Folha de Pagamento

Resumo da Folha de Pagamento

PROVENTOS DESCONTOS
Salários 14.800,00 INSS 444,91
Horas Extras 272,00 IRRF 3.046,39
Contribuição
Quebra de Caixa 40,00 503,73
Sindical
Adiantamento de
Salário Família 13,48 5.920,00
Salários
    Vale Transporte 184,00
Vale Refeição 90,00
Total dos Total dos
15.125,48 10.189,03
Proventos Descontos
Líquido a Pagar 4.936,45
Base de Cálculo
15.112,00 FGTS Devido 1.285,00
INSS
Base de Cálculo
15.112,00 INSS Devido 4.352,00
FGTS
 A contabilização da folha de pagamento deve ser realizada ao
final de cada mês e se inicia com o registro dos proventos...

PROVENTOS
Salários 14.800,00 D – Desp. c/ salário (DRE)

Horas Extras 272,00 D – Desp. c/ hora-extra (DRE)

D – Desp. c/ quebra de
Quebra de Caixa 40,00 caixa (DRE)
Salário Família 13,48 D – Salário família a recuperar
(AC)
   

Total dos
15.125,48
O valor do salário família, que também será pago aos
Proventos O montante
funcionários, não relativo aos salários,
é registrado como uma horas-extras e
despesa, pois
quebras
não se trata deencargo
de um caixa queda serão pagos
empresa. Talaos
valor é
funcionários
contabilizado deve ser
como Salário contabilizado
família como
a recuperar (Ativo
despesa
Circulante) porque administrativa.
a empresa poderá abatê-lo do
valor do INSS devido no período.
Após a contabilização dos proventos, deve-se registrar o valor
dos descontos, bem como do valor líquido a pagar aos
funcionários....

DESCONTOS
INSS 444,91 C – INSS a pagar (PC)

IRRF 3.046,39 C – IRRF a pagar (PC)

Contribuição C – Cont. Sindical a recolher

503,73
Sindical (PC)
Adiantamento de C – Adiant. Salarial (AC)
5.920,00
Salários
Vale Transporte 184,00
Se a empresa concede adiantamentos, uma parcela dos
Vale Refeição
Parte dos proventos
proventos já
aos90,00 os funcionários tem direito deve ser
foiquais
paga aos funcionários durante o mês,
recolhida em
a título de INSS,
função IR e Contribuição
do adiantamento salarialSindical. Desta
concedido. forma,
Sendo
Total dos
os valores 10.189,03
devem ser registrados em contas passivas que
Descontos representam a obrigação da empresa em realizar os é
assim, no momento em que a folha de pagamento
contabilizada, credita-se a conta Adiantamento
Líquido a Pagar salarial, 4.936,45 recolhimentos.
abatendo-se o adiantamento do valor devido
aos funcionários.
Após a contabilização dos proventos, deve-se registrar o valor
dos descontos, bem como do valor líquido a pagar aos
funcionários....

DESCONTOS
Parte do valor do VT e do VR concedidos pela empresa
INSS podem ser descontados
444,91do funcionário.
C – INSSSendo assim,
a pagar as
(PC)
contas
O valor Vale
líquido da Transporte a descontar
folha deve ser registrado e Vale Refeição a
na conta
IRRF Saláriosdescontar
a pagar,são creditadas,
no3.046,39 abatendo-se
Passivo Circulante, poisos
C – IRRF respectivos
éauma
pagar (PC)
valores da quantia devida aos funcionários
obrigação da empresa que deverá ser paga até o 5º diaa título de
Contribuição proventos.C – Cont. Sindical a recolher
do mês subseqüente.
503,73
Sindical (PC)
Adiantamento de C – Adiant. Salarial (AC)
5.920,00
Salários
C – Vale transporte a
Vale Transporte 184,00 descontar (AC)
C – Vale refeição a descontar
Vale Refeição 90,00
(AC)
Total dos
10.189,03
Descontos
Líquido a Pagar 4.936,45 C – Salários a pagar (PC)
 Encargos incidentes sobre a Folha de
Pagamento

FGTS e INSS são tributos Despesa Administrativa (DRE)

que incidem sobre a
folha de pagamento. Obrigação (Passivo)

D – Despesa com FGTS (DRE – Despesas

FGTS Administrativas)
C – FGTS a pagar (Passivo Circulante)

D – Despesa com INSS (DRE – Despesas

INSS Administrativas)
C – INSS a pagar (Passivo Circulante)
 Salário Família a Recuperar
No momento em que os proventos foram contabilizados,
realizou-se o seguinte lançamento do valor relativo ao salário
família:
D Salário família a recuperar C
D – Salário família a recuperar (AC)
13,48

O valor do salário família pago ao funcionário foi

contabilizado em uma conta ativa por não
representar um encargo para a empresa, mas
sim uma quantia a recuperar no futuro.
 Salário Família a Recuperar
O valor do salário família pode ser abatido do valor do INSS
devido pela empresa:

D – INSS a pagar (Passivo Circulante)

C – Salário família a recuperar (Ativo Circulante)

D Salário família a recuperar C D INSS a pagar C

13,48 13,48 13,48 444,91
4.352,00
 Contabilização da Despesa com Vale-
Transporte e Vale-Refeição
No momento em que a empresa concede o vale-transporte e
o vale-refeição aos seus funcionários, realiza o seguinte
lançamento no Ativo Circulante:

D Vale-Transporte a Descontar C D Vale-Refeição a Descontar C

240,00 450,00

Os valores são contabilizados no Ativo Circulante, porque a empresa

poderá descontar parte deste valor dos funcionários, observando os
limites previstos na lei.
 Contabilização da Despesa com Vale-
Transporte e Vale-Refeição

O valor restante, ou seja, aquele que a empresa não pode

descontar do funcionário, deve ser contabilizado como despesa:

D Vale-Transporte a Descontar C D Vale-Refeição a Descontar C

240,00 184,00 450,00 90,00

Estes valores são aqueles que podem ser descontados dos

funcionários (conforme Resumo da Folha de Pagamento)
 Contabilização da Despesa com Vale-
Transporte e Vale-Refeição
O valor que a empresa não pode descontar de seus
funcionários deverá ser contabilizado como Despesa no período:
C – Vale-transporte a descontar (AC) C – Vale-refeição a descontar (AC)
D – Despesa com vale-transporte (DRE) D – Despesa com vale-refeição (DRE)

D Vale-Transporte a Descontar C D Vale-Refeição a Descontar C

240,00 184,00 450,00 90,00
56,00 360,00

D Despesa Vale-Transporte C D Despesa Vale-Refeição C

56,00 360,00
 Contabilização da Despesa com Vale-
Transporte e Vale-Refeição
Observe que após a contabilização da despesa, o SF das
contas Vale-transporte a descontar e Vale-refeição a descontar é
“zero”, pois um parte dos vales concedidos foi descontada do
funcionário e outra parte foi lançada como despesa:

D Vale-Transporte a Descontar C D Vale-Refeição a Descontar C

240,00 184,00 450,00 90,00
56,00 360,00
SF 0,00 SF 0,00
Provisão para 13º
Salário
 Provisão 13º salário
Observando o Regime de Competência  contábil, deve-se registrar,
mensalmente, o custo incorrido com 13º salário, com a utilização de uma
técnica denominada Provisão para 13º salário.  

A provisão para o pagamento do 13º salário é calculada na base de 1/12 da

remuneração dos empregados:

Remuneração mensal
Provisão para 14.100,00
= = = 1.175,00
13º salário 12
14.100,00

D – Despesa com 13º salário (DRE)

C – Provisão para 13º salário (Passivo Circulante)
Provisão para Férias
 Provisão para Férias
As férias adquiridas pelos funcionários devem ser contabilizadas levando-
se em consideração o Regime de Competência.

Isso significa que a obrigação da empresa deve ser registrada

mensalmente, já que as férias tornam-se um direito para os funcionários
na medida em que o tempo trabalhado na empresa passa. Para tanto,
utiliza-se a técnica denominada Provisão de Férias.  

A provisão para o pagamento de férias é calculada na base de 1/12 da

remuneração dos empregados + 1/3 de adicional sobre férias:

Remuneração mensal
Provisão para 14.100,00 x 1,33
= = =
Férias 12
14.100,00
1.567,00

D – Despesa com férias (DRE)

C – Provisão para férias(Passivo Circulante)