MANUAL DE AUDITORIA

VISÃO GERAL

Instrutor: Rômulo Miranda Alvim

Rômulo Miranda Alvim
 AUDITORIA DO SETOR PÚBLICO

Auditoria do setor público pode ser descrita como um processo sistemático de

obter e avaliar objetivamente evidências para determinar se as informações ou
as condições reais de um objeto estão de acordo com critérios aplicáveis.
(NBASP 100 - ISSAI 100 da INTOSAI)
*INTOSAI - Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores

Por que aplicar as normas internacionais?

• promover uma auditoria independente e eficaz;
• fortalecer os Tribunais de Contas (credibilidade);
• melhorar o controle e a gestão pública brasileira.

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A ATIVIDADE DE AUDITORIA
Planejamento Execução Monitoramento

Conhecimento do Recomendações e Recomendações e

Objeto Determinações Determinações

SITUAÇÃO EVIDÊNCIAS CAUSAS

A AVALIAR

EFETIVIDADE DA
AUDITORIA

SITUAÇÃO
CRITÉRIO ENCONTRADA
(SITUAÇÃO (Condição/
ESPERADA)
Informação)
ACHADO

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A ATIVIDADE DE AUDITORIA
Planejamento
Execução
Monitoramento (é uma fiscalização própria)

1 3
2

Pergunta: E a Matriz de Responsabilização (se houver)? Em 1, 2 ou 3?

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PARTES NA AUDITORIA

- Auditor;
- Parte responsável;
- Usuários previstos
- Plenário? Gestor? Sociedade? Ponderar linguagem!!

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CERTIFICAÇÃO X RELATÓRIO DIRETO

Níveis de asseguração: razoável e limitada

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TIPOS DE AUDITORIA

E a Auditoria Integrada?

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AUDITORIA FINANCEIRA

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 AUDITORIA OPERACIONAL E
AUDITORIA DE CONFORMIDADE

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PRINCIPIOS GERAIS DE AUDITORIA

Fonte: NBASP 100

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INDEPENDÊNCIA E IMPARCIALIDADE
k) declarar, mediante Termo de Não Impedimento (Apêndice II), a
inexistência de impedimento ou suspeição que possa afetar, ou parecer
afetar, o desempenho de suas funções com independência e
imparcialidade, especialmente quando:
i. estiver presente conflito de interesses;
ii. houver interesse próprio, de cônjuge, de parente consanguíneo ou
afim, em linha reta ou colateral, até o terceiro grau, de pessoa com
quem mantenha ou manteve laço afetivo, amizade ou inimizade;
iii. envolva área de órgão ou entidade na qual tenha trabalhado em
função de gestão, direção ou assessoramento nos últimos dois
anos;
iv. tenha atuado junto à entidade fiscalizada como servidor do sistema
de controle interno do Executivo, advogado ou perito nos últimos dois
anos;

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CONTROLE DE QUALIDADE

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INSTRUMENTOS DE FISCALIZAÇÃO

- Auditoria;
- Monitoramento;
- Inspeção;
- Levantamento;
- Acompanhamento
- Denúncias e Representações
- Consultas
- PPPs e Concessões
- Atos e Contratos
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A ATIVIDADE DE AUDITORIA

Linguagem (Precisão, certeza):

Cuidado com expressões tais como:
- Parece que
- nos leva a crer
- nos permite supor
- afirmar com razoável grau de certeza
- s.m.j.

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REVISÃO

O que abordamos:
• Auditoria: conceito, fases, partes, tipos
• Princípios gerais
• Instrumentos de Fiscalização

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MUITO OBRIGADO!

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