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Pratica Tributaria Oab 2 Fase Damasio
Pratica Tributaria Oab 2 Fase Damasio
Pratica Tributaria Oab 2 Fase Damasio
profcaiobartine@gmail.com
mais
Pea Prtico-Profissional
- adequao da pea ao problema
apresentado
- raciocnio lgico jurdico
- capacidade de interpretao e
exposio
- fundamentao e consistncia
- ortografia e correo gramatical
- tcnica profissional
I - AO DE EXECUO FISCAL
Consideraes importantes
Lei 6.830/80
II - MEDIDA CAUTELAR FISCAL
Consideraes importantes
Lei 8.397/92
RECURSOS PROCESSUAIS
I APELAO
II AGRAVO DE INSTRUMENTO
III RECURSO ESPECIAL
IV RECURSO EXTRAORDINRIO
V RECLAMAO CONSTITUCIONAL
ESTRUTURA DA PEAPROCESSUAL
COMPETNCIA DE
ENDEREREAMENTO
Em
PREMBULO DA PEA
PESSOA FSICA
Contribuinte, nacionalidade, estado civil,
profisso, portador da Cdula de Identidade
RG n _____ e devidamente inscrito no
CPF/MF sob o n ____, residente e
domiciliado na _____, bairro, cidade,
Estado, por meio de seu advogado que esta
subscreve
(instrumento
de
mandato
incluso),
PESSOA JURDICA
Empresa, pessoa jurdica de direito
privado, devidamente inscrita no CNPJ
sob o n _____, com sede na ____,
bairro, cidade, Estado, representada
neste ato por seus scios, por meio de
seu advogado que esta subscreve
(instrumento de mandato incluso), com
escritrio na ____ ........
FATOS DO PROBLEMA
1) COMO
DESCREV-LOS
NO
PROBLEMA?
- No
criar
os
fatos,
apenas
transcrev-los, de forma a indicar a
terminologia
adequada
a
ao
proposta;
INICIAL
a) A primeira anlise ser da Constituio
Federal, observando o estudo do sistema
tributrio nacional (art. 145 a 162) e
outros direitos individuais do contribuinte
(art. 5)
b) Nesta anlise constitucional, dever o
candidato prestar muita ateno nas
LIMITAES
AO
PODER
DE
TRIBUTAR (princpios e imunidades)
c)
d)
Anlise
da
LEGISLAO
EXTRAVAGANTE, que pode ser
especfica de determinado tributo,
tais como a LC 87/96 (ICMS), LC
116/03 (ISS). Poder ainda ter
observncia de legislaes que
trazem regras especficas ( Lei
10833/03
que
rege
a
no
cumulatividade da COFINS) dentre
outras.
e)
TRANSCREVENDO O FUNDAMENTO
DE DIREITO
Caso haja dificuldade em iniciar o
fundamento de direito, o candidato
poder iniciar contando a histria do
tributo.
Exemplificando:
PEAS
PROCESSUAIS
POSSUEM LIMINAR OU
ANTECIPADA
QUE
TUTELA
AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA
DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA
PEDIDO
- Concesso de tutela antecipada (se houver);
- Procedncia do pedido, para os fins de
declarar a inexistncia da relao jurdica
tributria entre o Autor e a R ()
- Citao
da R, na pessoa de seu
representante legal para, querendo, contestar
a ao e acompanh-la at o seu final;
- Condenao
em custas processuais e
honorrios advocatcios.
PROVAS
Ex.: Protesta provar o alegado por todos os
meios de prova em direito admitidos,
especialmente pela prova documental j
acostada aos autos e outras que se fizerem
necessrias ao esclarecimento do Douto
Juzo.
VALOR DA CAUSA
Apenas indicar o valor se o problema
indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$
_______.
DESFECHO
Ex.: Termos em que,
Pede deferimento.
Local, data.
nome e assinatura do advogado
OAB/___ n_______
Observao muito importante: o candidato, de
modo algum, poder identificar a pea
processual, utilizando-se de dados fictcios,
pois tal fato poder levar reprovao.
AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE
RELAO JURDICA TRIBUTRIA C/C
REPETIO DO INDBITO FISCAL
FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC e 165 CTN
TUTELA ANTECIPADA: cabvel para a suspenso
da exigibilidade do crdito tributrio
OBJETIVO: declarar a inexistncia de relao
jurdica entre o Fisco e o contribuinte ou
responsvel com a repetio dos valores pagos
maior
ou
indevidamente
monetariamente
corrigidos.
MOMENTO DA PROPOSITURA: quando da
declarao de ilegalidade e inconstitucionalidade
de uma norma e consequentemente do tributo ou
da existncia de benefcios fiscais no
observados pelo contribuinte.
ESTRUTURA DA PEA
1)Endereamento: domiclio do autor
2)Prembulo
3)Fatos
4)Fundamento de Direito
PROVAS
Ex.: Protesta provar o alegado por todos os
meios de prova em direito admitidos,
especialmente pela prova documental j
acostada e outras que se fizerem necessrias
ao esclarecimento do Douto Juzo.
VALOR DA CAUSA
Apenas indicar o valor se o problema
indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$
_______.
Ex: D a presentre causa o valor de R$
(valor por extenso)
DESFECHO
Ex.: Termos em que,
Pede deferimento.
Local, data.
nome e assinatura do advogado
OAB/___ n_______
QUESTO
QUESTO PARA
PARA DISCUSSO
DISCUSSO EM
EM SALA
SALA
A
A RLBO
RLBO Ltda.,
Ltda., empresa
empresa situada
situada no
no Municpio
Municpio de
de Salto-SP,
Salto-SP, dedica-se
dedica-se ao
ao
ramo
ramo de
de prestao
prestao de
de servios
servios tcnicos
tcnicos de
de engenharia
engenharia ee estaria,
estaria, nessa
nessa
qualidade,
qualidade, sujeita
sujeita ao
ao recolhimento
recolhimento do
do ISS.
ISS. Desde
Desde oo exerccio
exerccio de
de 2009,
2009, aa
empresa
empresa no
no vinha
vinha efetuando
efetuando oo recolhimento
recolhimento desse
desse imposto,
imposto, tendo
tendo em
em vista
vista
iseno
iseno especfica
especfica concedida
concedida s
s empresas
empresas da
da regio,
regio, por
por fora
fora da
da Lei
Lei
Municipal
Municipal n
n 98/2008.
98/2008. Todavia,
Todavia, oo novo
novo Prefeito,
Prefeito, que
que tomou
tomou posse
posse no
no dia
dia 01
01
de
de janeiro
janeiro de
de 2010,
2010, pretende
pretende revogar
revogar aquele
aquele benefcio
benefcio fiscal,
fiscal, aa fim
fim de
de
angariar
angariar receita
receita necessria
necessria para
para financiar
financiar projetos
projetos sociais.
sociais. Para
Para tanto,
tanto,
baixou
baixou oo Decreto
Decreto n
n 01/11,
01/11, publicado
publicado no
no Dirio
Dirio Oficial
Oficial do
do Municpio
Municpio desta
desta
semana,
semana, que
que determinou
determinou aa todas
todas as
as empresas
empresas beneficirias
beneficirias da
da iseno
iseno que
que
voltassem
voltassem aa efetuar
efetuar oo recolhimento
recolhimento do
do ISS
ISS j
j aa partir
partir do
do prximo
prximo ms.
ms.
QUESTO:
QUESTO: Como
Como advogado
advogado da
da RLBO,
RLBO, manipule
manipule oo instituto
instituto judicial
judicial hbil
hbil aa
garantir
garantir empresa
empresa oo benefcio
benefcio da
da iseno.
iseno. Considere
Considere para
para tanto
tanto que
que oo frum
frum
local
local no
no possui
possui vara
vara privativa
privativa da
da Fazenda
Fazenda Pblica.
Pblica.
PEDIDO
a)
Concesso de tutela antecipada, para os
fins de suspender a exigibilidade do crdito
tributrio, nos termos do art. 151, V do
CTN;
b)
Procedncia do pedido, para os fins de
anular o dbito fiscal, nos termos do art
(colocar os artigos da fundamentao de
direito)
c)
Citao da R, na pessoa de seu
procurador ....
d)
Condenao da R nas custas processuais
e honorrios advocatcios.
PROVAS
VALOR DA CAUSA
DESFECHO
PROBLEMA EM SALA
A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal
REFIS, em maro de 2010. Alm do recolhimento das
parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter
o pagamento regular dos demais tributos em dia.
Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4
(quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS, porm,
com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a
empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao
relativo falta de recolhimento integral da COFINS. A
impugnao ao auto de infrao foi protocolada
extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito
em dvida ativa e intimao da empresa para imediato
pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS.
QUESTO: Como advogado, adote as medidas judiciais
cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no
REFIS.
AO DE REPETIO DE INDBITO
Fundamento: art. 165 do CTN c/c art. 282 e seguintes do
CPC
Competncia para ajuizamento: domiclio do Autor
Partes: Autor e Ru
Momento da propositura: quando ocorrer o pagamento
do tributo a maior ou indevidamente.
DOS PEDIDOS
Diante do todo o exposto, pede e requer a Autora:
a) A procedncia do pedido da Ao de Repetio
do Indbito para condenar a R a restituir Autora
os valores pagos indevidamente, tendo em vista
que referido tributo viola de maneira flagrante
preceitos constitucionais e legais.
DAS PROVAS
Protesta provar o alegado por todos os
meios de prova em direito admitidos
(...)
VALOR DA CAUSA
No caso de reforma,
anulao ou resciso de
deciso condenatria...
da data da extino do
crdito tributrio.
Da data da deciso
definitiva, administrativa
ou judicial.
ART. 168,
CTN
COMPENSAO
CTN: art. 170 e 170-A
AO DE CONSIGNAO EM
PAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282
do CPC
OBJETIVO: realizar o depsito judicial para
pagamento do valor indicado pelo juzo, com
a extino do crdito tributrio
MOMENTO DA PROPOSITURA: quando
ocorrer recusa do recebimento, dvida ou
bitributao
PEDIDO
Obs: nos casos de dvida ou bitributao, a
citao dos entes pblicos obrigatria
a)
Procedncia do pedido, para os fins de
declarar o ente pblico competente para
levantamento do depsito judicial realizado,
extinguindo o crdito tributrio;
b)
Citao dos entes pblicos, na pessoa de
seus procuradores ...
c)
Condenao em custas e honorrios
advocatcios.
PROVAS
VALOR DA CAUSA
DESFECHO
DISCUSSO DE QUESTES
DIREITO TRIBUTRIO
2 FASE DA OAB
Questo 1
Cliente que atua no ramo farmacutico, e que est
isento do recolhimento do Imposto sobre a
Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de
Servios
de
Transporte
Interestadual
e
Intermunicipal (ICMS), por fora de Lei, consulta
com a finalidade de saber se continua obrigado
pela escriturao e manuteno dos livros
contbeis, bem como pela emisso de notas
fiscais. Qual a orientao a ser prestada?
Questo
2
Pomplio, proprietrio do veculo marca BMW Modelo M3, do ano de 2005, ao tentar licenciar
seu veculo em 2007, constatou a existncia de
dbito para com o Fisco Estadual, referente ao
IPVA, exerccio de 2006, no valor de R$ 2.000,00.
No entanto, h que se ressaltar o fato de Pomplio
ter adquirido o indigitado automvel em dezembro
de 2006, data em que o IPVA cobrado j deveria
ter sido recolhido pelo proprietrio do veculo em
1o. de janeiro de 2006 (antigo proprietrio) sujeito
passivo direto deste tributo. Diante dessa situao,
est Pomplio obrigado ao recolhimento do
IPVA/06, cujo contribuinte o antigo proprietrio?
Na hiptese de uma resposta afirmativa, poder a
Fazenda Estadual execut-lo objetivando a
cobrana deste tributo? Se a resposta for
afirmativa como poder Pomplio agir?
MANDADO DE SEGURANA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n.
12.016/09 e art. 282 do CPC
OBJETIVO: ameaa ou leso direito lquido e
certo, no amparado por habeas corpus ou
por habeas data. Pode ser preventivo ou
repressivo
MOMENTO DA IMPETRAO: antes do
lanamento (preventivo) ou depois do
lanamento (repressivo), desde que dentro do
prazo de 120 dias (decadencial)
TRIBUTOS MUNICIPAIS
Mobilirios: Diretor do Departamento de Rendas
Mobilirias
Imobilirios: Diretor do Departamento de Rendas
Imobilirias
RGOS PBLICOS DE VINCULAO DAS
AUTORIDADES COATORAS
TRIBUTOS FEDERAIS: Secretaria da Receita
Federal do Brasil
TRIBUTOS ESTADUAIS: Secretaria da Fazenda
do Estado
TRIBUTOS MUNICIPAIS: Secretaria de Finanas
do Municpio
1.
2.
No cabimento do MS
- atos de gesto comercial
praticados pelos administradores de
empresas pblicas, sociedades de
economia mista e concessionrias
de servios pblicos
No concesso de MS
ato
que
caiba
recurso
administrativo com efeito suspensivo,
independente de cauo
3.
4.
5.
No cabimento em processo de
MS
- interposio de embargos
infringentes;
- condenao em honorrios
advocatcios.
Direito lquido e certo
PEDIDO
a)
Concesso de liminar
b)
Procedncia do pedido, para os fins
de conceder a segurana em
definitivo (juntamente com os artigos
que fundamentam o direito)
c)
Notificao da autoridade coatora
para prestar as informaes no
prazo legal;
a)
8. Defesa do Executado
a) Oferecimento de embargos
b) Prazo de trinta dias contados do depsito, da
juntada da fiana bancria ou da intimao da
penhora
ESTRUTURA DA PEA
-art. 16 LEF
-Aceitao mediante garantia do juzo
-Prazo para oposio: 30 dias a contar da garantia
-Pode ser alegada toda a matria de defesa
-Existe dilao probatria
-Distribuio por dependncia a execuo fiscal
-Efeito suspensivo deve ser requerido art. 739-A, 1
CPC. O candidato deve demonstrar que h garantia e o
dano grave de incerta reparao
ENDEREAMENTO
OBS: Somente usado de o problema no indicar o juzo
das execues competente
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara
das Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria ou
Subseo Judiciria de ...
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo
Fiscal da Comarca de ...
ESQUEMA DA PEA
ENDEREAMENTO
Distribuio por Dependncia a Execuo Fiscal n
PREMBULO
(...) vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, nos termos do
art. 16 da Lei 6830/80 e 282 do CPC, opor tempestivamente
EMBARGOS EXECUO FISCAL
que lhe move a (indicar o ente pblico competente), pessoa jurdica de
direito pblico, j devidamente qualificada, por meio de seu procurador,
pelos motivos de fato e de direito a seguir aduzidos:
I DOS FATOS
II DO DIREITO
a)Da concesso do efeito suspensivo
Demonstrar o porqu do pedido de suspenso no trmite
da execuo fiscal. Mostre ao examinador o que pode acontecer se a
execuo prosseguir. Explique os motivos pelos quais o prosseguimento da
execuo fiscal gerar danos graves ou de incerta reparao ao
executado. Demonstre que a situao to grave que no h como
aguardar o julgamento final dos embargos, justificando ainda a possibilidade
da concesso do efeito na existncia de garantia do juzo.
Base da fundamentao: art. 739-A, 1 CPC
III DO PEDIDO
a)Presentes embargos sejam recebidos e processados por
dependncia a Execuo Fiscal para os fins de conceder o efeito
suspensivo imediato, suspendendo-se o trmite da Execuo Fiscal at
a deciso final;
b)Sejam acolhidos e julgados procedentes, para os fins de
desconstituico do ttulo executivo e a consequente extino da
Execuo fiscal
c)Requer a excluso do executado, com o consequente levantamento
da garantia dada em juzo
d)A intimao do ...(indicar o ente pblico), na pessoa de seu
representante legal, para manifestar-se sobre os presentes embargos
e)Condenao da Embargada nas custas processuais e honorrios
advocatcios
IV DAS PROVAS
V DO VALOR DA CAUSA
DESFECHO
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
FUNDAMENTO: art. 5, XXXV da CF XXXIV, a,
CF
OBJETIVO: argio de nulidades absolutas
ou matria de ordem pblica, sem a
necessidade de garantir o juzo
MOMENTO DA ARGIO: no existe um
momento pr-definido, mas comum aps
o ajuizamento da execuo fiscal e, segundo
entendimento, dentro do prazo de 05 dias
para realizao do dpsito.
ESQUEMA DE PEA
ENDEREAMENTO
Processo n
Execuo Fiscal
PREMBULO
(...)vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, nos autos da
Execuo Fiscal em epgrafe que lhe move a (indicar o ente pblico), j
devidamente qualificada, por meio de seu procurador, com fundamento no art.
5, XXXIV, a, XXXV da Constituio Federal aguir
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
I DOS FATOS
Excipiente e Excepta (terminologia adequada)
II DO DIREITO
a)Da concesso do efeito suspensivo
Demonstrar o porqu do pedido de suspenso no trmite da execuo fiscal.
Mostre ao examinador o que pode acontecer se a execuo prosseguir.
Explique os motivos pelos quais o prosseguimento da execuo fiscal
gerar danos graves ou de incerta reparao ao excipiente. Demonstre
que a situao to grave que no h como aguardar o julgamento final da
exceo, justificando ainda a possibilidade da concesso do efeito na
existncia do poder geral de cautela presente art. 798 CPC
AGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC
Cabimento: decises interlocutrias no processo, tais
como negativa de tutela antecipada e liminar.
Formalidades: para facilitar o candidato, no precisa
fazer a pea de interposio, podendo ser remetida
diretamente ao Tribunal, uma vez que o juzo
competente o ad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a
pea de interposio e a minuta de Agravo.
ATENO: observar os documentos obrigatrios que
devem compor o recurso
DIREITO MATERIAL
TRIBUTRIO
IMPOSTOS EM ESPCIE
IMPOSTO DE IMPORTAO
Regra-Matriz de Incidncia do II
Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro
no territrio nacional (art. 19 do CTN);
Aspecto Espacial: Territrio Nacional, a que
corresponda o territrio aduaneiro
Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro
da declarao de importao da mercadoria
submetida a despacho para consumo.
CARACTERSTICAS
PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer
operao definida como industrializao, mesmo
incompleta, parcial ou intermediria.
PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE
MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODER
EXECUTIVO
IMUNIDADE ESPECFICA
1.
2.
3.
RESPONSVEIS
- Adquirente (em relao ao veculo adquirido sem o
pagamento do imposto)
- Titular do domnio ou o possuidor a qualquer ttulo
- Proprietrio de veculo de qualquer espcie que o
alienar e no comunicar a ocorrncia em rgo pblico
encarregado do registro e licenciamento, inscrio ou
matrcula de veculo de qualquer espcie
BASE DE CLCULO: valor venal do veculo. Veculos
novos o valor da NF ou documento de transmisso da
propriedade.
Veculos Usados: tabela de valores venais
- imposto plurifsico
- mercadoria e o art. 110 CTN
NO INCIDNCIA
- operaes internas de leasing ou arrendamento mercantil, as
quais no promovam circulao de mercadorias. Havendo opo de
compra pelo arrendatrio, incidir o imposto.
- venda de bens componentes do ativo fixo de empresas.
- bens salvados de sinistro e mudana da smula 152 STF
- servios farmacuticos (lista de servios de ISS)
- demais servios compreendidos na competncia tributria
dos Municpios
QUESTIONAMENTOS RELEVANTES
- incidncia de ICMS sobre fornecimento de
bebidas em bares, restaurantes e similares (STJ,
sum 163)
- no se pode tributar o fornecimento, pela
empresa, de alimentao a seus empregados,
porquanto no integra sua atividade-fim
- incidncia de ICMS sobre comercializao de
exemplares de obras cinematogrficas, gravados
em fitas de videocassete (sum 662 STF),
aplicando-se por analogia o enunciado
comercializao de filmes em DVD.
comercializao
de
gua
mineral
engarrafada sofre a incidncia de ICMS
- entendimento jurisprudencial no sentido de
se exigir, para fins de incidncia, a circulao
econmica da mercadoria, ou seja, a circulao
com transferncia de domnio (sum 166 STJ e
573 STF)
b) Importao de bens
Smula 198 e 155 STJ e entendimento diverso
na smula 660 STF
Advento da EC 33 e art. 155, 2, IX, a CF e
art. 2, 1, I, LC 87/96
c)
Servios
de
transporte
interestadual
e
intermunicipal
- somente tributa-se o servio remunerado
- no incidncia sobre o autosservio (empresa
que transporta os produtos por ela comercializados)
- no incidncia sobre servios de transporte
prestados destinatrios no exterior (CF, art. 155,
2, X, a)
- prestao de servios de transporte areo no
pode sofrer tributao de ICMS, uma vez que a
formatao da LC 87/96 inviabiliza a repartio do
imposto entre os Estados, no havendo como aplicar
as alquotas internas e externas pertinentes
d)
Servios de comunicao
- incidncia depende do regime de
comunicao ser oneroso
- no incidncia sobre provedores de acesso a
internet (sum 334 STJ)
- incide ICMS sobre a cobrana de assinatura
bsica mensal de telefonia fixa, j que sua
previso legal de estabelecer valor mnimo que
justifique a viabilidade econmica do servio
com contrapartida de franquia de utilizao
DA OCORRNCIA
GERADOR (aspecto temporal)
Art. 12 da LC 87/96
DO
FATO
POSICIONAMENTO DO STF
SMULA 110 no incide ITBI sobre a construo, ou parte
dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido
construdo ao tempo da alienao do terreno.
SMULA 326 legtima a incidncia de ITBI sobre a
transferncia do domnio til.
SMULA 470 o ITBI no incide sobre a construo, ou parte
dela, realizada inequivocadamente pelo promitente
comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo
antes da promessa de venda.