MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

MAIO 2014 – EVP – PROF. CLAUDIO BORBA

QUESTÕES OBJETIVAS SOBRE OBRIGAÇÃO

TRIBUTÁRIA

Orientação sobre o curso

Este material contém a questões de Direito Tributário nos moldes daquelas cobradas nos
últimos concursos pelas diversas bancas examinadoras.

O objetivo do material não é só resolver as questões, mas também fazer uma revisão do Direito
Tributário através das mesmas, possibilitando ao candidato conhecer exatamente como o
conhecimento teórico adquirido tem sido cobrado em concursos nos quais é exigido esse ramo
do Direito.

Abaixo de cada questão consta a base legal que leva à resposta e o gabarito está no final de
cada módulo com alguns comentários necessários.

01- Em relação ao fato gerador da obrigação tributária, é incorreto afirmar que:

a) fato gerador instantâneo é aquele que se realiza em um único ato ou contrato ou operação
realizada que, uma vez realizada no mundo real, implica a realização de um fato gerador.
Repete-se tantas vezes quantas essas situações materiais se repetirem no tempo.
b) fato gerador periódico é aquele cuja realização se põe ao longo de um espaço de tempo;
não ocorre hoje ou amanhã, mas sim durante um longo período de tempo, ao término do qual
se valorizam diversos fatos isolados que, somados, aperfeiçoam o fato gerador do tributo.
c) no plano de uma classificação dos fatos jurídicos, o fato gerador, após a incidência, pode ser
classificado como sendo um negócio jurídico.
d) fato gerador é qualquer manifestação positiva e concreta da capacidade econômica das
pessoas, observada pelo legislador tributário, que a ele atribui qualidade bastante para
provocar o nascimento da obrigação tributária principal, quando se verificar, na prática, a sua
ocorrência.
e) no fato gerador continuado, sua realização se dá de forma duradoura, podendo manter-se
estável ao longo do tempo; nele, a matéria tributável tende a permanecer, existindo hoje e
amanhã.
Arts. 114 e 115, CTN e Doutrina

02- Sobre os sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária, assinale a opção incorreta.
a) O sujeito ativo será a pessoa jurídica de direito público, titular do direito subjetivo de exigir a
prestação pecuniária (tributo ou penalidade).
b) Compõem a obrigação tributária, nascida com a ocorrência do fato gerador, um sujeito ativo
e um sujeito passivo.
c) A pessoa natural ou jurídica, privada ou pública, de quem se exige o cumprimento da
prestação pecuniária (tributo ou penalidade) denomina-se sujeito passivo.
d) Segundo o Código Tributário Nacional, existem dois tipos de sujeito passivo da obrigação
tributária principal: o contribuinte, também conhecido como sujeito passivo direto, e o
responsável, também chamado de sujeito passivo indireto.
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e) A pessoa jurídica de direito público que se constituir pelo desmembramento territorial de

outra, sub-roga-se, necessariamente, nos direitos dessa, cuja legislação tributária aplicará até
que entre em vigor a sua própria.
Art. 120 do CTN (Olhar lembrete no gabarito)

03- A lei que veicula a norma tributária impositiva deverá conter os aspectos
indispensáveis para que se possa determinar o surgimento e o conteúdo da obrigação
tributária. Sobre esta, analise os itens a seguir, classificando-os como falsos ou
verdadeiros. Depois escolha a opção que seja adequada às suas respostas.
I. O aspecto material da norma tributária diz respeito à situação geradora da obrigação
tributária;
II. O aspecto espacial da norma tributária corresponde ao território da pessoa política
tributante;
III. O aspecto temporal da norma tributária diz respeito ao momento em que se deve
considerar ocorrida a situação geradora da obrigação tributária;
IV. O aspecto pessoal da norma tributária diz respeito à pessoa em favor de quem a
obrigação tributária deva ser cumprida; e
V. O aspecto quantitativo da norma tributária se refere ao montante devido na obrigação
tributária.
a) Todos os itens estão corretos.
b) Estão corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Estão corretos apenas os itens I, II, IV e V.
d) Estão corretos apenas os itens II, IV e V.
e) Estão corretos apenas os itens III, IV e V.
Doutrina

04- A lei é a fonte da obrigação tributária, que surge com a sua incidência, e não por
força de acordo de vontades. Por isso, diz-se que se trata de uma obrigação ex lege. Há
que se distinguir, porém, a legalidade geral (segundo a qual ninguém será obrigado a
fazer ou deixar de fazer alguma coisa senão em virtude de lei) da legalidade tributária,
que implica no fato de que a instituição dos tributos se dê não apenas com base legal,
mas diretamente por meio da lei. São consectários lógicos do princípio da legalidade
tributária, exceto:
a) o aspecto espacial da incidência tributária nem sempre corresponderá ao território da
pessoa política tributante, já que a extraterritorialidade da tributação estadual e municipal não
necessariamente implica invasão de idêntica competência dos demais Estados e Municípios.
b) a lei deve esgotar, como preceito geral e abstrato, os dados necessários à identificação do
fato gerador da obrigação tributária e à quantificação do tributo, sem que restem à autoridade
poderes para, discricionariamente, se ‘A’ irá ou não pagar tributo, em face de determinada
situação.
c) não há a possibilidade de delegação de competência tributária ao Executivo, para que
institua tributo, qualquer que seja, tampouco para que integre a norma tributária impositiva,
ressalvadas apenas as atenuações por meio das quais a própria Constituição, de modo
excepcional, autoriza a graduação de alíquotas pelo Executivo.
d) o sujeito ativo, na ausência de disposição em contrário, será a própria pessoa política de que
a lei impositiva constitui manifestação, pois a delegação da condição de sujeito ativo a outra
pessoa jurídica de direito público não se presume.
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e) em se tratando de tributos com fato gerador instantâneo, estará determinado pelo momento
mesmo da ocorrência do ato, fato ou situação que configura o aspecto material da incidência
tributária.
Art. 102, CTN

05- A obrigação tributária principal:

a) extingue-se, com o pedido de parcelamento acompanhado do recolhimento da primeira
prestação.
b) decorre da legislação tributária e tem por objeto prestações positivas ou negativas, nela
previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
c) pelo simples fato de seu não adimplemento suscita imediata inscrição em dívida ativa,
independentemente de abertura de prazo para impugnação do lançamento, por parte do
interessado.
d) surge com a ocorrência do fato gerador e tem por objeto o pagamento do tributo ou
penalidade pecuniária.
e) suspende-se, com o devido lançamento, nas três modalidades previstas pelo Código
Tributário Nacional.
Art. 113, § 1º, CTN

06- Sobre a obrigação tributária principal e acessória e sobre o fato gerador do tributo,
assinale a opção correta.
a) Segundo o Código Tributário Nacional, a obrigação de pagar multas e juros tributários
constitui-se como obrigação acessória.
b) A obrigação acessória, quando não observada, converte-se em obrigação principal somente
em relação à penalidade pecuniária.
c) A existência de uma obrigação tributária acessória pressupõe a existência de uma obrigação
tributária principal.
d) A instituição de obrigação acessória, com a finalidade de dar cumprimento à obrigação
principal, deve atenção ao princípio da estrita legalidade.
e) No Sistema Tributário Nacional, admite-se que a obrigação de fazer, em situações
específicas, seja considerada obrigação tributária principal.
Art. 113, § 3º, CTN

07- Sobre a solidariedade e os sujeitos da obrigação tributária, com base no Código

Tributário Nacional, assinale a opção correta.
a) O sujeito ativo da obrigação tributária é a pessoa jurídica de direito público que detém
capacidade ativa, sendo esta indelegável.
b) No polo ativo da relação jurídico-tributária, necessariamente deve figurar pessoa jurídica de
direito público.
c) O contribuinte de fato integra a relação jurídico-tributária, haja vista possuir relação direta
com o fato gerador da obrigação.
d) Em regra, há solidariedade entre o contribuinte de fato e o contribuinte de direito, na relação
jurídico-tributária.
e) A solidariedade ativa decorre da situação em que houve delegação do poder de arrecadar e
fiscalizar tributos.
Arts. 119, CTN
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08- Sobre a disciplina conferida ao domicílio tributário, pelo Código Tributário Nacional,
assinale a opção correta.
a) O domicílio do contribuinte ou responsável, em regra, será estabelecido por eleição.
b) O domicílio da pessoa jurídica de direito privado será o lugar em que estiver localizada sua
sede.
c) O domicílio da pessoa jurídica de direito público será o lugar em que estiver localizada sua
sede.
d) O lugar eleito pelo contribuinte como domicílio tributário não poderá ser recusado pela
autoridade tributária, sob a alegação de prejuízo à atividade fiscalizatória.
e) Caso a autoridade fiscal não consiga notificar a pessoa jurídica de direito privado em sua
sede, poderá fazê-lo em qualquer de suas unidades.
Art. 127 e §§, CTN

09- Sobre a responsabilidade tributária, assinale a opção correta.

a) O transportador, ao firmar termo de responsabilidade por determinada mercadoria, pode ser
considerado, por ato da autoridade administrativa, responsável pelo pagamento do ICMS.
b) O espólio, até a data da abertura da sucessão, e o sucessor, até a data da partilha, no que
se refere aos tributos devidos pelo de cujus, podem ser considerados, respectivamente,
responsável tributário e contribuinte.
c) Sabendo-se que a fonte pagadora é responsável pela retenção do imposto de renda, não
pode ser imputada ao contribuinte a obrigação pelo pagamento do tributo, caso o imposto não
tenha sido recolhido.
d) Na substituição tributária progressiva, o dever de pagar o tributo recai sobre o contribuinte
que ocupa posição posterior na cadeia produtiva.
e) Na substituição tributária para frente não há recolhimento de imposto ou contribuição antes
da ocorrência do fato gerador, mas apenas a antecipação de seu pagamento por responsável
definido por lei.
(Olhar lembrete no gabarito)

10- Sobre os sujeitos da obrigação tributária, assinale a única opção correta.

a) O sujeito ativo da obrigação tributária é, necessariamente, a pessoa jurídica de direito
público titular da competência para instituir o tributo.
b) Pessoa jurídica de direito privado pode figurar como sujeito ativo da obrigação tributária,
haja vista o CTN prever, expressamente, a possibilidade de delegação das funções de
arrecadar ou fiscalizar tributos.
c) O contribuinte de fato ou de direito é considerado sujeito passivo da obrigação tributária,
independentemente de possuir relação pessoal e direta com o fato gerador.
d) As convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não
podem ser opostas à Fazenda Pública, mesmo que haja lei em sentido contrário.
e) A sociedade comercial informalmente constituída pode figurar como sujeito passivo de uma
obrigação tributária.
Art. 126, CTN;

11- Sobre a solidariedade e capacidade tributária, assinale a única opção correta.

a) Em virtude da rigidez constitucional, que promoveu a distribuição de competências
tributárias entre os entes políticos, não encontra respaldo, no ordenamento jurídico nacional, a
solidariedade ativa em matéria tributária.
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b) Pode o poder público exigir o pagamento do IPTU tanto do proprietário como do locatário do
imóvel, tendo em vista se tratar de obrigação de direito real.
c) Considerando que duas pessoas detenham a propriedade de um veículo, o fisco não pode
exigir apenas de um dos contribuintes o pagamento integral da exação.
d) Como efeito da solidariedade, tem-se que a isenção ou remissão de crédito tributário
exonera todos os obrigados, mesmo se outorgada pessoalmente a um deles.
e) Na situação em que um pai detenha 60% de um imóvel e o filho, absolutamente incapaz,
possua outros 40% do bem, optando o fisco em cobrar de apenas um, deve preferir o pai ao
filho, em atenção ao benefício de ordem previsto no CTN.
Arts. 124 e 125, CTN

12- Sobre a responsabilidade tributária, assinale a única opção correta.

a) O responsável tributário integra a relação jurídico tributária como devedor de um tributo,
mesmo que não possua vinculação com o fato gerador da obrigação.
b) Segundo a doutrina majoritária, a responsabilidade “por substituição” compreende as
situações de responsabilidade “por sucessão” e “de terceiros”.
c) Na transferência da obrigação tributária relativa a um bem imóvel, decorrente da morte do
proprietário, o espólio torna-se sujeito passivo na condição de contribuinte.
d) Na responsabilidade por substituição, a ausência de retenção ou pagamento do tributo pelo
responsável não exime a obrigação do contribuinte em cumprir a obrigação principal.
e) No caso de arrematação de bem imóvel em hasta pública pelo credor, o arrematante adquire
o bem livre de quaisquer ônus, não se investindo na figura de responsável pelo pagamento de
tributos cujos fatos geradores tenham ocorrido até a data da aquisição.
Arts. 128 e 130, parágrafo único, CTN

13- No regime de substituição tributária, o entendimento atual do Supremo Tribunal

Federal permite afirmar-se que:
a) a operação realizada por preço inferior ao que tenha servido de base para o cálculo do
imposto faz nascer o direito à compensação da diferença.
b) existe a responsabilidade solidária sobre o tributo.
c) assegura-se ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor pago em qualquer
hipótese.
d) a restituição ocorre apenas nas hipóteses em que o fato gerador presumido não vier a
acontecer.
e) assegura-se ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor pago apenas na
hipótese em que este (substituído) venha a assumir também a condição de substituto.
Jurisprudência do STJ e STF (Olhar lembrete no gabarito)

14- Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal

pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou
pelas omissões de que forem responsáveis as seguintes pessoas, exceto:
a) o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio.
b) o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida.
c) os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.
d) os mandatários e prepostos.
e) os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes.
Art. 134, CTN
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15- Marque a resposta correta, considerando as formulações abaixo.

I. As pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador da
obrigação principal são solidariamente obrigadas.
II. A obrigação tributária acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se
em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
III. O Código Tributário Nacional não permite a tributação de rendas provenientes de
atividades ilícitas.
IV. De acordo com o Código Tributário Nacional, cabe exclusivamente à autoridade
judicial competente desconsiderar, em decisão fundamentada, os atos ou negócios
jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a natureza dos elementos
constitutivos da obrigação tributária.
a) Somente I é verdadeira.
b) Somente I e II são verdadeiras.
c) Somente I, II e III são verdadeiras.
d) Somente II, III e IV são verdadeiras.
e) Somente III e IV são verdadeiras.
Arts. 113, 124, 118 e 116, parágrafo único

16- Avalie o acerto das formulações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas. Em seguida, marque a resposta correta.
( ) O sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro são pessoalmente responsáveis
pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta
responsabilidade ao montante do quinhão do legado ou da meação.
( ) Mesmo no caso de ser possível a exigência do cumprimento da obrigação principal
pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem ou
pelas omissões de que forem responsáveis, os tutores e curadores, pelos tributos
devidos por seus tutelados ou curatelados.
( ) A pessoa jurídica de direito privado que resultar de fusão, transformação ou
incorporação de outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos até à data do
ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou
incorporadas.
a) V, F, F
b) V, F, V
c) V, V, V
d) F, F, V
e) F, V, V
Arts. 131, 134 e 132, CTN

17- Em relação ao tema responsabilidade por infrações da legislação tributária, avalie o

acerto das formulações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em
seguida, marque a resposta correta.
( ) A denúncia espontânea da infração, acompanhada de pedido de parcelamento do
valor do tributo devido e dos juros de mora e apresentada antes do início de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalização, exclui a responsabilidade do
agente.
( ) Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por infrações da legislação
tributária depende da intenção do agente.
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( ) A responsabilidade é pessoal ao agente quanto às infrações da legislação tributária

em cuja definição o dolo específico do agente seja elementar.
a) V, F, F
b) V, V, F
c) F, F, V
d) F, V, V
e) F, F, F
Arts. 138, 136 e 137, CTN

18- Tendo em conta as disposições do Código Tributário Nacional, em relação aos temas
capacidade tributária passiva e solidariedade, é correto afirmar que
a) a capacidade tributária passiva das pessoas naturais depende da capacidade civil.
b) a capacidade tributária passiva depende da pessoa jurídica estar regularmente constituída.
c) podem valer-se do benefício de ordem os devedores solidários, que são assim considerados
por deterem interesse comum na situação que constitua o fato gerador da obrigação principal.
d) a isenção subjetiva concedida a um não exonera os demais coobrigados.
e) a isenção objetiva não exonera todos os coobrigados.
Arts. 126, 124, parágrafo único e 125, II, CTN

19- Tendo em conta as disposições do Código Tributário Nacional é correto afirmar que
a responsabilidade do sucessor pelos créditos tributários incidentes sobre os bens
adquiridos é excluída
a) mediante cláusula contratual firmada entre o alienante e o adquirente.
b) quando o alienante cessar a exploração da atividade.
c) quando o alienante continuar na exploração da atividade.
d) apenas quanto à metade, se o alienante continuar na exploração da atividade.
e) quando a alienação ocorrer por hasta pública.
Art. 130, parágrafo único, CTN

20- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou
falso. Depois, marque a opção que contenha a exata sequência.
( ) A situação definida em lei, desde que necessária para o nascimento da obrigação
tributária principal é o seu fato gerador.
( ) Qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática de um ato
que não tenha por objeto o pagamento de tributo ou multa, é obrigação tributária
acessória.
( ) Atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de encobrir a ocorrência do
fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação
tributária, desde que legítimos perante a legislação civil, não podem ser
desconsiderados pela autoridade tributária.
a) V V V
b) F V V
c) F F F
d) F F V
e) V F V
Arts. 114, 113, § 2º e 116, parágrafo único, CTN

21- A lei tributária pode atribuir responsabilidade solidária

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a) a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação.

b) a diversas pessoas, cabível a invocação, por elas, do benefício de ordem, não do benefício
de divisão.
c) quando não haja comunhão de interesses relativamente à situação que constitua fato
gerador da obrigação principal.
d) restrita às hipóteses expressas no Código Tributário Nacional.
e) a quem tenha interesse comum no fato imponível, caso em que será exigível o tributo,
integralmente, de cada um dos coobrigados.
Art. 124, CTN

22- Sobre as obrigações tributárias acessórias, assinale a opção incorreta.

a) As multas aplicadas pela Receita Federal do Brasil, decorrentes do descumprimento de
obrigação acessória, detêm caráter tributário e são incluídas nos programas de parcelamentos
de débitos fiscais.
b) O gozo de imunidade ou de benefício fiscal não dispensa o seu titular de cumprir as
obrigações tributárias acessórias a que estão obrigados quaisquer contribuintes.
c) O sujeito passivo, na obrigação acessória, transforma-se em longa manus da Administração
Pública, no sentido que pratica atos que seriam próprios da administração, com o intuito de
auxiliá-la em sua função fiscalizatória e arrecadatória.
c) Parte da doutrina entende faltar às obrigações acessórias o conteúdo dimensível em valores
patrimoniais, pelo que as entende como deveres instrumentais ou formais.
d) O cumprimento, por determinado sujeito, de obrigação acessória, não o condiciona à
obrigação tributária principal.
e) A criação de obrigação acessória sem a específica e expressa autorização legal importa em
usurpação da competência legislativa do Poder Legislativo.
Arts. 114 e 115,CTN

23- Sobre a elisão fiscal, assinale a opção incorreta.

a) Distingue-se da elusão fiscal por ser esta expressão utilizada para designar a prática de atos
ou negócios como base em um planejamento tributário lícito.
b) Tem como sinônimo a simulação, que consiste em uma discrepância entre a vontade real e
a vontade declarada pelas partes.
c) A elisão abusiva deve ser coibida, por ofender a um sistema tributário criado sob as bases
constitucionais da capacidade contributiva e da isonomia tributária.
d) Para fins de sua configuração, tem grande utilidade a análise do business purpose test do
direito tributário norte-americano, que aceita como lícita a economia fiscal que, além da
economia de imposto, tenha um objetivo negocial explícito.
e) Não se confunde com a dissimulação.
Art. 116, parágrafo único, CTN

24- Sobre os diversos aspectos da norma tributária impositiva, julgue os itens a seguir,
classificando-os como corretos ou incorretos, para, a seguir, assinalar a assertiva que
corresponda à sua opção.
I. Ainda que se trate de um ato jurídico, no sentido dessa expressão no Código Civil, o
fato gerador da obrigação tributária há de ser sempre considerado como um fato.
II. O aspecto temporal é a indicação das circunstâncias de tempo importantes para a
configuração dos fatos imponíveis, que necessariamente será explícita.
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III. Aspecto espacial da hipótese de incidência corresponde ao território no qual,

ocorrida a situação descrita no aspecto material, surge a obrigação tributária.
IV. Aspecto pessoal é aquele que diz respeito à definição dos sujeitos ativo e passivo da
relação tributária.
V. O montante da obrigação tributária é o aspecto quantitativo da norma tributária
impositiva, que pode ser um valor fixo, um percentual incidente sobre determinada
grandeza ou até mesmo a lei pode utilizar-se do enquadramento em tabelas.
Estão corretos apenas os itens:
a) I, IV e V.
b) I, III, IV e V.
c) II, III e V.
d) II, IV e V.
e) Todos os itens estão corretos.

25- Para preencher as lacunas do parágrafo abaixo, assinale a opção correta.

O __________ é qualquer pessoa colocada por lei na qualidade de devedora da
prestação tributária, será sujeito passivo pouco importando o nome que lhe seja
atribuído. O __________ é aquele que, sem ser sujeito passivo, paga tributo em nome de
outrem, e não tem legitimidade para discutí-lo. Já o __________ é aquele a quem é
juridicamente transferido o ônus econômico do tributo, mediante destaque expresso do
valor devido na operação. O __________, por sua vez, é quem suporta o ônus da
tributação, com ou sem transferência jurídica. Finalmente, o __________ é qualquer
outra pessoa que esteja obrigada, por força de lei, a pagar o tributo, seja em lugar do
contribuinte ou junto a ele (direta, solidária ou subsidiariamente).
a) devedor/mero pagador/contribuinte de fato/contribuinte econômico/responsável.
b) contribuinte/mero pagador/contribuinte econômico/ contribuinte de fato/terceiro.
c) contribuinte/contribuinte de fato/contribuinte econômico/ mero pagador/responsável.
d) devedor/contribuinte de fato/contribuinte econômico/ mero pagador/terceiro.
e) contribuinte/contribuinte econômico/contribuinte de fato/mero pagador/responsável.

26- Sobre o instituto da responsabilidade no Código Tributário Nacional, assinale a

opção incorreta.
a) A obrigação do terceiro, de responder por dívida originariamente do contribuinte, jamais
decorre direta e automaticamente da pura e simples ocorrência do fato gerador do tributo.
b) Exige-se que o responsável guarde relação com o contribuinte ou com o fato gerador, ou
seja, que tenha possibilidade de influir para o bom pagamento do tributo.
c) Pode ser um sucessor ou um terceiro e responder solidária ou subsidiariamente, ou ainda
por substituição.
d) Contribuinte e responsável são sujeitos passivos da mesma relação jurídica, cujo objeto,
pagar o tributo, coincide.
e) O vínculo que obriga o responsável ao pagamento do tributo surge de lei específica.
Art. 121, parágrafo único, CTN

GABARITO
01. C;
02. E;
Lembrete:
Constituição Federal
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Art. 18. A organização político-administrativa da República Federativa do Brasil

compreende a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, todos autônomos,
nos termos desta Constituição.
§ 3º - Os Estados podem incorporar-se entre si, subdividir-se ou desmembrar-se para se
anexarem a outros, ou formarem novos Estados ou Territórios Federais, mediante
aprovação da população diretamente interessada, através de plebiscito, e do Congresso
Nacional, por lei complementar.
§ 4º A criação, a incorporação, a fusão e o desmembramento de Municípios, far-se-ão por
lei estadual, dentro do período determinado por Lei Complementar Federal, e dependerão
de consulta prévia, mediante plebiscito, às populações dos Municípios envolvidos, após
divulgação dos Estudos de Viabilidade Municipal, apresentados e publicados na forma da
lei.
03. A;
04. A;
05. D;
06. B;
07. B;
08. A;
09. E;
Lembrete: Opção (E) considerada correta em função de uma interpretação absurda e
pessoal do examinador.
10. E;
11. A;
12. E;
13. D;
Lembrete:
“Pacificou-se, nesta Corte, a partir do julgamento pelo STF da ADIn nº 1.851-4/AL, a
adoção da orientação traçada pelo STF, no sentido de ser devida a restituição do ICMS
apenas nas hipóteses de não-ocorrência do fato gerador; não, portanto, nos casos em
que a comercialização se dá em valor inferior ao utilizado como base de cálculo do
imposto.” (STJ - RMS nº 20.263/RJ – Rel. Ministro Teori Albino Zavascki - 2006).
14. D;
15. B;
16. B;
17. C;
18. D;
19. E;
20. C;
21. A.
Lembrete:
CTN
Art. 124. São solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador da
obrigação principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo não comporta benefício de ordem.
22. E;
23. B;
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Na elusão fiscal (ou elisão ineficaz), o contribuinte simula determinado negócio jurídico
com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador. Trata-se de um ardil
caracterizado primordialmente pelo que a doutrina denomina de abuso das formas, pois o
sujeito passivo adota uma forma jurídica atípica, a rigor lícita, com escopo de escapar
artificiosamente da tributação”.
Exemplos:
a) elisão fiscal (lícita): planejamento tributário, no que concerne ao aproveitamento
créditos de PIS/COFINS;
b) evasão fiscal (ilícita): escrituração de notas fiscais por valor inferior ao da operação de
circulação de mercadorias ou de prestação de serviços;
c) elusão fiscal (ilícita): alguém realiza, de fato, uma doação (ITCMD estadual); mas o
contribuinte confere ao negócio forma jurídica de uma compra-e-venda (ITBI municipal)
por saber que alíquota deste (municipal) é menor do que a daquele (estadual).
24. B;
a) Aspecto material - Como bem define o art. 114 do CTN, é a situação definida em lei
como necessária e suficiente para o surgimento da obrigação tributária.
b) Aspecto temporal - É o momento no qual se considera o fato gerador realizado. A
determinação precisa deste momento é fundamental, pois estabelece qual a legislação a
ser aplicada na constituição do crédito tributário.
c) Aspecto espacial - É o local em que se considera ocorrido o fato gerador. Sua
importância decorre de a determinação do ente competente para exigir o tributo depender
da identificação do local da ocorrência do fato gerador.
d) Aspecto pessoal - Determina os sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária, sem
os quais se torna impossível a exigência tributária.
e) Aspecto quantitativo - Também chamado de aspecto valorativo, diz respeito ao
cálculo do quanto será exigido, partindo dos valores da base de cálculo e da alíquota
aplicável.
25. A;
26. D;