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Ebook - 100 Dicas Tributário PDF
Ebook - 100 Dicas Tributário PDF
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100 DICAS MATADORAS DIREITO TRIBUTÁRIO @profmarcilioferreir
“Sonhar é acordar-se
para dentro”
(Mário Quintana)
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Prof. Marcílio Ferreira
Professor de Direito. Procurador do Estado. Doutorando em Direito Público. Professional Coach.
Durante os meses de preparação, vocês se esforçaram e se dedicaram, renunciando a prazeres da vida para
atingir esse sonho. Vocês estão aqui e podem conseguir esse objetivo, basta acreditar no seu projeto de vida.
Como sempre digo, o segredo da aprovação é uma boa revisão. Logo, preparei algumas dicas especiais,
querendo ajudar vocês ao máximo.
Lembrem-se de que esse objetivo é única e exclusivamente seu e que você se preparou para isso. Não há
concorrentes, não há qualquer obstáculo além de você. Basta ter confiança e acreditar, que a aprovação com
certeza virá!
Nesses últimos momentos, sugiro que utilize cada segundo para fazer uma revisão de qualidade, especialmente
utilizando as nossas dicas para isso. Elas servirão para você estudar ao longo da semana e mesmo no dia de
véspera ou até no dia da prova.
As dicas foram produzidas a partir de questões anteriores de provas e de trechos da nossa apostila. Leia
atentamente, anote suas dúvidas e, se precisar, pode enviar um e-mail para nós com o seu feedback.
DICA 06
DICA 02 (Princípios tributários)
(Princípios tributários)
PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA: É vedado à
EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: O princípio da
União instituir tributo que não seja uniforme em todo o
legalidade estabelece para os entes federativos que não é
território nacional ou que implique distinção ou preferência em
possível “exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça”
relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em
(CF, art. 150, I).
detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais
O princípio da legalidade, contudo, possui exceções:
destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-
- II, IE, IPI, IOF, CIDE-combustível (EC 33/01), ICMS-combustível
econômico entre as diferentes regiões do País;
(com ressalvas por parte do entendimento dominante do STF).
ATENÇÃO: A instituição de incentivos fiscais para a
ATENÇÃO: Tal razão da flexibilidade conferida ao Poder
finalidade de promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio
Executivo, está no fato de que esses impostos têm caráter
econômico entre diferentes regiões do país não viola a
EXTRAFISCAL, possuindo função regulatória. Deve-se
regra de isonomia.
também observar, que a lista de exceção fica vinculada à
majoração das alíquotas, que pode se dar, por exemplo,
DICA 07
através de decreto ou portaria.
(Princípios tributários)
DICA 03 PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: Sempre que
(Princípios tributários)
possível, os impostos terão caráter pessoal e serão
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE ANUAL E NONAGESIMAL: graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte,
Os tributos se submetem a dois tipos de anterioridade: facultado à administração tributária, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
Não é possível no mesmo exercício
ANTERIORIDADE
financeiro em que haja sido publicada a lei
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. (CF,
ANUAL art. 145, §1º).
que os instituiu ou aumentou;
ANTERIORIDADE Não é possível antes de decorridos noventa
ATENÇÃO: Tal princípio é direcionado aos IMPOSTOS,
NONAGESIMAL dias da data em que haja sido publicada a
(NOVENTENA) porém o STF entende que também pode ser aplicado às
lei que os instituiu ou aumentou.
demais espécies tributárias.
DICA 04 DICA 08
(Princípios tributários) (Princípios tributários)
EXCEÇÃO AOS PRINCÍPIOS DA ANTERIORIDADE ANUAL E PRINCÍPIO “NON OLET”: Todos que realizam o fato gerador
NONAGESIMAL: Alguns tributos não se submetem à devem arcar com o tributo, independentemente da atividade.
anterioridade anual ou nonagesimal:
ATENÇÃO: É legítima a tributação de produtos financeiros
II, IE, IPI, IOF, Empréstimo Compulsório (tipo resultantes de atividades criminosas, nos termos do art.
EXCEÇÃO À guerra externa ou calamidade pública), 118, I do CTN (HC, nº 77.530-RS, Min. Sepúlveda Pertence,
ANTERIORIDADE Contribuição Social, CIDE Combustíveis, ICMS 25/08/98).
ANUAL Monofásico, Contribuição Residual e Imposto
Guerra Externa. DICA 09
II, IE, IR, IOF, IEG, EC para calamidade pública
(Limitações constitucionais ao poder de tributar)
EXCEÇÃO À
ANTERIORIDADE ou guerra externa, alterações na Base de
NONAGESIMAL Cálculo do IPTU e IPVA. IMPOSTOS RESIDUAIS E ANTERIORIDADE: O princípio da
anterioridade (anual e nonagesimal) não é afastado para
DICA 05 impostos residuais.
(Princípios tributários)
CUIDADO: Muitos confundem os impostos residuais do art.
ISONOMIA/IGUALDADE TRIBUTÁRIA: A Constituição Federal 154, I, da CF com os impostos de guerra do art. 154, II, da
elenca no art. 150, II o princípio da igualdade ou isonomia CF. O primeiro observa a anterioridade, enquanto o segundo
não.
tributária, que dispõe que todos são iguais perante a Lei. Diante
dos fatos econômicos idênticos, o tratamento tributário
dispensado deve, também, ser idêntico. Visa eliminar do
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EXIGÊNCIA DE LEI COMPLEMENTAR: Algumas matérias ATENÇÃO: o art. 150 da CF traz à regra imunizante
previstas na Constituição são reservadas à lei complementar. (imunidade principais) adstrita TÃO somente aos
Tais matérias constam, de forma genérica, do art. 146 da CF: IMPOSTOS. A proibição não se refere a taxas,
contribuições, ou outras espécies de tributárias.
Art. 146. Cabe à lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria DICA 14
tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os (Limitações constitucionais ao poder de tributar)
Municípios;
II - regular as limitações constitucionais ao poder de ISENÇÃO HETERÔNOMA: O art. 151, III da CF veda as
tributar; isenções heterônomas no plano interno das competências. Ou
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação seja, a União enquanto pessoa jurídica de direito interno não
tributária, especialmente sobre: pode conceder isenções de tributos que não é de sua
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em competência.
relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a
dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e DICA 15
contribuintes; (Limitações constitucionais ao poder de tributar)
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência
tributários; IMUNIDADE DE LIVROS DIGITAIS (E-Books): No julgamento
c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo
proferido pelo STF nos RE’s 330817 e 595676, entendeu-se
praticado pelas sociedades cooperativas.
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para que a imunidade tributária prevista no art. 150, VI, d, da CF,
as microempresas e para as empresas de pequeno porte, destinada aos livros, também abrange obras digitais.
inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do
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Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao A razão disso é que a alteração do prazo não configura
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito instituição ou majoração de tributo para fins de incidência do
Federal e aos Municípios: [...] princípio.
VI - instituir impostos sobre: [...]
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua DICA 21
impressão. (Limitações constitucionais ao poder de tributar)
DICA 16
(Limitações constitucionais ao poder de tributar) EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E REQUISITOS: O
empréstimo compulsório só pode ser instituído por meio de lei
PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO E MULTAS TRIBUTÁRIAS: complementar, conforme o Art. 148, caput, da CRFB/88.
Segundo entendimento do STF (AgRg no RExt 833.106/GO), Ao empréstimo compulsório instituído por força de
as multas tributárias também se submetem ao princípio do calamidade pública não se aplica a vedação inerente ao
não confisco (CF, art. 150, IV). princípio da anterioridade do exercício financeiro nonagesimal,
conforme Art. 150, § 1º, da CRFB/88.
O limite do percentual, contudo, é diverso do próprio tributo.
DICA 22
Multas (Limitações constitucionais ao poder de tributar)
punitivas até 100% do valor do tributo principal
Multas IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO E REQUISITOS: O Imposto de
moratórias até 20% do valor do tributo principal Importação é exceção ao princípio da legalidade, ou seja, sua
alíquota pode ser majorada por meio de ato do Poder
DICA 17 Executivo, desde que atendidas às condições e aos limites
(Limitações constitucionais ao poder de tributar) estabelecidos em lei, conforme dispõe o Art. 153, §1º, da
CRFB/88.
IMUNIDADE RECÍPROCA PARA PESSOAS JURÍDICAS Por ser um imposto que tem como função regular o mercado
PRIVADAS DA ADMINISTRAÇÃO: Empresas públicas e (extrafiscalidade), o Imposto de Importação é exceção ao
sociedades de economia mista, embora integrem a princípio da anterioridade, podendo ser alterado e cobrado ao
Administração Pública, não gozam de imunidade tributária, pois tempo conveniente, conforme o Art. 150, § 1º, da CRFB/88.
são pessoas privadas, conforme art. 173, p. 2, da CF. A
exceção, segundo o STF, é o caso dos correios (ECT), pois DICA 23
(Limitações constitucionais ao poder de tributar)
prestam serviço público em caráter de privilégio.
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DICA 24 DICA 29
(Limitações constitucionais ao poder de tributar) (Competência tributária)
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uma taxa estadual; se em Município realizar uma obra pública do qual DICA 37
decorra valorização imobiliária (fato gerador de contribuição – art. 81 (Competência tributária)
do CTN), desapontará uma contribuição de melhoria municipal.
REQUISITOS DA CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA:
DICA 34 Quando cabe?
(Competência tributária) O tributo que tem como fato gerador a valorização de imóvel
decorrente de obra pública, conforme previsto no Art. 145, III,
ILUMINAÇÃO PÚBLICA TAXA X CONTRIBUIÇÃO: A taxa da CF/88.
relativa à prestação de serviço de ilumincação pública foi
declarada inconstitucional pelo STF: Quem pode cobrar?
Apesar de a Constituição Federal outorgar a todos os entes
Súmula Vinculante 41. O serviço de iluminação pública não federativos a competência para a instituição
pode ser remunerado mediante taxa. da contribuição de melhoria, tal tributo só pode ser instituído
pelo ente que realizou a obra pública, no caso o Estado Alfa.
O entendimento do STF era de que tal serviço não se
enquadrava nos requisitos da taxa. Com isso, a Constituição foi Qual é sua base de cálculo?
alterada para instituir uma contribuição especifica para essa A base de cálculo da contribuição de melhoria deve considerar
finalidade: COSIP. a valorização do imóvel beneficiado pela obra pública e não os
custos da obra, conforme previsto no Art. 81 do CTN e/ou Art.
Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão 3º do Decreto Lei nº 195/67. O valor da obra serve apenas
instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para o como o limite a ser arrecadado pelo ente tributante com a
custeio do serviço de iluminação pública, observado o contribuição de melhoria.
disposto no art. 150, I e III.
ATENÇÃO: A cobrança da Contribuição de Melhoria terá
Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a como limite o custo das obras, computadas as despesas
que se refere o caput, na fatura de consumo de energia de estudos, projetos, fiscalização, desapropriações,
elétrica. administração, execução e financiamento, inclusive prêmios
de reembôlso e outras de praxe em financiamento ou
DICA 35 empréstimos e terá a sua expressão monetária atualizada
(Competência tributária) na época do lançamento mediante aplicação de coeficientes
de correção monetária. (Art. 4, Decreto-Lei 195/67)
TAXA X TARIFA: A taxa é tributo, nasce por meio de Lei, é
exação compulsória e possui caráter de essencialidade. Tarifa DICA 38
não é tributo, nasce por meio de um contrato, é voluntária e (Competência tributária)
possui caráter de inessencialidade.
IMPOSTO DE RENDA E DANOS MORAIS: Conforme a Súmula
Súmula 545 STF: “Preços de serviços públicos e taxas não 498-STF: “Não incide imposto de renda sobre a indenização
se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são por danos morais”.
compulsórias e tem sua cobrança condicionada a prévia
autorização orçamentária, em relação a Lei que as O art. 43, caput, do CTN prevê como fato gerador do imposto
instituiu”. de renda apenas a disponibilidade econômica ou jurídica.
Assim, não cabe a cobrança do imposto quando não houver
DICA 36
(Competência tributária) caráter de acréscimo patrimonial da verba a ser recebida.
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DICA 42
(Competência tributária) Súmula 113-STF: “O imposto de transmissão “causa
mortis” é calculado sobre o valor dos bens na data da
FATO GERADOR DE ICMS E DESLOCAMENTO DE avaliação”.
MERCADORIA ENTRE ESTABELECIMENTO DE MESMA PJ:
De acordo com a Súmula 166 do STJ: "Não constitui fato
gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de Súmula 114-STF: “O imposto de transmissão “causa
mortis” não é exigível antes da homologação do cálculo”.
um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte". Isso
porque, nessa hipótese, não há negócio jurídico econômico.
Súmula 590-STF: “Calcula-se o imposto de transmissão
DICA 43 “causa mortis” sobre o saldo credor da promessa de
(Competência tributária) compra e venda de imóvel, no momento da abertura da
sucessão do promitente comprador”.
ICMS E BASE DE CALCULO PIS/COFINS: Segundo
entendimento do STF proferido no ano passado (2017), o DICA 48
ICMS não faz parte da base de cálculo da PIS/COFINS. (Competência tributária)
Ao finalizar o julgamento do Recurso Extraordinário (RE)
574706, com repercussão geral reconhecida, os ministros IMUNIDADE DO ITBI PARA INCORPORAÇÃO DE BENS EM
entenderam que o valor arrecadado a título de ICMS não se EMPRESAS: ITBI não incide sobre a transmissão de bens ou
incorpora ao patrimônio do contribuinte e, dessa forma, não direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em
pode integrar a base de cálculo dessas contribuições, que são realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou
destinadas ao financiamento da seguridade social direitos decorrentes de fusão, incorporação, cisão ou extinção
de pessoa jurídica, nos termos do Art. 156, § 2º, I, da
DICA 44 Constituição.
(Competência tributária)
DICA 49
ICMS COMO CONDIÇÃO DE ENTRADA DE MERCADORIAS (Competência tributária)
IMPORTADAS: Incide ICMS na entrada de mercadorias
importadas, sendo legítima a cobrança do imposto como DA IMUNIDADE DO ICMS: Quando houver a legítima saída de
condição para a sua liberação, conforme a Súmula Vinculante mercadorias (exportação) será imune a incidência sobre essas
48, Súmula 661/STF e Lei Complementar nº 87/96, art. 12, mercadorias do ICMS, conforme Súmula do STF.
IX e parágrafo 2º.
Súmula 536-STF: “São objetivamente imunes ao imposto
DICA 45 sobre a circulação de mercadorias os “produtos
(Competência tributária) industrializados”, em geral destinados à exportação, além
de outros, com a mesma destinação, cuja isenção a lei
ICMS E SALVADOS DE SINISTRO POR SEGURADORAS. Não determinar”.
há incidência de ICMS em relação a bens salvados de sinistros
pelas seguradoras, pois não constitui fato gerador do tributo. DICA 50
(Competência tributária)
Súmula Vinculante STF nº 32 - O ICMS não incide sobre
alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras. SUJEITO PASSIVO DO ICMS: O ICMS é um imposto regulado
na Lei Complementar nº 87/96, no seu art. 4º ela dispõe
DICA 46 sobre o sujeito passivo:
(Competência tributária)
Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica,
que realize, com habitualidade ou em volume que
ITCMD E MORTE PRESUMIDA: Conforme a Súmula 331-STF:
caracterize intuito comercial, operações de circulação de
"É legítima a incidência do imposto de transmissão causa mercadoria ou prestações de serviços de transporte
mortis no inventário por morte presumida." interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que
as operações e as prestações se iniciem no exterior.
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DICA 56
Súmula 386-STJ: “O ICMS incide sobre o valor da tarifa de (Competência tributária)
energia elétrica correspondente à demanda de potência
efetivamente utilizada”.
LANÇAMENTO DE OFÍCIO DO IPTU: Uma das modalidades de
DICA 52 lançamento é por oficio onde o Fisco age de maneira individual,
(Competência tributária) sem nenhuma declaração do contribuinte. O IPTU quando é
entregue o carnê ao contribuinte temos o marco inicial, que o
ICMS E SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO: Sobre a transmissão Fisco já se dá como notificado o contribuinte.
do sinal de televisão a cabo, quando realizada de forma
onerosa, incide ICMS, nos termos do Art. 2º da Lei Súmula 397-STJ: “O contribuinte do IPTU é notificado do
lançamento pelo envio do carnê ao seu endereço”.
Complementar nº 87/96, por ser considerado serviço de
comunicação.
No entanto, o ICMS não incide sobre a prestação de serviço de DICA 57
acesso à Internet, por se tratar de serviço de valor adicionado (Competência tributária)
e não de comunicação, nos termos da Súmula 334-STJ: “O
ICMS não incide no serviço dos provedores de acesso à BASE DE CÁLCULO IPTU: É o valor venal do imóvel, ou seja, o
internet”. valor pelo qual poderia ser vendido ‘em condições normais de
mercado. Sobre a atualização da base de cálculo deve-se
DICA 53 respeitar o princípio da legalidade, conforme Súmula 160-STJ: “
(Competência tributária) É defeso ao município atualizar o IPTU, mediante decreto, em
percentual superior ao índice oficial de correção monetária”.
GUERRA FISCA (ICMS): No art. 155, § 2º, inciso XII, alínea “g”,
da CF, prevê que cabe à lei complementar regular, mediante DICA 58
deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, (Competência tributária)
incentivos e benefícios fiscais e como eles serão concedidos.
Trata-se do artigo constitucional mais importante no combate IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI): É
à chamada “guerra fiscal”, que exige que os benefícios fiscais imposto real, que recai sobre determinada categoria de bens,
de ICMS sejam concedidos mediante deliberação dos Estados. possuindo forte interesse fiscal. Tem ainda relevante função
regulatória de mercado, uma vez que vem onerar mais
Conforme o art. 1º, parágrafo único, inciso I, da Lei gravosamente artigos supérfluos e nocivos à saúde (princípio
Complementar nº 24/75, os benefícios fiscais relativos ao da seletividade).
ICMS somente serão concedidos ou revogados nos termos de
convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito ATENÇÃO: Princípio da não-cumulatividade (art. 49, CTN):
um tributo que sobre fato integrante de uma sucessão de
Federal.
fatos da mesma natureza não pode incidir sobre cada um
desses fatos de forma autônoma, acumulando cada
DICA 54 incidência com as anteriores.
(Competência tributária)
Súmula 411-STJ: “É devida a correção monetária ao
DA PROGRESSIVIDADE: Esse princípio versa sobre o aumento creditamento do IPI quando há oposição ao seu
da carga tributária pela majoração da alíquota, o valor do aproveitamento decorrente de resistência ilegítima do
tributo aumenta em razão da riqueza do contribuinte. Pode ser Fisco”.
aplicado no IR, ITR, IPTU e outros, porém o STF trouxe a
vedação expressa na súmula que não vai incidir sobre o ITBI. Súmula 494-STJ: “O benefício fiscal do ressarcimento do
crédito presumido do IPI relativo às exportações incide
Súmula 656-STF: “É inconstitucional a lei que estabelece mesmo quando as matérias-primas ou os insumos sejam
alíquotas progressivas para o imposto de transmissão adquiridos de pessoa física ou jurídica não contribuinte do
“inter vivos” de bens imóveis (ITBI) com base no valor venal PIS/PASEP”.
do imóvel”.
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Súmula 495-STJ: “A aquisição de bens integrantes do ativo Súmula 409-STJ: “Em execução fiscal, a prescrição
permanente da empresa não gera direito a creditamento ocorrida antes da propositura da ação pode ser decretada
de IPI”. de ofício”.
Súmula 591-STF: “A imunidade ou a isenção tributária do Súmula 106-STJ: “Proposta a ação no prazo fixado para o
comprador não se estende ao produtor, contribuinte do seu exercício, a demora na citação, por motivos inerentes
imposto sobre produtos industrializados. ao mecanismo da justiça, não justifica o acolhimento da
arguição de prescrição ou decadência”.
DICA 59
(Competência tributária) DICA 63
(Responsabilidade Tributária)
COMPETÊNCIA DO ISS: O ISS é um imposto de competência
dos Municípios imposto na constituição no art. 156, inciso III. RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: O art. 124 e 125 do CTN
Costumeiramente o local onde se recolhe é o do local do elenca quem são solidários. São duas espécies:
estabelecimento prestador ou quando não obtiver será o (A) Solidariedade de fato: ligação direta com o fato;
domicílio do prestador, conforme art. 3º da Lei Complementar (B) Solidariedade legal: a Lei é quem determina as pessoas
nº 116/2003. Porém também temos previsões expressas de que serão solidárias.
exceções, que será devido o local da execução do serviço,
ATENÇÃO: Benefício não se aplica – o benefício a ordem no
sendo esse o caso da prestação dos serviços de jardinagem,
direito societário indica que, na hipótese de inadimplemento
do corte e poda de arvores. de obrigações, em primeiro lugar devem ser executados os
bens da sociedade, e somente se não forem suficientes
DICA 60 para pagar as dívidas, executam-se os bens dos sócios,
(Competência tributária) observando eventual limitação.
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DICA 91
DICA 88 (Ações tributárias)
(Ações tributárias)
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA E SUSPENSÃO DA
PREFERÊNCIA NA EXECUÇÃO FISCAL: De acordo com o art. EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO: A impugnação administrativa é
187 do CTN c/c art. 29 da Lei 6.830/80 (LEF), o concurso de hipótese de suspensão da exigibilidade do crédito tributário,
preferência de créditos se verifica entre pessoas jurídicas de impedindo que o fisco inscreva o crédito tributário em dívida
direito público, na seguinte ordem: ativa, na forma do Art. 151, inciso III, c/c o Art. 201, ambos
1º União e suas autarquias; do CTN.
2º Estado, Distrito Federal e Territórios e suas autarquias,
conjuntamente e pro rata; Cuidado: Assim sendo, a exigibilidade do crédito para fins de
inscrição em dívida e execução só ocorre com a finalização
3º Municípios e suas autarquias, conjuntamente e pro rata;
da discussão no âmbito administrativo.
Súmula 497-STJ: “Os créditos das autarquias federais DICA 92
preferem aos créditos da Fazenda estadual desde que (Ações tributárias)
coexistam penhoras sobre os bens”.
DESNECESSIDADE DE DEMONSTRATIVO DO DÉBITO NA
Súmula 563-STF: “O concurso de preferência a que se
EXECUÇÃO FISCAL: Conforme Súmula 559-STJ, em ações de
refere o parágrafo único do art. 187 do Código Tributário
Nacional é compatível com o disposto no art. 9º, inciso I, da execução fiscal é desnecessária a instrução da petição inicial
Constituição Federal. ” com o demonstrativo de cálculo do débito, por tratar-se de
requisito não previsto no Art. 6º da Lei nº 6.830/80.
DICA 89
(Ações tributárias)
ATENÇÃO: O entendimento prevalecente é de que, embora
o CPC tenha aplicabilidade subsidiária à LEF, quando há
SUBSTITUIÇÃO DA CDA (Certidão de Dívida Ativa): Para regra específica nesta, o CPC não se aplica.
inscrever o contribuinte o CTN traz a obrigatoriedade da
indicação de alguns requisitos no seu art. 202, CTN e art. 2º, DICA 93
§5º da Lei 6.830 (LEF), em que a não observância desses (Ações tributárias)
requisitos acarretará na nulidade da inscrição e do respectivo
processo de cobrança. AUTONOMIA DA EXECUÇÃO FISCAL: A cobrança judicial do
crédito tributário não é sujeita a concurso de credores ou
Súmula 392-STJ: “A Fazenda Pública pode substituir a habilitação em falência, recuperação judicial, concordata,
certidão de dívida ativa (CDA) até a prolação da sentença de inventário ou arrolamento, nos termos do Art. 187 do CTN.
embargos, quando se tratar de correção de erro material Ademais, de acordo com o Art. 5º da Lei nº 6.830/80, a
ou formal, vedada a modificação do sujeito passivo da competência para processar e julgar a execução da Dívida
execução”.
Ativa da Fazenda Pública exclui a de qualquer outro juízo,
DICA 90 inclusive o da falência.
(Ações tributárias)
Fica ligado também:
LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO E EXECUÇÃO FISCAL:
Quando o lançamento ocorre por homologação, a mera Súmula 515 - A reunião de execuções fiscais contra o
entrega da declaração já constitui o crédito tributário, podendo mesmo devedor constitui faculdade do Juiz.
ser ajuizada a execução fiscal, independentemente de qualquer
processo administrativo. DICA 94
(Ações tributárias)
Súmula 436 do STJ: “A entrega de declaração pelo
contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui crédito AÇÃO JUDICIAL E RENÚNCIA À DISCUSSÃO
tributário, dispensada qualquer outra providência por parte ADMINISTRATIVA: Se o contribuinte ajuíza uma ação para
do fisco,” discutir o crédito tributário, haverá renuncia à discussão no
âmbito administrativo.
A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo
débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer LEF (Lei 6.830):
outra providência por parte do fisco. (Tese julgada pelo rito do Art. 38, parágrafo único, que “A propositura, pelo
art. 543-C do CPC/73 - Tema 96) (Súmula n. 436/STJ) contribuinte, da ação prevista neste artigo (que é a ação
anulatória) importa em renúncia ao poder de recorrer na
esfera administrativa e desistência do recurso acaso
Fique ligado também:
interposto”.
Súmula 446 - Declarado e não pago o débito tributário pelo DICA 95
contribuinte, é legítima a recusa de expedição de certidão (Ações tributárias)
negativa ou positiva com efeito de negativa.
GARANTIA COMO REQUISITO PARA APRESENTAÇÃO DE
EMBARGOS À EXECUÇÃO: Permanece vigente o
entendimento do STJ de que, para apresentação de embargos
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à execução, deve ser feita a garantia do juízo, conforme art. II - vinte por cento do produto da arrecadação do imposto que a
16 da LEF. STJ - REsp 1272827-PE (RECURSO REPETITIVO - União instituir no exercício da competência que lhe é atribuída
TEMA 526) pelo art. 154, I (impostos residuais)
DICA 98
(Repartição de Receitas Tributárias)
DICA 99
(Repartição de Receitas Tributárias)
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