Aula 10

Receita Federal (Analista Tributário) Bizu

Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

Autor:
Ricardo Sampaio, Jefferson de
Souza Correia, Roberto Cambraia
Costa, Amanda Alves, Heloísa
Tondinelli, Camila Damázio,
 Elizabeth Menezes de Pinho Alves,
Cíntia Bócoli, Kauê Salvaterra,
Maria Clara de Lima Leal,
Guilherme Carvalho, Leonardo
Mathias

21 de Dezembro de 2021

05126190342 - Giovanna Noleto Cavalcante

Ricardo Sampaio, Jefferson de Souza Correia, Roberto Cambraia Costa, Amanda Alves, Heloísa Tondinelli, Camila Damázio, Eliz
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BIZU ESTRATÉGICO- DIREITO PREVIDENCIÁRIO –

RECEITA FEDERAL – ANALISTA TRIBUTÁRIO
Olá, prezado aluno. Tudo certo?

Neste material, traremos uma seleção de bizus da disciplina de Direito Previdenciário para o
concurso de Analista Tributário da Receita Federal.

O objetivo é proporcionar uma revisão rápida e de alta qualidade aos alunos por meio de tópicos que
possuem as maiores chances de incidência em prova.

Todos os bizus destinam-se a alunos que já estejam na fase bem final de revisão (que já estudaram
bastante o conteúdo teórico da disciplina e, nos últimos dias, precisam revisar por algum material bem curto
e objetivo).

Cíntia Bócoli LeonardoMathias

@cintiabocoli @profleomathias

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Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)
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ANÁLISE ESTATÍSTICA
Antes de mais nada, vamos conferir o conteúdo de Direito Previdenciário previsto no último edital.
Lembrando que nele, a disciplina de direito previdenciário está embutida dentro de direito tributário.
DIREITO TRIBUTÁRIO: (...) 17. Regime Geral de Previdência Social.
17.1. Segurados obrigatórios. 17.2. Conceito, características e abrangência: empregado, empregado
doméstico, contribuinte individual, trabalhador avulso, segurado especial. 17.3. Segurado facultativo:
conceito, características. 18. Empresa e empregador doméstico: conceito previdenciário. 19. Financiamento da
seguridade social. 19.1. Receitas da União. 19.2. Receitas das contribuições sociais: dos segurados, das
empresas, do empregador doméstico, do produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de
==2287b7==

concursos de prognósticos, receitas de outras fontes. 19.3. Salário-de-contribuição. 19.3.1. Conceito. 19.3.2.
Parcelas integrantes e parcelas não-integrantes. 19.4. Arrecadação e recolhimento das contribuições
destinadas à seguridade social. 19.4.1. Obrigações da empresa e demais contribuintes. 19.4.2. Prazo de
recolhimento. 19.4.3. Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualização monetária. 19.4.4. Obrigações
acessórias. Retenção e Responsabilidade solidária: conceitos, natureza jurídica e características.

Com base nesse edital, segue uma análise estatística dos assuntos que foram mais exigidos pelas
bancas CESPE, FGV e FCC em provas de concursos das áreas fiscal e de controle, entre os anos de
2010 e 2020. Adicionamos também a área de controle na estatística porque existem poucas questões
da banca na área fiscal. Além disso, o tema “Empresa e empregador doméstico: conceito
previdenciário” não possui histórico de cobrança e não será abordado neste bizu.

Direito Previdenciário (Foram encontradas 24 questões)

Assunto Quantidade de questões % de cobrança

Regime Geral de Previdência Social 9 37,50%

Financiamento da Seguridade Social 15 62,50%

Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pelas bancas e eles serão nosso
foco nesta revisão!

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Direito Previdenciário – Analista Tributário da Receita Federal

Assunto Bizus Caderno de Questões
Regime Geral de Previdência Social 4e5 http://questo.es/yxiire

Financiamento da Seguridade Social

6 a 10 http://questo.es/3j3dwv

Apresentação

Olá, futuro (a) aprovado (a)! Antes de partirmos para a revisão, gostaria de me apresentar para
vocês.
Meu nome é Cíntia Bócoli, tenho 30 anos, e atualmente moro
em Barueri/SP. Minha jornada nos concursos públicos
começou lá em 2015, quando eu estava no último ano da
faculdade de engenharia química e decidi que eu queria ser
Auditora da Receita Federal.
Logo após minha decisão, veio a autorização para o concurso
do INSS e identifiquei nele uma ótima opção de concurso
escada. Eu poderia trabalhar 6 horas por dia, enquanto estudava para a área fiscal, a qual eu já tinha
percebido que iria me demandar alguns anos de preparação. Então, conciliei os estudos da faculdade
com o estudo pré-edital do INSS e assim que me formei, saiu o tão esperado edital (parece que tudo
aconteceu no tempo certo para mim). Resultado: fui aprovada em primeiro lugar para a gerência
executiva que escolhi, com uma nota líquida de 108 numa prova CESPE, num concurso com
1.043.807 inscritos para 800 vagas. Fui nomeada em janeiro de 2017 e este é o cargo que ocupo até
os dias atuais.
Mas minha saga concurseira não terminou aí. Logo depois da prova do INSS, já comecei os estudos
para a Receita Federal, e aí a história foi bem diferente. Se para o INSS eu estudei com um concurso
já autorizado, o edital da Receita que eu tanto queria até hoje não saiu e não há nem perspectivas.
Estudei de maio de 2016 até fevereiro de 2019 com foco na Receita Federal, quando surgiu o edital
do ISS Guarulhos, que também era um concurso muito interessante para mim. Felizmente, fui
aprovada dentro das vagas, em 7o lugar.

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Bom, agora que vocês me conhecem um pouco, vamos ao que realmente interessa, que é a revisão
de Direito Previdenciário, diga-se de passagem, disciplina pela qual eu tenho paixão. Ela tem uma
característica de mudar constantemente, então acreditem, entendo a dor de vocês tentando
acompanhar. Partiu estudar? :)

Cíntia Bócoli

REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL

1) Segurados

1.1) Empregado

o aquele que presta serviço de natureza urbana ou rural à empresa, em caráter não eventual,
sob sua subordinação e mediante remuneração, inclusive como diretor empregado;

o o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado no Brasil para trabalhar como

empregado em sucursal ou agência de empresa nacional no exterior;

o o servidor público ocupante de cargo em comissão, sem vínculo efetivo com a União,
Autarquias, inclusive em regime especial, e Fundações Públicas Federais;

o o brasileiro civil que trabalha para a União, no exterior, em organismos oficiais brasileiros ou
internacionais dos quais o Brasil seja membro efetivo, ainda que lá domiciliado e contratado,
salvo se segurado na forma da legislação vigente do país do domicílio;
▪ Se o brasileiro está prestando serviços PARA A UNIÃO, ele é empregado;
▪ Se o brasileiro civil está prestando serviços PARA O ORGANISMO OFICIAL
INTERNACIONAL, ele será contribuinte individual.

1.2) Empregado Doméstico

o presta serviço de natureza contínua a pessoa ou família, no âmbito residencial desta, em

atividades sem fins lucrativos;
o natureza contínua: mais e duas vezes na semana.

1.3) Trabalhadores Avulsos

Há duas definições muito parecidas na lei para trabalhador avulso e contribuinte individual:
o Trabalhador avulso: quem presta, a diversas empresas, sem vínculo empregatício, serviços
de natureza urbana ou rural definidos no regulamento (Lei 8212, art. 12, VI);

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o Contribuinte individual: quem presta serviço de natureza urbana ou rural, em caráter

eventual, a uma ou mais empresas, sem relação de emprego (Lei 8212, art. 12, V, g);
Para diferenciá-las em prova, precisamos saber se está escrito “em caráter eventual”. O
contribuinte individual presta serviços em caráter eventual, o trabalhador avulso não.

1.4) Contribuinte Individual

o a pessoa física que exerce, por conta própria, atividade econômica de natureza urbana, com
fins lucrativos ou não;

o síndico de condomínio, quando remunerado (a isenção da taxa condominial é considerada

remuneração indireta);

o ministro de confissão religiosa;

o a pessoa que explora atividade de extração mineral (garimpo).

1.5) Segurado Especial

o pessoa física que explora atividade rural:

▪ e reside no imóvel rural (ou em aglomerado urbano próximo);
▪ individualmente ou em regime de economia familiar;
▪ em área de até 4 módulos fiscais;
▪ sem utilização de empregados permanentes;
▪ são também segurados especiais seus cônjuges/companheiros e filhos maiores de
16 anos que efetivamente trabalhem com o grupo familiar.

o pescador artesanal.

1.6) Facultativo

o aquele que não é segurado obrigatório, mas se filia ao RGPS mediante contribuição;

o idade mínima: 16 anos. Todavia, se a questão perguntar a idade mínima “nos termos da
Lei 8.213/91 ou da Lei 8.212/91” será 14 anos;

o exemplos: estagiário que exerça atividade conforme a lei, estudante, dona de casa, etc.

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FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

2) Normas Constitucionais e legais
o A Seguridade Social será financiada com recursos provenientes dos orçamentos da União,
dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e das contribuições sociais.

o Contribuições sociais previdenciárias:

▪ Do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada, incidentes sobre:
➢ Folha de salários;
➢ Receita ou faturamento;
➢ Lucro.
▪ Do trabalhador e demais segurados do RGPS (não incide contribuição sobre
aposentadorias e pensões concedidas pelo regime);
▪ Sobre a receita de concursos de prognósticos (a lei definirá para cada modalidade o
percentual que será destinado ao financiamento da seguridade social);
▪ Do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a lei equiparar.

o Não haverá contribuição social sobre exportação;

o Não haverá contribuição social sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo RGPS;

o Contribuições sociais residuais: se a União quiser instituir outras fontes de financiamento

destinadas à Seguridade Social (Contribuições Sociais Residuais), deverá fazer mediante lei
complementar e as contribuições devem ser não cumulativas e não poderão ter fato
gerador ou base de cálculo próprios das contribuições discriminadas na Constituição;

o As contribuições sociais residuais poderão ter mesmo fato gerador e mesma base de cálculo
dos impostos;

o As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios serão previstas no próprio
orçamento (leis orçamentárias), e não farão parte do orçamento da União;

o Proposta de orçamento da seguridade social é elaborada de forma conjunta por órgãos

responsáveis pela Saúde, Previdência e Assistência Social. Todavia, a cada área é
assegurada a gestão de seus recursos;

o Nenhum benefício da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total;

o As contribuições sociais previdenciárias obedecem ao princípio da noventena (só podem

ser cobradas após 90 dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou
modificado). Todavia, não precisam observar a anterioridade anual;

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o As entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas

em lei são isentas (imunes) das contribuições sociais;

o Trabalhadores rurais que exerçam suas atividades sob regime de economia familiar, sem
empregados permanentes, contribuirão sobre a receita bruta da comercialização da
produção rural;

o Contribuições das empresas poderão ter alíquotas diferenciadas em razão de:

▪ Atividade econômica;
▪ Utilização intensiva de mão de obra;
▪ Porte da empresa;
▪ Condição estrutural do mercado de trabalho.

o A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguridade

Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da
Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária Anual.

3) Contribuições Sociais

Empresas

o 20% sobre remuneração pagas, devidas ou creditadas, durante o mês, aos empregados e
trabalhadores avulsos a seu serviço
▪ A base de cálculo não é limitada o teto do RGPS;
▪ Entidades bancárias pagam alíquota de 22,5%.

o 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do
mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços;

o GIL/RAT: 1 (risco leve), 2 (risco médio) ou 3% (risco grave) sobre as remunerações pagas
aos empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço. Destinada ao financiamento dos
benefícios por incapacidade;

o Adicional GIL/RAT: 12, 9 ou 6% sobre a remuneração dos empregados e trabalhadores

avulsos que exerçam atividades de risco.
▪ 6% para aqueles que exerçam atividades que permitam se aposentar com 25 anos de
contribuição;
▪ 9% para aqueles que exerçam atividades que permitam se aposentar com 20 anos de
contribuição;
▪ 12% para aqueles que exerçam atividades que permitam se aposentar com 15
anos de contribuição.

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o Entidades desportivas que mantêm equipe de futebol profissional: contribuirão sobre 5%

da receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo
território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de
qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade,
propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.

Segurados

Empregado e Trabalhador
avulso
Empregado doméstico
Contribuinte Individual
Facultativo
Segurado Especial
Salário-de-contribuição Alíquotas
Remuneração auferida em 7,5;
uma ou mais empresas. Limite 9;
máximo: Teto do RGPS 12;
Remuneração Registrada na 14%
CTPS. Aplicadas de forma
Limite máximo: Teto do RGPS progressiva
Remuneração auferida em 20% (em regra);
uma ou mais empresas ou 5% (MEI);
pelo exercício de atividade por 11% sobre o salário-mínimo se
conta própria. optar pelo plano simplificado.
Limite máximo: Teto do
RGPS.
Para o MEI: Salário-mínimo.
Valor por ele declarado 20% (em regra);
observado os limites mínimo 5% (dona de casa de baixa
(salário-mínimo) e máximo renda);
(teto do RGPS). 11% sobre o salário-mínimo se
optar pelo plano simplificado.
Receita Bruta da 1,2 % + 0,1 % (RAT)
comercialização da produção
rural

4) Salário-de-contribuição
o Principais parcelas não integrantes:
▪ Benefícios da previdência social;
▪ Parcela “in natura” recebida de acordo com os programas de alimentação, aprovados
pelo Ministério do Trabalho e da Previdência Social;
▪ Importância recebida a título de férias indenizadas, e o respectivo adicional
constitucional;
▪ As diárias para viagem;
▪ Importância paga a título de complementação educacional de estagiário;
▪ Indenização compensatória de 40% do montante depositado no FGTS em caso de
demissão sem justa causa;
▪ Participação nos lucros da empresa, quando paga de acordo com a lei específica:

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✓ É vedada a distribuição de participação nos lucros em mais de 2 vezes no

mesmo ano civil, e em periodicidade inferior a 1 trimestre.
▪ a importância paga ao empregado a título de complementação ao valor do auxílio-
doença, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da
empresa;
▪ o valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a programa
de previdência complementar, aberto ou fechado, desde que disponível à totalidade
de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber;
▪ o valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise à educação básica
de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada às atividades
desenvolvidas pela empresa, à educação profissional e tecnológica de empregados
e”
✓ não seja utilizado em substituição de parcela salarial;
✓ o valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado
individualmente, não ultrapasse 5% da remuneração do segurado a que se
destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o salário-mínimo, o
que for maior;

o Divergências entre a lei e a jurisprudência:

▪ Terço constitucional de férias gozadas:
✓ LEI: integra o salário-de-contribuição;
✓ JURISPRUDÊNCIA: não integra o salário-de-contribuição;
▪ Aviso prévio indenizado:
✓ LEI: integra o salário-de-contribuição;
✓ JURISPRUDÊNCIA: não integra o salário-de-contribuição;
▪ Parcela “in natura” recebida em desacordo com o PAT (Programa de Alimentação do
Trabalhador):
✓ LEI: integra o salário-de-contribuição;
✓ JURISPRUDÊNCIA: não integra o salário-de-contribuição;
▪ Vale transporte pago em pecúnia:
✓ LEI: integra o salário-de-contribuição;
✓ JURISPRUDÊNCIA: não integra o salário-de-contribuição;

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É isso pessoal. Vamos ficando por aqui.

Esperamos que tenha gostado do nosso Bizu!
Bons estudos!

"No que diz respeito ao empenho, ao compromisso, ao esforço, à dedicação, não existe meio termo. Ou
você faz uma coisa bem feita ou não faz."
(Ayrton Senna)

Cíntia Bócoli Leonardo Mathias

@cintiabocoli @profleomathias

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