TWITTER: @CAIOBARTINE

profcaiobartine@gmail.com

PRTICA TRIBUTRIA PARA EXAME DA OAB

CONSIDERAES NA REALIZAO DA PROVA NA
2 FASE
1.Utilizao da legislao tributria sem comentrios:
consideraes bsicas.
2.Realizao da prova da 2 fase: 1 pea processual e 4
questes discursivas
3.Observncia
das
legislaes
tributrias
importantes e relevantes para a 2 fase

mais

BIBLIOGRAFIA BSICA DE SALA DE AULA

- VADE MECUM RT 2012
- Mini Cdigo RT Legislao Tributria ou simular
- PRTICA TRIBUTRIA. Caio Bartine. Editora
RT. 1 edio.
BIBLIOGRAFIA DE PROVA
- VADE MECUM RT 2012
- Mini Cdigo Legislao Tributria RT
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR
- Curso de Direito Tributrio. Jos Eduardo Soares
de Mello. Ed. Dialtica
- Direito Tributrio. Coleo Elementos do Direito.
Caio Bartine. Editora RT

ANLISE DO EXAMINADOR DA 2 FASE

1.

Pea Prtico-Profissional
- adequao da pea ao problema
apresentado
- raciocnio lgico jurdico
- capacidade de interpretao e
exposio
- fundamentao e consistncia
- ortografia e correo gramatical
- tcnica profissional

2. Anlise das questes prticas

- objetividade
- clareza de informaes
- raciocnio lgico-jurdico

PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO

Aes de Iniciativa do Fisco

I - AO DE EXECUO FISCAL
Consideraes importantes
Lei 6.830/80
II - MEDIDA CAUTELAR FISCAL
Consideraes importantes
Lei 8.397/92

PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO

Aes de Iniciativa do Contribuinte

I AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO

JURDICO-TRIBUTRIA
- possibilidade de cumulao com AO DE
REPETIO DE INDBITO FISCAL
II AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL
III MANDADO DE SEGURANA
IV AO DE REPETIO DE INDBITO FISCAL
V AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO
VI EMBARGOS EXECUO FISCAL
VII EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

RECURSOS PROCESSUAIS
I APELAO
II AGRAVO DE INSTRUMENTO
III RECURSO ESPECIAL
IV RECURSO EXTRAORDINRIO
V RECLAMAO CONSTITUCIONAL

ESTRUTURA DA PEAPROCESSUAL
COMPETNCIA DE
ENDEREREAMENTO

COMPETNCIA PARA ENDEREAMENTO

1.
O candidato deve analisar o tributo em questo, se
federal, estadual ou municipal.
1 INSTNCIA (salvo nos casos de Embargos ou
Exceo)

Federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz

Federal da ___ Vara Cvel da Seo Judiciria de
_____(quando nas capitais) ou Subseo
Judiciria ______ (nas demais regies)

em se tratando de embargos ou exceo,

quando for tributo federal: Excelentssimo
Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara das
Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria
de _______ (em se tratando das capitais) ou
Subseo Judiciria (em se tratando de outras
regies)
Estadual/Municipal:
Excelentssimo Senhor
Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda
Pblica da Comarca de ___ (local onde exista
vara especializada) ou Vara Cvel (em local onde
no h varas especializadas)

 Em

se tratando de embargos ou exceo,

para
tributos
estaduais/municipais:
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito
do Anexo Fiscal da Comarca de _____.

PREMBULO DA PEA

QUALIFICAO DAS PARTES

PESSOA FSICA
Contribuinte, nacionalidade, estado civil,
profisso, portador da Cdula de Identidade
RG n _____ e devidamente inscrito no
CPF/MF sob o n ____, residente e
domiciliado na _____, bairro, cidade,
Estado, por meio de seu advogado que esta
subscreve
(instrumento
de
mandato
incluso),

com escritrio na ____, bairro, cidade,

Estado, onde receber as devidas
intimaes, nos termos do art. 39, I do
CPC, vem respeitosamente presena
de Vossa Excelncia, conforme os
artigos
(colocar
os
artigos
da
fundamentao da ao) ....

PESSOA JURDICA
Empresa, pessoa jurdica de direito
privado, devidamente inscrita no CNPJ
sob o n _____, com sede na ____,
bairro, cidade, Estado, representada
neste ato por seus scios, por meio de
seu advogado que esta subscreve
(instrumento de mandato incluso), com
escritrio na ____ ........

DEMAIS PESSOAS JURDICAS

IGREJAS
IGREJA, organizao religiosa
sem
finalidade
lucrativa,
devidamente inscrita no CNPJ sob
o n ____, com sede na ____,
representada por ____ (continua)

FATOS DO PROBLEMA
1) COMO
DESCREV-LOS
NO
PROBLEMA?
- No
criar
os
fatos,
apenas
transcrev-los, de forma a indicar a
terminologia
adequada
a
ao
proposta;

Os FATOS devem ter um desfecho,

para indicar um incio, meio e fim.
Como um exemplo de DESFECHO,
podemos memorizar o seguinte:
No concordando com a referida exao, no
restou outra alternativa seno a (propositura
da presente ao, impetrao do presente
mandamus,
oposio
dos
presentes
embargos, etc).

DOS FUNDAMENTOS DE DIREITO

1) ANLISE

INICIAL
a) A primeira anlise ser da Constituio
Federal, observando o estudo do sistema
tributrio nacional (art. 145 a 162) e
outros direitos individuais do contribuinte
(art. 5)
b) Nesta anlise constitucional, dever o
candidato prestar muita ateno nas
LIMITAES
AO
PODER
DE
TRIBUTAR (princpios e imunidades)

c)

Aps a anlise constitucional, dever

ser analisado o Cdigo Tributrio
Nacional, devendo ser analisada
alguma afronta aos tributos em
espcie, bem como na parte relativa
as normas gerais. Tpicos como
responsabilidade tributria e crdito
tributrio podem ser questionados.

d)

Anlise
da
LEGISLAO
EXTRAVAGANTE, que pode ser
especfica de determinado tributo,
tais como a LC 87/96 (ICMS), LC
116/03 (ISS). Poder ainda ter
observncia de legislaes que
trazem regras especficas ( Lei
10833/03
que
rege
a
no
cumulatividade da COFINS) dentre
outras.

e)

Anlise de smulas, iniciando pelas

smulas vinculantes, depois das
smulas do STF e por fim smulas do
STJ.

TRANSCREVENDO O FUNDAMENTO
DE DIREITO
Caso haja dificuldade em iniciar o
fundamento de direito, o candidato
poder iniciar contando a histria do
tributo.
Exemplificando:

O imposto sobre a circulao de

mercadorias e servios (ICMS)
um imposto de competncia
estadual, conforme preleciona a
Constituio Federal em seu artigo
155, II.
Observando
os
fatos
acima
transcritos ()

PEAS
PROCESSUAIS
POSSUEM LIMINAR OU
ANTECIPADA

QUE
TUTELA

- Abertura de um tpico especfico dentro

dos fundamentos de direito, explicando
quais os motivos da concesso

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA
DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA

FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC

(caso haja pedido de tutela antecipada,
inserir o 273 do mesmo diploma).
OBJETIVO: declarar a existncia ou
inexistncia de relao jurdica entre o
Fisco e o contribuinte ou responsvel.
MOMENTO DA PROPOSITURA: antes
do lanamento tributrio.

PEDIDO
- Concesso de tutela antecipada (se houver);
- Procedncia do pedido, para os fins de
declarar a inexistncia da relao jurdica
tributria entre o Autor e a R ()
- Citao
da R, na pessoa de seu
representante legal para, querendo, contestar
a ao e acompanh-la at o seu final;
- Condenao
em custas processuais e
honorrios advocatcios.

PROVAS
Ex.: Protesta provar o alegado por todos os
meios de prova em direito admitidos,
especialmente pela prova documental j
acostada aos autos e outras que se fizerem
necessrias ao esclarecimento do Douto
Juzo.
VALOR DA CAUSA
Apenas indicar o valor se o problema
indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$
_______.

DESFECHO
Ex.: Termos em que,
Pede deferimento.
Local, data.
nome e assinatura do advogado
OAB/___ n_______
Observao muito importante: o candidato, de
modo algum, poder identificar a pea
processual, utilizando-se de dados fictcios,
pois tal fato poder levar reprovao.

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE
RELAO JURDICA TRIBUTRIA C/C
REPETIO DO INDBITO FISCAL
FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC e 165 CTN
TUTELA ANTECIPADA: cabvel para a suspenso
da exigibilidade do crdito tributrio
OBJETIVO: declarar a inexistncia de relao
jurdica entre o Fisco e o contribuinte ou
responsvel com a repetio dos valores pagos
maior
ou
indevidamente
monetariamente
corrigidos.
MOMENTO DA PROPOSITURA: quando da
declarao de ilegalidade e inconstitucionalidade
de uma norma e consequentemente do tributo ou
da existncia de benefcios fiscais no
observados pelo contribuinte.

ESTRUTURA DA PEA
1)Endereamento: domiclio do autor
2)Prembulo
3)Fatos
4)Fundamento de Direito

OBS: Nesta ao imprescindvel a apresentao

das guias de pagamento do tributo indevido.
PEDIDO
- Concesso da Tutela Antecipada, para fins de
suspender a exigibilidade do crdito tributrio;
- Procedncia do pedido, para os fins de declarar a
inexistncia da relao jurdica tributria entre o
Autor e a R () e a devoluo dos valores
pagos maior ou indevidos, monetariamente
corrigidos;
- Citao da R, na pessoa de seu procurador, no
endereo j indicado para acompanhar a ao
at o seu final;
- Condenao em custas processuais e honorrios
advocatcios.

PROVAS
Ex.: Protesta provar o alegado por todos os
meios de prova em direito admitidos,
especialmente pela prova documental j
acostada e outras que se fizerem necessrias
ao esclarecimento do Douto Juzo.
VALOR DA CAUSA
Apenas indicar o valor se o problema
indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$
_______.
Ex: D a presentre causa o valor de R$
(valor por extenso)

DESFECHO
Ex.: Termos em que,
Pede deferimento.
Local, data.
nome e assinatura do advogado
OAB/___ n_______

QUESTO PARA DISCUSSO EM SALA

O Presidente da Repblica, por intermdio da Lei Complementar
n. 22.222, de 31 de agosto de 2010 (lei fictcia), instituiu o Imposto
Sobre Grandes Fortunas (IGF), passando a exigir, a partir de 01 de
janeiro de 2011, das pessoas jurdicas e fsicas, esse tributo,
elegendo como base de clculo exclusivamente o valor da
aquisio de imveis urbanos adquiridos que supere,
mensalmente, o importe de R$ 100.000.000,00 (cem milhes de
reais), mediante a incidncia da alquota de 0,3% sobre o
montante estimado a esse ttulo. O Partido Poltico ABC, sediado
no Rio de Janeiro, iniciou o recolhimento do tributo, mas no
concorda com esta incidncia tributria sobre imveis que adquire
para o exerccio de suas atividades.
QUESTO: Como advogado, ajuze medida cabvel para defesa
dos interesses de seu cliente.

QUESTO
QUESTO PARA
PARA DISCUSSO
DISCUSSO EM
EM SALA
SALA
A
A RLBO
RLBO Ltda.,
Ltda., empresa
empresa situada
situada no
no Municpio
Municpio de
de Salto-SP,
Salto-SP, dedica-se
dedica-se ao
ao
ramo
ramo de
de prestao
prestao de
de servios
servios tcnicos
tcnicos de
de engenharia
engenharia ee estaria,
estaria, nessa
nessa
qualidade,
qualidade, sujeita
sujeita ao
ao recolhimento
recolhimento do
do ISS.
ISS. Desde
Desde oo exerccio
exerccio de
de 2009,
2009, aa
empresa
empresa no
no vinha
vinha efetuando
efetuando oo recolhimento
recolhimento desse
desse imposto,
imposto, tendo
tendo em
em vista
vista
iseno
iseno especfica
especfica concedida
concedida s
s empresas
empresas da
da regio,
regio, por
por fora
fora da
da Lei
Lei
Municipal
Municipal n
n 98/2008.
98/2008. Todavia,
Todavia, oo novo
novo Prefeito,
Prefeito, que
que tomou
tomou posse
posse no
no dia
dia 01
01
de
de janeiro
janeiro de
de 2010,
2010, pretende
pretende revogar
revogar aquele
aquele benefcio
benefcio fiscal,
fiscal, aa fim
fim de
de
angariar
angariar receita
receita necessria
necessria para
para financiar
financiar projetos
projetos sociais.
sociais. Para
Para tanto,
tanto,
baixou
baixou oo Decreto
Decreto n
n 01/11,
01/11, publicado
publicado no
no Dirio
Dirio Oficial
Oficial do
do Municpio
Municpio desta
desta
semana,
semana, que
que determinou
determinou aa todas
todas as
as empresas
empresas beneficirias
beneficirias da
da iseno
iseno que
que
voltassem
voltassem aa efetuar
efetuar oo recolhimento
recolhimento do
do ISS
ISS j
j aa partir
partir do
do prximo
prximo ms.
ms.
QUESTO:
QUESTO: Como
Como advogado
advogado da
da RLBO,
RLBO, manipule
manipule oo instituto
instituto judicial
judicial hbil
hbil aa
garantir
garantir empresa
empresa oo benefcio
benefcio da
da iseno.
iseno. Considere
Considere para
para tanto
tanto que
que oo frum
frum
local
local no
no possui
possui vara
vara privativa
privativa da
da Fazenda
Fazenda Pblica.
Pblica.

AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 38 da Lei 6.830/80,
282 do CPC (caso haja pedido de tutela
antecipada, inserir o art. 273 do CPC)
OBJETIVO: anular o lanamento tributrio
MOMENTO DA PROPOSITURA: depois do
lanamento e antes da execuo fiscal.
Pode ainda ser cabvel mesmo quado haja
execuo fiscal, mas no se procedeu a
citao do devedor.

PEDIDO
a)
Concesso de tutela antecipada, para os
fins de suspender a exigibilidade do crdito
tributrio, nos termos do art. 151, V do
CTN;
b)
Procedncia do pedido, para os fins de
anular o dbito fiscal, nos termos do art
(colocar os artigos da fundamentao de
direito)
c)
Citao da R, na pessoa de seu
procurador ....
d)
Condenao da R nas custas processuais
e honorrios advocatcios.

PROVAS
VALOR DA CAUSA
DESFECHO

PROBLEMA EM SALA DE AULA

Empresa X Ltda atua no ramo de indstria de
cosmticos, com sede no Estado de So Paulo.
Em novembro de 2.011 fora surpreendida com um
auto de infrao e imposio de multa (AIIM)
exigindo o pagamento do IPI sobre a exportao de
cosmticos para os EUA, estando na iminncia da
inscrio em dvida ativa.
QUESTO: como advogado(a) da Empresa X Ltda,
propor a medida judicial cabvel.

PROBLEMA EM SALA
A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal
REFIS, em maro de 2010. Alm do recolhimento das
parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter
o pagamento regular dos demais tributos em dia.
Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4
(quatro) meses consecutivos, PIS e COFINS, porm,
com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a
empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao
relativo falta de recolhimento integral da COFINS. A
impugnao ao auto de infrao foi protocolada
extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito
em dvida ativa e intimao da empresa para imediato
pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS.
QUESTO: Como advogado, adote as medidas judiciais
cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no
REFIS.

AO DE REPETIO DE INDBITO
Fundamento: art. 165 do CTN c/c art. 282 e seguintes do
CPC
Competncia para ajuizamento: domiclio do Autor
Partes: Autor e Ru
Momento da propositura: quando ocorrer o pagamento
do tributo a maior ou indevidamente.

DOS PEDIDOS
Diante do todo o exposto, pede e requer a Autora:
a) A procedncia do pedido da Ao de Repetio
do Indbito para condenar a R a restituir Autora
os valores pagos indevidamente, tendo em vista
que referido tributo viola de maneira flagrante
preceitos constitucionais e legais.

b) A citao da R, na pessoa de seu procurador,

no endereo j indicado, para que apresente
defesa.
c) A condenao da R ao pagamento das custas
processuais e honorrios advocatcios.

DAS PROVAS
Protesta provar o alegado por todos os
meios de prova em direito admitidos
(...)
VALOR DA CAUSA

O direito de pleitear a restituio

extingue-se com o decurso do
prazo de 5 anos, contado:

No caso de erro de fato

ou de direito no
pagamento...

No caso de reforma,
anulao ou resciso de
deciso condenatria...

da data da extino do
crdito tributrio.

Da data da deciso
definitiva, administrativa
ou judicial.

ART. 168,
CTN

LC 118/05 publicada no dia 9/02/2005 entrou em

vigor 120 dias aps 19/06/2005
Art. 3. Para efeito de interpretao do inciso I do art. 168
da Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966 Cdigo
Tributrio Nacional, a extino do crdito tributrio ocorre,
no caso de tributo sujeito a lanamento por homologao,
no momento do pagamento antecipado de que trata o
1 do art. 150 da referida Lei.

LC 118/05 publicada no dia 9/02/2005 entrou em

vigor 120 dias aps 19/06/2005

Art. 4. Esta lei entra em vigor 120 (cento e vinte) dias

aps a sua publicao, observado, quanto ao art. 3, o
disposto no art. 106, inciso I, da Lei 5.172, de 25 de
outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional.

Por ocasio do julgamento da Arguio de

Inconstitucionalidade do EREsp 644.736/PE, a Corte
Especial do Superior Tribunal de Justia assentou que o
art. 3 da LC 118/05 no contm disposio meramente
interpretativa, mas, ao contrrio, inova no plano
normativo, ofendendo os princpios da autonomia, da
independncia dos poderes, da garantia do direito
adquirido, do ato jurdico perfeito e da coisa julgada,(...).

Concluso: Os fatos jurdicos tributrios

que ocorreram anteriormente vigncia
da LC 118/2005, ou seja, os
recolhimentos indevidos, submetem-se
ao ditame da contagem do prazo
decadencial de cinco anos para a
homologao e mais cinco para o
exerccio do direito de restituio,
totalizando dez anos, pois assim estatua
a lei em vigor na poca.

Restituio de Tributo Indireto

Art. 166 CTN. A restituio de tributos que comportem,
por sua natureza, a transferncia do respectivo encargo
financeiro somente ser feita a quem prove haver
assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo
transferido a terceiro, estar por este expressamente
autorizado a receb-la.

Exemplo: ICMS e IPI

Prescreve em dois anos a ao anulatria

da deciso administrativa que denegar a
restituio.

O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao

judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da
data da intimao (citao) feita ao representante judicial
da Fazenda Pblica.

Art. 169, CTN

COMPENSAO
CTN: art. 170 e 170-A

Lei 8383/91: art. 66 (tributos da mesma espcie)

Lei 9.430/96: art. 74 (quaisquer tributos e contribuies

administrados pela Receita Federal)

AO DE CONSIGNAO EM
PAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282
do CPC
OBJETIVO: realizar o depsito judicial para
pagamento do valor indicado pelo juzo, com
a extino do crdito tributrio
MOMENTO DA PROPOSITURA: quando
ocorrer recusa do recebimento, dvida ou
bitributao

PEDIDO
Obs: nos casos de dvida ou bitributao, a
citao dos entes pblicos obrigatria
a)
Procedncia do pedido, para os fins de
declarar o ente pblico competente para
levantamento do depsito judicial realizado,
extinguindo o crdito tributrio;
b)
Citao dos entes pblicos, na pessoa de
seus procuradores ...
c)
Condenao em custas e honorrios
advocatcios.

PROVAS
VALOR DA CAUSA
DESFECHO

DISCUSSO DE QUESTES
DIREITO TRIBUTRIO
2 FASE DA OAB

Questo 1
Cliente que atua no ramo farmacutico, e que est
isento do recolhimento do Imposto sobre a
Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de
Servios
de
Transporte
Interestadual
e
Intermunicipal (ICMS), por fora de Lei, consulta
com a finalidade de saber se continua obrigado
pela escriturao e manuteno dos livros
contbeis, bem como pela emisso de notas
fiscais. Qual a orientao a ser prestada?

 Questo

2
Pomplio, proprietrio do veculo marca BMW Modelo M3, do ano de 2005, ao tentar licenciar
seu veculo em 2007, constatou a existncia de
dbito para com o Fisco Estadual, referente ao
IPVA, exerccio de 2006, no valor de R$ 2.000,00.
No entanto, h que se ressaltar o fato de Pomplio
ter adquirido o indigitado automvel em dezembro
de 2006, data em que o IPVA cobrado j deveria
ter sido recolhido pelo proprietrio do veculo em
1o. de janeiro de 2006 (antigo proprietrio) sujeito
passivo direto deste tributo. Diante dessa situao,
est Pomplio obrigado ao recolhimento do
IPVA/06, cujo contribuinte o antigo proprietrio?
Na hiptese de uma resposta afirmativa, poder a
Fazenda Estadual execut-lo objetivando a
cobrana deste tributo? Se a resposta for
afirmativa como poder Pomplio agir?

A Prefeitura do Municpio de Acaraj, por uma de

suas autarquias, prestou servios empresa XYZ
Ltda., mediante celebrao de contrato formalizado
por escrito. Diante da falta de pagamento por parte
da empresa, a Municipalidade consultou-o(a) sobre
qual a medida judicial pertinente cobrana das
importncias devidas. Indique e fundamente a sua
sugesto.

A LMN S/A est sujeita ao recolhimento da

Contribuio ao PIS Programa de
Integrao Social. Todavia, deixou de efetuar
o respectivo pagamento durante todo o
exerccio de 2010. Mesmo no sendo
cobrada ou fiscalizada desde ento, no incio
do ano, a empresa efetuou o recolhimento da
contribuio atrasada, devidamente corrigida
e acrescida de juros de mora. A Receita
Federal acaba de expedir aviso de cobrana
de diferenas do PIS relativo quele
exerccio, sob o fundamento de que o valor
recolhido foi insuficiente, pois no embutiu o
valor da multa moratria. A cobrana
legtima? Explique.

A Fundao Rouxinol, instituio educacional e de

assistncia social, sem fins lucrativos, deseja aumentar o
nvel de atendimento sem, no entanto, contratar novos
empregados. A fim de aumentar a produtividade, a
fundao pretende efetuar o pagamento de participao
nos resultados aos seus empregados. O conselho
deliberativo da fundao questiona-o sobre se essa
estratgia pode comprometer a imunidade tributria de
que desfruta. Qual o seu parecer?

Um cliente em consulta, expe o seguinte caso : "A",

quando faleceu, devia Fazenda Pblica Municipal
a quantia de R$ 10.000,00, referente a tributos.
Concluda a partilha, a meao da viva atingiu o
montante de R$ 400.000,00. Uma filha maior e um
filho menor, na qualidade de herdeiros, receberam
seus quinhes, no montante de R$ 200.000,00
cada. Indaga, a final, se o filho menor tambm
responde pelo crdito tributrio do falecido.

Em agosto de 2008, a sociedade "Sonho Meu Comrcio de

Alimentos Ltda." deixou de recolher a COFINS incidente
sobre seu faturamento. A falta de recolhimento deveu-se
ao fato de a empresa no haver declarado Receita
Federal parcela substancial de seu faturamento,
correspondente ao chamado "caixa dois". A fiscalizao
detectou a omisso de declarao em maro de 2011,
aps confrontar a movimentao bancria da sociedade,
procedimento este que passou a ser permitido por lei
promulgada em 2009. A sociedade pergunta-lhe se
possvel que a fiscalizao adote, para apurar o imposto
devido, procedimento administrativo que no era
permitido poca da ocorrncia do fato gerador.

A Indstria Estrela do Norte Ltda. possui dois estabelecimentos

situados no Municpio de So Paulo - SP: a matriz, em que se
desenvolve a atividade produtiva, e a filial, em que se
desenvolve o comrcio. Para acomodar divergncias entre os
scios, decidiu-se pela ciso da sociedade, com a criao de
uma nova pessoa jurdica, a Cruzeiro do Sul Indstria e
Comrcio Ltda., cujo capital social seria integralizado com os
ativos constantes do estabelecimento filial. Antes da
formalizao da ciso, transferiu-se para a filial todo o
estoque de produtos, que estava no estabelecimento matriz,
sem recolhimento de ICMS. Aps a ciso, a fiscalizao
estadual lavrou auto de infrao e imposio de multa contra
a Estrela do Norte Ltda., exigindo o recolhimento do imposto
sobre a mencionada transferncia do estoque. Os scios da
Estrela do Norte Ltda. consultam-no para saber se devido o
imposto e se a operao, da forma como foi organizada,
caracteriza fraude fiscal. Qual seu aconselhamento?

Uma determinada empresa impetra mandado de

segurana e obtm a concesso de medida liminar em
conformidade com o pedido formulado. Durante o
perodo de vigncia da liminar, a referida empresa
fiscalizada por autoridade competente, que constata no
estarem sendo cumpridas as obrigaes acessrias
atinentes obrigao principal objeto da citada liminar.
Assim, decide a autoridade autuar a empresa por
descumprimento das obrigaes acessrias. Comentar a
situao.

MANDADO DE SEGURANA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n.
12.016/09 e art. 282 do CPC
OBJETIVO: ameaa ou leso direito lquido e
certo, no amparado por habeas corpus ou
por habeas data. Pode ser preventivo ou
repressivo
MOMENTO DA IMPETRAO: antes do
lanamento (preventivo) ou depois do
lanamento (repressivo), desde que dentro do
prazo de 120 dias (decadencial)

Conforme artigo 6 da Lei 12.016/09, a petio

inicial do Mandado de Segurana dever indicar
alm da autoridade coatora, a pessoa jurdica que
esta integra, qual se acha vinculada ou da qual
exerce atribuies.
Exemplo:
(...) contra ato ilegal e abusivo do ilustrssimo
Senhor Inspetor da Receita Federal do Brasil em ...,
ou quem lhe faa s vezes no exerccio da coao
impugnada, agente pblico vinculado a Secretaria
da Receita Federal do Brasil (qualificao
completa), nos termos do art. 6 da Lei 12016/09,
pelas razes de fato e de direito a seguir aduzidas

IDENTIFICAO DA AUTORIDADE COATORA

NO MANDADO DE SEGURANA
Sendo o problema omisso quanto a autoridade
coatora, devemos gravar o seguinte:
TRIBUTOS FEDERAIS
Aduaneiros: Inspetor Alfandegrio da Receita
Federal do Brasil
No aduaneiros: Delegado da Receita Federal do
Brasil
TRIBUTOS ESTADUAIS
Delegado Regional Tributrio

TRIBUTOS MUNICIPAIS
Mobilirios: Diretor do Departamento de Rendas
Mobilirias
Imobilirios: Diretor do Departamento de Rendas
Imobilirias
RGOS PBLICOS DE VINCULAO DAS
AUTORIDADES COATORAS
TRIBUTOS FEDERAIS: Secretaria da Receita
Federal do Brasil
TRIBUTOS ESTADUAIS: Secretaria da Fazenda
do Estado
TRIBUTOS MUNICIPAIS: Secretaria de Finanas
do Municpio

1.

2.

No cabimento do MS
- atos de gesto comercial
praticados pelos administradores de
empresas pblicas, sociedades de
economia mista e concessionrias
de servios pblicos
No concesso de MS
ato
que
caiba
recurso
administrativo com efeito suspensivo,
independente de cauo

3.

- deciso judicial da qual caiba

recurso com efeito suspensivo
- deciso judicial transitada em
julgado
No cabimento de liminar
- compensao de crditos tributrios
- entrega de mercadorias e bens
provenientes do exterior
- reclassificao ou equiparao de
servidores pblicos
- extenso de vantagens ou
pagamento de qualquer natureza.

4.

5.

No cabimento em processo de
MS
- interposio de embargos
infringentes;
- condenao em honorrios
advocatcios.
Direito lquido e certo

PEDIDO
a)
Concesso de liminar
b)
Procedncia do pedido, para os fins
de conceder a segurana em
definitivo (juntamente com os artigos
que fundamentam o direito)
c)
Notificao da autoridade coatora
para prestar as informaes no
prazo legal;

d) Oitiva do Ministrio Pblico, para

manifestao nos termos da lei;
e) Condenao ao pagamento de
custas judiciais.
f) Citao da (Unio, Fazenda Pblica
Estadual,
Municipalidade),
na
pessoa de seu procurador, para
integrar a lide na condio de
litisconsorte passivo.

PROBLEMA EM SALA DE AULA

A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal
REFIS, em maro de 2010. Alm do recolhimento das
parcelas mensais do REFIS, a empresa deveria manter o
pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que a
empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses
consecutivos, PIS e COFINS, porm, com os cdigos de
receita invertidos. Por tal motivo, a empresa foi notificada da
lavratura de auto de infrao relativo falta de recolhimento
integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi
protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do
dbito em dvida ativa e intimao da empresa para imediato
pagamento do dbito, sob pena de excluso do REFIS.
QUESTO: Como advogado, adote as medidas judiciais
cabveis, visando assegurar a reincluso da empresa no
REFIS.

I Teoria Geral da Execuo Fiscal

1. Termo de inscrio na dvida ativa
- suspenso da prescrio por 180 dias
ou at a distribuio da execuo fiscal
2. Requisitos do termo de inscrio de dvida
ativa
- nome do devedor e dos co-responsveis
- valor originrio da dvida e a forma de
clculo dos juros e demais encargos
- origem, natureza e o fundamento legal
ou contratual da dvida

- data e nmero da inscrio

no Registro da
inscr
Dvida Ativa
- n do processo administrativo
ou do auto de
administrat
infrao
3. Emenda ou Substituio da CDA
- at a deciso de primeira instncia,
assegurando ao executado a devoluo do prazo de
embargos

4. Sujeio Passiva na Execuo Fiscal

- devedor
- fiador
- esplio
- massa
- responsvel
- sucessores a qualquer ttulo
5. Competncia para julgamento da ao de execuo
fiscal
- Fazenda Pblica, quando houver vara
especializada ou Vara Cvel

6. Garantia da Execuo Fiscal

- depsito em dinheiro (cauo)
- fiana bancria
- nomeao de bens penhora na ordem
indicada na lei
- indicao de bens de terceiro penhora, desde
que aceitos pela Fazenda Pblica

7. Ordem dos bens oferecidos penhora

- dinheiro
- ttulos da dvida pblica e ttulos de crdito com
cotao em bolsa
- pedras e metais preciosos
- imveis
- navios e aeronaves
- veculos
- mveis ou semoventes
- direitos e aes

a)

Penhora sobre estabelecimento comercial ou

industrial, plantaes ou edifcios em construo

8. Defesa do Executado
a) Oferecimento de embargos
b) Prazo de trinta dias contados do depsito, da
juntada da fiana bancria ou da intimao da
penhora

9. Suspenso da Execuo Fiscal

- quando no localizado o devedor
- quando no forem encontrados bens
sobre os quais possa recair a penhora, no
correndo o prazo de prescrio
- decorrido o prazo mximo de um ano
sem que seja localizado o devedor ou
encontrado bens penhorveis, o juiz ordenar
o arquivamento do processo
- encontrados, a qualquer tempo, o
devedor ou os bens, o processo ser
desarquivado para prosseguimento

- se da deciso que ordenar o arquivamento tiver

decorrido o prazo prescricional, o juiz depois de
ouvida a Fazenda Pblica poder, de ofcio,
reconhecer
reconhece a prescrio intercorrente e decret-la
de imediato

EMBARGOS EXECUO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 16 da Lei 6.830/80 e art.
282 do CPC
OBJETIVO: desconstituir a CDA para extino
do crdito tributrio
MOMENTO DA OPOSIO: 30 dias contados
da intimao da penhora

ESTRUTURA DA PEA
-art. 16 LEF
-Aceitao mediante garantia do juzo
-Prazo para oposio: 30 dias a contar da garantia
-Pode ser alegada toda a matria de defesa
-Existe dilao probatria
-Distribuio por dependncia a execuo fiscal
-Efeito suspensivo deve ser requerido art. 739-A, 1
CPC. O candidato deve demonstrar que h garantia e o
dano grave de incerta reparao

ENDEREAMENTO
OBS: Somente usado de o problema no indicar o juzo
das execues competente
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara
das Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria ou
Subseo Judiciria de ...
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo
Fiscal da Comarca de ...

ESQUEMA DA PEA
ENDEREAMENTO
Distribuio por Dependncia a Execuo Fiscal n
PREMBULO
(...) vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, nos termos do
art. 16 da Lei 6830/80 e 282 do CPC, opor tempestivamente
EMBARGOS EXECUO FISCAL
que lhe move a (indicar o ente pblico competente), pessoa jurdica de
direito pblico, j devidamente qualificada, por meio de seu procurador,
pelos motivos de fato e de direito a seguir aduzidos:

I DOS FATOS
II DO DIREITO
a)Da concesso do efeito suspensivo
Demonstrar o porqu do pedido de suspenso no trmite
da execuo fiscal. Mostre ao examinador o que pode acontecer se a
execuo prosseguir. Explique os motivos pelos quais o prosseguimento da
execuo fiscal gerar danos graves ou de incerta reparao ao
executado. Demonstre que a situao to grave que no h como
aguardar o julgamento final dos embargos, justificando ainda a possibilidade
da concesso do efeito na existncia de garantia do juzo.
Base da fundamentao: art. 739-A, 1 CPC

III DO PEDIDO
a)Presentes embargos sejam recebidos e processados por
dependncia a Execuo Fiscal para os fins de conceder o efeito
suspensivo imediato, suspendendo-se o trmite da Execuo Fiscal at
a deciso final;
b)Sejam acolhidos e julgados procedentes, para os fins de
desconstituico do ttulo executivo e a consequente extino da
Execuo fiscal
c)Requer a excluso do executado, com o consequente levantamento
da garantia dada em juzo
d)A intimao do ...(indicar o ente pblico), na pessoa de seu
representante legal, para manifestar-se sobre os presentes embargos
e)Condenao da Embargada nas custas processuais e honorrios
advocatcios
IV DAS PROVAS
V DO VALOR DA CAUSA
DESFECHO

EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
FUNDAMENTO: art. 5, XXXV da CF XXXIV, a,
CF
OBJETIVO: argio de nulidades absolutas
ou matria de ordem pblica, sem a
necessidade de garantir o juzo
MOMENTO DA ARGIO: no existe um
momento pr-definido, mas comum aps
o ajuizamento da execuo fiscal e, segundo
entendimento, dentro do prazo de 05 dias
para realizao do dpsito.

Dever ser alegada nulidade do processo executivo ou

temas de ordem pblica smula 393 STJ
IMPORTANTE:
A prova pr-constituda e inequvoca, portanto,
deve-se trazer, assim como no mandado de segurana,
todas as provas na petio.
O Efeito suspensivo pode ser requerido com base no
poder geral de cautela do juiz art. 798 CPC

ESQUEMA DE PEA
ENDEREAMENTO

Processo n
Execuo Fiscal

PREMBULO
(...)vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, nos autos da
Execuo Fiscal em epgrafe que lhe move a (indicar o ente pblico), j
devidamente qualificada, por meio de seu procurador, com fundamento no art.
5, XXXIV, a, XXXV da Constituio Federal aguir
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

I DOS FATOS
Excipiente e Excepta (terminologia adequada)
II DO DIREITO
a)Da concesso do efeito suspensivo
Demonstrar o porqu do pedido de suspenso no trmite da execuo fiscal.
Mostre ao examinador o que pode acontecer se a execuo prosseguir.
Explique os motivos pelos quais o prosseguimento da execuo fiscal
gerar danos graves ou de incerta reparao ao excipiente. Demonstre
que a situao to grave que no h como aguardar o julgamento final da
exceo, justificando ainda a possibilidade da concesso do efeito na
existncia do poder geral de cautela presente art. 798 CPC

III DOS PEDIDOS

a)Concesso do efeito suspensivo at a apreciao final art. 798
CPC
b)Acolhida a presente exceo e julgado procedente o pedido
para os fins de reconhecer a nulidade da execuo, decretando
sua extino (excluso do plo passivo, se for o caso)
c)Intimao da Excepta para manifestao de praxe
d)Condenao da Excepta ao pagamento de custas processuais e
honorrios advocatcios
e)Autorizao para a juntada de documentos que comprovam o
alegado
IV VALOR DA CAUSA
DESFECHO

RECURSOS EM MATRIA TRIBUTRIA

APELAO
Fundamento: art. 513 e ss do CPC
Momento da Interposio: quando de sentena que pe
a termo o processo.
Formalidades: pea de interposio ao juzo a quo e
razes de apelao ao juzo ad quem.
Endereamento ao Tribunal competente: analisar o
tributo em questo.

TRIBUTOS FEDERAIS: Excelentssimo

Senhor Doutor Desembargador Federal
Presidente do Egrgio Tribunal Regional
Federal da ___ Regio
TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS:
Excelentssimo
Senhor
Doutor
Desembargador Presidente do Egrgio
Tribunal de Justia do Estado de _____.

Pea de Interposio: no precisa

qualificar o sujeito passivo, utilizando-se
de forma bem simples, conforme
modelo na apostila.
Razes: dever ser observadas as
formalidades, tais como nome do
apelante e da apelada, n do processo e
vara de origem.

AGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC
Cabimento: decises interlocutrias no processo, tais
como negativa de tutela antecipada e liminar.
Formalidades: para facilitar o candidato, no precisa
fazer a pea de interposio, podendo ser remetida
diretamente ao Tribunal, uma vez que o juzo
competente o ad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a
pea de interposio e a minuta de Agravo.
ATENO: observar os documentos obrigatrios que
devem compor o recurso

DIREITO MATERIAL
TRIBUTRIO
IMPOSTOS EM ESPCIE

IMPOSTO DE IMPORTAO
Regra-Matriz de Incidncia do II
Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro
no territrio nacional (art. 19 do CTN);
Aspecto Espacial: Territrio Nacional, a que
corresponda o territrio aduaneiro
Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro
da declarao de importao da mercadoria
submetida a despacho para consumo.

REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS

Trnsito Aduaneiro: o que permite o transporte de
mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do
territrio aduaneiro, com a suspenso do pagamento de
tributos;
Admisso Temporria: o que permite a importao de bens
que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com
suspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspenso
parcial, no caso de utilizao econmica;
Admisso Temporria para aperfeioamento ativo: o que
permite o ingresso para permanncia temporria no pas, com
suspenso do pagamento de tributos, de mercadorias
estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaes de
aperfeioamento ativo e posterior reexportao;

Drawback: considerado incentivo exportao, e

pode ser aplicado nas seguintes modalidades:
suspenso do pagamento dos tributos exigveis na
importao de mercadoria a ser exportada aps
beneficiamento ou destinada a fabricao,
complementao ou acondicionamento de outra a ser
exportada, iseno dos tributos exigveis na
importao de mercadoria, em quantidade ou
qualidade equivalente utilizada no beneficiamento,
fabricao, complementao ou acondicionamento
de produto exportado e a restituio, total ou parcial,
dos tributos pagos na importao de mercadoria
exportada aps beneficiamento, ou utilizada na
fabricao, complementao ou acondicionamento
de outra exportada.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio)

Sujeito Passivo: o importador ou quem a lei a ele
equiparar (art. 22 do CTN)
Aspecto Quantitativo: Base de Clculo (quando a
alquota for ad valorem) ser o valor aduaneiro apurado
segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a
alquota for especfica) a quantidade de mercadoria
expressa na unidade de medida estabelecida.
Alquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alquotas
especficas fixadas na legislao federal.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI

Regra-Matriz de Incidncia Tributria

Aspecto Material: promover operaes
relativas a produtos industrializados
Aspecto Espacial: Territrio Nacional
Aspecto Temporal: sada do estabelecimento,
desembarao aduaneiro ou arrematao em
hasta pblica

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio)

Sujeito Passivo o industrial ou quem a lei assim
equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o
arrematante de produtos levados hasta pblica e o
comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os
fornea aos industriais contribuintes.
Aspecto Quantitativo: Base de Clculo o valor da
operao ou, no havendo, o preo do produto no
mercado atacadista.
Alquotas: fixadas pela lei federal.

CARACTERSTICAS
PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer
operao definida como industrializao, mesmo
incompleta, parcial ou intermediria.
PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE
MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODER
EXECUTIVO
IMUNIDADE ESPECFICA

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS (IR)

Dispositivo Constitucional: art. 153,III CF
Renda: acrscimo patrimonial, de carter
pessoal.
Proventos: tudo aquilo que excludo do
conceito de renda, tais como aposentadoria
e penses.

1.
2.

3.

Fato Gerador: previso do art. 43 do CTN

Base de clculo: lucro real, presumido e
arbitrado
Outras caractersticas relevantes
resultados obtidos no exterior: lei 9430/96

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio)

Sujeito Passivo qualquer das partes na operao, na
forma da lei.
Aspecto Quantitativo: Base de Clculo crdito
(montante da obrigao, incluindo o principal e os
juros) cmbio (valor em moeda nacional) seguro
(montante do prmio) ttulos ou valores mobilirios
(na emisso o valor nominal mais o gio, na
transmisso o preo, valor nominal e a cotao)
resgate (preo)
Alquotas: fixadas pela lei federal

IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS - IOF

Regra-Matriz de Incidncia Tributria
Aspecto Material: promover operaes de crdito, cmbio,
seguros, ttulos ou valores mobilirios e operaes com ouro
ativo financeiro ou instrumento cambial
Aspecto Espacial: Territrio Nacional
Aspecto Temporal: Crdito (momento em que o valor entregue
ou disponvel ao tomador), cmbio (momento em que a moeda
ou documento representativo entregue ou est disponvel ao
interessado), seguro (momento da emisso da aplice ou
recebimento do prmio), ttulos ou valores mobilirios
(emisso, transmisso, pagamento ou resgate).

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

Regra-Matriz de Incidncia Tributria
Aspecto Material: a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil.
Aspecto Espacial: Fora da zona urbana do Municpio
Aspecto Temporal: fixado pela legislao federal (1 de janeiro)
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio)
Sujeito Passivo o proprietrio do imvel, o titular de seu
domnio til ou seu possuidor a qualquer ttulo
Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor fundirio
Alquotas: fixadas por lei federal.

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAES

DE QUALQUER NATUREZA - ITCMD
Aspecto Material: transmitir por causa mortis ou por doao de
quaisquer bens ou direitos
Aspecto Espacial: Territrio do Estado ou do Distrito Federal tributante
Aspecto Temporal: o momento da transmisso do bem ou do direito.
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo , no caso de imveis e direitos
relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens mveis,
ttulos e crditos, o Estado onde se processar o inventrio ou o
arrolamento e no caso de doao no Estado onde tiver domiclio o
doador.
Sujeito Passivo: o herdeiro ou legatrio quando da transmisso causa
mortis e qualquer das partes, quando da doao.

Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor do bem ou direito

transmitido
Alquotas so fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa
o teto por resoluo.

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE

VECULOS AUTOMOTORES (IPVA)
REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA TRIBUTRIA
FATO GERADOR: propriedade de veculo automotor
MOMENTO DA OCORRNCIA DO FG: data da
primeira aquisio ou na data do desembarao
aduaneiro
POSSE DO VECULO: no representa por si s, FG
do imposto
ASPECTO ESPACIAL: devido anualmente no local
onde o veculo deva ser registrado, inscrito ou
matriculado

RESPONSVEIS
- Adquirente (em relao ao veculo adquirido sem o
pagamento do imposto)
- Titular do domnio ou o possuidor a qualquer ttulo
- Proprietrio de veculo de qualquer espcie que o
alienar e no comunicar a ocorrncia em rgo pblico
encarregado do registro e licenciamento, inscrio ou
matrcula de veculo de qualquer espcie
BASE DE CLCULO: valor venal do veculo. Veculos
novos o valor da NF ou documento de transmisso da
propriedade.
Veculos Usados: tabela de valores venais

IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS

CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS DE
TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL
E DE COMUNICAO
PREVISO, REGRAMENTO, REPARTIO DE
RECEITA E FUNO
2. FATO GERADOR (aspecto material)
a) Operaes relativas circulao de mercadorias
- todas as operaes que promova o impulso de
mercadorias desde a produo at o consumo.
1.

- imposto plurifsico
- mercadoria e o art. 110 CTN
NO INCIDNCIA
- operaes internas de leasing ou arrendamento mercantil, as
quais no promovam circulao de mercadorias. Havendo opo de
compra pelo arrendatrio, incidir o imposto.
- venda de bens componentes do ativo fixo de empresas.
- bens salvados de sinistro e mudana da smula 152 STF
- servios farmacuticos (lista de servios de ISS)
- demais servios compreendidos na competncia tributria
dos Municpios

QUESTIONAMENTOS RELEVANTES
- incidncia de ICMS sobre fornecimento de
bebidas em bares, restaurantes e similares (STJ,
sum 163)
- no se pode tributar o fornecimento, pela
empresa, de alimentao a seus empregados,
porquanto no integra sua atividade-fim
- incidncia de ICMS sobre comercializao de
exemplares de obras cinematogrficas, gravados
em fitas de videocassete (sum 662 STF),
aplicando-se por analogia o enunciado
comercializao de filmes em DVD.

- fita de videocassete ou DVD gravados por

encomenda para determinado cliente tem
incidncia de ISS (sum 135 STJ)
- comercializao de produtos de computador
produzidos em srie e disponibilizado para o
pblico em geral (software de prateleira) possui
incidncia de ICMS. Afasta-se a incidncia no
caso de licenciamento ou cesso de direito de uso
- fornecimento de gua canalizada por
empresas concessionrias de servios pblicos
no pode sofrer tributao de ICMS, uma vez que
gua no se caracteriza como mercadoria, mas
como prestao de servios pblicos

comercializao
de
gua
mineral
engarrafada sofre a incidncia de ICMS
- entendimento jurisprudencial no sentido de
se exigir, para fins de incidncia, a circulao
econmica da mercadoria, ou seja, a circulao
com transferncia de domnio (sum 166 STJ e
573 STF)
b) Importao de bens
Smula 198 e 155 STJ e entendimento diverso
na smula 660 STF
Advento da EC 33 e art. 155, 2, IX, a CF e
art. 2, 1, I, LC 87/96

c)

Servios
de
transporte
interestadual
e
intermunicipal
- somente tributa-se o servio remunerado
- no incidncia sobre o autosservio (empresa
que transporta os produtos por ela comercializados)
- no incidncia sobre servios de transporte
prestados destinatrios no exterior (CF, art. 155,
2, X, a)
- prestao de servios de transporte areo no
pode sofrer tributao de ICMS, uma vez que a
formatao da LC 87/96 inviabiliza a repartio do
imposto entre os Estados, no havendo como aplicar
as alquotas internas e externas pertinentes

d)

Servios de comunicao
- incidncia depende do regime de
comunicao ser oneroso
- no incidncia sobre provedores de acesso a
internet (sum 334 STJ)
- incide ICMS sobre a cobrana de assinatura
bsica mensal de telefonia fixa, j que sua
previso legal de estabelecer valor mnimo que
justifique a viabilidade econmica do servio
com contrapartida de franquia de utilizao

- no incide ICMS sobre o ato ou servio de

habilitao de aparelho celular (Sum 350 STJ)
- no incide ICMS sobre pagamentos relativos
a atividades meramente preparatrios ou de
acesso aos servios de comunicao (ex: taxa de
adeso cobrada das operadoras de TV a cabo)
3) MOMENTO

DA OCORRNCIA
GERADOR (aspecto temporal)
Art. 12 da LC 87/96

DO

FATO

Em se tratando de operaes relativamente circulao

de mercadorias: na sada do estabelecimento do
empresrio
Alimentao, bebidas e similares: no fornecimento por
qualquer estabelecimento
Mercadoria depositada em armazm geral ou em
depsito fechado: momento da transmisso a terceira
pessoa
Inaplicabilidade da Sum 577 STF, uma vez que o fato
gerador ocorre quando do desembarao aduaneiro
(sum 661 STF)

- circulao interestadual de lubrificantes e

combustveis lquidos e gasosos derivados de
petrleo e energia eltrica no destinados
comercializao ou industrializao: momento
da entrada no territrio do Estado destinatrio
- servio de transporte que se inicie no
exterior: ato final do transporte
- servio de comunicao: quando da
ocorrncia da prestao

LOCAL DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR

(aspecto espacial)
Considera-se ocorrido o FG:
No local do estabelecimento onde a mercadoria se
encontre no momento da ocorrncia do FG;
No local onde se encontra a mercadoria, quando em
situao irregular pela falta do documento fiscal
No local do estabelecimento que transfira a propriedade ou
o ttulo que represente
Local do estabelecimento do destinatrio quando se tratar
de importao
Local do domiclio do adquirente da mercadoria ou do bem
importado, quando no estabelecido
d)

Local onde seja realizada a licitao, no caso de

arrematao de mercadoria ou bens importados do
exterior e apreendidos ou abandonados
No Estado onde estiver localizado o adquirente,
inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais
com energia eltrica e petrleo quando no destinados
industrializao ou comercializao
No Estado onde o ouro tenha sido extrado, quando no
considerado como ativo financeiro ou instrumento
cambial
No local do desembarque do produto, na hiptese de
captura de peixes, crustceos e moluscos

Prestao de servios de transporte interestadual e

intermunicipal, considera-se ocorrido o FG:
- No local em que tenha sido iniciada a prestao
- No local onde se encontrar o transportador
- No local do estabelecimento do destinatrio do
servio, na hiptese do inciso XIII do art. 12
Em se tratando de servios de comunicao, o local
do FG ser:
- Local da prestao do servio de radiodifuso
sonora ou de imagens

Local do estabelecimento da concessionria ou da

permissionria que fornea carto ou assemelhado
com que o servio pago
Local do estabelecimento do destinatrio do
servio
Local do estabelecimento do tomador de servio
quando prestado por meio de satlite
Onde seja cobrado o servio nos demais casos

Servios de Comunicaes iniciados no exterior:

local do estabelecimento ou domiclio do
destinatrio

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL

URBANA
ASPECTOS DO FATO GERADOR
PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (proprietrio do
imvel, titular do seu domnio til ou possuidor a qualquer
ttulo)
ESPACIAL: territrio urbano do Municpio
TEMPORAL: estabelecido em lei municipal
MATERIAL: propriedade predial e territorial urbana
QUANTITATIVO: BC (valor venal do imvel) e Alquota (fixa,
variavl e progressiva, estabelecida por lei municipal).

PLANTA GENRICA DE VALORES

PROGRESSIVIDADE: Anlise da EC 29/00
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS, A QUALQUER
TTULO, POR ATO ONEROSO DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU
ACESSO FSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS, EXCETO
OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO
REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA
BENS IMVEIS POR NATUREZA: so os imveis que se formaram por
fora da natureza, compreendendo o solo com a sua superfcie, os
seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e os
frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.

ACESSO FSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente

ao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios e construes,
de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao, fratura
ou dano.
DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS: so a enfiteuse (aforamento ou
emprazamento), servides, usufruto, uso, habitao e as rendas
expressamente constitudas sobre os imveis.
CESSO DE DIREITOS: atravs de sentena judicial, de lei ou de livre
acordo entre o cedente e o cessionrio.

ASPECTOS DO FATO GERADOR

PESSOAL: Ativo (Municpio e DF) e Passivo (qualquer das partes
na operao tributada)
ESPACIAL: territrio do municpio da situao do bem
TEMPORAL: momento da transmisso ou da cesso
MATERIAL: transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica e
de direitos reais sobre os imveis, exceto os de garantia.
QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imveis transmitidos ou
direitos cedidos) e alquota (estabelecida por lei
municipal).

POSICIONAMENTO DO STF
SMULA 110 no incide ITBI sobre a construo, ou parte
dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido
construdo ao tempo da alienao do terreno.
SMULA 326 legtima a incidncia de ITBI sobre a
transferncia do domnio til.
SMULA 470 o ITBI no incide sobre a construo, ou parte
dela, realizada inequivocadamente pelo promitente
comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo
antes da promessa de venda.

IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA

ASPECTOS DO FATO GERADOR
PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (prestador de
servio art. 5 da LC 116/03)
ESPACIAL: territrio do municpio
TEMPORAL: servio efetuado
MATERIAL: servios de qualquer natureza, no compreendidos
na competncia do ICMS
QUANTITATIVO: BC (preo do servio) e alquota (mxima 5%,
LC 116/03, art. 8)

HARDWARE: por tratar-se de produto

industrializado/mercadoria, est sujeito ao IPI/ICMS.
SOFTWARE: est sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo:
-

licenciamento ou cesso do direito de uso.

Quando estar sujeito ao ICMS: na comercializao (software

de prateleira)