Aula 13

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Receita Federal (Analista Tributário) Bizu

Estratégico - 2022 (Pré-Edital)
Autor:
Ricardo Sampaio, Jefferson de
Souza Correia, Roberto Cambraia
Costa, Amanda Alves, Heloísa
Tondinelli, Camila Damázio,
Elizabeth Menezes de Pinho Alves,
Cíntia Bócoli, Kauê Salvaterra,
Maria Clara de Lima Leal,
Guilherme Carvalho, Leonardo
Mathias
30 de Janeiro de 2022
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Ricardo Sampaio, Jefferson de Souza Correia, Roberto Cambraia Costa, Amanda Alves, Heloísa Tondinelli, Camila Damázio, Eliz
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BIZU ESTRATÉGICO DE LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA -

RECEITA FEDERAL
Olá, prezado aluno. Tudo certo?
Neste material, traremos uma seleção de bizus da disciplina de Legislação Tributária
para o concurso da Receita Federal.
O objetivo é proporcionar uma revisão rápida e de alta qualidade aos alunos por meio
de tópicos que possuem as maiores chances de incidência em prova.
Todos os bizus destinam-se a alunos que já estejam na fase bem final de revisão (que já
estudaram bastante o conteúdo teórico da disciplina e, nos últimos dias, precisam revisar por
algum material bem curto e objetivo).
Elizabeth Menezes Leonardo Mathias

@elizabethmpalves @profleomathias
Receita Federal (Analista Tributário) Bizu Estratégico - 2022 (Pré-Edital)

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www.estrategiaconcursos.com.br
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ANÁLISE ESTATÍSTICA
Pessoal, segue abaixo uma análise estatística dos assuntos mais exigidos pelas Bancas
Cebraspe (Cespe), FGV e FCC no âmbito da disciplina de Legislação Tributária. Já que não
sabemos qual será a banca da RFB. Uma coisa é certa: não será mais a ESAF. Então, esse bizu
levará em consideração os históricos de cobrança dessas principais bancas.
Legislação Tributária (Foram encontradas 137 questões)

Quantidade de
Assunto % de cobrança
questões
Imposto de Renda (IR) 117 85,40%
Imposto sobre produtos industrializados (IPI) 20 14,60%

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Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pelas bancas Cebraspe,
FGV e FCC e, através disso, focaremos nos principais pontos em nossa revisão!
Legislação Tributária – Receita Federal

Assunto Bizus Caderno de Questões
Imposto sobre produtos
1 a 12
industrializados (IPI) http://questo.es/61cecf
Imposto de Renda (IR) 13 a 23 http://questo.es/ngljvg

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Apresentação
Antes de começarmos, gostaria de me apresentar. Meu nome é Elizabeth Menezes, tenho
31 anos e sou natural do Pernambuco. Sou graduada em Administração pela UFPE e Pós-
Graduada em Direito Administrativo e Constitucional.
Atualmente, exerço o cargo de Auditora de Controle Externo no Tribunal de Contas do
Estado de São Paulo (TCE-SP). Também fui aprovada e nomeada para outros concursos da área
fiscal (Auditor Fiscal) e da área de controle.
Serei a responsável pelo Bizu Estratégico de Legislação Tributária e, com ele, pretendo
abordar os tópicos mais cobrados nessa disciplina, de maneira concisa e objetiva, por meio de
uma linguagem bem clara!
Espero que gostem!
Um grande abraço e bons estudos!

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Imposto sobre produtos industrializados (IPI)
1. Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar
Principais princípios tributários aplicáveis ao IPI:
1) Princípio da Legalidade: Apenas para instituição e majoração acima do limite previsto em

lei.
2) Princípio da Noventena: Tanto a instituição como a majoração somente produzem efeitos

após noventa dias da norma que o instituiu ou majorou.
3) Princípio da Seletividade: O IPI deve ser graduado conforme a essencialidade dos

produtos industrializados.
4) Princípio da Não Cumulatividade: Permite-se compensar o IPI que for devido em cada
operação com o montante cobrado nas anteriores.
Demais Princípios Constitucionais Aplicáveis ao IPI
1) Princípio da isonomia
2) Princípio do não confisco
3) Princípio da irretroatividade
Princípios Inaplicáveis:
1) Princípio da Legalidade: não se aplica em relação à alteração de alíquotas dentro dos

limites e condições legais (aumentando até 30 unidades percentuais ou reduzindo a zero)
2) Princípio da Anterioridade
Imunidades Tributárias relativas ao IPI
1) os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão
2) os produtos industrializados destinados ao exterior
3) o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial
4) a energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País

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2. Industrialização
Exemplos de operações de industrialização:
1) Transformação: mistura de matérias-primas ou produtos intermediários para obter espécie

nova
2) Beneficiamento: operação de industrialização que importa em modificar, aperfeiçoar, ou,

de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do
produto
3) Montagem: na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou

unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal
4) Acondicionamento ou reacondicionamento: alteração da apresentação do produto, pela

colocação de embalagem, ou substituição da embalagem original, exceto embalagem de
transporte
5) Renovação ou recondicionamento: operação de industrialização exercida sobre o produto

usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renovando-o ou
restaurando-o para utilização
Principais exclusões do conceito de industrialização:
• a confecção ou preparo de produto de artesanato;
• a manipulação em farmácia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficinais e

magistrais, mediante receita médica;
• a montagem de óculos, mediante receita médica;

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• a operação efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente na reunião de produtos,

peças ou partes e de que resulte casas, pontes, galpões, usinas, centrais telefônicas etc.
• o reparo de produtos com defeito de fabricação, inclusive mediante substituição de partes

e peças, quando a operação for executada gratuitamente, ainda que por concessionários ou
representantes, em virtude de garantia dada pelo fabricante;
• a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda do

consumidor ou usuário, realizada em estabelecimento comercial varejista, efetuada por
máquina automática ou manual, desde que fabricante e varejista não sejam empresas
interdependentes, controladora, controlada ou coligadas; e
3. Incidência do IPI
4. Classificação de Produtos

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• Far-se-á a classificação de conformidade com as Regras Gerais para Interpretação - RGI,

Regras Gerais Complementares - RGC e Notas Complementares - NC, todas da Nomenclatura
Comum do MERCOSUL - NCM, integrantes do seu texto.
• As NESH constituem elementos subsidiários de caráter fundamental para a correta

interpretação do conteúdo das Posições e Subposições, bem como das Notas de Seção,
Capítulo, Posições e de Subposições da Nomenclatura do Sistema Harmonizado.
5. Contribuintes
São contribuintes do IPI:
1) o importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de
produto de procedência estrangeira;
2) o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar
em seu estabelecimento, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos
que praticar;
3) o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos
que dele saírem, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que
praticar; e
4) os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não
sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e
periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista no inciso I do art. 18.
• Considera-se contribuinte autônomo qualquer estabelecimento de importador, industrial ou
comerciante, em relação a cada fato gerador que decorra de ato que praticar.
Estabelecimento industrial é o que executa qualquer das operações referidas no art. 4º
(operações de industrialização), de que resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero
ou isento.

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• Principais hipóteses de estabelecimentos equiparados a industrial:
1) Estabelecimentos importadores e suas filiais (RIPI, art. 9º, I e II)
2) Importação por encomenda ou por conta e ordem de terceiros (RIPI, art. 9º, IX)
6. Responsabilidade Tributária

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• São considerados os principais casos de responsabilidade do RIPI:
1) transportador, em relação aos produtos tributados que transportar, desacompanhados da

documentação comprobatória de sua procedência
2) estabelecimento adquirente de produtos usados cuja origem não possa ser comprovada
pela falta de marcação, se exigível, de documento fiscal próprio
3) estabelecimentos que possuírem produtos tributados ou isentos, sujeitos a serem rotulados

ou marcados, ou, ainda, ao selo de controle, quando não estiverem rotulados, marcados ou
selados
4) os que desatenderem as normas e requisitos a que estiver condicionada a imunidade, a

isenção ou a suspensão do imposto.
5) pessoa física ou jurídica que não seja empresa jornalística ou editora, em cuja posse for
encontrado o papel, destinado à impressão de livros, jornais e periódicos.
• Responsabilidade por substituição: É responsável por substituição o industrial ou equiparado

a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou
posteriores às saídas que promover, respeitado o que for estabelecido pela Receita Federal.
• São considerados os principais casos de responsabilidade solidária do RIPI:
1) o contribuinte substituído, na hipótese de responsabilidade por substituição, pelo

pagamento do imposto em relação ao qual estiver sendo substituído, no caso de
inadimplência do contribuinte substituto
2) adquirente ou cessionário de mercadoria importada beneficiada com isenção ou redução

do imposto pelo seu pagamento e dos acréscimos legais
3) adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de importação realizada por

sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora, pelo pagamento do
imposto e acréscimos legais (o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira
responde conjunta ou isoladamente pela infração)
4) encomendante predeterminado que adquire mercadoria de procedência estrangeira de

pessoa jurídica importadora, na operação a que se refere o § 3º do art. 9º, pelo pagamento
do imposto e acréscimos legais (o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira
responde conjunta ou isoladamente pela infração)

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7. Domicílio Tributário
8. Fato Gerador do IPI
De acordo com o RIPI, os fatos geradores do IPI são os seguintes:
1) o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira;
2) a saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
Obs.: a arrematação de produtos apreendidos e abandonados, apesar de constar no CTN, não

foi efetivamente regulamentada.
Principais momentos específicos em que se consideram ocorridos os fatos geradores do IPI:
• na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermédio de ambulantes.

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• na saída de armazém-geral ou outro depositário do estabelecimento industrial ou

equiparado a industrial depositante, quanto aos produtos entregues diretamente a outro
estabelecimento.
• na saída da repartição que promoveu o desembaraço aduaneiro, quanto aos produtos que,
por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros.
• na saída do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da mesma firma

ou de terceiro, por ordem do encomendante, quanto aos produtos mandados industrializar
por encomenda.
• no quarto dia da data da emissão da respectiva nota fiscal, quanto aos produtos que até o
dia anterior não tiverem deixado o estabelecimento do contribuinte.
• no momento em que ficar concluída a operação industrial, quando a industrialização se der

no próprio local de consumo ou de utilização do produto, fora do estabelecimento industrial.
• na data da emissão da nota fiscal pelo estabelecimento industrial, quando da ocorrência de

qualquer das hipóteses enumeradas no inciso VII do art. 25 (empresas comerciais
exportadoras).
9. Base de Cálculo do IPI

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10. Créditos do IPI e princípio da não cumulatividade

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11. Recolhimento do IPI

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12. IPI na importação
✓ Incidência do IPI na importação: o seu fato gerador é o desembaraço aduaneiro.

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Imposto de Renda (IR)
13. Conceitos Básicos
• O IR é um imposto com marcante finalidade fiscal, isto é, o seu objetivo principal é carrear
recursos aos cofres públicos.
• O IR é um tributo não contraprestacional (ou simplesmente não vinculado), podendo ser
cobrado, independentemente de o Estado ter ou não prestado qualquer atividade em
benefício do contribuinte.
• O IR é um tributo de arrecadação não vinculada, ou seja, o destino dos recursos arrecadados
não está vinculado ao custeio de alguma atividade específica.
• O IR é um tributo que deve obedecer aos seguintes critérios: generalidade (todas as
pessoas), universalidade (todas os rendimentos) e progressividade (aumento de alíquotas
conforme o aumento da base de cálculo).
14. Princípios Constitucionais Aplicáveis ao Imposto de Renda
• Aplica-se o princípio da legalidade, sem qualquer mitigação para alteração de alíquotas.
• Aplica-se o princípio da isonomia e capacidade contributiva.
• Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte.
• Aplica-se o princípio da vedação ao efeito de confisco (devendo ser considerada a totalidade

da carga tributária do sujeito passivo para sua averiguação, e não um tributo isoladamente).
• Aplica-se o princípio da irretroatividade -> impede cobrar tributos em relação aos fatos
geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os instituiu ou majorou.
• Aplica-se o princípio da Anterioridade Anual -> impede cobrar tributos no mesmo ano da
publicação da lei que os tenha instituído ou majorado.
• Não se aplica o princípio da Anterioridade Nonagesimal -> que impediria cobrar tributos
antes de 90 dias a partir da publicação da lei que os tenha instituído ou majorado.
15. O IR e as Diretrizes do CTN

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• O IR incide sobre receita e rendimentos oriundos do exterior.
• É a lei que estabelece as condições e o momento em que esse ganhos se consideram

disponibilizados.
16. Contribuinte
• Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou

proventos de qualquer natureza.
• As pessoas físicas domiciliadas ou residentes no Brasil, titulares de disponibilidade

econômica ou jurídica de renda ou proventos de qualquer natureza, inclusive rendimentos e
ganhos de capital, são contribuintes do imposto de renda, sem distinção da nacionalidade,
sexo, idade, estado civil ou profissão.
• Exemplo: um japonês residente no País paga IR da mesma forma que um brasileiro

residente no país.
• São também contribuintes as pessoas físicas que perceberem rendimentos de bens de que
tenham a posse como se lhes pertencessem, de acordo com a legislação em vigor.

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• O imposto será devido à medida em que os rendimentos e ganhos de capital forem

percebidos, sem prejuízo do ajuste anual.
• As pessoas físicas residentes no exterior terão suas rendas e seus proventos de qualquer
natureza, inclusive os ganhos de capital, percebidos no País também tributados pelo IR.
17. Responsáveis
O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
• contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o
respectivo fato gerador;
• responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de

disposição expressa de lei.
São pessoalmente responsáveis:
• o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelo tributo devido pelo de cujus até a data
da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do quinhão, do
legado, da herança ou da meação;

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• o espólio, pelo tributo devido pelo de cujus até a data da abertura da sucessão.
Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo

contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas
omissões de que forem responsáveis:
• I - os pais, pelo tributo devido por seus filhos menores;
• II - os tutores, curadores e responsáveis, pelo tributo devido por seus tutelados, curatelados
ou menores dos quais detenham a guarda judicial;
• III - os administradores de bens de terceiros, pelo tributo devido por estes;
• IV - o inventariante, pelo tributo devido pelo cespólio.==1c7550==
Observação: O disposto neste artigo só se aplica, em matéria de penalidades, às de caráter

moratório.
Observação: Haverá responsabilidade pessoal pelos créditos correspondentes a obrigações

tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei quanto
às pessoas acima.
18. Domicílio
Considera-se como domicílio tributário da pessoa física aquele eleito por ela, nos termos da
legislação aplicável.
• Na falta de eleição, considera-se como domicílio a sua residência habitual, ou, sendo esta
incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
• Considera-se como residência habitual o lugar em que a pessoa física tiver uma habitação
em condições que permitam presumir intenção de mantê-la.

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Na hipótese em que não couber a aplicação das regras estabelecidas no RIR (eleição,
residência habitual ou centro de atividade), será considerado como domicílio tributário o lugar
da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou dos fatos que deram origem à obrigação.
A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte
a arrecadação ou a fiscalização do imposto sobre a renda.
Em tal situação, considera-se como domicílio residência habitual, ou, sendo esta incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade e, se inaplicável esta regra, será considerado
como domicílio tributário o lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou dos fatos
que deram origem à obrigação.

7
Para fins de intimação, considera-se domicílio:
• o endereço postal por ele fornecido, para fins cadastrais, à administração tributária; e
• o endereço eletrônico a ele atribuído pela administração tributária, desde que autorizado
pelo sujeito passivo.
Observação: O endereço eletrônico somente será implementado com consentimento
expresso do sujeito passivo e a administração tributária informará ao sujeito passivo as normas
e as condições de sua utilização e de sua manutenção.
19. Fato Gerador do IR – Rendimento Bruto

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20. Regimes de Tributação do IRPF

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20. IRPJ
São contribuintes do IRPJ as pessoas jurídicas e as que a elas forem equiparadas. Mas, afinal,
o que são pessoas jurídicas? Segundo o art. 147 do RIR, para efeito de incidência de IRPJ
sobre seus lucros, consideram-se pessoas jurídicas:
I - as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins,
nacionalidade ou participantes no capital;
II - as filiais, sucursais, agências ou representações no País das pessoas jurídicas com sede no
exterior;
III - os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operações realizadas
por seus mandatários ou comissários no País.
Veja, então, que se a pessoa jurídica de direito privado for domiciliada no País, será
contribuinte do IRPJ independentemente da sua finalidade, nacionalidade ou de quem
compõe o seu capital.

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21. IRPJ - Responsáveis

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22. IRPJ - Domicílio

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22. IRPJ – Base de Cálculo
✓ Art. 210. A base de cálculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na

data de ocorrência do fato gerador, é o lucro real, presumido ou arbitrado,
correspondente ao período de apuração.
23. IRPJ – Alíquota

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✓ Art. 623. A pessoa jurídica pagará o imposto sobre a renda à alíquota de quinze
por cento sobre o lucro real, presumido ou arbitrado, apurado de conformidade com o
disposto neste Regulamento (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º).
Vamos ficando por aqui.
Esperamos que tenha gostado do nosso Bizu!
Bons estudos!
"A única pessoa que você está destinado a se tornar é a pessoa que você decide ser."
(Ralph Waldo Emerson)
Elizabeth Menezes Leonardo Mathias

@elizabethmpalves @profleomathias

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Imposto sobre produtos industrializados (IPI) 20 14,60%

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uma linguagem bem clara!

Espero que gostem!

Um grande abraço e bons estudos!

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Imposto sobre produtos industrializados (IPI)

1. Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Principais princípios tributários aplicáveis ao IPI:

1) Princípio da Legalidade: Apenas para instituição e majoração acima do limite previsto em

2) Princípio da Noventena: Tanto a instituição como a majoração somente produzem efeitos

3) Princípio da Seletividade: O IPI deve ser graduado conforme a essencialidade dos

Demais Princípios Constitucionais Aplicáveis ao IPI

2) Princípio do não confisco

1) Princípio da Legalidade: não se aplica em relação à alteração de alíquotas dentro dos

Imunidades Tributárias relativas ao IPI

1) os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão

2) os produtos industrializados destinados ao exterior

3) o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial

4) a energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País

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Exemplos de operações de industrialização:

1) Transformação: mistura de matérias-primas ou produtos intermediários para obter espécie

2) Beneficiamento: operação de industrialização que importa em modificar, aperfeiçoar, ou,

3) Montagem: na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou

4) Acondicionamento ou reacondicionamento: alteração da apresentação do produto, pela

5) Renovação ou recondicionamento: operação de industrialização exercida sobre o produto

Principais exclusões do conceito de industrialização:

• a confecção ou preparo de produto de artesanato;

• a manipulação em farmácia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficinais e

• a montagem de óculos, mediante receita médica;

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• a operação efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente na reunião de produtos,

• o reparo de produtos com defeito de fabricação, inclusive mediante substituição de partes

• a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda do

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• Far-se-á a classificação de conformidade com as Regras Gerais para Interpretação - RGI,

• As NESH constituem elementos subsidiários de caráter fundamental para a correta

São contribuintes do IPI:

1) o importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de

produto de procedência estrangeira;

2) o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar

3) o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos