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FCPAméricas http://fcpamericas.com
Especificamente, os dispositivos contábeis da FCPA exigem que os emitentes (tanto as empresas norte
americanas como as outras de capital aberto nos Estados Unidos) estabeleçam e mantenham um
sistema de controles internos suficiente para garantir que (i) as operações são executadas de acordo
com a autorização da gerência; (ii) o acesso aos ativos só é permitido com a devida autorização; e (iii)
os registros contábeis refletem os ativos existentes. A FCPAméricas aborda de forma geral [3] os
dispositivos contábeis, discute seus aspectos essenciais [4] e enumera [5] as ações de aplicação da FCPA
relativas à América Latina e baseadas em falhas de controles internos.
Abaixo e no próximo post [6], fornecemos nossa lista dos dez mais importantes controles internos para o
compliance da FCPA. Organizamos a lista em duas categorias – os cinco primeiros são salvaguardas
especificamente contábeis, e os cinco seguintes são outros tipos de processos para atividades
empresariais de alto risco.
CONTROLES CONTÁBEIS. Os controles contábeis ajudam a garantir que os fundos da empresa não
são utilizados para o pagamento de propinas. Em um nível muito básico, isso significa que:
Os indivíduos com poder de aprovação para despesas são independentes e têm autoridade devidamente
mandatada,
As aprovações são baseadas em documentação comprobatória,
As operações são devidamente registradas com precisão,
Os processos são monitorados, auditados e testados regularmente, e
O pessoal das finanças é treinado para identificar red flags [7] ou sinais de alerta.
É importante para as empresas garantir esses controles para os seguintes tipos de processos de
pagamento.
1. Contas a Pagar. Os controles devem ser projetados para assegurar que tipos e quantidades de itens
e serviços faturados são legítimos e correspondem corretamente aos valores e descrições em contratos
escritos, bem como à documentação comprobatória. Os pagamentos devem ser autorizados mediante
faturas originais, e os números das faturas devem ser verificados junto dos arquivos para prevenir o
faturamento duplicado. As empresas podem exigir aprovações especiais para pagamentos a números de
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31/05/2018 Os Dez Mais Importantes Controles Internos da FCPA (Parte 1: Controles Contábeis) | FCPAméricas
conta que não estejam no arquivo mestre, pagamentos manuais e fornecedores invulgares ou
desconhecidos. O programa de controle e monitoramento deve prestar atenção especial a variações no
processo de compra normal, fornecedores invulgares, pagamentos parciais para evitar montantes
limiares de pagamento autorizado, pagamentos duplicados e pagamentos freqüentes ao mesmo
fornecedor. A FCPAméricas abordou anteriormente [8] formas de identificar contratos fictícios.
4. Caixa para pequenas despesas. As empresas devem adotar políticas escritas regendo o
desembolso de dinheiro em caixa para pequenas despesas que ditem os usos apropriados e autorizados.
As políticas devem garantir que o acesso ao dinheiro em caixa é limitado e sujeito a aprovações, e que
os reembolsos são baseados em documentação comprobatória e informações suficientes sobre o uso. As
empresas devem realizar conciliações freqüentes dos desembolsos de dinheiro em caixa para pequenas
despesas.
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