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Restituições, Compensações e Pagamentos
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Restituições, Compensações e Pagamentos
Linkedin: Prof Filemon Oliveira
Instagram: @filemonoliveira Filemon Augusto de Oliveira
filemon.oliveira@dhesco.com.br

Fé, família e trabalho...

 Reinf
DÉBITOS
Remunerações
Comercialização de Produção - PF SERO
Retenções Sobre NF DÉBITOS
Comercialização de Produção - PJ Contribuições Previdenciárias
Patrocínio Clubes de Futebol de outras entidades e fundos,
apurados por aferição indireta,
Contrib Prev Receita Bruta para fins de regularização de
CRÉDITOS obras na construção civil
Retenções Sobre NF
Salário Família
Salário Maternidade

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Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
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Recolhimentos Previdenciários
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Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
CONCEITO

Obrigação tributária acessória por meio da qual o

contribuinte confessa débitos de contribuições
previdenciárias e de contribuições destinadas a terceiros.
DCTFWeb é também o nome dado ao sistema utilizado para
editar a declaração, transmiti-la e gerar o documento de
arrecadação.
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OBRIGADO

I - as pessoas jurídicas de direito privado em geral e as

equiparadas a empresa;
II - as unidades gestoras de orçamento dos órgãos públicos,
das autarquias e das fundações de quaisquer dos poderes da
União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios;
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OBRIGADO

III - os consórcios de que tratam os arts. 278 e 279 da Lei nº

6.404, de 15 de dezembro de 1976, quando realizarem, em
nome próprio:
a) a contratação de trabalhador segurado do Regime Geral
de Previdência Social (RGPS);
b) a aquisição de produção rural de produtor rural pessoa
física;
c) o patrocínio de equipe de futebol profissional; ou
d) a contratação de empresa para prestação de serviço
sujeito à retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de
24 de julho de 1991
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OBRIGADO

IV - as entidades de fiscalização do exercício profissional

(conselhos federais e regionais), inclusive a Ordem dos
Advogados do Brasil (OAB);
V - os fundos especiais criados no âmbito de quaisquer dos
poderes da União, dos estados, do Distrito Federal e dos
municípios bem como dos Ministérios Públicos e dos
Tribunais de Contas, quando dotados de personalidade
jurídica sob a forma de autarquia;
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OBRIGADO

VI - os organismos oficiais internacionais ou estrangeiros em

funcionamento no Brasil, quando contratarem trabalhador
segurado do RGPS;
VII - os Microempreendedores Individuais (MEI), quando:
a) contratarem trabalhador segurado do RGPS;
b) adquirirem produção rural de produtor rural pessoa física;
c) patrocinarem equipe de futebol profissional; ou
d) contratarem empresa para prestação de serviço sujeito à
retenção de que trata o art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991
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Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
OBRIGADO

VIII - os produtores rurais pessoa física, quando:

a) contratarem trabalhador segurado do RGPS; ou
b) comercializarem a sua produção com adquirente
domiciliado no exterior, a consumidor pessoa física, no
varejo, a outro produtor rural pessoa física ou a segurado
especial;
IX - as pessoas físicas que adquirirem produção de produtor
rural pessoa física ou de segurado especial para venda, no
varejo, a consumidor pessoa física; e
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Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
OBRIGADO

X - as demais pessoas jurídicas que estejam obrigadas pela

legislação ao recolhimento das contribuições previdenciárias
de que trata o art. 6º.
§ 1º Equiparam-se a empresa, para efeitos do disposto nesta
Instrução Normativa, o contribuinte individual e a pessoa
física na condição de proprietário ou dono de obra de
construção civil, em relação a trabalhador segurado do RGPS
que lhes presta serviço, bem como a cooperativa, a
associação ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade,
a missão diplomática e a repartição consular de carreira
estrangeiras.
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OBRIGADO

§ 2º A DCTFWeb das pessoas jurídicas deverá ser

apresentada de forma centralizada pelo respectivo
estabelecimento matriz e identificada com o número de
inscrição deste no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ), ressalvadas as unidades gestoras dos órgãos públicos
da administração direta de quaisquer dos poderes da União,
quando inscritas no CNPJ como filiais.
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Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
OBRIGADO

§ 3º Deverão apresentar a DCTFWeb identificada com o

número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) do
titular ou responsável:
I - o contribuinte individual, inclusive o titular de serviço
notarial e registral, e a pessoa física na condição de
proprietário ou dono de obra de construção civil, na hipótese
prevista no § 1º;
II - os produtores rurais pessoas físicas nas hipóteses
previstas no inciso VIII do caput; e
III - as pessoas físicas de que trata o inciso IX do caput, que
adquirirem produção de produtor rural pessoa física ou de
segurado especial para venda, no varejo, a pessoa física.
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Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
TRIBUTOS
I) Contribuições previdenciárias a cargo das empresas (incidentes sobre a
folha de pagamento) e dos trabalhadores, conforme disposto nas alíneas
“a” e “c”, respectivamente, do parágrafo único do art. 11 da Lei 8.212/91;
II) Contribuições previdenciárias instituídas sobre a receita bruta a título
de substituição às incidentes sobre a folha de pagamento, tais como a
Contribuição Patronal Sobre a Receita Bruta (CPRB), prevista na Lei
12.546/2011, e as contribuições devidas pelo produtor rural pessoa
jurídica, pela agroindústria e pela associação desportiva que mantém
clube de futebol;
III) Contribuições destinadas a outras entidades e fundos (terceiros), de
que tratam os arts. 149 e 240 da Constituição Federal/88.
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PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de
Compensação

PERDCOMP WEB
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PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de

OBRIGADOS
Pessoas Físicas
O PER/DCOMP Web é uma aplicação existente no Portal e-CAC que
permite ao contribuinte realizar o pedido de restituição e a declaração de
compensação do Pagamento Indevido ou a Maior em Darf, inclusive as
quotas do IRPF.
Compensação
 PERDCOMP Web -

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de

OBRIGADOS
Pessoas Jurídicas
A aplicação permite o pedido de restituição ou ressarcimento e a
declaração de compensação de:
Pagamento Indevido ou a Maior em Darf
Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior realizado em GPS
Saldos negativos de IRPJ ou CSLL
Retenção – Lei 9.711/98
IRRF Cooperativas
PIS ou Cofins não cumulativo
Ressarcimento de IPI
Reintegra
Compensação
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PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de

OBRIGADOS
Contribuintes do eSocial
Os contribuintes do eSocial, que estão obrigados a entregar a DCTF Web,
também poderão por meio do PER/DCOMP Web:
 Compensar débitos previdenciários oriundos da DCTF Web, sendo que
os saldos a pagar dos débitos apurados serão importados
automaticamente da DCTF Web para o PER/DCOMP Web, limitando a
compensação a esses valores;
 Fazer pedido de restituição ou declaração de compensação informando
crédito de pagamento indevido ou a maior de eSocial, ou seja,
pagamento do Darf gerado pela DCTF Web em duplicidade ou que se
tornou indevido em razão de retificação da DCTF Web;
 Realizar a compensação cruzada, ou seja, compensar débitos
fazendários com créditos previdenciários e vice-versa, desde que tanto
o crédito quanto o débito sejam apurados a partir de agosto de 2018.
Compensação
 PERDCOMP Web

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Vantagens do PER/DCOMP Web
Dentre as melhorias do serviço, destacam-se:
1) Interface gráfica amigável;
2) Recuperação automática de informações constantes na base de dados da
Secretaria da Receita Federal do Brasil;
3) Consulta aos rascunhos e aos documentos transmitidos em qualquer
computador com acesso à internet;
4) Impressão em PDF da segunda via do PER/DCOMP e do recibo de
transmissão;
5) Facilidade na retificação e no cancelamento a partir da consulta dos
documentos transmitidos;
6) Dispensa da instalação e da atualização das tabelas do programa no
computador do usuário.
Compensação
 OPERAÇÕES

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Deverá ser utilizado exclusivamente o PER/DCOMP Web para:
• compensar débitos oriundos da DCTF Web;
• fazer pedido de restituição ou declaração de compensação
informando crédito de pagamento indevido ou a maior de eSocial,
ou seja, pagamento do DARF gerado pela DCTF Web em
duplicidade ou que se tornou indevido em razão de retificação da
DCTF Web;
• compensar outros débitos fazendários com créditos
previdenciários;
• fazer o pedido de restituição ou declaração de compensação
com crédito de Retenção – Lei 9.711/98, mediante recuperação
automática dos dados da EFD-Reinf.
Compensação

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de
Compensação
OPERAÇÕES
Deverá ser utilizado o programa PGD PER/DCOMP para:
• fazer o pedido de reembolso de salário família e salário
maternidade;
• fazer o primeiro PER/DCOMP, informando um crédito de
reintegra ou ressarcimento de IPI (após esse primeiro PER/DCOMP
poderá utilizar o PER/DCOMP Web para fazer compensação,
informando que o crédito já foi demonstrado em documento
anterior).
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PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de

OBRIGADOS
AMBOS OS SISTEMAS

• fazer a declaração de compensação ou o pedido de restituição da

contribuição previdenciária paga a maior ou indevidamente em
GPS;
• fazer a declaração de compensação ou o pedido de restituição
do pagamento indevido ou a maior realizado em DARF referentes à
Contribuição Previdenciária sobre Receita Bruta (CPRB);
• fazer o pedido de ressarcimento de PIS e Cofins não cumulativo;
• fazer o PER/DCOMP de crédito de saldo negativo de IRPJ ou CSLL
ou de IRRF Cooperativas.
Compensação
 PERDCOMP Web

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Saldos de créditos previdenciários anteriores ao eSocial e à
DCTFWeb podem ser utilizados para compensação de débitos não
previdenciários?
Não. Os créditos previdenciários anteriores à utilização da DCTF
Web somente podem ser utilizados para compensar débitos
previdenciários. No entanto os créditos apurados a partir da
utilização da DCTF Web poderão ser utilizados no PER/DCOMP
Web para compensar outros débitos também apurados a partir de
agosto de 2018, como IRRF, IRPJ, CSLL, Cofins, PIS, etc, nos termos
dos arts. 65 a 79 da Instrução Normativa RFB nº 1.717, de 2017.
Cabe lembrar que os saldos de salário família e salário
maternidade não são mais passíveis de utilizar em compensação
em PER/DCOMP.
Compensação
 PERDCOMP Web

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de COMPENSAÇÃO

Cofins Não-Cumulativa – Ressarcimento/Compensação – PA a partir de Janeiro de 2014
Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior
Crédito Oriundo de Ação Judicial
IRRF de Cooperativas
Pagamento Indevido ou a Maior
Pagamento Indevido ou a Maior – eSocial
PIS/PASEP Não-Cumulativo – Ressarcimento/Compensação – PA a partir de Janeiro de 2014
Reintegra
Ressarcimento de IPI
Retenção – Lei nº 9.711/98
Saldo Negativo de CSLL
Saldo Negativo de IRPJ
Compensação
 PERDCOMP Web

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de

RESTITUIÇÃO
 Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior
 IRRF de Cooperativas
 Pagamento Indevido ou a Maior
 Pagamento Indevido ou a Maior – eSocial
 Retenção – Lei nº 9.711/98
 Saldo Negativo de CSLL
 Saldo Negativo de IRPJ
Compensação
 PERDCOMP Web

PER/DCOMP - Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de

RESSARCIMENTO
 Cofins Não-Cumulativa – Ressarcimento/Compensação – PA a partir de
Janeiro de 2014
 PIS/PASEP Não-Cumulativo – Ressarcimento/Compensação – PA a
partir de Janeiro de 2014
Compensação
DÚVIDAS?