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DIÁRIO
08/02/2024

ANO: 58 – 2024 FECHAMENTO: 08/02/2024 EXPEDIÇÃO: 11/02/2024 PÁGINAS: 068/0055 FASCÍCULO Nº: 06

Destaques
ü Conheça as normas que tratam da retenção de 11% na cessão de mão de obra e empreitada
ü Corat cancela multas por atraso na entrega da DCTFWeb
ü Governo do Paraná divulga pisos para 2024

Sumário

PREVIDÊNCIA SOCIAL TRABALHO

CONTRIBUIÇÃO PISO SALARIAL
Cessão de Mão de Obra – Orientação ............................................067 Estado do Paraná – Decreto 4.770 PR............................................055
DCTFWEB
Multa – Ato Declaratório Executivo 2 Corat .....................................056 FGTS
MULTAS SALDO DAS CONTAS
Cancelamento – Ato Declaratório Executivo 2 Corat.......................056 Atualização – Edital S/N Caixa ........................................................055

LEGISLAÇÃO TRABALHISTA 068

PREVIDÊNCIA SOCIAL
PREVIDÊNCIA SOCIAL
ORIENTAÇÃO
Conheça as normas que tratam da retenção de 11% na cessão de mão de obra e empreitada
A legislação previdenciária fixa procedimentos específicos para a
arrecadação e fiscalização das contribuições incidentes sobre a nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços executados me-
diante contratação de cessão de mão de obra ou empreitada.
Neste Comentário, vamos examinar as obrigações previdenciárias
que o contratante (tomador) e o contratado (prestador do serviço)
devem observar na terceirização de mão de obra.
1. CESSÃO DE MÃO DE OBRA
A Previdência Social conceitua cessão de mão de obra como sendo
a colocação à disposição da empresa contratante, em suas depen-
dências ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços
contínuos relacionados ou não com à atividade-fim, quaisquer que
sejam a natureza e forma de contratação, inclusive por meio de
trabalho temporário, regido pela Lei 6.019/74.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 108)
1.1. DEPENDÊNCIAS DE TERCEIROS
São aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as
suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos
serviços.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 108, § 1º, inciso I)
1.2. SERVIÇOS CONTÍNUOS
Para a Previdência Social, serviços contínuos são aqueles que cons-
tituem necessidade permanente da contratante, que se repetem
periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade-fim,
ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por
diferentes trabalhadores.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 108, § 1º, inciso II)
1.3. COLOCAÇÃO À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA CONTRATANTE
Entende-se por colocação à disposição da empresa contratante a
cessão do trabalhador da empresa prestadora de serviços, em
caráter não eventual, respeitados os limites do contrato.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 108, § 1º, inciso III)
2. EMPREITADA DE MÃO DE OBRA
O INSS entende como empreitada de mão de obra a execução,
contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço,
por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou
uso de equipamentos, que podem ou não ser utilizados, realizada
nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou
nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado
pretendido.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 109)
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
FASCÍCULO 06/2024 COAD
CONTRIBUIÇÃO
Cessão de Mão de Obra
3. PERCENTUAL DE RETENÇÃO
Para assegurar que as empresas prestadoras de serviço a terceiros
executado mediante cessão de mão de obra ou empreitada não
deixem de contribuir para o INSS, em relação aos seus empregados,
a empresa contratante deve reter a contribuição de 11% do valor
bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviço e
recolher a importância retida através da DCTFWeb – Declaração de
Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras
Entidades e Fundos.
(Lei 8.212/91 – Art. 31; Decreto 3.048/99 – Art. 219: Instrução Normativa 2.110
RFB/2022 – Art. 110)
3.1. RETENÇÃO NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM CONDI-
ÇÕES ESPECIAIS
Desde 1-4-2003, quando a atividade dos segurados na empresa
contratante for exercida em condições especiais que prejudiquem
a saúde ou integridade física destes, de forma a possibilitar a con-
cessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de
trabalho, o percentual da retenção aplicado sobre o valor dos ser-
viços prestados por estes segurados deve ser acrescido de 4, 3
ou 2 pontos percentuais, respectivamente, perfazendo o total de
15% (11 + 4), 14% (11 + 3) ou 13% (11 + 2) pontos percentuais.
A detecção das atividades que geram aposentadoria especial é reali-
zada com a elaboração do LTCAT – Laudo Técnico das Condições
do Ambiente de Trabalho, na forma do artigo 68 do Decreto 3.048/99.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 131)
3.1.1. Nota Fiscal Específica
Para fim do disposto anteriormente, a empresa contratada deverá
emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços especí-
fica para os serviços prestados em condições especiais pelos segu-
rados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviços.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 131, § 1º)
3.1.2. Contrato com Previsão de Prestação de Serviços em Con-
dições Especiais
Na hipótese de haver previsão contratual de utilização de trabalha-
dores na execução de atividades exercidas em condições especiais
que prejudiquem a saúde ou integridade física, e a nota fiscal, a
fatura ou recibo de prestação de serviços não tenha sido emitido de
forma específica para esses serviços, a base de cálculo para inci-
dência do acréscimo de retenção será proporcional ao número de
trabalhadores envolvidos nas atividades exercidas em condições
especiais, se houver a possibilidade de identificação dos trabalha-
dores envolvidos e dos não envolvidos nessas atividades.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 131, § 2º)
067
COAD FASCÍCULO 06/2024
3.1.3. Impossibilidade de Identificação dos Trabalhadores
Contudo, não havendo possibilidade de identificação do número de
trabalhadores envolvidos e não envolvidos com as atividades exer-
cidas em condições especiais, o acréscimo da retenção incidirá
sobre o valor total dos serviços contido na nota fiscal, fatura ou recibo
de prestação de serviços, no percentual correspondente à atividade
especial.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 131, § 3º)
3.1.4. Contrato sem Previsão de Prestação de Serviços em
Condições Especiais
Quando a empresa contratante desenvolver atividades em condi-
ções especiais e não houver previsão contratual da utilização ou não
dos trabalhadores contratados nessas atividades, o percentual adi-
cional de retenção correspondente às atividades em condições
especiais desenvolvidas pela empresa incidirá sobre o valor total dos
serviços contido na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação
de serviços. Ressaltamos que, não sendo possível identificar as
atividades em condições especiais desenvolvidas pela empresa, o
percentual mínimo será de 2%, resultando em alíquota total de
retenção de 13% (11% + 2%).
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 131, § 4º)
3.1.5. Segurança e Medicina do Trabalho
As empresas contratada e contratante, no que se refere às obriga-
ções relacionadas aos agentes nocivos a que os trabalhadores esti-
verem expostos, devem observar as disposições que tratam dos
Riscos Ocupacionais no Ambiente de Trabalho.
A contratada deve elaborar o PPP – Perfil Profissiográfico Previden-
ciário dos trabalhadores expostos a agentes nocivos com base,
dentre outras informações, nas demonstrações ambientais da con-
tratante ou do local da efetiva prestação de serviços.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 132)
4. EMPRESAS SUJEITAS À CPRB
Antes das regras da desoneração da folha de pagamento, que
consiste em substituir ou reduzir, conforme o caso, a CPP – Contri-
buição Patronal Previdenciária de 20%, calculada sobre o total da
remuneração paga, devida ou creditada ao segurado empregado,
trabalhador avulso e contribuinte individual, pelo recolhimento de um
percentual fixo incidente sobre o valor da receita bruta, a alíquota de
retenção no caso de contratação de empresas para execução de
serviços, mediante cessão de mão de obra, era de 11% do valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços.
Com a vigência das regras da desoneração, no caso de contratação
de empresas para a execução dos serviços enquadrados na Lei
12.546/2011, mediante cessão de mão de obra, que estejam sujeitas
à CPRB – Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, a
empresa contratante deve reter 3,5% sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da
empresa contratada, a importância retida.
Vale lembrar que o percentual de retenção será de 11% sobre o valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços caso as
empresas contratadas não optem pela CPRB, que desde 1-12-2015
passou a ser facultativa.
(Lei 12.546/2011 – Art. 7º, § 6º)
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
PREVIDÊNCIA SOCIAL
5. RELAÇÃO DE SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO
Para que o contribuinte possa identificar quais os serviços ou ativi-
dades que estariam subordinados à retenção de 11%, o legislador
decidiu enumerá-los, em um longo e extenso rol de atividades.
Nos itens seguintes, estamos analisando, separadamente, os servi-
ços que cabem e os que não cabem a devida retenção.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 131, § 4º)
5.1. SERVIÇOS COM RETENÇÃO NA CESSÃO DE MÃO DE
OBRA OU EMPREITADA
A legislação relaciona os seguintes serviços como sujeitos à reten-
ção se contratados mediante cessão de mão de obra ou empreitada,
considerando os conceitos dos itens 1 e 2 desta Orientação:
a) limpeza, conservação ou zeladoria que se constituam em varri-
ção, lavagem, enceramento ou em outros serviços destinados a
manter a higiene, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodo-
vias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logra-
douros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum;
b) vigilância ou segurança que tenham por finalidade a garantia da
integridade física de pessoas ou a preservação de bens patrimo-
niais, exceto os serviços de vigilância ou segurança prestados por
meio de monitoramento eletrônico;
c) construção civil, que envolvam a construção, a demolição, a
reforma ou o acréscimo de edificações ou de qualquer benfeitoria
agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se
integrem a esse conjunto, tais como a reparação de jardins ou
passeios, a colocação de grades ou de instrumentos de recreação,
de urbanização ou de sinalização de rodovias ou de vias públicas;
d) natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenha-
mento, aração ou gradeamento, capina, colocação ou reparação de
cercas, irrigação, adubação, controle de pragas ou de ervas dani-
nhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tos-
quia, inseminação, castração, marcação, ordenhamento e emba-
lagem ou extração de produtos de origem animal ou vegetal;
e) digitação, que compreendam a inserção de dados em meio infor-
matizado por operação de teclados ou de similares;
f) preparação de dados para processamento, executados com vistas
a viabilizar ou a facilitar o processamento de informações, tais como
o escaneamento manual ou a leitura ótica.
A relação dos serviços descritos neste item é exaustiva, ou seja,
somente estes serviços estão sujeitos à retenção de 11% quando
contratados mediante cessão de mão de obra ou empreitada.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Arts. 111 e 113)
5.2. SERVIÇOS COM RETENÇÃO SOMENTE NA CESSÃO DE
MÃO DE OBRA
Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão
de obra, conforme o conceito do item 1 desta Orientação, os serviços
de:
a) acabamento, que envolvam a conclusão, o preparo final ou a
incorporação das últimas partes ou dos componentes de produtos,
para o fim de colocá-los em condição de uso;
b) embalagem, relacionados ao preparo de produtos ou de mercado-
rias visando à preservação ou à conservação de suas características
para transporte ou guarda;
066
PREVIDÊNCIA SOCIAL FASCÍCULO 06/2024
c) acondicionamento, compreendendo os serviços envolvidos no
processo de colocação ordenada dos produtos quando do seu arma-
zenamento ou transporte, a exemplo de sua colocação em pallets,
empilhamento, amarração, dentre outros;
d) cobrança, que objetivem o recebimento de quaisquer valores
devidos à empresa contratante, ainda que executados periodica-
mente;
e) coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos, que envolvam a
busca, o transporte, a separação, o tratamento ou a transformação
de materiais inservíveis ou resultantes de processos produtivos,
exceto quando realizados com a utilização de equipamentos tipo
containers ou caçambas estacionárias;
f) copa, que envolvam a preparação, o manuseio e a distribuição de
todo ou de qualquer produto alimentício;
g) hotelaria, que concorram para o atendimento ao hóspede em
hotel, pousada, paciente em hospital, clínica ou em outros estabele-
cimentos do gênero;
h) corte ou ligação de serviços públicos, que tenham como objetivo a
interrupção ou a conexão do fornecimento de água, de esgoto, de
energia elétrica, de gás ou de telecomunicações;
i) distribuição, que se constituam em entrega, em locais predetermi-
nados, ainda que em via pública, de bebidas, de alimentos, de
discos, de panfletos, de periódicos, de jornais, de revistas ou de
amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribuídos no mes-
mo período a vários contratantes;
j) treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de
serviços envolvidos na transmissão de conhecimentos para a instru-
ção ou para a capacitação de pessoas;
k) entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade
fazer chegar ao destinatário documentos diversos, tais como conta
de água, conta de energia elétrica, conta de telefone, boleto de
cobrança, cartão de crédito, mala-direta ou similares;
l) ligação de medidores, que tenham por objeto a instalação de equi-
pamentos destinados a aferir o consumo ou a utilização de determi-
nado produto ou serviço;
m) leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para
a coleta das informações aferidas por esses equipamentos, tais
como a velocidade (radar), o consumo de água, de gás ou de energia
elétrica;
n) manutenção de instalações de máquinas e de equipamentos,
quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e permanente
e desde que mantida equipe à disposição da contratante;
o) montagem, que envolvam a reunião sistemática, conforme dispo-
sição predeterminada em processo industrial ou artesanal, das
peças de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto,
de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;
p) operação de máquinas, de equipamentos e de veículos relacio-
nados com a sua movimentação ou funcionamento, envolvendo
serviços do tipo manobra de veículo, operação de guindaste, painel
eletroeletrônico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou
caminhão fora de estrada;
q) operação de pedágio e de terminal de transporte, que envolvam a
manutenção, a conservação, a limpeza ou o aparelhamento de
terminal de passageiros terrestre, aéreo ou aquático, de rodovia, de
via pública, e que envolvam serviços prestados diretamente aos
usuários;
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
COAD
r) operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos de
concessão ou de subconcessão, envolvendo o deslocamento de
pessoas por meio terrestre, aquático ou aéreo;
s) portaria, recepção ou ascensorista, realizados com vistas ao orde-
namento ou ao controle do trânsito de pessoas em locais de acesso
público ou à distribuição de encomendas ou de documentos;
t) recepção, triagem ou movimentação, relacionados ao recebi-
mento, à contagem, à conferência, à seleção ou ao remanejamento
de materiais;
u) promoção de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade
colocar em evidência as qualidades de produtos ou a realização de
shows, de feiras, de convenções, de rodeios, de festas ou de jogos;
v) secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho
de rotinas administrativas;
w) saúde, quando prestados por empresas da área da saúde e
direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar,
recuperar, manter ou melhorar o estado físico, mental ou emocional
desses pacientes;
x) telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operação de
centrais ou de aparelhos telefônicos ou de teleatendimento.
A relação dos serviços descritos neste item é exaustiva, ou seja,
somente estes serviços estão sujeitos à retenção de 11% quando
contratados mediante cessão de mão de obra.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 112 e 113)
5.3. SERVIÇOS COM RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Sujeitam-se à retenção nas atividades da construção civil, quando
executados mediante cessão de mão de obra ou empreitada, os
seguintes serviços:
a) a contratação de obra de construção civil mediante empreitada
parcial, assim considerada a que é celebrada entre o responsável
pela obra e uma empresa construtora ou prestadora de serviços na
área de construção civil para execução de parte da obra, com ou sem
fornecimento de material (ver Nota a seguir);
b) a contratação de obra de construção civil mediante subem-
preitada, assim considerada a que é celebrada entre a empreiteira
ou qualquer empresa subcontratada e outra empresa, designada
subempreiteira, para executar obra ou serviço de construção civil, no
todo ou em parte, com ou sem fornecimento de material;
c) a prestação de serviços discriminados no Anexo VI da Instrução
Normativa 2.110 RFB/2022 (neste Anexo, os serviços sujeitos à
retenção de 11% estarão destacados com a expressão “SERVIÇO”
entre parênteses, ao lado da descrição do código CNAE);
d) a prestação dos serviços de instalação de estrutura de concreto
armado (pré-moldada); serviços complementares na construção
civil, tais como o ajardinamento, colocação de gradis, dentre outros;
execução de lajes de fundação radiers; montagem de torres; locação
de equipamentos com operador; e impermeabilização contratada
com empresa especializada; e
e) a reforma de pequeno valor que é aquela de responsabilidade de
pessoa jurídica que tenha escrituração contábil regular, em que não
há alteração de área construída e cujo custo estimado total, incluídos
material e mão de obra, não ultrapasse o valor de 20 vezes o limite
máximo do salário de contribuição vigente na data de início da obra.
Ressaltamos que, desde 1-1-2024, o limite máximo do salário de
contribuição corresponde a R$ 7.786,02.
065
COAD
Nota: Considera-se também como empreitada parcial:
a) a contratação de empresa não registrada no Crea (Conselho Re-
gional de Engenharia e Agronomia) ou no CAU (Conselho de Arqui-
tetura e Urbanismo), ou cujo registro lhe dê habilitação apenas para
a realização de serviços específicos, como os de instalação hidráu-
lica, elétrica e similares, ainda que esta assuma a responsabilidade
direta pela execução de todos os serviços necessários à realização
da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes;
b) a contratação de consórcio em que, pelo menos, a empresa líder
seja construtora ou que tenha sido constituído em desacordo com as
regras do artigo 279 da Lei 6.404/76,
c) a reforma de pequeno valor definida na alínea “e” acima; e
d) a empreitada realizada por empresa construtora em que tenha
ocorrido faturamento de subempreiteira diretamente para o pro-
prietário do imóvel, o dono da obra, o incorporador ou o condô-
mino, ainda que a subempreiteira tenha sido contratada pela
construtora.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 112 e 113; Instrução Norma-
tiva 2.021 RFB/2021 – Art. 7º, incisos V e XVI, e § 2º, inciso IV; Portaria Interminis-
terial 2 MPS-MF/2024)
5.3.1. Serviços Não Sujeitos à Retenção na Construção Civil
Não está sujeita à retenção de 11% nas atividades da construção
civil a prestação dos seguintes serviços:
a) administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de
obras;
b) assessoria ou consultoria técnicas;
c) controle de qualidade de materiais;
d) fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de arga-
massa usinada ou preparada;
e) jateamento ou hidrojateamento;
f) perfuração de poço artesiano;
g) elaboração de projeto da construção civil;
h) ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de
solo, provas de carga, ensaios de resistência, amostragens, testes
em laboratório de solos ou outros serviços afins);
i) serviços de topografia;
j) instalação de antena coletiva;
k) instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de
ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão;
l) instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de
ventilação, de aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a
venda for realizada com emissão apenas da nota fiscal de venda
mercantil;
m) instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento
ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda
mercantil;
n) locação de caçamba;
o) locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de
outros utensílios sem fornecimento de mão de obra;
p) fundações especiais exceto lajes de fundação radiers.
Quando na prestação dos serviços relacionados nas letras “m” e “n”
houver emissão de nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços relativa à mão de obra utilizada na instalação do material ou
do equipamento vendido, os valores desses serviços integrarão a
base de cálculo da retenção.
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
FASCÍCULO 06/2024 PREVIDÊNCIA SOCIAL
Mais de um serviço prestado:
Caso haja, para a mesma obra, contratação de serviço relacionado
nas alíneas acima e, simultaneamente, o fornecimento de mão de
obra para execução de outro serviço sujeito à retenção, tais como
aqueles que analisamos nos subitens 5.1 e 5.2 desta Orientação,
será aplicada a retenção de 11% apenas a este serviço, desde que
os valores estejam discriminados na nota fiscal ou fatura. Se não
houver a discriminação na nota fiscal ou fatura, aplicar-se-á a
retenção a todos os serviços contratados.
Empreitada total:
Também está isenta da retenção de 11% a contratação dos serviços
da construção civil mediante empreitada total, conforme analisa-
remos no subitem 10.4 desta Orientação.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Arts. 114, II, e 130, § § 1º e 2º)
6. DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO
Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as parcelas
que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, que correspondam:
a) ao custo da alimentação in natura fornecida pela contratada e, a
partir de 11-11-2017, ao custo do auxílio alimentação, desde que
este não seja pago em dinheiro; e
b) ao fornecimento de vale-transporte, ainda que pago em dinheiro,
limitado ao valor equivalente ao necessário para o custeio do deslo-
camento em transporte coletivo de passageiros.
A fiscalização poderá exigir da contratada a comprovação das dedu-
ções previstas acima.
Por exemplo: Empresa foi contratada para prestar serviços de
portaria na sede da contratante, cedendo a mão de obra de 12 traba-
lhadores. O serviço foi contratado por R$ 25.000,00 mensais.
A empresa contratada fornece a cada um dos trabalhadores R$ 300,00
de vale-alimentação mensal e tem custo total de R$ 2.100,00 a título
de fornecimento de vale transporte para estes 12 empregados.
A retenção de 11% será assim calculada:
Valor do serviço: R$ 25.000,00
(-) Vale alimentação: R$ 300,00 x 12 = R$ 3.600,00
(-) Vale-Transporte: R$ 2.100,00
Base de cálculo da retenção = R$ 19.300,00
Retenção = R$ 19.300,00 x 11% = R$ 2.123,00
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 120)
6.1. TAXA DE ADMINISTRAÇÃO OU AGENCIAMENTO
O valor relativo à taxa de administração ou de agenciamento, ainda
que discriminado no documento ou objeto de nota fiscal, fatura ou
recibo específico, não poderá ser deduzido da base de cálculo da
retenção, inclusive no caso de serviços prestados por trabalhadores
temporários, regidos pela Lei 6.019/74.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 120, § 1º; Solução de Consulta 245
Cosit/2019)
7. SUBCONTRATAÇÃO
Caso haja subcontratação, poderão ser deduzidos do valor da
retenção a ser efetuada pela contratante os valores retidos da sub-
contratada, e comprovadamente recolhidos pela contratada, desde
que todos os documentos envolvidos se refiram à mesma compe-
tência e ao mesmo serviço.
064
PREVIDÊNCIA SOCIAL FASCÍCULO 06/2024
Para efeito da dedução referida anteriormente, a contratada deverá
destacar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços as retenções da seguinte forma:
a) retenção para a Previdência Social: informar o valor correspon-
dente a 11% do valor bruto dos serviços, observado o acréscimo dos
percentuais de retenção de 2%, 3% e 4% quando na prestação de
serviços em condições especiais que prejudiquem a saúde ou a inte-
gridade física;
b) dedução de valores retidos de subcontratadas: informar o valor
total correspondente aos valores retidos e recolhidos relativos aos
serviços subcontratados;
c) valor retido para a Previdência Social: informar o valor correspon-
dente à diferença entre a retenção, apurada na forma da letra “a”, e a
dedução efetuada conforme previsto na letra “b”, que indicará o valor
a ser efetivamente retido pela contratante.
Por exemplo: Empresa X, contratada mediante subempreitada para
prestar serviços de pintura sem fornecimento de material, subcon-
tratou a empresa Y para executar parte do serviço. Pelo serviço de
pintura a empresa X cobrou R$ 50.000,00 e para executar a parte do
serviço subcontratado a empresa Y cobrou R$ 11.000,00.
Teremos as seguintes retenções:
a) empresa Y emite nota fiscal para a empresa X com a seguinte
discriminação:
Valor do serviço: R$ 11.000,00
Valor da retenção: R$ 11.000,00 x 11% = R$ 1.210,00
Valor a ser pago à empresa Y = R$ 9.790,00
b) Empresa X emite nota fiscal para o contratante do serviço com a
seguinte discriminação:
– Retenção da Previdência Social: R$ 50.000,00 x 11% = R$ 5.500,00
– Dedução de valores retidos de subcontratadas = R$ 1.210,00
(valor retido da empresa Y)
– Valor retido para a Previdência Social:
= R$ 5.500,00 (-) R$ 1.210,00
= R$ 4.290,00
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 122)
8. APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
A legislação previdenciária determina que a empresa contratada
destaque na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços o
valor da contribuição a ser retida pela empresa contratante.
Todavia, existem situações em que a retenção de 11% não incidirá
sobre o valor total da nota fiscal, sendo permitidas reduções da base
de cálculo quando a empresa prestadora de serviço fornece mate-
riais e/ou equipamentos, além das deduções que analisamos nos
itens 6 e 7 desta Orientação. Vamos analisar estas situações nos
subitens a seguir.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 121)
8.1. FORNECIMENTO DE MATERIAL E EQUIPAMENTO COM VA-
LORES DISCRIMINADOS NO CONTRATO E NA NOTA FISCAL
Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de tercei-
ros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada,
discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, não integram a base de cálculo da retenção,
desde que comprovados. Observe que aqui temos os valores dos
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
COAD
materiais ou de equipamentos discriminados no contrato de pres-
tação de serviços.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equi-
pamento de terceiros utilizado na execução do serviço não poderá
ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de
apuração da base de cálculo da retenção.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 116, § 1º)
8.1.1. Comprovação à Fiscalização do Material e Equipamento
Utilizados
A contratada manterá em seu poder, para apresentar à fiscalização
da RFB, os documentos fiscais de aquisição do material ou o
contrato de locação de equipamentos, conforme o caso, relativos ao
material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 116, § 2º)
8.1.2. Discriminação
Considera-se discriminação no contrato os valores nele consig-
nados, relativos ao material ou equipamentos, ou os previstos em
planilha à parte, desde que esta seja parte integrante do contrato
mediante cláusula nele expressa.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 116, § 3º)
8.2. FORNECIMENTO DE MATERIAL E EQUIPAMENTO PREVIS-
TOS NO CONTRATO E DISCRIMINADOS NA NOTA FISCAL
Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de tercei-
ros, exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja
previsto em contrato, sem a respectiva discriminação de valores,
desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, não integram a base de cálculo da retenção,
devendo o valor desta corresponder no mínimo a:
a) 30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de pres-
tação de serviços para os serviços de transporte de passageiros,
cujas despesas de combustível e de manutenção dos veículos
corram por conta da contratada;
b) 65%, quando se referir à limpeza hospitalar;
c) 80%, quando se referir aos demais tipos de limpezas; e
d) 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de pres-
tação de serviços, nos demais casos.
Observe que aqui, diferentemente do que analisamos no subitem
8.1, o fornecimento de materiais ou de equipamentos está previsto
no contrato de prestação de serviços, mas não há discriminação de
valores.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equi-
pamento de terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá
ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de
apuração da base de cálculo da retenção. A contratada deverá
manter em seu poder, para apresentar à fiscalização da RFB, os
documentos fiscais de aquisição do material ou o contrato de loca-
ção de equipamentos, conforme o caso, relativos a material ou equi-
pamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal ou fatura
(ver exemplos a seguir).
Exemplos
Exemplo 1:
Empresa foi contratada para prestar serviço de limpeza hospitalar,
mediante cessão de mão de obra, em serviço com valor mensal de
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COAD FASCÍCULO 06/2024
R$ 92.000,00. No contrato de prestação de serviços está previsto
que a empresa contratada irá fornecer os produtos de limpeza e
máquinas necessárias à execução dos serviços. Considerando que
o contrato não prevê o valor destes materiais e equipamentos,
teremos a seguinte discriminação na nota fiscal:
– Valor total do serviço: R$ 92.000,00
– Valor de materiais e equipamentos: R$ 32.200,00 (diferença entre
o valor total dos serviços e a base de cálculo da retenção a seguir)
– Base de cálculo da retenção de 11%: R$ 59.800,00 (65% de
R$ 92.000,00)
– Valor da retenção de 11% = R$ 6.578,00 (R$ 59.800,00 x 11%)
Exemplo 2:
Digamos que, na mesma situação do exemplo 1, a empresa de lim-
peza hospitalar só conseguisse comprovar aquisição de materiais/
equipamentos com valor correspondente a R$ 15.000,00. Nesta si-
tuação, não poderá ser usado o percentual de 65% para apuração da
base de cálculo, já que a empresa não consegue comprovar que
efetivamente utilizou R$ 32.200,00 para compra de materiais e equi-
pamentos. Nesta segunda situação, teremos a seguinte discrimi-
nação na nota fiscal:
– Valor total do serviço: R$ 92.000,00
– Valor de materiais e equipamentos: R$ 15.000,00 (conforme as
despesas)
– Base de cálculo da retenção de 11%: R$ 77.000,00 (R$ 92.000,00
(-) R$ 15.000,00)
– Valor da retenção de 11% = R$ 8.470,00 (R$ 77.000,00 x 11%)
É importante observar que esta comprovação de despesas poderá
ser exigida pela RFB, a fim de verificar a correção da base de cálculo
da retenção de 11%. Não há amparo legal para que a contratante
exija a comprovação das despesas com materiais/equipamentos.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 117)
8.3. UTILIZAÇÃO DE EQUIPAMENTO INERENTE À EXECUÇÃO
DO SERVIÇO, COM DISCRIMINAÇÃO DE VALORES APENAS
NA NOTA FISCAL
Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços
contratados e os respectivos valores constarem em contrato, apli-
ca-se o disposto no subitem 8.1 desta Orientação.
Contudo, se a utilização de equipamento for inerente à execução dos
serviços contratados, mas não houver discriminação de valores em
contrato, independentemente, inclusive, da previsão contratual do
fornecimento de equipamento, a base de cálculo da retenção corres-
ponderá, no mínimo, para a prestação de serviços em geral, a 50%
do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços, observados os percentuais específicos da construção civil,
conforme a seguir. O valor dos equipamentos/materiais deverá
constar de forma discriminada na emissão da nota fiscal, fatura ou
recibo.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 118, incisos I e II)
8.3.1. Construção Civil
No caso da prestação de serviços na área da construção civil, a base
de cálculo da retenção, na hipótese de o equipamento ser inerente à
prestação de serviços, corresponderá aos seguintes percentuais:
a) 10% para pavimentação asfáltica;
b) 15% para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
PREVIDÊNCIA SOCIAL
c) 45% para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% para drenagem; e
e) 35% para os demais serviços realizados com a utilização de equi-
pamentos, exceto os manuais.
Tanto no caso do item 8.3, quanto deste subitem 8.3.1, o valor do
material fornecido ao contratante ou o de locação de equipamento de
terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior
ao valor de aquisição ou de locação para fins de apuração da base de
cálculo da retenção. A contratada deverá manter em seu poder, para
apresentar à fiscalização da RFB, os documentos fiscais de aqui-
sição do material ou o contrato de locação de equipamentos, confor-
me o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores foram
discriminados na nota fiscal ou fatura.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 118, Inciso II, Alínea “b” e § 2º)
8.3.2. Serviços Cujos Valores Não Constem Individualmente
Discriminados na Nota Fiscal
Na hipótese da mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços constarem a execução de mais de um dos serviços refe-
ridos nos subitens 8.3 e 8.3.1 desta Orientação, cujos valores não
constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou
no recibo, deverá ser aplicado o percentual correspondente a cada
tipo de serviço, conforme disposto em contrato, ou o percentual
maior, se o contrato não permitir identificar o valor de cada serviço.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 118, § 1º)
8.4. UTILIZAÇÃO DE EQUIPAMENTO NÃO INERENTE AO SER-
VIÇO, SEM PREVISÃO CONTRATUAL DE MATERIAL E COM
DISCRIMINAÇÃO DE VALORES NA NOTA FISCAL
Não existindo previsão contratual de fornecimento de material ou
utilização de equipamento e o uso deste equipamento não for
inerente ao serviço, mesmo havendo discriminação de valores na
nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, a base de
cálculo da retenção será o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços, exceto no caso do serviço de trans-
porte de passageiros, onde a base de cálculo da retenção correspon-
derá, no mínimo, a 30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços, conforme analisamos no subitem
8.2 desta Orientação.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 119)
8.5. FORNECIMENTO DE MATERIAL, COM PREVISÃO NO CON-
TRATO E SEM DISCRIMINAÇÃO DE VALORES NA NOTA FIS-
CAL
Na falta de discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será
o seu valor bruto, ainda que exista previsão contratual para o forneci-
mento de material ou utilização de equipamento, com ou sem discri-
minação de valores em contrato.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 119, Parágrafo único)
9. RECOLHIMENTO DA RETENÇÃO DE 11%
A legislação previdenciária determina que o desconto da retenção
de 11%, por parte do responsável pelo recolhimento, sempre se
presumirá feito, oportuna e regularmente, não lhe sendo lícito alegar
qualquer omissão para se eximir da obrigação, permanecendo res-
062
PREVIDÊNCIA SOCIAL FASCÍCULO 06/2024
ponsável pelo recolhimento das importâncias que deixar de reter.
Desta forma, a responsabilidade pela retenção é da empresa contra-
tante dos serviços, isto é, preenchidos os requisitos legais, a empre-
sa contratante está obrigada a efetuar a retenção e recolher o valor
devido, ainda que a empresa contratada não destaque o valor na
nota fiscal, na fatura ou no recibo.
A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante
até o dia 20 do mês seguinte ao da emissão da nota fiscal, da fatura
ou do recibo de prestação de serviços, antecipando-se este prazo
para o primeiro dia útil imediatamente anterior quando não houver
expediente bancário neste dia.
A importância retida deverá ser recolhida pela empresa contratante,
por meio de Darf – Documento de Arrecadação de Receitas Federais
numerado, emitido após a entrega da DCTFWEB – Declaração de
Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras
Entidades e Fundos, conforme veremos mais adiante nesta Orien-
tação.
Entende-se por competência em que será realizado o recolhimento
da retenção e da compensação aquela a que corresponder à data da
emissão de nota fiscal, fatura ou recibo.
(Instrução Normativa 2.055 RFB/2021 – Arts. 50, 90, § 2º, e 123)
9.1. MAIS DE UMA NOTA FISCAL NA MESMA COMPETÊNCIA
Quando por um mesmo estabelecimento da contratada forem emi-
tidas mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços para um mesmo estabelecimento da contratante, na mes-
ma competência, sobre as quais houve retenção, a contratante
deverá efetuar o recolhimento dos valores retidos, em um único
documento de arrecadação. Sobre o assunto, veja o subitem 10.1
desta Orientação.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 123, § 3º)
10. DISPENSA DE RETENÇÃO
A legislação prevê algumas hipóteses em que ocorre a dispensa da
retenção, conforme veremos nos subitens a seguir.
10.1. VALOR INFERIOR AO LIMITE MÍNIMO PARA ARRECADA-
ÇÃO
A empresa contratante deixará de efetuar a retenção e a contratada
de registrar o destaque da retenção na nota fiscal, na fatura ou no
recibo quando o valor correspondente a 11% dos serviços contidos
em cada nota fiscal ou fatura de prestação de serviços for inferior a
R$ 10,00.
Observe que o limite mínimo é avaliado em cada nota fiscal ou fatura
emitida na competência. Assim, na hipótese de que tratamos no
subitem 9.1 desta Orientação, em que a empresa prestadora de
serviços emite diversas notas fiscais ou faturas na mesma compe-
tência, se em cada uma destas notas ou faturas a retenção for infe-
rior a R$ 10,00, estará dispensada da retenção de 11%.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 115, inciso I)
10.2. SERVIÇO PRESTADO PELO SÓCIO
Outra situação em que há dispensa de retenção é quando, cumulati-
vamente:
a) o serviço tiver sido prestado pessoalmente pelo titular ou sócio;
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
COAD
b) o faturamento da contratada no mês imediatamente anterior for
igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribui-
ção; e
c) a contratada não tiver empregados.
Para comprovação dessa dispensa, a empresa contratante deverá
exigir da empresa contratada declaração assinada por seu represen-
tante legal, sob as penas da lei, de que não possui empregados e o
seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a duas vezes o
limite máximo do salário de contribuição.
Ressaltamos que, desde 1-1-2024, o limite máximo do salário de
contribuição corresponde a R$ 7.786,02.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 115, inciso II e § 1º; Portaria Intermi-
nisterial 2 MPS-MF/2024)
10.3. EXERCÍCIO DE PROFISSÃO REGULAMENTADA
A empresa contratante também deixará de efetuar a retenção, em
relação à empresa prestadora, quando a contratação envolver so-
mente serviços profissionais relativos ao exercício de profissão regu-
lamentada por legislação federal; ou serviços de treinamento e
ensino (assim considerados como o conjunto de serviços envolvidos
na transmissão de conhecimentos para a instrução ou para a capaci-
tação de pessoas), desde que sejam prestados pessoalmente pelos
sócios, sem o concurso de empregados ou outros contribuintes indi-
viduais.
A contratada apresentará à contratante, para comprovação dos
requisitos previstos anteriormente, declaração assinada por seu
representante legal, sob as penas da lei, de que o serviço foi pres-
tado por sócio da empresa, no exercício de profissão regulamen-
tada, ou, se for o caso, profissional da área de treinamento e ensino,
e sem o concurso de empregados ou contribuintes individuais ou
consignará o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação
de serviços.
Para este fim, são serviços profissionais regulamentados pela legis-
lação federal, dentre outros, os prestados por administradores,
advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda,
agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários,
auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirur-
giões dentistas, contabilistas, economistas domésticos, economis-
tas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, farmacêuticos, fisiotera-
peutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geó-
logos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais,
leiloeiros, massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas,
psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, taquí-
grafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos
em radiologia e tecnólogos.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 115, inciso III e §§ 2º e 3º)
10.4. OUTRAS HIPÓTESES DE DISPENSA
Não se aplica o instituto da retenção:
a) à contratação de serviços prestados por trabalhadores avulsos
por intermédio de sindicato da categoria ou de OGMO (Órgão Gestor
de Mão de Obra);
b) à empreitada total, conforme o conceito que trazemos a seguir,
aplicando, neste caso, o instituto da solidariedade, conforme as
regras do artigo 135 e seguintes da Instrução Normativa 2.110
RFB/2002;
061
COAD FASCÍCULO 06/2024
c) à contratação de entidade beneficente de assistência social isenta
de contribuições sociais;
d) ao contribuinte individual equiparado à empresa e à pessoa
física;
e) à contratação de serviços de transporte de cargas, a partir de
10-6-2003,
f) à empreitada realizada nas dependências da empresa contratada;
g) por órgãos públicos da administração direta, autarquias e funda-
ções de direito público, quando contratantes de obra de construção
civil, reforma ou acréscimo, por meio de empreitada total.
Não se aplica o disposto na alínea “g” aos serviços de construção
civil contratados mediante cessão de mão de obra ou empreitada
parcial por órgãos públicos da administração direta, autarquias e
fundações de direito público, hipótese em que se obrigam a efetuar a
retenção de 11%.
Conceito de Empreita Total
Considera-se contrato de empreitada total o que é celebrado entre o
proprietário do imóvel, o dono da obra, o incorporador ou o condô-
mino e uma empresa exclusivamente construtora, que assume a
responsabilidade direta pela execução de todos os serviços neces-
sários à realização de obra de construção civil, compreendidos em
todos os projetos a ela inerentes, com ou sem fornecimento de mate-
rial.
Também são considerados como empreitada total:
a) o repasse integral do contrato, por meio do qual a construtora origi-
nalmente contratada para execução de obra de construção civil, não
tendo empregado nessa obra qualquer material ou serviço, repassa
o contrato para outra construtora, que assume a responsabilidade
pela execução integral da obra de acordo com o contrato original;
b) a contratação de obra a ser realizada por consórcio constituído de
acordo com as regras do artigo 279 da Lei nº 6.404/76, desde que,
pelo menos, a empresa líder seja construtora; e
c) a empreitada por preço unitário e a tarefa cuja contratação atenda
aos requisitos definidos no artigo 141 da Instrução Normativa 2.110
RFB/2022.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 114; Instrução Normativa 2.021
RFB/2021 – Art. 7º, inciso III e § 1º)
11. OBRIGAÇÕES DA EMPRESA CONTRATANTE
A legislação prevê algumas obrigações para a empresa contratante
dos serviços sujeitos à retenção de 11%, conforme veremos a
seguir.
11.1. GUARDA DE DOCUMENTOS
A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por
empresa contratada, em ordem cronológica, durante o prazo mínimo
de 5 anos, as correspondentes notas fiscais, faturas ou recibos de
prestação de serviços.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 127)
11.2. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
A contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil
formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas indi-
vidualizadas, todos os fatos geradores de contribuições sociais,
inclusive a retenção sobre o valor dos serviços contratados.
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
PREVIDÊNCIA SOCIAL
O lançamento da retenção na escrituração contábil deverá discri-
minar:
– o valor bruto dos serviços;
– o valor da retenção;
– o valor líquido a pagar.
Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das
notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela
soma total da retenção, por mês, por contratada, a empresa contra-
tante deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses
valores, individualizados por contratada.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 128)
11.2.1. Dispensa de Escrituração Contábil
A empresa contratante, legalmente dispensada da apresentação de
escrituração contábil, deverá elaborar demonstrativo mensal, assi-
nado pelo seu representante legal, relativo a cada contrato, conten-
do as seguintes informações:
– a denominação social e o CNPJ da contratada;
– o número e a data da emissão da Nota Fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviços;
– o valor bruto, a retenção e o valor líquido pago relativo à nota fiscal,
fatura ou recibo de prestação de serviços;
– a totalização dos valores e sua consolidação por obra de cons-
trução civil e por estabelecimento da contratada, conforme o caso.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 129)
12. OBRIGAÇÕES DA EMPRESA CONTRATADA
A legislação previdenciária determina que a empresa contratada,
que sofreu retenção de 11%, cumpra certos requisitos quando da
prestação de serviços, os quais relacionamos a seguir.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 125)
12.1. DESTAQUE DO VALOR DA RETENÇÃO
A empresa contratada, quando da emissão da nota fiscal, fatura ou
recibo, deverá destacar o valor da retenção, a título de “RETENÇÃO
PARA A SEGURIDADE SOCIAL”.
O destaque do valor retido deverá ser identificado logo após a
descrição dos serviços prestados apenas para produzir efeito como
parcela dedutível no ato da quitação da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços, sem alteração do valor bruto desses
documentos.
A falta do destaque do valor da retenção, quando da emissão da nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, constitui infração
penalizada com multa a partir de R$ 3.215,07, valor atualizado
anualmente por Portaria do Ministro da Fazenda.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 121; Portaria interministerial 2
MPS-MF/2024 – Art. 8º, inciso III)
12.2. DEMONSTRATIVO MENSAL
A empresa contratada deverá elaborar demonstrativo mensal por
contratante e por contrato, assinado pelo seu representante legal,
contendo:
a) a denominação social e o CNPJ da contratante ou a matrícula da
obra de construção civil, conforme o caso;
b) o número e a data de emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviços;
060
PREVIDÊNCIA SOCIAL
c) o valor bruto, o valor retido e o valor líquido recebido relativo à nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços;
d) a totalização dos valores e sua consolidação por obra de cons-
trução civil ou por estabelecimento da contratante, conforme o caso.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 125, inciso III)
12.3. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
A empresa contratada, legalmente obrigada a manter escrituração
contábil formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em
contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuições
sociais previdenciárias, inclusive a retenção sobre o valor da pres-
tação de serviços.
O lançamento da retenção na escrituração contábil deverá discri-
minar:
– o valor bruto dos serviços;
– o valor da retenção;
– o valor líquido a receber.
Na contabilidade em que houver lançamento pela soma total das
notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços e pela
soma total da retenção, por mês, por contratante, a empresa contra-
tada deverá manter em registros auxiliares a discriminação desses
valores por contratante.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 126)
12.4. FOLHA DE PAGAMENTO
A empresa contratada deve elaborar folhas de pagamento distintas e
o respectivo resumo geral, para cada estabelecimento ou obra de
construção civil da empresa contratante, relacionando todos os
segurados alocados na prestação de serviços, contendo:
a) discriminados o nome de cada segurado e respectivo cargo,
função ou serviço prestado;
b) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador
avulso e contribuinte individual;
c) identificados os nomes das seguradas em gozo de salário-mater-
nidade;
d) destacadas as parcelas integrantes e as não integrantes da remu-
neração e os descontos legais;
e) indicado o número de cotas de salário-família atribuídas a cada
segurado empregado ou trabalhador avulso.
A alocação irá ocorrer através do eSocial, conforme analisaremos no
item 13 e subitens desta Orientação.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Arts. 27, inciso III, e 125, inciso I)
12.4.1. Dispensa de Elaborar Folha de Pagamento Distinta
A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de paga-
mento e de prestar informações a que se refere o item 13 desta
Orientação, com informações distinta por estabelecimento em que
realizar tarefa ou prestar serviços, quando, comprovadamente, utili-
zar os mesmos segurados para atender a várias empresas contra-
tantes, alternadamente, no mesmo período, inviabilizando a indivi-
dualização da remuneração desses segurados por tarefa ou por
serviço contratado.
São considerados serviços prestados alternadamente aqueles em
que a tarefa ou o serviço contratado seja executado por trabalhador
ou equipe de trabalho em vários estabelecimentos de uma mesma
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
FASCÍCULO 06/2024 COAD
contratante ou de vários contratantes, por etapas, numa mesma
competência.
A dispensa prevista neste item não se aplica aos serviços de cons-
trução civil prestados à obra de construção civil, ainda que prestados
alternadamente.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 125, §§ 2º a 4º)
12.5. INFORMAÇÕES RELATIVAS AOS TOMADORES
A empresa contratada está obrigada a apresentar as informações
relativas aos tomadores de serviços para cada estabelecimento da
empresa contratante ou cada obra de construção civil, conforme
informaremos no item 13 desta Orientação.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 125, inciso II)
12.6. FALTA DE DESTAQUE DA RETENÇÃO
Na hipótese da falta de destaque do valor da retenção na nota fiscal,
fatura ou recibo de prestação de serviços, a empresa contratada
poderá receber a restituição pleiteada somente se:
a) comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contra-
tante; e
b) a empresa contratante não estiver obrigada ao EFD-Reinf.
(Instrução Normativa 2.055 RFB/2021 – Art. 32, parágrafo único)
13. INFORMAÇÕES RELATIVAS À PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
As informações relativas a dados cadastrais e a fatos geradores de
contribuições sociais previdenciárias, além de outras informações
de interesse da RFB, são fornecidas pelas empresas por meio das
seguintes declarações:
a) Gfip – Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previ-
dência Social, referente à período anterior à obrigatoriedade de
entrega da DCTFWeb – Declaração de Débitos e Créditos Tributá-
rios Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos;
b) eSocial – Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais,
Previdenciárias e Trabalhistas; e
c) EFD-Reinf – Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras
Informações Fiscais.
Deverão preencher a Gfip de acordo com as instruções estabele-
cidas no Manual da Gfip as empresas que precisarem declarar ou
retificar as informações referentes ao período anterior à obrigatorie-
dade da DCTFWeb.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 25, § 1º)
13.1. eSOCIAL
O eSocial é o instrumento de unificação da prestação das informa-
ções referentes à escrituração das obrigações fiscais, previdenciá-
rias e trabalhistas e tem por finalidade padronizar sua transmis-
são, validação, armazenamento e distribuição e, juntamente com a
EFD-Reinf e a DCTFWeb, substituiu a obrigação de entrega dessas
informações em Gfip.
A empresa prestadora de serviço mediante cessão de mão de obra
deve criar, no evento S-1020 – Tabela de Lotações Tributárias, uma
lotação para cada tomador conforme os códigos da “Tabela 10 – Ti-
pos de Lotação Tributária” do eSocial, informando o FPAS da ativi-
dade e o código de terceiros da prestadora/cooperativa e o identifi-
cador do tomador.
059
COAD
Exemplo: Uma empresa prestadora de serviço de limpeza tem sua
sede e mantém 5 contratos com tomadores de serviço: dois bancos,
um supermercado, uma indústria e um produtor rural pessoa física.
Essa empresa deve cadastrar uma lotação tributária do tipo [01],
para vincular os empregados da sua sede, informando o código
FPAS 515 e terceiros 115. Além disso, deve criar quatro lotações
tributárias do tipo [04] – “Pessoa jurídica tomadora de serviços pres-
tados mediante cessão de mão de obra”, informando o mesmo
código FPAS, [515], e terceiros [115], em cada uma, o número do
CNPJ do estabelecimento contratante e, ainda, uma lotação tribu-
tária do tipo [03] – “Pessoa Física Tomadora de Serviços prestados
mediante cessão de mão de obra”, informando o código FPAS [515]
e terceiros [115] e o número do CPF do produtor rural pessoa física.
Em cada uma destas lotações serão alocados os trabalhadores que
estão envolvidos na prestação de serviços de limpeza.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 25, § 2º; Manual do eSocial)
13.1.1. Obras de Construção Civil
Na construção civil, a informação do eSocial, em especial das lota-
ções tributárias, irá variar conforme o tipo de contratação:
I – Empreitada Total
As obras próprias ou decorrentes de empreitada total são conside-
radas estabelecimentos da empresa construtora e devem estar
listadas no evento S-1005 e são informadas no evento S-1020 com
tipo de lotação = [01].
Nesse caso, não há necessidade da criação de um item na tabela
de lotações para cada obra, desde que os códigos de terceiros
{codTercs} do grupo [fpasLotacao] sejam idênticos.
Exemplo: construtora com 100 obras próprias. FPAS = 507 e Cód.
Terceiros = 0079. Basta a criação de um único item na tabela de lota-
ções tributárias (S-1020) com tipo de lotação = [01] para referenciar
todos os trabalhadores de todas as obras nos eventos de remune-
ração S-1200.
Caso alguma dessas obras não detenha um código de terceiros
diversos das demais, deve, então, ser criado um segundo item na
tabela de lotações tributárias, com tipo de lotação = [01], porém dife-
renciando o campo {codTercs}.
II – Empreitada Parcial ou Subempreitada
Quando se tratar de prestação de serviços em obra de terceiros, no
caso de empreitada parcial ou subempreitada, a construtora/em-
preiteira contratada deve informar as obras no eSocial, no evento
S-1020. Cada obra deve corresponder a um item na tabela de lota-
ções tributárias (S-1020), com tipo de lotação = [02], referenciando o
CNO daquela obra. As remunerações dos trabalhadores fazem refe-
rência às lotações correspondentes às obras em que prestaram
serviço.
Exemplo:
Construtora X presta serviços de construção civil nas obras CNO1 e
CNO2, vinculadas à empresa Y.
Essas obras não são informadas no evento S-1005 da Construtora X
e sim no S-1005 da empresa Y (contratante).
Devem ser criados dois itens na tabela de lotações tributárias, do tipo
[02], o primeiro referenciando o CNO1 e o segundo o CNO2, e em
ambas é informado o número do CNPJ da empresa Y (contratante)
no grupo de informações da empreitada parcial [infoEmprParcial].
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
FASCÍCULO 06/2024 PREVIDÊNCIA SOCIAL
Em caso de empreitadas parciais, devem ser informados os dados
do contratante e podem ser informados os dados do proprietário da
obra (CNPJ ou CPF, conforme o caso). No caso em que proprietário
pelo CNO for um CNPJ, o declarante deve informar os dados do
estabelecimento responsável pelo CNO (matriz ou filial).
(Manual do eSocial)
13.2. EFD-REINF
A EFD-Reinf, disciplinada pela Instrução Normativa 2.043 RFB/2021,
é um dos módulos do Sped – Sistema Público de Escrituração Digital
a ser utilizado pelas empresas em complemento às informações
prestadas pelo eSocial, necessárias para a apuração de todas as
contribuições sociais previdenciárias e as devidas a terceiros.
O responsável por prestar as informações deve manter à disposição
da RFB, pelo prazo decadencial previsto na legislação tributária,
toda a documentação que ampare as informações enviadas.
As informações da retenção de 11% serão prestadas nos eventos da
série R-2000, que são os eventos que permitem a escrituração das
informações referentes à retenção previdenciária devida quando o
serviço é prestado mediante cessão de mão de obra ou empreitada e
apura as contribuições sociais previdenciárias e as devidas a Ter-
ceiros, cujas bases de cálculo são diferentes da remuneração paga,
devida ou creditada em função de uma relação de trabalho.
As informações na EFD-Reinf serão as seguintes:
a) Evento R-2010 – Retenção de contribuição previdenciária – ser-
viços tomados
Neste evento devem ser enviadas pelo contratante as informações
relativas aos serviços contratados mediante cessão de mão de obra
ou empreitada, com as correspondentes informações sobre as re-
tenções de 11% de contribuição previdenciárias, ou de 3,5%, este
quando o sujeito passivo for optante pela CPRB – Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta. Este evento deve ser enviado
até o dia 15 do mês seguinte à emissão da nota fiscal ou fatura ou
antes do envio do evento R-2099 – Fechamento dos eventos da série
R-2000, o que ocorrer primeiro, devendo ser antecipado o envio
deste evento para o dia útil imediatamente anterior quando não
houver expediente bancário.
b) Evento R-2020 – Retenção de contribuição previdenciária – ser-
viços prestados
Neste evento devem ser enviadas pela empresa contratada as infor-
mações referentes à prestação de serviços realizada mediante
cessão de mão de obra, empreitada ou subempreitada, contendo as
informações relativas aos tomadores dos serviços, com as corres-
pondentes informações sobre as retenções previdenciárias desta-
cadas no documento fiscal. Este evento também deve ser enviado
até o dia 15 do mês seguinte à emissão da nota fiscal ou fatura ou
antes do envio do evento R-2099 – Fechamento dos eventos da série
R-2000, o que ocorrer primeiro, devendo ser antecipado o envio para
o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente
bancário.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 25, §§ 3º e 4º; Manual da EFD-Reinf)
13.3. DCTFWEB
O crédito tributário relativo às contribuições sociais previdenciárias
administradas pela RFB e as devidas a terceiros será objeto de
confissão de dívida pelas empresas que utilizam o eSocial e a
058
PREVIDÊNCIA SOCIAL FASCÍCULO 06/2024
EFD-Reinf, por meio da DCTFWeb, para cada grupo de obrigados, a
partir da competência em que a entrega da DCTFWeb se tornou obri-
gatória.
A partir da obrigatoriedade da entrega da DCTFWeb pela empresa,
fica esta dispensada das seguintes obrigações acessórias, quando
exigidas:
a) a empresa contratada de encaminhar Gfip à empresa contra-
tante; e
b) a empresa contratante de exigir e de manter em arquivo Gfip da
contratada.
A DCTFWeb substitui a Gfip como instrumento de confissão de
dívida e de constituição do crédito tributário.
Com a instituição da EFD-Reinf, a empresa tomadora do serviço fica
obrigada a informar em sua escrituração digital todas as retenções
efetuadas, conforme vimos no subitem 13.2 desta Orientação.
A EFD-Reinf envia essa informação para a DCTFWeb da tomadora,
podendo gerar os débitos por prestador. Junto ao débito, fica a infor-
mação do CNPJ do prestador de serviços que sofreu a retenção.
Portanto, na DCTFWeb da tomadora, constará ao menos um débito
para cada empresa que teve valores retidos.
Após o envio da DCTFWeb Geral, a aplicação permite a emissão de
Darf englobando todas as retenções efetuadas no mês, juntamente
com os demais débitos da empresa tomadora dos serviços. O Darf é
emitido pelo sistema DCTFWeb no CNPJ da empresa tomadora.
A informação identificando o CNPJ de cada prestador e o respectivo
valor retido constará no Darf (Composição do Documento de Arreca-
dação).
O tomador dos serviços pode comprovar a determinado prestador de
serviços a realização das retenções por meio do Relatório de Débitos
que exibe o valor original dos débitos, os créditos vinculados e o
saldo devedor de cada um dos tributos declarados. Os códigos de
receita são segregados por grupos de tributos (CP Segurados, CP
Patronal e Terceiros) e por obras (CNO).
O Relatório de Débitos exibe os créditos vinculados de forma deta-
lhada, destinando uma coluna para cada tipo de crédito. Além disso,
permite a emissão do relatório com filtros para o grupo de tributo,
CNO (se houver) e CNPJ do prestador de serviço (se houver).
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 26; Manual da DCTFWeb, Item
12.3.2)
14. COMPENSAÇÃO E RESTITUIÇÃO
A empresa prestadora de serviços que sofreu retenção de 11% no
ato da quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços poderá compensar o valor retido quando do recolhimento
das contribuições previdenciárias, inclusive as devidas em decor-
rência do décimo terceiro salário.
Após a entrada em vigor do eSocial, para apuração das contribui-
ções, a empresa prestadora de serviços que sofreu retenção no ato
da quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços poderá deduzir o valor retido das contribuições devidas na
respectiva competência, desde que a retenção esteja:
a) declarada na EFD-Reinf na competência da emissão da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, conforme
vimos no subitem 13.2 desta Orientação; e
LEGISLAÇÃO TRABALHISTA
COAD
b) destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços ou desde que a contratante tenha efetuado o recolhimento
desse valor.
Para esse fim:
a) a dedução deverá ser efetuada na DCTFWeb; e
b) será considerada como competência da retenção o mês da
emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços.
A empresa contratada que utilizar o eSocial para apuração das
contribuições, e possuir saldo de retenção em seu favor, após a
dedução na competência da emissão da nota fiscal, poderá requerer
a sua compensação ou restituição, desde que a retenção esteja
destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de
serviços e declarada na EFD-Reinf. O pedido de compensação ou
restituição do saldo positivo da retenção de 11% deverá ocorrer
através do PER/DCOMP Web, disponível no e-CAC.
Para maiores informações sobre as regras para compensar as
contribuições previdenciárias retidas na nota fiscal, fatura ou recibo
de prestação de serviços, sugerimos a leitura da Orientação divul-
gada no Fascículo 42/2023.
(Instrução Normativa 2.055 RFB/2021 – Arts. 31 e 91)
15. COOPERATIVA DE TRABALHO
Desde 31-3-2016, a Resolução 10 SF, de 30-3-2016, suspendeu a
execução do inciso IV do artigo 22 da Lei 8.212/91, declarado incons-
titucional por decisão definitiva proferida pelo STF – Supremo Tri-
bunal Federal nos autos do Recurso Extraordinário 595.838/SP.
O dispositivo supracitado trata da contribuição previdenciária de
15% a cargo da empresa contratante (tomadora), destinada à Segu-
ridade Social, incidente sobre o valor da nota fiscal ou fatura de pres-
tação de serviços, relativamente a serviços prestados por coope-
rados por intermédio de cooperativas de trabalho.
Portanto, a contribuição de 15% sobre a nota fiscal deixa de ser
devida pela empresa contratante (tomadora) dos serviços de coope-
rativa de trabalho.
Quando a cooperativa de trabalho for contratante (tomadora) de
serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada, está obri-
gada a efetuar a retenção de 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura
ou recibo de prestação de serviços e o recolhimento da importância
retida em nome da empresa contratada.
(Resolução 10 SF/2016; Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Art. 133)
16. EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL
As microempresas e empresas de pequeno porte tributadas na
forma do Anexo IV da Lei Complementar 123/2006 estão sujeitas à
retenção da contribuição social previdenciária incidente sobre o
valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços executados mediante cessão de mão de obra ou emprei-
tada. A retenção restringe-se à execução dos serviços elencados
nos subitens 5.1 e 5.2 desta Orientação.
As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo
Simples Nacional que prestarem serviços mediante cessão de mão
de obra ou empreitada, enquadradas nos Anexos I, II, III e V da Lei
Complementar 123/2006, não estão sujeitas à retenção da contri-
buição social previdenciária incidente sobre o valor da nota fiscal, da
fatura ou do recibo da prestação de serviços, mas estão sujeitas à
exclusão do Simples Nacional. Alertamos, no entanto, que as micro-
057
COAD FASCÍCULO 06/2024 PREVIDÊNCIA SOCIAL

empresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Simples
Nacional nos Anexos I a III e V que prestarem serviços mediante
cessão de mão de obra estão sujeitas à exclusão do Simples Nacio-
nal, conforme dispõe o artigo 17, inciso XII, e artigo 30, inciso II,
ambos da Lei Complementar 123/ 2006.
Contudo, quando a empresa optante pelo Simples Nacional for
contratante de serviços mediante cessão de mão de obra ou emprei-
tada, fica obrigada a efetuar a retenção da contribuição de 11%
sobre o valor da nota fiscal ou fatura e o recolhimento da importância
retida em nome da empresa contratada, devendo observar as de-
mais disposições previstas nesta Orientação.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Arts. 133, 166 e 167; Súmula 425 STJ)
17. ENTIDADE BENEFICENTE
A entidade beneficente de assistência social em gozo de isenção,
quando for contratante de serviços mediante cessão de mão de obra
ou empreitada, está obrigada a efetuar a retenção da contribuição de
11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de
serviços e ao recolhimento da importância retida em nome da
empresa contratada.
Entretanto, quando a entidade beneficente de assistência social,
isenta de contribuições sociais, prestar serviço mediante cessão de
mão de obra ou empreitada, não estará sujeita à retenção dos 11%
sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço.
(Instrução Normativa 2.110 RFB/2022 – Arts. 114, inciso III, e 133)
FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: Lei 8.212, de 24-7-91 (Portal COAD);
Lei 12.546, de 14-12-2011 (Fascículo 50/2011); Instrução Normativa
2.110 RFB, de 17-10-2022 (Fascículo 42/2022); Portaria Interminis-
terial 2 MPS-MF, de 11-1-2024 (Fascículo 03/2024); Instrução
Normativa 2.055 RFB, de 6-12-2021 (Fascículo 49/2021); Instrução
Normativa 2.053 RFB, de 6-12-2021 (Fascículo 49/2021); Reso-
lução 10 SF, de 30-3-2016; Solução de Consulta 245 Cosit, de
20-8-2019 (Portal COAD), Manual do eSocial (Portal COAD);
Manual da EFD-Reinf (Portal COAD); Manual de Orientação da
DCTFWeb (Portal COAD).

ATO DECLARATÓRIO EXECUTIVO 2 CORAT, DE 5-2-2024 DCTFWEB

(DO-U DE 8-2-2024) Multa

Corat cancela multas por atraso na entrega da DCTFWeb

A Corat – Coordenação-Geral de Administração do Crédito Tributário, por meio deste Ato,
cancela as multas por atraso na entrega da DCTFWeb – Declaração de Débitos e Créditos
Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos emitidas no dia 16-1-2024.
O referido cancelamento aplica-se às multas emitidas em razão de atraso na entrega da DCTFWeb categoria
geral referente ao período de apuração dezembro de 2023 e com informações sobre apuração de débitos
recebidas da EFD-Reinf – Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais.

O COORDENADOR-GERAL DE ADMINISTRAÇÃO DO a que se referem os §§ 1º e 2º do art. 8º da Instrução Normativa RFB

CRÉDITO TRIBUTÁRIO, no exercício das atribuições previstas no
inciso II do art. 66 e no inciso II do art. 358 do Regimento Interno da
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil, aprovado pela
Portaria ME nº 284, de 27 de julho de 2020, e tendo em vista o
disposto no art. 10 da Instrução Normativa RFB nº 2.005, de 29 de
janeiro de 2021, declara:
Art. 1º – Ficam canceladas as multas por atraso na entrega da
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciá-
rios e de Outras Entidades e Fundos (DCTFWeb) emitidas no dia 16
de janeiro de 2024.
Parágrafo único – O cancelamento a que se refere o caput
aplica-se às multas emitidas em razão de atraso na entrega da
DCTFWeb categoria geral referente ao período de apuração dezem-
bro de 2023 e com informações sobre apuração de débitos recebidas
da Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações
Fiscais EFD-Reinf.
Art. 2º – Os valores pagos indevidamente, referentes a mul-
tas canceladas, poderão ser restituídos mediante requerimento a ser
formalizado por meio do programa Pedido de Restituição, Ressarci-
mento ou Reembolso e Declaração de Compensação (PER/DCOMP)
nº 2.055, de 6 de dezembro de 2021.
Remissão COAD: Instrução Normativa 2.055 RFB/2021
(Fascículo 49/2021 e Portal COAD)
“Art. 8º – A restituição poderá ser efetuada mediante:
I – requerimento do sujeito passivo ou da pessoa autori-
zada a requerer a quantia; ou
II – processamento eletrônico da Declaração de Ajuste
Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (DIRPF).
§ 1º – O requerimento a que se refere o inciso I do caput
será formalizado por meio do programa Pedido de Restitui-
ção, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Com-
pensação (PER/DCOMP) ou por meio do formulário Pedido
de Restituição ou de Ressarcimento, constante do Anexo I,
caso não seja possível utilizar o programa PER/DCOMP.
§ 2º – O disposto no § 1º aplica-se, inclusive, à restituição
de valores pagos indevidamente a título de contribuição
social pelo contribuinte individual, empregado doméstico,
segurado especial e pelo segurado facultativo.
..........................................................................................”
Art. 3º – Na hipótese de compensação de valores referentes às
multas canceladas, o contribuinte poderá solicitar o cancelamento da
declaração de compensação ou sua retificação, para excluir o débito

LEGISLAÇÃO TRABALHISTA 056

PREVIDÊNCIA SOCIAL/TRABALHO/FGTS FASCÍCULO 06/2024 COAD

relativo às multas canceladas, observado o procedimento previsto no mento, do pedido de reembolso e da declaração de com-
Capítulo VII da Instrução Normativa RFB nº 2.055, de 2021. pensação.

Esclarecimento COAD: O Capítulo VII da Instrução Nor- Art. 4º – Este Ato Declaratório Executivo entra em vigor na
mativa 2.055 RFB/2021 trata da retificação e do cancela- data de sua publicação no Diário Oficial da União. (Gustavo Andrade
mento do pedido de restituição, do pedido de ressarci- Manrique)

TRABALHO
DECRETO 4.770-PR, DE 5-2-2024 PISO SALARIAL
(DO-PR DE 5-2-2024) Estado do Paraná

Governo do Paraná divulga pisos para 2024

O Governo do Estado do Paraná, por meio do presente Ato,
reajusta, a partir de 1-1-2024, o piso salarial dos empregados inte-
grantes das categorias profissionais enumeradas na CBO – Classifi-
cação Brasileira de Ocupações (Grandes Grupos Ocupacionais),
com fundamento nos artigos 1º e 2º da Lei 21.350-PR, de 1-1-2023
(Fascículo 01/2023 e Portal COAD), conforme a seguir:
a) Grupo I – R$ 1.856,94, com o valor-hora de R$ 8,44, para os
Trabalhadores Agropecuários, Florestais e da Pesca, corresponden-
tes ao Grande Grupo 6 da CBO;
b) Grupo II – R$ 1.927,02, com o valor-hora de R$ 8,76, para
os Trabalhadores de Serviços Administrativos, Trabalhadores dos
Serviços, Vendedores do Comércio em Lojas e Mercados e Traba-
lhadores em Reparação e Manutenção, correspondentes aos Gran-
des Grupos 4, 5, 9 da CBO;
c) Grupo III – R$ 1.989,86, com o valor-hora de R$ 9,04, para
os Trabalhadores da Produção de Bens e Serviços Industriais,
correspondentes aos Grandes Grupos 7 e 8 da CBO;
d) Grupo IV – R$ 2.134,88, com o valor-hora de R$ 9,70, para
os Técnicos de Nível Médio, correspondentes ao Grande Grupo 3 da
CBO.
Em caso de alteração dos valores do salário mínimo nacional,
ainda em 2024, o Ceter – Conselho Estadual do Trabalho, Emprego
e Renda deliberará acerca dos novos valores dos Pisos Salariais
do Estado do Paraná, seguindo os critérios estabelecidos na Lei
21.350-PR/2023.
Este Decreto não se aplica aos empregados que possuem o
piso salarial definido em legislação federal, convenção ou acordo
coletivo de trabalho e aos servidores públicos.
A relação com os códigos constantes da CBO (Grandes
Grupos 3, 4, 5, 6, 7, 8 e 9) encontra-se disponível no Portal COAD,
em Tabelas Dinâmicas, bem como na Lei 21.350-PR/2023.
É oportuno lembrar que o Ceter, por meio da Resolução 538
Ceter, de 15-1-2024 (Fascículo 04/2024), já havia fixado os referidos
valores.

FGTS
EDITAL S/N CAIXA, DE 2024 SALDO DAS CONTAS
(Não Publicado no DO-U) Atualização

Caixa divulga coeficientes de JAM para crédito nas contas vinculadas em fevereiro/2024

A Caixa – Caixa Econômica Federal, através do seu sítio, tornou público o Edital Eletrônico do FGTS, que fixa os coeficientes para cálculo
do recolhimento mensal e rescisório em atraso do FGTS, vigentes de 10-2 a 9-3-2024, bem como os coeficientes de JAM – Juros e Atualização
Monetária, que serão creditados nas contas vinculadas do FGTS em 10-2-2024, incidindo sobre os saldos existentes em 10-1-2024, deduzidos
os saques ocorridos no período de 11-1 a 9-2-2024, conforme tabela a seguir:
(3% a.a.) conta referente a empregado não optante, optante a partir de 23-9-71 (mesmo que a opção tenha retroagido), trabalhador avulso e optante até 22-9-71
0,003343 durante os dois primeiros anos de permanência na mesma empresa;
(4% a.a.)
conta de empregado optante até 22-9-71, do terceiro ao quinto ano de permanência na mesma empresa;
0,004151
(5% a.a.)
conta de empregado optante até 22-9-71, do sexto ao décimo ano de permanência na mesma empresa;
0,004952
(6% a.a.)
conta de empregado optante até 22-9-71, a partir do décimo primeiro ano de permanência na mesma empresa.
0,005746

Os coeficientes de JAM desde 1967 e os coeficientes para recolhimento em atraso do FGTS podem ser obtidos no Portal COAD, em
Tabelas Dinâmicas.

LEGISLAÇÃO TRABALHISTA 055