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E PREVIDENCIÁRIO:
CASOS NO STF EM 2022
APRESENTAÇÃO
Selecionamos os principais temas tributários e previdenciários
julgados pelo Supremo Tribunal Federal em 2022 em
um panorama de teses já fixadas, em andamento ou cuja
conclusão está prevista para o início do próximo ano.
SUMÁRIO
CONCLUÍDOS PG.3
PENDENTES PG.24
LIMINARES PG.36
CONCLUÍDOS PENDENTES LIMINARES
Constitucionalidade 1. 2. 3.
das limitações ao O legislador ordinário possui É infraconstitucional, a ela É constitucional o
aproveitamento de autonomia para disciplinar se aplicando os efeitos da § 3º do art. 31 da
créditos de PIS e a não cumulatividade a que ausência de repercussão Lei nº 10.865/04;
COFINS veiculadas se refere art. 195, § 12, da geral, a discussão sobre a
pelo art. 3º das Leis nºs Constituição, respeitados expressão insumo presente
10.637/02 e 10.833/03, os demais preceitos no art. 3º, II, das Leis nºs
sobre despesas na constitucionais, como a matriz 10.637/02 e 10.833/03 e sobre
atividade empresarial. constitucional das contribuições a compatibilidade, com essas
ao PIS e COFINS e os leis, das IN SRF nºs 247/02
CASO UNILEVER
princípios da razoabilidade, da (considerada a atualização pela
isonomia, da livre concorrência IN SRF nº 358/03) e 404/04;
e da proteção à confiança;
OBSERVAÇÃO
ADI 2446/DF
TRÂNSITO
EM JULGADO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO -
NORMA GERAL ANTIELISIVA
OBJETO RESULTADO DO JULGAMENTO
É constitucional o parágrafo único do artigo 116 do CTN.
Limites legais para o
PREMISSAS FIXADAS
planejamento tributário:
■ O direito brasileiro dá ao contribuinte liberdade para praticar atos e negócios
constitucionalidade do
jurídicos que resultem na menor carga tributária para seus negócios, desde que
artigo 116, paragrafo
esses atos sejam válidos e não simulados, nos termos do direito civil
único, do CTN:
■ A motivação exclusivamente tributária constitui interesse jurídico legítimo e
“ A autoridade
protegido pela ordem constitucional, desde que concebida previamente ao fato
administrativa poderá
gerador e concretizada por meios lícitos previstos no ordenamento jurídico;
desconsiderar atos
ou negócios jurídicos ■ A validade e a legitimidade de atos e negócios jurídicos perante o Direito Civil afasta o
praticados com a questionamento subjetivo das suas motivações no âmbito do Direito Tributário;
finalidade de dissimular
■ Não há, no direito brasileiro, a figura do ato ou negócio jurídico que seja válido
a ocorrência do fato
perante o direito civil e, ao mesmo tempo, abusivo perante o direito tributário,
gerador do tributo
apenas por ter sido praticado com motivação exclusivamente tributária;
ou a natureza dos
elementos constitutivos ■ Não há, no direito tributário brasileiro, norma legal que imponha os institutos do abuso
da obrigação tributária, de forma, abuso de direito, falta de propósito negocial para impedir ou limitar o direito
observados os do contribuinte à busca da menor carga tributária possível para seus negócios, não
procedimentos a se caracterizando como tal a norma do artigo 116, parágrafo único, do CTN;
serem estabelecidos
em lei ordinária.” ■ O artigo 116, paragrafo unico do CTN é uma norma de combate à evasão.
TESE FIXADA
Tese também alcança repetição de indébito
É inconstitucional a
realizada por meio de compensação, seja na
incidência do IRPJ
esfera administrativa, seja na esfera judicial.
e da CSLL sobre os
valores atinentes à Não foi decidido sobre a tributação dos
taxa Selic recebidos mesmos valores pelo PIS/COFINS.
em razão de repetição
de indébito tributário. Não foi decidido sobre os juros relativos a depósitos
judiciais e/ou incidentes em contratos particulares.
ADI 6034/RJ
MÉRITO
CONCLUÍDO ISS X ICMS SOBRE INSERÇÃO
DE PUBLICIDADE ONLINE
OBJETO DECISÃO DO PLENO
AÇÕES
Entendimento reproduzido individualmente para as legislações dos estados:
ADI 6817-PE ADI 6821-MA ADI 6825/RS ADI 6829/AC ADI 6833/DF ADI 6837/AP
ADI 6818 – PR ADI 6822 – PB ADI 6826/RJ ADI 6830/SP ADI 6834/CE ADI 6838 /MT
ADI 6819 – PA ADI 6823 – SC ADI 6827/PI ADI 6831/GO ADI 6835/BA ADI 6839/MG
ADI 6820 – TO ADI 6824 – RO ADI 6828/AL ADI 6832/ES ADI 6836/AM ADI 6840/ MS
TRÂNSITO MÉRITO
OBJETO
EM JULGADO CONCLUÍDO
Possibilidade de
ADI 6303/RR ADI 6152/MA
conceder incentivo
AMPLIAÇÃO DO ROL ICMS REDUZIDO PARA CERVEJAS
fiscal sem prévia DE ISENÇÃO DO IPVA À BASE DE MANDIOCA
dotação orçamentária
TESE FIXADA DECISÃO
e previsão de medidas
compensatórias, à luz É inconstitucional lei É formal e materialmente
do artigo 113 do ADCT. estadual que concede inconstitucional os arts. 1º e 2º
benefício fiscal sem a da Lei Estadual Maranhense
prévia estimativa de nº 11.011/2019, que previa
impacto orçamentário alíquota de ICMS reduzida
e financeiro exigida para operações com cervejas
pelo art. 113 do ADCT.” produzidas à base de mandioca.”
CONCEITO CONCEITO
DE RENDA DE LUCRO
ADI 4395/DF
JULGAMENTO
SUSPENSO
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA - EMPREGADOR RURAL
PESSOA FÍSICA E RESPONSABILIDADEPOR SUB-ROGAÇÃO
Constitucionalidade da exigência de contribuição previdenciária sobre a receita O Tribunal, por maioria, declarou a
bruta a cargo do empregador rural pessoa jurídica (pré e pós EC 20/1998). constitucionalidade da referida contribuição.
A tese será fixada posteriormente.
Extensão à constitucionalidade do SENAR.
A constitucionalidade da incidência da contribuição É constitucional a contribuição destinada ao SENAR incidente sobre a receita
destinada ao SENAR sobre a receita bruta bruta da comercialização da produção rural, na forma do art. 2º da Lei nº 8.540/92,
proveniente da comercialização da produção rural. com as alterações do art. 6º da Lei 9.528/97 e do art. 3º da Lei nº 10.256/01.
■ Trânsito em julgado.
■ Trânsito em julgado.
■ Trânsito em julgado.
EDcl na ADC 49
PEDIDO DE
VISTA
ICMS NO DESLOCAMENTE DE MERCADORIAS ENTRE
ESTABELECIMENTOS DE MESMO TITULAR
MODULAÇÃO DOS EFEITOS
EDv no RE 1.328.250/RJ
PEDIDO DE
VISTA IMUNIDADE RECÍPROCA –
CONCESSIONÁRIAS DE SERVIÇO PÚBLICO
OBJETO VOTO DO RELATOR
Caráter desproporcional A multa por descumprimento ■ No RE 606010 (Tema 872), fixou-se em 20% o limite da
e confiscatório da de uma obrigação acessória multa por atraso na obrigação principal (DCTF); racional
multa isolada aplicada não pode exceder o limite que é usado como parâmetro para estabelecer o limite
em hipótese de quantitativo fixado para a da multa por descumprimento de obrigação acessória.
descumprimento de multa por atraso em uma
obrigação acessória e obrigação principal. ■ A multa isolada não pode exceder o limite de 20%
calculada em função (vinte por cento) do valor do tributo respectivo.
do valor da operação,
quando existe uma ■ Pedido de vista do Min. Dias Toffoli
obrigação principal
subjacente.
OBJETO PLACAR
REFERENTE À ANTERIORIDADE DO DIFAL
Início da exigência do Ministro Anterioridade Anual Anterioridade Nonagesimal Cobrança a partir de:
DIFAL de ICMS nos André Mendonça SIM SIM 1.1.2023
termos do art. 3º da LC Nunes Marques
nº 190/2022 e do §4º do Alexandre de Moraes NÃO NÃO
art. 24-A da LC nº 87/96. Edson Fachin SIM SIM 1.1.2023
Voto do Ministro Alexandre de Moraes: Acolhe São constitucionais as Leis nºs 7.428/2016 e 8.645/2019, ambas
parcialmente os EDcl a fim de modular os efeitos da do Estado do Rio de Janeiro, que instituíram o Fundo Estadual de
decisão, atribuindo-lhes eficácia ex nunc, a partir da data Equilíbrio Fiscal – FEEF e, posteriormente, o Fundo Orçamentário
da publicação da ata de julgamento dos EDcl. Temporário – FOT, fundos atípicos cujas receitas não estão
vinculadas a um programa governamental específico e detalhado.”
■ Julgamento suspenso para proclamação
do resultado em sessão presencial. ■ Julgamento interrompido por pedido de
vista do Min. André Mendonça
■ Placar: 1 voto acompanhando o Relator, 5
votos acompanhando o Min. Barroso e 2 votos ■ Placar: 1 voto do relator julgando parcialmente
acompanhando o Min. Alexandre De Moraes. procedente os pedidos.
REFORMA DA PREVIDÊNCIA
Inconstitucionalidade formal e material de dispositivos da EC nº 103/2019 (Reforma da
Previdência) os quais instituíram alíquota progressiva da contribuição previdenciária,
mudanças no cálculo da pensão de servidor público federal falecido enquanto ativo, exclusão
de hipótese de aposentadoria por incapacidade permanente e a nulidade de aposentadorias
concedidas por regime próprio de previdência social com contagem recíproca do RGPS.
Voto do Relator, Ministro Luís Roberto Barroso: Vota pela improcedência dos pedidos formulados nas
Ações Diretas de Inconstitucionalidade, declarando a constitucionalidade dos dispositivos impugnados.
Voto do Ministro Edson Fachin: Acompanha o Relator quanto ao entendimento firmado nas ADI´s nº 6.279
e 6.916, porém diverge quando se trata das ADI´s 6.254; 6.256; 6.255, acolhendo o pleito a fim de declarar
a inconstitucionalidade do art. 1º da da EC nº. 103/2019, pelas alterações feitas aos §1ºA, §1ºB e §1ºC, do art.
149 da Constituição Federal; a inconstitucionalidade da expressão “que tenha sido concedida ou do art.
25, §3º, da EC nº. 103/2019; ) a interpretação conforme à Constituição ao art. 26, §5º, da EC nº. 103/2019
REFORMA DA PREVIDÊNCIA
Inconstitucionalidade de dispositivos da EC nº 103/2019 (Reforma da Previdência) que
instituíram, dentre outros, a possibilidade de aumento da base de cálculo da contribuição
previdenciária e a progressividade da alíquota desta, a solidariedade do Regime Próprio de
Previdência Social e a possibilidade de criação de contribuição extraordinária por lei ordinária.
RE 599.658/SP RE 928.943/SP
TEMA 630 TEMA 914
PIS / COFINS - LOCAÇÃO REMESSAS AO
DE BENS IMÓVEIS EXTERIOR
Inclusão da receita decorrente da Trata da delimitação do perfil
locação de bens imóveis na base de constitucional da contribuição
cálculo da Contribuição ao PIS, tanto incidente sobre os valores pagos,
para as empresas que tenham por creditados, entregues, empregados
atividade econômica preponderante ou remetidos, a cada mês, a
esse tipo de operação, como para residentes ou domiciliados no exterior,
as empresas em que a locação é a título de remuneração decorrente
eventual e subsidiária ao objeto de contratos que tenham por objeto
social principal. Possibilidade de licenças de uso e transferência
extensão do entendimento a ser de tecnologia, serviços técnicos
firmado também para a Cofins. e de assistência administrativa e
semelhantes, bem como royalties
■ Provável julgamento em 2023. de qualquer natureza, instituída pela
Lei 10.168/2000, e posteriormente
■ Discute a extensão do
alterada pela Lei 10.332/2001.
conceito de faturamento
■ Provável julgamento em 2023.
Acordo Homologado: Foi homologado, à unanimidade, o acordo Liminar concedida para que que a
firmado entre a União e estados a respeito do ICMS-Combustíveis. No Medida Provisória nº 1.118, de 17 de
acordo, restou reconhecida a essencialidade do diesel, gás natural maio de 2022, somente produza
e gás de cozinha, vedando alíquotas superiores às praticadas nas efeitos após decorridos noventa
operações em geral , porém tal regra não é aplicável à gasolina. dias da data de sua publicação,
esclarecendo que tem tal decisão
Foi reconhecida também a possibilidade de os Estados e o eficácia retroativa, conforme a parte
Distrito Federal escolherem, por meio do CONFAZ, adotarem final do § 1º do art. 11 da Lei nº 9.868/99.
alíquota por unidade de produto ou por valor do item, bem como a
abstenção, pelos estados, de cobrar dos contribuintes a diferença ■ Liminar Concedida parcialmente;
entre a trava da base de cálculo na substituição tributária.
■ Aguarda julgamento de mérito.
Por fim, foi acordada a necessidade de revogação do intervalo
mínimo de 12 meses entre a primeira fixação e o primeiro reajuste
das alíquotas e de 6 meses para os reajustes seguintes.