ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: MBA em Gestão Empresarial

Aluno: Wagner Rossetti Bruyn Turma: ONL021ZQ-ZOGESP47T2

Tarefa: Relatório de Análise – Variação entre o LP e LR – Confecções Miranda Pontes Ltda.

Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.

1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento

geral

Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento
geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

orçamento
variação ajustado ao variação orçamento
real
operacional nível da comercial geral
atividade

vendas em unidades 41.040 0 41.040 1.040 40.000

receita 1.026.000,00 41.040,00 D 1.067.040,00 27.040,00 F 1.040.000,00

custos variáveis 493.900,00 533.520,00 520.000,00

materiais 312.000,00 8.112,00 F 320.112,00 8.112,00 D 312.000,00

mão de obra direta 181.900,00 31.508,00 F 213.408,00 5.408,00 D 208.000.00

margem de
532.100,00 1.420,00 D 533.520,00 13.520,00 F 520.000,00
contribuição

custos fixos 156.000,00 0 156.000,00 0 156.000,00

lucro 376.100,00 1.420,00 D 377.520,00 13.520,00 F 364.000,00

Considerando a data do meu aniversário (21), apliquei a quantidade das vendas de 41.040. Todos os
cálculos desta atividade correspondem a essa soma de unidades comercializadas. Consequentemente,
temos os seguintes valores calculados:

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 Como a Receita apresentou uma diferença positiva de R$27.040,00 como resultado das vendas
superiores ao orçado em 1.040 unidades (o previsto era uma venda de 40.000 unidades ajustado para
41.040 unidades), considero a variação comercial positiva como favorável.

Justamente o aumento das vendas culminou no aumento da necessidade de produção, o que gerou a
variação desfavorável nos custos. Mesmo assim, a Margem de Contribuição se mostra positivamente
favorável alcançando R$13.520,00 acima em seu Lucro comparado com o Orçamento.

Em oposição, a variação operacional foi desfavorável por causar uma queda na Receita em
R$41.040,00. Não houve alteração no volume comercializado, e os custos foram favoráveis em relação
ao Orçado. O preço de venda inicialmente era de R$25,00, fruto da divisão da Receita Orçada
(R$1.026.000,00) dividido pela quantidade efetivamente vendida (41.040), entretanto no Orçamento
Ajustado praticou-se o preço de R$26,00, causando assim a variação da Receita em relação ao Orçado.

2. Variações de preço e eficiência dos materiais

Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

Considerando o Orçamento Geral de R$312.000,00 referente ao consumo de materiais, sendo

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consumidos conforma proposta da atividade a quantidade de 78.000 metros de jeans:

insumo real valorizado ao custo padrão ajustado ao nível real de

real
padrão atividade
78.000m x R$4,00/m = 78.000m x R$3,90/m = 41.040 calças x 2m/unidade =
R$312.000,00 R$304.200,00 81.080m x R$3,90 =
R$320.112,00

variação de preço variação de eficiência

R$304.200,00 – R$312.000,00 = R$320.112,00 – R$304.200,00 =
R$7.800,00 D R$15.912,00 F

Sendo assim, a variação total do valor dos materiais é de R$8.112,00 D.

Aqui encontramos uma situação favorável em relação à eficiência, causada pela variação positiva de
R$15.912,00 ocasionada pela economia de 4.080m de jeans.

3. Variações de preço e eficiência da mão de obra

Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são
favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.

Foram empregadas 17.000h de trabalho da Mão de Obra Direta para execução da produção, com custo
de R$181.900,00. Com estes números, calculo abaixo as variações de preço e eficiência abaixo:

insumo real valorizado ao custo padrão ajustado ao nível real de

real
padrão atividade
17.000h x R$10,70/h = 17.000h x R$10,40/h = 41.040u x 0,5h/u = 20.520h x
R$181.900,00 R$176.800,00 R$10,40/h = R$213.408,00

variação de preço variação de eficiência

R$176.800,00 – R$181.900.00 = R$5.100,00 D R$213.408,00 – R$176.800,00 = R$36.608,00 F

Considerando a Variação do Preço (R$5.100,00 D) e a Variação de Eficiência (R$36.608,00 F), a Variação

Total da Mão de Obra é de R$31.508,00 D.

Temos neste exercício uma variação favorável de eficiência considerando que foram orçadas 20.520
horas de trabalho inicialmente, ou seja, houve uma economia na execução do trabalho da casa de
3.520h no valor de R$36.608,00.
 4. Análise das variações no orçamento

Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da
empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas.

Para clarificar a evolução dos cálculos e as variações identificadas, elaborei um diagrama contendo
todos os valores considerados em árvore de composição, a seguir:

Para melhor visualização, abaixo as variações de forma dividida:

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Houve, portanto, uma variação favorável ao negócio no valor de R$12.100,00 comparando os
Orçamentos Comercial e Operacional. A área Comercial conseguiu trazer um impacto positivo pelo
aumento das vendas, com quantidade superior ao orçado de 1.040 unidades, impactando
positivamente na Receita em R$27.040,00. Isso levou, obviamente, ao aumento dos custos de
materiais e mão de obra direta em função da necessidade de atendimento ao acréscimo de demanda
conquistada pela área Comercial, porém não ocasionando em impactos no resultado geral.

Ocorreram alguns desalinhamentos entre a área Comercial e as Operações, ocasionando variações

de custos e preços que poderiam ter atrapalhado o resultado. Tais variações precisam ser discutidas
e acordadas entre as áreas, evitando assim desacordos que podem conflitar durante o exercício,
causando transtornos financeiros e contábeis.

Um dos destaques é a eficiência na produção e consumo de materiais, evidenciado pela utilização de

78 mil metros de tecido contra os 82.080 metros previstos, empregando 17.000 horas de trabalho,
ou seja, 3.520 horas a menos que o previsto, gerando assim eficiência e economia que contribuíram
positivamente para o resultado.

Referências Bibliográficas

COELHO, Fabiano Simões; PONTES, Ronaldo Miranda. Orçamento e controle. Apostila do MBA
em Gestão Financeira, Controladoria e Auditoria. Rio de Janeiro: FGV Online, 2018.

PONTES, Ronaldo Miranda. Apostila FGV: Orçamento e Controle. Rio de Janeiro, Editora FGV,
2018. Disponível em <https://ls.cursos.fgv.br/d2l/lor/viewer/viewFile.d2lfile/388133/614664/
downloads/orcamento_controle.pdf.>