Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
ELEMENTOS
Tamanho: grande.
Forma jurídica: sociedade anônima.
Direção: 1 Presidente; 1 Diretor-Financeiro; 1 Diretor de Compras e 1 Diretor de
Vendas.
Pessoal: 20 auxiliares de escritório; 90 funcionários nos departamentos de vendas; 5
funcionários nos depósitos e 3 auxiliares gerais.
Sistema de trabalho: a empresa comercia com artigos domésticos, em vendas a
varejo a prestações, comprando em larga escala. Mantém um grande estabelecimento
comercial dividido em diversos departamentos e seu serviço de cobrança assume
proporções avantajadas em virtude de seu sistema de vendas.
ATIVO (INVESTIMENTOS)
ATIVO CIRCULANTE
DISPONÍVEL
100 - CAIXA
100.1 - Caixa pequeno
100.2 - Caixas dos departamentos de vendas
100.3 - Caixa geral
101 - BANCOS C/ DISPONÍVEIS
101.1 - Banco . . .
102 - TÍTULOS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
ATIVO PERMANENTE
IMOBILIZADO - Técnico
300 - BENS IMÓVEIS
300.1 - Depósito nº 1
300.2 - Depósito nº 2
301 - BENS MÓVEIS
302 - INSTALAÇÕES COMERCIAIS
302.1 - Instalações das lojas
302.2 - Instalações do depósito nº 1
302.3 - Instalações do depósito nº 2
303 - VEÍCULOS
304 - DIREITOS COMERCIAIS
305 - COMPUTADORES E PROGRAMAS
IMOBILIZADO - Imaterial
310 - DIFERIMENTOS
PASSIVO (FINANCIAMENTOS)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
NÃO EXIGÍVEL - Capital Próprio
400 - CAPITAL SOCIAL
401 - RESERVA LEGAL
402 - RESERVAS ESTATUTÁRIAS
403 - RESERVAS VOLUNTÁRIAS
404 - PROVISÕES
404.1 - Provisão para pagamento de título
405 - LUCRO ACUMULADO
PASSIVO DE REINTEGRAÇÃO
FUNDO DE REPOSIÇÃO DO ATIVO
450 - FUNDO DE DEPRECIAÇÃO
450.1 - Fundo de depreciação de bens móveis
450.2 - Fundo de depreciação de instalações comerciais
450.3 - Fundo de depreciação de veículos
450.4- Fundo de depreciação de computadores
451 - FUNDO DE AMORTIZAÇÃO
451.1 - Fundo de amortização de direitos comerciais
451.2 - Fundo de amortização de despesas gerais de instalação
PASSIVO CIRCULANTE
EXIGÍVEL - Curto Prazo
500 - FORNECEDORES
500.1 - A . . . . . . . . . .
500.2 - B . . . . . . . . . .
501 - DÉBITOS DIVERSOS
501.1 - A . . . . . . . . . .
501.2 - B . . . . . . . . . .
502 - OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS
502.1 - Instituto de Previdência
502.2 - Sindicado . . .
503 - OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
503.1 - Receita Federal
503.2 - Receita Estadual
503.3 - Receita Municipal
504 - BANCOS C/ GARANTIDAS
504.1 - Banco . . .
505 - DIVIDENDOS A PAGAR
505.1 - Dividendo nº 12
505.2 - Dividendo nº 13
505.3 - Dividendo nº 14
506 - TÍTULOS DESCONTADOS
506.1 - Banco . . .
CUSTOS TÉCNICOS
600 - CUSTO DE MERCADORIAS
600.1 - Preço da fatura
600.2 - Transportes - próprios
600.3 - Transportes - de terceiros
600.4 - Tributos s/ aquisições
600.5 - Embalagens
600.6 - Gastos gerais de aquisição
600.7 - Custo das mercadorias vendidas (crédito)
601 - CUSTO DO ARMAZENAMENTO DE MERCADORIAS
601.1 - Aluguéis
601.2 - Armazenagens
601.3 - Salários
601.4 - Encargos sociais
601.5 - Encargos do trabalho
601.6 - Água, luz e telefone
601.7 - Conservação e limpeza
601.8 - Materiais de consumo
601.9 - Seguros
602 - DEVOLUÇÕES DE MERCADORIAS POR CLIENTES
602.1 - Devoluções por defeito
602.2 - Devoluções por cancelamento de vendas
603 - DESPESAS MERCANTIS
603.1 - Comissões s/ vendas
603.2 - Salários
603.3 - Materiais de embalagem
603.4 - Transportes - próprio
603.5 - Transportes - de terceiros
603.6 - Encargos do trabalho
603.7 - Encargos sociais
603.8 - Publicidade
603.9 - Viagens
603.10 - Seguros
603.11 - Energia e água
603.12 - Aluguéis
603.13 - Conservação e limpeza
603.14 - Gratificações e abonos
603.15 - Brindes e ofertas
603.16 - Manutenção de vitrinas
603.17 - Amostras
603.18 - Assistência a clientes
603.19 - Comunicações
604 - MANUTENÇÃO DA OFICINA DE ASSISTÊNCIA
604.1 - Materiais consumidos
604.2 - Materiais aplicados
604.3 - Mão-de-obra técnica
604.4 - Despesas indiretas
604.5 - Encargos sociais
604.6 - Encargos do trabalho
604.7 - Transportes - próprio
604.8 - Transportes - de terceiros
604.9 - Pequenas ferramentas
605 - . . . . . . . . . .
CUSTOS COMPLEMENTARES
650 - DESPESAS DE ADMINISTRAÇÃO GERAL
650.1 - Ordenados
650.2 - Honorários de administração
650.3 - Transportes - próprios
650.4 - Materiais de consumo - escritório
650.5 - Transportes - de terceiros
650.6 - Encargos sociais
650.7 - Encargos do trabalho
650.8 - Comunicações
650.9 - Periódicos e publicações
650.10 - Energia e água
650.11 - Seguros
650.12 - Conservação e limpeza
650.13 - Gratificações e abonos
650.14 - Representação social
650.15 - Viagens
650.16 - Auditoria
650.17 - Assistência jurídica
651 - DESPESAS TRIBUTÁRIAS
651.1 - Tributos federais
651.2 - Tributos estaduais
651.3 - Tributos municipais
652 - DESPESAS FINANCEIRAS
652.1 - Juros e comissões bancárias
652.2 - Comissões s/ cobranças
652.3 - Salários de cobradores
652.4 - Encargos sociais - cobradores
652.5 - Encargos do trabalhado - cobradores
652.6 - Materiais de consumo - cobrança
652.7 - Descontos a clientes
652.8 - Perdas s/ títulos
652.9 - Juros de mora
652.10 - Juros diversos - financiadores
652.11 - Publicidade - cobrança
652.12 - Despesas indiretas de cobrança
653 - DESPESAS EVENTUAIS
653.1 - Sinistros
653.2 - Avarias
653.3 - Perdas s/ vendas de bens de uso
653.4 - Diferenças de numerário não apuradas
653.5 - . . . . . . . . . .
RECEITAS TÉCNICAS
700 - VENDAS
700.1 - Vendas a vista
700.2 - Vendas a prestação - Plano A
700.3 - Vendas a prestação - Plano B
700.4 - Vendas a prestação - Plano C
701 - SERVIÇOS C/ RECEITA
701.1 - Serviços da oficina
701.2 - Serviços a domicílio
702 - COMISSÕES C/ RECEITA
RECEITAS COMPLEMENTARES
750 - RECEITAS FINANCEIRAS
750.1 - Juros bancários
750.2 - Juros s/ prestações
750.3 - Juros de mora
750.4 - Descontos de fornecedores
750.5 - Recuperações s/ títulos incobráveis
750.6 - Resultados s/ aplicações financeiras
751 - RECEITAS EVENTUAIS
751.1 - Recuperações s/ sinistros
751.2 - Recuperações s/ avarias
751.3 - Lucro s/ venda de bens de uso
751.4 - Recuperação de despesas
751.5 - Sobras de caixa
CONTAS DE APURAÇÃO
EC - EXERCÍCIO COMERCIAL
LP - LUCROS E PERDAS
SISTEMA AUXILIAR
CONTAS TRANSITÓRIAS
800 - CONSTRUÇÕES EM ANDAMENTO
800.1 - Obra do depósito nº
801 - FUNCIONÁRIOS
801.1 - A . . . . . . . . . .
801.2 - B . . . . . . . . . .
802 - DIRETORES
802.1 - A . . . . . . . . . .
802.2 - B. . . . . . . . . .
803 - VENDEDORES
803.1 - A . . . . . . . . . .
803.2 - B . . . . . . . . . .
804 - CONTAS A CLASSIFICAR
805 - ACIONISTAS
805.1 - A . . . . . . . . . .
805.2 - B . . . . . . . . . .
806 - DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
807 - AJUSTES MONETÁRIOS
CONTAS DE COMPENSAÇÃO
900 - BANCOS C/ COBRANÇA
900.1 - Banco . . .
900.2 - Banco . . .
901 - COBRADORES
901.1 - A . . . . . . . . . .
901.2 - B . . . . . . . . . .
902 - EFEITOS EM COBRANÇA
902.1 - Duplicatas
902.2 - Promissórias
903 - BANCOS C/ CAUÇÃO
903.1 - Banco . . .
903.2 - Banco . . .
904 - EFEITOS EM CAUÇÃO
904.1 - Duplicatas
904.2 - Promissórias
905 - SEGUROS CONTRATADOS
905.1 - Acidentes
905.2 - Fogo
905.3 - Fidelidade
906 - CONTRATOS DE SEGUROS
906.1 - Cia . . .
906.2 - Cia . . .
907 - CONTRATOS DE PUBLICIDADE
908 - PUBLICIDADE CONTRATADA
909 - CRÉDITOS ADQUIRIDOS
909.1 - Banco . . .
909.2 - Banco . . .
910 - CONTRATOS DE ABERTURA DE CRÉDITO
910.1 - Contas garantidas
910.2 - Contas de caução comum
910.3 - Outras contas
911 - IMOBILIZADO ARRENDADO
912 - CONTRATOS DE ARRENDAMENTO MERCANTIL
Notamos que a conta de Clientes é dividida em grupos por localização dos
clientes (geográfica); tal critério visa à orientação de natureza comercial e a cálculos
de previsões de publicidade e de medida da eficiência desta, além de servir de base
para a remuneração dos gerentes de cada setor.
Auxilia, também, os critérios de cobrança e a divisão do trabalho.
A conta de Estoques subdividiu-se, no caso, por localização, também, dos
estoques, isto porque a variedade de linhas é de tal natureza que uma análise por
qualidade de mercadoria se tornaria demasiadamente complexa.
Percebe-se, também, que o mesmo critério de localização dos investimentos
predomina no grupo do imobilizado.
Aparecem duas contas que até então tinham sido objeto de cogitação e que
forma o Imobilizado Intangível: são as de Direitos Comerciais (em que se registra
o custo de nome comercial) e a de Despesas Gerais de instalação (que registra os
gastos de implantação de novos depósitos, novos departamentos e que não devem
sobrecarregar unicamente o exercício).
Notamos também a divisão da conta de Lucros a Distribuir analisada pelos
dividendos retidos nos diversos exercícios.
Aparece também a conta de Fundo de Amortização para o registro das
reintegrações dos valores do ativo imobilizado imaterial.
Notamos também a análise da conta de Dividendos a Pagar por numerações de
dividendos, o que é prática usual em diversas empresas.
Surge, novamente, a conta de Custo de Mercadorias em vez de Compras, a
que equivale em função.
Aparece a conta de Custo do Armazenamento de Mercadorias que é também
muito prática, porque registra o montante das aplicações para a manutenção dos
depósitos.
Aparece a conta de Devoluções de Mercadorias por Clientes, muito usual em
tal gênero de negócio e que se destina ao registro das mercadorias que retornam ao
estabelecimento por dois motivos principais: ou porque estão defeituosas ou porque o
cliente cancelou a compra.
A conta Manutenção da Oficina de Assistência registra o valor dos gastos
efetuados para que se mantenha em funcionamento a oficina destinada a atender à
repartição e à instalação dos aparelhos vendidos, tais como rádio, geladeiras,
televisores, liquidificadores etc.
Esta é uma despesa de grande importância porque é um investimento
indispensável para o crédito comercial da organização.
A oficina, além dos serviços de garantia que presta gratuitamente, cobra ainda
outros, o que faz aparecer a conta de Serviços c/ Receita para registrar tal fato.
A conta de Vendas mereceu uma divisão para caracterizar os Planos de vendas
seguidos pela organização e que produzirão, registrados, uma idéia da participação de
cada Plano no montante da receita.
Outra particularidade realmente interessante de ser observada é a do
aparecimento de diversas subcontas até então não surgidas na conta de Despesas
Financeiras, tais como as de comissões s/ cobrança, salários dos cobradores,
encargos sociais - cobradores, encargos do trabalho - cobradores, materiais de
consumo - cobrança, publicidade - cobrança e despesas indiretas de cobrança, todas
destinadas a apurar os custos da seção de cobrança que são de decisiva importância
em tal ramo de negócios.
Também a conta Cobradores, no grupo das compensações, aparece para
registrar o valor dos títulos em poder dos cobradores que não são bancos.
Voltamos a insistir que o Plano de Contas visa suprir informes dos registros para
fins administrativos.
Para os efeitos das Demonstrações é preciso adaptar ao que a lei exige, ou seja,
por exemplo, deduzir as depreciações das contas do Ativo, em vez, de evidenciar o
Fundo como um Recurso etc.
O Plano apresentado corrige defeitos de lei, mas as Demonstrações precisam ser
feitas ao sabor das exigências legais (a lei só fala de Demonstrações e não de regime
de escrituração).
Bibliografia
SÁ, Lopes de. Planos de Contas - Atlas - São Paulo/2002
Voltar