Módulo Tributo e Segurança Jurídica

Seminário I
DIREITO TRIBUTÁRIO E O CONCEITO DE “TRIBUTO”
Leitura básica
• CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito tributário. 30 ed. São Paulo: Saraiva, 2019, Capítulo I e itens
1 (acepções do vocábulo “tributo”) e 2 (a definição do art. 3º do CTN) do Capítulo II1.
• CARVALHO. Paulo de Barros. Direito tributário, linguagem e método. 7ª ed. São Paulo: Noeses, 2018,
Item 2.2.2. (conceito de tributo) do Capítulo 2 da segunda parte.

Leitura complementar
• CARVALHO. Paulo de Barros. Direito tributário: fundamentos jurídicos da incidência. 10ª ed. São Paulo:
Saraiva, 2015, Itens 1 (texto e contexto) a 6 (normas primárias e secundárias) do Capítulo I.
• SOUZA, Priscila de. “Intertextualidade na linguagem jurídica: conceito e aplicação”. In CARVALHO,
P. B (Coord). Constructivismo Lógico-Semântico. Vol. I. São Paulo: Noeses, 2014.
• CARVALHO, Aurora Tomazini de. Curso de teoria geral do direito (o constructivismo lógico-semântico).
São Paulo: Noeses, 2016, Capítulos III e VIII do livro, de Aurora Tomazini de Carvalho.
• FAVACHO, Fernando Gomes. Definição do conceito de tributo. São Paulo: Quartier Latin,
Capítulo IV.
• CARVALHO. Paulo de Barros. “Breves considerações sobre a função descritiva do direito tributário”.
In CARVALHO, P. B; LINS, R. M. (Coord.). Ensaios sobre jurisdição federal. São Paulo: Noeses, 2014.

Questões
1. Que é Direito? Há diferença entre direito positivo e Ciência do Direito? Explique.
2. Que é tributo (vide anexo I)? Com base na sua definição de tributo, quais dessas hipóteses são
consideradas tributos? Fundamente sua resposta: (i) valor cobrado pela União a título de
ressarcimento de despesas com selos de controle de IPI fabricado pela Casa da Moeda (anexo
II); (ii) contribuição sindical (considerar as alterações da lei 13.467/17) (anexo III); (iii) tributo
instituído por meio de decreto (inconstitucional – vide anexo IV); (iv) o tributo inserido na base
de cálculo de outro tributo.
3. Que é norma jurídica? E norma jurídica completa? Há que se falar em norma jurídica sem
sanção? Justifique.
4. Há diferença entre documento normativo, enunciado prescritivo, proposição e norma jurídica?
Explique estabelecendo a diferença entre o conceito de norma em sentido amplo e norma em
sentido estrito.
5. Com base em sua resposta dada na questão 2, responda:
a) O desconto de IPVA concedido para contribuintes que não incorreram em infrações de trânsito
é uma utilização do tributo como “sanção de ato ilícito”?
b) E a progressividade do IPTU e do ITR em razão da função social da propriedade? Responda
fundamentadamente e considere para sua resposta as seguintes afirmações do autor Fernando

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Favacho: “a definição conotativa do art. 3º do CTN conflita com a definição denotativa do art. 182 da
CF. Em suma, a Constituição traz um tributo (IPTU sancionatório progressivo) que, para o CTN, não
é tributo”2 e “o IPTU sancionatório progressivo é tributo, a par do mandamento do CTN”3.
6. Que é direito tributário? Sob as luzes da matéria estudada, efetuar crítica à seguinte sentença:
“Direito tributário é o ramo do Direito público positivo que estuda as relações jurídicas entre
o Fisco e os contribuintes, concernentes à instituição, arrecadação e fiscalização de tributos”, e
propor definição para “direito tributário”.
7. Dada a seguinte lei (exemplo fictício):
Estado de Minas Gerais, Lei Estadual nº 2.017, de 10/10/2017
A Assembleia Legislativa do Estado de Minas Gerais Decretou e eu sanciono a seguinte lei:
Art. 1º Esta Taxa de Controle, Monitoramento e Fiscalização de Atividades de Pesquisa, Lavra,
Exploração e Aproveitamento de Recursos Hídricos, que tem como fato gerador o exercício do
poder de polícia do Estado sobre estas atividades.
Art. 2º A base de cálculo dessa taxa é a receita bruta obtida com a comercialização de
mercadorias ou de serviços que utilizem recursos hídricos.
Art. 3o. A alíquota é de 3%.
Art. 4º Contribuinte é Pessoa, física ou jurídica, que utilize recursos hídricos com a finalidade
de exploração ou aproveitamento econômico.
Art. 5º A taxa será apurada mensalmente e recolhida, mediante preenchimento da guia de
recolhimento, até o último dia útil do mês seguinte ao da exploração ou do aproveitamento do
recurso hídrico, sob pena de multa de 10% sobre o valor do tributo devido.
Art. 6º Na ausência de apuração e recolhimento da taxa pelo contribuinte,a autoridade fiscal
competente deverá lavrar “Auto de Infração e Imposição de Multa”, aplicando multa de 50%
sobre o valor da taxa devida.
Art. 7º É isenta do pagamento da taxa a utilização de recurso hídrico na captação e consumo
destinados à atividade agropecuária
(...)
Pergunta-se:
a) Quantas normas há nessa lei? Identifique-as.
b) Qual dessas normas institui tributo?
c) Qual dessas normas é estudada pela Ciência do Direito Tributário? Justificar.
d) O texto legal, acima transcrito, é Ciência do Direito? Justificar.

Sugestão para pesquisa suplementar

• Capítulos I, II, V e item 6 do Capítulo VII do livro Curso de teoria geral do direito (o constructivismo
lógico-semântico), de Aurora Tomazini de Carvalho. São Paulo: Noeses.
• Capítulo I (definição de tributo), art. 3º e art. 4º do livro Comentários ao Código Tributário Nacional, de Rubens
Gomes de Sousa, Geraldo Ataliba e Paulo de Barros Carvalho. São Paulo: Quartier Latin .
• Capítulo II do livro Lançamento tributário, de Eurico M. Diniz de Santi. São Paulo: Max

2. FAVACHO, Fernando Gomes. Definição do conceito de tributo. São Paulo, 2010. p. 33.

3. Idem. Loc. cit.

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Limonad.
• Capítulo I do livro A prova no direito tributário, de Fabiana Del Padre Tomé, São Paulo: Noeses.
• Capítulo I, itens I.2 a I.4 do livro Presunções no direito tributário, de Maria Rita Ferragut. São Paulo:
Quartier Latin.
• Capítulo II item 2.4 do livro Contribuições: regime jurídico, destinação e controle, de Paulo Ayres Barreto.
São Paulo: Noeses.
• Capítulo I do livro Estruturas lógicas e o sistema do direito positivo, de Lourival Vilanova. São Paulo:
Noeses .
• Hipótese de incidência tributária, primeira parte: “Noções introdutórias”, e terceira parte:
“Classificação jurídica dos tributos”, de Geraldo Ataliba. São Paulo: Malheiros .
• Itens: 3. (Sistema dos fundamentos óbvios), 10. (O maior equívoco), 11. (Diagnóstico da demência e a
terapêutica), 12. (A doutrina do direito tributário a des raisons que la raison ne conntaît pas), 16.
(Ciência do Direito), 17. (Lei científica e lei jurídica – Ser e dever ser – Causação e normatividade), 18.
(Crítica aos críticos da teoria normativa do direito – Kelsen) e 19. (Direito é instrumento), do livro
Teoria geral do direito tributário, de Alfredo Augusto Becker. São Paulo: Noeses .

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