Material Aula Lucro Real ECF 20210619

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CURSO:
LUCRO REAL
PROFESSOR: DIEGO ANGELIM
tributocomangelim
PROF.
DIEGO ANGELIM
• Gerente Tributário do Grupo Aço Cearense;
• Graduado em Ciências Contábeis pela UECE;
• MBA em Planejamento Tributário Estratégico PUC Rio;
• 15 (quinze) anos de experiência na área tributária;
• 7 anos de consultoria tributária;
• Key User Fiscal – Projeto SAP – Grupo Aço Cearense; e
• Mais de 5 anos como Gerente Tributário do Grupo Aço
Cearense.
CURSO: LUCRO REAL
ECF – ESCRITURAÇÃO CONTABIL FISCAL
CONTEÚDO ECF
Tabelas Dinâmicas
IN RFB nº
CONTEÚDO ECF
Manual ECF e Plano de Contas

2.004/21 Referencial
Link: http://sped.rfb.gov.br/projeto/show/269
WWW.PPTREINAMENTOS.COM PPTREINAMENTOS
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Art. 1º da IN RFB OBRIGATORIEDADE

nº 2.004/21
OBRIGATORIEDADE
A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) será apresentada por todas as pessoas jurídicas, inclusive
as equiparadas, de forma centralizada pela matriz.
PJ do Simples Nacional
NÃO SE APLICA PJ Inativas
2 Órgãos públicos, às autarquias e às

fundações públicas
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Art. 1º, §3º da IN SCP

RFB nº 2.004/21
SOCIEDADES EM CONTA DE
No caso de pessoas jurídicas sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP),

PARTICIPAÇÃO (SCP)
a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da
sócia ostensiva.
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Art. 2º da IN RFB
nº 2.004/21
INFORMAÇÕES OBRIGATÓRIAS
Recuperação do plano de contas contábil e saldo das

contas informadas na ECD
Recuperação dos saldos finais da ECF anterior

INFORMAÇÕES
OBRIGATÓRIAS Associação das contas com o plano de contas referencial
da RFB
Parte A e B do Lalur e Lacs
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Art. 3º da IN RFB DATA DE ENTREGA

nº 2.004/21
A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped)

DATA DE ENTREGA
até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se
refira.
O prazo para entrega da ECF será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas,
cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia
fixado para a entrega da escrituração.
ANUAL JULHO
5
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Art. 3º, §2º do IN SITUAÇÕES ESPECIAIS

RFB nº 2.004/21
SITUAÇÕES ESPECIAIS
Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá
ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e
incorporadoras.
EVENTO
JAN ABR DEZ
Entrega do ECF no
Entrega do ECF
6 em JULHO do
último dia útil do 3º
mês subsequente
mesmo ano ao evento
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Art. 3º, §3º do IN SITUAÇÕES ESPECIAIS

RFB nº 2.004/21
SITUAÇÕES ESPECIAIS
A obrigatoriedade de entrega da ECF não se aplica à incorporadora, nos casos em

que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo
controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.
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A não apresentação da ECF pelas pessoas jurídicas ou a

Art. 6º da IN RFB
sua apresentação com incorreções ou omissões,
nº 2.004/21
acarretará a aplicação, ao infrator:
PENALIDADES
LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

REAL Decreto-Lei nº 1.598, de 1977
PENALIDADES
DEMAIS Multas previstas no art. 12 da Lei nº
PJ 8.218, de 29 de agosto de 1991.
CURSO: LUCRO REAL

O sujeito passivo que deixar de apresentar ou que o apresentar com inexatidões,

PENALIDADES
incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas:
Equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-

calendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da
pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no
período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento)
relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou
apresentarem em atraso o livro; e
7 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do

valor omitido, inexato ou incorreto.
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PENALIDADES
A multa será limitada em:
R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no

ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total,
igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil
reais)
7 R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais) para as demais

pessoas jurídicas.
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PENALIDADES
A multa por falta de apresentação será reduzida:
Em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em

até 30 (trinta) dias após o prazo;
Em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for

apresentado em até 60 (sessenta) dias após o prazo;
à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas

7 antes de qualquer procedimento de ofício;
em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do

WWW.PPTREINAMENTOS.COM livro no prazo fixado em intimação. PPTREINAMENTOS
CURSO: LUCRO REAL

PENALIDADES
A multa por valor omitido, inexato ou incorreto será reduzida:
Não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões,

incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer
procedimento de ofício;
Será reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas
as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em
intimação.
7
CURSO: LUCRO REAL

Na aplicação da multa, quando não houver lucro líquido, antes do IRPJ e da CSLL, no
PENALIDADES
período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o último lucro
líquido informado, antes do IRPJ e da CSLL, atualizado pela taxa referencial do Sistema
Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) até o termo final de encerramento do
período a que se refere a escrituração.
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Art. 7º da IN RFB
nº 2.004/21
RETIFICAÇÃO
A retificação da ECF anteriormente entregue dar-se-á mediante apresentação de nova

RETIFICAÇÃO
ECF, independentemente de autorização da autoridade administrativa.
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Art. 7º da IN RFB
nº 2.004/21
RETIFICAÇÃO
A retificação da ECF anteriormente entregue dar-se-á mediante apresentação de nova

RETIFICAÇÃO
ECF, independentemente de autorização da autoridade administrativa.
Não será admitida retificação de ECF que tenha por objetivo mudança do regime de
tributação.
Caso a ECF retificadora altere os saldos das contas da parte B do e-Lalur ou do e-Lacs,
a pessoa jurídica deverá retificar as ECF dos anos-calendário posteriores, quando
necessário para a adequação dos saldos.
7
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Art. 8º e 9º da IN
RFB nº 2.004/21
RETIFICAÇÃO
A pessoa jurídica deverá entregar a ECF retificadora sempre que apresentar ECD
RETIFICAÇÃO
substituta que altere contas ou saldos contábeis recuperados na ECF ativa na base de
dados do Sped.
No caso de lançamentos extemporâneos em ECD que alterem a base de cálculo do IRPJ

ou da CSLL declarados em ECF de ano-calendário anterior, a pessoa jurídica deverá
efetuar o ajuste por meio de ECF retificadora relativa ao respectivo ano-calendário,
mediante adições ou exclusões ao lucro líquido, ainda que a ECD recuperada na ECF
retificada não tenha sido alterada.
OBRIGADO!
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Manual ECF e Plano de Contas

Art. 1º da IN RFB OBRIGATORIEDADE

NÃO SE APLICA PJ Inativas

2 Órgãos públicos, às autarquias e às

Art. 1º, §3º da IN SCP

No caso de pessoas jurídicas sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP),

Recuperação do plano de contas contábil e saldo das

Recuperação dos saldos finais da ECF anterior

Parte A e B do Lalur e Lacs

Art. 3º da IN RFB DATA DE ENTREGA

A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped)

Art. 3º, §2º do IN SITUAÇÕES ESPECIAIS

JAN ABR DEZ

Art. 3º, §3º do IN SITUAÇÕES ESPECIAIS

A obrigatoriedade de entrega da ECF não se aplica à incorporadora, nos casos em

A não apresentação da ECF pelas pessoas jurídicas ou a

LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

O sujeito passivo que deixar de apresentar ou que o apresentar com inexatidões,

incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas:

Equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-

7 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do

LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

A multa será limitada em:

R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no

7 R$ 5.000.000,00 (cinco milhões de reais) para as demais

LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

A multa por falta de apresentação será reduzida:

Em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em

Em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for

à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas

em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do

LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

A multa por valor omitido, inexato ou incorreto será reduzida:

Não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões,

LUCRO Multas previstas no art. 8º-A do

A retificação da ECF anteriormente entregue dar-se-á mediante apresentação de nova

ECF, independentemente de autorização da autoridade administrativa.

A retificação da ECF anteriormente entregue dar-se-á mediante apresentação de nova

ECF, independentemente de autorização da autoridade administrativa.

No caso de lançamentos extemporâneos em ECD que alterem a base de cálculo do IRPJ

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