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Impairment Test
LONDRINA
2022
Impairment
Nota Explicativa
3.2. Redução ao valor líquido recuperável de ativos (“impairment”)
i) Ativos não financeiros Os valores contábeis dos ativos não financeiros da Companhia,
são revistos a cada data de balanço para apurar se há indicação de perda no valor
recuperável. Caso ocorra tal indicação, então o valor recuperável do ativo é estimado. No
caso do ágio, o valor recuperável é testado anualmente. Investidas contabilizadas pelo
método da equivalência patrimonial Uma perda por redução ao valor recuperável referente a
uma investida avaliada pelo método de equivalência patrimonial é mensurada pela
comparação do valor recuperável do investimento com seu valor contábil. Uma perda por
redução ao valor recuperável é reconhecida no resultado e é revertida se houver uma
mudança favorável nas estimativas usadas para determinar o valor recuperável.
ii) Alocação dos saldos de ágio O ágio é alocado a cada unidade geradora de caixa e é
submetido anualmente a uma avaliação de sua recuperação ou, com maior frequência,
quando houver indicação de que uma unidade geradora de caixa apresenta performance
abaixo do esperado. Se o valor recuperável da unidade geradora de caixa for menor que
seu valor contábil somado ao ágio a ela alocado, a perda do valor recuperável é
primeiramente alocada na redução do ágio alocado à unidade e posteriormente, aos outros
ativos da unidade, proporcionalmente ao valor contábil de cada um desses ativos. Qualquer
perda no valor de ágio é reconhecida diretamente no resultado do exercício em que ocorreu
sua identificação, a qual não é revertida em períodos subsequentes, mesmo que os fatores
que levaram ao seu registro deixem de existir.
Nota explicativa 30 : (iii) Impairment de ativos financeiros A Companhia optou por mensurar
provisões para perdas com contas a receber e outros recebíveis e ativos contratuais por um
valor igual a perda de crédito esperada para a vida inteira. Ao determinar se o risco de
crédito de um ativo financeiro aumentou significativamente desde o reconhecimento inicial e
ao estimar as perdas de crédito esperadas, a Companhia considera informações razoáveis
e suportáveis que são relevantes e disponíveis sem custo ou esforço excessivo. Isso inclui
informações e análises quantitativas e qualitativas, com base na experiência histórica da
Companhia, na avaliação de crédito e considerando informações “forward looking”, como
premissas macroeconômicas de inflação e crescimento de vendas. A Companhia considera
um ativo financeiro como inadimplente quando: - é pouco provável que o credor pague
integralmente suas obrigações de crédito, sem recorrer a ações como a realização da
garantia (se houver alguma); ou - o ativo financeiro está vencido há mais de 30 dias.
2-Votorantim - 2021
Notas Explicativas:
(a) Remensuração ARO – Companhia Brasileira de Alumínio (“CBA”) Em março de 2021, a
controlada CBA realizou atualização de suas obrigações ambientais para desmobilização de
ativos, no montante de R$ 73 para a unidade de Niquelândia e concomitantemente
constituiu impairment, no mesmo montante, sobre este incremento do imobilizado.
(b) Controladas: As controladas são totalmente consolidadas a partir da data em que o
controle é transferido para a Companhia. Saldos e ganhos não realizados em transações
entre empresas da Companhia são eliminados. Os prejuízos não realizados também são
eliminados, a menos que a operação forneça evidências de uma perda (impairment) do
ativo transferido. Na aquisição, as políticas contábeis controladas são alteradas quando
necessário, para assegurar a consistência com as políticas adotadas pela Companhia.
O investimento da Companhia em coligadas e joint ventures inclui o ágio identificado na
aquisição, líquido de qualquer perda acumulada por impairment.
(c) Impairment de ativos financeiros mensurados ao custo: É mensurado como a
diferença entre o valor contábil dos ativos e o valor presente dos fluxos de caixa futuros
estimados (excluindo-se os prejuízos de crédito futuro que não foram incorridos),
descontados à taxa de juros em vigor dos ativos financeiros. O valor contábil do ativo é
reduzido e o valor da perda é reconhecido na demonstração do resultado. Se, em um
período subsequente, o valor da perda por impairment diminuir e a diminuição puder ser
relacionada objetivamente com um evento ocorrido após o reconhecimento do impairment
(como uma melhoria na classificação de crédito do devedor), a reversão da perda será
reconhecida na demonstração do resultado.
(d) Impairment de investimentos Para a apuração dos valores recuperáveis dos
investimentos, a Companhia e suas controladas utilizam critérios similares aos utilizados
para teste de impairment sobre ágio.
(e) Impairment de ativos não financeiros: Os ativos que estão sujeitos à depreciação e
amortização são revisados para a verificação de impairment sempre que eventos ou
mudanças nas circunstâncias econômicas, operacionais ou tecnológicas possam indicar
deterioração ou perda do valor contábil. Uma perda por impairment é reconhecida quando o
valor contábil do ativo ou unidade geradora de caixa (UGC) exceda seu valor recuperável,
ajustando o valor contábil líquido ao valor recuperável. O valor recuperável é o maior valor
entre o valor justo de um ativo menos os custos de venda e o seu valor em uso. Para fins de
avaliação do impairment, os ativos são agrupados nos níveis mais baixos para os quais
existem fluxos de caixa identificáveis separadamente (UGC). Os ativos não financeiros,
exceto o ágio, que tenham sofrido impairment,são revisados posteriormente para a análise
de uma possível reversão do impairment, na data do balanço.
(f) Ágio: O ágio (goodwill) é representado pela diferença positiva entre o valor pago e/ou a
pagar pela aquisição de um negócio e o montante líquido do valor justo dos ativos e
passivos da entidade adquirida. O ágio de aquisições de controladas é registrado como
"Ativo intangível" nas demonstrações financeiras consolidadas. O ágio é testado
anualmente para verificação de prováveis perdas (impairment) e contabilizado pelo seu
valor de custo menos as perdas acumuladas por impairment, que não são revertidas. Os
ganhos e as perdas da alienação de uma entidade incluem o valor contábil do ágio
relacionado com a entidade vendida.
3-Vale - 2021
Notas Explicativas:
Reservas minerais: A estimativa do volume das reservas minerais é base de apuração da
parcela de exaustão dos ativos minerários, e sua estimativa de vida útil é fator
preponderante para quantificação da provisão de recuperação ambiental das minas e o
impairment de ativos de longo prazo. Qualquer alteração na estimativa do volume de
reservas das minas e da vida útil dos ativos a ela vinculado poderá ter impacto significativo
nos encargos de depreciação, exaustão e amortização e na avaliação de impairment.
Impairment de ativos: A Companhia testou o impairment em relação aos ativos
que tiveram indicativos de que poderiam estar desvalorizados e para o goodwill.
Para os testes de impairment da Companhia, o valor recuperável de cada unidade
geradora de caixa (“UGC”) foi avaliado usando o modelo valor justo líquido de
despesas de venda (“FVLCD - Fair Value Less Costs of Disposal”), através de
técnicas de fluxo de caixa descontado, sendo classificado no "nível 3" na hierarquia
de valor justo, levando em consideração propostas e acordos de venda, quando
aplicável.
Metais Básicos: A partir das dificuldades operacionais enfrentadas na VNC, em
2020, a Companhia iniciou um programa para a venda desse ativo. Em função das
negociações com partes interessadas, os ativos e passivos da VNC foram
classificados como "mantidos para venda" e mensurados ao valor justo, resultando
no reconhecimento de uma perda por impairment no valor de R$4.728 no resultado
do exercício findo em 31 de dezembro de 2020, principalmente em função da
necessidade de financiamento para a continuidade das operações da VNC,
incluindo o compromisso de realizar investimentos para a conversão do depósito de
rejeitos de empilhamento úmido para empilhamento a seco (“Projeto Lucy”), que
estavam estimados em R$2.820 (US$500 milhões).
Goodwill, Minério de ferro e pelotas – A Companhia registrou um ágio decorrente
da aquisição da subsidiária Caemi Mineração e Metalurgia S.A., incorporada na
Vale em 2006. Em 2021, a Companhia não identificou alterações nas circunstâncias
ou indicativos que poderiam resultar em uma redução ao valor recuperável da UGC
de Minério de ferro e Pelotas. Ainda assim, a Companhia realizou um teste de
impairment no goodwill, com base nos fluxos de caixa projetados, e não houve
perdas identificadas.
Impairment de ativos não financeiros – Os ativos não financeiros são avaliados
para fins de impairment sempre que eventos ou mudanças nas circunstâncias
indicarem que o valor contábil pode não ser recuperável. Uma perda por impairment
é reconhecida quando o valor contábil do ativo excede seu valor recuperável, o qual
representa o maior valor entre o valor justo de um ativo menos seus custos de
alienação (“FVLCD”) e o seu valor em uso (“VIU”). Os ativos que têm vida útil
indefinida, como o ágio, não estão sujeitos à amortização e são testados
anualmente para identificar eventual necessidade de impairment.