ATIVIDADE AVALIATIVA

1-) A EMPRESA “X” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE

CHAPECÓ FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “Y”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE CURITIBA PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE EMPREITADA EM
CURITIBA (Serviço 7.02). PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
FOI COBRADO O MONTANTE DE R$ 200.000,00 (DUZENTOS
MIL REAIS), SENDO R$ 120.000,00 A TÍTULO DE
MATERIAIS. PARA O REFERIDO SERVIÇO, A LEI
MUNICIPAL DE CHAPECÓ APRESENTA A ALÍQUOTA DE 5% E
A LEI MUNICIPAL DE CURITIBA 3%. COMO FICA O
RECOLHIMENTO DO ISS NESTE CASO, LEVANDO-SE EM
CONSIDERAÇÃO A LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03?
IDENTIFIQUE A BASE DE CÁLCULO, ALIQUOTA, LOCAL DE
RECOLHIMENTO E VALOR DO ISS.
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. Da lei 116 diz:

§ 2o Não se incluem na base de cálculo do Imposto Sobre Serviços de Qualquer

Natureza:

I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e
7.05 da lista de serviços anexa a esta Lei Complementar; logo a base será R$80.000,00.

Local do Recolhimento Art. 3o O serviço considera-se prestado, e o imposto, devido, no

local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto será devido
no local: (Redação dada pela Lei Complementar nº 157, de 2016)

III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista
anexa; local do recolhimento será Curitiba.

Sendo assim a Alíquota será de 3% sendo o valor de R$2.400,00

2-) A EMPRESA “Z” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE SÃO
PAULO FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “W”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE CUIABÁ PARA PRESTAÇÃO
DE SERVIÇOS CONSULTORIA EM CUIABÁ (Serviço 17.01).
PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS FOI COBRADO O
MONTANTE DE R$ 50.000,00 (CINQUENTA MIL REAIS),
SENDO R$ 20.000,00 A TÍTULO DE MATERIAIS. PARA O
REFERIDO SERVIÇO, A LEI MUNICIPAL DE SÃO PAULO
APRESENTA A ALÍQUOTA DE 5% E A LEI MUNICIPAL DE
CUIABÁ 2%. COMO FICA O RECOLHIMENTO DO ISS NESTE
CASO, LEVANDO-SE EM CONSIDERAÇÃO A LEI
COMPLEMENTAR Nº 116/03? IDENTIFIQUE A BASE DE
CÁLCULO, ALIQUOTA, LOCAL DE RECOLHIMENTO E VALOR
DO ISS.
BASE DE CÁLCULO

- De acordo como art. 7º da LC 116/03, a base de cálculo do imposto é o preço total do

serviço.

Considerando que que o serviço 17.01, naã o constam no rol de exceçoã es especificados no
paraá grafo 1 e 2, considera-se o valor total, naã o sendo possíável deduzir o material da base de
caá lculo. considerando a regra geral.

Portanto: base de caá lculo R$ 50.000,00.

LOCAL DE RECOLHIMENTO:

Com Base no art. 3 da lei complementar 116, “O serviço considera-se prestado, e o imposto,
devido, no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domicíálio do prestador, exceto nas hipoá teses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto
seraá devido no local: (Redaçaã o dada pela Lei Complementar nº 157, de 2016)” .

Sendo assim, nos incisos supra mencionados, naã o constam previsaã o para o recolhimento seja
feito no domicilio do tomador. isso porque, serviço 17.01 naã o constam no rol de exceçoã es
determinados pelo legislador.

Desta forma o recolhimento ocorreraá no domicilio do prestador. NO CASO EM TELA – SÃO

PAULO

VALOR DO ISS

50.000,00 x 5% = 2.500,00
3-) A EMPRESA “A” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE
BELÉM/PA FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “B”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE PALMAS/TO PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE ENGENHARIA MEDIANTE
EMPREITADA EM PALMAS (Serviço 7.01). PARA A
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS FOI COBRADO O MONTANTE DE
R$ 200.000,00 (DUZENTOS MIL REAIS) SENDO R$
80.000,00 (OITENTA MIL REAIS) REFERENTES A MÃO DE
OBRA E R$ 120.000,00 (CENTO E VINTE MIL REAIS) DE
MATERIAIS. PARA O REFERIDO SERVIÇO, A LEI MUNICIPAL
DE BELÉM/PA APRESENTA A ALÍQUOTA DE 5% E A LEI
MUNICIPAL DE PALMAS/TO ALÍQUOTA DE 3%. COMO FICA
O RECOLHIMENTO DO ISS NESTE CASO, LEVANDO-SE EM
CONSIDERAÇÃO A LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03?
IDENTIFIQUE A BASE DE CÁLCULO, ALIQUOTA, LOCAL DE
RECOLHIMENTO E VALOR DO ISS.

Conforme o Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço. Da lei

complementar 116, sendo que o tipo de serviço não esta previsto em regime de exceção
dos parágrafos posteriores. Aplica, portanto, a regra geral que consta no artigo 7.

O valor base é de R$200.0000,00 por não haver previsão para dedução dos materiais.

LOCAL DE RECOLHIMENTO: Será feita pelo tomador

Com Base no art. 3 da lei complementar 116, “O serviço considera-se prestado, e o imposto,
devido, no local do estabelecimento tomador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domicíálio do prestador, exceto nas hipoá teses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto
seraá devido no local: (Redaçaã o dada pela Lei Complementar nº 157, de 2016)” .

Sendo assim, nos incisos supra mencionados, naã o constam previsaã o para o recolhimento seja
feito no domicilio do Prestador. isso porque, serviço 7.01 naã o constam no rol de exceçoã es
determinados pelo legislador.

VALOR DO ISS

200.000,00 x 5% = 10.000,00
4-) A EMPRESA “X” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE
MARÍLIA/SP FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “C”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE BAURU/SP PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE EMPREITADA
(CONSTRUÇÃO CIVIL). PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
FOI COBRADO O MONTANTE DE R$ 100.000,00 (CEM MIL
REAIS) SENDO R$ 30.000,00 (TRINTA MIL REAIS)
REFERENTES A MÃO DE OBRA E R$ 70.000,00 (SETENTA
MIL REAIS) DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS
DEVIDAMENTE COMPROVADOS. CABE FRISAR QUE O
CONTRATO E A NOTA FISCAL ENCONTRAM-SE
DEVIDAMENTE DISCRIMINADOS. COMO FICA O
RECOLHIMENTO DO INSS NESTE CASO, LEVANDO-SE EM
CONSIDERAÇÃO QUE O PRESTADOR ESTÁ DESONERADO?
IDENTIFIQUE A BASE DE CÁLCULO, ALIQUOTA E O VALOR
DO INSS.

5-) A EMPRESA “J” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE

BRASÍLIA FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “C”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE GOIÂNIA PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TREINAMENTO MEDIANTE
CESSÃO DE MAO DE OBRA. PARA A PRESTAÇÃO DOS
SERVIÇOS FOI COBRADO O MONTANTE DE R$ 100.000,00
(CEM MIL REAIS), SENDO R$ 60.000,00 A TÍTULO DE
MATERIAIS DEVIDAMENTE COMPROVADOS. CABE FRISAR
QUE O CONTRATO E A NOTA FISCAL ENCONTRAM-SE
DEVIDAMENTE DISCRIMINADOS. COMO FICA O
RECOLHIMENTO DO INSS NESTE CASO, LEVANDO-SE EM
CONSIDERAÇÃO QUE O PRESTADOR NÃO ESTÁ
DESONERADO? IDENTIFIQUE A BASE DE CÁLCULO,
ALIQUOTA E O VALOR DO INSS.
Base de Cálculo: R$ 40.000

Alíquota: 11%

Valor INSS: R$ 4.400

6-) A EMPRESA “X” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE BELO

HORIZONTE FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “C”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE CONTAGEM PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE EMPREITADA
(CONSTRUÇÃO CIVIL – PAVIMENTAÇÃO ASFÁLTICA). PARA
A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS FOI COBRADO O MONTANTE
DE R$ 100.000,00 (CEM MIL REAIS) SENDO R$ 30.000,00
(TRINTA MIL REAIS) REFERENTES A MÃO DE OBRA E R$
70.000,00 (SETENTA MIL REAIS) DE MATERIAIS E
EQUIPAMENTOS DEVIDAMENTE COMPROVADOS. CABE
FRISAR QUE O CONTRATO PREVIA A UTILIZAÇÃO DE
MATERIAIS, MAS NÃO DISCRIMINAVA. JÁ A NOTA FISCAL
ESTAVA DEVIDAMENTE DISCRIMINADA. COMO FICA O
RECOLHIMENTO DO INSS NESTE CASO, LEVANDO-SE EM
CONSIDERAÇÃO QUE O PRESTADOR ESTÁ DESONERADO?
IDENTIFIQUE A BASE DE CÁLCULO, ALIQUOTA E O VALOR
DO INSS.

7-) A EMPRESA “X” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE

MARÍLIA/SP FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “C”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE BAURU/SP PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE EMPREITADA
(CONSTRUÇÃO CIVIL). PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
FOI COBRADO O MONTANTE DE R$ 100.000,00 (CEM MIL
REAIS) SENDO R$ 30.000,00 (TRINTA MIL REAIS)
REFERENTES A MÃO DE OBRA E R$ 70.000,00 (SETENTA
MIL REAIS) DE MATERIAIS E EQUIPAMENTOS. É
IMPORTANTE FRISAR QUE NÃO HOUVE DISCRIMINAÇÃO
EM CONTRATO, BEM COMO EM NOTA FISCAL. COMO FICA O
RECOLHIMENTO DO INSS NESTE CASO, LEVANDO-SE EM
CONSIDERAÇÃO QUE O PRESTADOR NÃO ESTÁ
DESONERADO? IDENTIFIQUE A BASE DE CÁLCULO,
ALIQUOTA E O VALOR DO INSS.

8-) A EMPRESA “X” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE SÃO

PAULO FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “Y”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE SOROCABA PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO PERIÓDICA.
PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS FOI COBRADO O
MONTANTE DE R$ 200.000,00 (DUZENTOS MIL REAIS),
SENDO R$ 120.000,00 A TÍTULO DE MATERIAIS
DEVIDAMENTE DISCRIMINADOS E COMPROVADOS. COMO
FICA O RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS FEDERAIS (IR,
INSS, PIS, COFINS E CSLL) NESTE CASO?

9-) A EMPRESA “X” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE SÃO

PAULO FOI CONTRATADA POR UMA EMPRESA “Y”
LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE SOROCABA PARA
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO ISOLADA.
PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS FOI COBRADO O
MONTANTE DE R$ 200.000,00 (DUZENTOS MIL REAIS),
SENDO R$120.000,00 A TÍTULO DE MATERIAIS
DEVIDAMENTE COMPROVADOS E DISCRIMINADOS. COMO
FICA O RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS FEDERAIS (IR,
INSS, PIS, COFINS E CSLL) NESTE CASO?

10-) A EMPRESA “ABC” LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE

ARTUR NOGUEIRA CONTRATOU A EMPRESA “CDE”,
OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, LOCALIZADA EM
CAMPINAS, PARA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE LIMPEZA.
INDAGA-SE: A EMPRESA ABC EFETUARÁ A RETENÇÃO DE
TRIBUTOS EM DECORRÊNCIA DOS SERVIÇOS PRESTADOS
PELA EMPRESA CDE? EM CASO AFIRMATIVO, QUAIS?

RESP: Sim, por ser um serviço de limpeza que esta

relacionado ao anexo 4 de empresas ME e EPP, os impostos
retidos pelo tomador são: IRPJ, CSLL, Cofins, PIS/Pasep,
ISS.

11-) ALBERTO, PROPRIETÁRIO DE UM SUPERMERCADO,

NECESSITA CONTRATAR UM GERENTE. NO ENTANTO,
PREOCUPADO COM AS DESPESAS QUE TAL CONTRATAÇÃO
PODERÁ ACARRETAR PARA SEU SUPERMERCADO, ALBERTO
BUSCA UMA CONTRATAÇÃO MENOS ONEROSA. ALBERTO
FOI ORIENTADO POR UM AMIGO QUE A MELHOR FORMA DE
CONTRATAÇÃO SERIA NO FORMATO DE MEI, POIS OS
ENCARGOS SERIAM REDUZIDOS. VOCÊ, NA QUALIDADE DE
CONSULTOR, É PROCURADO POR ALBERTO. QUAL SERIA
SUA ORIENTAÇÃO NO TOCANTE À CONTRATAÇÃO DO
GERENTE NO FORMATO DE MEI?

RESP: R: As contratações temporárias só podem ocorrer em

casos excepcionais. Além disso, o mesmo funcionário não
pode ser contratado temporariamente diversas vezes em
um curto espaço de tempo, pois isso vai contra as
delimitações da Consolidação das Leis Trabalhistas,
causando assim vinculo empregatício. A parte contratada
pode entrar na justiça e cobrar os valores e o registro em
carteira com até dois anos após o desligamento de ambas
as partes.

Conforme artigo 9° CLT Art. 9º - Serão nulos de pleno

direito os atos praticados com o objetivo de desvirtuar,
impedir ou fraudar a aplicação dos preceitos contidos na
presente Consolidação. Entretanto, a Reforma Trabalhista
criou, através do § 3º do art. 443 da CLT, uma nova
modalidade de relação empregatícia, o chamado contrato de
trabalho intermitente, no qual a prestação de serviços, com
subordinação, não é contínua, ocorrendo com alternância de
períodos de prestação de serviços e de inatividade. Com isso
concluímos que a contratação não será viável por MEI, ele
deve contratar por CLT.

12-) A EMPRESA BETA (OPTANTE PELO SIMPLES

NACIONAL) LOCALIZADA NO MUNICÍPIO DE CAMPINAS FOI
CONTRATADA PELA EMPRESA GAMA LOCALIZADA NO
MUNICÍPIO DE SÃO PAULO PARA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
DE VIGILÂNCIA E SEGURANÇA. CABE FRISAR QUE, EM
DECORRENCIA DO SERVIÇO PRESTADO, A EMPRESA GAMA
DEVERÁ EFETUAR A RETENÇÃO DO ISS. INDAGA-SE, QUAL
ALÍQUOTA A EMPRESA BETA DEVERÁ DESTACAR NA NOTA
FISCAL, SENDO QUE O SEU FATURAMENTO NOS ÚLTIMOS
DOZE MESES FOI DE R$ 500.000,00? CASO A EMPRESA
BETA NÃO DESTAQUE NENHUMA ALIQUOTA NA NOTA
FISCAL, HAVERÁ RETENÇÃO DE ISS? EM CASO
AFIRMATIVO, QUAL SERÁ A ALÍQUOTA DA RETENÇÃO NO
CASO DE AUSÊNCIA DE DESTAQUE?

RESP: Alíquota 3.0880%. Sim. 5%.

13-) RICARDO, EMPRESÁRIO, NECESSITA EFETUAR A

CONTRATAÇÃO DE UM SERVIÇO DE ELETRICIDADE. PARA
TANTO, EFETUOU A CONTRATAÇÃO DE UM
MICROEMPRENDEDOR INDIVIDUAL (MEI). EM RELAÇÃO A
ESTA CONTRATAÇÃO HAVERÁ RETENÇÃO DE TRIBUTOS? EM
CASO POSITIVO QUAIS TRIBUTOS SÃO DEVIDOS?

14-) O CONTRATANTE DE SERVIÇOS DE UM

MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL DEVERÁ RECOLHER O
INSS PATRONAL DECORRENTE DA OPERAÇÃO? DEVERÁ
INFORMAR O MEI NO E-SOCIAL? JUSTIFIQUE SUA
RESPOSTA.
15-) A EMPRESA BETA, OPTANTE PELO LUCRO REAL,
CONTRATOU A EMPRESA GAMA, OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL PARA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE VIGILÂNCIA.
INDAGA-SE: A EMPRESA BETA EFETUARÁ A RETENÇÃO DE
IMPOSTO DE RENDA E DAS CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS
(PIS, COFINS E CSLL)? HAVERÁ NECESSIDADE DE
COMPROVAÇÃO DA CONDIÇÃO DE OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL PELA EMPRESA GAMA? EM CASO POSITIVO
QUAIS OS PROCEDIMENTOS DE COMPROVAÇÃO?

16-) A EMPRESA BETA, OPTANTE PELO LUCRO REAL,

CONTRATOU A EMPRESA GAMA, OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL PARA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE VIGILÂNCIA.
INDAGA-SE: A EMPRESA BETA EFETUARÁ A RETENÇÃO DE
INSS DA EMPRESA GAMA?

17-) A EMPRESA “A” CONTRATOU A EMPRESA “B” PARA

EXECUÇÃO DO SERVIÇO DE CONSULTORIA. PARA
EXECUÇÃO DO SERVIÇO FOI COBRADO O MONTANTE DE R$
1.000,00. CABE FRISAR QUE FICOU ACORDADO ENTRE AS
PARTES QUE O PAGAMENTO SERÁ REALIZADO EM CINCO
PARCELAS MENSAIS DE R$ 200,00. INDAGA-SE: HAVERÁ
RETENÇÃO DE PIS, COFINS E CSLL?

18-) A EMPRESA “H” FOI CONTRATADA PELA EMPRESA “J”

PARA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TREINAMENTO DE
ENSINO MEDIANTE CESSÃO DE MÃO DE OBRA. CABE
FRISAR QUE JOAQUIM, PROPRIETÁRIO DA EMPRESA DE
“H” PRESTOU PESSOALMENTE O SERVIÇO DE
TREINAMENTO E ENSINO, SEM A COLABORAÇÃO DE
EMPREGADOS. INDAGA-SE, HAVERÁ RETENÇÃO DE INSS?
EM CASO NEGATIVO, QUAL DOCUMENTO DEVERÁ SER
APRESENTADO?
19-) A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA DISPÕE QUE INEXISTIRÁ
RETENÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA, BEM COMO DAS
CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS, NOS VALORES ABAIXO DE R$
10,00. EXISTIRÁ ALGUMA REGRA DE SOMA DE VALORES
PARA FINS DE RETENÇÃO? EM CASO POSITIVO, QUAL?

20-) A EMPRESA “X” PRETENDE CONTRATAR UM SERVIÇO

DE ELETRICIDADE. CASO CONTRATE UM AUTÔNOMO PARA
PRESTAR O SERVIÇO, HAVERÁ RETENÇÃO DE TRIBUTOS?
EM CASO POSITIVO, QUAIS? E SE CONTRATAR UM MEI,
HAVERÁ RETENÇÃO DE TRIBUTOS? EM CASO POSITIVO,
QUAIS?