SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

BACHARELADO EM CIÊCIAS CONTÁBEIS

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2017
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Trabalho de Bacharelado em Ciências Contábeis

apresentado à Universidade Norte do Paraná -
UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de
média bimestral na disciplina de Gestão Financeira e
Orçamento Empresarial, Direito Empresarial e Noções
de Atuária.

Orientador:
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2017
 SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO..................................................................................................... 3
2 DESENVOLVIMENTO..........................................................................................4
2.1 Expectativa de Recebimento............................................................................4
2.2 Realidade de Recebimento...............................................................................5
2.3 Inadimplência....................................................................................................6
2.4 Fornecedores com pagamentos em atraso.......................................................6
2.5 Informações sobre Direito Empresarial.............................................................7
2.6 Contratação de Seguros de Crédito..................................................................9
3 CONCLUSÃO.....................................................................................................12
REFERÊNCIAS.........................................................................................................13
ANEXOS....................................................................................................................14
ANEXO 1 – PROPOSTAS DA INSTITUIÇÃO ITAU SEGUROS...............................15
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1 INTRODUÇÃO

O principal motivo da falência de uma empresa é a falta de

planejamento. O planejamento resulta não em um milagre, mas como são
estruturadas as ações, para que sejam dirigidas para o resultado pretendido. Isso
traz mudanças ocorridas na gestão das organizações, devido às constantes
alterações do ambiente e ao aumento da competitividade, sendo necessário
conhecer seu envolvimento com os processos da empresa de uma maneira
estratégica, desde seus conceitos até a sua relevância junto às necessidades da
organização.
Segundo Oliveira (2009, p.46): O planejamento é uma das funções
principais do processo administrativo, possui conceitos mais amplos do que
simplesmente organizar os números e adequar as informações, passando a ser um
instrumento de administração estratégica, incorporando o controle de turbulências
ambientais e possibilitando que a empresa conquiste mais competitividade e mais
resultados organizacionais, pois é a função que indica a direção a ser consolidada
pela empresa.
Para que o planejamento orçamentário tenha sucesso é necessário
que seja realizado análises das expectativas de recebimentos, a realidade de
recebimentos, e as inadimplências e fornecedores em atraso, focados na busca da
recuperação financeira da empresa. Em meio ao crescimento da inadimplência no
mercado onde a empresa pode estar buscando as alternativas corretas para que
não haja insolvência/falência.
O presente trabalho tem o objetivo de informar sobre a importância
do planejamento orçamentário para uma boa gestão, analisando e alinhando as
estratégias para que a empresa tenha controle e possa trabalhar em busca de
resultados satisfatórios.
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2 DESENVOLVIMENTO

Há mais de 20 anos o Sr José da Silva e a sua esposa D. Maria da

Silva percebendo a dificuldade de encontrar roupas infantis na sua região
resolveram empreender e criaram a “Criança Fofa” que e uma empresa de
confecção infantil, que produz roupas desde recém-nascido ate crianças com 10
anos. A organização expandiu muito desde da sua criação, no início era somente o
Sr. Jose e a D. Maria, e a estrutura da empresa era muito enxuta, apenas com 2
máquinas de costura. Hoje a empresa possui mais de 20 máquinas de costura e
conta com 15 funcionários (entre costureiras e auxiliares).
O Sr. José e a D. Maria com o crescimento da empresa foram se
afastando da produção e ficando mais na parte de gestão da empresa. Os últimos
tempos não tem sido fáceis para eles, apesar das vendas não caírem como
aconteceu com outras empresas, a “Criança Fofa” tem sofrido com o constante
atraso no recebimento dos créditos e desta forma, os pagamentos dos fornecedores
ficaram comprometidos.
Em decorrência desses fatores os sócios estão preocupados com
uma possível insolvência/falência, e através de nossas pesquisas buscaremos
alternativas gerenciais e negociais para proteger a empresa de confecção infantil
“Criança Fofa” dos problemas apresentados. Para muitas organizações o momento
é de crise, porém para outras são de oportunidades. São em situações de riscos e
de dificuldades que a empresa muitas vezes consegue se sobressair.
Vamos auxiliar na tomada de decisão da empresa “Criança Fofa”
observando que a organização nos últimos tempos tem enfrentado atrasos nos
pagamentos com seus fornecedores por causa dos atrasos nos recebimentos e os
gestores não sabem como lidar com essa situação.

2.1 Expectativa de Recebimento

A empresa “Criança Fofa” tem como política de venda, que seus

recebimentos sejam realizados em 3 parcelas, sendo a primeira à vista no valor de
60% da venda, a segunda no prazo de 30 dias, no valor de 25% da venda e a
terceira no prazo de 60 dias, no valor de 15% do valor da venda. No mês de abril a
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empresa faturou R$ 72.000,00, em maio o valor foi de R$ 78.000,00 e em junho a

quantia foi de R$ 85.000,00. Conforme a apresentação dos dados veremos a seguir
a expectativa de recebimentos da empresa, considerando o total de recebimentos, a
empresa em questão espera receber nos meses de maio e junho.
Expectativa de Recebimento
ABRIL MAIO JUNHO
PARCEL RECEITA BRUTA 72.000,00 78.000,00 85.000,00
A
1 Recebimento A 60 43.200,00 46.800,00 51.000,00
Vista %
2 Recebimento 30 25 18.000,00 19.500,00
Dias %
3 Recebimento 60 15 10.800,00
Dias %
TOTAL DE RECEBIMENTOS 43.200,00 64.800,00 81.300,00

2.2 Realidade de Recebimento

Como relatado anteriormente a empresa vem sofrendo com atrasos

nos recebimentos, apesar de possuir uma política de vendas, muitas vezes o
esperado não confere com a realidade, por isso a empresa está se preparando para
tomar algumas medidas para solucionar esse problema. A empresa não pretende
cortar relações com os clientes inadimplentes, mesmo porque, a organização
entende que o momento econômico não está favorável para ninguém, mas ao
mesmo tempo a empresa necessita implementar um gerenciamento de risco de
recebíveis para que isto não comprometa a estabilidade financeira e reputação
comercial da “Criança Fofa”. No período de recebimento de 30 dias a empresa
deixou de receber 13% dos 25% programados e no período de recebimento de 60
dias a “Criança Fofa” deixou de receber 8% dos 15% esperados. Conforme tabela
de recebimento podemos ver o quanto a empresa recebeu entre os meses de maio
e junho.

Realidade de Recebimento
ABRIL MAIO JUNHO
PARCEL RECEITA BRUTA 72.000,00 78.000,00 85.000,00
A
1 Recebimento A 60 43.200,00 46.800,00 51.000,00
Vista %
2 Recebimento 30 12 8.640,00 9.360,00
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Dias %
3 Recebimento 60 7% 5.040,00
Dias
TOTAL DE RECEBIMENTOS 43.200,00 55.440,00 65.400,00

2.3 Inadimplência

Em meio ao atual cenário de crise e o aumento de inadimplência a

empresa “Criança Fofa” adotou algumas estratégias para os recebimentos em atraso
primeiramente deve-se evitar conflitos com seus devedores evitando
constrangimentos futuro, focar mais nos clientes que pagam corretamente, pois os
bons resultados para a empresa depende dos bons pagadores. Buscar conhecer os
clientes através de consultas no mercado, e utilizando a analise de credito para
recebimento com cheques e fazer contratos de vendas para amenizar as chances
de inadimplência e possíveis calotes. Prestar a atenção e ficar atentos com futuros
clientes que não se importam muito com os valores altos dos orçamentos, pois mau-
pagadores possuem essa característica. Como precaução com clientes que optam
por pagamentos com boletos, devemos analisar se o primeiro pagamento foi
efetuado na data correta do vencimento.
A empresa adotara uma política de cobrança em busca da
recuperação dos recebimentos em atraso, obtendo o controle dos clientes através
de planilhas constando os devidos atrasos e valores, negociar títulos vencidos,
possibilitar novos prazos com os devidos acréscimos dos juros e documentando tais
negociações. Divulgar os clientes em atraso em meios oficiais de negativação como
SPC e Serasa. Em alguns casos solicitar para o advogado da empresa entrar em
contato visando a garantia dos recebimentos.
Inadimplência
RECEITA BRUTA ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO
72.000,00 78.000,00 85.000,0
0
Inadimplentes 13% - 9.360,00 10.140,0 11.050,0
30 Dias 0 0
Inadimplentes 8% - 5.760,00 6.240,00 6.800,00
60 Dias
TOTAL DE 9.360,00 15.900,0 17.290,0 6.800,00
INADIMPLÊNCIA 0 0
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2.4 Fornecedores com pagamentos em atraso

Com os atrasos nos recebimentos os pagamentos à fornecedores

ficaram comprometidos o Sr. Jose e D. Maria fizeram uma lista de quanto eles
devem para cada fornecedor e descobriram que o saldo devedor total em atraso é
de R$64.000,00, sendo 70% desse valor para o fornecedor de tecidos, outros 18%
para o fornecedor de zíperes e 12% para o fornecedor de linhas, mas o fornecedor
que Sr. José e D. Maria estão mais preocupados é com o de tecido, porque eles não
possuem outros fornecedores e o tecido é a base dos seus produtos.
Em busca de soluções para o pagamento dos fornecedores em
atraso Sr. José e D. Maria fizeram um levantamento do fluxo de caixa da empresa
para poder planejar os prazos e valores à serem renegociados com os fornecedores,
conhecendo a realidade e mantendo o controle financeiro da empresa. É
fundamental que as negociações sejam registradas e programadas para manter o
compromisso com os pagamentos dentro dos novos prazos. Após as análises do
fluxo de caixa é essencial analisar as taxas de juros propostas pelos fornecedores
para não haver o risco de abusivo aumento da dívida, dentre as negociações com os
fornecedores a empresa “Criança Fofa” busca um acordo com os mesmos para o
fornecimento de material para fazer o acabamento de sua grande quantidade de
produtos inacabados em estoque, podendo reverter esse estoque em dinheiro.

Lista de Fornecedores com pagamentos em Atraso

Produto Valor em atraso

Tecidos R$ 44.800,00
Zíperes R$ 11.520,00
Linhas R$ 7.680,00
Saldo Total R$ 64.000,00
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2.5 Informações sobre Direito Empresarial

Infelizmente durante a assessoria prestada à empresa Criança Fofa,

as consequências da má gestão empresarial chegaram e chegou ao conhecimento
de que a dívida com a empresa de tecidos foi ajuizada com uma ação de falência.
Assim, faz-se necessário para um perfeito entendimento tratar a respeito do princípio
da separação entre a pessoa jurídica e os membros integrantes da sociedade e do instituto da
falência.
O princípio da separação entre a pessoa jurídica e os membros
integrantes da sociedade mais conhecido como princípio da autonomia patrimonial,
dispõe que a partir do momento em que uma empresa é constituída, nasce uma
nova pessoa jurídica distinta dos proprietários que passam a ser os responsáveis
pelos destinos do empreendimento, sem, contudo confundir sua existência e
independência com as suas próprias. (COELHO, 2011)
Esse princípio é de suma importância, pois assegura a distinção
entre os sócios e a sociedade significando que a empresa responde legalmente
somente pelo que acontece nela ou com ela nos limites previstos no contrato de
constituição, logo os investidores, sócios, empresários, podem ficar tranquilos ao
investir seu capital no empreendimento, pois não haverá comprometimento nem
ameaças ao seu patrimônio pessoal para suprir dívidas da empresa.
Esse conceito impacta diretamente no princípio da entidade,
conhecido como um dos postulados principais da ciência contábil "que reconhece o
patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, ou seja, a
necessidade da diferenciação de um patrimônio particular no universo dos
patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um
conjunto de pessoas, uma sociedade, ou instituição de qualquer natureza ou
finalidade, com ou sem fins lucrativos" (Art. 4º da Resolução CFC nº 751/93).
Infelizmente, muitos empreendedores acabam usando de má fé diante dessa
proteção e praticam fraudes, dolo a terceiros e credores, entretanto, há um freio ao
aplicar esse princípio, caso seja constatado excessos, pode haver a
desconsideração da personalidade jurídica da empresa, conforme aponta o art. 50
do Código Civil (Lei nº 10.406/2002).

Art. 50. Em caso de abuso da personalidade jurídica,

caracterizado pelo desvio de finalidade, ou pela confusão
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patrimonial, pode o juiz decidir, a requerimento da parte, ou do

Ministério Público quando lhe couber intervir no processo, que
os efeitos de certas e determinadas relações de obrigações
sejam estendidos aos bens particulares dos administradores ou
sócios da pessoa jurídica.

É fato que a situação acima não foi o caso da empresa Criança Fofa,
a mesma não usou de má fé, apenas teve uma situação difícil por má administração
e não conseguiu honrar com seus compromissos.
No que se refere ao instituto da falência, na maioria das vezes ele
acontece em uma situação que envolve a existência de um gasto maior do que se
pode pagar, conforme ratificado por Ferreira (2005), o termo falência vem do latim e
significa insolvência, ou seja, o devedor tem um passivo que supera o ativo. A Lei nº
11.101/2005, conhecida como nova Lei das falências, entende falência como
processo judicial de execução coletiva, no qual os bens do devedor são arrecadados
e vendidos para distribuição proporcional aos seus credores. O instituto da falência
tem caráter complexo, pois abrange preceitos dos mais variados ramos do direito.
Importante ressaltar que a finalidade dessa lei é preservar a
atividade empresarial e não priorizar a extinção, essa seria uma consequência em
segundo caso. Assim, para requerer a falência a lei em vigor diz é necessário haver
a caracterização da insolvência e impontualidade e isso geralmente ocorre por meio
do protesto dos títulos e para que a mesma aconteça é preciso passar pelo menos
por três fases: a fase inicial de petição até a sentença, dada a sentença é realizada
a sindicância para apuração dos fatos e haveres que terminará com a liquidação.
Este instituto pode ser requerido pelo próprio devedor, ato este caracterizado como
autofalência, pelos herdeiros do devedor e por qualquer credor.

2.6 Contratação de Seguros de Crédito

Diante do ocorrido com a empresa Criança Fofa, conselhou-se os

administradores a contratar um seguro de crédito para as suas vendas. Assim, realizou-se
algumas cotações e desenvolveu-se um relatório a fim de apresentar a importância de
contratação desse seguro, conforme demonstrado abaixo:

RELATÓRIO PARA ADMINISTRAÇÃO

DATA: 17 de Outubro de 2017.

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ASSUNTO: A IMPORTÂNCIA DA CONTRATAÇÃO DE SEGURO DE CRÉDITO

Sr. José e Maria da Silva,

Sentimo-nos honrados, com a confiança depositada em nosso

trabalho e asseguramos nosso empenho e dedicação na realização da consultoria
de seu empreendimento. Desse modo, gostaríamos de agregar valor ao seu
conhecimento, disponibilizando esse relatório para que seja lido e refletido, sobre a
importância de contratação de um seguro de crédito para as suas vendas.

1. Desenvolvimento.
A cada ano no Brasil, constituem-se cerca de 500 mil novas
empresas, em contrapartida a esses dados, muitas dessas empresas encerram suas
atividades nos primeiros anos de vida e mesmo que o primeiro pensamento seja a
alta carga tributária do país que não contribui para sobrevivência dessas empresas,
a pesquisa realizada pelo SEBRAE, demonstra que as principais causas da
mortalidade são a falta de planejamento prévio, falta de capital de giro e má
administração. (SEBRAE, 2008)
Estas informações são surpreendentes, pois embora nossa carga
tributária e a burocracia da área empresarial serem altíssimas, o vilão da
mortalidade dos empreendimentos tem sido as faltas de foco, planejamento e
controle, que poderiam proporcionar tomadas de decisão coerentes na gestão.
Assim, diante ao cenário econômico atual de crise, os riscos tem
aumentado cada vez mais, imprevistos acontecem e mantar a saúde financeira dos
empreendimento é uma das maiores preocupações dos empresários, logo é preciso
planejamento e por isso aconselha-se uma alternativa para reduzir os impactos
negativos desses imprevistos e amenizar esse riscos de mortalidade, é a
contratação de um Seguro de Crédito. Diante a pesquisa e cotação realizada, indica-
se o Itaú Seguros Crédito Protegido para Empresas, conforme cotação em
anexo. Vejam o quanto o valor do prêmio de seguro representa em relação ao seu
faturamento e a inadimplência.

PERCENTUAL DO SEGURO SOBRE FATURAMENTO

Meses Abril Maio Junho
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RECEITA BRUTA R$ 72.000,00 R$ 78.000,00 R$ 85.000,00

Valor do Seguro R$ 1.114,63 R$ 1.207,52 R$ 1.315,89
% 1,55%

PERCENTUAL DO SEGURO SOBRE INADIMPLÊNCIA

Meses Maio Junho Julho
INADIMPLENCIA R$ 9.360,00 R$ 15.900,00 R$ 17.290,00
Valor do Seguro R$ 1.114,63 R$ 1.207,52 R$ 1.315,89
% 11,91%

Observem que o valor do seguro representa apenas 1,55% em

relação ao faturamento do mês e 11,91% em relação a inadimplência.

2. Justificativa
A contratação desse seguro oferece a quebra de garantia por meio
da proteção do fluxo de caixa da sua empresa contra o impacto de títulos não
recebidos, mesmo na eventualidade de um declínio econômico, possibilitando que
sua empresa faça vendas a prazo, sem acrescentar um risco excessivo ao balanço
da empresa.
Além disso, o valor da proposta, o IOF, o prazo de carência o prazo
máximo de seguro, são bem menores no caso do valor e prazo de carência e
maiores no caso do prazo máximo do que a outra instituição cotada. Essa instituição
ainda oferece a possibilidade de parcelamento do valor do seguro e do IOF em 4
vezes.
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3 CONCLUSÃO

Através deste trabalho que foi realizado por meio de pesquisas

bibliográficas, artigos da internet, material de apoio disponíveis na biblioteca digital,
além dos livros das disciplinas do semestre. Estes conhecimentos teóricos serviram
como base para a elaboração do trabalho, onde no qual o grupo chegou à seguinte
conclusão.
Assim, acredita-se que a utilização da ciência atuarial conjuntamente
com os conhecimentos de gestão empresarial possa ser ótimas ferramentas para o
bom andamento do empreendimento, pois a gestão empresarial une todos os
indivíduos envolvidos no dia a dia de uma empresa objetivando a melhor
produtividade e competividade de um negócio, corrigindo os possíveis problemas,
otimizando os recursos e gerando bons resultados.
Logo, no presente trabalho, analisou-se a situação problema da
empresa Criança Fofa que teve dificuldades na administração de seu negócio, onde
não administrou seu fluxo de caixa devido à falta de conhecimento e ao período
econômico vivido, o que ocasionou uma ação de falência e foi discutido a
desconsideração da pessoa jurídica, verificou-se ainda a possibilidade de
contratação de seguros de créditos para se proteger dos riscos de insolvência.
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REFERÊNCIAS

BRASIL. Código Civil, Lei 10.406, de 10 de janeiro de 2002. 1ª edição. São Paulo:
Revista dos Tribunais, 2002.

COELHO, Fabio Ulhoa. Manual de direito comercial: direito da empresa. 23 ed.

São Paulo: Saraiva, 2011.

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução CFC nº 750/1993. Dispõe

sobre os Princípios da Contabilidade. Disponível em: <
cfc.org.br/sisweb/sre/docs/RES_750.doc>. Acesso em: 15.Out.2017.

FERREIRA, Gecivaldo Vasconcelos. Nova Lei de Falência e Recuperação de

Empresas. Comentários Sistemáticos. Primeira e Segunda Partes. Jus Navigandi,
Teresina, ano 10, n. 683, 19.maio.2005. Disponível em: <

OLIVEIRA, Djalma P. R. Introdução à administração: teoria e prática. São Paulo:

Atlas, 2009.
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ANEXOS
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ANEXO 1 – PROPOSTAS DA INSTITUIÇÃO ITAU SEGUROS

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