25/05/2022

Resumo: Examinaremos neste trabalho o tratamento fiscal empregado nas operações realizadas com mercadorias sob
o conceito de amostra grátis, relativamente à isenção prevista na legislação do ICMS e do IPI, com
fundamento nas disposições constantes do RICMS­MG, aprovado pelo Decreto nº 43.080/2002, e do
RIPI/2010, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010.

Origem: MG

Qualificações: Tributário

Número: 21/2022

Amostra Grátis

Data de publicação: 24/05/2022

SUMÁRIO

1. Introdução

2. Amostra Grátis ­ Conceito

3. Aplicabilidade da Isenção

3.1. Aspectos relativos ao ICMS

3.2. Aspectos relativos ao IPI

4. Inaplicabilidade da Isenção

5. Nota Fiscal

1. INTRODUÇÃO

Examinaremos neste trabalho o tratamento fiscal empregado nas operações realizadas com mercadorias sob o conceito de amostra grátis,
relativamente à isenção prevista na legislação do ICMS e do IPI, com fundamento nas disposições constantes do RICMS­MG, aprovado pelo
Decreto nº 43.080/2002, e do RIPI/2010, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010.

2. AMOSTRA GRÁTIS ­ CONCEITO

Para efeitos de aplicação da isenção do ICMS e do IPI, será considerada amostra grátis a mercadoria distribuída com pequeno ou nenhum
valor comercial, desde que em quantidade estritamente necessária para dar a conhecer sua natureza, sua espécie e qualidade (item 67 da
Parte 1 do Anexo I do RICMS­MG/2002 e art. 54, III, do RIPI/2010).

3. APLICABILIDADE DA ISENÇÃO

3.1. Aspectos relativos ao ICMS

A legislação do ICMS dispõe sobre a aplicação de isenção nas operações internas e interestaduais com amostra grátis, tratando
especificamente da distribuição de amostras de medicamentos, tecidos, calçados e dos demais produtos.

Para efeito de aplicação da isenção do imposto, será considerada amostra grátis a mercadoria que reunir os requisitos indicados nos
subtópicos 3.1.1 a 3.1.4.

3.1.1. Amostras de medicamentos

Será assim considerada amostra grátis de medicamento a que contenha:

a) quantidade suficiente para o tratamento de um paciente, tratando­se de antibióticos;

b) 100% da quantidade de peso, volume líquido ou unidades farmacotécnicas da apresentação registrada na Agência
Nacional de Vigilância Sanitária (ANVISA) e comercializada pela empresa, tratando­se de anticoncepcionais;

c) no mínimo, 50% da quantidade total de peso, volume líquido ou unidades farmacotécnicas da apresentação registrada
na ANVISA e comercializada pela empresa, nos demais casos;

d) na embalagem, as expressões ''Amostra Grátis'' e "Venda Proibida" de forma clara e não removível;

e) o número de registro com 13 dígitos correspondentes à embalagem original, registrada e comercializada, da qual se
fez a amostra;

f) no rótulo e no envoltório, as demais indicações de caráter geral ou especial exigidas ou estabelecidas pelo órgão
competente do Ministério da Saúde.

3.1.2. Amostras de tecidos

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Será assim considerada aquela que consista em amostra de qualquer largura e de até 45 cm de comprimento, para o de algodão, e de até
30 cm de comprimento, para os demais, desde que contenha, em qualquer caso, impressa ou a carimbo, a indicação: "Sem Valor Comercial".

3.1.3. Amostras de calçados

Será assim considerada aquela que consista em pé isolado do modelo, desde que tenha gravada no solado a expressão: "Amostra para
Viajante".

3.1.4. Amostras de demais produtos

Relativamente à distribuição de amostras grátis de demais produtos, será assim considerada a que:

a) contiver a indicação, em caracteres bem visíveis, da expressão "Distribuição Gratuita";

b) consistir em quantidade não excedente a 20% do conteúdo ou do número de unidades da menor embalagem de
apresentação comercial do mesmo produto, para venda a consumidor.

3.2. Aspectos relativos ao IPI

Diferentemente do ICMS, a legislação do IPI especifica os requisitos necessários para a aplicação da isenção do imposto relativamente a
diversos produtos que constam relacionados nos incisos I a XXVIII do art. 54 do RIPI/10.

Todavia, dispõe sobre os requisitos comuns a todos os tipos de produtos, devendo ser considerados na distribuição de amostras grátis,
conforme a seguir relacionados (art. 54, III, "a" a "c", do RIPI/10):

a) indicação do produto e, no seu envoltório, da expressão "Amostra Grátis", em caracteres com destaque;

b) quantidade não excedente de 20% do conteúdo ou do número de unidades da menor embalagem da apresentação
comercial do mesmo produto para venda ao consumidor;

c) distribuição exclusivamente a médicos, veterinários e dentistas, bem como a estabelecimentos hospitalares, quando
se tratar de produtos da indústria farmacêutica.

3.2.1. Rotulagem ou marcação

A legislação do IPI disciplina os procedimentos aplicáveis à rotulagem ou à marcação de produtos, incluídas nestes as disposições
relativas às amostras grátis.

Nos termos do § 8º do art. 273 do RIPI/10, para rotulagem ou marcação de mercadorias consideradas amostras grátis, será observado o
seguinte: das amostras grátis isentas do imposto e das que, embora destinadas à distribuição gratuita, sejam tributadas, constarão,
respectivamente, as expressões "Amostra Grátis" e "Amostra Grátis Tributada".

4. INAPLICABILIDADE DA ISENÇÃO

Para que seja aplicada a isenção do ICMS e do IPI nas operações com mercadorias consideradas amostras grátis, será exigido o
cumprimento dos requisitos indicados nos subtópicos 3.1 e 3.2 deste trabalho, na forma prevista na legislação do ICMS e do IPI,
respectivamente.

Na hipótese de não atendidas as referidas condições, as operações realizadas com amostras grátis serão normalmente tributadas por
esses impostos, quando incidentes.

5. NOTA FISCAL

Por ocasião da remessa de amostra grátis, o contribuinte deverá emitir nota fiscal, na qual, além dos requisitos normalmente exigidos pela
legislação, fará constar:

I ­ a natureza da operação: "Remessa de Amostra Grátis";

II ­ o CFOP: 5.911/6.911;

III ­ sem destaque do valor do ICMS, quando se tratar de amostra grátis isenta;

IV ­ no campo "Informações Complementares": a indicação: "Isenção do ICMS ­ item 67 da Parte 1 do Anexo I do
RICMS­MG/2002".

Na hipótese de amostra grátis tributada, a referida nota fiscal será emitida com destaque do valor do ICMS.

A escrituração da nota fiscal relativa a remessa de amostra grátis se fará nos campos "Valor Contábil" e "Isentas/Não Tributadas" do Livro
Registro de Saídas. Na EFD ICMS/IPI, no registro C100, observando o lançamento nos respectivos registros filhos.

A nota fiscal relativa à remessa de amostra grátis para um determinado destinatário para que este conheça a natureza, a espécie e a
qualidade do produto será emitida na forma exemplificada a seguir:

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Veja o modelo 

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