CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Direito Tributário; Planejamento Tributário; Semestres

Disciplinas
Controladoria; Auditoria e Perícia. 6°/7°
Vanessa Vilela Berbel; Antônio Ricardo Catânio; Agnaldo Pereira;
Professores
Valdeci

PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO

Caros Alunos do Grupo,

Neste semestre será realizada uma produção textual em grupo, integrando os
conhecimentos abrangidos nas disciplinas apresentadas. Este trabalho tem como eixo
integrador a Controladoria, reunindo aspectos tributários, contábeis e de auditoria e
perícia.

PROPOSTA DE TRABALHO

Objetivos:
Este trabalho visa exercitar o conteúdo do eixo temático, de modo a incentivar a
interatividade e a regionalidade, bem como:
 Implementar a integralidade dos conteúdos desenvolvidos no semestre em
possível cenário de trabalho do profissional;
 Desenvolver no aluno a capacidade de identificar os aspectos relevantes de cada
disciplina na atuação profissional, ou seja, verificar a aplicabilidade dos conceitos
estudados.

CONTEXTUALIZAÇÃO

Leia atentamente o texto retirado de Sagaz (2008):

O papel da controladoria na gestão tributária

Atualmente todos os gestores de empresas brasileiras sabem que a redução da carga
tributária é uma necessidade e está vinculada a sobrevivência do negócio e, portanto, deve ser
realizada de forma lícita, visando racionalizar os custos tributários, sem afrontar os dispositivos
legais que regem o sistema tributário nacional.
O envolvimento da controladoria na coordenação das atividades inerentes ao processo
de gestão tributária está tornando-se cada vez mais determinante e abrangente.
Os conceitos da gestão tributária no âmbito da controladoria são recentes, haja vista que
nas décadas de 70 e 80 a controladoria não prestava a devida atenção aos custos tributários,
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS

tendo como principal foco prover informações para as matrizes localizadas no exterior (TUNG,
1974).
A preocupação da controladoria com a eficácia organizacional está contribuindo para a
busca pela eficiência nas práticas tributárias e em todo o processo de gestão dos tributos que
fazem parte das atividades da empresa.
Segundo Nascimento e Reginato (2007, p.237):

No âmbito da Gestão Tributária, a Controladoria tem como competências

principais as seguintes tarefas:
 monitorar e expor para os gestores as principais informações contidas nas
declarações de impostos, inclusive ressaltar algum possível efeito que esta
possa gerar para a empresa;
 supervisionar todas as questões relacionadas à apuração de tributos,
incluindo a condução de um programa eficaz de gerenciamento de tributos
que envolva todos os segmentos da corporação e forneça regras e
procedimentos padronizados para atender as leis, normas e regulamentos
pertinentes; e
 coordenar a integração entre as dimensões de controle de custos, controle
de estoques, controle de ativos e controle contábil, na qual estão inseridos os
tributos.

De acordo com Oliveira, Perez Júnior e Silva (2005, p.207), para que o controller
alcance êxito nessa atividade, precisa ter sólidos conhecimentos sobre:

 os diversos incentivos fiscais existentes que permitem a redução de tributos

federais ou estaduais;
 as áreas incentivadas pelos governos municipais, estaduais ou federal, para
instalação de novas indústrias;
 todas as situações em que é possível o crédito tributário, principalmente em
relação aos chamados impostos não cumulativos (ICMS e IPI);
 todas as situações em que é possível o diferimento (postergação) dos
recolhimentos dos impostos, permitindo um melhor gerenciamento do fluxo
de caixa;
 todas as despesas e provisões aceitas pelo fisco como dedutíveis da receita.

Com base na leitura do trecho retirado de Sagaz (2008), e nos atividades

propostas abaixo, faça uma reflexão com os demais integrantes do grupo e apresente a
resolução de cada desafio.

DESAFIOS

1) À luz do Direito Tributário, acesse a Lei Complementar no 123/2006, versão

consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), a qual institui o Estatuto
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Em seguida, apresente as
principais alterações da Lei em que os efeitos serão produzidos somente a partir de
01/01/2018, quanto:
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS

 a definição de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte;

 as vedações ao ingresso no Simples Nacional;
 as alíquotas e da base de cálculo;
 ao acesso aos mercados interno e externo;
 ao estímulo ao crédito e à capitalização.

Para ter acesso a versão consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN)
da Lei Complementar no 123/2006, acesse o site do Simples Nacional e clique em
legislação, em seguida, clique em “Lei Complementar – Versão Consolidada CGSN”
(http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/Default.aspx). Ou acesse
diretamente a Lei Complementar no 123/2006 (versão consolidada) por meio do
seguinte link:
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/legislacao/LC_123_200
6_CONSOLIDADA_CGSN_04.2016.doc

2) Sob o aspecto do Planejamento Tributário, temos o caso da empresa Fox Indústria

de Alimentos Ltda EPP, a qual revende seus produtos para uma grande rede de
supermercados.
Sabe-se que a empresa recolhe seus impostos por meio do DAS (Documento
Único de Arrecadação do Simples Nacional), o qual compreende um conjunto de
tributos representados por um único documento.
Neste sentido, tem-se que a indústria é amparada pelo regime tributário do
Simples Nacional. Sendo assim, considerando as informações apresentadas abaixo,
calcule o valor do imposto devido, destacando a partilha de cada tributo
compreendido no DAS. Para a realização da tarefa, utilize o Anexo II (Indústria) que é
disponibilizado a seguir.

Dados financeiros da empresa Fox Indústria de Alimentos Ltda EPP.

Faturamento no mês: R$ 312.769,45
Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores: R$ 2.845.333,17

Lei Complementar no 123/2006

ANEXO II – Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$)
1ª Faixa Até 180.000,00 4,50% –
2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00
3ª Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00
4ª Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00
5ª Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00
6ª Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Percentual de Repartição dos Tributos

Faixas
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS
1ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
2ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
3ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
4ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
5ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
6ª Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% –

3) Quanto a Controladoria, considerando a busca pelo melhor desempenho dentro das

empresas, esta área da Contabilidade desempenha papel relevante em diversos aspectos.
Abaixo, apresenta-se um trecho extraído do artigo proposto para leitura neste trabalho, o
qual apresenta os objetivos principais da Controladoria, por meio da gestão estratégica.
Controladoria e planejamento estratégico
Os subsistemas são componentes essenciais da formação do sistema
empresa, que por meio da integração de todas as ações constituem o processo
organizacional. Para Mosimann e Fisch (1999, p.21) “esses subsistemas são
interdependentes, interagindo de tal forma que a empresa possa atingir seus
objetivos”.
Os autores complementam que os subsistemas são:
 Subsistema institucional;
 Subsistema organizacional ou formal;
 Subsistema de gestão;
 Subsistema de informação;
 Subsistema físico-operacional; e
 Subsistema sócio-psico-cultural.
A capacidade de gestão colabora diretamente no avanço da
competitividade das organizações e na evolução dos resultados, assim, o
planejamento tributário e o planejamento estratégico estão atrelados ao
subsistema de gestão.
Para Mosimann e Fisch (1999, p. 23) “o subsistema de gestão é
caracterizado pelo processo de planejamento, execução e controle que perfaz o
processo decisório de uma empresa”.
Desta forma, a controladoria, por meio do subsistema de gestão
coordena as fases de planejamento, execução e controle do planejamento
estratégico tributário, preocupando-se com a divulgação e esclarecimento de
todas as etapas para todas as pessoas envolvidas no processo.
Mintzberg (1987, p.29) esclarece que as organizações têm estratégias
para reduzir incertezas, para bloquear o inesperado, determinar uma direção,
focalizar esforços e definir a organização.
Neste sentido, é fundamental no processo de gestão que visa à
maximização do resultado focalizar esforços buscando aproveitar
oportunidades e reduzir as ameaças, evitando equívocos e melhorando o grau
de competitividade das organizações.
[...]
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Tendo como base o artigo proposto para leitura e seus conhecimentos sobre o
tema, faça uma reflexão com os demais colegas e apresente, de forma discursiva, um
conceito que evidencie a relevância da Controladoria para o Planejamento
Tributário.

4) Em se tratando da Auditoria e Perícia, o auditor tem que conhecer todos os

procedimentos internos da empresa e atuar no sentido de corrigir as falhas existentes
dentro do processo de Planejamento Tributário, contribuindo para o desenvolvimento da
organização e aperfeiçoamento de sua competitividade no mercado. A elevada carga
tributária brasileira faz com que as empresas almejem uma gestão tributária eficaz que
assegure o correto cumprimento das obrigações fiscais, evitando penalidades.
À vista disso, em se tratando da Auditoria, qual a importância dos controles
internos e quais são as duas categorias de Auditoria Fiscal?
Para saber mais, acesse: https://portaldeauditoria.com.br/controle-interno e
https://arquivei.com.br/blog/beneficios-auditoria-fiscal

ORIENTAÇÕES PARA A EXECUÇÃO DO TRABALHO

 O trabalho será realizado em GRUPOS composto por no mínimo 2 alunos e

máximo de 7 alunos.
 A formação dos grupos é de responsabilidade dos alunos; no entanto,
solicitamos que sigam as orientações passadas pelo tutor sobre a formação dos
grupos. O tutor presencial cadastra os grupos. Importante: somente o líder do
grupo conseguirá cadastrar o trabalho na área restrita.
 A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver
trabalhos idênticos ao de outros alunos ou grupos.
 O líder do grupo deve postar o trabalho na pasta específica (na pasta atividades
interdisciplinares) obedecendo o prazo limite de postagem conforme disposto
no cronograma do curso. Não existe prorrogação para a postagem da atividade.
 É importante que você leia os materiais disponíveis das disciplinas do semestre;
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS

 Além da pesquisa nos materiais das disciplinas, lembre-se de que a Biblioteca

Digital tem excelentes obras que tratam dos temas propostos. (A pesquisa é
fundamental para o bom desenvolvimento do trabalho);
 A Produção Textual deverá ser desenvolvida inteiramente dentro das Normas da
ABNT (Capa, Folha de rosto, Sumário, Desenvolvimento, Conclusão,
Referências, etc).
 Na parte do “Desenvolvimento”, o trabalho deverá ser realizado conforme as
orientações propostas.
 É importante que o trabalho desenvolvido não seja apenas o de responder aos
tópicos solicitados pelos professores, mas sim que na parte do desenvolvimento
(planejamento), o aluno discorra um texto buscando analisar, interpretar,
comentar, fundamentar os assuntos pesquisados e solicitados pelos professores.
 CONFIGURAÇÕES DO TRABALHO: mínimo 10 e no máximo 20 páginas; A
estrutura do trabalho deverá ser a seguinte: Capa, Folha de rosto, Resolução das
Questões Propostas, Referências (caso necessário); - O trabalho deve ser
realizado de acordo com as normas da ABNT; acesse a Biblioteca Digital,
clique em “Padronização” e escolha as opções “Trabalhos acadêmicos –
Apresentação” e “Modelo para elaboração de Trabalho Acadêmico”;
 Haverá apresentação da produção textual em grupo, vocês devem seguir as
instruções para apresentação do trabalho.

ORIENTAÇÕES PARA FORMATAÇÃO DO TRABALHO

Regras Gerais
 Os trabalhos deverão ser apresentados por todos os integrantes dos grupos;
 As apresentações acontecerão no período das aulas atividades dos seminários
conforme especificado no cronograma;
 Os tutores presenciais são responsáveis por organizar os grupos e inserir as
avaliações nas fichas de apresentação no sistema;
 Tempo de apresentação: cada grupo terá no mínimo 10 e no máximo 15 minutos
para apresentar os trabalhos;

Estrutura da Apresentação
 CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Apresentação
Slide 1 - Nome do Curso / Semestre / Nome dos integrantes da equipe / Polo -
Ano/Semestre (ex: Londrina - 2015)
Slide 2 - Tema do Trabalho
Introdução - 1 a 2 Slides
Desenvolvimentos
Desenvolvimento - 3 a 6 Slides
Apresentação dos resultados.
Conclusão - 1 a 2 Slides
Considerações Finais
Informações Complementares - 1 Slide
Bibliografia
Lembre-se que seu tutor à distância está à disposição na sala do tutor para lhe
atender em suas dúvidas e também repassar orientações sempre que você precisar.
Aproveite esta oportunidade para realizar um trabalho com a qualidade exigida de um
trabalho acadêmico de nível universitário.

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

SAGAZ, F. R. A Controladoria Coordenando as Atividades de Planejamento

Tributário e Contribuindo para a Gestão Tributária Eficaz. In: 2º Congresso UFSC
Controladoria e Finanças e Iniciação Científica em Contabilidade. 2008. Disponível em:
http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/2CCF/20080718222029.pdf Acesso em
15/12/2017.

Bom trabalho a todos!

Equipe de professores.