Regime Especial ICMS E-Commerce

ASSESSORIA & CONSULTORIA FISCAL E CONTÁBIL
VOCÊ CONHECE O REGIME

ESPECIAL DE ICMS PARA
E-COMMERCE?
J C M CO N S U LTO R E S .CO M . B R
JCM C O N S U LTO R E S ASSESSORIA & CONSULTORIA FISCAL E CONTÁBIL <<<<<
1 Introdução Pg. 3
SUMÁRIO
2 A Evolução do E-commerce
no Brasil
Pg. 4
3 Regimes especiais de ICMS para

E-commerce
Pg. 8
4 Como a JCM pode te ajudar com o

Regime Especial de E-commerce?
Pg. 16
Sobre a JCM Pg. 17
J C M CO N S U LTO R E S .CO M . B R 2
1 INTRODUÇÃO
É isso aí! O Estado de Minas Gerais concede benefício

fiscal do ICMS para as empresas que realizam vendas
pelo E-commerce.
O Regime encontra-se no chamado TTS –

Tratamento Tributário Setorial, que visa incentivar
o desenvolvimento de empresas mineiras em setores
estratégicos para o Estado.
Conhecer e saber aproveitar esse Regime pode ser

crucial na vida de seu negócio, uma vez que, seus
próprios concorrentes podem já ter esse benefício que
pode levar a uma alíquota efetiva de 1,3% nas saídas!!
NESSE E-BOOK IREMOS ESCLARECER

ALGUNS PONTOS ACERCA DO
REGIME ESPECIAL DE E-COMMERCE EM
MINAS GERAIS.
VOLTAR AO SUMÁRIO
2 A EVOLUÇÃO DO E-COMMERCE
NO BRASIL
Os hábitos de compra do Brasileiro vem mudando com

o passar do tempo, especialmente quando tratamos da
experiência de compra.
Se antes era fundamental a visita ao estabelecimento

físico para análise do produto desejado e sua posterior
aquisição, atualmente, com o crescimento da internet e
dos negócios online este hábito vem deixando cada vez
mais de ser praticado, sendo substituído pela compra
online no chamado E-commerce.
internet e dos negócios online este hábito vem deixando cada vez mais de ser
praticado, sendo substituído pela compra online no chamado E-commerce.
Em 2020, com a pandemia da COVID-19 as compras
viacom E-commerce
Em 2020, se viram
a pandemia da COVID-19 impulsionadas
as compras pela
via E-commerce se
impossibilidade
viram impulsionadas de compras
pela impossibilidade presenciais
de compras presenciaisememdiversos
diversos
estabelecimentos, estabelecimentos,
fazendo com que o 1º Semestre
fazendo comde que
2020o tivesse faturamento
1º Semestre de
recorde em 20 anos de acordo
2020 comfaturamento
tivesse pesquisa realizada pelaem
recorde Ebit/Nilsen,
20 anosvejamos:
de acordo
com pesquisa realizada pela Ebit/Nilsen, vejamos:
Fonte: Ebit | Nielsen Webshoppers 421

O número de pessoas realizando aquisições online também cresceu de

maneira representativa, registrando um aumento de 40%VOLTAR
em comparação com 1º
AO SUMÁRIO
semestre de 2019:
ernet e dos negócios online este hábito vem deixando cada vez mais de ser
aticado, sendo substituído pela compra online no chamado E-commerce.
Em 2020, com a pandemia da COVID-19 as compras via E-commerce se

am impulsionadas pela impossibilidade de compras presenciais em diversos
tabelecimentos, fazendo com que o 1º Semestre de 2020 tivesse faturamento
corde em 20 anos de acordo com pesquisa realizada pela Ebit/Nilsen, vejamos:
O número de pessoas realizando aquisições online
Fonte: Ebit | Nielsen Webshoppers 42 1
também cresceu de maneira representativa, registrando

O 40%
um aumento de número
emde pessoas realizando
comparação com 1º aquisições
semestre online também cresceu de
maneira representativa, registrando um aumento de 40% em comparação com 1º
de 2019:
semestre de 2019:
nte: Ebit | Nielsen Webshoppers 421
O número de pessoas realizando aquisições online também cresceu de

aneira representativa, registrando um aumento de 40% em comparação com 1º
mestre de 2019:
1 Disponível em: h�ps://www.ebit.com.br/
isponível em: h�ps://www.ebit.com.br/
1
Disponível em: https://www.ebit.com.br/
VOLTAR AO SUMÁRIO
ebshoppers 42
As regiões do Norte com 7% e Nordeste 27% representam

mais de27%
ões do Norte com 7% e Nordeste 1/3 (um terço) do crescimento
representam mais de 1/3do faturamento
escimento do faturamento nonoperíodo,
período, demonstrando
demonstrandoassim
assimuma evolução clara do
uma
perfil de compra da população de suas regiões:
perfil de compra da população de suas regiões:
As regiões do Norte com 7% e Nordeste 27% representam mais

(um terço) do crescimento do faturamento no período, demonstrando assim
evolução clara do perfil de compra da população de suas regiões:
ebshoppers 42
do que uma necessidade em virtude da pandemia, o hábito de

mostra que veio para ficar e que deve se expandir nos próximos
E mais do que uma necessidade em virtude da pandemia, o há

compra online já mostra que veio para ficar e que deve se expandir nos pr
anos:
VOLTAR AO SUMÁRIO
ebshoppers 42
(um terço) do crescimento do faturamento no período, demonstrando assim uma
evolução clara do perfil de compra da população de suas regiões:
E mais do que uma necessidade em virtude da pandemia, o hábito de

compra online já mostra que veio para ficar e que deve se expandir nos próximos
E mais do que uma necessidade em virtude da pandemia,
anos:
o hábito de compra online já mostra que veio para ficar e
Fonte: Ebit
que deveE |mais
Nielsen Webshoppers
sedoexpandir
que nos 42próximos
uma necessidade anos:
em virtude da pandemia, o hábito de
compra online já mostra que veio para ficar e que deve se expandir nos próximos
anos:
E mais do que uma necessidade em virtude da pandemia, o hábito
compra online já mostra que veio para ficar e que deve se expandir nos próxim
anos:
Fonte: Ebit | Nielsen Webshoppers 42| Nielsen Webshoppers 42

Fonte: Ebit

Os dados acima não deixam dúvidas que o E-commerce

tende a crescer ainda mais nos próximos anos no Brasil,
especialmente nas Regiões Norte e Nordeste forçando
assim adaptações e investimento por parte das empresas
para que possam atender essa nova demanda de compra
para que consigam se manter no mercado.
VOLTAR AO SUMÁRIO
3 REGIMES ESPECIAIS DE ICMS

PARA E-COMMERCE
Visando incentivar a economia local com vistas

ao crescimento do e-commerce, diversos Estados
passaram a conceder Regimes Especiais de Tributação
do ICMS que simplificam a apuração do imposto bem
como reduzem a carga tributária, atraindo assim,
investimentos por parte das empresas em suas vendas
online, gerando consequentemente mais empregos,
renda e arrecadação para o Estado.
Tais Regimes Especiais se baseiam na convalidação

de benefícios fiscais nos moldes previstos na Lei
Complementar federal nº 160, de 2017, e no Convênio
ICMS nº 190, de 2017.
VOLTAR AO SUMÁRIO
Especificamente o Estado de Minas Gerais a partir

de 2018 passou a conceder aos seus contribuintes o
denominado Tratamento Tributário Setorial – TTS
para E-commerce, que trata-se de um Regime Especial
de apuração do ICMS. Listamos abaixo as principais
características conforme apresentação do próprio
Conselho Regional de Contabilidade de Minas Gerais
(CRC/MG) em parceria com a SEFAZ/MG:
TTS E-COMMERCE MG
Base Legal: Art. 225, Lei 6.763/75 MG c/c Resolução

n° 4.751, de 9 de Fevereiro de 2015
Exigências: Abertura de 2 (dois) CNPJs, sendo um como

Centro de Distribuição para aquisição das mercadorias
e outro como E-commerce para realização das vendas
on-line;
Compromisso de crescimento + arrecadação para vendas

interestaduais.
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Benefícios:
Compromisso de crescimento + arrecadação para vendas interestaduais.

Dispensa
Benefícios: da Substituição Tributária
De acordo o Regime Especial TTS E-commerce
MG, haverá
Dispensa dispensaTributária
da Substituição do ICMS ST nas
Compromisso de crescimento + arrecadação para vendas interestaduais.
aquisições,
Compromisso
notemos:
De acordo o Regime Especial TTS E-commerce MG, haverá dispensa
Benefícios: de crescimento + arrecadação para vendas interestaduais.
do ICMS ST nas aquisições, notemos:
Benefícios:
Dispensa da Substituição Tributária

Dispensa da Substituição Tributária
De acordo o Regime Especial TTS E-commerce MG, haverá dispensa
De acordoSTo nas
do ICMS Regime Especial
aquisições, TTS E-commerce MG, haverá dispensa
notemos:
do ICMS ST nas aquisições, notemos:
Deste modo, não irá se aplicar o ICMS ST nas compras, exceto

quando se tratar das mercadorias listada ao Anexo único, qual seja:
Deste modo, não irá se aplicar o ICMS ST nas
compras, exceto quando se tratar das mercadorias
listada
Deste ao Anexo
modo, não irá se único,
aplicarqual seja:
o ICMS ST nas compras, exceto
Deste modo,
quando não
se tratar dasirámercadorias
se aplicar listada
o ICMS ST nasúnico,
ao Anexo compras, exceto
qual seja:
Diferimento nas Aquisições Internas

O Regime Especial concede diferimento do pagamento do ICMS
incidente nas saídas internas de mercadorias, resultando nos
seguintes destaques:

Diferimento nas Aquisições
O Regime Especial concedeInternas
diferimento do pagamento do ICMS
O
incidente nas saídasconcede
Regime Especial internasdiferimento do pagamento
de mercadorias, do ICMS
resultando nos
incidente nas saídas
seguintes destaques: internas de mercadorias, resultando nos
VOLTAR AO SUMÁRIO

O Regime Especial concede diferimento do paga-
O mento
Regime do ICMSconcede
Especial incidente nas saídas
diferimento internas
do pagamento do de
ICMS
mercadorias,
incidente resultando
nas saídas nosmercadorias,
internas de seguintesresultando
destaques:
nos
Crédito Presumido E-COMMERCE

O RET concede ao E-commerce crédito presumi-
do, resultando em recolhimento efetivo do ICMS
em suas
Crédito operações
Presumido nos moldes
E-COMMERCE a seguir, vejamos:
O RET concede ao E-commerce crédito presumido, resultando em
recolhimento efetivo do ICMS em suas operações nos moldes a
1. Crédito
seguir, vejamos:Presumido nas Vendas Internas - Produto
Nacional/ Camex
1. Crédito Presumido nas Vendas Internas - Produto Nacional/
Camex
2. Crédito Presumido nas Vendas Internas – Produto Importado –

Resolução Nº 13/2012
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3. Crédito Presumido nas Vendas Interestaduais

recolhimento
Camex efetivo do ICMS em suas operações nos moldes a
seguir, vejamos:

1. Crédito Presumido nas Vendas Internas - Produto Nacional/
Camex
2. Crédito Presumido nas Vendas Internas – Produto

Importado – Resolução Nº 13/2012

Nota-se no exposto acima que, o Estado de Minas

concede tal regime que simplifica a sistemática de
apuração dos contribuintes, bem como reduz a carga
tributária em suas operações de vendas online, tendo
como intuito impulsionar a economia local, atraindo
assim investimentos para seu Estado.
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4. Crédito Presumido nas Vendas Interestaduais – Mediante
JCM C O N S U L T O RCompromisso
ES –Nota-se
Crescimento
ASSESSORIA Arrecadação
no exposto
& CONSULTORIA acimaE que,
FISCAL <<<de
o Estado
CONTÁBIL << Minas concede tal regim
a sistemática de apuração dos contribuintes, bem como reduz a ca
4. Crédito Presumido
4. Crédito nas Vendas
Presumido Interestaduais
nasno
Nota-se Vendas – Mediante
Interestaduais
exposto –o Mediante
Compromisso – Nota-se
Crescimento
suas acima
Arrecadação
que, de
operações Estado
vendasde Minastendo
online, concede talintuito
como regimeimpulsionar
que simplifia
Compromisso – Crescimento
Nota-se no
no exposto Arrecadação
exposto acima
acima
Nota-se no que,
que, o Estado
o Estado
exposto de
de Minas
acima Minas
que, concede
concede
o Estadotal tal regime
deregime
Minas que que simplific
simplifica
concede tal regim
a sistemática
Nota-se no de apuração
exposto
atraindo acimados que,
contribuintes,
o Estadopara bem
de Minas como reduz a tal
concede carga
regime tributária
que sim e
Nota-se no exposto acima que, oassim
Estadoinvestimentos
de Minas concede tal seu
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que simplifica
a sistemática
a sistemática Nota-se
de de no
a apuração
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Nota-se no dos
acima
de
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que,
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Estado
bem
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Minas
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regim
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a sistemática sistemática dede
Nota-se
de apuração vendas
dos apuração
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como intuito
o Estado
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cargaimpulsionar
como
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concede
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suas suas operações
a sistemática
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vendas
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sistemática online,
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bem
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economia areduz
carga
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tribu
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4. atraindo
suas operações
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Nesse investimentos
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vendas
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sentido
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tendo como seu
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como reduz
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aeconomia
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atraindo
atraindo assimassim
suas
Compromisso
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operações
investimentos
atraindo
suas de
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– Crescimento
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vendas
suas
seu seu seu
investimentos
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vendas
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Estado. Estado.
online,
Estado. tendo
para
online,
de como
vendas intuito
seu Estado.
tendo online, impulsionar
como intuito
tendo como a
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intuito aime
atraindo
ram aassim
suas
tal investimentos
operações
sistemática emdeMG:para seu
vendas Estado.
online, tendo como intuito impulsionar a
Nota-seNesse atraindo
no exposto assim
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assim atraindo para
investimentos
assim seu Estado.
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para seu Estado.
para seu Estado.
sentidoacima
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o Estado de Minasque
empresas
assim investimentos
concede tal regime
paraadotaram
seu Estado.
que simplifica
a tal sistemática em MG:
a NesseNesse
Nesse
sistemática sentido
sentido
sentido vejamos
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MG:
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MG:
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Nesse sentido vejamos algumas empresas que adotaram a tal sistemática em
Nesse
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Nesse sentido vejamos algumas empresas que adotaram a tal sistem
atraindo
Nota-se no exposto acima assim
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o Estado de Minas para seu Estado.
concede tal regime que simplifica
a sistemática de apuração dos contribuintes, bem como reduz a carga tributária em
suas operações Nesse sentido
de vendas vejamos
online, tendoalgumas empresas
como intuito que adotaram
impulsionar a tal sistemática
a economia local, em MG:
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no acima que, o Estado
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que, o Estado deconcede tal regime
Minas concede que simplifica
tal regime que simplifica
atraindo assim investimentos para seu Estado.
apuração
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de vendas
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comoimpulsionar a economia
intuito impulsionar local, local,
a economia
Nesse sentido vejamos algumas empresas que adotaram a tal sistemática em MG:
vestimentos
assim para seu
investimentos Estado.
para seu Estado.
Nota-se no exposto acima que, o Estado de Minas concede tal regime que simplifica
a sistemática de apuração dos contribuintes, bem como reduz a carga tributária em
ejamos algumasalgumas
ntido vejamos empresas que adotaram
empresas a tal sistemática
que adotaram em MG:em MG:
a tal sistemática
suas operações de vendas online, tendo como intuito impulsionar a economia local,
atraindo assim investimentos para seu Estado.
Nesse sentido vejamos algumas empresas que adotaram a tal sistemática em MG:
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Destacamos abaixo outros Estados que também

possuem Regimes Especiais para o E-commerce:
ESTADO: TOCANTINS
Região: Norte
Legislação: Lei Nº 1.641/ 20051 2
Benefícios: Crédito Presumido resultando em
recolhimento efetivo de:
• 1% de ICMS sobre o valor das vendas de bens ou
mercadorias, via Internet ou por correspondência,
a consumidores de outras unidades da federação;
• 2% de ICMS nas operações que importem do
exterior mercadorias para revenda;
• Contribuição de 0,3% (s/faturamento mensal), ao
Fundo de Desenvolvimento Econômico.
2
Disponível em: http://dtri.sefaz.to.gov.br/legislacao/ntributaria/Leis/Lei1.641-05.htm
VOLTAR AO SUMÁRIO
ESTADO: PARANÁ
Região: Sul
Legislação: Seção IV do Decreto nº 6.434/20171 3
Benefícios: Crédito Presumido resultando em reco-
lhimento efetivo de:
• 2% de ICMS nas operações sujeitas às alíquotas
de 7% (sete por cento) e de 12% (doze por cento);
• 1% nas operações com mercadorias sujeitas à
alíquota de 4% (quatro por cento);
ESTADO: ESPÍRITO SANTO

Região: Sudeste
Legislação: Lei nº 10.568, de 26 de julho de 20161 4
Benefícios: Crédito Presumido nas operações inte-
restaduais resultando em recolhimento efetivo de:
• a partir de 1º de janeiro de 2016, um inteiro e cinco
décimos por cento (1,05%);
• a partir de 1º de janeiro de 2017, um inteiro e vinte
e cinco centésimos por cento (1,25%);
• a partir de 1º de janeiro de 2018, um inteiro e um
décimo por cento (1,10%).
3
Disponível em: https://www.legislacao.pr.gov.br/legislacao/pesquisarAto.
do?action=exibir&codAto=169917&indice=1&totalRegistros=1
4
Disponível em: http://www3.al.es.gov.br/legislacao/norma.aspx?id=33445
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4 COMO A JCM PODE TE AJUDAR

COM O REGIME ESPECIAL DE
E-COMMERCE?
A JCM possui mais de 24 anos de experiência na

recuperação de créditos tributários, atendendo clientes dos
mais diversos segmentos e tamanhos.
Conta também com Consultores Tributários Especialistas

em todos os tributos, além de responsabilidade contratual
por qualquer crédito tributário apurado trazendo assim
total segurança para seus clientes.
Tratando do Regime Especial do E-commerce a JCM auxilia

seus clientes na avaliação de viabilidade do Regime, bem
como em seu pedido junto ao Estado, acompanhamento
para liberação e sua posterior implementação.
Para saber mais sobre Regimes Especiais de ICMS entre

em contato conosco e siga-nos em nossas redes sociais.
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QUEM SOMOS
Uma sociedade fundada por advogados, constituída em 1997,

em Belo Horizonte, a JCM é especializada em segmentos de
entidades fechadas de previdência complementar e sociedades
empresariais de construção civil, mineração, auto-peças,
industria pesada, sociedades ooperativas, operadoras de planos
de saúde, dentre outros.
Com uma equipe multidisciplinar composta por mais de 150

colaboradores diretos, dentre eles: advogados, contadores,
economistas e administradores atuando de forma coordenada,
a equipe da JCM conta com uma experiência profissional
diversificada (empresas de RH, auditoria, profissionais de
EPC, consultorias, governo, dirigentes e conselheiros de
Fundo de Pensão e prestadores de serviço). A diversidade
de clientes atendidos pela JCM permite a sua equipe
amplo aprendizado e constante atualização dos problemas
enfrentados pelos nossos clientes.
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1.800 clientes atendidos
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Atuação em todo território nacional
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Uma sociedade fundada por advogados, constituída em 1997, em Belo Horizonte, a JCM é especializada em
segmentos de entidades fechadas de previdência complementar e sociedades empresariais de construção
civil, mineração, auto-peças, industria pesada, sociedades cooperativas, operadoras de planos de saúde,
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advogados, contadores, economistas e
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A JCM E SUAS PESSOAS

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estratégica e compromisso
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destes eventos. Brasília – DF
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de riscos.
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FÁBIO JUNQUEIRA MARIA INÊS GUSTAVO PAULO
FÁBIO JUNQUEIRA MARIA INÊS GUSTAVO PAULO
DE CARVALHO MURGEL XAVIER MACHADO
DE CARVALHO MURGEL XAVIER MACHADO
MestreeeDoutor
Mestre Doutor
emContabilidade
em
Contabilidade
JCM CONSUL T ORES . CO M.BR
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AUTOR HUDSON OLIVEIRA
Gerente de Consultoria Tributária – Especialista em ICMS/ISS/IPI
hudsonoliveira@jcmconsultores.com.br
(31) 99156-5165
www.linkedin.com/in/hudson-oliveira-5b683263/
J C M C O N S U LT O R E S . C O M . B R
Belo Horizonte / MG São Paulo / SP Rio de Janeiro / RJ
Av. Afonso Pena, 2.951 Rua Tabapuã, 627 Av. Erasmo Braga, 277
Funcionários 4º andar - Itaim Bibi 13° andar - Centro
CEP: 30130-006 CEP: 04533-012 CEP: 20020-000
tel: +55 31 2128-3585 tel: +55 11 3286-0532 tel: +55 21 2526-7007
fax: +55 31 2128-3550 fax: +55 11 3262-4261 fax: +55 21 2526-7007
email: bh@jcmconsultores.com.br email: sp@jcmconsultores.com.br email: rj@jcmconsultores.com.br
Brasília / DF Jaraguá do Sul / SC Vitória / ES
SAS, Quadra 1, Bloco M Av. Getúlio Vargas,827 Rua Neves Armond, 210
Ed. Libertas Brasilis 2° andar - Centro 7º andar - Praia do Suá
sala 911/912 - Asa Sul CEP: 89251-000 CEP: 29052-280
CEP: 70070-935 tel: +55 47 3276-1010 tel: +55 27 3315-5354
tel: +55 61 3322-8088 fax: +55 47 3276-1010 fax: +55 27 3025-5801
email: bsb@jcmconsultores.com.br email: sc@jcmconsultores.com.br email: es@jcmconsultores.com.br
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Os hábitos de compra do Brasileiro vem mudando com

Se antes era fundamental a visita ao estabelecimento

Fonte: Ebit | Nielsen Webshoppers 421

O número de pessoas realizando aquisições online também cresceu de

Em 2020, com a pandemia da COVID-19 as compras via E-commerce se

também cresceu de maneira representativa, registrando

nte: Ebit | Nielsen Webshoppers 421

O número de pessoas realizando aquisições online também cresceu de

isponível em: h�ps://www.ebit.com.br/

As regiões do Norte com 7% e Nordeste 27% representam

Fonte: Ebit | Nielsen Webshoppers 42

As regiões do Norte com 7% e Nordeste 27% representam mais

do que uma necessidade em virtude da pandemia, o hábito de

Fonte: Ebit | Nielsen Webshoppers 42

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E mais do que uma necessidade em virtude da pandemia, o há

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E mais do que uma necessidade em virtude da pandemia, o hábito de

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Os dados acima não deixam dúvidas que o E-commerce

3 REGIMES ESPECIAIS DE ICMS

Visando incentivar a economia local com vistas

Tais Regimes Especiais se baseiam na convalidação

Especificamente o Estado de Minas Gerais a partir

Base Legal: Art. 225, Lei 6.763/75 MG c/c Resolução

Exigências: Abertura de 2 (dois) CNPJs, sendo um como

Compromisso de crescimento + arrecadação para vendas

Compromisso de crescimento + arrecadação para vendas interestaduais.

Dispensa da Substituição Tributária

Deste modo, não irá se aplicar o ICMS ST nas compras, exceto

Diferimento nas Aquisições Internas

Diferimento nas Aquisições Internas

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Diferimento nas Aquisições Internas

Crédito Presumido E-COMMERCE

2. Crédito Presumido nas Vendas Internas – Produto Importado –

3. Crédito Presumido nas Vendas Interestaduais

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2. Crédito Presumido nas Vendas Internas – Produto

2. Crédito Presumido nas Vendas Internas – Produto Importado –

3. Crédito Presumido nas Vendas Interestaduais

3. Crédito Presumido nas Vendas Interestaduais

3. Crédito Presumido nas Vendas Interestaduais

Nota-se no exposto acima que, o Estado de Minas

Destacamos abaixo outros Estados que também

ESTADO: ESPÍRITO SANTO

4 COMO A JCM PODE TE AJUDAR

A JCM possui mais de 24 anos de experiência na

Conta também com Consultores Tributários Especialistas

Tratando do Regime Especial do E-commerce a JCM auxilia

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