Demonstrações contábeis aplicadas ao setor público

(DCASP)

Balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei no

4.320/1964 e Parte V do MCASP/SNT)

Por:
Profa. Dra. Jean Serrão
de Oliveira
Balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei no 4.320/1964 e Parte V
do MCASP/SNT)
Preceitos:

De acordo com o art. 103 da Lei Federal no

4.320/1964:

O Balanço Financeiro demonstrará a receita e a

despesa orçamentárias, bem como os recebimentos e
os pagamentos de natureza extraorçamentária,
conjugados com os saldos em espécie provenientes do
exercício anterior, e os que se transferem para o
exercício seguinte.
Balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei no 4.320/1964 e Parte V
do MCASP/SNT)

• saldo inicial (SI) das disponibilidades (caixa, bancos, aplicações

financeiras e valores em espécie de terceiros), são acrescidos os
ingressos oriundos das receitas orçamentárias (RO), mais as
transferências financeiras recebidas (TFR) (duodécimos e/ou
quotas da programação financeira) e recebimentos
extraorçamentários (RE) (somados a estes, os restos a pagar
inscritos no exercício), em que, ao serem deduzidos do total
das despesas orçamentárias empenhadas (DO), somadas às
transferências financeiras concedidas (TFC) e pagamentos
extraorçamentários (PE), obter-se-á o saldo das
disponibilidades ao final (SF) do período analisado.
Balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei no 4.320/1964 e Parte V
do MCASP/SNT)

Pelo exposto, podemos dizer que o balanço financeiro

representa o fluxo de caixa da entidade sob a perspectiva
orçamentária e extraorçamentária, incluindo as transferências
financeiras intragovernamentais, devendo discriminar:

a)A receita orçamentária (RO) realizada por destinação de

recurso (destinação vinculada e/ou destinação ordinária).

b)A despesa orçamentária (DO) empenhada por destinação de

recurso (destinação vinculada e/ou destinação ordinária).
Balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei no 4.320/1964 e Parte V
do MCASP/SNT)

Pelo exposto, podemos dizer que o balanço financeiro

representa o fluxo de caixa da entidade sob a perspectiva
orçamentária e extraorçamentária, incluindo as transferências
financeiras intragovernamentais, devendo discriminar:

c) As transferências financeiras recebidas (TFR) e concedidas

(TFC) decorrentes, ou não, da execução orçamentária.

d)Os recebimentos (RE) e os pagamentos (DE)

extraorçamentários.

e)O saldo inicial (SI) e o saldo final (SF) em espécie (caixa e

equivalente de caixa e valores de terceiros, que representam os
ativos financeiros (F) da entidade).
Balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei no 4.320/1964 e Parte V
do MCASP/SNT)

Estrutura do balanço financeiro (BF) (anexo 13 da Lei Federal no

4.320/1964)

De acordo com o MCASP/Parte V (STN, 2018), o BF tem a

estrutura apresentada no Quadro 1.
Cont.....
Cont.....
Orientações para preenchimento do balanço financeiro, em conformidade com o
MCASP (STN, 2018)
O balanço financeiro deve ser elaborado utilizando-se as seguintes classes do PCASP:

•Classes 1 (Ativo) e 2 (Passivo) para os recebimentos e pagamentos

extraorçamentários, bem como para o saldo em espécie do exercício anterior e para o
exercício seguinte.

•Classes 4 (VPA) e 3 (VPD) para as transferências financeiras recebidas e concedidas,

respectivamente.

•Classe 6 (controles de receita arrecadada e despesa empenhada) para o

preenchimento dos valores totais das receitas e despesas orçamentárias.

•Classe 6 (controles de restos a pagar) para o preenchimento dos restos a pagar

inscritos no exercício, que deverá ser incluso nos recebimentos extraorçamentários
para compensar sua inclusão na despesa orçamentária, conforme o parágrafo único do
art. 103 da Lei no 4.320/1964.

•Classe 8 (controles de disponibilidades por destinação de recursos – fontes ordinárias

e vinculadas) para o preenchimento do desdobramento, por fontes, das receitas de
despesas orçamentária executadas.
Para o levantamento do balanço financeiro, é necessário apresentar as
seguintes definições:

•Receitas e despesas orçamentárias ordinárias: compreendem as receitas

e despesas orçamentárias de livre alocação entre a origem e a aplicação de
recursos, para atender a quaisquer finalidades.

•Receitas e despesas orçamentárias vinculadas: compreendem as

receitas e as despesas orçamentárias cuja aplicação dos recursos é
definida em lei, de acordo com sua origem.

A identificação das vinculações pode ser feita por meio do mecanismo

fonte/destinação de recursos. As fontes/destinações de recursos indicam
como são financiadas as despesas orçamentárias, atendendo sua
destinação legal.
Transferências financeiras recebidas e concedidas: refletem as
movimentações de recursos financeiros entre órgãos e entidades da
administração direta e indireta. Podem ser orçamentárias ou
extraorçamentárias. Aquelas efetuadas em cumprimento à execução do
orçamento são as cotas, repasses e sub-repasses. Aquelas que não se
relacionam com o orçamento em geral decorrem da transferência de recursos
relativos aos restos a pagar. Esses valores, quando observados os
demonstrativos consolidados, são compensados pelas transferências
financeiras concedidas.

•Recebimentos extraorçamentários: compreendem os ingressos não

previstos no orçamento, por exemplo:

a)Ingressos de recursos relativos a consignações em folha de pagamento,

fianças, cauções, entre outros.

b)Inscrição de restos a pagar (obs.: não constitui ingressos, é incluído no

lado da receita extraorçamentária para compensar sua inclusão na despesa
orçamentária).
Pagamentos extraorçamentários: compreendem os pagamentos
que não precisam se submeter ao processo de execução
orçamentária, por exemplo:

a)Relativos a obrigações que representaram ingressos

extraorçamentárias (ex.: devolução de depósitos).

b)Restos a pagar inscritos em exercícios anteriores e pagos no

exercício.

•Saldo do exercício anterior e saldo para o exercício seguinte:

compreendem os saldos dos recursos financeiros e o valor das
entradas compensatórias no ativo e passivo financeiros.
Obrigada.

Bom final de
semana.