crescimento e modificação subitem 1.9.1, TC-024.

916/2017-0,
do conceito subsunçor Acórdão nº 8.020/2018-TCU-2ª Câmara
teoria da
aprendizagem capacitações, para a liderança, envolvendo
novas informações sobre os 5 componentes do COSO a partir da incorporação do novo conceito
significativa IC-IF se ancoram em conceitos relevantes (subsunçores), ocorrência da geral (um dos 5 componentes), o
prioridades o binômio governança e gestão
(David Ausubel, na estrutura cognitiva do aprendiz (formada por princípios aprendizagem conhecimento é construído de modo a
1918-2008) e pontos de foco) significativa ligá-lo com conceitos já disponíveis modelos de negócio inspiradora da cultura orientada a
além do aprendizado organizacional, o
controle interno permite lidar melhor com liderança de excelência resultados
o exemplo vem de
(transformadora) cima (tom do topo)
inspiradora de um projeto comum
mantidos
mudanças nos ambientes estabelecimento de controles
analisados criticamente econômico e competitivo internos vinculados a alçadas
item 8.2 da ABNR NBR (de forma periódica) de competência (autorização
GPGP/PR, 2018, p. 73
ISO 37301:2021 prévia de Ministro de Estado, p.e.)
para assegurar a sua faz-se necessário que a alta administração
os controles devem ser testados contínua eficácia assuma o estabelecimento, a manutenção, o
monitoramento e o aperfeiçoamento de GPGP/PR, 2018, p. 73
pela direção controles internos da gestão essas medidas adotadas pela alta
administração não excluem as
Guia da Política de Governança Pública COSO IC-IF 2013, p. 7 responsabilidades dos gestores dos
(GPGP/PR, 2018) subitem 1.7.5, TC-018.366/2014-7, processos organizacionais e das políticas
diretrizes para órgãos controle interno é um "processo conduzido pela estrutura de Acórdão nº 5.103/2015-TCU-1ª Câmara públicas nos seus respectivos âmbitos de atuação
governança, pela administração e por outros profissionais da necessitam de visão sistêmica sobre
e entidades federais pelos servidores
entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável os processos internos de trabalho
Decreto nº 9.203, de 22/11/2017 (2022; sujeitas a atualizações) com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, operacionalizados, por pessoas conhecimentos treinamento
divulgação e conformidade" de forma integrada
desenvolvimento estrutura de governança item 3.3 da ABNT NBR
IN Conjunta MP e CGU nº 1, de 10/05/2016 habilidades
há limitações de competências ISO 37301:2021
alta administração nível mais alto da gestão executiva
atitudes para
Referencial Básico de Governança Organizacional erro humano
(RBGO/TCU, 2020) conluio
segurança razoável,
subitem 9.1.4, TC-017.214/2017-3, devido
espírito do tempo mas não absoluta eventos externos pandemia, p.e.
inc. V do art. 2º da IN Conjunta MP e CGU nº 1, de 10/05/2016 Acórdão nº 1.223/2018-TCU-Plenário
(zeitgeist)
"controles conjunto de regras, procedimentos, diretrizes, protocolos, rotinas de destinados a enfrentar os riscos em cada nível subitem 2.1, TC-022.926/2010-0,
internos sistemas informatizados, conferências e trâmites de documentos e (efeitos da incerteza nos objetivos); da organização Acórdão nº 11.438/2016-TCU-2ª Câmara
para mantê-los "em níveis adequados (instituição execução ordenada, ética, econômica,
da gestão" informações, entre outros
e aceitáveis" (RBGO/TCU, 2020, p. 30) como um todo) eficiente e eficaz das operações
visam aumentar as chances de que os objetivos e fornecer segurança razoável de que, na cumprimento das obrigações de
metas estabelecidos sejam alcançados, de forma consecução da missão da entidade, os seguintes "accountability"
circunstâncias adversas eficaz, eficiente, efetiva e econômica objetivos gerais serão alcançados:
item 82 do anexo da IN SFC
deixar um legado para as 5 componentes do COSO IC-IF
é possível nº 03, de 09/06/2017
futuras gerações, inclusive cumprimento das leis e
em sua avalição, ambiente de controle, avaliação de riscos, dinâmico regulamentos aplicáveis
hora de começar considerar atividades de controle, informação e GPGP/PR, 2018, p. 73
iterativo
comunicação e atividades de monitoramento controle interno envolve todas
subitem 9.1, TC-009.067/2012-4,
no rumo certo Revisão sobre o é um processo as pessoas da salvaguarda dos recursos para evitar perdas,
preventivos Acórdão nº 1.610/2013-TCU-Plenário
COSO IC-IF integrado organização desperdícios, mau uso, danos ou apropriação indevida perda de ativos
controles
internos QR Code subitem 9.2.5, TC-009.225/2012-9,
Acórdão nº 744/2013-TCU-Plenário
3 tipos de detectivos Há controles que políticas e
controles
consistem em procedimentos
atenuadores/de
recuperação
GPGP/PR, 2018, p. 42
Deve-se privilegiar ações subitem 1.7, TC-028.036/2015-8,Acórdão
estratégicas de prevenção antes nº 6.483/2016-TCU-2ª Câmara
de processos sancionadores mecanismos, procedimentos, devem ser percebidos pelos diversos níveis
instruções, ações, etc. de gestão (na estrutura organizacional)
GPGP/PR, 2018, p. 42
subitem 1.7.1, TC-027.516/2015-6, de forma a obter ganhos
Não transformar os Acórdão nº 6.836/2019-TCU-1ª Câmara de escala e eficiência
GPGP/PR, 2018, p. 44 mecanismos de controle em padronização de procedimentos subitem 1.7.2, TC-026.335/2015-8,
Segundo a OCDE (2018), há inibidores da boa gestão pensamento sistêmico - entendimento de relações e instruções operacionais Acórdão nº 648/2017-TCU-1ª Câmara
"controles paralisantes" pública de interdependência entre as 5 componentes
mecanismos de controle interno
e os 17 princípios (conceitos subsunçores)
eletrônicos e automatizados

alinha-se aos objetivos do negócio

RBGO/TCU, 2020, p. 15
a governança provê formas de descobrir oportunidades
de remover controles desnecessários, que se tornam
empecilhos à entrega de resultados
componentes
princípios
sistema de gestão de
compliance (2ª linha)
órgãos reguladores
autoridades normativas
auditores externos
(tribunal de contas, p.e.)
no desenho
na implementação
COSO IC-IF 2013, p. 28
na aplicação do
auditores externos e órgãos reguladores, por não fazerem parte controle interno
do sistema de controle interno da organização, "não podem
participar do processo de avaliação da eficácia do controle na avaliação da eficácia
interno efetuado pela administração" do controle interno
GPGP/PR, 2018, p. 25
controles procedimentais
rígidos têm eficácia limitada
RBGO/TCU, 2020, p. 15
o propósito da governança não é a
criação de mais controles e de mais
burocracia
insuficiência em um ou mais
atividades de
monitoramento
identificada por
públicos externos
estrutura COSO IC-IF
requer julgamento (com
evidências convincentes)
controles autônomos não integrados aos processos internos
caso contrário
GPGP/PR, 2018, p. 22 excesso de
complexas informação
redução da necessidade de controles
mais rígidos e burocráticos adptar-se às mudanças
nas organizações, que são globais
CONTROLE EM 5D cada vez mais
orientadas à
subitem 1.7.1.1,
VISÃO GLOBAL TC-028.113/2015-2, Acórdão nº a estrutura facilita a tecnologia
(overview) 4.599/2016-TCU-1ª Câmara compreensão dos requisitos
etapas da mudança bem sucedida
para um controle interno eficaz
modelo conceitual RBGO, TCU, 2020, p. 20
útil à organização dá suporte às decisões o controle da gestão gera informações para subsidiar o
porque corporativas de governança monitoramento praticado pelas instâncias de governança, a fim
pelos deve-se proteger os de saber se as partes interessadas estão sendo atendidas e de
no desenvolvimento stakeholders interesses dos stakeholders decidir quais as correções a fazer
COSO IC-IF de controles
subitem 9.1.1, TC-014.328/2021-6,
na implementação Acórdão nº 1.611/2022-TCU-Plenário COSO IC-IF 2013, p. 7
de controles admite a autoavaliação de controles internos "É possível, por exemplo, concentrar-se apenas no controle interno sobre a divulgação
(CSA - control self-assessment) ou em controles relacionados à conformidade com leis e regulamentos"
na aplicação controle interno eficaz reduz, a um nível aceitável, inadequação dos
estrutura-modelo integrada o risco de não se realizar o objetivo objetivos estabelecidos
para controle interno viés no julgamento humano subitem 1.9.1.1, TC-024.501/2013-1,
tomada de decisões
deficiência de controle interno (desde 1992), importante COSO IC-IF 2013, p. 23 Acórdão nº 4.941/2015-TCU-1ª Câmara
e na avaliação de incorreta ou tendenciosa
Limitações inerentes de um falha no sistema de qualidade, precisão e
sua eficácia sistema de controle interno
informações gerenciais acessibilidade de informações
controlar melhor erros humanos (engano)
a organização COSO IC-IF 2013, p. 7
a "estrutura de governança" abrange o capacidade da administração de
prover a estrutura de governança órgão deliberativo (conselho de administração, burlar o controle interno
de competências para a supervisão conselho consultivo, sócios, proprietários
busca do controle interno ou conselho supervisor) conluio entre administração, funcionários e terceiros
de acordo com a ordem
permite que os operem nos limites da legislação jurídica estabelecida eventos externos fora do controle da organização
administradores
permaneçam focados na busca operacional
das metas de desempenho
financeiro
COSO IC-IF 2013, p. 9
subitem 1.7.1.1, TC-031.020/2011-9,
(baixas eficácia e eficiência) Acórdão nº 7.573/2016-TCU-1ª Câmara
com cinco princípios
ambiente de controle (conceitos subsunçores) 20 pontos de foco

subitem 1.7.1, TC-019.176/2012-0,

Acórdão nº 2.114/2016-TCU-1ª Câmara com quatro princípios
COSO IC-IF 2013, p. 30
avaliação de riscos (conceitos subsunçores) 27 pontos de foco
não há copia e cola, pois há
subitem 1.7.2, TC-000.148/2017-2, "fatores únicos relacionados
Acórdão nº 4.166/2017-TCU-1ª Câmara a cada entidade"
com três princípios
atividades de controle (conceitos subsunçores) 16 pontos de foco decorrem de julgamento
estratégico item 3.6 da ABNT NBR ISO 37301:2021
COSO IC-IF 2013, p. 30 da administração bom senso
um objetivo pode ser Decreto-lei nº 200/1967, subitem 9.5, TC-046.666/2012-5,
tático subitem 1.7.1.5, TC-027.560/2015-5, GPGP/PR, 2018, p. 73, e
COSO IC-IF 2013, p. 21 art. 6º, I, e art. 7º Acórdão nº 3.769/2014-TCU-1ª Câmara visão sistêmica (do todo) - os controles são
(funcional) Acórdão nº 3.636/2017-TCU-2ª Câmara COSO IC-IF 2013, p. 53 princípio da não supressão das linhas de defesa
com três princípios interelacionados e podem apoiar múltiplos
"não é recomendável projetar e implementar um sistema planejamento 5 componentes objetivos e princípios (conceitos subsunçores)
(Acórdão nº 572-TCU-Plenário, TC-000.340/2022-7)
de controle interno antes que os objetivos da entidade estejam informação e comunicação (conceitos subsunçores) 14 pontos de foco a estrutura de controles internos deve contemplar três
operacional estratégico
estabelecidos, fixados e especificados para a organização" linhas (ou camadas), comunicando, de maneira clara, Súmula nº 473, do STF
(processual) subitem 1.7, TC-021.769/2013-3,
institucional precisa de coordenação as responsabilidades de todos os envolvidos e provendo autotutela (1ª linha)
Acórdão nº 6.630/2015-TCU-1ª Câmara com dois princípios (princípio da eficiência, uma atuação coordenada e eficiente, sem item 8, TC-010.274/2003-3, Acórdão nº
para toda a organização ou subitem 1.8.2, TC-030.181/2015-1,
atividades de monitoramento (conceitos subsunçores) 10 pontos de foco cf. art. 37 da CF/1988) sobreposições ou lacunas 111/2006-TCU-1ª Câmara
específico para um projeto, Acórdão nº 7.518/2016-TCU-1ª Câmara
supervisão e o TCU determinou à Secretaria Federal de Controle Interno (SFC/CGU) que
produto, serviço ou processo pode contemplar o fortalecimento da estrutura
visão compartimentalizada (da parte) - os controles influenciam, também, monitoramento fosse orientado que o levantamento de falhas pelos órgãos e entidades
e das rotinas de controle da organização
controles põem em prática os 17 princípios na presença e no funcionamento do componente correlato (2ª linha) (diretamente ou mediante a atuação da respectiva unidade de
específico
COSO IC-IF 2013, p. 12 auditoria interna), seguido da adoção imediatas das ações corretivas
objetivo deve ser planefazendo é diferente de realização 5 componentes, coletivamente, art. 49 da Lei nº 14.129, de 29/03/2021 necessárias por parte da administração envolvida, compõem um dos
mensurável QR Code
são aplicáveis a todas reduzem a um nível aceitável o risco de não auditoria interna (3ª linha) elementos essenciais do sistema de controles internos administrativos
os 5 componentes as organizações em conjunto se realizar um objetivo desses órgãos e entidades, sendo portanto um elemento
realista e os 17 princípios inter-relacionamentos e extremamente relevante para a consideração da boa-fé dos
mapeia metas em métricas e subitem 1.8.1, TC-030.181/2015-1, COSO IC-IF 2013, p. 26 5 componentes são ligações entre si gestores em relação às mencionadas disfunções havidas.
pertinente resultados reais, tanto financeiros Acórdão nº 7.518/2016-TCU-1ª Câmara operam de forma integrada interdependentes
quanto não financeiros “Balanced Scorecard”- BSc subitem 9.3.7, TC-018.218/2017-2,
COSO IC-IF 2013, p. 26
com prazo definido princípios interagem dentro de Acórdão nº 2.127/2017-TCU-Plenário
e por todos os componentes é necessária a atualização da normatização do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal, de forma a aproximá-lo das
em conjunto e de forma integrada normas e padrões internacionais afetos ao tema
e a avaliar se os componentes
COSO IC-IF 2013, p. 30
e os princípios (conceitos subsunçores)
estão presentes e funcionando não é necessário avaliar-se,
características importantes dos separadamente, a presença
princípios (conceitos subsunçores) COSO IC-IF 2013, p. 25 de todos os 87 pontos de foco

auxiliam no desenho, implementação e a administração pondera RBGO/TCU, 2020, p. 22

existem 87 pontos de foco
o custo-benefício art. 14 do DL 200/67 COSO IC-IF 2013, p. 25
aplicação do controle interno
"a estrutura de governança precisa determinar
até que ponto os princípios relevantes estão
presentes e funcionando"

para a organização
o que é necessário para a organização subobjetivos (entidade) como um todo
atingir seus objetivos (operacional;
geração de valor tangível e
divulgação e de conformidade) subitem 1.8.3, TC-027.715/2015-9,
refletem escolhas feitas pela intangível, de forma sustentada,
para as partes interessadas Acórdão nº 3.953/2017-TCU-2ª Câmara
Existem administração e pela para criar, preservar e converter sustentabilidade = sobrevivência, continuidade, etc. imaginar o futuro para evitar problemas
macro-objetivos estrutura de governança valor para as partes interessadas
VALOR = ENTREGA + SUSTENTABILIDADE + INTEGRIDADE
missão integridade

alinhados com visão

(de futuro)

estratégias
os 5 compenentes são necessários
para a eficácia do controle interno

subitem 9.2.3, TC-031.563/2016-3,

Acórdão nº 2.153/2018-TCU-Plenário
cadeia de valor

controle prévio no acompanhamento permanente das

quanto à legalidade atividades da organização
conta com assessoria jurídica
GPGP/PR, 2018, p. 77
a qual auxilia (ao na proposta de
lado do gestor público) soluções jurídicas

subitem 9.1.3, TC-009.253/2015-7,

Acórdão nº 1.787/2017-TCU-Plenário
no monitoramento de padrões
de judicialização das
atividades da organização