Demonstração de Fluxos de Caixa

NCRF2 – Objetivo: exigir informação acerca das alterações históricas de caixa e seus equivalentes de uma entidade
por meio de uma demonstração de fluxos de caixa que os classifique, durante o período, em operacionais, de
investimento e de financiamento.

Utilidade: conhecimento da forma como o dinheiro foi gerado e utilizado, em conjunto com outras DF faculta um
melhor conhecimento das variações ocorridas na estrutura financeira e da capacidade e tempestividade da geração
de meios de pagamento, permite a avaliação do impacto das atividades na posição financeira e o conhecimento das
quantias geradas e utilizadas, contribui para obter informação sobre capacidade de solver compromissos futuros, a
necessidade de recorrer a financiamentos e as variações ocorridas na posição financeira entre o início e o término do
período contabilístico.

NCRF 2- Ciclo de vida dos produtos/entidade

Lançamento Crescimento Maturidade Declínio

Fluxo de caixa das atividades <0 >0 >0 >0
operacionais (FCO)
Fluxo de caixa das atividades de >0 >0 <0 <0
financiamento (FCF)
Fluxo de caixa das atividades de <0 <0 <0 >0
investimento (FCI)
Reestruturação: FCO<0; FCF>0; FCI>0
Liquidação: FCO<0; FCF<0; FCI>0
Indicador: FCO/FCF (a entidade com <valor é a mais débil)

NCRF2 – Atividades operacionais

Derivados das principais atividades geradoras de réditos da entidade. Ex: recebimentos de venda de bens e serviços,
de royalties, honorários, comissões e outros réditos, pagamentos a fornecedores de bens e serviços, pagamentos a e
por conta de empregados, pagamentos/recebimentos por restituição de impostos sobre o rendimento, a menos que
se relacionem com outra atividade; fluxos de caixa provenientes da compra e venda de títulos para negociar ou
comercializar (similares a inventários – aplica-se a instituições financeiras).

NCRF2 – Atividades de investimento

Pagamentos para aquisição de ativos fixos (inclui os de custos de desenvolvimento capitalizados e AFT
autoconstruídos), recebimentos por vendas de ativos fixos, pagamentos para aquisição de instrumentos de capital
próprio ou de dívida de outras entidades e respetivo recebimento aquando da alienação, adiantamentos e
empréstimos feitos a outras entidades – e respetivos reembolsos, pagamentos/recebimentos para/provenientes de
contratos de futuros, swaps, contratos forward exceto quando contratos sejam detidos para finalidades de negócios
ou recebimentos/pagamentos sejam classificados como atividades de financiamento.

NCRF 2 – Atividades de financiamento

Recebimentos provenientes da emissão de ações ou de outros instrumentos de capital próprio, pagamentos por
aquisição de ações/quotas próprias, redução do capital ou amortização ações/quotas, recebimentos provenientes da
emissão de certificados de dívida, empréstimos, livranças, obrigações, hipotecas e outros empréstimos obtidos a
curto ou longo prazo, desembolso de empréstimos obtidos e pagamentos por um locatário para a redução de uma
dívida em aberto relacionada com uma locação financeira.