOutrosveculosno
autopropulsados
AparelhosderaiosX
Instrumentoseaparelhosparamedidaoucontroledonveldelquidos
CdigoNCM
8423.82.00
8423.89.00
8425.11.00
8425.19.90
8425.31.10
8425.31.90
8425.39.10
8425.39.90
8426.11.00
8426.12.00
8426.19.00
8426.20.00
8426.30.00
8426.41.10
8426.41.90
8426.49.10
8426.49.90
8426.91.00
8426.99.00
8427.10.11
8427.10.19
8427.20.10
8427.20.90
8427.90.00
8428.10.00
8428.20.10
8428.20.90
8428.32.00
8428.33.00
8428.39.10
8428.39.20
8428.39.90
8428.90.20
8428.90.90
8701.20.00
8704.22.10
8704.22.90
8704.23.10
8704.23.90
8704.90.00
8709.11.00
8709.19.00
8716.39.00
8716.40.00
8716.80.00
9022.19.10
9022.19.91
9022.19.99
9026.10.29
ANEXOII
RELAODEBENS,TRILHOSEDEMAISELEMENTOSDEVIASFRREAS
(8doart.14daLein11.033,de2004.)
Descrio
CdigoNCM
Trilhoseoutroselementosdeviasfrreas
7302.10.10
7302.10.90
7302.30.00
7302.40.00
7302.90.00
Locomotivaselocotratores,defonteexternadeeletricidadeoudeacumuladores
8601.10.00
eltricos
8601.20.00
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OutraslocomotivaselocotratoresTnderes
Vagesparatransportedemercadoriassobreviasfrreas
8602.10.00
8602.90.00
8606.10.00
8606.30.00
8606.91.00
8606.92.00
8606.99.00
InstruoNormativaRFB879,de15deoutubrode2008DOUde17.10.2008
DispesobreahabilitaoaoRegimeTributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliaodaEstrutura
Porturia(Reporto).
ASECRETRIADARECEITAFEDERALDOBRASIL,nousodaatribuioquelheconfereoincisoIIIdo
art.224doRegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,aprovadopelaPortariaMFn
95,de30deabrilde2007,etendoemvistaodispostono2doart.15daLein11.033,de21de
dezembrode2004,resolve:
Art.1oAaplicaodoRegimeTributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliaodaEstrutura
Porturia(Reporto)dependedeprviahabilitaodasociedadeempresria,juntoSecretariadaReceita
FederaldoBrasil.
1oPoderohabilitarseaoregime,naqualidadedebeneficirio:
Iooperadorporturio,oconcessionriodeportoorganizado,oarrendatriodeinstalaoporturiade
usopblicoeasociedadeempresriaautorizadaaexplorarinstalaoporturiadeusoprivativomisto
IIoconcessionriodetransporteferrovirioe
IIIassociedadesempresriasdedragagem,definidasnaLein11.610,de12dedezembrode2007,os
concessionriosoupermissionriosderecintosalfandegadosdezonasecundriaeosCentrosde
TreinamentoProfissional,aqueserefereoart.32daLein8.630,de25defevereirode1993.
2Asociedadeempresriadeversolicitarahabilitaoaoregimeparacadaestabelecimento.
Art.2oParafinsdehabilitaoaoregime,asociedadeempresriadever:
IestarcomasuasituaofiscalregularperanteaFazendaNacionale
IIcomprovar:
a)odireitodeexplorao,nocasodeportoorganizado,transporteferrovirioerecintosalfandegadosde
zonasecundria
b)odireitodeconstruir,reformar,ampliar,melhorar,arrendareexplorar,emsetratandodeinstalao
porturiadeusopblicooudeinstalaoporturiadeusoprivativomisto
c)aprqualificaoparaaexecuodeoperaoporturia,nocasodeoperadorporturioou
IIIatenderascondiesestabelecidasnalegislaoespecficaparaoexercciodaatividade,noscasos
desociedadesempresriasdedragagemeCentrosdeTreinamentoProfissional.
Pargrafonico.Osrequisitosprevistosnesteartigodeverosermantidosenquantoasociedade
empresriaestiverhabilitadaparaoperarnoregime.
Art.3oAhabilitaoaoregimeserrequeridaDelegaciadaReceitaFederaldoBrasil(DRF)ou
DelegaciadaReceitaFederaldoBrasildeAdministraoTributria(Derat)comjurisdiosobreo
estabelecimentodasociedadeempresriainteressada,apresentandosecpiado:
Iatolegaloudoextratodocontratodeconcesso,depermisso,dearrendamentooudeadeso,
publicadonoDirioOficialdaUnioe
IIcertificadoderegistrodeprqualificaocomooperadorporturio.
Art.4oADRFouDeratreferidanoart.3odever:
Iprocederaoexamedopedidoeverificaroatendimentodosrequisitosdequetrataoart.2o
IIverificararegularidadecadastralefiscaldasociedadeempresriarequerente,nombitodaRFBe
daProcuradoriaGeraldaFazendaNacional(PGFN)
IIIproferirdespachodeferindoouindeferindoahabilitaoe
IVdarcinciaaointeressado.
Pargrafonico.ADRFouDeratpoderdeterminararealizaodedilignciaquejulgarnecessriaspara
verificaraexatidodasinformaesconstantesdopedido.
Art.5oAhabilitaoparaasociedadeempresriaoperaroregimeserconcedidapormeiodeAto
DeclaratrioExecutivo(ADE)doDelegadodaDRFoudaDeratreferidanoart.3o.
1oOADEreferidonocaputseremitidoparaonmerodoCadastroNacionaldaPessoaJurdica(CNPJ)
decadaestabelecimento,conformeorequeridopelasociedadeempresria.
2oNahiptesedeindeferimentodopedidodehabilitaoaoregime,caber,noprazode10(dez)dias,
contadosdacinciadoindeferimento,recursoautoridadequeproferiuodespachoque,senoo
reconsiderar,oencaminharaoSuperintendentedaReceitaFederaldoBrasildarespectivaRegioFiscal,
quedeliberareminstnciafinaladministrativa.
3oArelaodassociedadesempresrias,comseusrespectivosestabelecimentos,habilitadasao
regimedeverserdisponibilizadanostiodaRFBnaInternet,noendereohttp://www.receita.fazenda.
gov.br.
Art.6oNahiptesedeinobservnciadosrequisitosestabelecidosparahabilitaoaoregime,inclusive
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suamanuteno,aplicaseodispostonoart.76daLein10.833,de29dedezembrode2003.
Art.7oFicamconvalidadososADEexpedidosaoamparodaLein11.033,de21dedezembrode2004,
navignciadaInstruoNormativaSRFn477,de14dedezembrode2004,desdequenocontrariemo
dispostonestaInstruoNormativa.
Pargrafonico.CabeDRFouDeratoexamedaconformidadereferidanocaput.
Art.8oEstaInstruoNormativaentraemvigornadatadesuapublicao.
Art.9oFicamrevogadasasInstruesNormativasSRFn477,de14dedezembrode2004,eno709,
de15dejaneirode2007.
LINAMARIAVIEIRA
Decreto6.582,de26desetembrode2008DOUde29.9.2008
Estabeleceasrelaesdemquinas,equipamentosebensdequetratamos7e8doart.14daLei
n11.033,de21dedezembrode2004,aosquaisaplicveloRegimeTributrioparaIncentivo
ModernizaoeAmpliaodaEstruturaPorturiaREPORTO,edoutrasprovidncias.
Constituio,etendoemvistaodispostonos7e8doart.14daLein11.033,de21dedezembro
de2004,decreta:
Art.1Ficaestabelecida,naformadoAnexoI,arelaodemquinas,equipamentosebensdeque
tratao7doart.14daLein11.033,de21dedezembrode2004,aosquaisaplicveloRegime
TributrioparaIncentivoModernizaoeAmpliaodaEstruturaPorturiaREPORTO.
Art.2Ficaestabelecida,naformadoAnexoII,arelaodebensdequetratao8doart.14daLei
n11.033,de2004,aosquaisaplicveloREPORTO.
Art.3EsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Art.4FicarevogadooDecreton5.281,de23denovembrode2004.
GuidoMantega
5.17BenseServiosdestinadosaosbeneficiriosdoREPESSuspenso
AspessoasjurdicasbeneficiriasdoRepes(RegimeEspecialdeTributaoparaaPlataformade
ExportaodeServiosdeTecnologiadaInformao)podemadquirircomsuspensodaContribuio
paraoPIS/PasepedaCofins,benseserviosdestinadosaodesenvolvimentodesoftwareede
serviosdetecnologiadainformao.
(Lei11.196,de2005,arts.1a11)
Lei11.196,de21denovembrode2005DOUde22.11.2005
InstituioRegimeEspecialdeTributaoparaaPlataformadeExportaodeServiosdeTecnologiada
InformaoREPES,oRegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadoras
RECAPeoProgramadeInclusoDigitaldispesobreincentivosfiscaisparaainovaotecnolgica
alteraoDecretoLein288,de28defevereirode1967,oDecreton70.235,de6demarode1972,o
DecretoLein2.287,de23dejulhode1986,asLeisnos4.502,de30denovembrode1964,8.212,de
24dejulhode1991,8.245,de18deoutubrode1991,8.387,de30dedezembrode1991,8.666,de21
dejunhode1993,8.981,de20dejaneirode1995,8.987,de13defevereirode1995,8.989,de24de
fevereirode1995,9.249,de26dedezembrode1995,9.250,de26dedezembrode1995,9.311,de24
deoutubrode1996,9.317,de5dedezembrode1996,9.430,de27dedezembrode1996,9.718,de27
denovembrode1998,10.336,de19dedezembrode2001,10.438,de26deabrilde2002,10.485,de3
dejulhode2002,10.637,de30dedezembrode2002,10.755,de3denovembrode2003,10.833,de29
dedezembrode2003,10.865,de30deabrilde2004,10.925,de23dejulhode2004,10.931,de2de
agostode2004,11.033,de21dedezembrode2004,11.051,de29dedezembrode2004,11.053,de29
dedezembrode2004,11.101,de9defevereirode2005,11.128,de28dejunhode2005,eaMedida
Provisrian2.19914,de24deagostode2001revogaaLein8.661,de2dejunhode1993,e
dispositivosdasLeisnos8.668,de25dejunhode1993,8.981,de20dejaneirode1995,10.637,de30
dedezembrode2002,10.755,de3denovembrode2003,10.865,de30deabrilde2004,10.931,de2
deagostode2004,edaMedidaProvisrian2.15835,de24deagostode2001edoutras
providncias.
AlteradapelaLein11.482,de31demaiode2007.
Alteradapelalein11.945,de4dejunhode2009.
AlteradapelaLein12.024,de27deagostode2009.
OPRESIDENTEDAREPBLICAFaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguinte
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Lei:
CAPTULOI
DOREGIMEESPECIALDETRIBUTAOPARAAPLATAFORMADEEXPORTAODESERVIOSDE
TECNOLOGIADAINFORMAOREPES
Art.1FicainstitudooRegimeEspecialdeTributaoparaaPlataformadeExportaodeServiosde
TecnologiadaInformaoRepes,nostermosdestaLei.
Pargrafonico.OPoderExecutivodisciplinar,emregulamento,ascondiesnecessriasparaa
habilitaoaoRepes.
Art.2beneficiriadoRepesapessoajurdicaqueexerapreponderantementeasatividadesde
desenvolvimentodesoftwareoudeprestaodeserviosdetecnologiadainformao,eque,por
ocasiodasuaopopeloRepes,assumacompromissodeexportaoigualousuperiora60%(sessenta
porcento)desuareceitabrutaanualdecorrentedavendadosbenseserviosdequetrataesteartigo.
(RedaodadapelaLein11.774,de17desetembrode2008)
1Areceitabrutadequetrataocaputdesteartigoserconsideradaapsexcludososimpostose
contribuiesincidentessobreavenda.
2OPoderExecutivopoderreduzirparaat50%(cinqentaporcento)opercentualdequetratao
caputdesteartigo.(RedaodadapelaLein11.774,de17desetembrode2008)
3(Revogado).(RevogadopelaLein11.774,de17desetembrode2008)
Art.3Parafinsdecontroledaproduoedacomprovaodequeocontratantedoservioprestado
sejaresidenteoudomiciliadonoexterior,obeneficiriodoRepesutilizarprogramadecomputadorque
permitaocontroledaproduodosserviosprestados.(VideMedidaProvisrian428,de12demaiode
2008)(RevogadopelaLein11.774,de17desetembrode2008)
1AReceitaFederaldoBrasilteracessoonline,pelainternet,sinformaeseaoprogramadeque
trataocaputdesteartigo,parafinsdeauditoria,comcontroledeacessomediantecertificaodigital.
(RevogadopelaLei11.774,de17desetembrode2008)
2Parafinsdereconhecimentodautilizaodainfraestruturadesoftwareehardware,oprogramade
quetrataocaputdesteartigoserhomologadopelaReceitaFederaldoBrasil,sendolhefacultadoo
acessoaocdigofonte.(RevogadopelaLein11.774,de17desetembrode2008)
Art.4Nocasodevendaoudeimportaodebensnovosdestinadosaodesenvolvimento,noPas,de
softwareedeserviosdetecnologiadainformao,ficasuspensaaexigncia:
IdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreareceitabrutadavendanomercado
interno,quandoosreferidosbensforemadquiridosporpessoajurdicabeneficiriadoRepespara
incorporaoaoseuativoimobilizado
IIdaContribuioparaoPIS/PasepImportaoedaCofinsImportao,quandoosreferidosbens
foremimportadosdiretamenteporpessoajurdicabeneficiriadoRepesparaincorporaoaoseuativo
imobilizado.
1NasnotasfiscaisrelativasvendadequetrataoincisoIdocaputdesteartigo,deverconstara
expresso"VendaefetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins",
comaespecificaododispositivolegalcorrespondente.
2Nahiptesedesteartigo,opercentualdeexportaesdequetrataoart.2destaLeiserapurado
considerandoseamdiaobtida,apartirdoanocalendriosubseqenteaodoinciodeutilizaodos
bensadquiridosnombitodoRepes,duranteoperodode3(trs)anoscalendrio.
3Oprazodeinciodeutilizaoaqueserefereo2desteartigonopodersersuperiora1(um)
ano,contadoapartirdaaquisio.
4Osbensbeneficiadospelasuspensoreferidanocaputdesteartigoserorelacionadosem
regulamento.
Art.5Nocasodevendaoudeimportaodeserviosdestinadosaodesenvolvimento,noPas,de
softwareedeserviosdetecnologiadainformao,ficasuspensaaexigncia:
IdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreareceitabrutaauferidapelaprestadora
deservios,quandotomadosporpessoajurdicabeneficiriadoRepes
IIdaContribuioparaoPIS/PasepImportaoedaCofinsImportao,paraserviosimportados
diretamenteporpessoajurdicabeneficiriadoRepes.
1NasnotasfiscaisrelativasaosserviosdequetrataoincisoIdocaputdesteartigo,deverconstar
aexpresso"VendadeserviosefetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/Pasep
edaCofins",comaespecificaododispositivolegalcorrespondente.
2Nahiptesedodispostonesteartigo,opercentualdeexportaoaqueserefereoart.2destaLei
serapuradoconsiderandoasvendasefetuadasnoanocalendriosubseqenteaodaprestaodo
servioadquiridocomsuspenso.
3Osserviosbeneficiadospelasuspensoreferidanocaputdesteartigoserorelacionadosem
regulamento.
Art.6Assuspensesdequetratamosarts.4e5destaLeiconvertemseemalquota0(zero)aps
cumpridaacondiodequetrataocaputdoart.2destaLei,observadososprazosdequetratamos
2e3doart.4eo2doart.5destaLei.
Art.7AadesoaoRepesficacondicionadaregularidadefiscaldapessoajurdicaemrelaoaos
tributosecontribuiesadministradospelaReceitaFederaldoBrasil.
Art.8ApessoajurdicabeneficiriadoRepesteraadesocancelada:
Inahiptesededescumprimentodocompromissodeexportaodequetrataoart.2destaLei
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IIsemprequeseapurequeobeneficirio:
a)nosatisfaziaascondiesounocumpriaosrequisitosparaaadesoou
b)deixoudesatisfazerascondiesoudecumprirosrequisitosparaaadeso
IIIapedido.
1NaocorrnciadocancelamentodaadesoaoRepes,apessoajurdicadeleexcludaficaobrigadaa
recolherjurosemultademora,naformadalei,contadosapartirdadatadaaquisionomercado
internooudoregistrodaDeclaraodeImportao,conformeocaso,referentesscontribuiesno
pagasemdecorrnciadasuspensodequetratamosarts.4e5destaLei,nacondiode
contribuinte,emrelaoaosbensouserviosimportados,ounacondioderesponsvel,emrelao
aosbensouserviosadquiridosnomercadointerno.
deofcio,comaplicaodejurosedamultadequetrataocaputdoart.44daLein9.430,de27de
dezembrode1996.
3RelativamenteContribuioparaoPIS/PasepeCofins,osjurosemulta,demoraoudeofcio,
dequetrataesteartigoseroexigidos:
Iisoladamente,nahiptesedequetrataoincisoIdocaputdesteartigo
IIjuntamentecomascontribuiesnopagas,nahiptesedequetratamosincisosIIeIIIdocaput
desteartigo.
4NashiptesesdequetratamosincisosIeIIdocaputdesteartigo,apessoajurdicaexcludado
Repessomentepoderefetuarnovaadesoapsodecursodoprazode2(dois)anos,contadodadata
docancelamento.
5NahiptesedoincisoIdocaputdesteartigo,amulta,demoraoudeofcio,aquesereferemos
1e2desteartigoeoart.9destaLeiseraplicadasobreovalordascontribuiesnorecolhidas,
proporcionalmentediferenaentreopercentualmnimodeexportaesestabelecidonoart.2desta
Leieoefetivamentealcanado.
Art.9Atransfernciadepropriedadeouacessodeuso,aqualquerttulo,dosbensimportadosou
adquiridosnomercadointernocomsuspensodaexignciadascontribuiesdequetrataoart.4desta
Lei,antesdaconversodasalquotasa0(zero),conformeodispostonoart.6destaLei,serprecedida
derecolhimento,pelobeneficiriodoRepes,dejurosemultademora,naformadalei,contadosapartir
dadatadaaquisiooudoregistrodaDeclaraodeImportao,conformeocaso,nacondiode
contribuinte,emrelaoaosbensimportados,ounacondioderesponsvel,emrelaoaosbens
adquiridosnomercadointerno.
1Nahiptesedenoserefetuadoorecolhimentonaformadocaputdesteartigo,caberlanamento
dezembrode1996.
2Osjurosemulta,demoraoudeofcio,dequetrataesteartigoseroexigidos:
Ijuntamentecomascontribuiesnopagas,nocasodetransfernciadepropriedadeefetuadaantes
dedecorridos18(dezoito)mesesdaocorrnciadosfatosgeradores
IIisoladamente,nocasodetransfernciadepropriedadeefetuadaapsdecorridos18(dezoito)meses
daocorrnciadosfatosgeradores.
Art.10.vedadaaadesoaoRepesdepessoajurdicaoptantedoSistemaIntegradodePagamentode
ImpostoseContribuiesdasMicroempresasedasEmpresasdePequenoPorteSimples.
Art.11.AimportaodosbensrelacionadospeloPoderExecutivonaformado4doart.4destaLei,
semsimilarnacional,efetuadadiretamentepelobeneficiriodoRepesparaaincorporaoaoseuativo
imobilizado,serefetuadacomsuspensodaexignciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosIPI.
1Asuspensodequetrataocaputdesteartigoconverteseemisenoapscumpridasascondies
dequetrataoart.2destaLei,observadososprazosdequetratamos2e3doart.4destaLei.
2NaocorrnciadocancelamentodaadesoaoRepes,naformadoart.8destaLei,apessoajurdica
deleexcludaficaobrigadaarecolherjurosemultademora,naformadalei,contadosapartirda
ocorrnciadofatogerador,referentesaoimpostonopagoemdecorrnciadasuspensodequetratao
caputdesteartigo.
3Atransfernciadepropriedadeouacessodeuso,aqualquerttulo,dosbensimportadoscom
suspensodaexignciadoIPInaformadocaputdesteartigo,antesdeocorrerodispostono1deste
artigo,serprecedidaderecolhimento,pelobeneficiriodoRepes,dejurosemultademora,naforma
dalei,contadosapartirdaocorrnciadofatogerador.
4Nahiptesedenoserefetuadoorecolhimentonaformados2ou3desteartigo,caber
lanamentodeofciodoimposto,acrescidodejurosedamultadequetrataocaputdoart.44daLein
9.430,de27dedezembrode1996.
5.18MquinaseoutrosbensdestinadosaosbeneficiriosdoRECAPSuspenso
AspessoasjurdicasbeneficiriasdoRecap(RegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalpara
EmpresasExportadoras)podemadquirircomsuspensodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,
mquinas,aparelhos,instrumentoseequipamentosparaincorporaoaoseuativoimobilizado.
(Lei11.196,de2005,arts.12a16Decreto5.649,de2005Decreto5.629,de2005INSRF605,de
2006)
68/105
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providncias.
(...)
DOREGIMEESPECIALDEAQUISIODEBENSDECAPITALPARAEMPRESASEXPORTADORAS
RECAP
Art.12.FicainstitudooRegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadoras
Recap,nostermosdestaLei.
Pargrafonico.OPoderExecutivodisciplinar,emregulamento,ascondiesparahabilitaodo
Recap.
Art.13.beneficiriadoRecapapessoajurdicapreponderantementeexportadora,assimconsiderada
aquelacujareceitabrutadecorrentedeexportaoparaoexterior,noanocalendrioimediatamente
anterioradesoaoRecap,houversidoigualousuperiora70%(setentaporcento)desuareceitabruta
totaldevendadebenseserviosnoperodoequeassumacompromissodemanteressepercentualde
exportaoduranteoperodode2(dois)anoscalendrio.(RedaodadapelaLein11.774,de17de
setembrode2008)
1Areceitabrutadequetrataocaputdesteartigoserconsideradaapsexcludososimpostose
contribuiesincidentessobreavenda.
2Apessoajurdicaeminciodeatividadeouquenotenhaatingidonoanoanterioropercentualde
receitadeexportaoexigidonocaputdesteartigopodersehabilitaraoRecapdesdequeassuma
compromissodeauferir,noperodode3(trs)anoscalendrio,receitabrutadecorrentedeexportao
paraoexteriorde,nomnimo,70%(setentaporcento)desuareceitabrutatotaldevendadebense
servios.(RedaodadapelaLein11.774,de17desetembrode2008)
3Odispostonesteartigo:
InoseaplicaspessoasjurdicasoptantespeloSimplesesquetenhamsuasreceitas,notodoou
emparte,submetidasaoregimedeincidnciacumulativadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
IIaplicaseaestaleironavalbrasileiro,nocasodeaquisioouimportaodebensdecapital
relacionadosemregulamentodestinadosincorporaoaoseuativoimobilizadoparautilizaonas
atividadesdeconstruo,conservao,modernizao,conversoereparodeembarcaespr
registradasouregistradasnoRegistroEspecialBrasileiroREB,institudopelaLein9.432,de8de
janeirode1997,independentementedeefetuarocompromissodeexportaoparaoexteriordeque
trataocaputeo2desteartigooudepossuirreceitabrutadecorrentedeexportaoparaoexterior.
4Paraaspessoasjurdicasquefabricamosprodutosrelacionadosnoart.1daLein11.529,de22
deoutubrode2007,ospercentuaisdequetratamocaputeo2desteartigoficamreduzidospara
60%(sessentaporcento)(IncludopelaLein11.774,de17desetembrode2008)
5OPoderExecutivopoderreduzirparaat60%(sessentaporcento)ospercentuaisdequetratamo
caputeo2desteartigo.(IncludopelaLein11.774,de17desetembrode2008)
Art.14.Nocasodevendaoudeimportaodemquinas,aparelhos,instrumentoseequipamentos,
novos,ficasuspensaaexigncia:
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interno,quandoosreferidosbensforemadquiridosporpessoajurdicabeneficiriadoRecappara
incorporaoaoseuativoimobilizado
foremimportadosdiretamenteporpessoajurdicabeneficiriadoRecapparaincorporaoaoseuativo
imobilizado.
1Obenefciodesuspensodequetrataesteartigopoderserusufrudonasaquisieseimportaes
realizadasnoperodode3(trs)anoscontadosdadatadeadesoaoRecap.
2Opercentualdeexportaesdequetratamocaputeo2doart.13destaLeiserapurado
considerandoseamdiaobtida,apartirdoanocalendriosubseqenteaodoinciodeutilizaodos
bensadquiridosnombitodoRecap,duranteoperodode:
I2(dois)anoscalendrio,nocasodocaputdoart.13destaLeiou
II3(trs)anoscalendrio,nocasodo2doart.13destaLei.
3Oprazodeinciodeutilizaoaqueserefereo2desteartigonopodersersuperiora3(trs)
anos.
4Apessoajurdicaquenoincorporarobemaoativoimobilizado,revenderobemantesda
conversodaalquotaa0(zero),naformado8desteartigo,ounoatendersdemaiscondiesde
quetrataoart.13destaLeificaobrigadaarecolherjurosemultademora,naformadalei,contadosa
partirdadatadaaquisiooudoregistrodaDeclaraodeImportaoDI,referentesscontribuies
nopagasemdecorrnciadasuspensodequetrataesteartigo,nacondio:
Idecontribuinte,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepImportaoeCofinsImportao
IIderesponsvel,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepeCofins.
dezembrode1996.
Iisoladamente,nahipteseemqueocontribuintenoalcanaropercentualdeexportaesdeque
tratamocaputeo2doart.13destaLei
IIjuntamentecomascontribuiesnopagas,nashiptesesemqueapessoajurdicanoincorporaro
bemaoativoimobilizado,revenderobemantesdaconversodaalquotaa0(zero),naformado8
desteartigo,oudesatenderasdemaiscondiesdoart.13destaLei.
7Nasnotasfiscaisrelativasvendadequetrataocaputdesteartigodeverconstaraexpresso
"VendaefetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins",coma
especificaododispositivolegalcorrespondente.
8Asuspensodequetrataesteartigoconverteseemalquota0(zero)aps:
Icumpridasascondiesdequetrataocaputdoart.13,observadooprazoaqueserefereoincisoI
do2desteartigo
IIcumpridasascondiesdequetratao2doart.13destaLei,observadooprazoaqueserefereo
incisoIIdo2desteartigo
IIItranscorridooprazode18(dezoito)meses,contadodadatadaaquisio,nocasodobeneficirio
dequetrataoincisoIIdo3doart.13destaLei.
9Apessoajurdicaqueefetuarocompromissodequetratao2doart.13destaLeipoder,ainda,
observadasasmesmascondiesaliestabelecidas,utilizarobenefciodesuspensodequetrataoart.
40daLein10.865,de30deabrilde2004.
10.Nahiptesedenoatendimentodopercentualdequetratamocaputeo2doart.13destaLei,
amulta,demoraoudeofcio,aqueserefereo4desteartigoseraplicadasobreovalordas
contribuiesnorecolhidas,proporcionalmentediferenaentreopercentualmnimodeexportaes
estabelecidoeoefetivamentealcanado.
Art.15.AadesoaoRecapficacondicionadaregularidadefiscaldapessoajurdicaemrelaoaos
tributosecontribuiesadministradospelaReceitaFederaldoBrasil.
Art.16.Osbensbeneficiadospelasuspensodaexignciadequetrataoart.14destaLeisero
relacionadosemregulamento.
Decreto5.788,de25demaiode2006
DOUde26.5.2006
DispesobreosbensadquiridosouimportadosporestaleironavalbrasileirosobamparodoRegime
EspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadorasRECAP,naformadoincisoIIdo
3odoart.13daLeino11.196,de21denovembrode2005.
Constituio,etendoemvistaodispostonoincisoIIdo3odoart.13daLeino11.196,de21de
novembrode2005,
DECRETA:
Art.1oNocasodevendaoudeimportaodebensdecapitalclassificadosnoscdigosdaTabelade
IncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,aprovadapeloDecretono4.542,de26de
dezembrode2002,relacionadosnoAnexodesteDecreto,ficasuspensaaexigncia:
IdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreareceitabrutadavendanomercado
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interno,quandoosreferidosbensforemadquiridosporestaleironavalbrasileirobeneficiriodoRegime
EspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadorasRECAPparaincorporaoaoseu
ativoimobilizadoe
IIdaContribuioparaoPIS/PASEPImportaoedaCOFINSImportao,quandoosreferidosbens
foremimportadosporestaleironavalbrasileirobeneficiriodoRECAPparaincorporaoaoseuativo
imobilizado.
Pargrafonico.Asuspensodequetrataocaputaplicasesomentequandoosreferidosbensforem
destinadossatividadesdeconstruo,conservao,modernizao,conversoereparodeembarcaes
prregistradasouregistradasnoRegistroEspecialBrasileiroREB,institudopelaLeino9.432,de8de
janeirode1997.
Art.2oEsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Braslia,25demaiode2006185odaIndependnciae118odaRepblica.
GuidoMantega
ANEXO
7301.10.00
8425.42.00
8456.10.19
8461.90.90
8468.90.90
8709.19.00
7309.00.90
8426.11.00
8456.99.00
8462.10.90
84.71
9022.29.90
7326.90.00
8426.12.00
8458.11.99
8462.21.00
8479.89.11
9031.10.00
8413.81.00
8426.19.00
8458.99.00
8462.29.00
8479.89.99
9031.20.90
8414.80.11
8426.49.10
8459.21.10
8462.39.10
8480.30.00
8423.89.00
8427.10.11
8459.69.00
8424.30.90
8427.10.19
8459.70.00
8462.91.19
8505.30.00
8424.89.90
8428.10.00
8461.40.99
8462.91.99
8515.21.00
8425.11.00
8428.20.90
8461.50.20
8465.91.90
8515.31.90
8425.19.90
8428.90.90
8461.50.90
8468.20.00
8515.80.90
8425.31.90
8456.10.11
8461.90.10
8468.80.90
8701.90.90
8462.49.00
9031.49.90
8480.79.00
9031.80.60
Decreto5.789,de25demaiode2006
DOUde26.5.2006
DispesobreosbensamparadospeloRegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresas
ExportadorasRECAP,naformadoart.16daLein11.196,de21denovembrode2005.
AlteradopeloDecreton5.908,de27desetembrode2006.
AlteradopeloDecreton6.581,de26desetembrode2008.
Constituio,etendoemvistaodispostonoart.16daLein11.196,de21denovembrode2005,
decreta:
Art.1Nocasodevendaoudeimportaodebensdecapital,novos,classificadosnoscdigosda
TabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,aprovadapeloDecreton6.006,
de28dedezembrode2006,relacionadosnoAnexoaesteDecreto,ficasuspensaaexigncia.(Redao
dadapeloDecreton6.581,de26desetembrode2008)
IdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreareceitabrutadavendanomercado
interno,quandoosreferidosbensforemadquiridosporpessoajurdicabeneficiriadoRegimeEspecial
deAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadorasRECAPparaincorporaoaoseuativo
imobilizadoe
IIdaContribuioparaoPIS/PASEPImportaoedaCOFINSImportao,quandoosreferidosbens
foremimportadosdiretamenteporpessoajurdicabeneficiriadoRECAPparaincorporaoaoseuativo
imobilizado.
Art.2EsteDecretoentraemvigornadatadasuapublicao.
Art.3FicarevogadooDecretono5.629,de22dedezembrode2005.
Braslia,25demaiode2006185daIndependnciae118daRepblica.
GuidoMantega
ANEXO
(RedaodadapeloDecreton6.581,de26desetembrode2008)
7304.1
8414.80.1
8432.80.00
8443.19
8471.60
8514.30.90
8907.90.00
7304.23.10
8414.80.29
8433.20
8443.39.10
8471.70
8514.40.00
8908.00.00
7304.29
8414.80.3
8433.30.00
8443.91.9
8471.80.00
8514.90.00
9006.10.00
7304.22.00
8414.80.90
8433.40.00
8444.00
84.74
8515.19.00
9016.00
7304.29.10
8414.90.39
8433.5
84.45
84.75
8515.2
9017.30
7305.1
8415.81.90
8433.60
84.46
8477.10
8515.3
9022.29.90
71/105
20/06/2015
7305.20.00
8415.82.90
8434.10.00
84.47
8477.20
8515.80
90.24
7306.1
8415.83.00
8434.20
8448.11
8477.30
8515.90.00
9025.11.90
7306.2
84.16
8435.10.00
8449.00.10
8477.40
8531.20.00
9025.19.90
7309.00.10
84.17
8436.10.00
8449.00.20
8477.5
8532.10.00
9025.80.00
7309.00.90
8418.69.40
8436.2
8449.00.80
8477.80
85.35
9026.10
8207.30.00
8418.69.10
8436.80.00
8450.20.90
84.79
8536.50.90
9026.20
84.02
8418.69.20
8437.10.00
8451.10.00
8480.10.00
85.37
9026.80.00
8403.10
84.19
8437.80
8451.29
8480.30.00
8543.30.00
9026.90.90
8404.10
8420.10
84.38
8451.30.10
8480.4
86.02
9027.10.00
8404.20.00
8420.91.00
8439.10
8451.30.99
8480.50.00
8605.00.90
9027.20
8405.10.00
84.21
8439.20.00
8451.40
8480.60.00
8606.10.00
9027.30
8406.8
8422.20.00
8439.30
8451.50
8480.7
86.07
9027.80.91
8406.90.90
8422.30
8439.91.00
8451.80.00
84.81
8701.10.00
9027.50
8407.90.00
8422.40
8439.99.90
8452.2
85.01
8701.30.00
9027.80
8408.90
84.23
8440.10.1
84.53
8502.1
8701.90.10
9027.90.99
8409.91.20
84.24
8440.10.90
84.54
8502.20
8701.90.90
9028.20
8409.91.90
84.25
8441.10
84.55
8502.31.00
8704.10
9030.20.10
84.10
84.26
8441.20.00
84.56
8502.39.00
8705.10
9030.31.00
8411.81.00
84.27
8441.30
84.57
8502.40
8705.20.00
9030.32.00
8411.99.00
84.28
8441.40.00
84.58
8503.00.90
8705.30.00
9030.33.90
8412.10.00
84.29
8441.80.00
84.59
85.04
8705.40.00
9030.82.10
8412.2
8430.10.00
8442.30.10
84.60
8505.20.90
8705.90.90
9030.89.20
8412.3
8430.3
8442.30.20
84.61
8507.20.10
8709.19.00
9030.90.90
8412.80.00
8430.4
8442.30.90
84.62
8507.30.19
8716.20.00
90.31
84.13
8430.50.00
8443.11
84.63
8507.30.90
8901.20.00
9032.10
8414.10.00
8430.6
8443.12
84.64
8512.20.19
8901.30.00
9032.20.00
8414.30.19
8431.39.00
8443.13
84.65
8514.10.10
8901.90.00
9032.89.81
8414.30.99
8432.10.00
8443.14.00
84.67
8514.20.11
8902.00
9032.89.82
8414.40
8432.2
8443.15.00
84.68
8514.30.11
8904.00.00
9032.89.83
8414.59.10
8432.30
8443.16.00
8471.30
8514.30.19
89.05
9032.89.90
8414.59.90
8432.40.00
8443.17
8471.41
8514.30.21
8906.90.00
9032.90.9
Decreton5.649de29dedezembrode2005
DOUde30.12.2005
RegulamentaoRegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadorasRECAP,
quesuspendeaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS,institudopelosarts.12a16
daLeino11.196,de21denovembrode2005.
AlteradopeloDecreton6.887,de25dejunhode2009.
Constituio,etendoemvistaodispostonosarts.12a16daLeino11.196,de21denovembrode2005,
DECRETA:
CAPTULOI
DORECAP
Art.1oORegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadorasRECAPser
aplicadonaformadesteDecreto.
Pargrafonico.ORECAPsuspendeaexigncia:
IdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreareceitabrutadecorrentedavenda
debensdecapital,quandoadquiridosporpessoajurdicabeneficiriadesseregimeparaincorporaoao
seuativoimobilizadoe
IIdaContribuioparaoPIS/PASEPImportaoedaCOFINSImportaoincidentessobrebensde
capitalimportadosdiretamenteporpessoajurdicabeneficiriadesseregimeparaincorporaoaoseu
ativoimobilizado.
CAPTULOII
DAHABILITAOAORECAP
72/105
20/06/2015
SeoI
DaObrigatoriedadedaHabilitao
Art.2oApenasapessoajurdicapreviamentehabilitadapelaSecretariadaReceitaFederal
beneficiriadoRECAP.
SeoII
DasPessoasJurdicasquePodemRequereraHabilitao
Art.3oAhabilitaodequetrataoart.2osomentepodeserrequeridapor:
Ipessoajurdicapreponderantementeexportadoradequetrataoart.4o
IIpessoajurdicaqueassumirocompromissodeexportaodequetrataoart.5oou
IIIestaleironavalbrasileiro,naformadoart.6o.
Pargrafonico.NopodersehabilitaraoRECAPapessoajurdica:
Iquetenhasuasreceitas,notodoouemparte,submetidasaoregimedeincidnciacumulativada
ContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
IIoptantepeloSistemaIntegradodePagamentodeImpostoseContribuiesdasMicroempresasedas
EmpresasdePequenoPorte(Simples)ou
IIIqueestejairregularemrelaoaostributosecontribuiesadministradospelaSecretariada
ReceitaFederaleSecretariadaReceitaPrevidenciria.
Art.4Considerasepreponderantementeexportadora,paraefeitodehabilitaoaoRECAP,apessoa
jurdicacujareceitabrutadecorrentedeexportao,paraoexterior,noanocalendrioimediatamente
anterioraodorequerimentodeadesoaoregime,houversidoigualousuperiorasetentaporcentode
suareceitabrutatotaldevendadebenseserviosnoperodo,equeassumacompromissodemanter
essepercentualdeexportaoduranteoperododedoisanoscalendrio.(RedaodadapeloDecreton
Art.5Apessoajurdicaeminciodeatividadeouquenotenhaatingido,noanoimediatamente
anterioraodorequerimentodeadesoaoregime,opercentualdereceitadeexportaoexigidonoart.
4podesehabilitaraoRECAPdesdequeassumacompromissodeauferir,duranteoperododetrs
anoscalendrio,receitabrutadecorrentedeexportaoparaoexteriorde,nomnimo,setentaporcento
desuareceitabrutatotaldevendadebenseservios.(RedaodadapeloDecreton6.887,de25de
junhode2009)
Art.6oOestaleironavalbrasileiropodesehabilitaraoRECAPindependentementedepossuirreceita
brutadeexportaoparaoexterior,naformadoart.4o,oudeefetuarocompromissodeexportao
paraoexteriorduranteoperododetrsanoscalendrio,naformadoart.5o.
Art.6A.Paraaspessoasjurdicasquefabricamosprodutosrelacionadosnoart.1daLein11.529,
de22deoutubrode2007,ospercentuaisdequetratamosarts.4e5ficamreduzidosparasessenta
porcento.(IncludopeloDecreton6.887,de25dejunhode2009)
SeoIII
DaApuraodoPercentualdeExportao
Art.7oOpercentualdeexportaoreferidonaSeoIIserapuradoconsiderandoseamdiaobtida,
apartirdoanocalendriosubseqenteaoinciodeutilizaodosbensadquiridosnombitodoRECAP,
duranteoperodode:
Idoisanoscalendrio,nocasodoart.4oe
IItrsanoscalendrio,nocasodoart.5o.
1oParaefeitodoclculodopercentualdequetrataocaput,naapuraodovalordareceitabruta
totaldevendadebenseservios:
Idevemserconsideradasasreceitasdetodososestabelecimentosdapessoajurdicae
IIdeveseexcluirovalordosimpostosecontribuiesincidentessobreavenda.
2oOprazodeinciodeutilizaoaqueserefereocaputnopodersersuperioratrsanos,
contadosapartirdaaquisiodobem.
CAPTULOIII
DOCANCELAMENTODAHABILITAOAORECAP
Art.8oOcancelamentodahabilitaoocorrer:
Iapedidoou
IIdeofcio,nahipteseemqueobeneficirionosatisfaziaoudeixoudesatisfazer,ounocumpria
oudeixoudecumprirosrequisitosparahabilitaoaoregime.
Pargrafonico.Apessoajurdicaquetiverahabilitaocanceladanopoderefetuarimportaoou
aquisionomercadointernocomsuspensodaexigibilidadedaContribuioparaoPIS/PASEPeda
COFINS.
CAPTULOIV
DAAPLICAODORECAP
Art.9oAplicaseobenefciodesuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS,
naformadoRECAP,nasimportaesounasaquisies,nomercadointerno,demquinas,aparelhos,
instrumentoseequipamentos,novos,relacionadosemdecreto,nostermosdoincisoIIdo3odoart.13
daLeino11.196,de21denovembrode2005.
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1oNocasodeaquisiodebensnomercadointernocomobenefciodoRECAP,apessoajurdica
vendedoradevefazerconstarnanotafiscaldevendaaexpresso"Vendaefetuadacomsuspensoda
exignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS",comespecificaododispositivolegal
correspondente,bemassimonmerodoatoqueconcedeuahabilitaoaoadquirente.
2oOprazoparafruiodobeneficiodesuspensodaexigibilidadedascontribuiesnaformado
caputextingueseapsdecorridostrsanoscontadosdadatadahabilitaoaoRECAP.
Art.10.AsuspensodaexignciadascontribuiesnaformadoRECAPconverteseemalquotazero
aps:
Icumpridoocompromissodeexportaodequetrataoart.4o,observadasasdisposiesdoincisoI
docaputdoart.7o
IIcumpridoocompromissodeexportaodequetrataoart.5o,observadasasdisposiesdoincisoII
docaputdoart.7oe
IIItranscorridooprazodedezoitomeses,contadodadatadaaquisio,nocasodosestaleirosnavais
brasileiros.
CAPTULOV
DASDISPOSIESGERAIS
Art.11.AaquisiodebensdecapitalcomobenefciodoRECAPnogera,paraoadquirente,direito
aodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3odaLeino10.637,de30dedezembrode2002,edo
art.3odaLeino10.833,de29dedezembrode2003.
Art.12.ApessoajurdicabeneficiriadoRECAPficaobrigadaarecolherjurosemulta,demoraoude
ofcio,contadosapartirdadatadaaquisiodebenscomobenefciodoRECAP,referentess
contribuiesnopagasemdecorrnciadasuspenso,nashiptesesde:
Inoincorporarobemadquiridoaoseuativoimobilizado
IInocumprirocompromissodeexportaodequetratamosarts.4oou5o,observadasas
disposiesdoart.7o
IIItercanceladasuahabilitao,naformadoart.8oou
IVrevenderobemadquiridoantesdaconversodaalquotaazero,naformadoart.10.
1oOsacrscimoslegaiseapenalidadedequetrataocaputseroexigidasdapessoajurdica
beneficiriadoRECAPnacondiode:
Icontribuinte,emrelaoContribuioparaoPIS/PASEPImportaoeCOFINSImportaoou
IIderesponsvel,emrelaoContribuioparaoPIS/PASEPeCOFINS.
2oOsjurosemulta,demoraoudeofcio,dequetrataesteartigoseroexigidos:
Iisoladamente,nahiptesedoincisoIIdocaputou
IIjuntamentecomascontribuiesnopagas,nashiptesesdosincisosI,IIIeIVdocaput.
3oNahiptesedoincisoIIdocaput,amulta,demoraoudeofcio,seraplicadasobreovalordas
4oOpagamentodosacrscimoslegaisedapenalidadedequetrataocaputnogera,paraapessoa
jurdicabeneficiriadoRECAP,direitoaodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3odasLeisno
10.637,de2002,eno10.833,de2003,eart.15daLeino10.865,de30deabrilde2004.
Art.13.AsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobrea
vendadebensdecapitalparapessoajurdicahabilitadanoRECAPnoimpedeamanutenoea
utilizaodoscrditospelapessoajurdicavendedora,nocasodeestasertributadapeloregimede
incidncianocumulativadessascontribuies.
CAPTULOVI
DASDISPOSIESFINAIS
Art.14.ASecretariadaReceitaFederaldisciplinar,nombitodesuacompetncia,aaplicaodas
disposiesdesteDecreto,inclusiveemrelaoaosprocedimentosparaahabilitao.
Art.15.EsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Braslia,29dedezembrode2005184odaIndependnciae117odaRepblica.
NelsonMachado
InstruoNormativaSRF605,de4dejaneirode2006DOUde6.1.2006.
DispesobreoRegimeEspecialdeAquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadoras(Recap)
OSECRETRIORECEITAFEDERAL,nousodaatribuioquelheconfereoincisoIIIdoart.230do
RegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederal,aprovadopelaPortariaMFno30,de25defevereiro
de2005,econsiderandoodispostonaLein11.196,de21denovembrode2005,arts.12a16,eno
Decreton5.649,de29dedezembrode2005,art.14,resolve:
DombitodeAplicao
Art.1EstaInstruoNormativaestabeleceprocedimentosparahabilitaoaoRegimeEspecialde
AquisiodeBensdeCapitalparaEmpresasExportadoras(Recap).
DosBenefciosdoRecap
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Art.2ORecapsuspendeaexigncia:
IdaContribuioparaPIS/PasepedaContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins)
incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadebens,quandoadquiridosporpessoajurdica
beneficiriadesseregimeparaincorporaoaoseuativoimobilizadoe
IIdaContribuioparaPIS/PasepImportaoedaCofinsImportaoincidentessobrebens
importadosdiretamenteporpessoajurdicabeneficiriadesseregimeparaincorporaoaoseuativo
imobilizado.
DaHabilitaoaoRecap
Daobrigatoriedadedahabilitao
Art.3SomenteapessoajurdicapreviamentehabilitadapelaSecretariadaReceitaFederal(SRF)
beneficiriadoRecap.
Daspessoasjurdicasquepodemrequererahabilitao
Art.4Ahabilitaodequetrataoart.3somentepodeserrequeridapor:
Ipessoajurdicapreponderantementeexportadoradequetrataoart.5
IIpessoajurdicaqueassumirocompromissodeexportaodequetrataoart.6ou
IIIestaleironavalbrasileiro,naformadoart.7.
Pargrafonico.NopodersehabilitaraoRecapapessoajurdica:
Iquetenhasuasreceitas,notodoouemparte,submetidasaoregimedeincidnciacumulativada
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
IIoptantepeloSistemaIntegradodePagamentodeImpostoseContribuiesdasMicroempresasedas
EmpresasdePequenoPorte(Simples)ou
IIIqueestejairregularemrelaoaostributosecontribuiesadministradospelaSRF.
Art.5Considerasepreponderantementeexportadora,paraefeitodehabilitaoaoRecap,apessoa
jurdicacujareceitabrutadecorrentedeexportao,paraoexterior,noanocalendrioimediatamente
anterioraodorequerimentodeadesoaoregime,houversidoigualousuperiora80%(oitentapor
cento)desuareceitabrutatotaldevendadebenseserviosnoperodo,equeassumacompromissode
manteressepercentualdeexportaodurantedoisanoscalendrio.
Art.6Apessoajurdicaeminciodeatividadeouquenotenhaatingido,noanocalendrio
imediatamenteanterioraodorequerimentodeadesoaoregime,opercentualdereceitadeexportao
exigidonoart.5podesehabilitaraoRecapdesdequeassumacompromissodeauferir,duranteo
perodode3(trs)anoscalendrio,receitabrutadecorrentedeexportaoparaoexteriorde,no
mnimo,80%(oitentaporcento)desuareceitabrutatotaldevendadebenseservios.
Art.7OestaleironavalbrasileiropodesehabilitaraoRecapindependentementedepossuirreceita
brutadeexportaoparaoexterioroudeefetuarcompromissodeexportao.
Dorequerimentodahabilitao
Art.8AhabilitaoaoRecapdeveserrequeridapormeiodoformulrioconstantedoAnexoI,aser
apresentadoDelegaciadaReceitaFederal(DRF)ouDelegaciadaReceitaFederaldeAdministrao
Tributria(Derat)comjurisdiosobreoestabelecimentomatrizdapessoajurdica,acompanhadode:
Ideclaraodeempresrioouatoconstitutivo,estatutooucontratosocialemvigor,devidamente
registrado,emsetratandodesociedadeempresriae,nocasodesociedadeporaes,osdocumentos
queatestemomandatodeseusadministradores
IIindicaodotitulardaempresaourelaodosscios,pessoasfsicas,bemassimdosdiretores,
gerentes,administradoreseprocuradores,comindicaodonmerodeinscrionoCadastrodePessoas
Fsicas(CPF)erespectivosendereos
IIIrelaodaspessoasjurdicasscias,comindicaodonmerodeinscrionoCadastroNacionalda
PessoaJurdica(CNPJ),bemassimdeseusrespectivosscios,pessoasfsicas,diretores,gerentes,
administradoreseprocuradores,comindicaodonmerodeinscrionoCPFerespectivosendereos
IVTermodeCompromissodequetratamosAnexosIIouIII,conformeocasoe
Vdocumentoscomprobatriosdaregularidadefiscaldapessoajurdicarequerenteemrelaoaos
tributosecontribuiesadministradospelaSRF.
1Apessoajurdicapreponderantementeexportadora,dequetrataoart.5,deverinstruiro
requerimentocomdocumentoscomprobatriosdestacondio.
2Noseaplicamaoestaleironavalbrasileiro,dequetrataoart.7,aexignciadoincisoIV.
Dosprocedimentosparaahabilitao
Art.9Paraaconcessodahabilitao,aDRFouDeratdeve:
Iverificaracorretainstruodopedido,relativamentedocumentaodequetrataoart.8
IIprepararoprocessoe,seforocaso,saneloquantoinstruo
IIIprocederaoexamedopedido
IVdeterminararealizaodedilignciasjulgadasnecessriasparaverificaraveracidadeeexatido
dasinformaesconstantesdopedido
Vdeliberarsobreopleitoeproferirdecisoe
VIdarcinciaaointeressadodadecisoexarada.
Art.10.AhabilitaoserconcedidapormeiodeAtoDeclaratrioExecutivo(ADE)emitidopelo
DelegadodaDRFoudaDeratepublicadonoDirioOficialdaUnio.
1OADEreferidonocaputseremitidoparaonmerodoCNPJdoestabelecimentomatrizeaplicase
atodosestabelecimentosdapessoajurdicarequerente.
2Nahiptesedeindeferimentodopedidodehabilitaoaoregime,cabe,noprazode10(dez)dias,
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contadodadatadacinciaaointeressado,aapresentaoderecurso,eminstncianica,
SuperintendnciaRegionaldaReceitaFederal(SRRF).
3Orecursodequetratao2deveserprotocolizadojuntoDRFouDeratcomjurisdiosobreo
estabelecimentomatrizdapessoajurdicaque,apsodevidosaneamento,oencaminharrespectiva
SRRF.
4Proferidaadecisodorecursodequetratao2,oprocessoserencaminhadoDRFouDerat
deorigemparaasprovidnciascabveisecinciaaointeressado.
5Arelaodaspessoasjurdicashabilitadasaoperaroregimedesuspensodeverser
disponibilizadanapginadaSRFnaInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
DaApuraodoPercentualdeExportao
Art.11.Opercentualdeexportaoparaoexterior,paraefeitosdoRecap,serapuradoconsiderando
seamdiaobtida,apartirdoanocalendriosubseqenteaoinciodeutilizaodosbensadquiridosno
mbitodesseregime,duranteoperodode:
I2(dois)anoscalendrio,nocasodoart.5e
II3(trs)anoscalendrio,nocasodoart.6.
1Paraefeitodoclculodopercentualdequetrataocaput,naapuraodovalordareceitabruta
totaldevendadebenseservios:
Idevemserconsideradasasreceitasdetodososestabelecimentosdapessoajurdicae
IIdeveseexcluirovalordosimpostosecontribuiesincidentessobreavenda.
2Oprazodeinciodeutilizaoaqueserefereocaputnopodersersuperiora3(trs)anos,
contadoapartirdaaquisiodobem.
DoCancelamentodaHabilitao
Art.12.Ocancelamentodahabilitaoocorrer:
Iapedidoou
1Opedidodecancelamentodahabilitao,nocasodoincisoIdocaput,deverserformalizadona
DRFounaDeratcomjurisdiosobreoestabelecimentomatrizdapessoajurdica.
2OcancelamentodahabilitaoserformalizadopormeiodeADEemitidopeloDelegadodaDRFou
daDeratepublicadonoDirioOficialdaUnio.
3Nocasodecancelamentodeofcio,naformadoincisoIIdocaput,caber,noprazode10(dez)
dias,contadodadatadacinciaaointeressado,aapresentaoderecursoeminstncianica,com
efeitosuspensivo,SRRF,observadoodispostonoart.16.
SRRF.
6Apessoajurdicaquetiverahabilitaocancelada:
Isomentepodersolicitarnovahabilitaoapsoprazode2(dois)anos,contadodadatade
publicaodoADEdecancelamento,nocasodoincisoIIdocapute
IInopoderutilizarsedosbenefciosdequetrataestaInstruoNormativa.
DaAplicaodoRecap
Art.13.Aplicaseobenefciodesuspensodaexignciadascontribuies,naformadoRecap,nas
importaesounasaquisiesnomercadointernodemquinas,aparelhos,instrumentose
equipamentos,novos,relacionadosemDecreto.
1NocasodeaquisiodebensnomercadointernocomobenefciodoRecap:
Iapessoajurdicahabilitadaaoregime,adquirentedosprodutosdequetrataocaputdesteartigo,
devedeclararaovendedor,deformaexpressaesobaspenasdalei,queatendeatodososrequisitos
estabelecidos,bemassimindicaronmerodoADEquelheconcedeuahabilitaoe
IIapessoajurdicavendedoradevefazerconstar,nanotafiscaldevenda,aexpresso"Venda
efetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins",comespecificao
dodispositivolegalcorrespondente,bemassimonmerodoADEaqueserefereoart.10.
2Oprazoparafruiodobeneficiodesuspensodaexigibilidadedascontribuiesdequetratao
art.2extingueseapsdecorridos3(trs)anoscontadosdadatadahabilitaoaoRecap.
Art.14.AsuspensodaexignciadascontribuiesnaformadoRecapconverteseemalquotazero
aps:
Icumpridoocompromissodeexportaodequetrataoart.5,observadasasdisposiesdoincisoI
docaputdoart.11
IIcumpridoocompromissodeexportaodequetrataoart.6,observadasasdisposiesdoincisoII
docaputdoart.11e
IIItranscorridooprazode18(dezoito)meses,contadodadatadaaquisio,nocasodosestaleiros
navaisbrasileiros.
DasDisposiesGerais
Art.15.AimportaoouaaquisionomercadointernodebensdecapitalcomobenefciodoRecap
nogera,paraoadquirente,direitoaodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLein
10.637,30dedezembrode2002,doart.3daLein10.833,29dedezembrode2003,edoart.15da
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Lein10.865,de30deabrilde2004.
Art.16.ApessoajurdicabeneficiriadoRecapficaobrigadaarecolherjurosemulta,demoraoude
ofcio,contadosapartirdadatadaaquisiodebenscomobenefciodoRecap,referentess
contribuiesnopagasemdecorrnciadasuspenso,nashiptesesde:
Inoincorporarobemadquiridoaoseuativoimobilizado
IInocumpriroscompromissosdeexportaodequetratamosarts.5ou6,conformeocaso,
observadasasdisposiesdoart.11
IIItercanceladasuahabilitao,naformadoart.12ou
IVrevenderobemadquiridoantesdaconversodasalquotasazero,naformadoart.14.
1Osacrscimoslegaiseapenalidadedequetrataocaputseroexigidosdapessoajurdica
beneficiriadoRecapnacondiode:
Icontribuinte,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepImportaoeCofinsImportaoou
IIresponsvel,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepeCofins.
Iisoladamente,nahiptesedoincisoIIdocaputou
IIjuntamentecomascontribuiesnopagas,nashiptesesdosincisosI,IIIeIVdocaput.
3NahiptesedoincisoIIdocaput,amulta,demoraoudeofcio,seraplicadasobreovalordas
4Ovalorpagoattulodeacrscimoslegaisedepenalidadedequetrataocaputnogera,paraa
pessoajurdicabeneficiriadoRecap,direitoaodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLei
n10.637,de2002,doart.3daLein10.833,de2003,edoart.15daLein10.865,de2004.
Art.17.AsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobrea
vendadebensdecapitalparapessoajurdicahabilitadanoRecapnoimpedeamanutenoea
utilizaodoscrditospelapessoajurdicavendedora,nocasodestasertributadapeloregimede
incidncianocumulativadascontribuies.
DasDisposiesFinais
JORGEANTNIODEHERRACHID
5.19NaftaPetroqumicaAlquotasReduzidas
AContribuioparaoPIS/PasepeparaaCofinsdevidaspeloprodutorouimportadordenafta
petroqumica,incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadesseprodutoscentrais
petroqumicas,serocalculadas,respectivamente,combasenasalquotasde1%e4,6%.
Aplicamsenaftapetroqumicadestinadaaproduoouformulaodegasolinaoudieselas
disposiesdoart.4daLein9.718,de1998,edosarts.22e23daLein10.865,de2004,incidindo
asalquotasespecficasfixadasparaoleodiesel,quandoanaftapetroqumicafordestinadaaproduo
ouformulaoexclusivamentedeleodieseloufixadasparaagasolina,quandoanaftapetroqumica
fordestinadaproduoouformulaodeleodieselougasolina.
(Lei11.196,de2005,art.56Lei10.336,de2001,art.14)
providncias.
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(...)
Art.56.AContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsdevidaspeloprodutorouimportadordenafta
petroqumica,incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadesseprodutoscentrais
petroqumicas,serocalculadas,respectivamente,combasenasalquotasde1%(umporcento)e4,6%
(quatrointeiroseseisdcimosporcento).
Pargrafonico.OdispostonocaputdesteartigoseaplicacontribuioparaoPIS/PasepeaCofins
devidaspeloprodutorouimportadordeetano,propano,butano,bemcomocorrentesgasosasderefinaria
HLRhidrocarbonetoslevesderefinosobreareceitabrutadavendadessesprodutossindstriasque
osempreguemnaproduodeetenoepropenoparafinsindustriaisecomerciais.(IncludopelaLeino
5.20Aeronaves,suaspartes,peasetc.AlquotaZero
sobreareceitabrutadecorrentedavenda,nomercadointerno,deaeronaves,classificadasnaposio
88.02daTIPI,suaspartes,peas,ferramentais,componentes,insumos,fluidoshidrulicos,
tintas,anticorrosivos,lubrificantes,equipamentos,serviosematriasprimasaserem
empregadosnamanuteno,conservao,modernizao,reparo,reviso,conversoemontagemdas
aeronaves,seusmotores,partes,componentes,ferramentaiseequipamentos.
Areduoazerodasalquotasserconcedidasomentesaeronaveseaosbensdestinados
manuteno,reparo,reviso,conservao,modernizao,conversoemontagemdeaeronaves
utilizadasnotransportecomercialdecargasoudepassageiros.
(Lei10.865,de2004,art.28,IVepargrafonicoDecreton5.171,de2004,art.6)
Lei10.865,de30deabrilde2004DOUde30.4.2004
DispesobreaContribuioparaosProgramasdeIntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodo
ServidorPblicoeaContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocialincidentessobrea
importaodebenseserviosedoutrasprovidncias.
AlteradapelaLein10.925de23dejulhode2004.
AlteradapelaLein10.999de15dedezembrode2004.
AlteradapelaLein11.452,de27defevereirode2007.
AlteradapelaLein11.529,de22deoutubrode2007.
AlteradopelaLein11.945,de4dejunhode2009.
(...)
252,de15/06/2005)
(...)
IVaeronavesclassificadasnaposio88.02daTipi,suaspartes,peas,ferramentais,componentes,
insumos,fluidoshidrulicos,tintas,anticorrosivos,lubrificantes,equipamentos,serviosematrias
primasaseremempregadosnamanuteno,conservao,modernizao,reparo,reviso,conversoe
industrializaodasaeronaves,seusmotores,partes,componentes,ferramentaiseequipamentos
(RedaodadapelaLei11.727,de23dejunhode2008)
5.21ZonaFrancadeManaus(ZFM)AlquotaZero
VendasInternasnaZFM
Foramreduzidasa0(zero)asalquotasdoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreasreceitas
decorrentesdacomercializaodematriasprimas,produtosintermediriosemateriaisde
embalagem,produzidosnaZFMparaempregoemprocessodeindustrializaoporestabelecimentos
industriaisaliinstaladoseconsoanteprojetosaprovadospeloConselhodeAdministraoda
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SuperintendnciadaZonaFrancadeManaus(Suframa).
(Lei10.637,de2002,art.5A)
Lei10.637/2002
(...)
Art.5AFicamreduzidasa0(zero)asalquotasdacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS
incidentessobreasreceitasdecorrentesdacomercializaodematriasprimas,produtosintermedirios
emateriaisdeembalagem,produzidosnaZonaFrancadeManausparaempregoemprocessode
industrializaoporestabelecimentosindustriaisaliinstaladoseconsoanteprojetosaprovadospelo
ConselhodeAdministraodaSuperintendnciadaZonaFrancadeManausSUFRAMA.(Redaodada
pelaLein10.865,de2004)(VideLein10.925,de2004)
5.22VendasparaConsumoouIndustrializaonaZFM
Tambmficamreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
incidentessobreasreceitasdevendasdemercadoriasdestinadasaoconsumoou
industrializaonaZFM,porpessoajurdicaestabelecidaforadaZFM.Entretanto,ovendedordeve
ficaratentoaoscasosdesubstituiotributriaestabelecidospelosarts.64e65daLein11.196,de
2005.
(Lein10.996,de2004,art.2Lein11.196,de2005)
Lei10.996de2004
(...)
Art.2oFicamreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaContribuiopara
oFinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINSincidentessobreasreceitasdevendasdemercadorias
destinadasaoconsumoouindustrializaonaZonaFrancadeManausZFM,porpessoajurdica
estabelecidaforadaZFM.
1oParaosefeitosdesteartigo,entendemsecomovendasdemercadoriasdeconsumonaZonaFranca
deManausZFMasquetenhamcomodestinatriaspessoasjurdicasqueasvenhamutilizardiretamente
ouparacomercializaoporatacadoouavarejo.
2oAplicamsesoperaesdequetrataocaputdesteartigoasdisposiesdoincisoIIdo2odoart.
3odaLeino10.637,de30dedezembrode2002,edoincisoIIdo2odoart.3odaLeino10.833,de29
dedezembrode2003.
3oAsdisposiesdesteartigoaplicamsesvendasdemercadoriasdestinadasaoconsumoou
industrializaonasreasdeLivreComrciodequetratamasLeisnos7.965,de22dedezembrode
1989,8.210,de19dejulhode1991,e8.256,de25denovembrode1991,oart.11daLeino8.387,de
30dedezembrode1991,eaLeino8.857,de8demarode1994,porpessoajurdicaestabelecidafora
dessasreas.(RedaodadapelaLein11.945,de4dejunhode2009)
5.23VendasporDistribuidordelcoolparaaZFMSubstituioTributria
providncias.
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(...)
Art.64.Navendadelcool,inclusiveparafinscarburantes,destinadoaoconsumoou
industrializaonaZonaFrancadeManausZFM,efetuadaporprodutor,importadoroudistribuidor
estabelecidoforadaZFM,aplicaseodispostonoart.2odaLeino10.996,de15dedezembrode2004.
1oAContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidironasvendasefetuadaspelapessoajurdica
adquirentenaformadocaputdesteartigo,salquotasreferidasno4odoart.5odaLeino9.718,de
27denovembrode1998,observadoodispostonos8oe9odomesmoartigo.
2oOprodutor,importadoroudistribuidorficaobrigadoacobrarerecolher,nacondiode
contribuintesubstituto,aContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsdevidaspelapessoajurdicadeque
tratao1odesteartigo.(RedaodadapelaLein11.727,de23dejunhode2008)
3oParaosefeitosdo2odesteartigo,aContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsseroapuradas
medianteaaplicaodasalquotasdequetratao1odesteartigosobreovolumevendidopelo
produtor,importadoroudistribuidor.(RedaodadapelaLein11.727,de23dejunhode2008)
4oApessoajurdicadomiciliadanaZFMqueutilizarcomoinsumolcooladquiridocomsubstituio
tributria,naformados2oe3odesteartigo,poderabaterdaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofinsincidentessobreseufaturamentoovalordessascontribuiesrecolhidaspelosubstitutotributrio.
5oParafinsdesteartigo,noseaplicaodispostonaalneabdoincisoVIIdocaputdoart.8odaLei
no10.637,de30dedezembrode2002,enaalneabdoincisoVIIdocaputdoart.10daLeino10.833,
de29dedezembrode2003.(RedaodadapelaLein11.727,de23dejunhode2008)
6Asdisposiesdesteartigotambmseaplicamsvendasdestinadasaoconsumoou
industrializaonasreasdeLivreComrciodequetratamasLeisns7.965,de22dedezembrode
1989,8.210,de19dejulhode1991,e8.256,de25denovembrode1991,oart.11daLein8.387,de
30dedezembrode1991,eaLein8.857,de8demarode1994,porpessoajurdicaestabelecidafora
5.24VendasporProdutor,FabricanteouImportadorparaaZFMSubstituioTributria
providncias.
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(...)
Art.65.Nasvendasefetuadasporprodutor,fabricanteouimportadorestabelecidoforadaZFMdos
produtosrelacionadosnosincisosIaVIIIdo1doart.2daLein10.833,de29dedezembrode
2003,destinadasaoconsumoouindustrializaonaZFM,aplicaseodispostonoart.2daLein10.996,
de15dedezembrode2004.
1Nocasodesteartigo,nasrevendasefetuadaspelapessoajurdicaadquirentenaformadocaput
desteartigoaContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidirosalquotasprevistas:
Inoart.23daLein10.865,de30deabrilde2004
IInaalneabdoincisoIdoart.1edoart.2daLein10.147,de21dedezembrode2000,coma
redaodadapelaLein10.865,de30deabrilde2004
IIInoart.1daLein10.485,de3dejulhode2002,comaredaodadapelaLei10.865,de30de
abrilde2004
IVnocaputdoart.5daLein10.485,de3dejulhode2002,comaredaodadapelaLein10.865,
de30deabrilde2004
VnosincisosIeIIdocaputdoart.3daLein10.485,de3dejulhode2002,comaredaodada
pelaLein10.865,de30deabrilde2004
VInoincisoIIdoart.58MdaLein10.833,de29dedezembrode2003(RedaodadapelaLein
VIInoart.51daLein10.833,de29dedezembrode2003,ealteraesposteriores.
VIIInoart.58IdaLeino10.833,de29dedezembrode2003.(IncludopelaLei11.727,de23de
junhode2008)
2Oprodutor,fabricanteouimportador,nocasodesteartigo,ficaobrigadoacobrarerecolher,na
condiodecontribuintesubstituto,aContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsdevidaspelapessoa
jurdicadequetratao1desteartigo.
3Odispostono2desteartigonoseaplicaaosprodutosfarmacuticosclassificadosnasposies
30.01,30.03,30.04,nositens3002.10.1,3002.10.2,3002.10.3,3002.20.1,3002.20.2,3006.30.1e
3006.30.2enoscdigos3002.90.20,3002.90.92,3002.90.99,3005.10.10,3006.60.00,todosdaTipi.
4Paraosefeitosdo2odesteartigo,aContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsseroapuradas
medianteaaplicaodasalquotasdequetratao1odesteartigosobre:(RedaodadapelaLei
Iovalorbasedequetrataoart.58LdaLeino10.833,de29dedezembrode2003,nocasodoinciso
VIdo1odesteartigo(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IIaquantidadedeunidadesdeprodutosvendidospeloprodutor,fabricanteouimportador,nocasodos
incisosIeVIIdo1odesteartigo(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
IIIopreodevendadoprodutor,fabricanteouimportador,nocasodosdemaisincisosdo1odeste
artigo.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
5ApessoajurdicadomiciliadanaZFMqueutilizarcomoinsumoouincorporaraoseuativo
permanenteprodutosadquiridoscomsubstituiotributria,naformados2e4desteartigo,poder
abaterdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreseufaturamentoovalordessas
contribuiesrecolhidaspelosubstitutotributrio.
6Noseaplicamasdisposiesdos2,4e5desteartigonocasodevendadosprodutos
referidosnosincisosIVeVdo1doart.2daLein10.833,de29dedezembrode2003,para
montadorasdeveculos.
7Parafinsdesteartigo,noseaplicaodispostonaalneabdoincisoVIIdoart.8odaLeino10.637,
de30dedezembrode2002,enaalneabdoincisoVIIdoart.10daLeino10.833,de29dedezembro
de2003.(RedaodadapelaLein11.945,de4dejunhode2009)
8Asdisposiesdesteartigotambmseaplicamsvendasdestinadasaoconsumoou
industrializaonasreasdeLivreComrciodequetratamasLeisns7.965,de22dedezembrode
1989,8.210,de19dejulhode1991,e8.256,de25denovembrode1991,oart.11daLeino8.387,de
30dedezembrode1991,eaLeino8.857,de8demarode1994,porpessoajurdicaestabelecidafora
5.25VendasporPessoaJurdicaindustrialestabelecidanaZFM
AreceitabrutaauferidaporpessoajurdicaindustrialestabelecidanaZonaFrancade
Manaus,queapureoimpostoderendacombasenolucrorealdecorrentedavendadeproduo
prpria,consoanteprojetoaprovadopeloConselhodeAdministraodaSuperintendnciadaZonaFranca
deManausSUFRAMAficasujeitasalquotasde:
I3%(Cofins)e0,65%(ContribuioparaoPIS/Pasep),nocasodevendaefetuadaapessoajurdica
estabelecida:
a)naZonaFrancadeManause
b)foradaZonaFrancadeManaus,queapureascontribuiesnoregimedenocumulatividade
II6%(Cofins)e1,3%(ContribuioparaoPIS/Pasep),nocasodevendaefetuadaa:
a)pessoajurdicaestabelecidaforadaZonaFrancadeManaus,queapureoimpostoderendacombase
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nolucropresumido
b)pessoajurdicaestabelecidaforadaZonaFrancadeManaus,queapureoimpostoderendacombase
nolucrorealequetenhasuareceita,totalouparcialmente,excludadoregimedeincidnciano
cumulativadaCOFINS
c)pessoajurdicaestabelecidaforadaZonaFrancadeManausequesejaoptantepeloSIMPLESe
d)rgosdaadministraofederal,estadual,distritalemunicipal.
Lei10.637,de2002art.2,4Lei10.833,de2003art.2,5INSRF546,de2005
InstruoNormativaSRF546,de16dejunhode2005DOUde22.6.2005
DispesobreaContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidentessobrereceitasauferidasporempresas
estabelecidasnaZFM.
OSECRETRIODARECEITAFEDERAL,nousodaatribuioquelheconfereoincisoIIIdoart.230do
RegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederal,aprovadopelaPortariaMFn30,de25defevereiro
de2005,econsiderandoodispostonoincisoIdoart.15daLein4.502,de30denovembrode1964,no
art.43daMedidaProvisrian2.15835,de24deagostode2001,enasLeisns10.637,de30de
dezembrode2002,10.833,de29dedezembrode2003,e10.996,de15dedezembrode2004,resolve:
DombitodeAplicao
Art.1EstaInstruoNormativaregulamentaaincidnciadaContribuioparaoPIS/Pasepeda
ContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins)sobreareceitabrutaauferidacoma
venda:
Ideprodutos,industrializadosnaZonaFrancadeManaus(ZFM),contempladoscomasalquotas
diferenciadasdequetratamo4doart.2eo12doart.3daLein10.637,de2002,eo5do
art.2eo17doart.3daLein10.833,de2003
IIdemquinaseveculos,classificadosnoscdigos8432.30e87.11daTabeladeIncidnciado
ImpostosobreProdutosIndustrializados(Tipi),produzidosnaZFMe
IIIdeinsumosproduzidosnaZFM.
DaIncidnciadasContribuiessobreProdutosIndustrializadosnaZFMdasAlquotas
Art.2ApessoajurdicaindustrialestabelecidanaZFMqueapureoimpostoderendacombasenolucro
real,nocasodevendadeproduoprpria,consoanteprojetoaprovadopeloConselhodeAdministrao
daSuperintendnciadaZonaFrancadeManaus(Suframa),devecalcularaContribuioparao
PIS/PasepeaCofinsincidentessobreareceitabrutaauferidanaformadoincisoIdoart.1mediantea
aplicaodasalquotasde:
I0,65%(sessentaecincocentsimosporcento)e3%(trsporcento),respectivamente,nocasode
vendaefetuadaapessoajurdicaestabelecida:
a)naZFMe
b)foradaZFM,queapureaContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsnoregimedenocumulatividade
II1,3%(uminteiroetrsdcimosporcento)e6%(seisporcento),respectivamente,nocasode
vendaefetuadaa:
a)pessoajurdicaestabelecidaforadaZFM,queapureoimpostoderendacombasenolucropresumido
b)pessoajurdicaestabelecidaforadaZFM,queapureoimpostoderendacombasenolucrorealeque
tenhasuareceita,totalouparcialmente,excludadoregimedeincidncianocumulativada
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
c)pessoajurdicaestabelecidaforadaZonaFrancadeManausequesejaoptantepeloSistema
IntegradodePagamentodeImpostoseContribuiesSIMPLES
d)rgosdaadministraofederal,estadual,distritalemunicipale
III1,65%(uminteiroesessentaecincocentsimosporcento)e7,6%(seteinteiroseseisdcimos
porcento),respectivamente,nocasodevendaefetuadaapessoafsica.
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,otermo"foradaZFM"refereselocalizaodo
estabelecimentodapessoajurdicadestinatriadamercadoria.
Doscomprovantesexigidos
Art.3ParaefeitosdaincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsnaformadoart.2,a
pessoajurdicaadquirente,localizadaforadaZFM,deverpreencherefornecerpessoajurdica
estabelecidanaZFMaDeclarao:
IdoAnexoI,nocasodevendassujeitasincidnciadascontribuiescomasalquotasdequetratao
incisoIdoart.2
IIdoAnexoII,nocasodevendassujeitasincidnciadascontribuiescomasalquotasdequetrata
odoincisoIIdoart.2,destinadasspessoasjurdicasreferidasnasalneas"a"e"b"domesmoinciso
ou
IIIdoAnexoIII,nocasodevendassujeitasincidnciadascontribuiescomasalquotasdeque
trataodoincisoIIdoart.2,destinadaspessoajurdicareferidanaalnea"c"domesmoinciso.
Pargrafonico.ApessoajurdicaindustrialestabelecidanaZFMdevermanteraDeclaraodeque
trataesteartigoemboaguarda,adisposiodaSecretariadaReceitaFederal(SRF),peloprazode10
(dez)anos,contadodadatadeocorrnciadofatogerador.
DacomercializaoporestabelecimentosituadoforadaZFM
Art.4NahiptesedeapessoajurdicasituadanaZFMapenastransferirosprodutosparaoutro
estabelecimentodamesmapessoajurdicalocalizadaforadaZFM,noseaplicamasdisposiesdo4
doart.2daLein10.637,de2002,edo5doart.2daLein10.833,de2003.
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DoscrditosRelativosaoRegimedeIncidnciaNocumulativa
Art.5NaaquisiodosprodutosdequetrataoincisoIdoart.1,apessoajurdicasujeitaincidncia
nocumulativadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinspoderdescontarcrditoscalculados
medianteaaplicao,sobreovalordeaquisiodosreferidosprodutos,dasalquotasde1%(umpor
cento)ede4,6%(quatrointeiroseseisdcimosporcento),respectivamente.
DosProdutosSujeitosSubstituioTributria
Doregimedesubstituiotributria
Art.6ApessoajurdicaestabelecidanaZFM,fabricantedasmquinaseveculosdequetrataoinciso
IIdoart.1,responsvel,nacondiodesubstituta,pelorecolhimentodaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinsdevidapelocomerciantevarejista,inclusivenasoperaesefetuadasaoamparo
doConvnioICMSn51,de15desetembrode2000,emobservnciaaodispostonoart.155,2,
incisosVII,"a",eVIII,daConstituioFederal.
1Asubstituioprevistanesteartigo:
Inoeximeofabricantedaobrigaodopagamentodascontribuiesnacondiodecontribuinte,
apuradasnoregimedeincidnciacumulativae
IInoseaplicasvendasefetuadas:
a)acomercianteatacadista,hipteseemqueascontribuiessodevidasemcadaumadassucessivas
operaesdevendadoprodutoe
b)aconsumidorfinal.
2NahiptesedoincisoIIdo1desteartigo,aContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidemno
regimedenocumulatividade,noselhesaplicandoasdisposiesdaalnea"b"doincisoVIIdoart.8
daLein10.637,de2002,edaalnea"b"doincisoVIIdoart.10daLein10.833,de2003.
Dabasedeclculodasubstituiotributria
Art.7Abasedeclculodasubstituioprevistanoart.6correspondeaopreodevendado
fabricante.
1ConsiderasepreodevendaovalordoprodutoacrescidodoIPIincidentenaoperao.
2Osvaloresdascontribuiesobjetodesubstituionointegramareceitabrutadofabricante.
3Nadeterminaodabasedeclculo,ofabricantepoderexcluirovalorreferenteaocancelamento
devendasoudevoluodeprodutosquetenhamsidoobjetodasubstituiodequeoart.6.
Dasalquotas
Art.8AContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsincidentessobreareceitabrutaauferidapelapessoa
jurdicafabricante,comavendadasmquinaseveculosdequetrataoincisoIIdoart.1,sero
calculadasmedianteaaplicaodasalquotas:
Ide0,65%(sessentaecincocentsimosporcento)ede3%(trsporcento),respectivamente,nocaso
devendaparacomerciantevarejistae
IIdequetrataoart.2,nosdemaiscasos.
Pargrafonico.NahiptesedoincisoIIdocaputdesteartigo,aplicamseasdisposiesdoart.3.
Art.9AContribuioparaoPIS/PasepeaCofinsdevidaspelapessoajurdicaestabelecidanaZFM,na
condiodesubstitutadocomerciantevarejista,naformadoart.6,serocalculadasmediantea
aplicaodasalquotasde0,65%(sessentaecincocentsimosporcento)e3%(trsporcento),
respectivamente.
DosinsumosproduzidosnaZFM
Art.10.Estoreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentes
sobreasreceitasdecorrentesdacomercializaodematriasprimas,produtosintermediriose
materiaisdeembalagem,produzidosnaZFMparaempregoemprocessodeindustrializaopor
estabelecimentoindustrialaliinstaladoeconsoanteprojetoaprovadopeloConselhodeAdministraoda
Suframa.
DasDisposiesFinais
JORGEANTONIODEHERRACHID
5.26ZonaFrancadeManausPISeCOFINSIMPORTAO
AexignciadaContribuioparaoPIS/PasepImportaoedaCofinsimportaoficasuspensa
naimportaodematriasprimas,produtosintermediriosemateriaisdeembalagem(edebensa
seremempregadosnaelaboraodematriasprimas,produtosintermediriosemateriaisde
embalagem)destinadosaempregoemprocessodeindustrializaoporestabelecimentosaliinstalados,
consoanteprojetoaprovadopeloConselhodeAdministraodaSuperintendnciadaZonaFrancade
ManausSUFRAMA.Essasuspensoconvertidaemalquotazeroquantoosbensforemutilizadosna
finalidadequemotivouasuspenso.
Essasuspensotambmseaplicanasimportaesdemquinas,aparelhos,instrumentose
equipamentos,novos,relacionadosemregulamento,paraincorporaoaoativoimobilizadodapessoa
jurdicaimportadora.
(Lei10.865/2004,art.14e14ALei11.051/2004,art.8Lei11.196/2005,art.50)
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(...)
DOSREGIMESADUANEIROSESPECIAIS
Art.14.AsnormasrelativassuspensodopagamentodoimpostodeimportaooudoIPIvinculado
importao,relativasaosregimesaduaneirosespeciais,aplicamsetambmscontribuiesdeque
trataoart.1destaLei.
1Odispostonocaputdesteartigoaplicasetambmsimportaes,efetuadasporempresas
localizadasnaZonaFrancadeManaus,debensaseremempregadosnaelaboraodematriasprimas,
produtosintermediriosemateriaisdeembalagemdestinadosaempregoemprocessode
industrializaoporestabelecimentosaliinstalados,consoanteprojetoaprovadopeloConselhode
AdministraodaSuperintendnciadaZonaFrancadeManausSUFRAMA,dequetrataoart.5AdaLei
n10.637,de30dedezembrode2002.
2ASecretariadaReceitaFederalestabelecerosrequisitosnecessriosparaasuspensodeque
tratao1desteartigo.
Art.14A.Ficasuspensaaexignciadascontribuiesdequetrataoart.1destaLeinasimportaes
efetuadasporempresaslocalizadasnaZonaFrancadeManausdematriasprimas,produtos
intermediriosemateriaisdeembalagemparaempregoemprocessodeindustrializaopor
estabelecimentosindustriaisinstaladosnaZonaFrancadeManauseconsoanteprojetosaprovadospelo
ConselhodeAdministraodaSuperintendnciadaZonaFrancadeManausSUFRAMA.(IncludopelaLei
10.925,2004)
5.27GsNaturalCanalizadoAlquotaZero
Ficamreduzidasa0(zero)porcentoasalquotasdoPIS/PasepedaCofins,incidentessobrea
receitabrutadecorrentedavendadegsnaturalcanalizado,destinadoproduodeenergiaeltrica
pelasusinasintegrantesdoProgramaPrioritriodeTermoeletricidade,nostermosecondies
estabelecidasematoconjuntodosMinistrosdeEstadodeMinaseEnergiaedaFazenda.(Lei10.312,de
2001,art.1)
5.28CarvoMineralAlquotaZero
Ficamreduzidasa0(zero)porcentoasalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,
incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadecarvomineraldestinadogeraodeenergia
eltrica.(Lei10.312,de2001,art.2)
Lei10.312,de27deNovembrode2001DOUde28.11.2001
DispesobreaincidnciadasContribuiesparaoPIS/PASEPedaContribuioparaoFinanciamentoda
SeguridadeSocialnasoperaesdevendadegsnaturaledecarvomineral.
OPRESIDENTEDAREPBLICAFaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguinte
Lei:
Art.1oFicamreduzidasazeroporcentoasalquotasdasContribuiesparaosProgramasde
IntegraoSocialedeFormaodoPatrimniodoServidorPblicoPIS/PASEP,eparaoFinanciamento
daSeguridadeSocialCOFINS,incidentessobreareceitabrutadecorrentedavendadegsnatural
canalizado,destinadoproduodeenergiaeltricapelasusinasintegrantesdoPrograma
PrioritriodeTermoeletricidade,nostermosecondiesestabelecidasematoconjuntodosMinistrosde
EstadodeMinaseEnergiaedaFazenda.
Art.2oFicamreduzidasazeroporcentoasalquotasdascontribuiesreferidasnoart.1oincidentes
sobreareceitabrutadecorrentedavendadecarvomineraldestinadogeraodeenergia
eltrica.
Art.3oASecretariadaReceitaFederalpoderestabelecernormasoperacionaisdestinadasaocontroledo
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cumprimentododispostonestaLei,inclusivemedianteexignciaderegistroespecialdevendedorese
adquirentes.
Art.4oEstaLeientraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeitosemrelaoaosfatos
geradoresocorridosapartirdoprimeirodiadoquartomssubseqenteaodapublicaodestaLei.
Braslia,27denovembrode2001180odaIndependnciae113odaRepblica.
FERNANDOHENRIQUECARDOSO
PedroMalanJosJorge
5.29ReceitasFinanceirasAlquotaZero
DeacordocomoDecreto5.442,de2005,estoreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuio
paraoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreasreceitasfinanceiras.
AreduonoseaplicaaosJurossobreCapitalPrprio.
AalquotaZerotambmaplicasespessoasjurdicasquetenhamapenaspartedesuasreceitas
submetidasaoregimedeincidncianocumulativa.(Lei10.865,de2004,art.27,2Decreto5.442,
de2005).
OUTRASRECEITASNOREGIMECUMULATIVO
Apartirde28demaiode2009asOUTRASRECEITAS(consideradasaquelasquenofazemparte
doconceitodereceitabruta,ouseja,asreceitasquenoestoprevistasnoobjetosocial)NOdevero
sersomadasnabasedeclculodeincidnciadaPISeCOFINSnoREGIMECUMULATIVO.
Arevogaodo1odoart.3odaLei9.718/98determinadapeloart.79,XII,daLei
11.941/2009,suprimiuestasoutrasreceitasaoretirardabasedeclculoestaprevisodetributaono
pisecofins.
Portanto,apartirdestarevogao,ofaturamentosujeitotributaodoPISedaCOFINS
correspondesomentereceitabrutadapessoajurdica,objetofimdapessoajurdica.
RegimeNoCumulativo
Asoutrasreceitas,paraosefeitosdeclculodePiseCofinsnoregimenocumulativo,continuam
sendoparteintegrantedabasedeclculotributvel,comexceodasReceitaFinanceiras.
Lei11.941de2009
LEI11.941DE27DEMAIODE2009.
Altera a legislao tributria federal relativa ao parcelamento ordinrio de dbitos tributrios
concede remisso nos casos em que especifica institui regime tributrio de transio, alterando o
Decretono 70.235, de 6 de maro de 1972, as Leis nos 8.212, de 24 de julho de 1991, 8.213, de 24 de
julho de 1991, 8.218, de 29 de agosto de 1991, 9.249, de 26 de dezembro de 1995, 9.430, de 27 de
dezembrode1996,9.469,de10dejulhode1997,9.532,de10dedezembrode1997,10.426,de24de
abrilde2002,10.480,de2dejulhode2002,10.522,de19dejulhode2002,10.887,de18dejunhode
2004, e 6.404, de 15 de dezembro de 1976, o DecretoLei no 1.598, de 26 de dezembro de 1977, e as
Leisnos8.981,de20dejaneirode1995,10.925,de23dejulhode2004,10.637,de30dedezembrode
2002, 10.833, de 29 de dezembro de 2003, 11.116, de 18 de maio de 2005, 11.732, de 30 de junho de
2008,10.260,de12dejulhode2001,9.873,de23denovembrode1999,11.171,de2desetembrode
2005, 11.345, de 14 de setembro de 2006 prorroga a vigncia da Lei no 8.989, de 24 de fevereiro de
1995 revoga dispositivos das Leis nos 8.383, de 30 de dezembro de 1991, e 8.620, de 5 de janeiro de
1993, do DecretoLei no 73, de 21 de novembro de 1966, das Leis nos 10.190, de 14 de fevereiro de
2001, 9.718, de 27 de novembro de 1998, e 6.938, de 31 de agosto de 1981, 9.964, de 10 de abril de
2000, e, a partir da instalao do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais, os Decretos nos83.304,
de 28 de maro de 1979, e 89.892, de 2 de julho de 1984, e o art. 112 da Lei no 11.196, de 21 de
novembrode2005edoutrasprovidncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a
seguinteLei:
(...)
(...)
XIIo1odoart.3odaLeino9.718,de27denovembrode1998
Lei9.718de1998
(...)
privado,serocalculadascombasenoseufaturamento,observadasalegislaovigenteeasalteraes
introduzidasporestaLei.
Art.3Ofaturamentoaqueserefereoartigoanteriorcorrespondereceitabrutadapessoajurdica.
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1Entendeseporreceitabrutaatotalidadedasreceitasauferidaspelapessoajurdica,sendo
irrelevantesotipodeatividadeporelaexercidaeaclassificaocontbiladotadaparaasreceitas.
(RevogadopelaLei11.941,de27demaiode2009)
RECEITASFINANCEIRASNOREGIMENOCUMULATIVO
DeacordocomoDecreton5.442,de2005,estoreduzidasa0(zero)asalquotasda
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreasreceitasfinanceiras.Areduonose
aplicaaosjurossobrecapitalprprio.
(Lei10.865,de2004,art.27,2Decreto5.442,de2005)
Decreto5.442,de9demaiode2005DOUde9.5.2005
ReduzazeroasalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentessobreasreceitas
financeirasauferidaspelaspessoasjurdicassujeitasincidncianocumulativadasreferidas
contribuies.
Constituio,etendoemvistaodispostono2odoart.27daLein10.865,de30deabrilde2004,
DECRETA:
Art.1oFicamreduzidasazeroasalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaContribuioparao
FinanciamentodaSeguridadeSocialCOFINSincidentessobreasreceitasfinanceiras,inclusive
decorrentesdeoperaesrealizadasparafinsdehedge,auferidaspelaspessoasjurdicassujeitasao
regimedeincidncianocumulativadasreferidascontribuies.
Pargrafonico.Odispostonocaput:
Inoseaplicaaosjurossobreocapitalprprio
IIaplicasespessoasjurdicasquetenhamapenaspartedesuasreceitassubmetidasaoregimede
incidncianocumulativadaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS.
Art.2oEsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao,produzindoefeitosapartirde1odeabril
de2005.
Art.3oFicarevogadooDecreton5.164,de30dejulhode2004,apartirde1odeabrilde2005.
AntonioPalocciFilho
5.30ProgramadeInclusoDigitalAlquotaZero
sobreareceitabrutadecorrentedavenda,avarejo,deequipamentosdeinformticaespecificados
noart.28daLei11.196,de2005.
(Lei11.196,de2005,arts.28a30Decreto5.602,de2005)
providncias.
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(...)
DOPROGRAMADEINCLUSODIGITAL
Art.28.Ficamreduzidasa0(zero)asalquotasdaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentes
sobreareceitabrutadevendaavarejo:
I de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do
IPITIPI
IIdemquinasautomticasparaprocessamentodedados,digitais,portteis,depesoinferiora3,5Kg
(trsquilosemeio),comtela(cran)dereasuperiora140cm2(centoequarentacentmetros
quadrados),classificadasnoscdigos8471.30.12,8471.30.19ou8471.30.90daTipi
IIIdemquinasautomticasdeprocessamentodedados,apresentadassobaformadesistemas,do
cdigo8471.49daTipi,contendoexclusivamente1(uma)unidadedeprocessamentodigital,1(uma)
unidadedesadaporvdeo(monitor),1(um)teclado(unidadedeentrada),1(um)mouse(unidadede
entrada),classificados,respectivamente,noscdigos8471.50.10,8471.60.7,8471.60.52e8471.60.53da
Tipi
IVdeteclado(unidadedeentrada)edemouse(unidadedeentrada)classificados,respectivamente,
noscdigos8471.60.52e8471.60.53daTipi,quandoacompanharemaunidadedeprocessamentodigital
classificadanocdigo8471.50.10daTipi.
1Osprodutosdequetrataesteartigoatenderoaostermosecondiesestabelecidosem
regulamento,inclusivequantoaovaloreespecificaestcnicas.
2Odispostonesteartigoaplicasetambmsaquisiesrealizadasporpessoasjurdicasdedireito
privadoouporrgoseentidadesdaAdministraoPblicaFederal,EstadualouMunicipaledoDistrito
Federal,diretaouindireta,sfundaesinstitudasemantidaspeloPoderPblicoesdemais
organizaessobocontrolediretoouindiretodaUnio,dosEstados,dosMunicpiosoudoDistrito
Federal.
3Odispostonocaputdesteartigoaplicaseigualmentenasvendasefetuadasssociedadesde
arrendamentomercantilleasing.
Art.29.Nasvendasefetuadasnaformadoart.28destaLeinoseaplicaaretenonafonteda
ContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsaquesereferemoart.64daLein9.430,de27dedezembro
de1996,eoart.34daLein10.833,de29dedezembrode2003.
Art.30.Asdisposiesdosarts.28e29destaLei:
InoseaplicamsvendasefetuadasporempresasoptantespeloSimples
IIaplicamsesvendasefetuadasat31dedezembrode2009.
Decreto5.602,de6dedezembrode2005DOUde7.12.2005
RegulamentaoProgramadeInclusoDigitalinstitudopelaLein11.196,de21denovembrode2005.
AlteradopeloDecreton6.023,de22dejaneirode2007.
Constituio,etendoemvistaodispostono1odoart.28daLein11.196,de21denovembrode2005,
DECRETA:
Art.1oFicamreduzidasazeroasalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSincidentes
sobreareceitabrutadecorrentedavenda,avarejo,de:
Iunidadesdeprocessamentodigitalclassificadasnocdigo8471.50.10daTabeladeIncidnciadoIPI
TIPI
IImquinasautomticasdeprocessamentodedados,digitais,portteis,depesoinferioratrsquilose
meio,comtela(cran)dereasuperioracentoequarentacentmetrosquadrados,classificadasnos
cdigos8471.30.12,8471.30.19ou8471.30.90daTIPI
IIImquinasautomticasdeprocessamentodedados,apresentadassobaformadesistemasdocdigo
8471.49daTIPI,contendo,exclusivamente:
a)umaunidadedeprocessamentodigitalclassificadanocdigo8471.50.10
b)ummonitor(unidadedesadaporvdeo)classificadonocdigo8471.60.7
c)umteclado(unidadedeentrada)classificadonocdigo8471.60.52e
d)ummouse(unidadedeentrada)classificadonocdigo8471.60.53
IVteclado(unidadedeentrada)emouse(unidadedeentrada)classificados,respectivamente,nos
cdigos8471.60.52e8471.60.53daTIPI,quandovendidosjuntamentecomunidadedeprocessamento
digitalcomascaractersticasdoincisoI.
Pargrafonico.Odispostonesteartigoaplicasetambmsvendasrealizadaspara:
IrgoseentidadesdaAdministraoPblicaFederal,EstadualouMunicipaledoDistritoFederal,direta
ouindireta
IIfundaesinstitudasemantidaspeloPoderPblicoesdemaisorganizaessobocontrolediretoou
indiretodaUnio,dosEstados,dosMunicpiosoudoDistritoFederal
IIIpessoasjurdicasdedireitoprivadoe
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IVsociedadesdearrendamentomercantil(leasing).
Art.2oParaefeitosdareduoazerodasalquotasdaContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSde
quetrataoart.1o,ovalordevenda,avarejo,nopoderexcedera:
IR$2.000,00(doismilreais),nocasodoincisoIdocaputdoart.1o
IIR$4.000,00(quatromilreais),nocasodoincisoIIdocaputdoart.1(RedaodadapeloDecreto
n6.023,de22dejaneirode2007)
IIIR$4.000,00(quatromilreais),nocasodossistemascontendounidadedeprocessamentodigital,
monitor,tecladoemousedequetrataoincisoIIIdocaputdoart.1e(RedaodadapeloDecreton
6.023,de22dejaneirode2007)
IVR$2.100,00(doismilecemreais),nocasodevendaconjuntadeunidadedeprocessamentodigital,
tecladoemouse,naformadoincisoIVdocaputdoart.1o.
(NR)
Art.3oNasvendasefetuadasnaformadoart.1destaLeinoseaplicaaretenonafonteda
ContribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSaquesereferemoart.64daLein9.430,de27de
dezembrode1996,eoart.34daLein10.833,de29dedezembrode2003.
Art.4oEsteDecretoentraemvigornadatadesuapublicao.
Art.5oFicarevogadooDecreton5.467,de15dejunhode2005.
Braslia,6dedezembrode2005184daIndependnciae117daRepblica.
AntonioPalocciFilho
5.31IndustrializaoporencomendadeveculosEncomendantesediadonoexterior
Suspenso
AincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsficasuspensanocasodevendapessoa
jurdicasediadanoexterior,comcontratodeentreganoterritrionacional,deinsumosdestinados
industrializao,porcontaeordemdaencomendantesediadanoexterior,demquinaseveculos
classificadosnasposies87.01a87.05daTIPI.
(...)
Art.38.AincidnciadacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSficasuspensanocasodevendaa
pessoajurdicasediadanoexterior,comcontratodeentreganoterritrionacional,deinsumos
destinadosindustrializao,porcontaeordemdaencomendantesediadanoexterior,demquinase
veculosclassificadosnasposies87.01a87.05daTIPI.
1Consideramseinsumos,paraosfinsdesteartigo,oschassis,ascarroarias,aspeas,aspartes,
oscomponenteseosacessrios.
2Nahiptesedeosprodutosresultantesdaindustrializaoporencomendaseremdestinados:
Iaoexterior,resolveseasuspensodasreferidascontribuiesou
IIaomercadointerno,seroremetidosobrigatoriamentepessoajurdicaaqueserefereo5do
art.17daMedidaProvisrian2.18949,de23deagostode2001,porcontaeordemdapessoa
jurdicadomiciliadanoexterior,comsuspensodacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS.
3Autilizaodobenefciodasuspensodequetrataesteartigoobedeceraodispostono6do
art.17daMedidaProvisrian2.18949,de23deagostode2001.
Consideramseinsumos,paraosfinsdesteartigo,oschassis,ascarroarias,aspeas,aspartes,
oscomponenteseosacessrios.
Nahiptesedeosprodutosresultantesdaindustrializaoporencomendaseremdestinadosao
exterior,resolveseasuspensodasreferidascontribuies.Seosprodutosforemdestinadosao
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mercadointerno,seroremetidosobrigatoriamentepessoajurdicaaqueserefereo5doart.17da
MedidaProvisria2.18949,de23deagostode2001,porcontaeordemdapessoajurdicadomiciliada
noexterior,comsuspensodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins.
Autilizaodobenefciodasuspensodequetrataesteartigoobedeceraodispostono6do
art.17daMedidaProvisria2.18949,de2001.(Lei10.865,de2004,art.38).
87.01TRATORES(EXCETOOSCARROSTRATORESDAPOSIO87.09)
8701.10.00Motocultores
8701.20.00Tratoresrodoviriosparasemireboques
8701.30.00Tratoresdelagartas
8701.90Outros
8701.90.10Tratoresespecialmenteconcebidosparaarrastartroncos(logskidders)
8701.90.90OutrosEx01Comtomadadeforamecnicaouhidrulica
87.02VECULOSAUTOMVEISPARATRANSPORTEDE10PESSOASOUMAIS,INCLUINDO
OMOTORISTA
8702.10.00Commotordepisto,deignioporcompresso(dieselousemidiesel)
Ex01Comvolumeinternodehabitculo,destinadoapassageirosemotorista,
superiora6m,masinferiora9m
igualousuperiora9m
8702.90Outros
8702.90.10Trolebus
8702.90.90Outros
superiora6m,masinferiora9m
igualousuperiora9m
87.03AUTOMVEISDEPASSAGEIROSEOUTROSVECULOSAUTOMVEIS
PRINCIPALMENTECONCEBIDOSPARATRANSPORTEDEPESSOAS(EXCETOOSDAPOSIO87.02),
INCLUDOSOSVECULOSDEUSOMISTO("STATIONWAGONS")EOSAUTOMVEISDECORRIDA
8703.10.00Veculosespecialmenteconcebidosparasedeslocarsobreaneveveculos
especiaisparatransportedepessoasnoscamposdegolfeeveculossemelhantes
8703.2Outrosveculoscommotordepistoalternativo,deignioporcentelha
(fasca)
8703.21.00Decilindradanosuperiora1.000cm3
8703.22Decilindradasuperiora1.000cm3,masnosuperiora1.500cm3
8703.22.10Comcapacidadedetransportedepessoassentadasinferiorouiguala6,includoo
condutor
8703.22.90Outros
8703.23Decilindradasuperiora1.500cm3,masnosuperiora3.000cm3
condutor
Ex01Decilindradasuperiora1.500cm3,masnosuperiora2.000cm3.
8703.23.90Outros
Ex01Decilindradasuperiora1.500cm3,masno,superiora2.000cm3.
8703.24Decilindradasuperiora3.000cm3
condutor
8703.24.90Outros
8703.3Outrosveculos,commotordepisto,deignioporcompresso(dieselou
semidiesel)
8703.31Decilindradanosuperiora1.500cm3
condutor
8703.31.90Outros
8703.32Decilindradasuperiora1.500cm3masnosuperiora2.500cm3
condutor
8703.32.90Outros
8703.33Decilindradasuperiora2.500cm3
condutor
8703.33.90Outros
8703.90.00Outros
87.04VECULOSAUTOMVEISPARATRANSPORTEDEMERCADORIAS
8704.10"Dumpers"concebidosparaseremutilizadosforaderodovias
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8704.10.10Comcapacidadedecargasuperiorouiguala85t
8704.10.90Outros
8704.2Outros,commotordepisto,deignioporcompresso(dieselou
semidiesel)
8704.21Depesoemcargamximanosuperiora5toneladas
8704.21.10Chassiscommotorecabina
Ex01Decamionetas,furges,"pickups"esemelhantes
8704.21.20Comcaixabasculante
Ex01Camionetas,furges,"pickups"esemelhantes
8704.21.30Frigorficosouisotrmicos
8704.21.90Outros
Ex02Carroforteparatransportedevalores
8704.22Depesoemcargamximasuperiora5toneladas,masnosuperiora20
toneladas
8704.22.90Outros
8704.23Depesoemcargamximasuperiora20toneladas
8704.23.90Outros
8704.3Outros,commotordepisto,deignioporcentelha(fasca)
8704.31Depesoemcargamximanosuperiora5toneladas
8704.31.10ChassiscommotorecabinaEx01Decaminho
8704.31.20ComcaixabasculanteEx01Caminho
8704.31.30FrigorficosouisotrmicosEx01Caminho
8704.31.90OutrosEx01Caminho
8704.32Depesoemcargamximasuperiora5toneladas
8704.32.90Outros
8704.90.00Outros
87.05VECULOSAUTOMVEISPARAUSOSESPECIAIS(POREXEMPLO:AUTOSOCORROS,
CAMINHESGUINDASTES,VECULOSDECOMBATEAINCNDIOS,CAMINHESBETONEIRAS,VECULOS
PARAVARRER,VECULOSPARAESPALHAR,VECULOSOFICINAS,VECULOSRADIOLGICOS),EXCETO
OSCONCEBIDOSPRINCIPALMENTEPARATRANSPORTEDEPESSOASOUDEMERCADORIAS
8705.10Caminhesguindastes
8705.10.10Comhastetelescpicadealturamximasuperiorouiguala42m,capacidade
mximadeelevaosuperiorouiguala60t,segundoaNormaDIN15019,Parte2,ecom4oumais
eixosderodasdirecionveis
8705.10.90Outros
8705.20.00Torres("derricks")automveis,parasondagemouperfurao
8705.30.00Veculosdecombateaincndios
8705.40.00Caminhesbetoneiras
8705.90Outros
8705.90.10Caminhesparaadeterminaodeparmetrosfsicoscaractersticos(perfilagem)
depoospetrolferos
8705.90.90Outros
5.32PessoaJurdicapreponderantementeexportadoraSuspenso
AincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsficarsuspensanocasodevendade
matriasprimas,produtosintermediriosemateriaisdeembalagemdestinadosapessoa
jurdicapreponderantementeexportadora.
Considerasepessoajurdicapreponderantementeexportadoraaquelacujareceitabruta
decorrentedeexportaoparaoexterior,noanocalendrioimediatamenteanterioraodaaquisio,
houversidoigualousuperiora80%(oitentaporcento)desuareceitabrutatotaldevendadebensou
serviosnomesmoperodo,apsexcludososimpostosecontribuiesincidentessobreavenda.
Nasnotasfiscaisrelativassvendascomsuspenso,deverconstaraexpresso"Sadacom
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suspensodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins",comaespecificaododispositivolegal
correspondente.
Asuspensodascontribuiesnoimpedeamanutenoeautilizaodoscrditospelo
respectivoestabelecimentoindustrial,fabricantedasreferidasmatriasprimas,produtosintermedirios
emateriaisdeembalagem.
Apessoajurdicaque,apsadquirirmatriasprimas,produtosintermediriosemateriaisde
embalagemcomobenefciodasuspensoparaapessoajurdicapreponderantementeexportadora,der
lhesdestinaodiversadeexportao,ficaobrigadaarecolherascontribuiesnopagaspelo
fornecedor,acrescidasdejurosemultademora,oudeofcio,conformeocaso,contadosapartirda
datadaaquisio.
AempresaadquirentedeveratenderaostermosescondiesestabelecidosnaINSRFn595,
de2005edeclararaovendedor,deformaexpressaesobaspenasdalei,queatendeatodosos
requisitosestabelecidos,bemassimonmerodoAtoDeclaratrioExecutivo(ADE)queahabilitaa
empresaaoperaroregime.
(Lei10.865,de2004,art.40INSRF466,de2004)
Lein10.865,de30deabrilde2004
DOUde30.4.2004
(...)
Art.40.AincidnciadacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINSficarsuspensanocasodevendade
matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem destinados a pessoa jurdica
preponderantementeexportadora.(RedaodadapelaLein10.925,de2004)
1 Para fins do disposto no caput deste artigo, considerase pessoa jurdica preponderantemente
exportadora aquela cuja receita bruta decorrente de exportao para o exterior, no anocalendrio
imediatamenteanterioraodaaquisio,houversidoigualousuperiora70%(setentaporcento)desua
receita bruta total de venda de bens e servios no mesmo perodo, aps excludos os impostos e
contribuiesincidentessobreavenda.(RedaodadapelaLein11.529,de22deoutubrode2007)
2 Nas notas fiscais relativas venda de que trata o caput deste artigo, dever constar a expresso
"Sada com suspenso da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS", com a especificao do
dispositivolegalcorrespondente.
3Asuspensodascontribuiesnoimpedeamanutenoeautilizaodoscrditospelorespectivo
estabelecimentoindustrial,fabricantedasreferidasmatriasprimas,produtosintermediriosemateriais
deembalagem.
4Paraosfinsdodispostonesteartigo,asempresasadquirentesdevero:
IatenderaostermosescondiesestabelecidospelaSecretariadaReceitaFederale
II declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atende a todos os requisitos
estabelecidos.
5 A pessoa jurdica que, aps adquirir matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de
embalagem com o benefcio da suspenso de que trata este artigo, derlhes destinao diversa de
exportao, fica obrigada a recolher as contribuies no pagas pelo fornecedor, acrescidas de juros e
multademora,oudeofcio,conformeocaso,contadosapartirdadatadaaquisio.(IncludopelaLei
n11.051,de2004).
6 As disposies deste artigo aplicamse Contribuio para o PIS/PasepImportao e Cofins
Importaoincidentessobreosprodutosdequetrataocaputdesteartigo.(IncludopelaLeino11.482,
de31demaiode2007)
6A.Asuspensodequetrataesteartigoalcanaasreceitasdefrete,bemcomoasreceitas
auferidaspelooperadordetransportemultimodal,relativasafretecontratadopelapessoajurdica
preponderantementeexportadoranomercadointernoparaotransportedentrodoterritrionacionalde:
(RedaodadapelaLein11.774,de17desetembrode2008)
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I matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem adquiridos na forma deste

artigoe
IIprodutosdestinadosexportaopelapessoajurdicapreponderantementeexportadora.
7ParafinsdodispostonoincisoIIdo6Adesteartigo,ofretedeverreferirseaotransportedos
produtos at o ponto de sada do territrio nacional. (Includo pela Lei n 11.488, de 15 de junho de
2007)
8 O disposto no inciso II do 6A deste artigo aplicase tambm na hiptese de vendas a empresa
comercialexportadora,comfimespecficodeexportao.(IncludopelaLein11.488,de15dejunhode
2007)
9oDeverconstardanotafiscalaindicaodequeoprodutotransportadodestinaseexportaoou
formaodelotecomafinalidadedeexportao,condioasercomprovadamedianteoRegistrode
ExportaoRE.(IncludopelaLeino11.488,de15dejunhode2007)
10.Opercentualdequetratao1desteartigoficareduzidoa60%(sessentaporcento)nocasode
pessoajurdicaemque90%(noventaporcento)oumaisdesuasreceitasdeexportaohouveremsido
decorrentesdaexportaodosprodutos:(IncludopelaLein11.529,de22deoutubrode2007)
IclassificadosnaTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,aprovada
peloDecreton6.006,de28dedezembrode2006:(IncludopelaLein11.529,de22deoutubrode
2007)
a)noscdigos0801.3,25.15,42.02,50.04a50.07,51.05a51.13,52.03a52.12,53.06a53.11
(IncludopelaLein11.529,de22deoutubrode2007)
b)nosCaptulos54a64(IncludapelaLein11.529,de22deoutubrode2007)
c)noscdigos84.29,84.32,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05
e87.06e(IncludopelaLein11.529,de22deoutubrode2007)
d)noscdigos94.01e94.03e(IncludopelaLein11.529,de22deoutubrode2007)
IIrelacionadosnosAnexosIeIIdaLein10.485,de3dejulhode2002.(IncludopelaLein11.529,
de22deoutubrode2007)
Art.40A.AsuspensodeincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsdequetrataoart.40
destaLeiaplicasetambmvendadematriasprimas,produtosintermediriosemateriaisde
embalagemdestinadosapessoajurdicafabricantedosprodutosreferidosnoincisoXIdocaputdoart.
28destaLei,quandodestinadosargoseentidadesdaadministraopblicadireta.(IncludopelaLei
n11.727,de23dejunhode2008)
1Apessoajurdicaque,apsadquirirmatriasprimas,produtosintermediriosemateriaisde
embalagemcomobenefciodasuspensodequetrataesteartigo,lhesderdestinaodiversadevenda
argoseentidadesdaadministraopblicadiretaficaobrigadaarecolherascontribuiesnopagas,
acrescidasdejurosemultademoraoudeofcio,conformeocaso,contadosapartirdadatada
aquisio.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
2Danotafiscalconstaraindicaodequeoprodutotransportadodestinasevendaargose
entidadesdaadministraopblicadireta,nocasodeprodutosreferidosnoincisoXIdocaputdoart.28
destaLei.(IncludopelaLein11.727,de23dejunhode2008)
3Aplicamseaindaaodispostonesteartigoos3,4e6doart.40destaLei.
InstruoNormativaSRF595,de27dedezembrode2005
DOUde30.12.2005
DispesobreasuspensodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobreasreceitasde
vendasdematriasprimas,produtosintermediriosemateriaisdeembalagem,adquiridosforpessoa
jurdicapreponderantementeexportadora.
AlteradapelaINRFBn780,de6denovembrode2007.
RegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederal,aprovadopelaPortariaMFn30,de25defevereiro
de2005,econsiderandoodispostonaLein10.637de30dedezembrode2002,naLein10.833,de29
dedezembrode2003,noart.40daLein10.865,de30deabrilde2004,noart.17daLein10.833,de
29dedezembrode2003,noart.16daLein11.196,de21denovembrode2005,enosarts.14e44da
Lein11.196,de21denovembrode2005,resolve:
DoRegimedeSuspenso
Art.1FicasuspensaaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaContribuioparao
FinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins)incidentessobreasreceitasdevendasdematriasprimas
(MP),produtosintermedirios(PI)emateriaisdeembalagem(ME),efetuadasapessoajurdica
preponderantementeexportadora.
DaHabilitaoaoRegime
Daobrigatoriedadedahabilitao
Art.2SomenteapessoajurdicapreviamentehabilitadaaoregimepelaSecretariadaReceitaFederal
(SRF)podeefetuaraquisiesdeMP,PIeMEcomsuspensodaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofinsnaformadoart.1.
Dapessoajurdicaaptahabilitao
Art.3Paraefeitosdahabilitao,considerasepreponderantementeexportadoraapessoajurdicacuja
receitabrutadecorrentedeexportao,paraoexterior,noanocalendrioimediatamenteanterioraoda
aquisiodosbensdequetrataocaput,houversidoigualousuperiora70%(setentaporcento)desua
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receitabrutatotaldevendadebenseserviosnomesmoperodo.(RedaodadapelaINRFBn780,
1Apessoajurdicaeminciodeatividade,ouquenotenhaatingidonoanoanterioropercentualde
receitadeexportaoexigidonocaput,podersehabilitaraoregimenocasodeefetuarocompromisso
deauferir,duranteoperodode3(trs)anoscalendrio,receitabrutadecorrentedeexportaoparao
exteriorigualousuperiora80%(oitentaporcento)desuareceitabrutatotaldevendadebense
servios,naformado2doart.13daLein11.196,de2005.
2Opercentualdeexportaodeveserapurado:
Iconsiderandoseareceitabrutadetodososestabelecimentosdapessoajurdicae
IIapsexcludososimpostosecontribuiesincidentessobreavenda.
3vedadaahabilitaodepessoajurdicaoptantepeloSistemaIntegradodePagamentode
ImpostoseContribuiesdasMicroempresasedasEmpresasdePequenoPorte(Simples)ouqueapureo
impostoderendacombasenolucropresumido.
4Opercentualdequetrataocaputdesteartigoficareduzidoa60%(sessentaporcento)nocasode
pessoajurdicaemque90%(noventaporcento)oumaisdesuasreceitasdeexportaohouveremsido
decorrentesdaexportaodosprodutos:(IncludopelaINRFBn780,de6denovembrode2007)
IclassificadosnaTabeladeIncidnciadoImpostosobreProdutosIndustrializadosTIPI,aprovada
peloDecreton6.006,de28dedezembrode2006:(IncludopelaINRFBn780,de6denovembrode
2007)
a)noscdigos0801.3,25.15,42.02,50.04a50.07,51.05a51.13,52.03a52.12,53.06a53.11
(IncludapelaINRFBn780,de6denovembrode2007)
b)nosCaptulos54a64(IncludapelaINRFBn780,de6denovembrode2007)
c)noscdigos84.29,84.32,8433.20,8433.30.00,8433.40.00,8433.5,87.01,87.02,87.03,87.04,87.05
e87.06e(IncludapelaINRFBn780,de6denovembrode2007)
d)noscdigos94.01e94.03e(IncludapelaINRFBn780,de6denovembrode2007)
IIrelacionadosnosAnexosIeIIdaLein10.485,de3dejulhode2002.(IncludopelaINRFBn780,
Dorequerimentodehabilitao
Art.4AhabilitaoaoregimedeveserrequeridapormeiodoformulrioconstantedoAnexonico,a
serapresentadoDelegaciadaReceitaFederal(DRF)ouDelegaciadaReceitaFederalde
AdministraoTributria(Derat)comjurisdiosobreoestabelecimentomatrizdapessoajurdica,
acompanhadode:
Ideclaraodeempresrioouatoconstitutivo,estatutooucontratosocialemvigor,devidamente
registrado,emsetratandodesociedadeempresriae,nocasodesociedadeporaes,osdocumentos
queatestemomandatodeseusadministradores
IIindicaodotitulardaempresaourelaodosscios,pessoasfsicas,bemassimdosdiretores,
gerentes,administradoreseprocuradores,comindicaodonmerodeinscrionoCadastrodePessoa
Fsica(CPF)erespectivosendereos
IIIrelaodaspessoasjurdicasscias,comindicaodonmerodeinscrionoCNPJ,bemassimde
seusrespectivosscios,pessoasfsicas,diretores,gerentes,administradoreseprocuradores,com
indicaodonmerodeinscrionoCPFerespectivosendereos
IVdeclarao,sobaspenasdalei,dequeatendescondiesdequetrataocaputouo1doart.
3,instrudacomdocumentosqueacomprovem
Vdocumentoscomprobatriosdaregularidadefiscaldapessoajurdicarequerenteemrelaoaos
tributosecontribuiesadministradospelaSRFe
VIrelaodosprincipaisfornecedores,comnome,CNPJ,endereoevaloradquiridonoanocalendrio
anterior.
Dosprocedimentosparaaconcessodahabilitao
Art.5Paraaconcessodahabilitao,aDRFouDeratdeve:
Iverificaracorretainstruodopedido,relativamentedocumentaodequetrataoart.4
IIprepararoprocessoe,seforocaso,saneloquantoinstruo
IIIprocederaoexamedopedido
IVdeterminararealizaodedilignciasjulgadasnecessriasparaverificaraveracidadeouexatido
dasinformaesconstantesdopedido
Vdeliberarsobreopleitoeproferirdecisoe
VIdarcinciaaointeressadodadecisoexarada.
Art.6AhabilitaoserconcedidapormeiodeAtoDeclaratrioExecutivo(ADE),emitidopelo
DelegadodaDRFoudaDerat,publicadonoDirioOficialdaUnio.
1OADEreferidonocaputseremitidoparaonmerodoCNPJdoestabelecimentomatrizeaplica
seatodososestabelecimentosdapessoajurdicarequerente.
2Nahiptesedeindeferimentodopedidodehabilitaoaoregime,cabe,noprazode10(dez)dias,
contadodadatadacinciaaointeressado,aapresentaoderecurso,eminstncianica,
SuperintendnciaRegionaldaSecretariadaReceitaFederal(SRRF).
3Orecursodequetratao2 deveserprotocolizadojuntoDRFouDeratcomjurisdiosobre
oestabelecimentomatrizdapessoajurdicaque,apsanexloaoprocessoquelhedeuorigem,o
encaminharrespectivaSRRF.
4Proferidaadecisodorecursodequetratao2 ,oprocessoserencaminhadoDRFou
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Deratdeorigemparaasprovidnciascabveisecinciaaointeressado.
5Arelaodaspessoasjurdicashabilitadasaoperarnoregimedesuspensoserdisponibilizada
napginadaSRFnaInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>.
Art.7Ocancelamentodahabilitaoocorrer:
Iapedidoou
1NahiptesedoincisoIdocaput,asolicitaodeverserformalizadanaDRFouDeratcom
jurisdiosobreoestabelecimentomatrizdapessoajurdica.
2OcancelamentodahabilitaoserformalizadopormeiodeADEpublicadonoDirioOficialda
Unio,emitidopeloDelegadodaDRFoudaDerat.
3NahiptesedecancelamentodahabilitaodequetrataoincisoIIdocaput,caber,noprazode
10(dez)dias,contadodadatadacinciaaointeressado,aapresentaoderecursoeminstncianica,
comefeitosuspensivo,SRRF.
4Orecursodequetratao3 deveserprotocolizadojuntoDRFouDeratcomjurisdiosobre
oestabelecimentomatrizdapessoajurdicaque,apsanexloaoprocessoquelhedeuorigeme
precederaodevidosaneamento,oencaminharrespectivaSRRF.
5Proferidaadecisodorecursodequetratao3 ,oprocessoserencaminhadoDRFou
Deratdeorigemparaasprovidnciascabveisecinciaaointeressado.
6Ocancelamentodahabilitaoimplica:
IavedaodeaquisiodeMP,PIeMEnoregimedesuspensodequetrataestaInstruo
Normativae
IIaexignciadascontribuies,acrescidasdejurosdemoraemulta,demoraoudeofcio,naforma
dalei,calculadosapartirdadatadeaquisiodeMP,PIeMEnoregime,relativamenteaoestoque
dessasmercadoriasedosprodutosacabadosouemelaborao,aosquaisessasmercadoriasadquiridas
comsuspensotenhamsidoincorporadas,quenoprazode60(sessenta)diascontadodadatadacincia
docancelamentodahabilitaonoforemexportadas.
7ParafinsdodispostonoincisoIIdo6,apessoajurdicacujahabilitaoaoregimeforcancelada
ficaresponsvelpelopagamentodascontribuiesquedeixaramdeserrecolhidaspelosfornecedoresde
MP,PIeME.
8ApessoajurdicacujahabilitaoforcanceladanostermosdoincisoIIdocaputsomentepoder
solicitarnovahabilitaoapsdecorridos2(dois)anoscontadosdadatadepublicaodoADEde
cancelamento.
DaAplicaodoRegime
Art.8Asuspensodaexigibilidadedascontribuiesocorrer,emrelaosMP,aosPIeaosME,
quandodesuaaquisioporpessoajurdicapreponderantementeexportadorahabilitadaaoregimede
quetrataestaInstruoNormativa,observadoque:
Iapessoajurdicaadquirentedevedeclararaovendedor,deformaexpressaesobaspenasdalei,que
atendeatodososrequisitosestabelecidos,bemassimindicaronmerodoADEquelheconcedeuo
direitoe
IInasnotasfiscaisrelativassvendasdeMP,PIeME,deveconstaraexpresso"Sadacom
suspensodacontribuioparaoPIS/PASEPedaCOFINS",acompanhadadaespecificaododispositivo
legalcorrespondente,bemassimdonmerodoADEaqueserefereoart.6.
Art.9Aaplicaodoregime,emrelaosMP,aosPIeaosMEadquiridoscomsuspenso,se
extinguecomqualquerdasseguintesocorrncias:
Iexportao,paraoexterior,ouvendapessoajurdicacomercialexportadora:
a)deprodutoaoqualaMP,oPIeoME,adquiridosnoregime,tenhamsidoincorporados
b)daMP,doPIedoMEnoestadoemqueforamadquiridos
IIvendanomercadointernodaMP,doPIedoMEoudeprodutoaoqualtenhamsidoincorporadose
IIIfurto,roubo,inutilizao,deteriorao,destruioemsinistroouincorporaoaprodutoquetenha
tidoumdessesfins.
1 NashiptesesdeextinoreferidasnosincisosIIeIII,deveserefetuadoopagamento,pela
pessoajurdicadequetrataoart.3,daContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsnopagasem
decorrnciadasuspenso,acrescidasdejurosdemoraemulta,demoraoudeofcio,naformadalei,
calculadosapartirdadatadaaquisiodaMP,doPIedoMEnoregime.
2 Opagamentodascontribuies,efetuadoemdecorrnciadodispostonoincisoII,geradireitoao
descontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLein10.637,de2002,edoart.3 daLein
10.833,de2003.
Art.10.NocasodenoserextintaaaplicaodoregimedesuspensonaformadosincisosIaIIIdo
caputdoart.9 ,apsdecorridoumanocontadodadatadeaquisiodasMP,dosPIedosME,a
pessoajurdicabeneficiriadoregimedeverefetuaropagamentodascorrespondentescontribuies,
acrescidasdejurosdemoraemulta,demoraoudeofcio,naformadalei,calculadosapartirdadata
daaquisiodasreferidasmercadorias.
Pargrafonico.Opagamentodascontribuiesefetuadonaformadesteartigogeradireitoaodesconto
decrditosapuradosnaformadoart.3daLein10.637,de2002,edoart.3daLein10.833,de
2003.
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DasDisposiesGerais
Art.11.Apessoajurdicahabilitadaaoregimedesuspensodevemanterplanodecontaserespectivo
modelodelanamentoscontbeisajustadosaoregistroecontrole:
Idosestoquesexistentesnadatadahabilitaoaoregime
IIdasaquisiesedosestoquesdeMP,PIeME,includosaquelesnosubmetidosaoregimee
IIIdasvendasefetuadasnomercadointernoedasexportaesparaoexterior.
Pargrafonico.Ocontroledoestoquedeveserefetuado:
Icombasenocritriocontbil"primeiroqueentraprimeiroquesai"(PEPS)
IIdiscriminandoquaisasMP,osPIeosMEforamadquiridoscomobenefciodoregimeequaisnoo
foram.
Art.12.ApessoajurdicavendedoradeMP,PIeME,sujeitaincidnciadaContribuioparao
PIS/PasepedaCofinsnoregimedenocumulatividade,podemantereutilizaroscrditosrelativosaos
produtosvendidoscomsuspensonaformadoart.1.
Art.13.Ressalvadoodispostono2 doart.9 enopargrafonicodoart.10,aaquisiodeMP,
PIeMEcomobenefciodasuspensodequetrataestaInstruoNormativanogera,parao
adquirente,direitoaodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLein10.637,de2002,edo
art.3daLein10.833,de2003,decorrentesdasaquisiesdessasmercadorias.
Art.14.Apessoajurdicahabilitadaaoregimepoder,aseucritrio,efetuaraquisiesdeMP,PIeME
foradoregime,noseaplicando,nestecaso,asuspensodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins
incidentesnavendadaquelasmercadorias.
Pargrafonico.AsMP,osPIeosMEadquiridossemobenefciodasuspensogeramdireitoao
descontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLein10.637,de2002,edoart.3daLein
10.833,de2003.
DasDisposiesFinais
Art.16.Ficaformalmenterevogada,seminterrupodesuaforanormativa,aInstruoNormativa
SRFn466,de4denovembrode2004.
5.33MquinaseequipamentosutilizadosnafabricaodepapisSuspenso
Avendaouaimportaodemquinaseequipamentosutilizadosnafabricaodepapis
destinadosimpressodejornaisoudepapisclassificadosnoscdigos4801.00.10,4801.00.90,
4802.61.91,4802.61.99,4810.19.89e4810.22.90,todosdaTipi,destinadosimpressodeperidicos,
seroefetuadascomsuspensodascontribuies,desdequeatendidastodasascondiesdoart.55da
Lein11.196,de2005.
AutilizaodobenefciodasuspensodequetrataesseartigoserdisciplinadapeloPoder
Executivoemregulamento.
Asmquinaseequipamentosbeneficiadospelasuspensodaexignciadascontribuiessero
relacionadosemregulamento.
(Lein11.196,de2005,art.55Decreton5.653,de2005)
Lein11.196,de2005
(...)
Art.55.Avendaouaimportaodemquinaseequipamentosutilizadosnafabricaodepapis
destinadosimpressodejornaisoudepapisclassificadosnoscdigos4801.00.10,4801.00.90,
4802.61.91,4802.61.99,4810.19.89e4810.22.90,todosdaTipi,destinadosimpressodeperidicos,
seroefetuadascomsuspensodaexigncia:
interno,quandoosreferidosbensforemadquiridosporpessoajurdicaindustrialparaincorporaoao
seuativoimobilizadoou
foremimportadosdiretamenteporpessoajurdicaindustrialparaincorporaoaoseuativo
imobilizado.
1Obenefciodasuspensodequetrataesteartigo:
Iaplicasesomentenocasodeaquisiesouimportaesefetuadasporpessoajurdicaqueauferir,
comavendadospapisreferidosnocaputdesteartigo,valorigualousuperiora80%(oitentapor
cento)dasuareceitabrutadevendatotaldepapis
IInoseaplicanocasodeaquisiesouimportaesefetuadasporpessoasjurdicasoptantespelo
Simplesouquetenhamsuasreceitas,notodoouemparte,submetidasaoregimedeincidncia
cumulativadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinse
IIIpoderserusufrudonasaquisiesouimportaesrealizadasat30deabrilde2008ouatque
aproduonacionalatendaa80%(oitentaporcento)doconsumointerno.
2OpercentualdequetrataoincisoIdo1desteartigoserapurado:
Iapsexcludososimpostosecontribuiesincidentessobreavendae
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IIconsiderandoseamdiaobtida,apartirdoinciodeutilizaodobemadquiridocomsuspenso,
duranteoperodode18(dezoito)meses.
3Oprazodeinciodeutilizaoaqueserefereo2desteartigonopodersersuperiora3
(trs)anos.
4Asuspensodequetrataesteartigoconverteseemalquota0(zero)apscumpridaacondio
dequetrataoincisoIdo1desteartigo,observadososprazosdeterminadosnos2e3deste
artigo.
5Nocasodenoserefetuadaaincorporaodobemaoativoimobilizadooudesuarevendaantes
dareduoa0(zero)dasalquotas,naformado4desteartigo,ascontribuiesnopagasem
decorrnciadasuspensodequetrataesteartigoserodevidas,acrescidasdejurosemulta,demora
oudeofcio,naformadalei,contadosapartirdadatadaaquisiooudoregistrodaDeclaraode
ImportaoDI,nacondioderesponsvel,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepeCofins,
oudecontribuinte,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepImportaoeCofinsImportao.
6NasnotasfiscaisrelativasvendadequetrataoincisoIdocaputdesteartigodeverconstara
expresso"VendaefetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins",
comaespecificaododispositivolegalcorrespondente.
7NahiptesedenoatendimentodopercentualdevendadepapisestabelecidonoincisoIdo1
desteartigo,amulta,demoraoudeofcio,aqueserefereo5desteartigo,seraplicadasobreo
valordascontribuiesnorecolhidas,proporcionalmentediferenaentreessepercentualdevendae
oefetivamentealcanado.
8Autilizaodobenefciodasuspensodequetrataesteartigo:
Ificacondicionadaregularidadefiscaldapessoajurdicaadquirenteouimportadoradasmquinase
equipamentos,emrelaoaostributosecontribuiesadministradospelaReceitaFederaldoBrasile
IIserdisciplinadapeloPoderExecutivoemregulamento.
9Asmquinaseequipamentosbeneficiadospelasuspensodaexignciadascontribuies,na
formadesteartigo,serorelacionadosemregulamento.
5.34Biodiesel
AContribuioparaoPIS/PasepeaContribuioSocialparaoFinanciamentodaSeguridade
SocialCofinsincidiro,umanicavez,sobreareceitabrutaauferida,peloprodutorouimportador,com
avendadebiodiesel,salquotasde6,15%(seisinteirosequinzecentsimosporcento)e28,32%
(vinteeoitointeirosetrintaedoiscentsimosporcento),respectivamente.
Oimportadorouprodutordebiodieselpoderoptar,naformadispostanaINSRFn526,de2005,
porregimeespecialdeapuraoepagamentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,noqualos
valoresdascontribuiessofixadospormetrocbicodoproduto.
(Lein11.116,de2005INSRFn516,de2005Decreton5.297,de2004)
Lei11.116,de18demaiode2005
DOUde19.5.2005
DispesobreoRegistroEspecial,naSecretariadaReceitaFederaldoMinistriodaFazenda,deprodutor
ouimportadordebiodieselesobreaincidnciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinssobreas
receitasdecorrentesdavendadesseprodutoalteraasLeisn10.451,de10demaiode2002,e11.097,
de13dejaneirode2005edoutrasprovidncias.
FaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguinteLei:
CAPTULOI
DOREGISTROESPECIALDEPRODUTOR
OUIMPORTADORDEBIODIESEL
Art.1oAsatividadesdeimportaoouproduodebiodieseldeveroserexercidas,exclusivamente,
porpessoasjurdicasconstitudasnaformadesociedadesobasleisbrasileiras,comsedee
administraonoPas,beneficiriasdeautorizaodaAgnciaNacionaldoPetrleo,GsNaturale
BiocombustveisANP,emconformidadecomoincisoXVIdoart.8odaLein9.478,de6deagostode
1997,equemantenhamRegistroEspecialnaSecretariadaReceitaFederaldoMinistriodaFazenda.
1oSovedadasacomercializaoeaimportaodobiodieselsemaconcessodoRegistroEspecial.
2oASecretariadaReceitaFederalexpedirnormascomplementaresrelativasaoRegistroEspeciale
aocumprimentodasexignciasaqueestosujeitasaspessoasjurdicas,podendo,ainda,
estabelecer:
Iobrigatoriedadedeinstalaodemedidordevazodo
volumedebiodieselproduzido
IIvalormnimodecapitalintegralizadoe
IIIcondiesquantoidoneidadefiscalefinanceiradasmesmasempresasedeseussciosou
diretores.
3oExcepcionalmente,tratandosedeprodutordepequenoporte,poderserconcedidoregistro
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provisrioporperodonosuperiora6(seis)meses,semprejuzododispostonoart.5odestaLei.
Art.2oORegistroEspecialpodersercancelado,aqualquertempo,pelaSecretariadaReceitaFederal
se,apsasuaconcesso,ocorrerqualquerdosseguintesfatos:
Idesatendimentodosrequisitosquecondicionaramasuaconcesso
IcancelamentodaautorizaoinstitudapeloincisoXVIdoart.8odaLein9.478,de6deagostode
1997,expedidapelaANP
IIInocumprimentodeobrigaotributriaprincipalouacessria,relativaatributooucontribuio
administradospelaSecretariadaReceitaFederal
IVutilizaoindevidadocoeficientedereduodiferenciadodequetratao1odoart.5odestaLei
ou
Vprticadeconluiooufraude,comodefinidosnaLein4.502,de30denovembrode1964,oude
crimecontraaordemtributria,previstonaLeino8.137,de27dedezembrode1990,oudequalquer
outrainfraocujatipificaodecorradodescumprimentodenormasreguladorasdaproduo,
importaoecomercializaodebiodiesel,apsdecisotransitadaemjulgado.
1oParaosfinsdodispostonoincisoIIIdocaputdesteartigo,aSecretariadaReceitaFederalpoder
estabeleceraperiodicidadeeaformadecomprovaodopagamentodostributosecontribuies
devidos,inclusivemedianteainstituiodeobrigaoacessriadestinadaaocontroledaproduoou
importao,dacirculaodosprodutosedaapuraodabasedeclculo.
2oDoatoquecancelaroRegistroEspecialcaberrecursoaoMinistrodeEstadodaFazenda.
CAPTULOII
DASALQUOTASDASCONTRIBUIES
Art.3oAContribuioparaoPIS/PasepeaContribuioSocialparaoFinanciamentodaSeguridade
SocialCofinsincidiro,umanicavez,sobreareceitabrutaauferida,peloprodutorouimportador,com
avendadebiodiesel,salquotasde6,15%(seisinteirosequinzecentsimosporcento)e28,32%(vinte
eoitointeirosetrintaedoiscentsimosporcento),respectivamente.
Art.4oOimportadorouprodutordebiodieselpoderoptarporregimeespecialdeapuraoe
pagamentodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,noqualosvaloresdascontribuiesso
fixados,respectivamente,emR$120,14(centoevintereaisequatorzecentavos)eR$553,19
(quinhentosecinqentaetrsreaisedezenovecentavos)pormetrocbico.
1oAopoprevistanesteartigoserexercida,segundotermosecondiesestabelecidospela
SecretariadaReceitaFederal,atoltimodiatildomsdenovembrodecadaanocalendrio,
produzindoefeitos,deformairretratvel,durantetodooanocalendriosubseqenteaodaopo.
2oExcepcionalmente,aopopoderserexercidaaqualquertempo,produzindoefeitos,deforma
irretratvel,paraoanode2005,apartirdo1o(primeiro)diadomsemquesefizeraopo.
3oSemprejuzododispostono2odesteartigo,oimportadorouoprodutordebiodieselpoder
adotarantecipadamenteoregimeespecialdequetrataesteartigo,apartirde1odejaneirode2005,
noselhesaplicandoasdisposiesdoart.18destaLei.
4oApessoajurdicaqueiniciarsuasatividadesnotranscorrerdoanopoderefetuaraopodeque
trataocaputdesteartigonomsemquecomearafabricarouimportarbiodiesel,produzindoefeitos,
deformairretratvel,apartirdo1o(primeiro)diadessems.
5oAopoaqueserefereesteartigoserautomaticamenteprorrogadaparaoanocalendrio
seguinte,salvoseapessoajurdicadeladesistir,nostermosecondiesestabelecidospelaSecretaria
daReceitaFederal,atoltimodiatildomsdenovembrodoanocalendrio,hipteseemquea
produodeefeitossedarapartirdodia1odejaneirodoanocalendriosubseqente.
6oNaapuraodascontribuiesaserempagasnaformadesteartigonoserincludoovolumede
produodebiodieselutilizadoparaoconsumoprpriodoprodutor.
Art.5oFicaoPoderExecutivoautorizadoafixarcoeficienteparareduodasalquotasprevistasnoart.
4odestaLei,oqualpoderseralterado,aqualquertempo,paramaisouparamenos.
1oAsalquotaspoderotercoeficientesdereduodiferenciadosemfuno:
Idamatriaprimautilizadanaproduodobiodiesel,segundoaespcie
IIdoprodutorvendedor
IIIdaregiodeproduodamatriaprima
IVdacombinaodosfatoresconstantesdosincisosIaIIIdesteartigo.
2oAutilizaodoscoeficientesdereduodiferenciadosdequetratao1odesteartigodeveobservar
asnormasregulamentares,ostermoseascondiesexpedidospeloPoderExecutivo.
3oOprodutorvendedor,paraosfinsdedeterminaodocoeficientedereduodealquota,sero
agricultorfamiliarousuacooperativaagropecuria,assimdefinidosnombitodoProgramaNacionalde
FortalecimentodaAgriculturaFamiliarPronaf.
4oNahiptesedeusodematriasprimasqueimpliquemalquotasdiferenciadasparareceitas
decorrentesdevendadebiodiesel,deacordocomodispostono1odesteartigo,asalquotasdevem
seraplicadasproporcionalmenteaocustodeaquisiodasmatriasprimasutilizadasnoperodo.
5oParaosefeitosdo4odesteartigo,nocasodeproduoprpriadematriaprima,estadeveser
valoradaaopreomdiodeaquisiodematriaprimadeterceirosnoperododeapurao.
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6oOdispostono1odesteartigonoseaplicasreceitasdecorrentesdavendadebiodiesel
importado.
7oAfixaoeaalterao,peloPoderExecutivo,doscoeficientesdequetrataesteartigonopodem
resultaremalquotasefetivassuperiores:
IsalquotasefetivasdaContribuioaoPIS/PasepeCofins,adicionadasdaalquotaefetivada
ContribuiodeIntervenodoDomnioEconmicodequetrataaLein10.336,de19dedezembrode
2001,previstasparaincidnciasobreoleodieseldeorigemmineralnem
IIsalquotasprevistasnocaputdoart.4odestaLei.
8o(VETADO).
Art.6oAplicamseproduoecomercializaodebiodieselasdisposiesrelativasao1odoart.2o
dasLeisn10.637,de30dedezembrode2002,eno10.833,de29dedezembrode2003.
Art.7oAContribuioparaoPIS/PasepImportaoeaCofinsImportao,institudaspeloart.1oda
Lein10.865,de30deabrilde2004,incidirosalquotasprevistasnocaputdoart.4odestaLei,
independentementedeoimportadorhaveroptadopeloregimeespecialdeapuraoalireferido,
observadoodispostonocaputdoart.5odestaLei.
Art.8oAspessoasjurdicassujeitasapuraodaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins,nos
termosdosarts.2oe3odasLeisns10.637,de30dedezembrode2002,e10.833,de29dedezembro
de2003,podero,parafinsdedeterminaodessascontribuies,descontarcrditoemrelaoaos
pagamentosefetuadosnasimportaesdebiodiesel.
Pargrafonico.Ocrditosercalculadomediante:
Iaaplicaodospercentuaisde1,65%(uminteiroesessentaecincocentsimosporcento)paraa
ContribuioparaoPIS/Pasepede7,6%(seteinteiroseseisdcimosporcento)paraaCofinssobrea
basedeclculodequetrataoart.7odaLein10.865,de30deabrilde2004,nocasodeimportaode
biodieselparaserutilizadocomoinsumoou
IIamultiplicaodovolumeimportadopelasalquotasreferidasnoart.4odestaLei,comareduo
previstanoart.5odestaLei,nocasodebiodieseldestinadorevenda.
CAPTULOIII
DASPENALIDADES
Art.9oAutilizaodecoeficientedereduodiferenciadonaformado1odoart.5odestaLei
incompatvelcomamatriaprimautilizadanaproduodobiodieselouodescumprimentododisposto
emseu4oacarretar,almdocancelamentodoRegistroEspecial,aobrigatoriedadedorecolhimento
dadiferenadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinscombasenocaputdocitadoart.5o,comos
acrscimoslegaiscabveis.
Art.10.Seraplicada,ainda,multacorrespondenteaovalorcomercialdamercadorianahiptesede
pessoajurdicaque:
Ifabricarouimportarbiodieselsemoregistrodequetrataoart.1odestaLeie
IIadquirirbiodieselnascondiesdoincisoIdocaputdesteartigo.
CAPTULOIV
DISPOSIESGERAIS
Art.11.AANPestabelecerostermosecondiesdemarcaodobiodieselparasuaidentificao.
Art.12.NahiptesedeinopernciadomedidordevazodequetrataoincisoIdo2odoart.1odesta
Lei,aproduoporelecontroladaserimediatamenteinterrompida.
1oOcontribuintedevercomunicarunidadedaSecretariadaReceitaFederalcomjurisdiosobre
seudomicliofiscal,noprazode24h(vinteequatrohoras),ainterrupodaproduodequetratao
caputdesteartigo.
2oOdescumprimentodasdisposiesdesteartigoensejaraaplicaodemulta:
Icorrespondentea100%(cemporcento)dovalorcomercialdamercadoriaproduzidanoperodode
inoperncia,noinferioraR$5.000,00(cincomilreais),semprejuzodaaplicaodasdemaissanes
fiscaisepenaiscabveis,nocasododispostonocaputdesteartigoe
IInovalordeR$5.000,00(cincomilreais),semprejuzododispostonoincisoIdestepargrafo,no
casodefaltadacomunicaodainopernciadomedidornaformado1odesteartigo.
3oTratandosedeprodutordepequenoporte,asnormasdequetratao2odoart.1odestaLei
poderopreveracontinuidadedaproduo,porperodolimitado,comregistroemmeiodecontrole
alternativo,hipteseemquenoseaplicarodispostonoincisoIdo2odesteartigo.
Art.13.AreduodaemissodeGasesGeradoresdeEfeitoEstufaGEEmedianteaadiodebiodiesel
aoleodieseldeorigemfssilemveculosautomotivoseemmotoresdeunidadesestacionriasser
efetuadaapartirdeprojetosdotipo"MecanismosdeDesenvolvimentoLimpoMDL",nombitodo
ProtocolodeQuiotoConvenoQuadrodasNaesUnidassobreMudanadoClima,ratificado,no
Brasil,peloDecretoLegislativon144,de20dejunhode2002.
Art.14.Oart.8o,oincisoIIdoart.10eosarts.12e13daLein10.451,de10demaiode2002,
passamavigorarcomaseguinteredao:
"Art.8oconcedidaisenodoImpostodeImportaoedoImpostosobreProdutosIndustrializados
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incidentesnaimportaodeequipamentosemateriaisdestinados,exclusivamente,aotreinamentode
atletasescompetiesdesportivasrelacionadoscomapreparaodasequipesbrasileirasparajogos
olmpicos,paraolmpicos,panamericanos,parapanamericanosemundiais.
1oAisenoaplicaseaequipamentooumaterialesportivo,semsimilarnacional,homologadopela
entidadedesportivainternacionaldarespectivamodalidadeesportiva,paraascompetiesaquese
refereocaputdesteartigo.
2oAisenodoImpostosobreProdutosIndustrializadosestendeseaosequipamentosemateriais
fabricadosnoBrasil."(NR)
"Art.10..................................................................................
.............................................................................................
IImanifestaodoMinistriodoEsportesobre:
.............................................................................................."(NR)
"Art.12.Osbenefciosfiscaisprevistosnosarts.8oa11destaLeiaplicamseaimportaeseaquisies
nomercadointernocujosfatosgeradoresocorramat31dedezembrode2007."(NR)
"Art.13.ASecretariadaReceitaFederaleoMinistriodoEsporteexpediro,emsuasrespectivasreas
decompetncia,asnormasnecessriasaocumprimentododispostonosarts.8oa12destaLei."(NR)
Art.15.Oart.2odaLein11.097,de13dejaneirode2005,passaavigoraracrescidodoseguinte
4o:
"Art.2o.............................................................................
.......................................................................................
4oObiodieselnecessrioaoatendimentodospercentuaismencionadosnocaputdesteartigoterque
serprocessado,preferencialmente,apartirdematriasprimasproduzidasporagricultorfamiliar,
inclusiveasresultantesdeatividadeextrativista."(NR)
Art.16.OsaldocredordaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsapuradonaformadoart.3odas
Leisns10.637,de30dedezembrode2002,e10.833,de29dedezembrode2003,edoart.15daLei
n10.865,de30deabrilde2004,acumuladoaofinaldecadatrimestredoanocalendrioemvirtudedo
dispostonoart.17daLein11.033,de21dedezembrode2004,poderserobjetode:
Icompensaocomdbitosprprios,vencidosouvincendos,relativosatributosecontribuies
administradospelaSecretariadaReceitaFederal,observadaalegislaoespecficaaplicvelmatria
ou
IIpedidoderessarcimentoemdinheiro,observadaalegislaoespecficaaplicvelmatria.
Pargrafonico.Relativamenteaosaldocredoracumuladoapartirde9deagostode2004atoltimo
trimestrecalendrioanterioraodepublicaodestaLei,acompensaooupedidoderessarcimento
poderserefetuadoapartirdapromulgaodestaLei.
Art.17.OfinanciamentoagrcolanombitodoProgramaNacionaldeFortalecimentodaAgricultura
FamiliarPronafseradequadospeculiaridadesdopequenoprodutor,inclusivequantoagarantiade
emprstimosdestinadosasafrassucessivasnomesmoano.
Art.18.Odispostonoart.3odestaLeiproduzefeitosapartirde1odeabrilde2005.
Art.19.EstaLeientraemvigornadatadesuapublicao.
AntonioPalocciFilho
DilmaVanaRousseff
OrlandoSilvadeJesusJnior
MiguelSoldatelliRosseto
InstruoNormativaSRF516,de22defevereirode2005
DOUde23.2.2005
DispesobreoRegistroEspecialaqueestosujeitososprodutoreseosimportadoresdebiodiesel,ed
outrasprovidncias.
RegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederal,aprovadopelaPortariaMFn259,de24deagosto
de2001,etendoemvistaodispostonoart.16daLein9.779,de19dejaneirode1999,enaMedida
Provisrian227,de6dedezembrode2004,resolve:
Art. 1 Os estabelecimentos produtores e os importadores de biodiesel esto obrigados inscrio no
Registro Especial institudo pelo art. 1 da Medida Provisria n 227, de 6 de dezembro de 2004, no
podendoexercersuasatividadessemprviasatisfaodessaexigncia.
Pargrafonico.AconcessodoRegistroEspecialdarseporestabelecimento,deacordocomotipode
atividadedesenvolvida,eserespecficopara:
IProdutordeBiodiesel
IIImportadordeBiodiesel.
Art. 2 O registro especial ser concedido pelo CoordenadorGeral de Fiscalizao, mediante expedio
deAtoDeclaratrioExecutivo(ADE),arequerimentodapessoajurdicainteressada,quedeveratender
aosseguintesrequisitos:
IestarlegalmenteconstitudaepreviamenteautorizadapelaAgnciaNacionaldoPetrleo(ANP)parao
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exercciodaatividade
IIcomprovararegularidadefiscal:
a)dapessoajurdica
b)deseusscios,pessoasfsicas,diretores,gerentes,administradoreseprocuradores
c) das pessoas jurdicas controladoras da pessoa jurdica referida na alnea "a", bem assim de seus
respectivosscios,diretores,gerentes,administradoreseprocuradores.
IIIpossuircapitalsocialintegralizado,nadatadopedido:
emsetratandodeProdutordeBiodiesel,noinferioraR$500.000,00(quinhentosmilreais)
emsetratandodeImportadordeBiodiesel,noinferioraR$100.000,00(cemmilreais).
1OADEdequetrataocaputserpublicadonoDirioOficialdaUnio(DOU),identificandoonmero
deregistroespecial,mediantenumeraoespecfica.
2AcadaADEcorrespondersomenteumnmeroderegistroespecial.
Art. 3 O pedido de registro ser apresentado CoordenaoGeral de Fiscalizao (Cofis), mediante a
formalizaodeprocessoadministrativoinstrudocomosseguinteselementos:
I dados de identificao: nome empresarial, nmero de inscrio no Cadastro Nacional das Pessoas
Jurdicas(CNPJ)eendereo
II cpia do estatuto ou contrato social, em vigor, devidamente registrado e arquivado no rgo
competentederegistrodecomrcio
IIIindicaodotipodeatividadeaserdesenvolvida,conformeprevistonopargrafonicodoart.1
IVautorizaoparaoexercciodaatividadeconcedidapelaANP
Vcomprovaodocapitalsocialintegralizado
VI relao dos scios, pessoas fsicas, diretores, gerentes, administradores e procuradores, com
indicaodonmerodeinscrionoCadastrodePessoasFsicas(CPF)eendereo
VII relao das pessoas jurdicas controladoras da pessoa jurdica, com indicao de nmero de
inscrio no CNPJ, bem assim de seus respectivos scios, pessoas fsicas, diretores, gerentes,
administradoreseprocuradores,comindicaodonmerodeinscrionoCPFeendereo
VIII cpia do balano patrimonial e demais demonstraes financeiras, referentes ao ltimo exerccio
social,elaboradosdeconformidadecomalegislaocomercialecomodispostonoDecreton3.000,de
26demarode1999RegulamentodoImpostodeRenda(RIR)
IX indicao das pessoas jurdicas com as quais mantm vnculo de interdependncia, nos termos do
art. 520 do Decreto n 4.544, de 26 de dezembro de 2002 Regulamento do Imposto sobre Produtos
Industrializados(RIPI)
Xcapacidadeinstaladaparaproduodebiodiesel.
1Nocasodepedidoderegistrodeestabelecimentoeminciodeatividade,noseaplicaodispostono
incisoVIII.
2NocasodepedidoderegistroespecialparaImportador,noseaplicaodispostonoincisoX.
3 Quando o capital social for integralizado em bens, a comprovao de que trata o inciso V darse
mediantelaudodeavaliao,elaboradoportrsperitosouporpessoajurdicaespecializada.
Art.4ACofisprocederaoexame:
I da situao cadastral da pessoa jurdica requerente e das pessoas jurdicas controladoras, se for o
caso,bemassimdeseusrespectivosscios,diretores,gerentes,administradoreseprocuradorese
IIdaexistnciadedbitoparacomaFazendaNacionaldaspessoasjurdicasefsicasmencionadasno
incisoI.
1NahiptesedeserconstatadaqualquerirregularidadenoselementosaquesereferemosincisosIe
II, a requerente ser intimada a regularizar as pendncias, no prazo de trinta dias, contados da cincia
daintimao.
2 O CoordenadorGeral de Fiscalizao poder determinar a realizao de diligncia fiscal para
averiguaodosdadosinformados.
3Sendoconstatadaomissoouinsuficincianainstruodopedido,serapessoajurdicaintimadaa
sanar,noprazodedezdias,afaltaverificada.
4 Nas hipteses de que tratam os 1, 2 e 3 deste artigo, a Cofis encaminhar o processo
DelegaciadaReceitaFederal(DRF)ouDelegaciadaReceitaFederaldeFiscalizao(Defic)dodomiclio
fiscaldapessoajurdicarequerenteparaadoodasprovidnciasalidescritas.
Art.5Opedidoserindeferidoquando:
Inoatendidososrequisitosconstantesdosarts.2e3e
IInoforematendidasasintimaes,nosprazosestipulados,aquesereferemos1e3doart.
4.
Art. 6 Do ato que indeferir o pedido de Registro Especial caber recurso ao Secretrio da Receita
Federal,noprazodetrintadias,contadodadataemqueointeressadotomarcinciadoindeferimento,
sendodefinitivaadecisonaesferaadministrativa.
Art. 7 O Registro Especial poder ser cancelado, a qualquer tempo, pela autoridade concedente se,
posteriormenteconcesso,ocorrerqualquerumdosseguintesfatos:
Idesatendimentodosrequisitosquecondicionaramaconcessodoregistro
IInocumprimentodeobrigaotributriaprincipalou
acessria,relativaatributooucontribuioadministradopelaSRF
IIIutilizaoindevidadocoeficientedereduodiferenciadodequetratao1odoart.5daMedida
Provisrian227,de2004ou
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IVcancelamentodaconcessoouautorizaoexpedidapelaANP
V prtica de conluio ou fraude, como definidos na Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, ou de
crime contra a ordem tributria prevista na Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, ou de qualquer
outra infrao cuja tipificao decorra do descumprimento de normas reguladoras da produo,
importaoecomercializaodebiodiesel,apsdecisotransitadaemjulgado.
1 Na ocorrncia das hipteses mencionadas nos incisos I, II e III do caput, a pessoa jurdica ser
intimadaaregularizarsuasituaofiscalouaapresentarosesclarecimentoseprovascabveis,noprazo
dedezdias.
2OCoordenadorGeraldeFiscalizaodecidirsobreaprocednciadosesclarecimentosedasprovas
apresentadas, expedindo ADE cancelando o registro especial, no caso de improcedncia ou falta de
regularizaodasituaofiscal,dandocinciadesuadecisopessoajurdica.
3 Ser igualmente expedido ADE cancelando o Registro Especial se, decorrido o prazo previsto no
1,nohouvermanifestaodaparteinteressada.
4 Do ato que cancelar o registro especial caber recurso conforme disposto no 3 do art. 2 da
MedidaProvisrian227,de2004.
5Sendodadoprovimentoaorecursodequetratao4,oCoordenadorGeraldeFiscalizaodever,
paraessefim,expedirADErestabelecendooregistroespecial.
6Ocancelamentodoregistroespecialousuaausnciaimplica,semprejuzodaexignciadostributos
e das contribuies devidas, bem assim da imposio de sanes previstas na legislao tributria e
penal, a apreenso do estoque de matriasprimas, produtos em elaborao e produtos acabados
existentenoestabelecimento.
7Oestoqueapreendidonaformado6:
Ipoderserliberadoquando:
a)emdecorrnciadorecursodequetratao4,forrestabelecidooregistroespecial
b) no prazo de noventa dias, contado da apreenso, o estabelecimento obtiver o Registro Especial, nos
termosdosarts.1a4.
IIserdestrudooulevadoaleilo,aplicadaapenadeperdimento.
Art. 8 Aps a concesso do Registro Especial, as alteraes verificadas nos elementos constantes do
art.3deverosercomunicadasCofis,noprazodetrintadias,contadodadatadesuaefetivaoou,
quando for o caso, do arquivamento no registro do comrcio, juntando cpia dos documentos de
alterao.
Pargrafonico.Apessoajurdicadevercomunicar,ainda,aocorrnciadosseguintesfatos:
Idesativaodeunidadeindustriale
II aquisio ou alienao de mquinas e equipamentos industriais que impliquem na alterao da
capacidadedeproduodoestabelecimento.
Art.9Afaltadecomunicaodequetrataoart.8sujeitaraempresapenalidadeprevistanoart.
57daMedidaProvisrian2.15835,de24deagostode2001.
Art.10Osestabelecimentosobrigadosaoregistrofaroconstar,nosdocumentosfiscaisqueemitirem,
nocampodestinadoidentificaodaempresa,onmerodeinscrionoRegistroEspecial.
Art.11ConsiderarseinscritonoRegistroEspecialdequetrataestaInstruoNormativa,emcarter
provisrio,oestabelecimentoquetenhaformalizadoopedidojuntoCofisat31demarode2005.
1Acomprovaodoregistrodequetrataocaputfarseporintermdiodoprotocoloderecepodo
pedido.
2OCoordenadorGeraldeFiscalizaoeditar,at31dejulhode2005,ADEaserpublicadonoDOU,
para dar divulgao da concesso do registro especial em carter definitivo, ou do cancelamento do
registroprovisriodequetrataocaput.
3Nahiptesedecancelamentodoregistroprovisrio,naformado2,aplicase,noquecouber,o
dispostonoart.7destaInstruoNormativa.
Art. 12 Os produtores e importadores de biodiesel ficam obrigados a apresentar o Demonstrativo de
NotasFiscais(DNF),naforma,condieseprazosestabelecidosnaInstruoNormativaSRFn445,de
20 de agosto de 2004, contendo as informaes referentes s notas fiscais relativas aos produtos que
tenhamsadodoestabelecimento.
5.35REIDRegimeEspecialdeIncentivosparaoDesenvolvimentodaInfraEstrutura
InstruoNormativaRFB758,de25dejulhode2007
DOUde27.7.2007
DispesobreoRegimeEspecialdeIncentivosparaoDesenvolvimentodaInfraEstrutura(Reidi).
AlteradapelaINRFB778,de19deoutubrode2007
OSECRETRIORECEITAFEDERALDOBRASIL,nousodaatribuioquelheconfereoincisoIIIdo
art.224doRegimentoInternodaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil,aprovadopelaPortariaMFn
95,de30deabrilde2007,etendoemvistaodispostonosarts.1a5daLeino11.488,de15dejunho
de2007,enoart.16doDecreton6.144,de3dejulhode2007,resolve:
DombitodeAplicao
Art.1EstaInstruoNormativaestabeleceprocedimentosparahabilitaoaoRegimeEspecialde
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IncentivosparaoDesenvolvimentodaInfraEstrutura(Reidi).
DaSuspensodaExigibilidadedasContribuies
Art.2OReidisuspendeaexignciada:
IContribuioparaoPIS/PasepedaContribuioparaoFinanciamentodaSeguridadeSocial(Cofins)
incidentessobreareceitadecorrenteda:
a)vendademquinas,aparelhos,instrumentoseequipamentos,novos,quandoadquiridosporpessoa
jurdicahabilitadaaoregime,paraincorporaoemobrasdeinfraestruturadestinadasaoseuativo
imobilizado
b)vendademateriaisdeconstruo,quandoadquiridosporpessoajurdicahabilitadaaoregime,para
utilizaoouincorporaoemobrasdeinfraestruturadestinadasaoseuativoimobilizadoe
c)prestaodeservios,porpessoajurdicaestabelecidanoPas,pessoajurdicahabilitadaaoregime,
quandoaplicadosemobrasdeinfraestruturadestinadasaoativoimobilizado
IIContribuioparaoPIS/PasepImportaoedaCofinsImportaoincidentessobre:
a)mquinas,aparelhos,instrumentoseequipamentos,novos,quandoimportadosdiretamentepor
pessoajurdicahabilitadaaoregimeparaincorporaoemobrasdeinfraestruturadestinadasaoseu
ativoimobilizado
b)materiaisdeconstruo,quandoimportadosdiretamenteporpessoajurdicahabilitadaaoregimepara
incorporaoouutilizaoemobrasdeinfraestruturadestinadasaoseuativoimobilizadoe
c)opagamentodeserviosimportadosdiretamenteporpessoajurdicahabilitadaaoregime,quando
aplicadosemobrasdeinfraestruturadestinadasaoativoimobilizado.
Art.3Asuspensodequetrataoart.2podeserusufrudanasaquisieseimportaesdebense
serviosvinculadasaoprojetoaprovado,realizadasnoperododecincoanoscontadosdadatada
aprovaodoprojetodeinfraestrutura,nostermosdo3doart.6.
DaHabilitaoeCohabilitao
Art.4SomentepoderefetuaraquisieseimportaesdebenseserviosnoregimedoReidia
pessoajurdicapreviamentehabilitadapelaSecretariadaReceitaFederaldoBrasil(RFB).
Pargrafonico.TambmpoderusufruirdoReidiapessoajurdicacohabilitada.
Daspessoasjurdicasquepodemrequererhabilitaoecohabilitao
Art.5Ahabilitaodequetrataoart.4somentepoderserrequeridaporpessoajurdicadedireito
privadotitulardeprojetoparaimplantaodeobrasdeinfraestruturanossetoresde:
Itransportes,abrangendorodovias,ferrovias,hidrovias,trensurbanoseportosorganizados
IIenergia,abrangendoageraoeatransmissodeenergiaeltricadeorigemhidrulica,elica,
nuclear,solaretrmica
IIIsaneamentobsico,abrangendoabastecimentodeguapotveleesgotamentosanitrioou
IVirrigao.
1Considerasetitularapessoajurdicaqueexecutaroprojeto,incorporandoaobradeinfra
estruturaaoseuativoimobilizado.
2ApessoajurdicasujeitaaoregimedeapuraocumulativadaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofins,queaufirareceitasdecorrentesdaexecuoporempreitadadeobrasdeconstruocivil,
contratadadiretamentepelapessoajurdicahabilitadaaoReidi,poderrequerercohabilitaoao
regime.
3Observadoodispostono4,apessoajurdicaasercohabilitadadever:
IcomprovaroatendimentodetodosrequisitosnecessriosparaahabilitaoaoReidie
IIcumprirasdemaisexignciasestabelecidasparaafruiodoregime.
4Paraaobtenodacohabilitao,ficadispensadaacomprovaodatitularidadedoprojetodeque
trataocaput.
5NopodersehabilitaroucohabilitaraoReidiapessoajurdica:
IoptantepeloSistemaIntegradodePagamentodeImpostoseContribuiesdasMicroempresasedas
EmpresasdePequenoPorte(Simples)oupeloSimplesNacionaldequetrataaLeiComplementarn123,
de14dedezembrode2006ou
IIqueestejairregularemrelaoaosimpostosescontribuiesadministradospelaRFB.
Daanlisedosprojetos
Art.6OMinistrioresponsvelpelosetorfavorecidodeverdefinir,emportaria,osprojetosquese
enquadramnasdisposiesdoart.5.
1Paraefeitosdocaput:
IosMinistriosdeveroanalisarseoscustosdoprojetoforamestimadoslevandoseemcontaa
suspensoprevistanoart.2,inclusiveparaclculodepreos,tarifas,taxasoureceitaspermitidas,
sendoinadmissveisprojetosemquenotenhasidoconsideradooimpactodaaplicaodoReidie
IIosprojetosquetenhamcontratosanterioresa22dejaneirode2007,datadapublicaodaMedida
Provisrian351,de22dejaneirode2007,fixandopreos,tarifas,taxasoureceitaspermitidas,
somentepoderosercontempladosnoReidinahiptesedesercelebradoaditivocontratualincorporando
oimpactopositivodaaplicaodesseregime.
2OdispostonoincisoIIdo1noimplicadireitoaplicaodoregimenoperodoanterior
habilitaooucohabilitaodapessoajurdicavinculadaaoprojeto.
3OsprojetosdequetrataocaputseroconsideradosaprovadosmedianteapublicaonoDirio
OficialdaUniodaportariadoMinistrioresponsvelpelosetorfavorecido.
4Naportariadequetratao3,deverconstar:
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IonomeempresarialeonmerodeinscrionoCadastroNacionaldaPessoaJurdica(CNPJ)da
pessoajurdicatitulardoprojetoaprovado,quepoderrequererhabilitaoaoReidie
IIdescriodoprojeto,comaespecificaodosetoremqueseenquadra,conformedefinidonocaput
doart.5.
5OsautosdoprocessodeanlisedoprojetoficaroarquivadosedisponveisnoMinistrio
responsvel,paraconsultaefiscalizaodosrgosdecontrole.
6NoseaplicaodispostonoincisoIdo1nocasodecontrataodeempreendimentosdegerao
outransmissodeenergiaeltrica,quandoprecedidadelicitaonamodalidadeleilo.
7Apessoajurdicareferidanocaputdoart.5queapresentarosdocumentosdequetratamos
incisosIaIVdocaputdoart.7doDecreton6.144,de3dejulhode2007,aoMinistrioresponsvel
pelaaprovaodoprojeto,ficadispensadadesuareapresentaoparaefeitodahabilitaoeco
habilitaoaqueserefereoart.7destaInstruoNormativa.(RedaodadapelaINRFBn778,de
19deoutubrode2007)
8Aregularidadefiscaldapessoajurdicarequerente,referidanoincisoVdocaputdoart.7do
Decreton6.144,de2007,serverificadaemprocedimentointernodaRFB,ficandodispensadaa
juntadadedocumentoscomprobatrios.(IncludopelaINRFBn778,de19deoutubrode2007)
Dorequerimentodehabilitaoecohabilitao
Art.7AhabilitaoeacohabilitaoaoReididevemserrequeridaspormeiodosformulrios
constantesdosAnexosIeII,respectivamente,aseremapresentadosDelegaciadaReceitaFederaldo
Brasil(DRF)ouDelegaciadaReceitaFederaldoBrasildeAdministraoTributria(Derat)com
jurisdiosobreoestabelecimentomatrizdapessoajurdica,acompanhadosdaportariadequetratao
art.6.(RedaodadapelaINRFBn778,de19deoutubrode2007)
Pargrafonico.Apessoajurdicaasercohabilitadadeverapresentartambmcontratocelebradocom
apessoajurdicahabilitadaaoReidi,cujoobjetosejaaexecuodeobrareferenteaoprojetoaprovado
pelaportariadequetrataoart.6.(RedaodadapelaINRFBn778,de19deoutubrode2007)
Art.8Apessoajurdicadeversolicitarhabilitaooucohabilitaoseparadamenteparacadaprojeto
aqueestivervinculada,nostermosdoart.7.
Art.9Concludaaparticipaodapessoajurdicanoprojeto,deversersolicitado,noprazodedez
dias,contadodadataemqueadimplidooobjetodocontrato,ocancelamentodarespectivahabilitao
oucohabilitao,nostermosdoincisoIdocaputdoart.12.(RedaodadapelaINRFBn778,de19
deoutubrode2007)
Dosprocedimentosparahabilitaoecohabilitao
Art.10.Paraaconcessodahabilitaooudacohabilitao,aDRFouDeratdeve:
Iexaminaropedidoeaportariadequetrataocaputdoart.7,observadoodispostonopargrafo
nicodaqueleartigo.(RedaodadapelaINRFBn778,de19deoutubrode2007)
IIverificararegularidadefiscaldapessoajurdicarequerenteemrelaoaosimpostoses
contribuiesadministradospelaRFB
IIIproferirdespachodeferindoouinferindoahabilitaoe
Vdarcinciaaointeressado.
IVdarcinciaaointeressado.(RenumeradopelaINRFBn778,de19deoutubrode2007)
Pargrafonico.Nahiptesedeserconstatadainsuficincianainstruodopedidoarequerentedever
serintimadaaregularizaraspendncias,noprazodevintediasdacinciadaintimao.
Art.11.AhabilitaooucohabilitaoserformalizadapormeiodeAtoDeclaratrioExecutivo(ADE)
emitidopeloDelegadodaDRFoudaDeratepublicadonoDirioOficialdaUnio(DOU).
1OADEreferidonocaputseremitidoparaonmerodoCNPJdoestabelecimentomatrizeaplica
seatodosestabelecimentosdapessoajurdicarequerente.
2Nahiptesedeindeferimentodopedidodehabilitaooucohabilitaoaoregime,cabe,noprazo
de10(dez)dias,contadodadatadacinciaaointeressado,aapresentaoderecurso,eminstncia
nica,SuperintendnciaRegionaldaReceitaFederaldoBrasil(SRRF).
SRRF.
Art.12.Ocancelamentodahabilitaooucohabilitaoocorrer:
Iapedidoou
IIdeofcio,semprequeseapurequeobeneficirionosatisfaziaoudeixoudesatisfazer,ouno
cumpriaoudeixoudecumprirosrequisitosparahabilitaooucohabilitaoaoregime.
1Opedidodecancelamentodahabilitaooucohabilitao,nocasodoincisoIdocaput,dever
serprotocolizadonaDRFounaDeratcomjurisdiosobreoestabelecimentomatrizdapessoajurdica.
2OcancelamentodahabilitaooucohabilitaoserformalizadopormeiodeADEemitidopelo
DelegadodaDRFoudaDeratepublicadonoDOU.
3Nocasodecancelamentodeofcio,naformadoincisoIIdocaput,cabe,noprazode10(dez)
dias,contadodadatadacinciaaointeressado,aapresentaoderecursoeminstncianica,com
efeitosuspensivo,SRRF,observadoodispostonoart.18.
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estabelecimentomatrizdapessoajurdica,aqual,apsodevidosaneamento,oencaminhar
respectivaSRRF.
6Ocancelamentodahabilitaoimplicaocancelamentoautomticodascohabilitaesaela
vinculadas.
7Apessoajurdicaquetiverahabilitaooucohabilitaocancelada:
InopodermaisefetuaraquisieseimportaesaoamparodoReididebenseserviosdestinados
aoprojetocorrespondentehabilitaooucohabilitaocanceladae(RedaodadapelaINRFBn
778,de19deoutubrode2007)
IIsomentepodersolicitarnovahabilitaoapsoprazode2(dois)anos,contadodadatade
publicaodoADEdecancelamento,nocasodoincisoIIdocaput.
8OdispostonoincisoIIdo7noprejudicaasdemaishabilitaesoucohabilitaesemvigor
paraapessoajurdica,concedidasanteriormentepublicaodoADEdecancelamento.(IncludopelaIN
RFBn778,de19deoutubrode2007)
DasDisposiesGerais
Art.13.NoscasosdesuspensodequetrataoincisoIdoart.2,apessoajurdicavendedoraou
prestadoradeserviosdevefazerconstarnanotafiscalonmerodaportariaqueaprovouoprojeto,o
nmerodoatoqueconcedeuahabilitaoouacohabilitaoaoReidipessoajurdicaadquirentee,
conformeocaso,aexpresso:
I"VendadebensefetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofins",
comaespecificaododispositivolegalcorrespondenteou
II"VendadeserviosefetuadacomsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/Pasepeda
Cofins",comaespecificaododispositivolegalcorrespondente.
Art.14.AsuspensodaexignciadaContribuioparaoPIS/PasepedaCofinsincidentessobrea
vendadebenseserviosparapessoajurdicahabilitadaoucohabilitadaaoReidinoimpedea
manutenoeautilizaodoscrditospelapessoajurdicavendedora,nocasodeestasertributadano
regimedeapuraonocumulativadessascontribuies.(RedaodadapelaINRFBn778,de19de
outubrode2007)
Art.15.ApessoajurdicahabilitadaoucohabilitadaaoReidipoder,aseucritrio,efetuaraquisies
eimportaesforadoregime,noseaplicando,nestecaso,asuspensodequetrataoart.2.
Art.16.AaquisiodebensoudeservioscomasuspensoprevistanoReidinogera,parao
adquirente,direitoaodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLein10.637,de30de
dezembrode2002,edoart.3daLein10.833,de2003.
Pargrafonico.Odispostonocaputnoseaplicaquandoapessoajurdicahabilitadaoucohabilitada
optarporefetuaraquisieseimportaesforadoregime,semasuspensodequetrataoart.2.
Art.17.Asuspensodequetrataoart.2converteseemalquotazeroapsaincorporaoou
utilizao,naobradeinfraestrutura,dosbensoudosserviosadquiridosouimportadoscomoregime
doReidi.
Art.18.ApessoajurdicaqueusufruiudoReidificaobrigadaarecolherascontribuiesnopagasem
funodasuspensodequetrataoart.2,acrescidasdejurosemultademoraoudeofcio,naforma
dalei,contadosapartirdadatadeaquisiooudoregistrodaDeclaraodeImportao(DI),nas
hiptesesde:
Inoefetuaraincorporaoouautilizaodequetrataoart.17ou
IItercanceladasuahabilitao,naformadoart.12,antesdaconversodasuspensoemalquota
zero,naformadoart.17.
1Ascontribuies,osacrscimoslegaiseapenalidadedequetrataocaputseroexigidosda
pessoajurdicanacondiode:
Icontribuinte,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepImportaoeCofinsImportaoou
IIresponsvel,emrelaoContribuioparaoPIS/PasepeCofins.
2Opagamentodosacrscimoslegaisedapenalidadedequetrataocaputnogera,paraapessoa
jurdicabeneficiriadoReidi,direitoaodescontodecrditosapuradosnaformadoart.3daLein
10.637,de2002,doart.3daLein10.833,de2003,edoart.15daLein10.865,de30deabrilde
2004.
Art.19.SerdivulgadanostiodaRFBnaInternet,noendereo<http://www.receita.fazenda.gov.br>,
arelaodaspessoasjurdicashabilitadasecohabilitadasaoReidi,naqualconstaroonome
empresarial,onmerodeinscrionoCNPJ,onomedoprojeto,onmerodaportariaqueaprovouo
projeto,osetordeinfraestruturafavorecido,eonmeroeadatadoADEdehabilitao.(Redaodada
pelaINRFBn778,de19deoutubrode2007)
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PIS - PASEP e COFINS - Regime Não-Cumulativo (Lucro Real)

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