Auditoria Interna - Teoria

PROFESSOR RODRIGO FONTENELLE 1
Olá, Pessoal!
Primeiramente, gostaria de agradecer o interesse nesta aula demonstrativa. Após me

apresentar brevemente a vocês, falaremos sobre a dinâmica deste curso que fará com
que você gabarite qualquer curso focado na área fiscal.
Rodrigo Fontenelle
✓ Auditor Federal de Finanças e Controle do Ministério da Transparência e

Controladoria-Geral da União (CGU), lotado em Brasília/DF e atualmente cedido
ao Ministério do Planejamento, Desenvolvimento e Gestão, exercendo o cargo
de Chefe da Assessoria Especial de Controle Interno do Ministro daquela Pasta.
✓ Professor de Auditoria Privada, Governamental e Técnicas de Controle em cursos

presenciais preparatórios para concursos públicos em SP, MG, PE, RJ, BA, RS e
DF.
✓ Coordenador e Professor do 3D Concursos.
✓ Economista, formado pela UFMG, com pós-graduação em Finanças pelo IBMEC,

especialista em Auditoria Financeira pela UnB/TCU, mestre em Contabilidade,
pela UnB, e doutorando em Administração Pública (UnB).
✓ Autor dos livros: Auditoria - Mais de 200 questões comentadas (Ed. Elsevier),
Auditoria Privada e Governamental – Teoria objetiva e mais de 500 questões
comentadas (Ed. Impetus, 3ª edição) e Implementando a Gestão de Riscos no
Setor Público (Ed. Fórum).
✓ Além da CGU, aprovado em diversos outros concursos no país, entre eles

Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do
Espírito Santo e 1º lugar no concurso da Controladoria-Geral do Estado de Minas
Gerais.
✓ Três certificações internacionais: Certified Government Auditing Professional –

CGAP, Certification in Control Self-Assessment – CCSA e Certification in Risk
Management Assurance – CRMA, todas emitidas pelo The Institute of Internal
Auditors (IIA).
Curso Regular de Auditoria para Área Fiscal – 2019

Teoria e exercícios comentados
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula Demo
SUMÁRIO PÁGINA
Apresentação 01
O Curso 02
Auditoria Interna 08
Resumão 17
Questões 19
Gabarito 45
Questões comentadas 46
Por que comprar este curso?

✓ Teoria de forma objetiva, focando naquilo que realmente precisa saber para
acertar as questões.
✓ PDF + 30 horas de videoaulas.
✓ Curso totalmente atualizado com todas as alterações ocorridas nas normas de
auditoria nos últimos anos.
✓ Mais de 600 questões comentadas, com diversas questões de 2018.
✓ Acesso ilimitado durante a vigência do curso e Resumão em podcast.
✓ Acesso e garantia de atualização até 30/06/2020.
✓ Um tema por PDF, permitindo a você uma melhor programação.
✓ Fórum de dúvidas com respostas em até 5 dias úteis, pelo próprio professor.
✓ Professor com três certificações internacionais na área de Auditoria.
Observação importante:
Este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98,
que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras
providências.
Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que

elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site
do 3D CONCURSOS!

O Curso
Quem me conhece sabe que acredito muito na fixação de conhecimento a partir de

exercícios, por isso comentarei mais de 600 questões acerca dos temas abordados.
Para aqueles que já foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho uma grande
novidade!
Ao invés de juntar vários temas em uma mesma aula, disponibilizarei a vocês apenas um
tema por PDF. É claro que dessa forma terão mais PDFs para baixarem, mas eles serão
menores e isso possibilitará aproveitarem cada tempo que tiverem para ler sobre
determinado assunto, já que na página inicial de cada PDF constará o número de páginas
de teoria e o número de questões disponíveis.
Imagine que você em determinado momento tenha apenas 20 minutos para estudar
auditoria. Você poderá selecionar um tema pequeno, sem ter que começar uma aula e
parar.
Modelo que constará no início de cada PDF:
Esta aula contem:
XX páginas
Páginas de teoria Páginas de questões

comentadas
Questões FCC Questões ESAF
Questões CESPE Questões FGV
Questões
Questões VUNESP
DIVERSAS

Importante!
As questões comentadas nos vídeos não são necessariamente as mesmas comentadas

nos PDFs e vice-versa.
Além disso, os comentários das questões fazem parte do aprendizado, ou seja, alguns
temas bastante pontuais são explicados a partir desses comentários, não constando na
parte teórica, em razão da relação custo/benefício do aprendizado.
Questões
Como o objetivo do curso é prepará-los para qualquer prova da área fiscal,

independentemente da organizadora, teremos questões das principais bancas do país,
tais como FCC, Cespe, FGV, Cesgranrio, Fundatec, Fepese, dentre outras. Apesar de a Esaf
ter anunciado que não fará mais provas para concursos, no PDF ainda mantive algumas
questões da banca, apenas para fixação do conteúdo.
Para um melhor aproveitamento do curso, sugiro que primeiro leiam a parte teórica
atentamente. Depois disso, resolvam as questões, que estão ao final da aula, em forma
de simulado. Caso tenham dúvidas, voltem nas questões comentadas no decorrer da aula.
Considerando as mudanças ocorridas nas normas de auditoria, destacarei, em cada

questão que tenha sido elaborada a partir da legislação revogada, as diferenças em
relação às normas atuais, destacando os principais pontos que vocês deverão ficar
atentos a partir da implementação da nova legislação. Cuidado com cursos antigos!
Houve mudanças recentes nas normas (2014, 2015 e principalmente 2016).
Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui não é ensinar auditoria, mas fazer
com que vocês aprendam a resolver questões de auditoria. Para quem ainda não tem uma
familiaridade muito grande com a disciplina, verão que as questões se repetem ao longo
dos anos. Dessa forma, focando nos principais temas que sempre estão presentes nas
provas, conseguirão, de forma objetiva, interpretar e resolver as questões.
Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso, não se assustem se
determinados tópicos tiverem poucas páginas teóricas e questões e outros apresentarem
mais conteúdo e exercícios. Isso será proposital e baseado na análise acerca da
probabilidade de cobrança de cada tema, a partir de provas anteriores.

Cronograma
O curso será dividido didaticamente em 13 aulas, da seguinte forma:
DATA DA
AULA PDFs referentes aos seguintes temas PUBLICAÇÃO DA
AULA
Aula Apresentação do Professor e do Curso, Cronograma de 01/11/18

Demo Aulas, Auditoria Interna e Questões Comentadas.
Aula Auditoria Externa: conceitos, objetivos, requisitos, 11/11/18

01 trabalhos de asseguração, responsabilidades.
Aula Controle de qualidade da auditoria de Demonstrações

Contábeis. Concordância com os termos do trabalho 21/11/18
02 de auditoria independente.
Aula Planejamento de Auditoria. Materialidade e

01/12/18
03 Relevância no planejamento e na execução dos
trabalhos de auditoria.
Aula
11/12/18
04 Controles Internos. Risco de Auditoria.
Considerações de Leis e Regulamentos na

Aula auditoria. Comunicações com os responsáveis pela 21/12/18
05 governança. Avaliação das distorções
Identificadas.
Aula Execução dos trabalhos de auditoria. Respostas do

auditor aos riscos avaliados. Testes e 31/12/18
06 procedimentos de auditoria. Evidenciação.
Aula Testes em Áreas Específicas das Demonstrações 10/01/19

07 Contábeis.
Aula
Amostragem. Documentação de Auditoria. 20/01/19
08
Aula Estimativas contábeis. Transações com partes 30/01/19

09 relacionadas. Transações e eventos subsequentes.

Aula Continuidade normal dos negócios da entidade.

Representações Formais. Utilização de trabalho de outros 10/02/19
10 profissionais.
Aula
Contingências. Fraude e erro. 20/02/19
11
Aula
Relatórios de Auditoria Independente. 28/02/19
12
Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou comentário, estou à

disposição no fórum do 3D CONCURSOS.
Indico também que assistam meu vídeo resumo de 1 hora, que tenho no YouTube. Ele é
indicado para uma revisão ao final do curso, mas também para quem nunca viu a matéria,
para que se tenha uma ideia da “lógica” de uma auditoria:
Resumão de Auditoria
Tenho um grupo de estudos no facebook, onde posto dicas diárias, além de tirar dúvidas
de alunos, divulgar atualizações, sorteios, etc. Espero vocês lá!
Grupo de Estudos do Fontenelle
Por fim, conhece meu grupo de estudos no Telegram? Participe!
Grupo de Estudos do Fontenelle no Telegram
Feitos os devidos esclarecimentos, vamos à matéria. Sejam bem-vindos!

AUDITORIA INTERNA
Esta aula contem:
99 páginas
Páginas de questões
Páginas de teoria
comentadas
14 55
Questões FCC Questões ESAF
41 05
Questões CESPE Questões FGV
26 14
Questões VUNESP Questões DIVERSAS
06 12

1. Auditoria Interna
1.1 Conceitos
Podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de avaliação independente

dentro da empresa, para verificar as operações e emitir uma opinião sobre elas, sendo
considerada como um serviço prestado à administração.
De acordo com Crepaldi (2012), é executada por profissional ligado à empresa, ou por
uma seção própria para esse fim, sempre em linha de dependência da direção
empresarial.
Vamos ver um exemplo de organograma simplificado de uma empresa. Observem que a

Auditoria Interna está ligada ao Conselho de Administração, não estando subordinada a
nenhuma Diretoria específica e conforme determina as boas práticas nesse caso.
Organograma Simplificado
Em relação ao organograma, e antes de continuarmos a falar da Auditoria Interna, cabe

lembrar que Assembleia Geral, Conselho Fiscal e Conselho de Administração são os
principais Responsáveis pela Governança1 da empresa.
Essa ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a necessária autonomia aos
trabalhos da Auditoria Interna, pois não é dependente de qualquer setor da entidade.
1
Responsáveis pela governança são as pessoas ou organizações com responsabilidade pela supervisão
geral da direção estratégica da entidade e das obrigações relacionadas à responsabilidade da entidade.
Isso inclui a supervisão geral do processo de relatórios contábeis. (NBC TA 260)

Nesse ponto, o aluno poderia ter alguma dúvida quanto ao fato de afirmarmos ser uma
opinião independente. Como uma opinião independente seria emitida por alguém que
está em linha de dependência da direção?
Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta um serviço à própria

administração, com que objetivo o auditor iria “alterar” um resultado, modificar uma
opinião para encobrir um fato? Nenhum, ou vocês imaginam que o administrador pediria
para ser enganado pela Auditoria Interna?
O fato é que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da entidade
no cumprimento de seus objetivos. A Auditoria Interna não tem por objetivo principal a
identificação de fraudes e erros, tampouco a punição de gestores que cometam as
impropriedades ou irregularidades.
Ou seja, se a Auditoria Interna não puder emitir uma opinião independente, autônoma,
não cumprirá seu papel na estrutura organizacional. E essa ideia é muito importante para
a prova de vocês.
Se a banca fizer uma comparação entre a independência da auditoria interna e da

auditoria externa, é claro que nós vamos dizer que a auditoria externa é mais
independente que a interna.
Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto é a Auditoria
Interna: a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna – aprovada pela Resolução nº 986/03, do
Conselho Federal de Contabilidade, e alterada pela Resolução CFC n.º 1.329/11.
Com relação ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações,

levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade
dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
(Grifei).
Como se vê, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliar processos, sistemas
e controle, a fim de auxiliar a administração no cumprimento dos objetivos da entidade.
E essa definição é muito importante!

Quanto à Auditoria Externa, é realizada por auditores que não fazem parte da estrutura
da empresa. É executada por profissional independente, sem ligação com os quadros da
empresa, tendo sua atuação regulada por contrato de serviços. Seu objetivo é dar
credibilidade às demonstrações contábeis, examinadas dentro dos parâmetros de
normas de auditoria e princípios contábeis. Podemos concluir também que tem como
clientes o público externo à empresa, usuário final dessa informação.
Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situação do interessado nessa informação
produzida pela Auditoria. Os investidores se contentariam em receber dados gerenciais
da própria empresa, ainda que da Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem
parte da folha de pagamentos da auditada? Lembrem-se do que disse... se for para
comparar, sempre devemos dizer que a Auditoria Interna é menos independente que a
Auditoria Externa.
Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opinião sobre as

demonstrações contábeis, a fim de permitir a diversos interessados uma tomada de
decisão mais racional sobre os investimentos feitos na organização.
1.2 Semelhanças e diferenças entre a Auditoria Interna e Externa
A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está relacionada aos

métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante parecidos, tanto quanto às
características desejáveis à pessoa do auditor quanto aos aspectos de planejamento,
execução e emissão de relatórios.
Quanto às diferenças, vamos observar o quadro abaixo, retirado da obra de Crepaldi

(2012), sendo que muitas já foram comentadas nesta aula.
Diferenças entre Auditoria Interna e Externa
Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa
Sujeito Funcionário da empresa Profissional independente
Exame dos controles Exame das demonstrações

Ação e objetivo
operacionais financeiras
Promover melhorias nos Opinar sobre as

Finalidade
controles operacionais demonstrações financeiras
Contém
Relatório principal Relatório
Recomendações
Grau de independência Menos amplo Mais amplo

Interessados no trabalho Empresa Empresa e público em geral
Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e criminal
Continuidade do trabalho Contínuo Periódico (pontual)
Fonte: Auditoria Contábil – teoria e prática – Crepaldi (2012) - Adaptado
Entendendo esse quadro vocês acertarão boa parte das questões relacionadas ao tema.
Cabe explicar, em relação ao elemento Relatório Principal, que o auditor interno emite
recomendações à empresa auditada (da qual, como vimos, faz parte). Já o auditor externo
dá um parecer (no sentido de um juízo técnico). O documento por meio do qual o auditor
interno emite suas recomendações, bem como o auditor independente exprime sua
opinião é chamado, atualmente, de Relatório.
Além disso, deve-se ressaltar que tanto o auditor interno quanto o externo avaliam os
controles internos da empresa. Entretanto, o auditor externo apenas avalia aqueles
controles relacionados com as demonstrações contábeis, e não para fins de emitir uma
opinião sobre esses controles, mas para melhor auxiliá-lo na definição dos testes a serem
aplicados por ele.
1.3 Funções da Auditoria Interna
Como vimos, o papel da Auditoria Interna é auxiliar a administração da entidade no

cumprimento de seus objetivos. Para tanto, tem exercido a importante função de
identificar oportunidades e estratégias para minimizar os riscos inerentes à atividade da
organização a qual faz parte.
É elemento chave na avaliação e na sugestão de melhorias nos processos, sendo eficiente

suporte na gestão empresarial.
Outro ponto de destaque na NBC TI 01 é que a norma afirma que “A Auditoria Interna é
exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito
privado”. Dessa forma, deixa claro que não se limita a discutir conceitos exclusivos do
setor privado, incluindo as pessoas jurídicas de direito público (Ex.: auditoria interna do
Banco Central).
Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca da seguinte forma: “agregar

valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções
para as não conformidades apontadas nos relatórios”.

Papel da Auditoria Interna:
PROCESSOS
AGREGAR VALOR APERFEIÇOAMENTO GESTÃO
CONTROLES
INTERNOS
Outro ponto que merece destaque quanto às funções da Auditoria Interna é o relacionado
à prevenção de fraudes e erros.
De acordo com a norma, é atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da

entidade nesse sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada,
quaisquer indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
A diferença entre fraude e erro é bastante simples: enquanto a fraude resulta de um ato
intencional, o erro é consequência de um ato não intencional (o famoso “foi sem
querer”).
O que mais nos interessa nesse assunto é saber que a prevenção de fraudes e erros não
é atribuição principal, finalidade precípua, objetivo maior, e outras afirmações desse tipo,
da Auditoria Interna. Se a questão “falar” que é, podemos considerar ERRADO sem medo,
pois a responsabilidade primária por essa detecção é a própria administração da entidade.
De qualquer forma, para assessorar a administração, a prevenção de fraudes ou erros
acabará fazendo parte dos objetivos da auditoria interna, não sendo, entretanto, o
principal, precípuo, maior, etc.
Devemos ressaltar a cooperação que deve existir entre o auditor interno e o

independente. O auditor interno, quando previamente estabelecido com a
administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do
trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente
e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário.
1.4 Planejamento da Auditoria Interna
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares

das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração
da entidade.
Já na definição temos a principal diferença entre o planejamento do auditor interno e do

externo. O auditor interno, por ser um funcionário da empresa, deve seguir as diretrizes

estabelecidas pela administração, sempre tentando resguardar sua autonomia

profissional.
A NBC TI 01, norma que trata de auditoria interna, não divide as etapas do planejamento
do auditor interno como a NBC TA 300 divide para o auditor independente. Dessa forma,
embora exista diversas semelhanças, o documento Estratégia Global se refere apenas à
auditoria externa.
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos,

especialmente os seguintes:
a) O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos

da entidade.
b) O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas

contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
c) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria

interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da
entidade.
d) A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam

no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna.
e) O uso do trabalho de especialistas.
f) Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações

e operações.
g) O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.
h) As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores

internos.
i) O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente

preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que
serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso
de especialistas.
Segundo a NBC TI 01 os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir

como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. A partir dessa definição podemos
dizer que o termo Programa de Trabalho engloba, inclusive, os Programas de Auditoria
que vimos em item anterior.

Por fim, devemos ressaltar que a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita
na fase de planejamento dos trabalhos. Esses riscos estão relacionados à possibilidade
de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem
ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos

procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume
ou a complexidade das transações e das operações.
b) A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de

especialistas.
Pelas normas de auditoria interna temos a previsão de apenas um documento de

planejamento, chamado de Programa de Trabalho, enquanto na auditoria externa temos
a Estratégia Global e o Plano de Auditoria.
1.5 Procedimentos (Testes) de Auditoria Interna
Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria é desenvolvido, em regra, por

meio da realização de testes de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos
objetos possíveis.
Por meio dos testes, o auditor é capaz de obter as evidências indispensáveis à formação
de sua opinião. A aplicação dos procedimentos, como sabemos, precisa estar atrelada ao
objetivo que se quer atingir. Devem, na medida do possível, ser detalhados em tarefas
descritas de forma clara, de modo a não gerar dúvidas ao executor e esclarecendo os
aspectos a serem abordados, bem como expressando as técnicas a serem utilizadas.
Os testes da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de

observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios
suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da
entidade.
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles

internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Sempre que a questão “falar” que o objetivo do auditor é avaliar o controle interno,
necessariamente o teste que ele está aplicando é o de observância.

Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: (Atenção!

Segundo a NBC TI 01, esses procedimentos são apenas para os testes de observância)
a) Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

Exemplo: inspeção de registros em busca de evidência de autorização de uma
transação.
b) Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de

sua execução.
Exemplo: observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da
entidade ou da execução de atividades de controle.
c) Investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas

físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora
da entidade.
Exemplo: solicitação, a um Banco no qual a empresa tem conta corrente, de
confirmação acerca de saldo em determinada data.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e

validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Por fim, as informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são

denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis,
de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da
entidade.
1.6 Evidências na norma de Auditoria Interna (NBC TI 01)
Cabe mencionar, ainda, a parte da norma de Auditoria Interna que trata de evidências de
auditoria.
Segundo a NBC TI 01 o processo de obtenção e avaliação das informações compreende a

obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da
Auditoria Interna, devendo ser observado que:
a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma

que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o
auditor interno.
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor

evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria
Interna.
c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às

recomendações da Auditoria Interna.

d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
1.7 Papéis de trabalho na norma de auditoria interna
Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos,
informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames
realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
O auditor interno deve documentar seu trabalho por meio de papéis de trabalho,
elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de
forma sistemática e racional. Eles devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes
para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da
extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento
exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
1.8 Relatório de Auditoria Interna
Em relação à forma de opinião do auditor interno, o relatório da Auditoria Interna deve

ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo
ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas
pela administração da entidade. Deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;

b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
Além disso, a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial,
na hipótese de constatar impropriedades / irregularidades / ilegalidades que necessitem
providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final
dos exames. Nesse aspecto cabe lembrar que o auditor independente não emite relatório
parcial.
Para finalizar, vamos tratar de um tema polêmico.
Vimos que o auditor independente deve ser bacharel em ciências contábeis com registro
no Conselho Regional de Contabilidade - CRC. Mas e o auditor interno?

Segundo a Resolução CFC nº 560/83, ainda vigente, auditoria interna também é uma
atribuição privativa de contadores.
Entretanto, a norma que trata de auditoria interna (NBC TI 01) passou por uma alteração
em sua redação, deixando claro que deve ser utilizada apenas para auditoria interna
contábil. Isso porque, como já devem imaginar, o auditor interno pode executar diversos
outros tipos de auditoria, como: operacional, de TI, ambiental, etc.
Dessa forma, vamos entender o seguinte:
A princípio, apenas quando o auditor

interno estiver realizando auditoria
contábil será exigida a formação em
ciências contábeis e consequente
registro no CRC, ok?
Acesse agora nosso podcast com o Resumão abaixo. Click para ouvir
RESUMÃO
❖ O objetivo da Auditoria Independente é aumentar o grau de confiança nas

demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a
expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
❖ A auditoria interna deve estar ligada à alta administração (de preferência ao

Conselho de Administração, quando existir) para que tenha a autonomia
necessária na realização dos seus trabalhos.
❖ A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da entidade

no cumprimento de seus objetivos.
❖ A Auditoria Interna não tem por objetivo principal a identificação de fraudes

e erros, tampouco a punição de gestores que cometam as impropriedades ou
irregularidades.
❖ A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está relacionada

aos métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante parecidos.
❖ O documento principal do auditor interno é chamado de Relatório de

Auditoria Interna. Deve ser imparcial e objetivo e contém recomendações à
empresa auditada.

❖ O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a
confidencialidade do seu conteúdo.
❖ A auditoria interna pode emitir relatório parcial, caso constate

impropriedade / irregularidade / ilegalidade que necessite de providência
imediata.
❖ A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo, e de direito privado.
❖ A finalidade da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da organização,

apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e
dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios.
❖ É atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da entidade

nesse sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada,
quaisquer indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
❖ A prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade

precípua, objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria Interna.
É da administração da empresa.
❖ O planejamento de auditoria interna deve seguir as diretrizes estabelecidas

pela administração da entidade.
❖ O documento de planejamento do auditor interno é chamado de Programa

de Trabalho e deve conter a natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica
e necessidade do uso de especialistas.
❖ Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como

guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.
❖ A análise de riscos da auditoria interna é feita na fase de planejamento,

quando devem ser consideradas eventuais limitaçoes da auditoria a ser
realizada e também a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso
de especialistas.
❖ Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os

controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade.

❖ Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,

exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade.
❖ Para a norma de auditoria interna, os papéis de trabalho constituem

documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações.
❖ A princípio, apenas quando o auditor interno estiver realizando auditoria

contábil será exigida a formação em ciências contábeis e consequente registro
no CRC.
❖ As normas de auditoria interna preveem, para os testes de observância,

apenas as seguintes técnicas:
Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua

execução.
Investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas

ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da
entidade.
QUESTÕES FCC
1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, um Auditor de

Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir a razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em
efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para os seguintes casos:
I. Verificação de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução.
III. Verificação de ativos tangíveis.
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente,
A) inspeção, observação e investigação.
B) inspeção, observação e inspeção.
C) observação, observação e investigação.
D) investigação, inspeção e investigação.

E) observação, inspeção e inspeção.
2 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Um Auditor de Controle Interno foi incumbido de realizar

o exame das contratações realizadas num determinado período. Para tanto, recebeu a
orientação de que registrasse as informações coletadas com abrangência e grau de
detalhes suficientes para proporcionar a compreensão do planejamento, da natureza,
da oportunidade e da extensão dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para
o atendimento a essa orientação, as informações coletadas devem ser registradas em
documentos denominados:
A) planilhas de controle.
B) demonstrativos de achados de auditoria.
C) papéis de trabalho.
D) bloco de anotações de auditoria.
E) registros de evidências.
3 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Ainda no planejamento de uma Auditoria, um Auditor de

Controle Interno se deparou com a possibilidade de não atingir, de forma satisfatória,
os objetivos dos trabalhos, podendo emitir uma opinião inadequada, tendo por base a
verificação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de Auditoria Interna,
a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das
operações. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01, é conceituado como:
A) falha de auditoria.
B) falha do auditor.
C) eventos alheios à vontade do auditor.
D) riscos de auditoria.
E) falha de amostragem.
4 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os fatores abaixo.

I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da
entidade.
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no
âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, especificamente
para a fase de:
A) planejamento.
B) comunicação de resultados.
C) testes de auditoria.
D) especificação de resultados.
E) detalhamento de achados de auditoria.
5 - (FCC/CNMP/2015) - O Auditor Interno da empresa CDA Distribuidora de Uvas do

Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no departamento de compras e vendas da
empresa. A possibilidade de NÃO se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos
trabalhos, nos termos da NBC TI 01, estão relacionados:
(A) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.

(B) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos

operacionais.
(C) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos.
(D) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a auditoria.
(E) aos riscos de auditoria.
6 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pública estadual, está planejado para

o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna nas contas do ativo
imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados
testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade os testes de auditoria denominados de:
(A) controles.
(B) verificações.
(C) substantivos.
(D) confirmações.
(E) observância.
7 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão

relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos
trabalhos. Assim, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto:
(A) a adequação e eficiência dos controles internos.
(B) a determinação e extensão dos testes de auditoria.
(C) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialista.
(D) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.
(E) o resultado de auditorias anteriores.
8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realização dos trabalhos de auditoria na empresa Vende

Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter razoável segurança de
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeção.
(B) observação.
(C) testes substantivos.
(D) investigação.
(E) confirmação.
9 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O auditor interno pode realizar testes que permitam

obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à
Administração. O procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execução é a:
(A) Confirmação.
(B) Investigação.
(C) Observação.

(D) Inspeção.
(E) Evidenciação.
10 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A.,
para obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento
pelos funcionários e administradores da entidade, aplicará procedimentos de auditoria
relativamente a:
A) técnicas de amostragem.
B) testes do fluxo de transações.
C) testes de observância.
D) técnicas de avaliação.
E) testes substantivos.
11 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em seu quadro de

pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das auditorias a serem
realizadas na empresa. Entre outros, são considerados fatores relevantes no
planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da
entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes ou relacionados.
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em exercícios
anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício anterior.
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de
controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
Está correto o que consta APENAS em:
(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.
12 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas

de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o
Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos
de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser
feita:
A) na fase de planejamento dos trabalhos.
B) na consolidação dos achados de auditoria.
C) no relatório parcial de irregularidades.
D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados.
E) na consolidação dos papéis de trabalho.

13 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estão relacionados à

possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos.
A avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a:
A) atividade finalística da entidade a ser auditada.
B) época em que os trabalhos vão ser realizados.
C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.
D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.
E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria interna compreende os

exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a
servir como guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e
atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o:
A) programa de trabalho.
B) relatório de auditoria.
C) demonstrativo de riscos de auditoria.
D) papel de trabalho.
E) quadro de testes de auditoria.
15 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na auditoria interna realizada na tesouraria de determinada

empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação financeira do mês de
agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a devida
comprovação de compra ou recebimento do material. A fim de evidenciar os exames
realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, as
informações e provas obtidas no curso da auditoria serão registrados:
(A) no relatório de auditoria.
(B) no programa de auditoria.
(C) na ata de conclusão da auditoria.
(D) nos papeis de trabalho.
(E) no certificado de auditoria.
16 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que

fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas:
(A) evidências.
(B) fontes de auditoria.
(C) amostras positivadas.
(D) dados relevantes.
(E) achados de auditoria
17 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a

obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa
entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado
das técnicas de Auditoria Interna.

III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
18 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna

apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que
devem ser abordados no relatório, estão:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
(A) I, III e IV.
(B) I, IV e V.
(C) IV e V.
(D) I, III e V.
(E) III e IV.
19 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização, apresentando

subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos,
por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos
relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
(A) do conselho fiscal.
(B) da auditoria externa.
(C) do conselho de administração.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
20 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames, análises, avaliações,

levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos
sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contábil.
(D) de gestão.
(E) de programa.

21 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna

apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma atinente ao relatório que:
(A) seja apresentado somente àquele que solicitou.
(B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo.
(C) seja minucioso e imparcial.
(D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
(E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em separado.
22 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna:

A) é exercida por profissional independente.
B) é realizada de forma periódica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstrações Contábeis.
E) emite recomendações a entidade auditada.
23 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria
interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de
direito privado. É regra atinente à auditoria interna que:
A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas
convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa
B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, não podendo ser parcial.
C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e
erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre
quaisquer indicações de irregularidades.
D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e
confirmação.
E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado
observação.
24 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria interna constituem

exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes
para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Para
tanto, pode aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento,
como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados,
respectivamente,
A) substantivo e de observância.
B) de observância e vistoria.
C) vistoria e substantivo.
D) substantivo e vistoria.
E) de observância e substantivo.

25 - (FCC/TRT 12ª/2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das normas
brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna,
A) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final
e serve como retorno de informações para inspeções futuras.
B) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas
de testes de observância.
C) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia
adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
D) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de
relatório parcial de auditoria.
E) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de
existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à
tecnologia da informação.
26 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Dois analistas de desenvolvimento de gestão foram

incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de
contabilidade do Metrô, em 2013. Em razão do volume de informações, utilizaram
técnica de auditoria para a seleção de itens que deverão ser testados, representando o
todo a ser auditado. Essa técnica utilizada é denominada:
A) dimensionamento do trabalho de auditoria.
B) direcionamento do trabalho de auditoria.
C) amostragem.
D) testes de parcialidade.
E) seleção de suficiência de informações.
27 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem é uma técnica que tem por finalidade

determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem
testados. Nos termos da Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve
proporcionar uma informação de auditoria:
(A) suficiente e apropriada.
(B) efetiva e padronizada.
(C) realística e relevante.
(D) material e útil.
(E) formal e mensurável.
28 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Um auditor, ao final dos seus trabalhos, reviu as
informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu que as informações
coletadas eram confiáveis e proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio
das técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.

29 – (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis
hierárquicos de uma entidade com vistas a:
A) atuar estritamente como órgão fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos.
C) garantir autonomia e independência.
D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.
30 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função da auditoria interna:

A) a avaliação do processo de governança.
B) a gestão de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informações contábeis e operacionais.
E) a aprovação do relatório de auditoria externa.
31 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa

das demonstrações contábeis, é correto afirmar:
A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho
Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um
funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim.
B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo
independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno,
apenas a contábil.
D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da
entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas
necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento.
E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da
entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também
aos usuários externos da informação contábil.
32 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria
interna que:
A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro
funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da
empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.
C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a
possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas
funções.
D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades
operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas
pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob
responsabilidade das áreas específicas.

33 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003

(NBC TI 01), considere:
I. A análise deve ser executada no curso da auditoria.
II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo
dos trabalhos.
III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso
dos trabalhos de especialistas.
IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance
dos procedimentos de auditoria interna.
É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em

(A) I, II e IV, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) I, III e IV, apenas.
(D) II e III, apenas.
(E) II, III e IV, apenas.
34 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que se refere aos

papéis de trabalho, estabelece que
(A) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos de
documentos.
(B) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem ser
organizadas e arquivadas de forma sistemática e racional.
(C) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da
auditoria para dar suporte à opinião do auditor.
(D) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte.
(E) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dos
procedimentos de auditoria aplicados.
35 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou a

necessidade de fazer testes para verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Depois, também constatou a necessidade de acompanhar a execução de procedimentos
específicos. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a
consecução desses dois objetivos deverá realizar, respectivamente,
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, na
modalidade observação.
(B) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, na modalidade
inspeção.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na
modalidade investigação.
(D) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na
modalidade inspeção.
(E) testes de observância, na modalidade investigação e testes de observância, na
36 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou determinar a extensão de um teste

de auditoria para proporcionar evidência suficiente e apropriada.

Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), essa determinação
pode ser alcançada por meio do uso da técnica de
(A) projeção.
(B) amostragem.
(C) normatização.
(D) dimensionamento.
(E) ajustamento.
37 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna contábil

(A) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade
auditada.
(B) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado.
(C) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como externo.
(D) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no cumprimento
dos seus objetivos.
(E) levanta as falhas, mas não recomenda soluções.
38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo empregatício ou
contratual.
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
(A) II e III, apenas.
(B) I e III, apenas.
(C) I e II, apenas.
(D) I, II e III.
(E) II, apenas.
39 - (FCC/TRT 11/2017) - Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve

adotar os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC no 986/03:
(A) conversação, descrição, avaliação e análise.
(B) leitura, compreensão, avaliação e conclusão.
(C) definição, interpretação, descrição e explanação.
(D) inspeção, observação e investigação e confirmação.
(E) visitação, contagem, comprovação e relatoria.
40 - (FCC/TRT 11/2017) – É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução CFC

no 986/03:
(A) mostrar níveis de desempenho da organização.
(B) agregar valor ao resultado da organização.
(C) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização.
(D) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico.
(E) identificar os erros estratégicos na gestão da organização.
41 - (FCC/DPE-AM/2018) - A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e

validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade é o objetivo

(A) dos testes de políticas públicas.

(B) da auditoria operacional.
(C) dos testes substantivos.
(D) dos testes de observância.
(E) dos testes de investigação e confirmação.
42 - (FCC/CLDF/2018) - A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalho devem

propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão
dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido
e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essa norma determina
expressamente que os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe
(A) confidenciais.
(B) compatibilizados.
(C) padronizados.
(D) suficientes.
(E) absolutos.
43 - (FCC/CLDF/2018) - Nos termos especificados pela NBC TI 01, é aspecto atinente ao

relatório de auditoria interna a
(A) necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de
auditoria.
(B) limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o registro de
recomendações à administração da entidade.
(C) omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório é
confidencial.
(D) obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado.
(E) parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados
44 - (FCC/CLDF/2018) - Considere:
I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de
observância o que consta em
(A) III e IV, apenas.
(B) II, III e IV, apenas.
(C) I, II e IV, apenas.
(D) I, II e III, apenas.
(E) I, II, III e IV.
QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da auditoria interna deve

contemplar, entre outros fatores, o concurso de especialistas, para quem as
responsabilidades são inteiramente transferidas.
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao

próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que
determina a época da realização de cada trabalho.
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execução do trabalho da auditoria, o auditor interno deve

analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar certeza sobre a
suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis pelas operações;
material — contendo a maior parte dos valores; e consistente — que é recorrente.
Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e

externa, julgue os itens subsequentes.
4 - (CESPE / ANP / 2013) - O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado
pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.

5 - (CESPE / ANP / 2013) - Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a

auditoria, o auditor é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas
informações fornecidas pela administração da auditada.
De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a

Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem.
6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua subordinação à

administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus
procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou
jurídicas de dentro ou de fora da entidade.
7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios de

irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade
deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito,
em caráter reservado.

Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes.
8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais,

pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à
realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e
avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.

9 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária independência

técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho,
eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade
e, eventualmente, por suas expectativas. Julgue Certo ou Errado.
10 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos diferem, pois,

no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como empregado da empresa,
e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com o profissional ou empresa. O
auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo,
responsabilidade profissional, civil e criminal. Julgue Certo ou Errado.
11 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu

controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da
entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada. Julgue Certo ou Errado.
12 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-

se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada
para examinar as demonstrações contábeis da referida entidade. Julgue Certo ou
Errado.
13 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços

de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais,
são, na maior medida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes
nos aspectos funcionais e de organização.
14 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da entidade não devem

influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua
independência e objetividade.
15 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas

de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o
trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.
16 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em

geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e
relevantes no planejamento dos trabalhos, como:
A) a impossibilidade de contar com outros especialistas.
B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os
procedimentos a serem aplicados.
C) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade.
D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.
E) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.
17 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela

independência, entendida como o estado em face do qual as obrigações ou interesses
do auditor ou da entidade de auditoria estão suficientemente isentos dos interesses das

entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.
Julgue Certo ou Errado.
18 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos de auditoria interna,

assinale a opção correta.
A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação seja relevante.
B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devem ser feitos testes de
observância.
D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte do processo de
obtenção e avaliação das informações.
E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicas ou jurídicas
alheias à entidade.
19 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditor interno e sua

responsabilidade não estão limitadas à sua área de atuação, pois compete à auditoria
interna avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos. Julgue Certo ou Errado.
20 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicação dos testes de observância em uma

auditoria interna, o auditor deve verificar a existência, a efetividade e a continuidade
dos controles externos. Julgue Certo ou Errado.
21 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a

obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento. Julgue Certo ou Errado.
22 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação

de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los
imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado.
23 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relação do auditor com a entidade

auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale
a opção correta.
A) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional
desejável para atuar nos termos das normas vigentes.
B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-
benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.
C) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as
demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do
que para prestação de contas a terceiros.
D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser
induzida em seus exames e perder a desejável independência.
E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um
controle prévio, concomitante e consequente.

24 - (CESPE/TCU/2007) - É responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente

uma avaliação dos controles internos. Nesse sentido, é correto afirmar que a auditoria
interna representa um controle interno. Julgue Certo ou Errado.
25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as técnicas de trabalho das auditorias interna e

externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna goza de maior
credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa, por conhecer melhor
a situação desta e por dispor de informações mais detalhadas. Em compensação, a
auditoria externa está mais habilitada a perceber as ineficiências de ordem
administrativa e operacional.
26 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor

na realização do seu trabalho, julgue os itens a seguir.
A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na execução

de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro contratado ou servidor
público.
QUESTÕES FGV
1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a auditoria interna, de acordo com a NBC TI 01 – da

Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio físico ou
eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
(B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao auditor
interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações
para a administração da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o que
requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os procedimentos,
ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar
impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam providências imediatas da
administração da entidade e que não possam aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e
erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por meio eletrônico,
quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
2 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Ao receber a denúncia de um funcionário de que um gerente

de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para
alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez um
exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de compra e recibo de
pagamento. A Auditoria Interna não identificou nenhuma distorção. Considerando
esses fatos, o teste mais adequado para a identificação da suposta fraude é:
A) nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu prejuízos.

B) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e solicitar o

desligamento das pessoas envolvidas.
C) testes substantivos.
D) teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais relevantes.
E) testes de investigação e confirmação.
3 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de
novas normas internas ou de modificação das já existentes.
II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas
atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente
deve executar procedimentos mínimos de auditoria.
Assinale:
A) se somente a afirmativa I estiver correta.
B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o controle para as áreas

apropriadas da organização à alta administração, examinando, avaliando e
monitorando a adequação e efetividade do controle interno de forma contínua e com
maior volume de testes, é competência da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contábil.
(E) Auditoria de Gestão.
5 - (FGV / INEA-RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma característica da

auditoria interna de uma organização.
(A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais.
(B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.
(C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor.
(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e
contábil.
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis.
6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas estão sendo

corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está realizando um dos
objetivos da auditoria:
(A) interna.
(B) externa.
(C) operacional.
(D) independente.
(E) de gestão.

7 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Segundo a Resolução CFC 986/03, a obtenção de razoável

efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade é finalidade do teste:
(A) de observância.
(B) substantivo.
(C) de investigação.
(D) analítico.
(E) de verificação.
8 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Na aplicação dos testes de observância de auditoria, a

verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis compreende:
(A) a investigação.
(B) a inspeção.
(C) a observação.
(D) a confirmação.
(E) a confrontação.
9 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou

jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro e fora da empresa, está:
(A) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos
tangíveis.
(B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de
processo ou procedimento durante a sua execução.
(C) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação.
(D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações
produzidas pelos sistemas de informação da entidade.
(E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da
exatidão de cálculos e registros contábeis.
10 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria

interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar
estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a
finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a
guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações
dos órgãos governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
(C) verificar as conformidades das operações da empresa em relação aos manuais de
procedimentos externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais.
(D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa
em relação ao mercado para confirmar a efetividade das práticas adotadas.
(E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas empresas
concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da gestão.

11 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo com a Resolução CFC n.º
1229/09, as atividades inerentes a auditoria interna estão relacionadas nas alternativas
a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
A) Revisão da conformidade com leis e regulamentos.
B) Monitoramento da auditoria externa.
C) Exame das informações contábeis e operacionais.
D) Revisão das atividades operacionais.
E) Gestão de risco.
12 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – Com relação à Resolução 986/03, que
estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as afirmativas a
seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios
para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou
III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e
erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
trabalho.
Assinale:
A) se somente a afirmativa II estiver correta.
13 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo com a Resolução CFC n.º
986/03, com relação à auditoria interna, assinale a afirmativa incorreta.
A) Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações,
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles
internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
B) Está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização.
C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos que definem a amplitude e a época do trabalho a ser realizado.
D) Realiza exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos,
que permitem obter subsídios suficientes para fundamentar as conclusões e
E) É fundamentada por informações denominadas de “referências”, que devem ser
suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as
conclusões e recomendações à administração da entidade.
14 - (FGV / ICMS-RJ / 2009) - Avalie as seguintes situações:

I. O auditor deve obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da

transação, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante índices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de
situação ou tendências atípicas.
Os procedimentos técnicos aplicáveis a essas situações são, respectivamente:
(A) inspeção e investigação / inspeção dedutiva.
(B) revisão e análise / confirmação analítica.
(C) cálculo e observação / revisão confirmativa.
(D) investigação e confirmação / revisão analítica.
(E) revisão e observação / análise quantitativa.
QUESTÕES VUNESP
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em

procedimentos, com enfoque ___________, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
para as ________________ apontadas nos relatórios.
Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, as lacunas.
A) substantivo e material … sugestões
B) superficial, gerencial e estatístico … fraquezas
C) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado … não conformidades
D) técnico, gerencial, de riscos e capturador … conformidades
E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado … não conformidades
2 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de
papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho
constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso
da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e
grau de detalhes suficientes para:
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do extensivo dos
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do
suporte das conclusões alcançadas, para o parecer.
B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da
C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da oportunidade, do
risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do
julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação
dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte
das conclusões alcançadas.

E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação

3 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Sabe-se que para o atingimento os objetivos

estabelecidos pelo auditor interno, são aplicados testes no processo de auditoria,
denominados testes de observância e substantivos. Os testes de observância visam à
pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser
considerados apenas os seguintes procedimentos:
A) inspeção, acompanhamento e indagação.
B) inspeção, observação e investigação.
C) documentação, observação e investigação.
D) inspeção, documentação e indagação.
E) inspeção, acompanhamento e investigação.
4 - (VUNESP / ISS-São José dos Campos / 2012) - O procedimento de auditoria é o

conjunto de verificações e averiguações previstas em uma programação de auditoria. O
fundamental é descrever o que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse
exame abrange testes de observância e testes substantivos, portanto, visa:
A) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados
produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade (Testes de observância).
B) a testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica (Testes de
observância).
C) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes
substantivos).
D) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade (Testes substantivos).
E) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes de
observância).
5 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A análise dos riscos da Auditoria Interna que estão
trabalhos deve ser feita na fase de:
A) aplicação dos procedimentos da auditoria.
B) finalização dos trabalhos.
C) preparação do relatório.
D) planejamento dos trabalhos.
E) discussão com a alta administração do relatório da Auditoria Interna.
6 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Dentre as atividades da Auditoria Interna, deve-se incluir

a prevenção de fraudes e erros, que o auditor interno obriga-se a informar, sempre por
escrito, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no

decorrer de seu trabalho. Nesse sentido, ao identificar qualquer indício de fraude

relevante, cabe ao auditor interno:
A) informar às autoridades competentes, uma vez que o fraudador se apropriou de
recursos que não foram oferecidos à tributação.
B) apenas anotar nos papéis de trabalho para posteriormente verificar a veracidade e
discutir com seu supervisor.
C) informar ao órgão de classe do fraudador.
D) informar ao superior direto do fraudador.
E) informar à alta administração da empresa.
QUESTÕES ESAF
1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria

independente, é correto afirmar que:
A) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento
dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de parecer sobre
as demonstrações contábeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela
contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e
demonstrações contábeis.
C) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação é
sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a
auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis.
E) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas e
deficiências dos processos administrativos e os da auditoria externa é emitir parecer
sobre a execução contábil e financeira da entidade.
2 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor interno, ao realizar seus testes, efetuou o

acompanhamento dos inventários físicos, confrontou as notas fiscais do período com
os registros e realizou a circularização dos advogados internos e externos. Esses
procedimentos correspondem respectivamente a:
A) investigação, inspeção e observação.
C) confirmação, investigação e observação.
D) circularização, observação e inspeção.
E) observação, Inspeção e investigação.
3 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Para a obtenção de informações junto a pessoas ou entidades

conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade, o procedimento de auditoria a
ser aplicado é:
A) inspeção.
B) observação.
C) revisão analítica.
D) confirmação.
E) solicitação de informações.

4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aos relatórios de auditoria interna,
pode-se afirmar que:
A) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo
conduzidos aos interesses desses.
B) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição.
C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem
levantados pela auditoria externa.
D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram ações imediatas.
E) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações
completas.
5 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T-12 trata

da atividade e dos procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, é correto
afirmar:
A) o relatório do auditor interno deve ser redigido com objetividade e imparcialidade.
B) o termo ‘erro’ aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulação de transações e
operações, adulteração de documentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis.
C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno deve se valer,
unicamente, da análise e interpretação das informações contábeis.
D) o termo ‘fraude’ aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e
E) o uso de técnicas de amostragem estatística é vedado na auditoria interna.
QUESTÕES DIVERSAS
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno e auditor

externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta:
A) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceiros
interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração da
empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à alta
administração da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos
e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações
contábeis.
D) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, já
que seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas também
para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor
interno necessariamente precisa ser empregado.

2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, que

aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria interna
compreendem:
I - Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos da entidade auditada.
II - Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de
soluções para essas não conformidades.
III - Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.
Quais estão corretas?
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TG 200 – Objetivos gerais do

auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas
de auditoria, são responsabilidades do auditor independente:
I - Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação.
II - Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas
demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude
ou por erro.
III - Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente se causadas
por fraude ou erro.
A) Apenas I
B) Apenas II
C) Apenas I e II
D) Apenas I e III
E) I, II e III
4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 – Auditoria

Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e
externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados
em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma
sistemática e racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, não existe
exigência para a documentação de um planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de
prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobre


trabalho.
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem como a
extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, é um
aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, não
sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A) V – F – V – V – F
B) V – V – F – F – V
C) F – F – V – V – V
D) V – V – F – V – F
E) F – V – V – F – F
5 - (FUNRIO / CNTEA - Auditor / 2012) - Quanto à auditoria interna, é correto afirmar

que:
A) é sua finalidade opinar sobre as demonstrações financeiras.
B) possui amplo grau de independência com execução periódica dos trabalhos.
C) busca promover melhorias nos controles operacionais da organização.
D) é realizada por profissionais que não integram o quadro funcional da organização.
E) produz um parecer como relatório principal, com poucas áreas de cobertura durante o
exame.
6 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os procedimentos da Auditoria Interna

constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
A) exame, vistoria, indagação e certificação
B) exame, inspeção, vistoria e certificação
C) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação
D) inspeção, observação, investigação e confirmação
E) observação, vistoria, indagação e confirmação
7 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Com a crescente expansão dos negócios, as

administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos
ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a
organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a:
A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle
e governança corporativa.
B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira
da empresa.
C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os
funcionários.
D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de
grande circulação.
E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.

8 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - O gerenciamento de riscos dentro da empresa

é uma atividade fundamental que servirá de apoio para diversas outras atividades,
como planejamento estratégico, auditoria interna, etc. Nesse contexto, durante uma
auditoria, o auditor interno deve:
A) preparar toda a estrutura da gestão de riscos, realizando o mapeamento de todas as
atividades chaves relacionadas ao processo auditado.
B) justificar à alta administração da empresa os pontos levantados em consequência de
falhas na gestão de riscos dos processos auditados.
C) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando se estão
classificados adequadamente quanto à sua natureza, evitando a ocorrência de
duplicidade nos testes de auditoria.
D) avaliar a aplicação de ferramentas de alta tecnologia que são eficazes para a realização
da gestão dos riscos associados aos processos auditados.
E) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as consequências
quando os objetivos não são atingidos e se os controles associados mitigam os riscos
existentes.
9 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - De acordo com a NBC TI 01, que trata da

auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC no 986/2003 com nova numeração
dada pela Resolução CFC no 1.329/2011, a aplicação do procedimento da inspeção
consiste em:
(A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução.
(B) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações
dentro e fora da entidade.
(C) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo
funcionamento.
(D) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis.
(E) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelo sistema de informação da entidade.
10 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade, editadas

pelo Conselho Federal de Contabilidade, é correto afirmar que
A) a Auditoria Externa tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles
internos.
B) a atividade da Auditoria Interna Contábil está estruturada em procedimentos, com
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado.
C) a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, visando, prioritariamente, à descoberta de fraudes, com vistas a assistir
os órgãos de controle da administração pública.
D) é dever da Auditoria, seja ela Interna ou Externa, apresentar recomendações de
soluções para as conformidades contábeis apontadas nos relatórios.
11 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Sobre os papéis de trabalho da Auditoria Interna, é

INCORRETO afirmar que

A) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso

da Auditoria.
B) devem ter sua integridade verificada, pelos órgãos de controle, quando houver a
necessidade de anexá-los ao balanço patrimonial e às demais demonstrações contábeis.
C) devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a compreensão
do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de
Auditoria Interna aplicados.
D) têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião do auditor,
12 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Considerando os testes de observância, assinale a

afirmação FALSA.
A) Evidenciam, quanto à suficiência e exatidão, a validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade.
B) Na sua aplicação, devem ser considerados os procedimentos de inspeção, observação,
investigação e confirmação.
C) Permitem ao auditor interno obter subsídios para fundamentar suas conclusões e
D) Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento.
Gabarito - FCC
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
B C D A E C C A C C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
B A E A D A D B E B
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
D E D E C C A C C E
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
E D E C A B C D D B
41 42 43 44
C D A C
Gabarito - CESPE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E E E E C C C C E C
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
E C C E E B E A E E
21 22 23 24 25 26
E E C C E C
Gabarito - FGV
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
E E C B D A A B C B
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
B E E D

Gabarito - VUNESP
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C B B E D E
Gabarito - ESAF
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
A E D D A
Gabarito - DIVERSAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C C B D C D A E D B
11 12
B A
QUESTÕES COMENTADAS
QUESTÕES FCC
1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, um Auditor de

Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir a razoável
efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para os seguintes casos:
I. Verificação de registros.
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução.
III. Verificação de ativos tangíveis.
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente,
A) inspeção, observação e investigação.
B) inspeção, observação e inspeção.
C) observação, observação e investigação.
D) investigação, inspeção e investigação.
E) observação, inspeção e inspeção.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, o auditor aplica a técnica de inspeção quando verifica
registros ou ativos tangíveis (I e III).
Já quando acompanha algum procedimento executado pelo próprio funcionário
do setor auditado, está aplicando a técnica da observação (II).
Resposta: B
2 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Um Auditor de Controle Interno foi incumbido de realizar

o exame das contratações realizadas num determinado período. Para tanto, recebeu a
orientação de que registrasse as informações coletadas com abrangência e grau de
detalhes suficientes para proporcionar a compreensão do planejamento, da natureza,
da oportunidade e da extensão dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para
o atendimento a essa orientação, as informações coletadas devem ser registradas em
documentos denominados:
A) planilhas de controle.

B) demonstrativos de achados de auditoria.

C) papéis de trabalho.
D) bloco de anotações de auditoria.
E) registros de evidências.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de
detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem
como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
Resposta: C
3 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Ainda no planejamento de uma Auditoria, um Auditor de

Controle Interno se deparou com a possibilidade de não atingir, de forma satisfatória,
os objetivos dos trabalhos, podendo emitir uma opinião inadequada, tendo por base a
verificação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de Auditoria Interna,
a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das
operações. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01, é conceituado como:
A) falha de auditoria.
B) falha do auditor.
C) eventos alheios à vontade do auditor.
D) riscos de auditoria.
E) falha de amostragem.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, riscos de auditoria estão relacionados à possibilidade de o
auditor não atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos seus trabalhos.
Resposta: D
4 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os fatores abaixo.

I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da
entidade.
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no
âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, especificamente
para a fase de:
A) planejamento.
B) comunicação de resultados.
C) testes de auditoria.
D) especificação de resultados.
E) detalhamento de achados de auditoria.
Comentários:
Mais uma questão literal da NBC TI 01. Todos esses fatores são verificados no
planejamento da auditoria interna.

Resposta: A
5 - (FCC/CNMP/2015) - O Auditor Interno da empresa CDA Distribuidora de Uvas do

Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no departamento de compras e vendas da
empresa. A possibilidade de NÃO se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos
trabalhos, nos termos da NBC TI 01, estão relacionados:
(A) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
(B) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos
operacionais.
(C) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos.
(D) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a auditoria.
(E) aos riscos de auditoria.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na
fase de planejamento dos trabalhos e está relacionada à possibilidade de não se atingir,
de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
Dessa forma, questão literal da norma de auditoria interna.
Resposta: E
6 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pública estadual, está planejado para

o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna nas contas do ativo
imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados
testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade os testes de auditoria denominados de:
(A) controles.
(B) verificações.
(C) substantivos.
(D) confirmações.
(E) observância.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto
à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação
da entidade.
Resposta: C
7 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão

trabalhos. Assim, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto:
(A) a adequação e eficiência dos controles internos.
(B) a determinação e extensão dos testes de auditoria.
(C) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialista.
(D) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.

(E) o resultado de auditorias anteriores.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01 a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase
de planejamento dos trabalhos e devem ser considerados, principalmente, os seguintes
aspectos:
a) A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos
procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o
volume ou a complexidade das transações e das operações.
b) A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialistas.
Resposta: C
8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realização dos trabalhos de auditoria na empresa Vende

Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter razoável segurança de
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeção.
(B) observação.
(C) testes substantivos.
(D) investigação.
(E) confirmação.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Inspeção envolve a verificação de registros, documentos e
ativos tangíveis. Questão literal da norma de Auditoria Interna.
Resposta: A
9 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O auditor interno pode realizar testes que permitam

obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à
Administração. O procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execução é a:
(A) Confirmação.
(B) Investigação.
(C) Observação.
(D) Inspeção.
(E) Evidenciação.
Comentários:
Quando o teste dá a ideia de acompanhamento, ou seja, o auditor não executa
nada, só observa, temos a técnica da Observação.
Resposta: C
10 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A.,
para obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela

pelos funcionários e administradores da entidade, aplicará procedimentos de auditoria

relativamente a:
A) técnicas de amostragem.
B) testes do fluxo de transações.
C) testes de observância.
D) técnicas de avaliação.
E) testes substantivos.
Comentários:
Mais uma questão tranquila. Se o teste tem como objetivo avaliar os controles
internos, estamos falando dos testes de observância, que para a norma de auditoria
independente (que não é o caso) chama testes de controle.
Resposta: C
11 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em seu quadro de

pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das auditorias a serem
realizadas na empresa. Entre outros, são considerados fatores relevantes no
planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da
entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes ou relacionados.
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em exercícios
anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício anterior.
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de
controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.
Comentários:
Vamos aos erros:
III – O correto seria o conhecimento do resultado e das providências tomadas em
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados, e não das transações
efetuadas pela empresa no ano anterior.
IV – Ativos e passivos do ano anterior não são relevantes para o planejamento dos
trabalhos a serem realizados pela auditoria.
Os itens I, II e V estão literais da NBC TI 01.
Resposta: B
12 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas

de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o
Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos

de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser
feita:
A) na fase de planejamento dos trabalhos.
B) na consolidação dos achados de auditoria.
C) no relatório parcial de irregularidades.
D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados.
E) na consolidação dos papéis de trabalho.
Comentários:
fase de planejamento dos trabalhos e está relacionada à possibilidade de não se atingir,
de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
Resposta: A
13 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estão relacionados à

possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos.
A avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a:
A) atividade finalística da entidade a ser auditada.
B) época em que os trabalhos vão ser realizados.
C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.
D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.
E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, norma que trata de Auditoria Interna, a análise dos riscos
da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e estão
trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes
aspectos:
• A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos
procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o
volume ou a complexidade das transações e das operações.
• A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialistas.
Portanto, questão literal.
Resposta: E
14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria interna compreende os

exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes
estabelecidas pela administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a
servir como guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e
atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o:
A) programa de trabalho.
B) relatório de auditoria.
C) demonstrativo de riscos de auditoria.
D) papel de trabalho.

E) quadro de testes de auditoria.
Comentários:
Segundo o item 12.2.1.4 da NBC TI 01, os programas de trabalho devem ser
estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho,
devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. Portanto,
o gabarito é a letra A.
Resposta: A
15 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na auditoria interna realizada na tesouraria de determinada

empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação financeira do mês de
agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a devida
comprovação de compra ou recebimento do material. A fim de evidenciar os exames
realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, as
informações e provas obtidas no curso da auditoria serão registrados:
(A) no relatório de auditoria.
(B) no programa de auditoria.
(C) na ata de conclusão da auditoria.
(D) nos papeis de trabalho.
(E) no certificado de auditoria.
Comentários:
Questão literal da NBC TI 01.
Segundo essa norma, os papéis de trabalho constituem documentos e registros
dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os
exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
Resposta: D
16 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que

fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas:
(A) evidências.
(B) fontes de auditoria.
(C) amostras positivadas.
(D) dados relevantes.
(E) achados de auditoria
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informações que fundamentam os
resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser
Resposta: A
17 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a

obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa

II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado
das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
Comentários:
Questão retirada de forma literal da NBC TI 01. Segundo essa norma, o processo
de obtenção e avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre
os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser
observado que:
a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma
que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que
o auditor interno.

Interna.


Resposta: D
18 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna

apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que
devem ser abordados no relatório, estão:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
(A) I, III e IV.
(B) I, IV e V.
(C) IV e V.
(D) I, III e V.
(E) III e IV.
Comentários:

Segundo a NBC TI 01, no relatório de auditoria interna deve constar, no mínimo,

os seguintes aspectos (grifei):
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
Portanto, questão literal.
Resposta: B
19 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização, apresentando

subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos,
por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos
relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
(A) do conselho fiscal.
(B) da auditoria externa.
(C) do conselho de administração.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
Comentários:
A questão cobrou o conhecimento da definição de Auditoria Interna.
Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna “está estruturada em
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por
finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios”.
Resposta: E
20 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames, análises, avaliações,

integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos
sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contábil.
(D) de gestão.
(E) de programa.
Comentários:
Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna compreende os
exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e

economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos

integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Resposta: B
21 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna

apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma atinente ao relatório que:
(A) seja apresentado somente àquele que solicitou.
(B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo.
(C) seja minucioso e imparcial.
(D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
(E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em separado.
Comentários:
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos
seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade (erro da letra C) e imparcialidade,
de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências (erro
da letra E) a serem tomadas pela administração da entidade.
Além disso, o relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha
solicitado o trabalho ou a quem este autorizar (erro da letra A), devendo ser preservada
a confidencialidade do seu conteúdo (erro da letra B).
Resposta: D
22 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna:

A) é exercida por profissional independente.
B) é realizada de forma periódica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstrações Contábeis.
E) emite recomendações a entidade auditada.
Comentários:
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente.
A letra C também está errada, já que o documento emitido pelo Auditor Interno
chama Relatório (não é Parecer).
De qualquer forma, o gabarito é mesmo a letra E, já que recomendações à
entidade auditada no relatório de auditoria é uma característica do auditor interno.
Resposta: E
23 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria
interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de
direito privado. É regra atinente à auditoria interna que:
A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas
convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa
B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, não podendo ser parcial.

C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e

erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre
quaisquer indicações de irregularidades.
D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e
confirmação.
E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado
observação.
Comentários:
Vamos aos erros.
A - A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor
evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. A
definição constante nessa letra é de informação suficiente.
B - A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial,
na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem
providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final
dos exames.
C - A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho
de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de
maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho.
D – Gabarito da questão, retirado de forma literal do item 12.2.3.2 da norma.
E – Essa definição é de Inspeção. Observação é o acompanhamento de processo
ou procedimento quando de sua execução.
Resposta: D
24 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria interna constituem

exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes
para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Para
tanto, pode aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento,
como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados,
respectivamente,
A) substantivo e de observância.
B) de observância e vistoria.
C) vistoria e substantivo.
D) substantivo e vistoria.
E) de observância e substantivo.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observância visam à obtenção de razoável
administradores da entidade. Já os testes substantivos visam à obtenção de evidência

quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de

informação da entidade.
Resposta: E
25 - (FCC/TRT 12ª/2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das normas
brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna,
A) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final
e serve como retorno de informações para inspeções futuras.
B) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas
de testes de observância.
C) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia
adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
D) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de
relatório parcial de auditoria.
E) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de
existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à
tecnologia da informação.
Comentários:
A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento
dos trabalhos e esses riscos estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma
satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Dessa forma, a letra A está errada.
Já a letra B está incorreta, pois a definição apresentada se refere aos testes
substantivos e não de observância.
A letra C é o gabarito da questão, já que esses são alguns pontos que devem ser
abordados no relatório final de auditoria interna.
A letra D também está errada, pois uma das características da auditoria interna é
a possibilidade de se emitir um relatório parcial quando constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da
administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames
Por fim, a letra E está incorreta, pois se o auditor não tem conhecimentos em TI
não tem como ele realizar uma auditoria desse tipo, já que um dos princípios éticos é a
necessidade de competência profissional.
Resposta: C
26 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Dois analistas de desenvolvimento de gestão foram

incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de
contabilidade do Metrô, em 2013. Em razão do volume de informações, utilizaram
técnica de auditoria para a seleção de itens que deverão ser testados, representando o
todo a ser auditado. Essa técnica utilizada é denominada:
A) dimensionamento do trabalho de auditoria.
B) direcionamento do trabalho de auditoria.
C) amostragem.
D) testes de parcialidade.
E) seleção de suficiência de informações.

Comentários:
Quando o auditor se utiliza de parte da população para representar o todo a ser
auditado ele está aplicando a técnica de amostragem, que pode ser estatística ou não
estatística.
Resposta: C
27 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem é uma técnica que tem por finalidade

determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem
testados. Nos termos da Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve
proporcionar uma informação de auditoria:
(A) suficiente e apropriada.
(B) efetiva e padronizada.
(C) realística e relevante.
(D) material e útil.
(E) formal e mensurável.
Comentários:
Segundo o item 12.2.4.2 da NBC TI 01, ao usar método de amostragem, estatística
ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência
de auditoria suficiente e apropriada.
Resposta: A
28 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Um auditor, ao final dos seus trabalhos, reviu as
informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu que as informações
coletadas eram confiáveis e proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio
das técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, “o processo de obtenção e avaliação das informações
compreende:
I– a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos
e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:
a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de
tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-
la da mesma forma que o auditor interno.
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia
a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das
técnicas de Auditoria Interna.
d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.”
(Grifei)

Dessa forma, questão praticamente literal.

Resposta: C
29 – (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis
hierárquicos de uma entidade com vistas a:
A) atuar estritamente como órgão fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos.
C) garantir autonomia e independência.
D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.
Comentários:
O principal objetivo dessa vinculação (geralmente ao Conselho de Administração)
é garantir a autonomia e independência necessárias para realização dos trabalhos de
auditoria interna.
A auditoria interna não tem apenas função fiscalizadora, mas também de
assessoramento (letra A). Além disso, não emite parecer sobre as demonstrações
contábeis (letra B). Por fim, não tem função punitiva (letras D e E).
Resposta: C
30 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função da auditoria interna:

A) a avaliação do processo de governança.
B) a gestão de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informações contábeis e operacionais.
E) a aprovação do relatório de auditoria externa.
Comentários:
A letra E, gabarito da questão, não faz sentido. Vejamos. Se a auditoria externa é
contratada para emitir uma opinião independente acerca das demonstrações contábeis,
não faria sentido em ter que passar por alguma aprovação da empresa auditada, seja da
auditoria interna, seja de qualquer setor da administração.
As outras quatro alternativas se encaixam perfeitamente no que foi visto como
funções de auditoria interna, na parte teórica desta aula, e foram retiradas de forma
literal da NBC TA 610.
Resposta: E
31 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa

das demonstrações contábeis, é correto afirmar:
A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho
Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um
funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim.
B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo
independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno,
apenas a contábil.

D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da

entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas
necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento.
E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da
entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também
aos usuários externos da informação contábil.
Comentários:
A letra A está incorreta, pois o registro do contador é no Conselho REGIONAL de
Contabilidade e não no FEDERAL. Cuidado com essas pegadinhas. Caso não tivesse esse
erro, a segunda parte da questão dá margem para questionamentos, já que, a princípio,
o auditor interno só precisa ser contador se estiver realizando auditoria contábil.
A alternativa B também está errada, pois o grau de autonomia do auditor interno
é menor do que a do auditor externo. Além disso, a auditoria interna deve estar ligada à
alta administração e não à controladoria.
Conforme visto no quadro comparativo, o auditor externo executa auditoria
contábil e o auditor interno, contábil e operacional, dentre outras.
Embora o auditor externo faça avaliação do controle interno para definir o volume
de seus procedimentos substantivos, é o auditor interno que tem essa responsabilidade.
Além disso, quem implementa as recomendações feitas pelo auditor interno é a própria
empresa.
Resposta: E
32 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria
interna que:
A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro
funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da
empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.
C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a
possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas
funções.
D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades
operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas
pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob
responsabilidade das áreas específicas.
Comentários:
A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna irá depender do seu
quadro funcional, portanto, a letra A está incorreta.
O responsável primário pela gestão de riscos é o próprio gestor. Cabe ao auditor
interno avaliar essa gestão. Por isso a alternativa B está errada.
A letra C está incorreta, pois o auditor interno pode avaliar as questões de ordem
ética, valores e cumprimento de suas funções, independentemente de estar ligado à alta
administração.

Por fim, a letra E também está errada, pois vimos que, além de auditoria contábil
o auditor interno também realiza auditorias operacionais, dentre outras.
Resposta: D
33 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003

(NBC TI 01), considere:
I. A análise deve ser executada no curso da auditoria.
II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo
dos trabalhos.
III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso
dos trabalhos de especialistas.
IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance
dos procedimentos de auditoria interna.
É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em

(A) I, II e IV, apenas.
(B) I, II, III e IV.
(C) I, III e IV, apenas.
(D) II e III, apenas.
(E) II, III e IV, apenas.
Comentários:
fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser
considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
c) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos
procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume
ou a complexidade das transações e das operações;
d) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialistas.
Dessa forma, não é no curso da auditoria, sendo o único item errado o item I.
Resposta: E
34 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que se refere aos

papéis de trabalho, estabelece que
(A) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos de
documentos.
(B) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem ser
organizadas e arquivadas de forma sistemática e racional.
(C) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da
auditoria para dar suporte à opinião do auditor.
(D) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte.
(E) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dos
procedimentos de auditoria aplicados.

Comentários:
Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho constituem documentos e registros
dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os
exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
Resposta: C
35 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou a

necessidade de fazer testes para verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
Depois, também constatou a necessidade de acompanhar a execução de procedimentos
específicos. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a
consecução desses dois objetivos deverá realizar, respectivamente,
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, na
modalidade observação.
(B) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, na modalidade
inspeção.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na
modalidade investigação.
(D) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na
(E) testes de observância, na modalidade investigação e testes de observância, na
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observância visam à obtenção de razoável
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua
execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou
jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Resposta: A
36 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou determinar a extensão de um teste

de auditoria para proporcionar evidência suficiente e apropriada.
Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), essa determinação
pode ser alcançada por meio do uso da técnica de
(A) projeção.
(B) amostragem.
(C) normatização.
(D) dimensionamento.
(E) ajustamento.
Comentários:

Segundo a NBC TI 01, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um

método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de
amostragem.
Resposta: B
37 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna contábil

(A) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade
auditada.
(B) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado.
(C) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como externo.
(D) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no cumprimento
dos seus objetivos.
(E) levanta as falhas, mas não recomenda soluções.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito
público, interno ou externo, e de direito privado. Vamos aos erros das outras:
A – Se utiliza das informações do controle interno.
D – É sua função assistir a entidade no cumprimento dos seus objetivos.
E – Recomenda soluções.
Resposta: C
38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere:
I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo empregatício ou
contratual.
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
(A) II e III, apenas.
(B) I e III, apenas.
(C) I e II, apenas.
(D) I, II e III.
(E) II, apenas.
Comentários:
A NBC PI 01 já não estava em vigor mesmo à época da questão.
Entretanto, se abstrairmos isso, todas as alternativas estão corretas no que se
refere à auditoria interna.
Resposta: D
39 - (FCC/TRT 11/2017) - Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve

adotar os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC no 986/03:
(A) conversação, descrição, avaliação e análise.
(B) leitura, compreensão, avaliação e conclusão.
(C) definição, interpretação, descrição e explanação.
(D) inspeção, observação e investigação e confirmação.
(E) visitação, contagem, comprovação e relatoria.

Comentários:
Segundo o item 12.2.3.2 da NBC TI 01, aprovada pela Resolução supracitada, os
testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua
aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção, observação e
Resposta: D
40 - (FCC/TRT 11/2017) – É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução CFC

no 986/03:
(A) mostrar níveis de desempenho da organização.
(B) agregar valor ao resultado da organização.
(C) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização.
(D) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico.
(E) identificar os erros estratégicos na gestão da organização.
Comentários:
Segundo o item 12.2.3.2 da NBC TI 01, aprovada pela Resolução supracitada, a
atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico,
objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão
e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios.
Resposta: B
41 - (FCC/DPE-AM/2018) - A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e

validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade é o objetivo
(A) dos testes de políticas públicas.
(B) da auditoria operacional.
(C) dos testes substantivos.
(D) dos testes de observância.
(E) dos testes de investigação e confirmação.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto
à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade.
Resposta: C
42 - (FCC/CLDF/2018) - A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalho devem

propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão
dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido
e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essa norma determina
expressamente que os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe
(A) confidenciais.

(B) compatibilizados.
(C) padronizados.
(D) suficientes.
(E) absolutos.
Comentários:
Questão literal.
Segundo o item 12.1.2.3 da NBC TI 01, os papéis de trabalho devem ter
abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do
planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de
Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
conclusões alcançadas.
Resposta: D
43 - (FCC/CLDF/2018) - Nos termos especificados pela NBC TI 01, é aspecto atinente ao

relatório de auditoria interna a
(A) necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de
auditoria.
(B) limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o registro de
(C) omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório é
confidencial.
(D) obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado.
(E) parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados
Comentários:
Outra questão literal.
Segundo o item 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria Interna deve abordar,
no mínimo, os seguintes aspectos:
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos
constatados.
Resposta: A
44 - (FCC/CLDF/2018) - Considere:
I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.
II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de

observância o que consta em
(A) III e IV, apenas.
(B) II, III e IV, apenas.
(C) I, II e IV, apenas.
(D) I, II e III, apenas.
(E) I, II, III e IV.
Comentários:
Os itens I, II e IV estão de acordo com o item 12.2.3.2 da NBC TI 01, representando,
respectivamente, os procedimentos de inspeção, observação e investigação e
confirmação.
Já o item III está errado, pois representa o objetivo dos testes substantivos.
Resposta: C
QUESTÕES CESPE
1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da auditoria interna deve

contemplar, entre outros fatores, o concurso de especialistas, para quem as
responsabilidades são inteiramente transferidas.
Comentários:
Segundo o item 12.2.1.2 da NBC TI 01, norma que trata de auditoria interna, “o
planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos,
especialmente os seguintes: [...] (e) o uso do trabalho de especialista.” Entretanto, na
análise dos riscos de auditoria interna devem ser considerados, dentre outros, a extensão
da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. Dessa
forma, a responsabilidade não é transferida ao especialista, fazendo com que a questão
esteja errada.
Resposta: E
2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao

próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que
determina a época da realização de cada trabalho.
Comentários:
Não apenas a extensão e profundidade, mas também a época da realização dos
trabalhos é definida pelo próprio auditor, mesmo em relação à auditoria interna.
Resposta: E
3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execução do trabalho da auditoria, o auditor interno deve

analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar certeza sobre a
suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis pelas operações;
material — contendo a maior parte dos valores; e consistente — que é recorrente.
Comentários:

São características das informações que devem ser coletadas e avaliadas pelo
auditor interno:
a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que
uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o
auditor interno.
Interna.
c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações
da Auditoria Interna.
Resposta: E

4 - (CESPE / ANP / 2013) - O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado
pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.
Comentários:
O escopo do trabalho do auditor é definido pela própria auditoria interna,
seguindo as diretrizes emanadas pela administração da entidade.
Se a gerência (que é a parte auditada) definisse o escopo a independência
necessária ao trabalho de auditoria seria afetada.
Resposta: E

5 - (CESPE / ANP / 2013) - Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a

auditoria, o auditor é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas
informações fornecidas pela administração da auditada.
Comentários:
Sempre poderá haver distorções nas informações fornecidas pela administração
da empresa é essa é uma limitação do trabalho de auditoria.
É claro que o auditor deverá diminuir o risco de auditoria a um nível
aceitavelmente baixo, mas este nunca será nulo, razão pela qual a questão foi
considerada correta.
Resposta: C

Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem.
6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua subordinação à

administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus

procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou

jurídicas de dentro ou de fora da entidade.
Comentários:
O auditor interno, dentre as técnicas que utiliza para coletar evidências de
auditoria, estão a investigação e confirmação que, conforme definição da norma de
auditoria interna, pode envolver pessoa física ou jurídica de dentro ou fora da entidade.
Isso pode acontecer independente dessa subordinação existente entre o auditor interno
e a alta administração.
Resposta: C
7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios de

irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade
deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito,
em caráter reservado.
Comentários:
Questão correta. Essa comunicação deve ser feita por escrito, em caráter
reservado, exatamente como está descrito na questão.
Resposta: C

Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes.
8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais,

pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à
realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e
avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.
Comentários:
Segundo a NBC TA 610, aprovada pela resolução que consta no caput da questão,
a função de auditoria interna pode avaliar o processo de governança quanto à realização
de seus objetivos de ética e valores, administração de desempenho e prestação de contas,
comunicando informações sobre risco e controle para as áreas apropriadas da
organização, e da eficácia da comunicação entre as pessoas responsáveis pela
governança, os auditores internos e independentes e a administração. Portanto, questão
praticamente literal.
Resposta: C
9 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária independência

técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho,
eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade
e, eventualmente, por suas expectativas. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, “o planejamento do trabalho da Auditoria Interna
compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para

definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes

estabelecidas pela administração da entidade”. (Grifei)
Resposta: E
10 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos diferem, pois,

no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como empregado da empresa,
e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com o profissional ou empresa. O
auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo,
responsabilidade profissional, civil e criminal. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Realmente, o auditor interno é um empregado da empresa ou um servidor do
órgão/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade é primordialmente trabalhista.
Já o auditor independente é um terceiro que presta serviço profissional e qualificado para
a empresa auditada e, dessa forma, está sujeito não apenas à responsabilidade
profissional como civil e criminal.
Resposta: C
11 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu

controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da
entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna “deve assessorar a administração da
entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre
por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.” (Grifei).
Dessa forma, a questão está errada, pois a comunicação de suspeita de fraude não
deve ser por meio de uma conversa e sim por escrito.
Resposta: E
12 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-

se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada
para examinar as demonstrações contábeis da referida entidade. Julgue Certo ou
Errado.
Comentários:
Segundo a NBC PI 01, vigente à época, “o auditor interno, quando previamente
estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento
conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor
independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário”.
Dessa forma, apenas se a administração da entidade entender que ele deve
prestar ajuda, seja no fornecimento dos seus papéis de trabalho, seja de alguma outra
forma, o auditor interno estará obrigado a esse assessoramento. Portanto, de maneira
geral, ele não é obrigado a prestar ajuda.
Resposta: C

13 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços

de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais,
são, na maior medida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes
nos aspectos funcionais e de organização.
Comentários:
A ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a necessária autonomia
aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não é dependente de qualquer setor da entidade.
No setor público não é diferente.
Resposta: C
14 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da entidade não devem

influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua
independência e objetividade.
Comentários:
O planejamento do auditor interno deve estar alinhado aos objetivos estratégicos
da empresa da qual ele faz parte e seguir as diretrizes da administração e isso não afeta
sua independência ou objetividade.
Resposta: E
15 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas

de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o
trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.
Comentários:
O escopo dos trabalhos de auditoria interna é definido pelo próprio auditor, a
partir de seu julgamento profissional. O auditor interno, entretanto, por ser um
funcionário da empresa, deve levar em consideração os objetivos e as diretrizes da alta
administração.
O escopo do auditor externo também é definido pelo próprio auditor externo, e
isso não está definido em contrato. O que será definido no contrato celebrado entre
auditor externo e empresa contratante são as condições do trabalho a ser realizado, como
valor, número de profissionais, objetivo do trabalho, etc.
Resposta: E
16 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em

geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e
relevantes no planejamento dos trabalhos, como:
A) a impossibilidade de contar com outros especialistas.
B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os
procedimentos a serem aplicados.
C) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade.
D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.
E) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.

Comentários:
Questão que trata do planejamento da auditoria interna. A NBC TI 01 estabelece,
em seu item 12.2.1.2, que o planejamento de auditoria deve considerar, entre outros
fatores, o uso do trabalho de especialistas. Dessa forma, a letra “a” está errada.
A mesma norma determina que o auditor deve ter conhecimento das políticas e
estratégias da empresa (letra “c”) e planejar seu trabalho de auditoria de acordo com as
diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, não devendo, dessa forma,
neutralizar as expectativas da administração (alternativa “d”).
Em relação aos programas de trabalho, eles devem ser estruturados de forma a servir
como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem, o que torna a opção “e” também
incorreta.
Por fim, a letra “b” retrata exatamente um dos fatores que devem ser considerados
quando do planejamento do auditor interno, conforme item 12.2.1.3 da legislação supra.
Resposta: B
17 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela

independência, entendida como o estado em face do qual as obrigações ou interesses
do auditor ou da entidade de auditoria estão suficientemente isentos dos interesses das
entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.
Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Para a questão se tornar correta, basta substituirmos o termo auditoria interna
por auditoria independente.
Embora a auditoria interna também deva ser independente, seu interesse não é
suficientemente isento da entidade auditada, já que a auditoria interna faz parte da
empresa e tem como finalidade justamente o assessoramento à administração.
Resposta: E
18 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos de auditoria interna,

assinale a opção correta.
A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação seja relevante.
B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devem ser feitos testes de
observância.
D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte do processo de
obtenção e avaliação das informações.
E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicas ou jurídicas
alheias à entidade.
Comentários:
A letra A está correta, pois o auditor só leva para o relatório aquilo que é relevante.
Logo, a evidência que suporta as afirmações contidas no relatório também deve ser
relevante.

A letra B ficaria correta se trocássemos os testes substantivos por testes de

observância. Da mesma forma, a letra C ficaria correta se fizéssemos a alteração contrária.
A alternativa D também está errada, pois a obtenção da carta de responsabilidade
da administração é uma exigência das normas de auditoria (não se preocupem, refere-se
a outro tema).
Por fim, a letra E está errada, pois os procedimentos de investigação podem
envolver pessoas de dentro e de fora da empresa.
Resposta: A
19 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditor interno e sua

responsabilidade não estão limitadas à sua área de atuação, pois compete à auditoria
interna avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
De acordo com a NBC PI 01, vigente à época, “a amplitude do trabalho do auditor
interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação”. A segunda parte
da questão está correta.
A banca entendeu que a área de atuação a qual ela se referia era a área de
auditoria interna. Dessa forma, o auditor interno não pode, por exemplo, trabalhar na
área de vendas, a não ser que não seja mais auditor interno. Nesse sentido, realmente
sua amplitude de trabalho se restringe a sua área de atuação como auditor.
Resposta: E
20 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicação dos testes de observância em uma

auditoria interna, o auditor deve verificar a existência, a efetividade e a continuidade
dos controles externos. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Questão bem simples, mas que devemos ficar atentos para não cair na pegadinha
da banca, no “calor” da prova.
Como sabemos, o auditor interno avalia os controles INTERNOS e não os externos.
Resposta: E
21 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a

administração estão em efetivo funcionamento. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Para a questão ficar correta basta substituirmos testes substantivos por testes de
observância.
Resposta: E
22 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação

de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los
imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:

A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros não

é do auditor interno nem do auditor contratado, mas sim da própria administração.
Resposta: E
23 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relação do auditor com a entidade

auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale
a opção correta.
A) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional
desejável para atuar nos termos das normas vigentes.
B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-
benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.
C) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as
demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do
que para prestação de contas a terceiros.
D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser
induzida em seus exames e perder a desejável independência.
E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um
controle prévio, concomitante e consequente.
Comentários:
O vínculo empregatício do auditor interno não retira sua independência
profissional. Portanto, a letra “a” está errada.
Auditoria Interna é um princípio do controle interno e deve ser instituída
observando outro princípio, que é o da relação custo-benefício. Dessa forma, a alternativa
“b” está incorreta, pois o custo de uma auditoria interna não pode ser maior que seus
benefícios para a empresa.
A letra “d” também está errada, pois a auditoria externa pode utilizar os trabalhos
da auditoria interna, conforme verificado na NBC TA 610: “Para que o auditor
independente possa utilizar um trabalho específico dos auditores internos, o auditor
independente deve avaliar e executar os procedimentos de auditoria nesse trabalho para
determinar a sua adequação para atender aos seus objetivos como auditor
independente”.
A alternativa “e” está incorreta, pois é a auditoria interna que deve atuar
permanentemente e continuamente na entidade, e não a externa.
Por fim, a letra “c” está correta, já que o objetivo de emitir uma opinião sobre as
demonstrações contábeis é do auditor externo e não do interno.
Resposta: C
24 - (CESPE/TCU/2007) - É responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente

uma avaliação dos controles internos. Nesse sentido, é correto afirmar que a auditoria
interna representa um controle interno. Julgue Certo ou Errado.
Comentários:
Como vimos, um dos papéis da Auditoria Interna é avaliar periodicamente os
controles internos, para verificar se estão sendo realizados conforme planejados. Nessa
questão, a banca faz uma afirmação bastante interessante, traduzindo a ideia de que a

Auditoria Interna representa um Controle Interno. Entretanto, fiquem atentos. Auditoria

Interna NÃO é sinônimo de Controle Interno. É parte do Controle Interno.
Resposta: C
25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as técnicas de trabalho das auditorias interna e

externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna goza de maior
credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa, por conhecer melhor
a situação desta e por dispor de informações mais detalhadas. Em compensação, a
auditoria externa está mais habilitada a perceber as ineficiências de ordem
administrativa e operacional.
Comentários:
A auditoria independente geralmente tem mais credibilidade, pois é externa à
empresa. Já uma vantagem da auditoria interna é justamente conhecer melhor as
ineficiências de ordem administrativa e operacional, já que “vive a empresa” 365 dias no
ano.
Dessa forma a questão inverteu os tipos de auditoria.
Resposta: Errado
26 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor

na realização do seu trabalho, julgue os itens a seguir.
A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na execução

de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro contratado ou servidor
público.
Comentários:
Independentemente de o auditor ser interno à organização, a atividade de
auditoria interna pressupõe independência na execução de seus trabalhos, tanto na
esfera pública quanto privada.
Resposta: C
QUESTÕES FGV
1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a auditoria interna, de acordo com a NBC TI 01 – da

Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio físico ou
(B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao auditor
interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações
para a administração da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o que
requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os procedimentos,
ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar
impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam providências imediatas da
administração da entidade e que não possam aguardar o final dos exames.

(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e

erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por meio eletrônico,
trabalho.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a administração da
entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre
por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Resposta: E
2 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Ao receber a denúncia de um funcionário de que um gerente

de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para
alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez um
exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de compra e recibo de
pagamento. A Auditoria Interna não identificou nenhuma distorção. Considerando
esses fatos, o teste mais adequado para a identificação da suposta fraude é:
A) nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu prejuízos.
B) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e solicitar o
desligamento das pessoas envolvidas.
C) testes substantivos.
D) teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais relevantes.
E) testes de investigação e confirmação.
Comentários:
Nessa situação o mais indicado era confirmar com clientes a ocorrência desse
atraso. Como estamos falando de auditoria interna, a técnica prevista para esse tipo de
confirmação chama Investigação e Confirmação.
Caso fosse um auditor independente, teríamos a Confirmação Externa.
Resposta: E
3 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de
novas normas internas ou de modificação das já existentes.
II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas
atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado.
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente
deve executar procedimentos mínimos de auditoria.
Assinale:
A) se somente a afirmativa I estiver correta.
Comentários:

O item II está errado, pois há limitações no controle interno, uma vez que é
implementado e executado por pessoas. Dessa forma, qualquer questão que disser que
os controles internos são infalíveis ou algo parecido estará incorreta. Os controles, por
melhores que sejam, só fornecem segurança razoável.
Resposta: C
4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o controle para as áreas

apropriadas da organização à alta administração, examinando, avaliando e
monitorando a adequação e efetividade do controle interno de forma contínua e com
maior volume de testes, é competência da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contábil.
(E) Auditoria de Gestão.
Comentários:
Algumas palavras no caput da questão já nos dão a ideia de que estamos falando
de auditoria interna, tais como: avaliando a efetividade do controle interno; forma
contínua; maior volume de testes.
Resposta: B
5 - (FGV / INEA-RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma característica da

auditoria interna de uma organização.
(A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais.
(B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.
(C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor.
(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e
contábil.
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis.
Comentários:
Em questões desse tipo, embora a banca não deixe claro, haverá sempre uma
comparação entre auditoria interna e externa. Nesse sentido, vamos aos comentários:
A – O auditor interno tem grau de independência funcional menor do que o
auditor independente, já que é um funcionário da empresa.
B – Esse é o auditor independente.
C – O auditor interno faz diversos outros trabalhos, não apenas auditoria contábil,
razão pela qual deve atender a diversas outras normas.
D – Essas são as duas principais áreas auditadas pelo auditor interno, o que faz
com que a alternativa esteja correta.
E – Distorções relevantes são objeto de verificação do auditor independente.
Resposta: D
6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas estão sendo

corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está realizando um dos
objetivos da auditoria:

(A) interna.
(B) externa.
(C) operacional.
(D) independente.
(E) de gestão.
Comentários:
É a auditoria interna que tem essa preocupação e competência, de verificar se há
normas suficientes na empresa para o atingimento dos seus objetivos estratégicos, táticos
e operacionais, bem como se essas normas estão sendo aplicadas.
Resposta: A
7 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Segundo a Resolução CFC 986/03, a obtenção de razoável

administradores da entidade é finalidade do teste:
(A) de observância.
(B) substantivo.
(C) de investigação.
(D) analítico.
(E) de verificação.
Comentários:
Questão que traz a literalidade da NBC TI 01, norma de auditoria interna.
Se o objetivo do auditor é verificar os controles internos, ele está aplicando o teste
de observância / controle.
Resposta: A
8 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Na aplicação dos testes de observância de auditoria, a

verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis compreende:
(A) a investigação.
(B) a inspeção.
(C) a observação.
(D) a confirmação.
(E) a confrontação.
Comentários:
Outra questão literal que traz a definição da técnica chamada Inspeção.
Resposta: B
9 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou

jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro e fora da empresa, está:
(A) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos
tangíveis.
(B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de
processo ou procedimento durante a sua execução.
(C) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação.

(D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações

produzidas pelos sistemas de informação da entidade.
(E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da
exatidão de cálculos e registros contábeis.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, Investigação e
confirmação é uma técnica utilizada na aplicação dos testes de observância, que tem
como objetivo a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas
conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Portanto, mais
uma questão literal.
Resposta: C
10 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria

interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar
estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a
finalidade de:
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a
guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações
dos órgãos governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras.
(B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
(C) verificar as conformidades das operações da empresa em relação aos manuais de
procedimentos externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais.
(D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa
em relação ao mercado para confirmar a efetividade das práticas adotadas.
(E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas empresas
concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da gestão.
Comentários:
A norma em vigor é a NBC TI 01, que estabelece que a atividade da Auditoria
Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático
e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades
apontadas nos relatórios.
Dessa forma, questão literal.
Resposta: B
11 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo com a Resolução CFC n.º
1229/09, as atividades inerentes a auditoria interna estão relacionadas nas alternativas
a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
A) Revisão da conformidade com leis e regulamentos.
B) Monitoramento da auditoria externa.
C) Exame das informações contábeis e operacionais.
D) Revisão das atividades operacionais.

E) Gestão de risco.
Comentários:
Nesta questão a FGV cobrou, explicitamente, a NBC TA 610, que trata da utilização
do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3 dessa norma, as atividades da função
de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:
• Monitoramento do controle interno.
• Exame das informações contábeis e operacionais.
• Revisão das atividades operacionais.
• Revisão da conformidade com leis e regulamentos.
• Gestão de risco.
• Governança.
Desse modo, a única opção que não é considerada uma atividade inerente à
auditoria interna é a letra “b”, já que o monitoramento que é realizado pelo auditor
interno é o do controle interno e não da auditoria externa.
Resposta: B
12 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – Com relação à Resolução 986/03, que
estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as afirmativas a
seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios
para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou
III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e
trabalho.
Assinale:
A) se somente a afirmativa II estiver correta.
Comentários:
Os itens desta questão foram retirados na íntegra da NBC TI 01.
O item I está exatamente como descrito no item 12.1.1.4 da norma, que
estabelece que a auditoria interna “tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e
dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios”.
O item II foi retirado do item 12.1.2.1: “A Auditoria Interna deve ser
documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou
eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional”.

Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que determina que a auditoria
interna “deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada,
sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de
seu trabalho”.
Resposta: E
13 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo com a Resolução CFC n.º
986/03, com relação à auditoria interna, assinale a afirmativa incorreta.
A) Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações,
internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
B) Está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização.
C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos que definem a amplitude e a época do trabalho a ser realizado.
D) Realiza exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos,
que permitem obter subsídios suficientes para fundamentar as conclusões e
E) É fundamentada por informações denominadas de “referências”, que devem ser
Comentários:
Como podemos observar, a FGV tem cobrado a NBC TI 01 na literalidade, e esta é
mais uma questão cujas alternativas foram retiradas sem alterações dos itens dessa
norma. Até mesmo na alternativa errada, letra “e”, a banca trocou apenas uma palavra,
para tentar confundir o candidato. Na verdade, o auditor interno fundamenta seus
resultados por meio de informações denominadas “evidências” e não “referências”.
Resposta: E
14 - (FGV / ICMS-RJ / 2009) - Avalie as seguintes situações:

I. O auditor deve obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade.
II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante índices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de
situação ou tendências atípicas.
Os procedimentos técnicos aplicáveis a essas situações são, respectivamente:
(A) inspeção e investigação / inspeção dedutiva.
(B) revisão e análise / confirmação analítica.
(C) cálculo e observação / revisão confirmativa.
(D) investigação e confirmação / revisão analítica.
(E) revisão e observação / análise quantitativa.
Comentários:

O item I desta questão indica um procedimento utilizado pelo auditor quando

necessita investigar e confirmar alguma informação. Segundo a NBC TI 01, os
procedimentos de Investigação e Confirmação são utilizados para “obtenção de
informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da
entidade.”
Já o item II define o procedimento de revisão analítica. Dessa forma, a única opção
correta é a letra D.
Resposta: D
QUESTÕES VUNESP
1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em

procedimentos, com enfoque ___________, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
para as ________________ apontadas nos relatórios.
Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, as lacunas.
A) substantivo e material … sugestões
B) superficial, gerencial e estatístico … fraquezas
C) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado … não conformidades
D) técnico, gerencial, de riscos e capturador … conformidades
E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado … não conformidades
Comentários:
Antes de mais nada, devemos lembrar que auditoria é uma técnica contábil.
Mesmo no caso de uma auditoria interna, que pode desenvolver diversos tipos de
auditoria (não apenas contábil), o processo de auditoria sempre será técnico.
Além disso, a análise realizada pelo auditor deve ser objetiva, sistemática e
disciplinada, conforme verificamos no decorrer da aula, a partir das definições de
auditoria.
Por fim, em relação à segunda lacuna, o auditor interno faz suas recomendações
para sanar as inconformidades (ou não conformidades) detectadas no processo de
auditoria.
Resposta: C
2 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de
papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho
constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso
da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e
grau de detalhes suficientes para:
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do extensivo dos
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do
suporte das conclusões alcançadas, para o parecer.

B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da

C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da oportunidade, do
risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do
julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação
E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, os papéis de trabalho “devem
ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do
planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de
Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
conclusões alcançadas”. Dessa forma, questão literal.
Resposta: B
3 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Sabe-se que para o atingimento os objetivos

estabelecidos pelo auditor interno, são aplicados testes no processo de auditoria,
denominados testes de observância e substantivos. Os testes de observância visam à
pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser
considerados apenas os seguintes procedimentos:
A) inspeção, acompanhamento e indagação.
C) documentação, observação e investigação.
D) inspeção, documentação e indagação.
E) inspeção, acompanhamento e investigação.
Comentários:
Pessoal, embora essa questão seja controversa (já que utilizamos outros
procedimentos além desses definidos na resposta da questão, quando estamos aplicando
os testes de observância), segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, na
aplicação desses testes utilizamos apenas os seguintes: inspeção, observação e
investigação e confirmação (esses dois últimos considerados como sendo um único
procedimento).
Dessa forma, como a questão fala de auditoria interna, entendemos que o
gabarito está correto.
Resposta: B
4 - (VUNESP / ISS-São José dos Campos / 2012) - O procedimento de auditoria é o

conjunto de verificações e averiguações previstas em uma programação de auditoria. O

fundamental é descrever o que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse
exame abrange testes de observância e testes substantivos, portanto, visa:
A) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados
produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade (Testes de observância).
B) a testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica (Testes de
observância).
C) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes
substantivos).
D) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade (Testes substantivos).
E) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes de
observância).
Comentários:
Pessoal, conforme amplamente visto na parte teórica, trata-se de uma questão
literal.
Sabemos que a única alternativa correta é a letra E, que traz de forma assertiva a
definição de testes de observância.
Resposta: E
5 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A análise dos riscos da Auditoria Interna que estão
trabalhos deve ser feita na fase de:
A) aplicação dos procedimentos da auditoria.
B) finalização dos trabalhos.
C) preparação do relatório.
D) planejamento dos trabalhos.
E) discussão com a alta administração do relatório da Auditoria Interna.
Comentários:
De modo geral o auditor faz pelo menos duas grandes avaliações de risco ao longo
de uma auditoria.
A primeira, relacionada à possibilidade de não se atingir o objetivo do trabalho a
ser realizado, conforme solicitado nessa questão, é realizada na fase do planejamento dos
trabalhos.
A segunda ele realiza após os resultados da aplicação dos testes de controle, que
são aqueles utilizados para avaliar os controles internos da empresa / órgão auditado.
As letras B, C e E apresentam momentos em que o auditor está finalizando o
trabalho. Dessa forma, não seria nessa situação que ele avaliaria o risco de não se atingir
o objetivo do trabalho.
Por fim, a letra A corresponde à execução da auditoria e poderia se encaixar nesse
segundo momento de avaliação de riscos que disse acima, mas essa avaliação não está
relacionada ao cumprimento dos objetivos do trabalho. Relaciona-se à definição de um
maior ou menor volume de testes.
Resposta: D

6 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Dentre as atividades da Auditoria Interna, deve-se incluir

a prevenção de fraudes e erros, que o auditor interno obriga-se a informar, sempre por
escrito, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no
decorrer de seu trabalho. Nesse sentido, ao identificar qualquer indício de fraude
relevante, cabe ao auditor interno:
A) informar às autoridades competentes, uma vez que o fraudador se apropriou de
recursos que não foram oferecidos à tributação.
B) apenas anotar nos papéis de trabalho para posteriormente verificar a veracidade e
discutir com seu supervisor.
C) informar ao órgão de classe do fraudador.
D) informar ao superior direto do fraudador.
E) informar à alta administração da empresa.
Comentários:
Conforme a NBC TI 01, norma técnica que trata da auditoria interna, esta “(...)
deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e
trabalho.”
Dessa forma, essa informação deve ser à própria administração da empresa e,
como a auditoria interna deve estar ligada à alta administração, a resposta correta é a
letra E.
Resposta: E
QUESTÕES ESAF
1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria

independente, é correto afirmar que:
A) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento
dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de parecer sobre
as demonstrações contábeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela
contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e
C) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação é
sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a
auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis.
E) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas e
deficiências dos processos administrativos e os da auditoria externa é emitir parecer
sobre a execução contábil e financeira da entidade.
Comentários:
Pessoal, essa é uma típica questão de prova, quando o assunto é a diferenciação
entre auditoria interna e externa. Para respondê-la não era necessário um conhecimento

mais profundo das principais diferenças entre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o
entendimento dos seus objetivos.
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança
nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a
expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatório financeiro aplicável.
Já a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, análises, avaliações,
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas
de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
Portanto, pessoal, a partir de agora não dá para errar!
Auditoria Interna • Assessora a administração
• Opina sobre as demonstrações

Auditoria Externa
contábeis
Dessa forma, a única alternativa que demonstra da forma correta e completa os

principais objetivos dessas duas auditorias é a letra “a”, ressalvando, apenas, que o
produto final do auditor independente agora é chamado de Relatório e não mais de
Parecer.
A alternativa “b” está errada, pois a auditoria externa não revisa os lançamentos
das demonstrações contábeis, apenas emite uma opinião e a auditoria interna tem uma
função muito mais ampla do que avaliar as técnicas utilizadas pela contabilidade.
A letra “c” está incorreta, pois os objetivos desses dois tipos de auditoria são bem
distintos.
A auditoria interna não cuida apenas dos aspectos financeiros da entidade,
conforme verificamos a partir de sua definição. Portanto, a letra “d” também está errada.
Por fim, a letra “e” está incorreta, pois o responsável primário pela prevenção e
detecção de erros, falhas e fraudes é a própria administração e não a auditoria interna.
Dessa forma, seu objetivo não é emitir um relatório apontando as falhas e deficiências e
sim emitir um relatório avaliando os processos administrativos e operacionais da
empresa, que podem ou não apresentar erros.
Resposta: A
2 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor interno, ao realizar seus testes, efetuou o

acompanhamento dos inventários físicos, confrontou as notas fiscais do período com
os registros e realizou a circularização dos advogados internos e externos. Esses
procedimentos correspondem respectivamente a:
A) investigação, inspeção e observação.

C) confirmação, investigação e observação.

D) circularização, observação e inspeção.
E) observação, Inspeção e investigação.
Comentários:
Para responder à questão, vamos separar os procedimentos adotados pelo
auditor.
1. Acompanhamento de inventário físico:
O acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução é
uma característica da técnica (procedimento) de Observação. Não se deve
confundir o termo inventário físico, nesta questão, com o exame de ativos
tangíveis, que seria o procedimento de Inspeção. Observe que a banca fala de
acompanhamento. Quem realizou o inventário físico foi a própria
administração e não o auditor.
2. Confronte de notas fiscais do período com os registros:
Ao realizar essa comparação, o auditor efetuou uma análise de registros e
documentos. Nesse caso, o procedimento, conforme exaustivamente definido
na aula, é o da Inspeção.
3. Circularização dos advogados internos e externos:
Conforme estabelece a NBC TA 505, Confirmação externa (também chamada
de circularização e investigação) é a evidência de auditoria obtida como
resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (na questão, os
advogados), em papel, no formato eletrônico ou outro meio.
Dessa forma, a única resposta correta é a letra “e”.
Resposta: E
3 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Para a obtenção de informações junto a pessoas ou entidades

conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade, o procedimento de auditoria a
ser aplicado é:
A) inspeção.
B) observação.
C) revisão analítica.
D) confirmação.
E) solicitação de informações.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a técnica de investigação e confirmação, consiste na
“obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, dentro ou fora da entidade”.
Nessa questão a ESAF trouxe apenas o nome Confirmação, o que não deixa a
questão errada.
Resposta: D
4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aos relatórios de auditoria interna,
pode-se afirmar que:
A) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo
conduzidos aos interesses desses.

B) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição.

C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem
levantados pela auditoria externa.
D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram ações imediatas.
E) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações
completas.
Comentários:
Segundo o item 12.3 da NBC TI 01, o relatório é “o documento pelo qual a
Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com
objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões,
recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.”
(Grifei). Dessa forma, a alternativa “a” está errada, pois o auditor interno deve ser
imparcial em seu trabalho.
A mesma norma determina que “o relatório da Auditoria Interna deve ser
apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu conteúdo”, devendo, portanto, a letra “b” ser
considerada incorreta.
Por fim, a norma supracitada indica que “a Auditoria Interna deve avaliar a
necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar
impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da
administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.” Deste modo,
a alternativa “c” e “e” estão erradas e a letra “d” corresponde exatamente à oportunidade
em que deve ser emitido o relatório parcial.
Resposta: D
5 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T-12 trata

da atividade e dos procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, é correto
afirmar:
A) o relatório do auditor interno deve ser redigido com objetividade e imparcialidade.
B) o termo ‘erro’ aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulação de transações e
operações, adulteração de documentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis.
C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno deve se valer,
unicamente, da análise e interpretação das informações contábeis.
D) o termo ‘fraude’ aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e
E) o uso de técnicas de amostragem estatística é vedado na auditoria interna.
Comentários:
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos
seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas
pela administração da entidade. Portanto, o gabarito da questão é a letra “a”.

A letra “b” e “d” apresentaram as definições de erro e fraude de forma inversa.

Assim, para torná-las corretas basta substituir a palavra erro por fraude na letra “b” e
fraude por erro na letra “d”.
A letra “c” está incorreta, pois o foco do auditor interno não é a análise das
demonstrações contábeis, mas a avaliação do controle interno, processos, sistemas, etc.
da entidade. Portanto, irá se valer de toda a documentação utilizada para analisar esses
itens para dar suporte aos resultados do seu trabalho.
Por fim, a letra “e” está completamente errada, pois, assim como o auditor
externo, o auditor interno pode utilizar tanto a amostragem estatística quanto a não
estatística.
Resposta: A
QUESTÕES DIVERSAS
1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno e auditor

externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta:
A) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceiros
interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração da
empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à alta
administração da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos
e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações
contábeis.
D) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, já
que seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas também
para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor
interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentários:
Realmente, tanto auditor interno quanto externo deve avaliar os controles
internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações
contábeis. Isso não quer dizer que eles são os responsáveis primários pela prevenção e
identificação de fraudes e erros (letra D).
O relatório do auditor interno, a princípio, é apenas para a própria empresa que
ele faz parte. O do auditor externo é para a empresa e para os usuários da informação.
Portanto, letra A está errada.
O auditor externo não tem nenhuma subordinação (letra B) e não pode ser
funcionário da empresa (letra E).
Resposta: C
2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, que

aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria interna
compreendem:

I - Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos

controles internos da entidade auditada.
II - Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de
soluções para essas não conformidades.
III - Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.
A) Apenas I.
B) Apenas II.
C) Apenas I e II.
D) Apenas I e III.
E) I, II e III.
Comentários:
Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis não é função
da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item III está errado.
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna.
Resposta: C
3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TG 200 – Objetivos gerais do

auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas
de auditoria, são responsabilidades do auditor independente:
I - Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação.
II - Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório
financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas
demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude
ou por erro.
III - Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente se causadas
por fraude ou erro.
A) Apenas I
B) Apenas II
C) Apenas I e II
D) Apenas I e III
E) I, II e III
Comentários:
Apesar de o caput chamar a NBC TA 200 de NBC TG 200, o resto da questão está
correto.
Os itens I e III estão errados, pois essa responsabilidade é da Administração e não
do auditor independente.
Resposta: B
4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 – Auditoria

Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso.

( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e

externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados
em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma
sistemática e racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, não existe
exigência para a documentação de um planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de
prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobre
trabalho.
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem como a
extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, é um
aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, não
sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é:
A) V – F – V – V – F
B) V – V – F – F – V
C) F – F – V – V – V
D) V – V – F – V – F
E) F – V – V – F – F
Comentários:
Os itens III e V estão incorretos, pois o auditor interno também deve documentar
seu planejamento e as limitações inerentes ao trabalho do auditor interno, assim como
as do auditor externo, também devem ser considerados na análise de risco.
Resposta: D
5 - (FUNRIO / CNTEA - Auditor / 2012) - Quanto à auditoria interna, é correto afirmar

que:
A) é sua finalidade opinar sobre as demonstrações financeiras.
B) possui amplo grau de independência com execução periódica dos trabalhos.
C) busca promover melhorias nos controles operacionais da organização.
D) é realizada por profissionais que não integram o quadro funcional da organização.
E) produz um parecer como relatório principal, com poucas áreas de cobertura durante o
exame.
Comentários:
Questão bem simples. Com exceção da letra C, que é o gabarito, todas as outras
se referem ao trabalho do auditor independente. Mais uma questão que poderia ser
respondida apenas com o quadro comparativo que vimos na parte teórica.
Resposta: C
6 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os procedimentos da Auditoria Interna

constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes

procedimentos:
A) exame, vistoria, indagação e certificação
B) exame, inspeção, vistoria e certificação
C) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação
D) inspeção, observação, investigação e confirmação
E) observação, vistoria, indagação e confirmação
Comentários:
Pessoal, muita atenção nesta questão! Embora, na aplicação dos testes de
observância, o auditor independente possa considerar diversos outros procedimentos
adicionais aos que constam na resposta desta questão, a NBC TI 01, que trata de Auditoria
Interna, define que, na aplicação desses testes, devem ser considerados os seguintes
procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação.
Por existir essa diferença entre a norma de auditoria interna e a de auditoria
independente, as bancas têm explorado isso nas provas.
Resposta: D
7 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Com a crescente expansão dos negócios, as

administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos
ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a
organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a:
A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle
e governança corporativa.
B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira
da empresa.
C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os
funcionários.
D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de
grande circulação.
E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.
Comentários:
Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01 a auditoria interna
compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações,
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (Grifei)
Dessa forma, a letra “a” aborda exatamente as características da auditoria interna.
As alternativas “b”, “c” e “e” apresentam procedimentos que são de responsabilidade da
própria administração e não do auditor interno. Já a emissão do parecer sobre as
demonstrações contábeis é de responsabilidade do auditor independente.
Resposta: A
8 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - O gerenciamento de riscos dentro da empresa

é uma atividade fundamental que servirá de apoio para diversas outras atividades,

como planejamento estratégico, auditoria interna, etc. Nesse contexto, durante uma
auditoria, o auditor interno deve:
A) preparar toda a estrutura da gestão de riscos, realizando o mapeamento de todas as
atividades chaves relacionadas ao processo auditado.
B) justificar à alta administração da empresa os pontos levantados em consequência de
falhas na gestão de riscos dos processos auditados.
C) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando se estão
classificados adequadamente quanto à sua natureza, evitando a ocorrência de
duplicidade nos testes de auditoria.
D) avaliar a aplicação de ferramentas de alta tecnologia que são eficazes para a realização
da gestão dos riscos associados aos processos auditados.
E) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as consequências
quando os objetivos não são atingidos e se os controles associados mitigam os riscos
existentes.
Comentários:
A questão tenta confundir o candidato, combinando procedimentos que são de
responsabilidade da própria administração, do próprio controle interno da empresa, com
responsabilidades que são do auditor interno.
A alternativa “a” está incorreta, pois quem elabora a estrutura de gestão de riscos
dos processos da empresa são os gerentes, diretores, etc. e não o auditor interno, o que
não impede que o auditor interno utilize gestão de riscos e auditoria baseada em riscos
para traçar seu planejamento de auditoria.
A letra “b” também está errada, pois também são os gerentes, diretores, etc. os
responsáveis por justificativas à alta administração de alguma falha na gestão de riscos.
A classificação de risco dos processos não tem relação com a ocorrência ou não de
duplicidade nos testes de auditoria. Além disso, a avaliação realizada pelo auditor interno
é da gestão de riscos da empresa e não das ferramentas de alta tecnologia. Portanto, as
opções “c” e “d” estão incorretas.
Por fim, a alternativa “e” aborda exatamente a maneira como o auditor interno
deve agir em relação aos riscos dos processos auditados, que é monitorar esses riscos,
avaliando o controle interno e os resultados alcançados.
Resposta: E
9 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - De acordo com a NBC TI 01, que trata da

auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC no 986/2003 com nova numeração
dada pela Resolução CFC no 1.329/2011, a aplicação do procedimento da inspeção
consiste em:
(A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução.
(B) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações
dentro e fora da entidade.
(C) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo
funcionamento.
(D) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis.
(E) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelo sistema de informação da entidade.

Comentários:
Vamos aos erros:
A – Esse procedimento é o da Observação.
B – Esse procedimento é o da Investigação e Confirmação.
C – Não se trata de um procedimento. Se trocarmos controles EXTERNOS por
INTERNOS, temos o Teste de Observância.
E – Esses são os Testes Substantivos.
Resposta: D
10 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade, editadas

pelo Conselho Federal de Contabilidade, é correto afirmar que
A) a Auditoria Externa tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles
internos.
B) a atividade da Auditoria Interna Contábil está estruturada em procedimentos, com
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado.
C) a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, visando, prioritariamente, à descoberta de fraudes, com vistas a assistir
os órgãos de controle da administração pública.
D) é dever da Auditoria, seja ela Interna ou Externa, apresentar recomendações de
soluções para as conformidades contábeis apontadas nos relatórios.
Comentários:
Vamos aos erros:
A – Essa é a auditoria interna, não externa.
B – Gabarito, literal da NBC TI 01
C – Auditoria interna não visa prioritariamente fraudes.
D – Recomendação é uma característica apenas da auditoria interna. O auditor
externo não tem essa obrigação em seu relatório.
Resposta: B
11 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Sobre os papéis de trabalho da Auditoria Interna, é

INCORRETO afirmar que
A) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso
da Auditoria.
B) devem ter sua integridade verificada, pelos órgãos de controle, quando houver a
necessidade de anexá-los ao balanço patrimonial e às demais demonstrações contábeis.
C) devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a compreensão
do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de
Auditoria Interna aplicados.
D) têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião do auditor,
Comentários:
As letras A, C e D estão literais da NBC TI 01. O erro da letra B é que os papéis de
trabalho são do auditor, não passando por essa avaliação dos órgãos de controle prevista

na alternativa em questão. Além disso, os papéis de trabalho não são anexados às

Resposta: B
12 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Considerando os testes de observância, assinale a

afirmação FALSA.
A) Evidenciam, quanto à suficiência e exatidão, a validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade.
B) Na sua aplicação, devem ser considerados os procedimentos de inspeção, observação,
C) Permitem ao auditor interno obter subsídios para fundamentar suas conclusões e
D) Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento.
Comentários:
As letras B, C e D estão literais na NBC TI 01. Já a alternativa A, gabarito da questão,
trata dos testes substantivos, não dos de observância.
Resposta: A


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Sujeito Funcionário da empresa Profissional independente

Exame dos controles Exame das demonstrações

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Grau de independência Menos amplo Mais amplo