DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

REVISÃO

Profª Ma. Francine Delfino

 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

A norma tributária em sentido estrito, reiteramos, é a que define a incidência fiscal.

[...] Haverá uma hipótese, suposto ou antecedente, a que se conjuga um
mandamento, uma consequência ou estatuição. A forma associativa é a cópula
deôntica, o dever-ser que caracteriza a imputação jurídico normativa.
(Paulo de Barros Carvalho)

- Quando nasce a obrigação tributária?

 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Norma jurídica - Fato jurídico tributário

Sa---------------------$---------------------S p

---------------------> <-----------------
Direito Subjetivo Dever Jurídico

Direito subjetivo: é a situação jurídica, consagrada por uma norma, através da qual
o titular tem direito a um determinado ato face ao destinatário.
Dever Jurídico: prestação a que alguém está obrigado em virtude do preceito da
norma jurídica. Dada a não prestação deve ser a sanção.
 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Crédito Tributário - CTN - Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação
principal e tem a mesma natureza desta.

“[...] relações jurídicas com naturezas contributiva, colaborativa ou punitiva.”

(Leandro Paulsen)
- Princípio da Capacidade Contributiva;
- Princípio da Capacidade Colaborativa;

“A obrigação tributária é espécie de relação jurídica, da categoria das patrimoniais,

instituição que informa com exclusividade toda a disciplina do comportamento
humano em sociedade. Sua estrutura interior é a mesma, seja qual for a índole do
direito subjetivo ou do dever jurídico que veicule. [...]”
(Paulo de Barros Carvalho)
 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Crédito Tributário

STF - Súmula Vinculante nº 28 - É inconstitucional a exigência de depósito prévio

como requisito de admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a
exigibilidade de crédito tributário.

STJ - Súmula 622 - A notificação do auto de infração faz cessar a contagem da

decadência para a constituição do crédito tributário; exaurida a instância
administrativa com o decurso do prazo para a impugnação ou com a notificação
de seu julgamento definitivo e esgotado o prazo concedido pela Administração
para o pagamento voluntário, inicia-se o prazo prescricional para a cobrança
judicial.
(grifo nosso)
 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Crédito Tributário

STJ - Súmula 555 - Quando não houver declaração do débito, o prazo decadencial
quinquenal para o Fisco constituir o crédito tributário conta-se exclusivamente na
forma do art. 173, I, do CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa.

Tribunal de Impostos e Taxas

TIT - Súmula 09/2017 - "Nas autuações originadas da escrituração de créditos

indevidos de ICMS, aplica-se a regra decadencial disposta no art 173, inciso I, do
Código Tributário Nacional."
 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
lançamento tributário - Art. 142, CTN
“[...] No curso da revisão do ato administrativo do lançamento ou no curso da
discussão sobre o crédito tributário, o que dá no mesmo, pode ocorrer ratificações
ou retificações. Então, o artigo sobre comentários diz que as circunstâncias que
modificam (ajustam) o crédito tributário, sua extensão, seus efeitos ou mesmo suas
garantias e privilégios não afetam a obrigação que ele deu causa.”
(Sacha Calmon)

“Torna-se exigível a partir do lançamento tributário, que é o ato administrativo pelo

qual se dá exigibilidade à obrigação tributária, quantificando-a (quantum debeatur)
e qualificando-a (an debeatur). Neste momento, a relação jurídico-tributária passa a
ser vista pelo contribuinte como obrigação tributária e pelo Fisco como crédito
tributário.” (Eduardo Sabbag)
 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Lançamento tributário

O lançamento tributário não se aplica aos impostos lançados por

períodos certos de tempo, desde que a lei determine expressamente a
data em que o fato gerador se considera ocorrido.

Modalidades de lançamento tributário - Arts. 147 a 150, CTN

I) lançamento de ofício;
II) lançamento por declaração; e
III) lançamento por homologação
- Expressa ou tácita;
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
José, preocupado com o meio ambiente, faz uso de um processo caseiro de transformação do lixo
orgânico em adubo, bem como separa o lixo inorgânico, destinando-o à reciclagem. Por isso,
sempre que os caminhões que prestam o serviço público de coleta de lixo passam por sua casa,
não encontram lixo a ser recolhido. José, então, se insurge contra a cobrança da taxa municipal de
coleta de lixo proveniente de imóveis, alegando que, como não faz uso do serviço, a cobrança em
relação a ele é indevida.

Acerca desse cenário, assinale a afirmativa correta.

a) Por ser a taxa de um tributo contraprestacional, a não utilização do serviço pelo contribuinte
retira seu fundamento de validade.
b) A coleta de lixo domiciliar nessas condições não configura a prestação de um serviço público
específico e divisível, sendo inconstitucional.
c) Por se tratar de serviço público prestado à coletividade em geral, no interesse da saúde pública,
seu custeio deve ocorrer por meio dos recursos genéricos auferidos com a cobrança de impostos.
d) A cobrança é devida, pois o serviço está sendo potencialmente colocado à disposição do
contribuinte.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
José, preocupado com o meio ambiente, faz uso de um processo caseiro de transformação do lixo
orgânico em adubo, bem como separa o lixo inorgânico, destinando-o à reciclagem. Por isso,
sempre que os caminhões que prestam o serviço público de coleta de lixo passam por sua casa,
não encontram lixo a ser recolhido. José, então, se insurge contra a cobrança da taxa municipal de
coleta de lixo proveniente de imóveis, alegando que, como não faz uso do serviço, a cobrança em
relação a ele é indevida.

Acerca desse cenário, assinale a afirmativa correta.

a) Por ser a taxa de um tributo contraprestacional, a não utilização do serviço pelo contribuinte
retira seu fundamento de validade.
b) A coleta de lixo domiciliar nessas condições não configura a prestação de um serviço público
específico e divisível, sendo inconstitucional.
c) Por se tratar de serviço público prestado à coletividade em geral, no interesse da saúde pública,
seu custeio deve ocorrer por meio dos recursos genéricos auferidos com a cobrança de impostos.
d) A cobrança é devida, pois o serviço está sendo potencialmente colocado à disposição do
contribuinte. (art. 79, inciso I, alínea “b”, CTN)
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o serviço público de coleta,
remoção e tratamento de lixo e resíduos provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no
Município X, foi notificada da cobrança da referida taxa.
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.

a) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituída pelo Município X.
b) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível.
c) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são competentes para a instituição de
taxas de serviço público.
d) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o serviço público de coleta,
remoção e tratamento de lixo e resíduos provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no
Município X, foi notificada da cobrança da referida taxa.
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.

a) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituída pelo Município X.
b) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível.
c) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são competentes para a instituição de
taxas de serviço público.
d) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes. (art. 150, VI, “b”, CF)
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de
coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, é :

a) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa.

b) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa.
c) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa, mas ilegal por violar a definição
de taxa contida no Código Tributário Nacional.
d) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa, além de ilegal, por violar a definição
de taxa contida no Código Tributário Nacional.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de
coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, é :

a) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa. (Súmula Vinculante 19)
b) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa.
c) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa, mas ilegal por violar a definição
de taxa contida no Código Tributário Nacional.
d) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa, além de ilegal, por violar a definição
de taxa contida no Código Tributário Nacional.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

A Fazenda Pública apurou que fato gerador, ocorrido em 12/10/2007, referente a um imposto
sujeito a lançamento por declaração, não havia sido comunicado pelo contribuinte ao Fisco. Por
isso, efetuou o lançamento de ofício do tributo em 05/11/2012, tendo sido o contribuinte
notificado desse lançamento em 09/11/2012, para pagamento em 30 dias. Não sendo a dívida
paga, nem tendo o contribuinte impugnado o lançamento, a Fazenda Pública inscreveu, em
05/10/2017, o débito em dívida ativa, tendo ajuizado a ação de execução fiscal em 08/01/2018.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.

A) A cobrança é indevida, pois o crédito tributário foi extinto pelo decurso do prazo decadencial.
B) A cobrança é indevida, pois já teria se consumado o prazo prescricional para propor a ação de
execução fiscal.
C) A cobrança é devida, pois a inscrição em dívida ativa do crédito tributário, em 05/10/2017,
suspendeu, por 180 dias, a contagem do prazo prescricional para propositura da ação de
execução fiscal.
D) A cobrança é devida, pois não transcorreram mais de 10 anos entre a ocorrência do fato
gerador (12/10/2007) e a inscrição em dívida ativa do crédito tributário (05/10/2017).
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
A Fazenda Pública apurou que fato gerador, ocorrido em 12/10/2007, referente a um imposto sujeito a
lançamento por declaração, não havia sido comunicado pelo contribuinte ao Fisco. Por isso, efetuou o
lançamento de ofício do tributo em 05/11/2012, tendo sido o contribuinte notificado desse lançamento
em 09/11/2012, para pagamento em 30 dias. Não sendo a dívida paga, nem tendo o contribuinte
impugnado o lançamento, a Fazenda Pública inscreveu, em 05/10/2017, o débito em dívida ativa, tendo
ajuizado a ação de execução fiscal em 08/01/2018.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.

A) A cobrança é indevida, pois o crédito tributário foi extinto pelo decurso do prazo decadencial.
B) A cobrança é indevida, pois já teria se consumado o prazo prescricional para propor a ação de
execução fiscal. [Vide art. 156, V, CTN: Decadência e Prescrição - art. 174 e Lançamentos - art. 142,
CTN - 150 § 4º e 173, I e II, CTN)]
C) A cobrança é devida, pois a inscrição em dívida ativa do crédito tributário, em 05/10/2017,
suspendeu, por 180 dias, a contagem do prazo prescricional para propositura da ação de execução
fiscal.
D) A cobrança é devida, pois não transcorreram mais de 10 anos entre a ocorrência do fato gerador
(12/10/2007) e a inscrição em dívida ativa do crédito tributário (05/10/2017).
 Princípios Constitucionais Tributário
“Costuma-se tomar as limitações constitucionais ao poder de tributar como
princípios constitucionais tributários, mas esse critério não é tecnicamente correto.
O rol de limitações, constante do art. 150 da CF, traz princípios e regras, conforme a
estrutura normativa de cada qual, além do que há outros princípios que podem ser
extraídos do sistema.” (Leandro Paulsen)

- Princípio da legalidade tributária;

- Princípio da isonomia tributária;
- Princípio da anterioridade tributária;
- Princípio da irretroatividade tributária;
- Princípio da vedação ao confisco;
- Princípio da não limitação ao tráfego de pessoas e bens;
- Princípio da uniformidade geográfica;
- Princípio da não cumulatividade:
- ICMS, IPI e Impostos Residuais;
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Visando a proteger a indústria de tecnologia da informação, o governo federal
baixou medida, mediante decreto, em que majora de 15% para 20% a alíquota
do Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros para monitores de
vídeo procedentes do exterior, limites esses que foram previstos em lei.
A respeito da modificação de alíquota do Imposto de Importação, assinale a
afirmativa correta.

A) Deve observar a reserva de lei complementar.

B) Deve ser promovida por lei ordinária.
C) Deve observar o princípio da irretroatividade.
D) Deve observar o princípio da anterioridade.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
Visando a proteger a indústria de tecnologia da informação, o governo federal
baixou medida, mediante decreto, em que majora de 15% para 20% a alíquota
do Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros para monitores de
vídeo procedentes do exterior, limites esses que foram previstos em lei.
A respeito da modificação de alíquota do Imposto de Importação, assinale a
afirmativa correta.

A) Deve observar a reserva de lei complementar.

B) Deve ser promovida por lei ordinária.
C) Deve observar o princípio da irretroatividade. (art. 150, III, “a”, CF)
D) Deve observar o princípio da anterioridade.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

IMUNIDADES
Art. 150, inciso VI, “a”, “b”, “c”, “d” e “e” da CF/88

Anotação Vinculada - art. 150 da Constituição Federal - "A criação de imunidade

tributária é matéria típica do texto constitucional, enquanto a de isenção é versada
na lei ordinária; não há, pois, invasão da área reservada à emenda constitucional
quando a lei ordinária cria isenção. O poder público tem legitimidade para isentar
contribuições por ele instituídas, nos limites das suas atribuições (art. 149 da
Constituição).<br>[ADI 2.006 MC, rel. min. Maurício Corrêa, j. 1º-7-1999, P, DJ de
24-9-1999.]"
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
(OAB-2018-adaptada) João, dirigente do Sindicato dos Metalúrgicos do Município X,
informa que o Fisco Municipal cobrou Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana (IPTU) de um imóvel que o sindicato aluga a terceiros e cujo valor é
integralmente utilizado para a defesa dos interesses dos trabalhadores sindicalizados.
Responda a assertiva sobre a viabilidade da exigência fiscal.

a) O município não está correto. O sindicato dos trabalhadores tem direito à imunidade
tributária prevista no Art. 150, inciso VI, alínea c, da CRFB/88.
b) O município está correto. O sindicato dos trabalhadores não possui isenção
constitucional tributária.
c) O município não está correto. O sindicato dos trabalhadores tem direito à isenção
tributária prevista no Art. 150, inciso VI, alínea c, da CRFB/88.
d) O município está correto, pois somente o sindicato patronal possui a imunidade
constitucional.
e) O município não está correto, pois o tributo não é de competência municipal.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
(OAB-2018-adaptada) João, dirigente do Sindicato dos Metalúrgicos do Município X,
informa que o Fisco Municipal cobrou Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana (IPTU) de um imóvel que o sindicato aluga a terceiros e cujo valor é
integralmente utilizado para a defesa dos interesses dos trabalhadores sindicalizados.
Responda a assertiva sobre a viabilidade da exigência fiscal.

a) O município não está correto. O sindicato dos trabalhadores tem direito à imunidade
tributária prevista no Art. 150, inciso VI, alínea c, da CRFB/88. (Súmula Vinculante 52)
b) O município está correto. O sindicato dos trabalhadores não possui isenção
constitucional tributária.
c) O município não está correto. O sindicato dos trabalhadores tem direito à isenção
tributária prevista no Art. 150, inciso VI, alínea c, da CRFB/88.
d) O município está correto, pois somente o sindicato patronal possui a imunidade
constitucional.
e) O município não está correto, pois o tributo não é de competência municipal.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
O Estado Y lavrou auto de infração em face da pessoa jurídica PJ para cobrança de créditos de
Impostos sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS), decorrentes da
produção e venda de livros eletrônicos. Adicionalmente aos créditos de ICMS, o Estado Y cobrou o
pagamento de multa em decorrência do descumprimento de obrigação acessória legalmente
prevista. Tendo isso em vista, assinale a afirmativa correta.

A)Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; por outro lado, é incorreta a
cobrança da multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
B)Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; no entanto, tendo em vista a
previsão legal, é correta a cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
C)É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o papel
destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; da mesma forma, é correta a cobrança de
multa pelo descumprimento da obrigação acessória, em vista da previsão legal.
D)É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o papel
destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; no entanto, é incorreta a cobrança da
multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
 DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO
O Estado Y lavrou auto de infração em face da pessoa jurídica PJ para cobrança de créditos de
Impostos sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS), decorrentes da
produção e venda de livros eletrônicos. Adicionalmente aos créditos de ICMS, o Estado Y cobrou o
pagamento de multa em decorrência do descumprimento de obrigação acessória legalmente
prevista. Tendo isso em vista, assinale a afirmativa correta.

A)Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; por outro lado, é incorreta a
cobrança da multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
B)Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; no entanto, tendo em vista a
previsão legal, é correta a cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória.
(175, § único, CTN) (RE 250844/SP, Rel. Min. Marco Aurélio, 17.4.2012. (RE-250844))
C)É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o papel
destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; da mesma forma, é correta a cobrança de
multa pelo descumprimento da obrigação acessória, em vista da previsão legal.
D)É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o papel
destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; no entanto, é incorreta a cobrança da
multa pelo descumprimento da obrigação acessória.