Diana Frias Mendez

CI2129

UNIVERSIDADE AUTÔNOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS E SOCIAIS

ESCOLA DE CONTABILIDADE

CONTABILIDADE SUPERIOR II (CON-316)

TEMA 3: TRANSAÇÕES EM MOEDA ESTRANGEIRA

1. Diga o número e o título do IAS e a seção do IAS PME que regula as transações
em moeda estrangeira.
IAS 21 Efeitos das variações das taxas de câmbio de moeda estrangeira
Secção 30 – IFRS para PME conversão de moeda estrangeira.
2. Diga o que você quer dizer com moeda estrangeira.
A moeda estrangeira é aquela que geralmente é utilizada como meio de pagamento em
operações internacionais, tanto comerciais quanto de investimento.
3. Defina "Transações em Moeda Estrangeira" com suas palavras, tomando como
referência os conceitos estudados e a bibliografia recomendada.

Uma transação em moeda estrangeira é aquela cujo valor é denominado ou requer

liquidação em uma moeda diferente da moeda funcional. A moeda funcional é a moeda do
principal ambiente econômico em que a empresa opera.
4. Diga a diferença entre moeda funcional e moeda estrangeira.
Moeda funcional: é a moeda do principal ambiente econômico em que a empresa opera
(peso dominicano).
Moeda estrangeira: é qualquer moeda que não seja a moeda funcional da empresa (Dólar,
Euro, etc.)
5. Ele investiga qual é a moeda funcional na República Dominicana e qual agência
é responsável por estabelecer a taxa de câmbio de referência em nosso país.

O peso dominicano é a moeda oficial da República Dominicana.

Superintendência de Bancos da República Dominicana

6. Definir exchange rate

A taxa ou taxa de câmbio entre duas moedas é a taxa ou razão que existe entre o valor
 de uma e outra. Essa taxa é um indicador que expressa quantas unidades de uma moeda
são necessárias para obter uma unidade da outra.
7. O que você quer dizer com Negócios no Exterior?
É qualquer empresa dependente (subsidiária), associada, joint venture ou filial da
empresa que relata (empresa que relata), cujas atividades são realizadas ou realizadas
em um país diferente do da empresa que relata.
8. Diga o que você quer dizer com diferença de taxa de câmbio e como ela se
origina.
Diferença de câmbio é aquela que surge ao converter um certo número de unidades de
uma moeda para outra, usando taxas de câmbio diferentes.
9. O que você quer dizer com taxa de câmbio no fechamento? Diga para que ele é
usado.
A taxa de câmbio de fechamento é a taxa de câmbio à vista existente no final do período
de relatório. Diferença de câmbio é aquela que surge ao converter um certo número de
unidades de uma moeda para outra, usando taxas de câmbio diferentes.
10. Como se justifica uma mudança na moeda funcional?
Quando houver mudança de moeda funcional na instituição, a instituição aplicará os
procedimentos de conversão aplicáveis à nova moeda funcional prospectivamente, a partir
da data da mudança.
Uso de uma moeda de apresentação diferente da moeda funcional
Conversão para a moeda de apresentação: Os resultados e a posição financeira de uma
entidade, cuja moeda funcional não corresponde à moeda de uma economia
hiperinflacionária, serão traduzidos para a moeda de apresentação, se diferente, utilizando
os seguintes procedimentos:

1. Os activos e passivos de cada um dos balanços apresentados (incluindo os valores

comparativos), serão convertidos à taxa de câmbio de fecho na data correspondente
do balanço.
2. As receitas e despesas de cada um dos itens de receita (incluindo números
comparativos) serão traduzidas às taxas de câmbio da data de cada transação.
3. Todas as diferenças cambiais resultantes do que precede serão reconhecidas como
uma componente separada do capital próprio (também referidas como diferenças de
tradução).

Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional seja a

correspondente a uma economia hiperinflacionária devem ser traduzidos para uma moeda de
apresentação diferente, utilizando os seguintes procedimentos:
1. Todos os montantes serão convertidos à taxa de câmbio de fecho correspondente à
data do balanço mais recente, excepto quando,
2. Os montantes são convertidos nos de uma economia não hiperinflacionista, caso em
 que os valores comparativos serão aqueles que foram apresentados como montantes
correntes para o exercício em questão nas demonstrações financeiras do período
anterior (ou seja, esses montantes não serão ajustados para alterações subsequentes
no nível de preços ou nas taxas de câmbio).

11. Como e quando uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada? (ver
ponto 21 da IAS nº. 21)

Qualquer transação em moeda estrangeira será registrada, no momento do

reconhecimento inicial, utilizando a moeda funcional, aplicando-se ao montante em
moeda estrangeira a taxa de câmbio à vista na data da transação entre a moeda
funcional e a moeda estrangeira.
A data de uma transação é a data em que essa transação preenche as condições para
reconhecimento de acordo com as IFRS. Por razões práticas, uma taxa de câmbio
aproximada da existente no momento da transação é frequentemente usada, por
exemplo, a taxa média semanal ou mensal correspondente pode ser usada para todas
as transações que ocorrem nesse intervalo de tempo, em cada uma das classes de
moeda estrangeira usadas pela entidade. No entanto, quando as taxas de câmbio
variam significativamente, o uso da taxa média para o período será inadequado.

12. Defina o que você quer dizer com ganho de câmbio.

Um ganho cambial consiste em uma receita extraordinária como resultado de um

movimento na taxa de câmbio. Essa variável é relevante para as empresas e pessoas
físicas que realizam transações em moeda estrangeira.

13. Defina o que você quer dizer com perda de câmbio.

Uma perda cambial é uma despesa extraordinária resultante de uma flutuação da

taxa de câmbio. Essa variável é relevante para as empresas e pessoas físicas que
realizam transações em moeda estrangeira.

14. A taxa de câmbio sobe, as contas a pagar geram:

a. Ganho na diferença cambial _____________
b. Perda de diferença cambial _x__
15. A taxa de câmbio sobe, as contas a receber geram:
a. Ganho na diferença cambial _x__
b. Perda de diferença cambial ______

16. Comente o seguinte argumento: "A contabilidade em moeda estrangeira afeta

todas as 4 demonstrações financeiras básicas".

Transações em moeda estrangeira são transações denominadas em uma moeda

 diferente da moeda funcional.
• As transações podem ser:
Aquisição de bens ou serviços
Recursos captados ou emprestados
Aquisição ou venda de ativos
Cancelamento de responsabilidades.
• A mensuração de uma transação em moeda estrangeira deve ser informada no
reconhecimento inicial na moeda funcional, aplicando-se para este fim a taxa de
câmbio à vista entre a moeda funcional e a moeda estrangeira.
• A demonstração do resultado deve incluir as diferenças de câmbio resultantes da
liquidação de itens monetários (itens).
A demonstração de resultados e o balanço patrimonial de uma entidade cuja moeda
funcional não seja a moeda de apresentação devem ser traduzidos para a moeda de
apresentação usando: • A taxa de fechamento na data do balanço para todos os
ativos e passivos.
• Taxas de câmbio para datas de transação para receitas e despesas

17. Como a IAS 21 define o conceito de Valor Justo.

O valor justo é o preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago
pela transferência de um passivo em uma transação ordenada entre participantes do
mercado na data da mensuração

18. Como é tratada uma diferença cambial gerada em um investimento estrangeiro?

(ver ponto 32)

As diferenças cambiais resultantes de uma rubrica monetária que faça parte do

investimento líquido da entidade inquirida numa empresa estrangeira devem ser
reconhecidas nos resultados das demonstrações financeiras separadas da entidade
inquirida ou nas demonstrações financeiras individuais da empresa estrangeira.
conforme apropriado. Nas demonstrações financeiras que contêm a empresa
estrangeira e a entidade que relata (por exemplo, demonstrações financeiras
consolidadas se a empresa estrangeira for uma subsidiária), essas diferenças
cambiais serão inicialmente reconhecidas em outros resultados abrangentes e
reclassificadas de patrimônio líquido para lucro ou prejuízo quando a empresa
estrangeira for alienada.

19. Qual é a diferença entre Moeda Funcional e Moeda de Apresentação?

Moeda funcional é a moeda do principal ambiente econômico em que a entidade

opera.
A moeda de apresentação é a moeda na qual as demonstrações financeiras são
apresentadas.
 20.Como é tratado o efeito tributário das diferenças cambiais? (ver ponto 50)

Ganhos e perdas decorrentes de diferenças cambiais em transações realizadas em

moeda estrangeira, bem como diferenças na conversão dos resultados e da condição
financeira de uma entidade (incluindo também uma empresa estrangeira) para uma
moeda diferente, podem ter efeitos fiscais. A IAS 12 do imposto sobre o rendimento é
aplicada para contabilizar estes efeitos fiscais.

21.Indicar 3 (três) itens que devem ser divulgados nas notas explicativas, relativos à
contabilidade em moeda estrangeira.

Quando uma entidade apresenta as suas demonstrações financeiras numa moeda diferente da
sua moeda funcional, só pode qualificar as suas demonstrações financeiras como conformes
com as Normas Internacionais de Relato Financeiro se cumprirem todos os requisitos de
cada Norma aplicável e de cada interpretação aplicável dessas Normas. incluindo o método
de conversão.
Às vezes, as entidades apresentam suas demonstrações financeiras ou outras informações
financeiras em uma moeda que não é sua moeda funcional, sem cumprir os requisitos do
parágrafo 55. Por exemplo, uma entidade pode converter apenas certos itens em suas
demonstrações financeiras para a outra moeda. Outro exemplo é quando uma entidade, cuja
moeda funcional não é a de uma economia hiperinflacionária, converte as demonstrações
financeiras para a outra moeda usando a taxa de câmbio de fechamento mais recente para
todos os itens. Tais conversões não são feitas de acordo com as Normas Internacionais de
Relato Financeiro, portanto, a divulgação será obrigatória.
Quando uma entidade apresenta as suas demonstrações financeiras, ou outras informações
financeiras, numa moeda diferente da sua moeda funcional e da sua moeda de apresentação,
e não cumpre os requisitos do parágrafo 55:
(a) Identificar claramente essas informações como complementares, a fim de
distingui-las das informações que estão em conformidade com as Normas
Internacionais de Relato Financeiro;
(b) divulgar a moeda em que essas informações complementares são apresentadas; e

(c) Deve divulgar a moeda funcional da instituição, bem como o método de

conversão utilizado para compilar as informações suplementares.

22. Quando se justifica uma mudança na moeda funcional?

A moeda funcional reflete as transações, eventos e condições que lhe estão

subjacentes e são relevantes para ela, portanto, uma vez definida, a moeda funcional
não será alterada, a menos que haja uma mudança em tais transações, eventos e
 condições. Neste último caso, os procedimentos de conversão para a nova moeda
funcional serão aplicados prospectivamente a partir da data de alteração.

23.Levanta quais são os aspectos a serem divulgados nas Demonstrações Contábeis

de acordo com o IAS-21 Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio de Moeda
Estrangeira (IFRS Plenas)" e "Seção 30 sobre Conversão de Moeda Estrangeira
(IFRS para PME)".

Uma entidade deve revelar:

(a) O montante das diferenças cambiais reconhecidas no resultado do período, com
exceção das decorrentes de instrumentos financeiros mensurados pelo justo valor
através do resultado, em conformidade com a IFRS 9;
(b) as diferenças cambiais líquidas reconhecidas noutros rendimentos globais e
acumulados numa componente separada do capital próprio, bem como uma
reconciliação entre os montantes dessas diferenças no início e no final do período.

24.Investiga e explica pelo menos quatro possíveis transações em moeda estrangeira

de acordo com o que foi estudado.
25.Faça um comentário pessoal sobre a importância da IAS-21 Efeitos das
Mudanças nas Taxas de Câmbio de Moeda Estrangeira e o que está estabelecido
na seção 30 das IFRS PME
A taxa de câmbio tem um impacto decisivo e importante na homogeneização das
demonstrações contábeis de todas as empresas, tanto para aquelas que consolidam
suas demonstrações contábeis quanto para aquelas que não consolidam. A taxa de
câmbio é responsável por garantir uma apresentação razoável e comparável nas
demonstrações contábeis que são utilizadas na globalização do comércio mundial.
A taxa de câmbio também é invertida em importância devido ao impacto no aumento
ou diminuição do poder de compra das empresas devido à desvalorização ou
valorização da moeda local. Um encargo representativo no balanço patrimonial de
passivos em moeda estrangeira representa uma perda considerada devido à variação
cambial no momento da apresentação da informação ao final do período devido ao
ajuste cambial. Pelo contrário, se o balanço patrimonial for significativamente
representado por ativos em moeda estrangeira que representem um impacto positivo
no resultado.