Universidade Licungo

Faculdade de Economia e Gestão

Curso de Contabilidade

Acílio Colaço Ramboia

Auditoria Interna

Quelimane

2022
 Universidade Licungo

Faculdade de Economia e Gestão

Curso de Contabilidade

Acílio Colaço Ramboia

Auditoria Interna

Trabalho de carácter Avaliativo da cadeira

Auditoria Financeira I, curso de Contabilidade
3º ano, II Semestre, período pós-laboral, a ser
leccionada pelo Mst. Marcelino Aly Queleba

Quelimane

2022
Índice

1. Introdução..................................................................................................................1

1.1. Objectivos...........................................................................................................1

1.1.1. Objectivo Geral...........................................................................................1

1.1.2. Objectivo Especifico...................................................................................1

2. Auditoria Interna........................................................................................................2

2.1. Conceito..............................................................................................................2

2.2. Objectivos e Missão da auditoria Interna...........................................................2

2.2.1. Objectivos da auditoria Interna...................................................................2

2.2.2. Missão da auditoria Interna.........................................................................3

2.3. Princípios de corporate governance (boa governação) na auditoria interna.......3

2.4. Tipos de Auditoria Interna..................................................................................5

2.4.1. Auditoria de gestão ou operacional.............................................................5

2.4.2. Auditoria de sistemas de informação..........................................................5

2.4.3. Auditoria contabilística e financeira............................................................6

2.4.4. Auditoria de Investigação............................................................................6

2.4.5. Auditoria da Qualidade................................................................................6

2.4.6. Auditoria de Cumprimento..........................................................................6

2.4.7. Auditoria Fiscal...........................................................................................6

2.4.8. Auditoria ambiental.....................................................................................6

2.4.9. Auditoria de fallow-up................................................................................7

2.4.10. Outras auditorias......................................................................................7

2.5. Planeamento das acções de Auditoria Interna....................................................7

2.6. Programa Anual e controlo de execução das acções de auditoria interna..........8

3. Conclusão.................................................................................................................11

4. Referencias Bibliográficas.......................................................................................12
1. Introdução

O presente trabalho cujo tema é “Auditoria Interna” veremos que a Auditoria Interna
tem um conceito moderno, apesar de que já existiam actividades parecidas com o da
auditoria interna ou com a mesma finalidade, ela merece uma atenção especial pois
muitas empresas ainda não conseguiram detectar a suas vantagens. De facto, a auditoria
interna é uma actividade independente e objectiva de avaliação e de consultoria,
desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia
uma organização a realizar seus objectivos a partir da aplicação de uma abordagem
sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gestão de
riscos, controlo e governança. A globalização da economia e o surgimento de mercados
comuns fazem com que a Auditoria Interna deixe de ter uma função com conotação
Policialesca e Repressiva para ter uma função de acessoramento à alta Administração e
Gestores para o cumprimento da missão empresarial e, para isso a Auditoria Interna
precisa estar preparada e com suporte adequado para que possa cumprir sua missão com
eficácia e eficiência. Empregada como ferramenta de Controlo e Gestão de Riscos
Empresariais, a Auditoria Interna estará contribuindo com seu trabalho de forma eficaz
na condução dos negócios pelos Gestores. Os resultados do trabalho da Auditoria
Interna, além de se constituírem em algo precioso para a tranquilização dos Gestores do
alto comando, fornecem recomendações correctivas e preventivas à exposição da
organização face aos riscos empresariais que podem ser de natureza; sistémica,
operacional, financeira, tecnologia da informação, recursos humanos, mercadológicas e
de factores externos que podem impactar os resultados e estratégias globais da empresa.

1.1. Objectivos

1.1.1. Objectivo Geral

 Analisar o papel da auditoria interna nas instituições.

1.1.2. Objectivo Especifico

 Relatar conceitos e definições sobre auditoria;

 Ressaltar a importância da auditoria interna nas organizações;
  Mostrar como a auditoria interna pode contribuir para o processo decisório.

1
2. Auditoria Interna

2.1. Conceito
A auditoria interna é uma actividade que esteve em constante evolução o que faz com
que haja várias formas de a conceituar e por diferentes autores: O Institute of Internal
Auditors (2009, p. 10) define auditoria interna da seguinte forma: “A auditoria interna é
uma actividade independente, de garantia e consultoria, destinada a acrescentar valor e a
melhorar as operações de uma organização. Ajuda a organização a alcançar os seus
objectivos, através de uma abordagem sistemática e disciplinada, na avaliação e
melhoria da eficácia dos processos de gestão de risco, de controlo e de governação”.
Morais e Martins (2003, p.61) definem: “A auditoria interna é uma actividade de
avaliação que, de forma independente dentro de uma empresa, tem por objecto a revisão
das operações contabilísticas, financeiras e de todo o tipo, com o fim de prestar um
serviço à direcção. É um controlo administrativo, cuja função é medir e avaliar a
eficácia de outros controlos.” “A auditoria interna é uma actividade de avaliação
independente, estabelecida numa organização como um serviço à mesma. É um sistema
de controlo que funciona pelo exame e avaliação da adequação e eficácia dos outros
sistemas de controlo.” De acordo com Attie (1992, p.28): “A auditoria interna é uma
função independente de avaliação, criada dentro da empresa para examinar e avaliar
suas actividades, como um serviço a essa mesma organização.”

2.2. Objectivos e Missão da auditoria Interna

2.2.1. Objectivos da auditoria Interna

O principal objectivo da auditoria interna é o de ajudar os administradores observando o

funcionamento dos controlos internos contribuindo para o seu melhoramento ou até
substituição caso necessário. A auditoria interna só fornece benefícios à organização,
pois controla o seu património a fim de minimizar as possíveis irregularidades,
incapacidades ou negligências caso existam. Para Crepaldi (2000, p.212) os objectivos
da auditoria interna são exactamente:

 Verificar se as normas internas estão sendo seguidas;

 Avaliar a necessidade de novas normas internas ou notificações das já existentes
Segundo Attie (1992, p.29) os objectivos da auditoria interna se resumem nos
seguintes:

2
  Examinar a integridade e fidedignidade das informações financeiras e
operacionais e os meios utilizados para aferir, localizar classificar e comunicar
essas informações;
 Examinar os sistemas estabelecidos, para certificar a observância às políticas,
planos, leis e regulamentos que tenham, ou possam ter, impacto sobre operações
e relatórios, e determinar se a organização está em conformidade com as
directrizes;
 Examinar os meios usados para a protecção dos activos e, se necessário,
comprovar sua existência real;
 Verificar se os recursos são empregados de maneira eficiente e económica;
 Examinar operações e programas e verificar se os resultados são compatíveis
com os planos e se essas operações e esses programas são executados de acordo
com o que foi planeado;
 Comunicar o resultado do trabalho de auditoria e certificar que foram tomadas as
providências necessárias a respeito de suas descobertas.

O objectivo da auditoria interna, é beneficiar a empresa com um melhor controlo de seu

património, procurando reduzir a ineficiência, negligência, incapacidade etc. Pode-se
claramente verificar que pelas diferentes funções que cada autor atribui a auditoria
interna tem sempre por objectivo final acrescentar valor a organização e ajudar na
melhoraria do funcionamento da organização. Ou seja a preocupação primordial da
auditoria interna é ajudar o máximo a organização onde se encontra inserida.

2.2.2. Missão da auditoria Interna

A missão da auditoria interna é de assessorar e fortalecer a gestão no desempenho das

suas funções e responsabilidades, avaliando e aprimorando a governança pública
(controles internos e gestão de riscos).

2.3. Princípios de corporate governance (boa governação) na auditoria

interna
Segundo a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico – OECD
(1999) Corporate Governance: “é o sistema através do qual as organizações são
dirigidas e controladas. A estrutura do Corporate Governance especifica a distribuição
dos direitos e das responsabilidades ao longo dos diferentes participantes na empresa –

3
o conselho de administração, os gestores, os accionistas e outros intervenientes – e dita
as regras e os procedimentos para a tomada de decisões nas questões empresariais.

Ao fazê-lo, fornece também a estrutura através da qual a empresa estabelece os seus

objectivos e as formas de atingi-los e monitorizar a sua performance.”

O conceito de Corporate Governance foi-se desenvolvendo através de diferentes vias e

um dos principais promotores foi a OCDE que construiu os princípios, permitindo que
se estabeleçam os seus pilares fundamentais. Esses princípios apontados pela OCDE
(2004) estabelecem que o governo das sociedades:

 Envolve um conjunto de relações entre a gestão, o conselho de administração, os

accionistas (shareholders) e os outros interesses (stakeholders) na empresa;
 Proporciona uma estrutura através da qual os objectivos da empresa, os meios
para os atingir e medir são estabelecidos;
 Proporciona incentivos ao conselho de administração e à gestão para atingir os
objectivos, os quais são do interesse da empresa, dos seus accionistas e restantes
stakeholders.” (Almeida, 2005).

Estes princípios assumem-se como ponto de referência para que empresas e países
desenvolvam os seus próprios princípios, obedecendo às suas especificidades e
necessidades.

Assim, os objectivos do governo das sociedades podem ser resumidos da seguinte

forma:

 Melhorar o desempenho da organização;

 Promover a gestão de risco;
 Aumentar a confiança dos investidores no mercado de capitais;
 Melhorar a reputação da organização através de melhor transparência e reporte
da informação;
 Apoiar a prevenção e detecção de comportamentos fraudulentos. (Almeida,
2005).

Não sendo uma área totalmente nova, a conjuntura actual deu-lhe uma maior relevância,
pelo que a definição de regras internas de funcionamento e tomada de decisão,
equilíbrio das relações entre accionistas e investidores e a equipa de gestão, da ética

4
empresarial e de controlo interno e gestão do risco, são prementes e críticas para as
organizações.

Embora a governação corporativa seja definida e regulamentada de diferentes maneiras

em todo o mundo, organizações de todas as dimensões, indústrias e países concordam
quanto aos seus objectivos principais: auxiliar os líderes a manter organizações
sustentáveis, merecedoras da confiança do mercado e capazes de retornar o valor do
investimento aos seus accionistas.

Face às considerações apresentadas, pode-se enfatizar que a auditoria interna contribui

para o modelo de governação corporativa ao:

 Actuar em áreas críticas da organização, promovendo a redução dos riscos de

gestão;
 Fortalecer o sistema de controlo interno por meio de uma eficiente supervisão;
 Recomendar decisões que procurem solucionar falhas nos processos,
melhorando o desempenho das organizações;
 Garantir credibilidade e transparência no processo de prestação de contas e
confiança nas informações fornecidas;
 Provocar maior envolvimento e responsabilidade do órgão de gestão, órgão de
fiscalização e Comité de Auditoria, frente às recomendações mencionadas nos
seus pareceres e relatórios.

Com esta forma de actuação, a auditoria interna estará a contribuir para a consecução
das metas previamente estabelecidas, ao contribuir para a preservação do património e
maximização dos resultados da organização, enquadrando-se no modelo de governação
corporativa, abordagem presente no próprio conceito de auditoria interna no que
concerne aos processos de governance.

2.4. Tipos de Auditoria Interna

A auditoria Interna se divide em Ramos a saber:

2.4.1. Auditoria de gestão ou operacional

É a revisão das actividades e das transacções. O principal objectivo é avaliar e

contribuir para implementar eficiência administrativa e inclui a avaliação das políticas e
dos procedimentos que concorrem para a prossecução da missão e dos objectivos das
empresas.
5
2.4.2. Auditoria de sistemas de informação

É uma revisão técnica e avaliação da informação e dos sistemas de controlo. O

objectivo global é avaliar se as aplicações das empresas incluem um adequado controlo
interno para assegurar a integridade e a fiabilidade, se utilizam recursos de forma
adequado, se a informação é devidamente protegida contra o uso indevido e se
concorrem para a prossecução da estratégia do grupo. Inclui a avaliação dos controlos,
procedimentos, standards de todas as fases do desenvolvimento e manutenção das
aplicações; Engloba a avaliação do ambiente de controlo de acessos físicos,
procedimento de “cópia de segurança” e “ Restore” e controlo de acesso lógicos;
engloba, também a avaliação dos procedimentos, regulamentos e leis aplicáveis às
empresas.

2.4.3. Auditoria contabilística e financeira

Visa avaliar a fiabilidade e integridade da informação financeira e os procedimentos de

controlo associados.

2.4.4. Auditoria de Investigação

Visa investigar a extensão da apropriação indevida ou de má utilização dos activos das

empresas. Estas auditorias são desenvolvidas a pedido dos órgãos de gestão, conselho
fiscal ou conselho de auditoria e segurança. Normalmente requerem um esforço maior
das equipas e uma colaboração dos consultores especializados.

2.4.5. Auditoria da Qualidade

Visa avaliar os standards de qualidade e sua manutenção, obtidos aquando da

certificação do processo de facturação. São auditorias preventivas de modo a garantir a
certificação nas auditorias de acompanhamento pela respectiva entidade certificadora.

2.4.6. Auditoria de Cumprimento

Visa avaliar o grau de observância pelas empresas associadas das políticas,

procedimentos, orientações estabelecidas pela empresa mãe, ou regulamentos aplicáveis
às actividades.

2.4.7. Auditoria Fiscal

6
Visa avaliar a eficácia e a eficiência nos aspectos fiscais no tratamento das diversas
operações e observância da legislação em vigor sobre essa matéria.

2.4.8. Auditoria ambiental

Visa avaliar o cumprimento das normas ambientais em vigor e a observância dos

regulamentos e procedimentos estabelecidos pela empresa mãe.

2.4.9. Auditoria de fallow-up

Auditoria de avaliação de grau de implementação das recomendações formuladas em

relatórios anteriores, numa lógica de monitorização do progresso ou das dificuldades na
implementação.

2.4.10. Outras auditorias

Auditoria realizada a pedido de diversos órgãos de gestão, concelho de auditoria e

concelho fiscal da empresa ou das empresas associadas. Fonte: adaptado de Pinheiro
(2010).

2.5. Planeamento das acções de Auditoria Interna

Planeamento é o trabalho de preparação para qualquer empreendimento, segundo
roteiro e métodos determinados; planificação , representando o processo que leva ao
estabelecimento de um conjunto coordenado de ações (pelo governo, pela direção de
uma empresa, etc.) visando à consecução de determinados objetivos (FERREIRA,
2004).

Geralmente o planejamento conduz à elaboração de planos. Outra característica comum

do planejamento é ser prévio à execução e por período de tempo, por exemplo: o
planejamento é feito no ano de 2005 para ter vigência em 2006.

Todavia, o planejamento enfocado neste artigo é o desenvolvido pelas unidades de

auditoria interna visando a consecução de suas finalidades e o cumprimento de suas
competências regimentais, não se confundindo com o planejamento orçamentário
estatal, embora dependente dele.

Segundo Attie (1992), a área de auditoria deve executar três tipos de planejamento,
assim explicados pelo autor (1992, p.73):

7
 a. Planejamento de longo prazo que cubra períodos de um a três anos e
constitui-se num instrumento administrativo de conteúdo genérico, utilizado
como orientador de áreas a serem cobertas e como suporte para elaboração
orçamentária, de padrões, de controles etc.
b. Plano Anual cuja elaboração seja feita com base no plano a longo prazo e
desenvolvido com detalhes operacionais, em função do número de dias
disponíveis para a realização de exames específicos; o total disponível de
dias/auditor, dividido entre as atividades planejadas e não planejadas. Os dias
não planejados constituem uma reserva para eventualidade, como exames
especiais, solicitações da diretoria, treinamento etc.
c. Programas de Auditoria que é a versão analítica do plano anual desenhado
por tarefa-exame. Dele devem constar todos os passos a serem seguidos, dentro
de um cronograma operacional.
As Normas Usuais de Auditoria, definidas pelo The Institute of Internal Auditor, INC
(Attie, 1992, p.66), quando tratam do âmbito de trabalho , estabelecem que o auditor
interno precisa planejar toda a auditoria, documentando todo seu estudo , que consiste,
entre outros aspectos em: estabelecer os objetivos da auditoria, obter informações
básicas, determinar os recursos necessários, elaborara um programa de auditoria,
determinar a forma de comunicação dos resultados e obter aprovação para o plano de
trabalho.

Attie (1992, p.69) destaca que o planejamento da auditoria serve para distribuir as
responsabilidades do dirigente da auditoria interna, sendo que o plano produzido deve
estar de acordo com os objetivos da auditoria, sendo estes mensuráveis, passíveis de
realização.

2.6. Programa Anual e controlo de execução das acções de auditoria

interna
Desta forma, considerando a capacidade operacional desta Auditoria Interna, quanto ao
número de servidores para o ano de 2021 – 3 servidores - foram priorizados os riscos de
maior relevância e materialidade e também aqueles definidos por determinação legal,
conforme o Quadro – Auditorias planejadas para 2021, a seguir.

Auditorias Planejadas para 2021

Macroprocessos/
Previsão
Processos/ Temas (Item
Item Objetivos da Auditoria Colaboradores/
II, Art.5º, IN CGU
Horas
09/2019)

8
 Registro Centralizado 2/700
Verificar a existência de
Registro Centralizado de
Projetos na Furg e a deficiência
nas informações divulgadas
pelas Fundações de
1 Apoio, conforme Decreto
7.423/2010 (Art.12, § 2º) e a Lei
12.527/11 (Art. 7º, VI, VII, "a" e
Art.8º,§1º,V).
OBJETIVO 8 DO
Relacionamento entre MACROPROCESSO GESTÃO
IFES e Fundações de INSTITUCIONAL (XIII)
Apoio Transparência 2/750
Análise das informações
divulgadas em relação as
determinações legais e a
granularidade, suficiência,
2
completude e tempestividade
dos dados.
OBJETIVO 3 DO
MACROPROCESSO GESTÃO
INSTITUCIONAL (XIII)
Ética no Uso Animal 2/750
Avaliar a disposição
da infraestrutura do
Biotério e a adequação do
processo de
produção e
manutenção de
espécies animais destinados a
pesquisa e ensino quanto ao
Infraestrutura de atendimento dos objetivos
3
Pesquisa - Biotérios organizacionais e
quanto a
conformidade em
relação a legislação
aplicável.
OBJETIVO 2 DO
MACROPROCESSO
PESQUISA (III)

Auditorias Planejadas para 2021

Macroprocessos/
Previsão
Processos/ Temas (Item
Item Objetivos da Auditoria Colaboradores/
II, Art.5º, IN CGU
Horas
09/2019)
4 Avaliar as ações realizadas para: 2/712
1) a não geração, redução,
reutilização, reciclagem,
Gestão de Resíduos
tratamento dos resíduos
sólidos e disposição final
ambientalmente adequada de
rejeitos que tenham sido
produzidos na Universidade;

9
 2) Capacitação técnica
continuada na área de resíduos
sólidos;
3) O estabelecimento do Plano
de Resíduos sólidos.
OBJETIVO 2 DO
MACROPROCESSO GESTÃO
AMBIENTAL (X)

Avaliar a criação de políticas 2/700

para:
1) promoção da saúde física e
mental aos estudantes;
2) enfrentamento ao assédio e
às violências na
Universidade;
Construção de Políticas 3) atendimento aos estudantes
e Programas 5 com deficiências ou
necessidades educacionais
específicas.
OBJETIVO 1 DO
MACROPROCESSO
ASSUNTOS ESTUDANTIS
(VII)

Total de Horas/Auditorias 3.612

Ações de Capacitação (Quadro nº6) 324

Outras Atividades de Auditoria Interna (Quadro nº5) 1.944

Total Geral 5.880

10
3. Conclusão

Ao concluir o presente trabalho, notei que a auditoria interna tem evoluído cada vez
mais desde o seu surgimento até hoje, deixando de lado o seu papel de polícia e voltar
mais para o controlo interno ajudando a organização na sua melhoria ou substituição
quando necessário. Conseguiu-se atingir os objectivos do trabalho, analisando os dados
recolhidos na pesquisa e responder as perguntas de partidas. Afinal, no gabinete em
causa considera importante o serviço da auditoria interna e também que a auditoria
interna permite aperfeiçoar as operações de uma empresa, através da melhoria do
sistema do controlo interno e uma maior rigorosidade quanto ao cumprimento das
normas que são os benefícios predominantes da implementação da auditoria interna
segundo o inquérito. No decorrer da pesquisa constatou-se que mesmo as empresas que
não dispõem dos serviços de auditoria interna compreendem a sua importância para um
bom funcionamento da empresa. O motivo verificado nas empresas que não dispõem
deste serviço é o alto custo para algumas e desnecessário para outas normas. O que
nunca deve ser considerado, pois a auditoria interna é sempre necessário. Conclui-se
ainda que a maioria das empresas públicas sediadas na cidade da Praia realizam
auditoria interna, pois ela acrescenta valor às empresas, melhora o controlo interno e
fomenta maior rigorosidade quanto ao cumprimento das normas. Com o estudo feito no
gabinete do Governador, deu para verificar que a auditoria interna é muito importante
para qualquer empresa que queira ter um controlo mais eficaz dos seus regulamentos e
normas. O pessoal do gabinete fez o possível para que todos os colaboradores tenham
ideias positivas sobre a auditoria interna, pois no início foi difícil compreender o real
significado da auditoria interna. A única falha verificada no departamento da auditoria
interna do gabinete é a questão do posicionamento, pois, além de não estar exposta no
organograma, encontra-se mal posicionada. A auditoria interna depende do
departamento de Gabinete de estratégia, planeamento e controlo quando deveria
depender do conselho do gabinete.

11
4. Referencias Bibliográficas

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INTERNA PARA A GESTÃO: CASO DAS EMPRESAS PORTUGUESAS. Pags 6
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