Colectanea de Exames de Fiscalidade

TESTE DE FISCALIDADE II – 23-02-2005........................................................................................
4
TESTE DE FISCALIDADE II – 11-09-2003........................................................................................5
CURSO DE GESTÃO – 4.º ANO......................................................................................................6
FISCALIDADE II.............................................................................................................................6
17 de Julho de 2006.....................................................................................................................6
CURSO DE GESTÃO – 3.º ANO......................................................................................................8
FISCALIDADE I...............................................................................................................................8
17 de Julho de 2006.....................................................................................................................8
Teste de Economia.....................................................................................................................10
TESTE DE FISCALIDADE II – 23-02-2005......................................................................................11
Teste escrito 27 de Novembro de 2003.....................................................................................13
27 de Novembro de 2003...........................................................................................................16
Frequência.................................................................................................................................18
30 de Maio de 2005...................................................................................................................20
Teste de 2 de Junho de 2002......................................................................................................24
1.ª FREQUÊNCIA de FISCALIDADE..............................................................................................26
28.06.2005 – 19:30 horas...........................................................................................................26
04 de Novembro de 2002...........................................................................................................28
19.00 horas................................................................................................................................28
14 de Setembro de 2007............................................................................................................30
Curso Gestão de Empresa e Contabilidade– 2º ano...................................................................32
Curso Gestão de Empresa – 2º ano............................................................................................37
Curso Gestão de Empresa / Contabilidade – 2º ano...................................................................40
Teste de 15 de Julho de 2002.....................................................................................................42
Teste de 17 de Setembro de 2002..............................................................................................53
Curso Contabilidade – 3º ano.....................................................................................................58
3 de Fevereiro de 2009...............................................................................................................68
!ª Frequência 26 de Janeiro de 2006.........................................................................................70
22 DE SETEMBRO DE 2005.........................................................................................................72
1ª FREQUÊNCIA - 2006.02.02.....................................................................................................76
2006.09.04 – 18h30....................................................................................................................78
21.06.2006.................................................................................................................................84
1 de Setembro de 2010..............................................................................................................86
5 de Julho de 2010.....................................................................................................................88
?? Dezembro de 2010................................................................................................................90
6 de Junho de 2008....................................................................................................................92
12 de Junho de 2008..................................................................................................................93
21 de Fevereiro de 2007.............................................................................................................94
2005.02.01.................................................................................................................................98
2 de Julho de 2010...................................................................................................................100
8 de Julho de 2008...................................................................................................................102
8 de Julho de 2008...................................................................................................................104
12 de Junho de 2010................................................................................................................107
21 de Julho de 2008.................................................................................................................109
2005.07.15...............................................................................................................................113
Frequência...............................................................................................................................115
2005.07.15 – 19h30..................................................................................................................117
Teste 17de Maio de 2007.........................................................................................................119
04 de Novembro de 2002.........................................................................................................121
29 de Maio de 2008.................................................................................................................123
04 de Novembro de 2002.........................................................................................................124
29 de Maio de 2008.................................................................................................................126
29 de Maio de 2008.................................................................................................................127
2 de Junho de 2010..................................................................................................................128
2 de Junho de 2010..................................................................................................................131
Teste de 9 de Junho de 2005...................................................................................................145
2006.09.04...............................................................................................................................146
2006.09.04...............................................................................................................................148
2005.02.23...............................................................................................................................150
2006.09.04...............................................................................................................................152
TESTE DE FISCALIDADE II – 23-02-2005
A sociedade MC, Lda, tem a sua sede em Lisboa e dedica-se ao restauro de mobiliário
antigo. No ano de 2004 obteve um resultado líquido negativo de 500 euros.
Na contabilidade da empresa constam os seguintes factos:
1. Os sócios realizaram prestações suplementares no montante de 5.000 €.
2. Aquisição de computadores por 3.000€ e software de facturação por
1.500€. Estes activos foram amortizados à taxa de 33,33%. Na
contabilidade consta o recebimento de um subsídio para a aquisição dos
computadores no montante de 1.000 euros.
3. Custo com a remodelação de um novo restaurante no Porto 10.000€. Este
restaurante abriu em Dezembro de 2004.
4. A empresa fez um concurso em que ofereceu um automóvel ao
cêntésimo cliente a pedir o prato especial da casa. O felizardo ganhou
uma viagem no valor de 2.000€. a empresa considerou um custo de
2.700€.
5. A empresa paga os salários até ao dia 20 de cada mês, como tal, as
comissões a vendedores, no montante de 3.000, respeitantes a Dezembro
de 2004 foram pagas e contabilizadas como custo em Janeiro de 2004.
6. O mobiliário de escritório adquirido ao longo de 2004 por 12.500€ foi
amortizado pelo método das quotas degressivas à taxa de 12,5 %.
7. Adquiriu um veiculo ligeiro de passageiros por 80.000€, o qual
amortizou à taxa de 20%.
8. Os gastos com gasóleo do veiculo referido na alínea anterior foram de
500€. O seguro obrigatório válido por um ano, com início em 1 de Julho
de 2004 custou 500€.
9. O preço de mercado duma participação financeira numa sociedade na
novaespanha desvalorizou-se em 200€, para que as suas demonstrações
financeiras demonstrem a realidade a sociedade considerou uma provisão
de igual montante.
10. A sociedade na novaespanha distribuiu 200€ de dividendos. A taxa de
imposto na novaespanha é de 20%.
11. Alienou uma viatura ligeira de passageiros por 2.000€, esta viatura foi
adquirida 5 anos antes por 20.000€, amortizada à taxa de 25% pelo
método das quotas degressivas.
12. Atribuiu 500€ de ajudas de custo a funcionários, para tal foi elaborado
um mapa onde constavam os quilómetros percorridos, a importância
paga e a aprovação por um superior da empresa.
Pretende-se:
1- Calcule o IRC da sociedade sabendo que no ano anterior obteve matéria
colectável de 5.000 euros e que a empresa cumpriu todas as suas obrigações
fiscais.
2- Existem situações sujeitas a retenção na fonte?
3- Supondo que os elementos dados se passaram todos no mesmo período, faça
o apuramento do IVA, considerando as alíneas 2,3,5,6,7 e 8.
A sociedade MC, SA, presta serviços de auditoria e tem sede em Lisboa.

No ano de 2003 prevê obter um resultado líquido negativo de 500 euros.
13. Criação de uma reserva de reavaliação de um prédio. - 5.000 euros
14. Recebimento de um subsídio para a aquisição de computadores. – 1.000
euros. Os computadores estão registados pelo custo de aquisição que foi
de 4.000 euros. Nestes computadores foi feita uma amortização anual à
taxa de 33,33%.
15. Campanha publicitária para dar a conhecer a empresa no mercado –
50.000 euros.
16. Considerou como custo a oferta ao melhor funcionário da empresa de um
automóvel cujo custo de aquisição foi de 25.000 euros.
17. A empresa realizou o sorteio de uma televisão entre os clientes
empresariais. A empresa contabilizou como oferta a clientes a televisão
que custou 5.000 euros.
18. Amortizou pelo método das quotas degressivas de uma viatura ligeira de
passageiros que custou 35.000 euros. Relativamente a esta viatura
considerou ainda 500 euros de custos com gasóleo e 100 euros de custos
com seguros.
19. Facturou 25.000 euros em serviços que só iram ser prestados no ano
seguinte.
20. As despesas com ajudas de custo pagas a funcionários foram de 2.000
euros.
21. Com a venda de imobilizado corpóreo a empresa obteve uma menos
valia fiscal de 500 euros e uma menos valia contabilística de 400 euros.
Pretende-se:
fiscais.
o apuramento do IVA.
CURSO DE GESTÃO – 4.º ANO
FISCALIDADE II
17 de Julho de 2006
Duração – 3 horas
Grupo I (6 v)
Comente as seguintes afirmações:

1 – O Estado pode ser sujeito passivo de IRC mas nunca de IVA.
2 – Para o contribuinte é preferível acrescer ao Lucro Tributável 20% dum
custo do que tributá-lo autonomamente à taxa de 5%.
3 – Existem tantos regimes de tributação em IRC que o contribuinte
dificilmente sabe por qual optar.
Grupo II (3 v)
Considere as seguintes situações referentes a 2006.

A sociedade Pizza de Bolonha, com sede em Lisboa, dedica-se à prestação
de serviços de restauração, está inscrita em sede de IVA no regime normal
de periodicidade mensal. No último mês realizou as seguintes operações:
- Pizzas vendidas na loja de Lisboa – 5.000 €;
- Pizzas vendidas na loja do Funchal – 500 €;
- Aquisição de queijo para incorporar nas pizzas – 1.500 €;
- Aquisição de duas motorizadas para entregas rápidas – 10.000 €;
- Arrendamento da loja de Lisboa – 1.200€;
- Aquisição de selos de correio – 250€.
Todos os valores respeitam à base tributável.

Pretende-se que calcule o IVA do período.
Grupo III – IRC (11 v)
A sociedade Pizza de Bolonha, nos últimos exercícios apresentou os

seguintes resultados:
em € Resultado tributável Volume de vendas

2005 5.000 500.000
2004 - 4.000 600.000
2003 3.000 400.000
No exercício de 2006, prevê apresentar um volume de negócios de
600.000€ e um resultado líquido de 6.000€. Na contabilidade da sociedade
constam, entre outros, os seguintes factos:
- Aquisição de duas motorizadas por 10.000€, amortizadas pelo
método das quotas constantes, à taxa máxima permitida;
- Contabilização do recebimento dum subsídio de 5.000€ (pela
aquisição das motorizadas);
- Um custo, no montante de 1.500€, com a quota para a associação
empresarial;
- Um custo, no montante de 2.000€, respeitante ao exercício de
2005, mas que a empresa só obteve conhecimento em 2006;
- Entrada de capital de 1.000€ para fazer face ao prejuízo do ano
anterior;
- Uma gratificação de balanço atribuída sócio-gerente no montante
de 6.000€. Este aufere uma remuneração média mensal de 2.000€
na empresa e detém uma quota de 1% do capital social;
- A aquisição de mesas por 20.000€, as quais foram amortizadas
pelo método das quotas degressivas à taxa máxima permitida;
- Um custo, no montante de 15.000€, respeitante às despesas
realizadas com o desenvolvimento de uma Pizza Light. Prevê-se
que esta pizza esteja no mercado pelo menos 5 anos;
- A aquisição da loja do Funchal em Janeiro de 2000 por 100.000€,
a qual está a ser totalmente amortizada à taxa de 5% pelo método
das quotas constantes.
- O recebimento de dividendos das seguintes entidades:
Empres
a Local da sede Dividendo líquido % de participação
E Tóquio 500 20%
F Lisboa 1.333 33%
G Porto 666 3%
Nota: Os dividendos da sociedade em Tóquio sofreram uma
tributação à taxa de 20%.
- A contabilização das seguintes provisões:

Data Montante Provisão Com processo
Cliente
vencimento crédito criada judicial
B 05-06-2006 10.000 5.000 Sim
C 05-07-2005 100.000 50.000 Não
Determine o IRC.
FISCALIDADE I
17 de Julho de 2006
Duração – 3 horas
Grupo I (6 V)

1 – Na criação de impostos prevalece o princípio do benefício em
deterimento do princípio da capacidade contributiva.
2 – Quando o pagamento do imposto é voluntário, a fase da liquidação e
cobrança são uma só.
3 – Quando existe a possibilidade de substituição tributária, o substituto é
sempre o responsável pelo pagamento do imposto.
Grupo II (14 V)
O António e a Babá são casados em comunhão de adquiridos, desde o dia 1

de Janeiro de 1999. No dia 15 de Julho de 2006, decidiram separar-se e o
António, cansado da vida que tinha em Lisboa foi de férias para a
Austrália, onde arrendou uma casa até Janeiro de 2007. Com a Babá
continuaram a viver os seus pais, o Sr. Pedro e a Sra. Mimi, e os seus 3
filhos, frutos dum anterior casamento, o Carlos, o Duarte e o Eugénio.
Todos os filhos da Babá são menores, sendo que o Eugénio tem um grau de
invalidez comprovado de 61%.
Prevê-se que em 2006 aufiram os seguintes rendimentos:
O António é piloto de aviões, trabalhava numa empresa de aviação desde 1

de Janeiro de 1996 e auferiu até 30 de Junho de 2006 um ordenado mensal
de 10.000€, dia em que foi despedido, recebendo uma indemnização de
200.000€, nessa empresa, tendo auferido ainda, 10.000 de subsídio de
férias e 5.000€ de subsídio de Natal. Nos tempos livres, o António dedica-
se à prática de queda livre, em Março de 2006, recebeu um patrocínio duma
importante marca desportiva no valor de 50.000€.
Para que o António pudesse viajar, António e a Babá venderam:

- uma casa de férias por 150.000€, adquirida em 2000 por 80.000€.
- acções numa sociedade por 5.000€, adquiridas 2 anos antes por
3.500€.
- quota numa sociedade por 10.000€, adquirida em 2000 por 4.000€.
A Babá dedica-se ao comércio de bijuteria e, tal como no ano anterior, não

prevê realizar qualquer venda, no entanto recebeu um subsídio à produção
de 50.000€. Recebeu ainda um subsídio de 5.000€ atribuído pela Santa
Casa da Misericórdia de Lisboa para ajudar na educação do filho Eugénio.
O pai dos três filhos da Babá está obrigado, judicialmente, a pagar uma
pensão de alimentos, no montante de 900€/mês por todos os filhos.
O Sr. Pedro recebeu 10.500€ de juros de depósitos a prazo. A Sra. Mimi

esta reformada, auferindo uma pensão mensal de 400€/mês. O Sr. Pedro
recebeu 500€/mês pela instalação de uma antena de comunicações num
prédio de que é proprietário. O Sr. Pedro e a Sra. Mimi são arrendatários de
uma casa de férias, pagando a renda mensal de 150€. No início do ano
receberam uma compensação por não terem exercido o direito de
preferência de que eram titulares na aquisição do imóvel, no montante de
10.000€.
O Carlos ganhou 1.000€ numas rifas.
São previstos os seguintes encargos:

António:
- Seguro de saúde - 2.000€.
Babá:
- Quota anual num ginásio - 3.000€ ( com prescrição médica);
- Liceu do Carlos – 600€;
- Liceu do Eugénio – 7.000€;
- Curso de informática do Daniel (dado por um primo) – 500€
(foi emitido o recibo respectivo);
- juros com a aquisição dum carro – 400€
Pedro:
- Aquecedor a gás natural – 1.000€
- Advogado – 1.000€
1- Identifique os sujeitos passivos de IRS

2- Calcule o IRS.
Teste de Economia
O Tiago é casado com a Joana, residem em Lisboa e têm 2 filhos menores.

Em 2003 auferiram os seguintes rendimentos:
- Como funcionário público a Joana auferiu uma remuneração mensal de
2.000 euros. Recebeu ainda 630 euros de subsídio de refeição (trabalhou 210
dias).
- Como domador de leões no circo da Luz o Tiago auferiu 25.000 euros.
- De lucros distribuídos pelo circo da Luz, o Tiago recebeu 170 euros.
- Cederam uma parede exterior da casa para colocação de um anúncio de
promoção ao circo, tendo recebido 1.500 euros.
- Um dos filhos, o Carlos tem uma deficiência comprovada de 80% e recebeu
uma pensão de invalidez de 1.000 euros.
Realizaram os seguintes encargos:

- Chicotes para leões – 500 euros
- Despesas de saúde – 500 euros
- Despesas de educação 3.000 euros
- Juros com a habitação própria – 2.000 euros
- Aquisição de um aquecedor a gás natural – 1.000 euros.
- Seguro de multiriscos habitação – 100 euros

4- Calcule o IRS
A sociedade X, com sede em Leiria, presta serviços de consultoria informática. No

último período do ano realizou as seguintes operações:
- Aquisição de gasolina para as viaturas da empresa – 500 euros.
- Refeições pagas a funcionários da empresa – 200 euros.
- Aquisição de um crédito de 10.000 junto do Banco Leiria
- Venda de equipamento informático a residentes em Leiria.
- Aquisição de equipamento informático a uma sociedade em Marrocos –
5.000 euros.
- Aquisição de equipamento informático à sociedade X, de Lisboa - 1.000
euros.
- Pagamento da Electricidade da Loja – 100 euros.
- Aquisição de material de escritório – 50 euros.
A sociedade MC, Lda, tem a sua sede em Lisboa e dedica-se ao restauro de mobiliário
antigo. No ano de 2004 obteve um resultado líquido negativo de 500 euros.
22. Os sócios realizaram prestações suplementares no montante de 5.000 €.
computadores no montante de 1.000 euros.
24. Custo com a remodelação de um novo restaurante no Porto 10.000€. Este
restaurante abriu em Dezembro de 2004.
25. A empresa fez um concurso em que ofereceu um automóvel ao
cêntésimo cliente a pedir o prato especial da casa. O felizardo ganhou
uma viagem no valor de 2.000€. a empresa considerou um custo de
2.700€.
26. A empresa paga os salários até ao dia 20 de cada mês, como tal, as
comissões a vendedores, no montante de 3.000, respeitantes a Dezembro
de 2004 foram pagas e contabilizadas como custo em Janeiro de 2004.
27. O mobiliário de escritório adquirido ao longo de 2004 por 12.500€ foi
amortizado pelo método das quotas degressivas à taxa de 12,5 %.
28. Adquiriu um veiculo ligeiro de passageiros por 80.000€, o qual
amortizou à taxa de 20%.
29. Os gastos com gasóleo do veiculo referido na alínea anterior foram de
500€. O seguro obrigatório válido por um ano, com início em 1 de Julho
de 2004 custou 500€.
30. O preço de mercado duma participação financeira numa sociedade na
novaespanha desvalorizou-se em 200€, para que as suas demonstrações
financeiras demonstrem a realidade a sociedade considerou uma provisão
de igual montante.
31. A sociedade na novaespanha distribuiu 200€ de dividendos. A taxa de
imposto na novaespanha é de 20%.
32. Alienou uma viatura ligeira de passageiros por 2.000€, esta viatura foi
adquirida 5 anos antes por 20.000€, amortizada à taxa de 25% pelo
33. Atribuiu 500€ de ajudas de custo a funcionários, para tal foi elaborado
um mapa onde constavam os quilómetros percorridos, a importância
paga e a aprovação por um superior da empresa.
Pretende-se:
fiscais.
o apuramento do IVA, considerando as alíneas 2,3,5,6,7 e 8.
Universidade Lusíada
Departamento de Economia 4º Ano
Teste escrito 27 de Novembro de 2003
Teste de economia
Grupo I
1 - Distinga método subtractivo directo de método subtractivo indirecto.
2 - Quais as formas de extinção da obrigação tributária?
3 - Qual o tratamento dado aos subsídios em sede de IRC ?
Grupo II
O António e a Berta são divorciados e têm 2 filhos em comum, o Bernardo
de 22 anos e, o Daniel de 17 anos, que vivem com a mãe.
Prevê-se que em 2003 aufiram os seguintes rendimentos:

Alberto:
- Como professor na Escola C+S de nº 1004 – 35.000 €
- De explicações dadas a alunos – 5.000 €
- Prémio de lotaria – 1.500 euros
Carla:
- Pensão de alimentos paga pelo António – 6.000 €
- Renda de um prédio urbano arrendado à sociedade XP, SA –
10.000€
Realizaram ainda os seguintes encargos:

Alberto:
- Encargo com pensão de alimentos – 6.000 €
- Custo com material didáctico utilizado para dar explicações aos
alunos – 1.000 €
Carla:
- Aulas de dança num ginásio – 1500 €
- Propinas do Bernardo pela frequência do 1º ano do ensino
superior – 2.700 €

6- Calcule o IRS
Grupo III
IVA
O António é contabilista inscrito em sede de IVA no regime normal de
periodicidade trimestral. No último trimestre realizou as seguintes
operações:
- Prestações de serviços - 11.000 €
- Aquisição de material de escritório – 500 €
- Deslocação a Viseu em trabalho – 400 €
- Aquisição de uma viatura ligeira de mercadorias – 15.000 €
- Aquisição de um computador para os filhos – 1000€

Pretende-se que calcule o IVA do trimestre.
Grupo IV
IRC
A sociedade Novembro, Lda, com sede em Lisboa, tem como objecto
social a prestação de serviços médicos.
Em 2001 obteve um prejuízo para efeitos fiscais de 5.150 €.
Em 2002 obteve um lucro tributável de 1.500 €
Em 2003 prevê-se que obtenha um resultado líquido de 15.000€.
No exercício de 2003, na contabilidade da sociedade constam os seguintes

factos:
- Estimativa de IRC 2.000€.
- Despesas com seguros e gasolina de viaturas ligeiras de
passageiros 1500€.
- Amortização de uma viatura ligeira de passageiros no montante
de 10.000€, cujo custo de aquisição foi de 40.000 em 2000.
- Oferta de uma viagem à Madeira ao melhor funcionário de
Agosto, no montante de 2.000€.
- Pagou 100 € de juros compensatórios.
- Contabilizou uma provisão de 5.000€ respeitante aos créditos
sobre o Ministério de Saúde no montante de 10.000€. Os referidos
créditos venceram-se em 31-12-2002.
Calcule o IRC a pagar
Departamento de Gestão
4º Ano
27 de Novembro de 2003
18 horas
Grupo I
1- Distinga método subtractivo directo de método subtractivo indirecto.
2- Quais as formas de extinção da obrigação tributária?
3- Qual o tratamento dado aos subsídios em sede de IRC ?
Grupo II
IVA
O António é contabilista inscrito em sede de IVA no regime normal de
periodicidade trimestral. No último trimestre realizou as seguintes
operações:
- Prestações de serviços 11.000 €
- Aquisição de material de escritório – 500 €
- Deslocação a Viseu em trabalho – 400 €
- Aquisição de uma viatura ligeira de mercadorias – 15.000 €
- Aquisição de um computador para os filhos – 1.000€

Pretende-se que calcule o IVA do trimestre.
Grupo III
IRC
A sociedade Novembro, Lda, com sede em Lisboa, tem como objecto
social a prestação de serviços médicos.
Em 2001 obteve um prejuízo para efeitos fiscais de 5.150 €.
No exercício de 2003, na contabilidade da sociedade constam os seguintes
factos:
- Estimativa de IRC 2.000€.
- Despesas confidenciais no montante de 500€
- Despesas com seguros e gasolina de viaturas ligeiras de
passageiros 1500€.
- Amortização de uma viatura ligeira de passageiros no montante
de 10.000€, cujo custo de aquisição foi de 40.000 em 2000.
- Lucros distribuídos pela sociedade Distribui, Lda, residente e
sujeita ao regime geral do IRC, no montante de 800€, A
sociedade Novembro, Lda detêm 25% do capital da Distribui,
Lda, desde Maio de 2002.
- Gratificação atribuída a um funcionário no montante de 2.000€. O
funcionário recebe mensalmente uma remuneração de 500€.
- Oferta de uma viagem à Madeira ao melhor funcionário de
Agosto, no montante de 2.000€.
- Contabilizou como custo os honorários de Novembro e Dezembro
de 2003 pagos em Janeiro de 2004, no montante de 5.000€.
- Pagou 100 € de juros compensatórios.
- Contabilizou uma provisão de 5.000€ respeitante aos créditos
sobre o Ministério de Saúde no montante de 10.000€. Os referidos
créditos venceram-se em 31-12-2002.
- Alienou uma viatura automóvel adquirida em 1994 e totalmente
amortizada por 1.000€.
Calcule o IRC.
Frequência
II - A sociedade ABC, Lda, com sede em Lisboa, tem como objecto social
a prestação de serviços de design gráfico.
Em 2000 obteve um prejuízo para efeitos fiscais no montante de 10.000
euros. Em 2001 obteve um lucro tributável de 50.000€
Em 2002, constavam na contabilidade da sociedade os seguintes factos:

a) O volume de negócios foi de 500.000€.
b) O gerente aufere uma remuneração mensal de 1.500€
c) Os custos com trabalhadores foram de 200.000€.
d) Aumento de capital no montante de 30.000€
e) O resultado líquido foi de 10.000 euros
f) Gratificações de balanço no montante de 10.000€, pagas no
exercício de 2003 do seguinte modo,
a. 5.000€ ao sócio gerente
b. 5.000€ ao pessoal
g) 150 € de custos com a electricidade de Dezembro de 2001, paga
em Janeiro de 2002.
h) 6000€ de custos com o contrato de manutenção do ar
condicionado, (contracto válido de Janeiro de 2002 a Dezembro
de 2003).
i) 1000€ de custos com viagens oferecidas aos netos do gerente,
estes não têm qualquer relação com a empresa.
j) Os bens a seguir mencionados foram amortizados à taxa máxima
permitida.
a. Máquina de fotocopiar adquirida em 2002 por 500€ e que
ainda não entrou em funcionamento.
b. Viatura ligeira de passageiros adquirida em 2001 por
35.000€.
c. Edifício sede adquirido em 2001 por 100.000€.
k) Amortização total duma máquina de calcular que custou 150€.
l) 200€ de custos com a quota da associação profissional do sector
da publicidade.
m) Estimativa de IRC 15000€.
n) Custos com gasolina – 1000€.
o) Custos com seguro da viatura automóvel adquirida no ano de
2001, 2200€.
p) O crédito da Câmara Municipal devido pela nossa factura a 60
dias de 31-01-2001, no montante de 10.000€ foi provisionado a
25%.
q) O crédito do cliente R devido pela nossa factura a 60 dias de 31-
03-2001, no montante de 10.000€ foi provisionado a 25%.
r) Lucros distribuídos pela sociedade beat (sujeito passivo de IRC
no regime normal) no montante de 1500€, referente a uma
participação com 3 anos de existência de 11 %.
s) Venda por 1000€ de uma viatura adquirida em 1997 por 20.000€
e amortizada à taxa máxima permitida. A empresa reinvestiu a
mais valia na viatura mencionada na alínea i).
III – Justifique e caso seja possível, dê um exemplo, duma situação, em que

uma empresa sujeita ao regime normal mensal de IVA, pode deduzir o IVA
incluído na aquisição de viaturas de turismo.
Departamento de Economia
Fiscalidade
30 de Maio de 2005
20 horas
IRC
A sociedade Maio2005, Lda, com sede em Lisboa, tem como objecto social
a prestação de serviços de gestão.
Em 2003 a sociedade obteve um prejuízo para efeitos fiscais de 5.000 €.
No exercício de 2005 constam na contabilidade da sociedade os seguintes

factos:
- Pagamento a um electricista de um trabalho no montante de 50€,
não foi emitido qualquer documento comprovativo do pagamento
realizado.
- Aquisição de uma viatura ligeira de passageiros por 40.000€,
amortizada à taxa máxima pelo método das quotas degressivas.
Os custos com seguros e gasolina ascenderam a 2.500€.
- Prevê-se que será atribuída uma gratificação de 1.000 ao gerente e
ao melhor funcionário, ambos auferem mensalmente 400€ de
remuneração.
- Só foi possivel calcular as comissões de Dezembro de 2004 em
Janeiro de 2005, momento em que foram pagas e contabilizadas
como custo, no montante de 2.000€
- Contabilizou uma provisão de 50% do crédito sobre o cliente
“Alunos, Lda”, no montante de 10.000€, em mora desde 1 de
Janeiro de 2005, porque verificou que a empresa “Prof, Lda” tem
um acção executiva a decorrer num tribunal de Lisboa.
- Alienou uma viatura automóvel adquirida em 1994 e totalmente
amortizada por 1.000€, o montante realizado foi investido na
viatura acima mencionada.
- A quota a favor da associação empresarial foi de 360€.
Determine o IRC a pagar ou a receber sabendo que o volume de negócios

em 2004 foi de 170.000€ e em 2005 prevê-se que seja de 180.000€.
A sociedade por quotas denominada Teste, Lda tem a sede social em Lisboa, e dedica-se
ao comércio de telemóveis.
No exercício de 2003 constavam da contabilidade, entre outros, os seguintes factos:
a) Aumento de capital – 20.000 euros.
b) Gratificação a um funcionário – 1.500 euros, este funcionário aufere uma
remuneração mensal de 500 euros.
c) Gratificação ao sócio-gerente – 15.000 euros, este aufere uma remuneração
mensal de 2.500 euros.
d) A despesa com electricidade de Dezembro de 2002, no montante de 75 euros
foi paga e contabilizada como custo em Janeiro de 2003.
e) Contabilizou como custo a despesa paga na totalidade, no montante de
10.000 euros, de um contracto de manutenção do ar condicionado válido de
Janeiro de 2003 a Julho de 2004.
f) Realizou uma previsão de custos com electricidade de Dezembro de 2003 no
montante de 50 euros.
g) Contabilizou como proveito o recebimento de 800 euros de juros de títulos
de dívida pública.
h) Adquiriu uma máquina de fotocopiar em Espanha por 1.000 euros, e
amortizou-a à taxa de 10%. A máquina chegou a Portugal em 5-1-2004.
i) Adquiriu mobiliário de exposição para uma nova loja por 10.000 euros, que
amortizou à taxa de 10%, e para o qual, recebeu um subsídio de 5.000 euros.
j) Amortizou totalmente uma impressora que custou 150€.
k) A nova loja foi adquirida em 2002 por 200.000 euros e está a ser amortizada
à taxa de 2%.
l) Adquiriu por 40.000 € uma viatura ligeira de passageiros, que amortizou
pelo método das quotas degressivas, utilizando a taxa máxima permitida.
m) Gastou em gasolina ao longo do ano 1.200 euros.
n) A creche do filho do sócio gerente custou 2.500 euros.
o) A quota para a associação profissional foi de 20 euros.
p) Pagou 500 euros a um amigo para arranjar a instalação eléctrica.
q) Os juros de mora ascendem a 100 euros.
r) O seguro automóvel custou 500 euros.
s) As ajudas de custo pagas a funcionários foram de 5.000 euros.
t) Considerou como provisão o crédito de 1.250 € sobre o cliente xyz, devido
por uma factura que se venceu em 20 de Dezembro de 2003, porque
verificou que outra empresa tem em tribunal processo de execução a xyz.
u) Fez uma provisão de 50% sobre o crédito de 1000 € do cliente ooo. O crédito
é devido por uma factura de 30-05-2001 a 60 dias.
v) Fez uma provisão de 25% sobre o crédito de 10.000€ de uma Câmara
Municipal. O crédito é devido por uma factura de 30-01-2003 a 60 dias.
w) O cliente “lavaiotelélé” faliu. A sociedade considerou como custo os créditos
sobre o cliente no montante de 2000€.
x) Recebeu lucros provenientes de uma sociedade com sede na maucrania no
montante de 600 euros, os quais foram tributados na fonte à taxa de 40%.
y) Alienou por 500 euros um equipamento de escritório adquirido no ano
anterior por 750 euros e amortizado em 250 euros.
Sabe-se ainda que no ano de 2001 a sociedade obteve um lucro tributável de 500 euros e
em 2002 obteve um prejuízo para efeitos fiscais de 1.500 euros.
Calcule o IRC da sociedade Teste, Lda
A sociedade por quotas denominada Teste, Lda tem a sede social em Lisboa, e dedica-se
ao comércio de telemóveis, e em determinado período de 2003 realizou as seguintes
operações:
a) Vendeu 500 telemóveis na loja de Lisboa por 70.000 euros.

b) O seguro multiriscos da loja custou 150 euros.
c) Adquiriu 300 telemóveis por 40.000 euros a uma sociedade com sede no
Porto.
d) A factura de electricidade foi de 150 euros.
e) Vendeu 100 telemóveis para uma sociedade com sede no Brasil por 5.000
euros.
f) Adquiriu uma viatura ligeira de passageiros por 20.000 euros.
g) Gastou em gasolina 100 euros.
h) Pagou a um prestador de serviços inscrito no regime especial previsto no artº
53º do CIVA a quantia de 1.200 euros.
Calcule o IVA do período sabendo que no período passado a empresa ficou com 100
euros em crédito.
Teste de 2 de Junho de 2002
Fiscalidade I
3ºAno
A Aurora é casado com o Bernardo e têm 2 filhos o Carlos e o Daniel ambos menores.
A Aurora e o Carlos têm uma deficiência comprovada de 80%.

- A Aurora recebeu uma pensão mensal de 1.000 euros
- O Bernardo trabalha como electricista por conta própria e auferiu 25.000
euros por serviços prestados a empresas e 2.500 por serviços prestados a
particulares.
- O Carlos recebeu da Santa Casa da Misericórdia de Lisboa um subsídio de
5.000 euros para fazer face as suas necessidades especiais de educação.
- Alienaram uma casa de férias por 100.000 euros que havia custado no ano
anterior 90.000 euros.
A família suportou durante o ano de 2003 os seguintes encargos:

- Despesas da actividade de electricista do Bernardo - 1.000 euros
- Aquisição de um sistema de aquecimento a gás natural - 500 euros
- Seguro de saúde para toda a família - 1.500 euros.
- Seguro de vida da Aurora - 500 euros
- Aconselhamento jurídico realizado pelo Bernardo para conseguir cobrar um
crédito a uma sociedade a quem prestou serviços – 1.000 euros
1- Diga quais os sujeitos passivos de IRS.

2- Determine o IRS.
CURSO DE ECONOMIA
1.ª FREQUÊNCIA de FISCALIDADE
28.06.2005 – 19:30 horas
I (8 v)
Na República dos Morangos, o Primeiro-Ministro anunciou que iria aumentar os impostos

indirectos até conseguir diminuir o deficit em 25%.
Comente a situação tendo em conta os efeitos:
- Na procura de bens e serviços;
- Na oferta de bens e serviços;
- No aumento da receita.
Quais serão os efeitos, se o Primeiro-Ministro anunciar um aumento/diminuição dos impostos

sobre o património?
Assim que ouviu o anúncio, o Sr. José Chantili, administrador da sociedade “Morangos com
Chantili”, desde o início deste ano, disse que não pagaria mais impostos, incluindo o constante
da nota de liquidação que recebera uma semana antes, relativa ao imposto do ano anterior sobre
o rendimento da sociedade que administra, argumentando ainda que, mesmo que a
Administração fiscal descubra, o mais certo é o imposto caducar.
Comente, considerando que, na República dos Morangos, a situação é igual à portuguesa.
II – Tributação das empresas (9 v)
A sociedade “Morangos com Chantili” dedica-se à produção de doces regionais, tem sede em
Aveiro. No ano de 2003, obteve um volume de negócios de 190.000 € e um lucro tributável de
1.900 €, no ano de 2004, obteve um volume de negócios de 200.000 € e um prejuízo para
efeitos fiscais de 2.000 € e, no ano de 2005, prevêem encerrar o ano com um resultado líquido
de 3.000 € e um volume de negócios de 220.000 €.
Na contabilidade da empresa, prevêem-se que constem, entre outros, os seguintes factos:

1. Gratificação ao administrador – 3.000 €. O administrador aufere mensalmente 1.500 €.
2. Custo com contrato de seguro das viaturas ligeiras de passageiros – 2.400€. O seguro é
válido de 1 de Fevereiro de 2005 a 31 de Janeiro de 2006.
3. Custo com a reparação de uma viatura de um funcionário – 1.000€.
4. Aquisição de uma viatura ligeira de passageiros por 20.000€, a qual amortizou à taxa de
20% pelo método das quotas degressivas.
5. Amortização à taxa máxima pelo método das quotas constantes, do escritório da
empresa, adquirido 2 anos antes por 200.000€.
6. Juros compensatórios – 100€.
7. Custo com creche dos filhos dos directores e administradores – 2.000€.
8. Custo, no montante de 2.500 €, dos créditos sobre o cliente S que faliu.
9. Constituição de uma provisão de 50% sobre o crédito do cliente N, o qual tem em
dívida uma factura, no montante de 1.000 €, desde o dia 2 de Janeiro de 2005. O cliente
já avisou que até ao final do ano não poderia pagar porque tem de pagar primeiro os
créditos que estão com processo executivo.
10. Recebimento de dividendos no montante de 100 €, em virtude de participação social de
5% na sociedade “Strawberry” com sede na República dos Morangos.
11. Alienação de mobiliário de escritório por 500 €, mobiliário adquirido 9 anos antes por
5.000 € e amortizado à taxa máxima pelo método das quotas constantes. O valor
recebido foi reinvestido na viatura acima referida.
1. Determine o IRC a pagar considerando que a taxa de derrama é de 10%.

2. Determine o IVA, considerando as operações referidas nos números 2, 3, 4 e ainda os
seguintes factos:
a) Venda de bolos a empresas no distrito de Aveiro – 10.000 €;
b) Venda de bolos a particulares – 1.500 €;
c) Vendas de bolos para sociedades no Brasil – 2.000 €;
d) Aquisição de farinha para bolos – 500 €;
e) Factura com água – 200 €;
f) Gasóleo – 100 €;
g) Almoço de Natal – 120 €.
III – Tributação das pessoas (3 v)
O Sr. José Chantili é casado com a Sra. Maria José, têm 2 filhos, ambos menores, a viverem
com os pais.
Durante o ano de 2005 prevêem auferir os seguintes rendimentos:
Sr. José
- Como administrador da sociedade “Morangos com Chantili” aufere uma remuneração
mensal de 1.500 € e tem ainda à sua disposição a viatura referida no ponto 4 do Grupo I.
- Lucros distribuídos por sociedades em que é accionista – 1.000 €.
- Juros de depósitos a prazo – 100 €.
Sra. Maria José

- De vendas de morangos – 100.000 €/ano.
- Arrendamento de uma loja – 6.000 € / ano.
Durante o ano de 2005 prevêem suportar os seguintes custos:

- Aquisição de morangos para revenda (Maria José) – 50.000 €.
- Imposto municipal sobre imóveis
- Loja onde vende morangos – 1.000 €
- Loja arrendada – 1.100 €.
- Propinas dos filhos – 6.000 €.
- Seguro de saúde para toda a família – 500 €
Determine o IRS do Sr. José e da Sra. Maria José, considerando que nos últimos 3 anos a Sra.
Maria José vendeu 100.000 €/ano de morangos.
Controle o exame! Não deixe que este o controle! Se trabalhou o que devia, se fez o seu
melhor, esteja tranquilo!
FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO!

4º Ano
Fiscalidade II
19.00 horas
I – Responda justificando
1. Em matéria de IRC, de que forma são tributados em Portugal, os sujeitos
passivos não residentes?
2. O que entende por neutralidade fiscal?
3. O que são preços de transferência?
II - A sociedade Final, Lda, com sede em Lisboa, tem como objecto social a
prestação de serviços de Gestão, em 2001, obteve um resultado líquido positivo de
20.000€.
Na contabilidade da sociedade constavam os seguintes factos:

t) O gerente aufere uma remuneração mensal de 1.000€
u) Aumento de capital no montante de 10.000€
v) Gratificações de balanço no montante de 20.000€, pagas no exercício de
2002 do seguinte modo,
w) 100 € de custos com a electricidade de Dezembro de 2000, paga em
Janeiro de 2001.
x) 6000€ de custos com o contrato de manutenção do ar condicionado,
(contracto válido de Janeiro de 2001 a Dezembro de 2003).
y) 1000€ de custos com viagens oferecidas aos filhos do gerente, os quais
não têm qualquer relação com a empresa.
z) Os bens a seguir mencionados foram amortizados à taxa máxima
permitida.
a. Máquina de fotocopiar adquirida em 2001 por 500€ e que ainda
não entrou em funcionamento.
b. Viatura ligeira de passageiros adquirida em 2001 por 30.000€.
c. Edifício sede, adquirido em 2001 por 100.000€.
aa) Amortização total duma máquina de calcular que custou 240€.
bb)100€ de custos com a quota da associação profissional do sector da
publicidade.
cc) Estimativa de IRC 1000€.
dd)Custos com gasolina – 2000€.
ee) Custos com seguro da viatura automóvel adquirida no ano de 2001,
1000€.
ff) O crédito da Câmara Municipal devido pela nossa factura a 60 dias de
31-01-2001, no montante de 15.000€ foi provisionado a 50%.
gg) O crédito do cliente R devido pela nossa factura a 60 dias de 31-05-2001,
no montante de 12.000€ foi provisionado a 25%.
hh)Lucros distribuídos pela sociedade LUS (sujeito passivo de IRC no
regime normal) no montante de 600€, referente a uma participação com
3 anos de existência de 30%.
ii) Venda por 5000€ de uma viatura adquirida em 1997 por 20.000€ e
amortizada à taxa máxima permitida. A empresa reinvestiu a mais valia
na viatura mencionada na alínea i).
III – Justifique e caso seja possível, dê um exemplo, duma situação, em que uma
empresa sujeita ao regime normal mensal de IVA, pode deduzir o IVA incluído na
aquisição de bebidas para consumo.
IV – Distinga, dupla tributação internacional de dupla tributação económica.

Descreva as opções do legislador para atenuar os efeitos da dupla tributação.
Curso de Gestão – 4º ANO
14 de Setembro de 2007 DURAÇÃO : 3.00 HORAS
I (6 valores)
1 – O aumento dos impostos sobre o património não tem efeitos no valor real do
mesmo.
2 – Um director financeiro nunca pode ser responsável pelas dívidas duma sociedade, é
apenas um funcionário.
3 – Só o governo pode criar impostos retroactivos.
4 - Nos regimes isentos de IVA, o sujeito passivo nunca sente o efeito económico do
imposto.
II – IRC (8 valores)
A sociedade A&B dedica-se à produção de vestuário, tem sede em Lisboa.
Nos últimos anos apresentou os seguintes resultados:
Ano Lucro tributável/prejuízo Volume de Negócios
para efeitos fiscais
2005 -7000 € 600 000 €
2006 -7500 € 401 000 €
No ano 2007 o Resultado Líquido será negativo em 2.000 € e o volume de negócios

atingirá os 900.000€.. Neste ano, prevê-se que ocorram, entre outros, os seguintes
factos:
a) Adquiriu por 100.000€ uma máquina de tecelagem, amortizou-a à taxa de

20%. Recebeu um subsídio de 50.000 para fazer face a este investimento.
b) Para poder financiar a máquina de tecelagem, a empresa teve de alienar uma
viatura ligeira de passageiros por 15.000€, amortizada à taxa máxima e
adquirida no ano anterior por 18.000€.
c) Por dificuldades financeiras, as horas extraordinárias de do último trimestre
de 2006, no montante de 12.000€, foram pagas e consideradas como custo
em Fevereiro de 2007.
d) Com o dinheiro do subsídio adquiriu uma viatura desportiva no valor de
60.000€ e amortizou-a à taxa de 20%.
e) O custo de produção de 1.000 t-shirts foi de 5.000€, prevê-se que o preço de
mercado no final do exercício seja de 4.000€. A empresa fez uma provisão
de 800€.
f) A quota para a associação empresarial dos produtores de têxteis foi de
2000€.
g) As ajudas de custo pagas a funcionários atingiram o montante de 3.000€. Foi
elaborado um mapa justificativo das deslocações.
h) Recebeu dividendos duma empresa participada em 9%, localizada num país
comunitário no montante de 4.000€, estes rendimentos foram tributados no
estrangeiro à taxa de 15%.
Em face destes dados, calcule o IRC a Pagar ou a Recuperar pela Sociedade.
III – IVA (2,5 valores)

A Sociedade A&B efectuou em determinado período de 2007 as seguintes operações:
a) Venda de mercadorias para Angola - 10 000 €

b) Venda de mercadorias para a loja de Lisboa - 20.000€.
c) Factura da electricidade – 2.000 €
d) Venda de refeições aos funcionários da empresa (na cantina da empresa) – 1.000€
e) Aquisição de carne para vender na cantina da empresa - 150€
f) Locação de um parque de estacionamento para a gerência – 3.000€.
Em face destes dados, calcule o IVA a recuperar ou a pagar pela Sociedade e não se
esqueça de referir o regime de IVA aplicado e as obrigações legais inerentes.
IV – IRS (3,5 valores)

O António é arquitecto, reside em Lisboa, vive com o avô, o Barnabé, com 70 anos.
A Arq. António durante o ano de 2007 irá trabalhar por conta própria, prestará serviços
a empresas de arquitectura e auferirá 105.000€, mais 15.000€ que no ano anterior, ano
em que iniciou a actividade.
No mês de Fevereiro alienou os direitos de autor dum livro escrito pelo avô, por 3.000€,
tinha adquirido esses direitos 2 anos antes por 2.000€. Com o montante recebido
amortizou o empréstimo à habitação que tinha.
Pagou 2.000€ a uma enfermeira para tratar do avô.
O avô aufere uma pensão mensal de 350€.
Pretende-se que:
Determine o IRS no ano de 2007.
Controle o exame! Não deixe que este o controle! Se trabalhou o que devia, se fez o
seu melhor, esteja tranquilo!

Curso Gestão de Empresa e Contabilidade– 2º ano
EXAME DE FISCALIDADE A
3 de Julho de 2009. 3 horas
I – Parte teórica (6 valores)

1) Não existe qualquer diferença entre adquirir serviços a uma sociedade residente
num país com um regime fiscal privilegiado ou a uma sociedade nacional.
2) Um governo com muitas preocupações sociais prefere aumentar os impostos
directos ou indirectos.
3) A criação de impostos tem várias fases. Indique-as e explique uma delas.
A sociedade GrandecraquePT, Lda tem sede em Lisboa dedica-se à exploração de
instalações desportivas. Iniciou em 2007 a sua actividade através da qual explora um
parque desportivo. Nos últimos anos a GrandecraquePT apresentou os seguintes
resultados
Lucro Volume de
Ano tributável negócios
200
7 - 2.000 600.000
200
8 1.000 450.000
Durante o exercício de 2009 prevê-se que constem na contabilidade os seguintes factos:
a) Resultado Líquido 40.000€, volume de negócios 700.000€ e salários pagos no

montante de 300.000€
b) O arrendamento anual do principal campo de futebol no montante de 120.000€ a
uma equipa de futebol irá ser facturado no final Junho de 2010, altura em que
considerará o proveito/ganho.
c) Considerou um ganho/proveito no valor de 2.500€ pela utilização do método da
equivalência patrimonial na empresa Bolacraque onde detém 30% de
participação.
d) Aquisição em 2008 dum terreno para a prática de desporto por 250.000€
amortizado à taxa de 2%. A implantação duma vedação em arame no terreno
custou 10.000€, a qual foi amortizada à taxa de 20%
e) Para adquirir o terreno acima identificado recebeu um subsídio no valor de
50.000€. A empresa considero como ganho / proveito 2.000€.
f) Alienação por 1.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de actividade
por 2.000€ e amortizado à taxa mínima pelo método das quotas degressivas. O
valor de realização foi reinvestimento numa cadeira para a secretária da direcção
cujo valor de aquisição foi de 450€ e irá ser amortizada à taxa de 33,33%
g) Provisão/Ajustamento no valor de 1.000€ para fazer face a uma dívida de 2.000€
do cliente Bolacraque, em mora à 14 meses.
h) Ajuda de custo no montante de 100€ pela deslocação dum funcionário, o João,
que se deslocou a Leiria, o João ficou lá uma noite num hotel de 5 estrelas. Para
atribuição da ajuda de custo foi elaborado um mapa com todos elementos a que
se refere o art.º 42.º.
i) Donativo atribuído a uma Instituição Particular de Solidariedade Social que se
dedica ao tratamento de toxicodependentes no montante 5.000€.
Considere que está no final do exercício de 2009 e determine o IRC e as principais

obrigações do Sujeito Passivo
III – IVA (2 valores)

A GrandecraquePT em determinado período realizou as seguintes operações:
a) Seguro de doença para todos os funcionários no valor de 5.000€.
b) Alienação por 1.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de actividade
por 2.000€.
c) Ajuda de custo no montante de 100€ pela deslocação dum funcionário.
d) Cedência por 60€ aos alunos da Lusíada dum campo de futebol por uma hora.
e) Reparação duma motorizada da empresa – 500€.
Determine o IVA do período sem se esquecer de mencionar o regime de IVA.
IV – IRS (4 valores)
O Sr. João Jesus é treinador de futebol na GrandecraquePT, vive em Lisboa com o seu
filho, o Júnior, com 17 anos de idade.
O Sr. João auferirá os seguintes rendimentos:
- Começou a trabalhar na GrandecraquePT em Junho e auferirá até ao final do
ano 50.000€.
- A ajuda de custo mencionada na alínea h) do caso de IRC.
- 1.000€ no bingo.
- 1.000 no resgate de unidades de participação em fundos de investimento e
2.000€ em lucros distribuídos por uma sociedade anónima.
O Júnior é jogador de futebol (juniores), aufere 40.000€ por ano.
Serão suportados pelo Sr. João os seguintes encargos:

- Indemnização por rescisão unilateral do contrato de trabalho com o seu anterior
clube – 7.500€.
- Despesas de saúde do Júnior – 500€.
- Aquisição de um carro movido exclusivamente a electricidade por 25.000€.
- Aquisição de chuteiras feitas por medida para o júnior – 1500€.
Calcule o IRS a pagar ou a recuperar dos Sujeitos Passivos aqui referidos, tendo como
referência o final de 2009, e apresentando sempre a melhor solução fiscal.
Nota: Na interpretação do exame os alunos são livres de fazerem presunções, caso

o façam tem de presumir o seu contrário.
EXAME DE FISCALIDADE B

directos ou indirectos.
5) A criação de impostos tem várias fases. Indique-as e explique uma delas.
6) Não existe qualquer diferença entre adquirir serviços a uma sociedade residente
num país com um regime fiscal privilegiado ou a uma sociedade nacional.
A sociedade GrandecraquePT, Lda tem sede em Lisboa dedica-se à exploração de
instalações desportivas. Iniciou em 2007 a sua actividade através da qual explora um
parque desportivo. Nos últimos anos a GrandecraquePT apresentou os seguintes
resultados
Lucro Volume de
200
7 - 2.000 600.000
200
8 1.000 450.000
j) Resultado Líquido 40.000€, volume de negócios 700.000€ e salários pagos no

montante de 300.000€
k) Provisão/Ajustamento no valor de 2.000€ para fazer face a uma dívida de 4.000€
do cliente Bolacraque, em mora à 14 meses.
l) Aquisição em 2008 dum terreno para a prática de desporto por 200.000€
m) Donativo atribuído a uma Instituição Particular de Solidariedade Social que se
n) O arrendamento anual do principal campo de futebol no montante de 60.000€ a
uma equipa de futebol irá ser facturado no final Junho de 2010, altura em que
considerará o proveito/ganho.
o) Considerou um ganho/proveito no valor de 2.000€ pela utilização do método da
equivalência patrimonial na empresa Bolacraque onde detém 40% de
participação.
p) Para adquirir o terreno acima identificado recebeu um subsídio no valor de
q) Alienação por 1.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de actividade
r) Ajuda de custo no montante de 100€ pela deslocação dum funcionário, o João,
que se deslocou a Leiria, o João ficou lá uma noite num hotel de 5 estrelas. Para
atribuição da ajuda de custo foi elaborado um mapa com todos elementos a que
se refere o art.º 42.º.


A GrandecraquePT em determinado período realizou as seguintes operações:
f) Alienação por 1.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de actividade
por 2.000€.
g) Cedência por 120€ aos alunos da Lusíada dum campo de futebol por uma hora.
h) Seguro de doença para todos os funcionários no valor de 3.000€.
i) Ajuda de custo no montante de 100€ pela deslocação dum funcionário.
j) Reparação duma motorizada da empresa – 1.500€.
O Sr. João Jesus é treinador de futebol na GrandecraquePT, vive em Lisboa com o seu
filho, o Júnior, com 17 anos de idade.
- Começou a trabalhar na GrandecraquePT em Junho e auferirá até ao final do
ano 60.000€.
- A ajuda de custo mencionada na alínea i) do caso de IRC.
- 2.000€ no bingo.
- 2.000 no resgate de unidades de participação em fundos de investimento e
4.000€ em lucros distribuídos por uma sociedade anónima.
O Júnior é jogador de futebol (juniores), aufere 42.000€ por ano.

- Indemnização por rescisão unilateral do contrato de trabalho com o seu anterior
clube – 11.500€.
- Despesas de saúde do Júnior – 1.500€.
- Aquisição de um carro movido exclusivamente a electricidade por 20.000€.
- Aquisição de chuteiras feitas por medida para o júnior – 1500€.
o façam tem de presumir o seu contrário.
Curso Gestão de Empresa – 2º ano
EXAME DE FISCALIDADE
5 de Dezembro de 2008. 3 horas
7) Os impostos extinguem-se por confusão ou compensação.
8) Só o governo pode criar novos impostos.
9) Cada pessoa deve contribuir para o sistema fiscal em função do benefício que
retira.
A sociedade Tininha, Lda, é detida em partes iguais por 2 sócios, irmãos, a Cristina e o
João, tem sede em Reguengos de Monsaraz, iniciou a sua actividade em 2005 e dedica-
se à construção civil. .
Nos últimos anos apresentou os seguintes resultados
Ano Lucro tributável/prejuízo efeitos fiscais Volume de negócios

200
-2.000 1.600.000
200
20.000 1.850.000
200
50.000 600.000
s) Resultado Líquido 30.000€, volume de negócios 1.600.000€ e salários pagos no
montante de 100.000€, dos quais 28.000€ aos dois sócios, que exercem a
gerência.
t) Em Dezembro de 2008, comprou tintas para uma obra que irá realizar em
Fevereiro do ano seguinte, considerou o custo com a aquisição no montante de
1.000€.
u) Prevê-se que os sócios reunidos em Assembleia-geral venham a atribuir uma
gratificação de 3.000€ à gerente Cristina.
v) Adquiriu em Dezembro um andaime de madeira por 12.000€, a qual foi
amortizada à taxa de 50% pelo método das quotas degressivas. Para adquirir o
andaime alienou os seguintes bens:
Valor Aquisição Ano Aquisição Valor de realização
Viat. Ligeira 20.000 2003 5.000
Ferramentas 5.000 1995 1.000
Sabe-se que não pretende fazer qualquer outro investimento.
w) Obteve conhecimento que um cliente particular para quem realizaram uma obra
em Janeiro de 2008 no montante de 5.000€ emigrou para a China, não se
prevendo que volte a Portugal. A sociedade criou uma provisão da totalidade do
crédito em mora.
x) Ofereceu e considerou o custo com um almoço aos melhores clientes num
restaurante de luxo – 2.500€.
y) Pagou e considerou como custo 2.000€ com ajudas de custo a um trabalhaor que
esteve deslocado numa obra em Espanha durante 45 dias.
z) A estimativa de IRC foi de 7.500€.
aa) Pagou e considerou como custo 3.000€ de juros dum empréstimo para obras,
respeitante ao período de Novembro de 2007 a Fevereiro de 2008.
bb) Recebeu dividendos das seguintes entidades
Sede Dividendo líquido % participação
Empresa A Lisboa 1.600 5%
Empresa B Fora de Portugal 2.700 7%
Sabe-se que os rendimentos obtidos fora de Portugal foram tributados à taxa de
10%.


A Tininha, Lda em determinado período realizou as seguintes operações:
k) Utilização de materiais da sociedade para realizar obras na casa da sócia no
valor de 1.000€.
l) Aquisição de um seguro de saúde para os gerentes – 2.000€.
m) Pagou e considerou como custo 2.000€ com ajudas de custo a um trabalhaor que
esteve deslocado numa obra em Espanha durante 45 dias.
n) Ofereceu e considerou o custo com um almoço aos melhores clientes num
restaurante de luxo – 2.500€.
o) Realizou uma obra de remodelação numa habitação particular – 10.000€.
Determine o IVA do período sem se esquecer de mencionar o regime de IVA e

principais obrigações inerentes.

A Cristina, gerente da Tininha, Lda, vive com o namorado o Joaquim, estudante
universitário.
A Cristina auferirá os seguintes rendimentos:
- 1.000€/mês de salário.
- Gratificação de 3.000€.
- 15.000.000€ no euromilhões
- Arrendamento duma parte de casa ao namorado no valor de 100€ / mês.
- Juros de depósitos bancários – 200€.
O Joaquim apenas auferiu 2.000€ respeitantes a prestações de serviço por conta própria
como contabilista.
Durante o ano de 2008 a Cristina prevê realizar as seguintes despesas:

- Apostas no euromilhões 1.000€.
- Cruzeiro com o namorado – 2.000€.
- Encargo com lar onde se encontra o seu avô 1.000€ (o qual aufere uma pensão
de 500€).
Nota: Na interpretação do exame os alunos são livre de fazerem presunções, desde

que quando o façam, presumam também o seu contrário.
Curso Gestão de Empresa / Contabilidade – 2º ano
13 de Setembro de 2008. 3 horas
10) Em produtos cuja elasticidade da oferta não é rígida é fácil repercutir os
aumentos de impostos.
11) Quando num imposto indirecto temos uma isenção simples, o sujeito passivo
não sente o efeito económico do imposto.
12) Na interpretação das leis, em caso de dúvida, devemos cingir-nos à letra da lei.
A sociedade Goldensand, Lda, é detida em partes iguais por 2 sócios, o João Golden e o
Pedro Golden, tem sede em Tróia, iniciou a sua actividade em 2005 e dedica-se à
exploração de um hotel com restaurante. .
Ano Lucro tributável/prejuízo efeitos fiscais Volume de negócios

200
-2.000 600.000
200
-20.000 850.000
200
50.000 1.200.000
cc) Resultado Líquido 20.000€, volume de negócios 1.600.000€ e salários pagos no
montante de 600.000€, dos quais 70.000€ ao sócio-gerente, O Sr. Pedro Golden.
dd) Alienou por 10.000€ uma participação financeira numa empresa sujeita ao
regime simplificado de tributação, a qual havia sido adquirida no ano passado
por 20.000€.
ee) Prevê-se que os sócios reunidos em Assembleia-geral venham a atribuir uma
gratificação de 20.000€ ao gerente Pedro Golden.
ff) Adquiriu por 80.000€ uma viatura ligeira de passageiros, a qual foi amortizada à
taxa de 33,33% pelo método das quotas degressivas. Para adquirir a viatura
alienou os seguintes bens:
Valor Aquisição Ano Aquisição Valor de realização
Viat. Ligeira 20000 2005 5000
Terreno 30000 2004 80000
Forno 10000 2007 5000
Sabe-se que não pretende fazer qualquer outro investimento.
gg) Considerou como custo os juros de mora pagos a um fornecedor no montante de
250€.
hh) Adquiriu por 10.000€ a totalidade das quotas dum restaurante em Setúbal.
Amortizou à taxa de 10% o investimento financeiro realizado.
ii) Pagou e considerou como custo 6.000€ de juros dum empréstimo para obras,
respeitante ao período de Novembro de 2007 a Fevereiro de 2008.
jj) Considerou como proveito os 800€ que recebeu de juros do banco.
kk) O custo com a quota para a associação empresarial das empresas de Tróia
ascendeu a 400€.
ll) Recebeu dividendos das seguintes entidades
Sede Dividendo líquido % participação
Empresa A Lisboa 800 20%
Empresa B Fora de Portugal 700 7%
Sabe-se que os rendimentos obtidos fora de Portugal não sofreram qualquer
tributação.


A Goldensand, Lda em determinado período realizou as seguintes operações:
p) Aquisições mencionadas nas alíneas d) e f) do exercício II.
q) Aluguer de quartos a hóspedes – 10.000€.
r) Aquisição software para a recepção – 1.000€
s) Aquisição de gasóleo para um veículo de transporte de mercadorias com peso
superior a 3500 kg. – 200€
t) Oferta de refeições aos empregados - 1.500€.
u) Aquisição dum curso de formação denominado “A Hotelaria de Luxo “ à uma
entidade devidamente certificada – 2.000€

O Sr. Pedro Golden é gerente da Goldensand, Lda, vive com o irmão, o João Golden,
estudante, com 19 anos de idade.
O Sr. Pedro auferirá os seguintes rendimentos:
- 5.000€/mês de salário.
- Viagem de turismo oferecida pela empresa no valor de 10.000€.
- O direito à utilização da viatura mencionada na alínea d) do caso de IRC.
- 1000 de prémios no totoloto.
O João apenas auferiu 3.000€ respeitantes a prestações de serviço de traduções como
trabalhador por conta própria.
Durante o ano de 2008 o Pedro prevê realizar as seguintes despesas:

- Apostas no totoloto 800€.
- Computador para o João – 1.000€.
- Despesas de saúde do João – 1.500€.
- Encargo com lar onde se encontra um avô do João – 2.000€ (o qual aufere uma
pensão de 400€)
Teste de 15 de Julho de 2002
Fiscalidade I
3ºAno
O André e a Berta são casados, residem em Lisboa e têm 2 filhos, o Carlos com 17
anos, que frequenta o 11º ano de escolaridade e o Daniel com 23 anos que esta
desempregado.
- O André pelo trabalho como electricista ao serviço da empresa X, Lda,
auferiu 34.000 Euros.
- O André recebeu de subsídio de refeição 6 euros/dia, ao longo de 210 dias.
- A Berta pelo trabalho como enfermeira no Hospital de Lisboa, auferiu
22.000 euros.
- A Berta trabalhou um mês em Espanha num Hospital, tendo recebido 2.000
euros, os quais foram tributados à taxa de 25%.
- Nas horas vagas o André prestou serviços como electricista a particulares,
auferindo ao longo do ano 10.000 euros.
- Venderam por 50.000 euros uma habitação de férias que havia custado no
ano anterior 45.000 euros. Reinvestiram os 50.000 euros noutra habitação
para férias, naqual permitiram a colocação de uma antena de comunicações,
tendo por isso recebido 12.000 euros.
- Em Dezembro o André jogou no Bingo e ganhou 500 euros.
- O Casal recebeu 600 euros de juros de depósitos a prazo.
A família suportou os seguintes encargos:

- Mensalidades pagas à Universidade Privada – 2000 euros.
- Despesas de saúde isentas de IVA – 500 euros
- Despesas de educção:
o 500 euros com livros e materiais escolares para o Carlos
o 1.000 euros com o curso de informática do Daniel.
- Juros de habitação de férias, 4.000 euros.
- Prémios de acidentes pessoais, 150 euros.
- Prémio de seguro de saúde, 300 euros.
1- Diga quais os sujeitos passivos de IRS

2- Determine o IRS a pagar ou a receber
3- Diga quanto foi o IRS suportado pela família.
EXAME DE FISCALIDADE B

13) Os impostos só se extinguem quando se pagam ou caducam.
14) Para fazer face à crise o Governo irá criar um imposto autónomo a incidir
sobre o valor dos bens imóveis constantes do Inventário das Empresas, cuja
actividade principal seja de natureza industrial comercial ou agrícola
15) Em direito fiscal não é possível integrar por analogia.
A sociedade de advogados Gomes e Fino, Lda tem sede em Lisboa dedica-se prestação
de serviços de advocacia. Iniciou em 2008 a sua actividade, ano em que obteve um
prejuízo de 2.000€ e um volume de negócios de 500.00€, é constituída em partes iguais
por dois sócios, ambos advogados o Dr. Gomes e o Dr. Fino.
Este ano prevê obter um resultado líquido de 40.000€, um volume de negócios de
1.200.000€ e custos com remunerações no valor de 300.000€.

mm) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no
valor de 50.000€. Recebeu um subsídio de 20.000€ para a aquisição do terreno
com a condição de não o vender nos próximos 12 anos, a sociedade considerou
um proveito de 2.000€.
nn) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de 100.000€
a pagar a pronto, assegurar os serviços de advocacia em todos os processos de
contencioso que ocorram no ano de 2009 e 2010. Em relação a este contrato a
empresa considerou um proveito de 50.000€. Para garantia do pagamento a
sociedade XPO fez um seguro de 40.000€. Em Junho de 2009 iniciou um
processo judicial conta o cliente XPO por falta de pagamento, tendo considerado
uma provisão de 100.000€.
oo) O Dr. Fino doou um imóvel para a sociedade exercer a sua actividade no valor
de 100.000€.
pp) As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram 35.000€,
os quais foram considerados como custos do exercício.
qq) No ano anterior adquiriu por 10.000€ uma participação social representativa de
25% do capital social da sociedade YPZ a qual foi alienada este ano por 4.000€,
a empresa reconheceu a menos valia. Recebeu desta sociedade dividendos no
montante de 1.000€ os quais considerou como proveito.
rr) Admissão em Janeiro de 2009 dum estagiário com 25 anos para os quadros da
empresa auferindo 500€ / mês.
ss) Um funcionário enquanto se deslocava em serviço embateu contra um carro
estacionado, a empresa sabendo que seria culpada do acidente pagou o arranjo
dessa viatura no montante de 1.500€.
tt) Alienou por 80.000€ um imóvel adquirido o ano passado por 70.000€. O valor
de realização foi investido na aquisição duma viatura ligeira de passageiras
adquirida por 50.000€ e amortizado à taxa de 10%.
Considere que está no final do exercício de 2009 e faça o tratamento do caso em sede de
IRC.

A sociedade Gomes e Fino, Lda em determinado período de 2009 realizou as seguintes
operações:
a) Pagamento de custas judiciais por conta dum cliente – 2.000€.
b) Prestação de serviços a um trabalhador num processo judicial de natureza
laboral.
c) Alienação do imóvel referido na alínea h) do exercício de IRC.
d) Alienação duma viatura ligeira de passageiros por 4.000€.
e) Aquisição de gasóleo para a viatura referida na alínea h) do exercício de IRC.
O Dr. Fino é advogado na sociedade referida no caso de IRS, vive em Lisboa com o seu
pai, reformado, com um grau de incapacidade comprovado de 70% com uma pensão
mensal de 350€.
O Dr. Fino auferirá os seguintes rendimentos:
- Imputação da matéria colectável da sociedade Gomes e Fino no montante de
40.000€.
- Em Janeiro comprou acções por 1.000€ que vendeu passados dois meses por
2.200€.
- Direitos de autor do livro escrito por si – 20.000€.
- Prémio num concurso da televisão – 5.000€.

Para escrever o livro acima referido gastou 1.000€ em investigação (aquisição de
livros).
O Dr. Fino tem um filho, paga uma pensão de alimentos à ex-mulher no
montante de 6.000€ e suportou os gastos com o traje académico do filho no montante de
3.500€.
Calcule o IRS a pagar ou a recuperar dos sujeitos passivos aqui referidos, tendo
como referência o final de 2009, e apresentando sempre a melhor solução fiscal.

o façam terão de presumir o seu contrário.
EXAME DE FISCALIDADE C


uu) O Dr. Fino doou um imóvel para a sociedade exercer a sua actividade no valor
de 100.000€.
vv) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no valor
de 50.000€. Recebeu um subsídio de 20.000€ para a aquisição do terreno com a
condição de não o vender nos próximos 12 anos, a sociedade considerou um
proveito de 2.000€.
ww) As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram
35.000€, os quais foram considerados como custos do exercício.
xx) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de 100.000€
a pagar a pronto, assegurar os serviços de advocacia em todos os processos de
contencioso que ocorram no ano de 2009 e 2010. Em relação a este contrato a
empresa considerou um proveito de 50.000€. Para garantia do pagamento a
sociedade XPO fez um seguro de 40.000€. Em Junho de 2009 iniciou um
processo judicial conta o cliente XPO por falta de pagamento, tendo considerado
uma provisão de 100.000€.
yy) Admissão em Janeiro de 2009 dum estagiário com 25 anos para os quadros da
empresa auferindo 500€ / mês.
zz) Um funcionário enquanto se deslocava em serviço embateu contra um carro
aaa) No ano anterior adquiriu por 10.000€ uma participação social
representativa de 25% do capital social da sociedade YPZ a qual foi alienada
este ano por 4.000€, a empresa reconheceu a menos valia. Recebeu desta
sociedade dividendos no montante de 1.000€ os quais considerou como
proveito.
bbb) Alienou por 80.000€ um imóvel adquirido o ano passado por 70.000€. O
valor de realização foi investido na aquisição duma viatura ligeira de passageiras
IRC.

operações:
f) Alienação do imóvel referido na alínea h) do exercício de IRC.
g) Pagamento de custas judiciais por conta dum cliente – 1.000€.
h) Alienação duma viatura ligeira de passageiros por 2.000€.
i) Aquisição de gasóleo para a viatura referida na alínea h) do exercício de IRC.
j) Prestação de serviços a um trabalhador num processo judicial de natureza
laboral.
mensal de 400€.
20.000€.
1.200€.

1.500€.
livros).
Calcule o IRS a pagar ou a recuperar dos Sujeitos Passivos aqui referidos, tendo

EXAME DE FISCALIDADE D
de Setembro de 2009.
3 horas

19) .
20)
21)
A sociedade PCONLY, Lda tem sede em Lisboa dedica-se à exploração de serviços
informáticos. Nos últimos anos a GrandecraquePT apresentou os seguintes resultados
Lucro Volume de
200
7 - 20.000 1.600.000
200
8 10.000 2.450.000
ccc) Resultado Líquido 40.000€, volume de negócios 700.000€ e salários

pagos no montante de 300.000€
ddd) Provisão/Ajustamento no valor de 2.000€ para fazer face a uma dívida de
4.000€ do cliente Bolacraque, em mora à 14 meses.
eee) Aquisição em 2008 dum terreno para a prática de desporto por 200.000€
fff) Donativo atribuído a uma Instituição Particular de Solidariedade Social que se
ggg) O arrendamento anual do principal campo de futebol no montante de
60.000€ a uma equipa de futebol irá ser facturado no final Junho de 2010, altura
em que considerará o proveito/ganho.
hhh) Considerou um ganho/proveito no valor de 2.000€ pela utilização do
método da equivalência patrimonial na empresa Bolacraque onde detém 40% de
participação.
iii) Para adquirir o terreno acima identificado recebeu um subsídio no valor de
jjj) Alienação por 1.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de actividade
kkk) Ajuda de custo no montante de 100€ pela deslocação dum funcionário, o
João, que se deslocou a Leiria, o João ficou lá uma noite num hotel de 5 estrelas.
Para atribuição da ajuda de custo foi elaborado um mapa com todos elementos a
que se refere o art.º 42.º.

lll) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no valor
de 50.000€. Recebeu um subsídio de 20.000€ para a aquisição do terreno com a
condição de não o vender nos próximos 12 anos, a sociedade considerou um
proveito de 2.000€.
mmm) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de
100.000€ a pagar a pronto, assegurar os serviços de advocacia em todos os
processos de contencioso que ocorram no ano de 2009 e 2010. Em relação a este
contrato a empresa considerou um proveito de 50.000€. Para garantia do
pagamento a sociedade XPO fez um seguro de 40.000€. Em Junho de 2009
iniciou um processo judicial conta o cliente XPO por falta de pagamento, tendo
considerado uma provisão de 100.000€.
nnn) O Dr. Fino doou um imóvel para a sociedade exercer a sua actividade no
valor de 100.000€.
ooo) As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram
ppp) No ano anterior adquiriu por 10.000€ uma participação social
proveito.
qqq) Admissão em Janeiro de 2009 dum estagiário com 25 anos para os
quadros da empresa auferindo 500€ / mês.
rrr) Um funcionário enquanto se deslocava em serviço embateu contra um carro
sss) Alienou por 80.000€ um imóvel adquirido o ano passado por 70.000€. O
IRC.

operações:
k) Pagamento de custas judiciais por conta dum cliente – 2.000€.
l) Prestação de serviços a um trabalhador num processo judicial de natureza
laboral.
m) Alienação do imóvel referido na alínea h) do exercício de IRC.
n) Alienação duma viatura ligeira de passageiros por 4.000€.
o) Aquisição de gasóleo para a viatura referida na alínea h) do exercício de IRC.
mensal de 350€.
40.000€.
2.200€.

livros).
3.500€.
Calcule o IRS a pagar ou a recuperar dos sujeitos passivos aqui referidos, tendo



ttt) O Dr. Fino doou um imóvel para a sociedade exercer a sua actividade no valor
de 100.000€.
uuu) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no
valor de 50.000€. Recebeu um subsídio de 20.000€ para a aquisição do terreno
com a condição de não o vender nos próximos 12 anos, a sociedade considerou
um proveito de 2.000€.
vvv) As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram
www) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de
100.000€ a pagar a pronto, assegurar os serviços de advocacia em todos os
processos de contencioso que ocorram no ano de 2009 e 2010. Em relação a este
contrato a empresa considerou um proveito de 50.000€. Para garantia do
pagamento a sociedade XPO fez um seguro de 40.000€. Em Junho de 2009
iniciou um processo judicial conta o cliente XPO por falta de pagamento, tendo
considerado uma provisão de 100.000€.
xxx) Admissão em Janeiro de 2009 dum estagiário com 25 anos para os
quadros da empresa auferindo 500€ / mês.
yyy) Um funcionário enquanto se deslocava em serviço embateu contra um
carro estacionado, a empresa sabendo que seria culpada do acidente pagou o
arranjo dessa viatura no montante de 1.500€.
zzz) No ano anterior adquiriu por 10.000€ uma participação social
proveito.
aaaa) Alienou por 80.000€ um imóvel adquirido o ano passado por 70.000€. O
IRC.

operações:
p) Alienação do imóvel referido na alínea h) do exercício de IRC.
q) Pagamento de custas judiciais por conta dum cliente – 1.000€.
r) Alienação duma viatura ligeira de passageiros por 2.000€.
s) Aquisição de gasóleo para a viatura referida na alínea h) do exercício de IRC.
t) Prestação de serviços a um trabalhador num processo judicial de natureza
laboral.
mensal de 400€.
20.000€.
1.200€.

1.500€.
livros).
Calcule o IRS a pagar ou a recuperar dos Sujeitos Passivos aqui referidos, tendo

Teste de 17 de Setembro de 2002
Fiscalidade I
3ºAno
II
O António e a Bernarda são casados, residem no Porto e têm 2 filhos, o Carlos com 17
anos, com um grau de deficiência comprovado de 70% e o Daniel com 26 anos que
frequenta o 4 ano do ensino superior.
- O António pelo trabalho como electricista na empresa Electricidade, Lda,
auferiu 20.000 Euros.
- A Bernarda pelo trabalho como professora de inglês na Escola Secundária X,
auferiu 40.000 euros.
- Nas horas vagas a Bernarda deu explicações a particulares, auferindo ao
longo do ano 7.000 euros.
- No ano de 2002, o António passou a Chefe de Serviços, tendo recebido uma
viatura no valor de 20.000 euros para efectuar as deslocações aos clientes.
- O Casal recebeu 1000 euros de juros de títulos de dívida pública.
- O Carlos trabalhou durante as férias na Pizzarápida, tendo recebido 1.500
euros. A empresa obrigou o Carlos a emitir 2 “recibos verdes” (mod. 6 a que
se refere o artigo 115º do CIRS)
- Durante o ano de 2002, o Daniel trabalhou na Pizzarápida, durante 5 meses,
tendo recebido 3.000 euros.
- O António recebeu dividendos líquidos no montante de 2.000 euros.
- Despesas com materiais eléctricos utilizados pelo António – 2.500 euros.
- O António pagou Ex-mulher uma pensão de alimentos no montante de 800
euros.
- Mensalidades pagas pelo Daniel à Universidade Privada – 2000 euros.
- Despesas de saúde isentas de IVA – 100 euros
- Juros da habitação de férias - 5.000 euros.
- Prémios de acidentes pessoais - 750 euros.
- Prémio de seguro de saúde - 100 euros.
- Equipamento de energia eléctrica, que funciona a gás natural, para a casa de
férias – 2.000 euros.

2- Determine o IRS a pagar ou a receber, justificando qual a forma de determinar o IRS
mais favorável à família.
III
No ano de 2002, o Sr. Santos, entre outros rendimentos, vendeu por 100.000 euros uma
habitação, que comprou no ano anterior por 80.000. Para comprar a casa, o Sr. Santos
pagou 10.000 euros, e para a vender, pagou ao vendedor uma comissão de 5.000 euros.
Diga, como consultor fiscal do Sr. Santos:
- Que hipóteses tem o Sr. Santos.
- Quais os efeitos na matéria colectável, em sede de IRS, das hipóteses colocadas
na alínea anterior.
- Qual a situação mais vantajosa.
13 de Setembro de 2008.
3 horas
25) .
26) .
27) .
A sociedade Socontrutex, Lda, com sede no Funchal, iniciou a sua actividade em 2005 e
dedica-se à construção civil.
Lucro Volume de
200
5 2.000 1.600.000
200
6 20.000 750.000
200
7 50.000 800.000
bbbb) Resultado Líquido 40.000€, volume de negócios 900.000€ e salários
cccc) Vendeu por 10.000€ uma participação financeira adquirida 3 anos antes
por 5.000€ .
dddd) O João, neto do sócio maioritário, e gerente da sociedade irá receber uma
gratificação de balanço de 10.000€. O João aufere mensalmente 2.000€. Ao
contrário dos anos anteriores, durante o ano de 2008 o João nunca faltou ao
trabalho, a empresa para o recompensar realizou gratuitamente uma remodelação
da sua casa, esta remodelação custou à empresa 25.000€.
eeee) Aquisição e amortização de um automóvel ligeiro de passageiros no
montante de 50.000€. Este automóvel é utilizado exclusivamente nas
deslocações do João.
ffff) Ajuda de custo atribuída ao João no montante de 500€, devida pela
deslocação ao serviço da empresa durante 10 dias a Ibiza. Foi elaborado mapa
que permite o controlo da deslocação. Com a apresentação da factura, a empresa
pagou e considerou como custo a estadia no hotel no montante de 1.200€.
gggg) A empresa adquiriu uma grua em 2ª mão por 50.000€, amortizxou-a pelo
método das quotas degressivas à taxa de 20%. Para que o equipamento ficasse a
funcionar foi necessário realizar uma grande reparação no montante de 30.000€,
a empresa considerou o custo com essa reparação.
hhhh) Para adquirir a grua a empresa recebeu um subsídio de 10.000€, e
considerou um proveito de 2.500€.
iiii)A empresa realizou um contrato com um empreiteiro, válido por 3 anos, mas
rescindiu unilateralmente contrato ao final de dois meses. O empreiteiro colocou
uma acção judicial com vista a ser ressarcido dos prejuízos causados no
montante de 10.000€, apesar de a Socontrutex, Lda, não concordar com o pedido
indemnizatório, fez uma provisão de 10.000€.
jjjj)Criou uma provisão de 1500€ para fazer face a um crédito de igual montante em
mora há 27 meses. Como este cliente era conhecido por não pagar a horas, no
momento da venda da mercadoria, o sujeito passivo obrigou o cliente a
constituir um seguro no montante de 1.000€.


A Tintex LX em determinado período realizou as seguintes operações:
v) Adquiriu uma viatura ligeira de passageiros por 20.000€ acrescida de 5.000€ de
Imposto Sobre Veículos e 1.000€ de despesas de legalização.
w) Adquiriu cheques bancários por 150€.
x) Aquisição de gasóleo para a viatura mencionada na alínea h) do caso de IRC.
y) Pagamento das ajudas de custo referidas na alínea g) do caso de IRC.
z) Aquisição de uma moto com caixa para latas de 5 lts – 5.000€.
aa) Um particular solicitou a pintura da sua casa. A Tintas LX vendeu-lhe tintas no
valor de 1.000€ e cobrou pelo serviço de pintura 2.500€, para tal contratou um
pintor para fazer o serviço por 2.000€, este está enquadrado no art.º 53 do CIVA.

O Sr José Esteves é promotor comercial da Tintas LX, vive em união de facto com a
Sra. Joana, têem 1 filho em comum, o João José, com 5 anos de idade. Vive ainda com a
família a Juliana, filha do anterior casamento da Joana, estudante, com 19 anos de idade.
O Sr José auferirá os seguintes rendimentos:
- 1.000€ por mês de salário.
- A ajuda de custo mencionada na alínea g) d caso de IRC.
- Vendeu acções por 2.000€, adquiridas 2 meses antes por 1.800€.
A Juliana auferirá 7.000€ /ano pelo trabalho em part-time na loja das tintas.
A Sra. Joana auferirá os seguintes rendimentos:
- Colocação de publicidade na sua viatura - 1.200€-
- Pensão de alimentos paga pelo ex-marido – 4.000€.
- Foi 2 dias ao bingo, no primeiro dia apostou 100€ e ganhou 1.000€, no
segundo dia apostou 1.000€ e não ganhou nada.
Serão suportados pelo Sr. José os seguintes encargos:
- Despesas com medicamento para a Joana – 100€.
- Aula de educação física do João José no ginásio local – 500€.
- Juros com a habitação própria – 2000€
- Prestação devida pelo contrato com uma Cooperativa de habitação para
habitação própria - 3.000€.

Curso Contabilidade – 3º ano
COMPLEMENTOS DE FISCALIDADE
7 de Janeiro de 2009. 1 hora
1-.
2-
II
Comente em sede de IVA as seguintes situações:
1 - Uma companhia de música sinfónica espanhola fez uma actuação em Portugal. O
promotor do espectáculo é uma empresa grega registada em IVA em Portugal.
2 – Uma empresa Italiana tem um sítio na Internet através do qual disponibiliza a
empresas portuguesas bases de dados sobre informação comercial.
3 – Um sujeito passivo de IVA regularizou a seu favor 1.200€ de IVA que havia sido
liquidado a um cliente, também sujeito passivo não isento, que foi condenado em
processo de execução e já citado editalmente.
III
Uma empresa mista, sujeito passivo com direito à dedução parcial do IVA suportado,
pretende ser informada sobre a percentagem de dedução a aplicar relativamente ao IVA
por si pago aos respectivos fornecedores em determinado ano.
Sabe-se que o volume de negócios do ano anterior foi de 2.600.000€, discriminado da
seguinte forma:
- Venda de produtos tributados – 1.000.000€.
- Exportações – 800.000€
- Serviços isentos sem direito à dedução – 700.000€
- Operações financeiras com carácter acessório à actividade principal -
100.000€.
Considere que o volume de negócios deste ano foi de 3.530.000€, discriminados da

seguinte forma:
- Venda de produtos tributados – 1.500.000€.
- Exportações – 1.000.000€
- Serviços isentos sem direito à dedução – 830.000€
- Venda de imobilizado com carácter acessório à actividade principal -
200.000€.
Sabendo que a sociedade apenas adquiriu serviços de consultoria no valor de

2.000.000€, apure o pro rata provisório, o definitivo e as possíveis regularizações de
final de ano.

EXAME DE FISCALIDADE D
3 horas

28) Quer os residentes quer os não residentes podem ser tributados em IRC pelo
lucro.
29) Perante uma decisão da Administração Fiscal que não seja do agrado do
contribuinte, resta-lhe, solicitar a intervenção judicial.
30) Em IRC é ilegal a avaliação da matéria colectável que não seja feita com
base no lucro real.
A sociedade PCONLY, Lda tem sede em Lisboa dedica-se à exploração de serviços
informáticos. Nos últimos anos a PCONLY apresentou os seguintes resultados
Lucro Volume de
200
7 - 20.000 1.600.000
200
8 10.000 2.450.000
kkkk) Resultado Líquido 45.000€, volume de negócios 3.700.000€ e salários

llll)Considerou um ganho/proveito no valor de 3.000€ pela utilização do método da
equivalência patrimonial na empresa SOFTONLY onde detém 40% de
participação. Durante o ano recebeu um dividendo de 1.000€.
mmmm) Provisão/Ajustamento no valor de 3.000€ para fazer face a uma dívida de
5.000€ do cliente SOFTONLY em mora à 14 meses.
nnnn) Donativo atribuído a uma Instituição Particular de Solidariedade Social
que se dedica ao tratamento de toxicodependentes no montante 25.000€.
oooo) Alienação por 2.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de
actividade por 4.000€ e amortizado à taxa mínima pelo método das quotas
degressivas. O valor de realização foi reinvestimento uma impressora cujo custo
de aquisição foi de 1.450€ e a qual irá ser amortizada à taxa de 33,33%
pppp) Ajuda de custo no montante de 160€ pela deslocação dum funcionário, o
João, que se deslocou a Leiria, o João ficou lá duas noites num hotel de 5
estrelas. Para atribuição da ajuda de custo foi elaborado um mapa com todos
elementos a que se refere o art.º 42.º.
qqqq) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no
valor de 500.000€. Recebeu um subsídio de 200.000€ para a aquisição do
terreno com a condição de não o vender nos próximos 8 anos, a sociedade
rrrr) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de
50.000€ a pagar a pronto, que esta assegurasse os serviços de contabilidade para
os próximos 2 anos (2009 e 2010). Em relação a este contrato a empresa
considerou um custo / gasto de 25.000€.
ssss) Um dos sócios doou um imóvel para a sociedade poder construir a sua
sede social no valor de 100.000€.
tttt)As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram 40.000€,
as quais foram considerados como custos do exercício.
IRC.

A sociedade PCONLY, Lda em determinado período de 2009 realizou as seguintes
operações:
u) Alienação por 10.000€ duma viatura comercial adquirida no ano anterior por
20.000€.
v) Reparação duma viatura ligeira de passageiros por 2.000€ e alienação da mesma
por 12.000€.
w) Pagamento de comissões aos vendedores no montante de 10.000€
x) Seguro de acidentes pessoais para os funcionários – 1.000€
O Sr. João programador na Softonly, vive em Lisboa com a sua mãe, Sra. Joana.
- Remuneração de 3.000€ /mês
- A ajuda de custo mencionada no caso de IRC.
- Prémio na lotaria da Páscoa no valor de 2.000€.
- Alienação de acções por 1.000€ adquiridas 3 meses antes por 600€,
A Sra. Joana está reformada e aufere uma pensão mensal de 5.500€

- Indemnização por rescisão unilateral do contrato de trabalho que tinha com a
sua anterior entidade patronal – 11.500€.
- Contratou uma enfermeira para cuidar da Sra. Joana – 2.500€.
- Donativo atribuído ao Museu da Marinha – 1.000€
28 de Agosto de 2009.
3 horas

base no lucro real. Quer os residentes quer os não residentes podem ser
tributados em IRC pelo lucro.
lucro.
A sociedade ONLYPC, Lda. tem sede em Lisboa dedica-se à exploração de serviços
informáticos. Nos últimos anos a ONLYPC apresentou os seguintes resultados
Lucro Volume de
200
7 - 40.000 1.600.000
200
8 -20.000 2.450.000
uuuu) Resultado Líquido 55.000€, volume de negócios 3.700.000€ e salários

vvvv) Um dos sócios doou um imóvel para a sociedade poder construir a sua
wwww) Alienação por 4.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de
degressivas. O valor de realização foi reinvestimento numa impressora cujo
custo de aquisição foi de 2.450€ e a qual irá ser amortizada à taxa de 33,33%
xxxx) Considerou um ganho/proveito no valor de 6.000€ pela utilização do
método da equivalência patrimonial na empresa SOFTONLY onde detém 40%
de participação. Durante o ano recebeu um dividendo de 2.000€.
yyyy) Provisão/Ajustamento no valor de 6.000€ para fazer face a uma dívida de
zzzz) Ajuda de custo no montante de 320€ pela deslocação dum funcionário, o
João, que se deslocou a Leiria, o João ficou lá quatro noites num hotel de 5
aaaaa) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no
valor de 1.000.000€. Recebeu um subsídio de 400.000€ para a aquisição do
bbbbb) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de
ccccc) As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram
41.000€, as quais foram considerados como custos do exercício.
IRC.

A sociedade ONLYPC, Lda. em determinado período de 2009 realizou as seguintes
operações:
y) Seguro de acidentes pessoais para os funcionários – 2.000€
z) Alienação por 20.000€ duma viatura comercial adquirida no ano anterior por
40.000€.
aa) Reparação duma viatura ligeira de passageiros por 3.000€ e alienação da mesma
por 15.000€.
bb) Pagamento de comissões aos vendedores no montante de 12.000€.
O Sr. Manuel é programador na Softonly, vive em Lisboa com a sua irmã, Sra.
Manuela.
O Sr. Manuel auferirá os seguintes rendimentos:
- Alienação de acções por 2.000€ adquiridas 3 meses antes por 1.200€,
A Sra. Manuela está reformada e aufere uma pensão mensal de 6.500€
Serão suportados pelo Sr. Manuel os seguintes encargos:

- Contratou uma enfermeira para cuidar da Sra. Manuela – 2.500€.
EXAME DE FISCALIDADE E
28 de Agosto de 2009.
3 horas

base no lucro real. Quer os residentes quer os não residentes podem ser
tributados em IRC pelo lucro.
lucro.
A sociedade PC1, Lda. tem sede em Lisboa dedica-se à exploração de serviços
informáticos. Nos últimos anos a PC1 apresentou os seguintes resultados
Lucro Volume de
200
7 - 40.000 1.600.000
200
8 -20.000 2.450.000
ddddd) Resultado Líquido 55.000€, volume de negócios 3.700.000€ e salários

eeeee) Alienação por 4.000€ dum computador adquirido no primeiro ano de
degressivas. O valor de realização foi reinvestimento numa impressora cujo
custo de aquisição foi de 2.450€ e a qual irá ser amortizada à taxa de 33,33%
fffff) Considerou um ganho/proveito no valor de 6.000€ pela utilização do
método da equivalência patrimonial na empresa SOFTONLY onde detém 40%
de participação. Durante o ano recebeu um dividendo de 2.000€.
ggggg) Provisão/Ajustamento no valor de 6.000€ para fazer face a uma dívida de
hhhhh) Ajuda de custo no montante de 320€ pela deslocação dum funcionário, o
João, que se deslocou a Leiria, o João ficou lá quatro noites num hotel de 5
iiiii) Aquisição de um terreno para a construção da futura sede da empresa no
valor de 1.000.000€. Recebeu um subsídio de 400.000€ para a aquisição do
jjjjj) Em Janeiro de 2009 acordou com a empresa XPO, pela importância de
kkkkk) Um dos sócios doou um imóvel para a sociedade poder construir a sua
lllll) As contribuições para o fundo de pensões dos funcionários atingiram
41.000€, as quais foram considerados como custos do exercício.
IRC.

A sociedade PC1, Lda. em determinado período de 2009 realizou as seguintes
operações:
cc) Seguro de acidentes pessoais para os funcionários – 2.000€
dd) Alienação por 20.000€ duma viatura comercial adquirida no ano anterior por
40.000€.
ee) Reparação duma viatura ligeira de passageiros por 3.000€ e alienação da mesma
por 15.000€.
ff) Pagamento de comissões aos vendedores no montante de 12.000€.
O Sr. António é programador na Softonly, vive em Lisboa com a sua irmã, Sra.
Antónia.
O Sr. António auferirá os seguintes rendimentos:
- Alienação de acções por 2.000€ adquiridas 3 meses antes por 1.200€,
A Sra. Antónia está reformada e aufere uma pensão mensal de 6.500€
Serão suportados pelo Sr. António os seguintes encargos:

- Contratou uma enfermeira para cuidar da Sra. Antónia – 2.500€.
Curso Contabilidade – 3º ano
COMPLEMENTOS DE FISCALIDADE
3 de Fevereiro de 2009. 3 horas
I (5 valores)
1– As convenções destinadas a prevenir a dupla tributação aplicam-se, na sua
totalidade, apenas aos residentes de um ou de ambos os Estados Contratantes?
2 – A sociedade A tem a sede na Argentelândia e os negócios são todos realizados
no Estado da Negocilândia através de um seu agente com poderes de celebrar
contratos em seu nome. Aufere ainda juros da Jurislândia e, além disso, parte
dos negócios realizados pelo sujeito tem por objecto o transporte internacional.
Entre todos os Estados existem convenções bilaterais segundo o Modelo da OCDE.

Analise as situações face a tais convenções.
II (11 valores)
Comente em sede de IVA as seguintes situações:
1 – O João adquiriu, via Internet, um CD por 15€. Fê-lo através dum site nos EUA. No
dia seguinte à sua recepção, vendeu-o por 25€ a um amigo.
2 – Uma sociedade vendeu electricidade a empresas, nos Açores, no montante de

10.000€ e a pessoas singulares, na Madeira, no montante de 15.000€.
3 – Uma sociedade têxtil entregou, no dia 12 de Dezembro de 2007, à consignação,

mercadorias no valor de 5.000€. Até hoje, a empresa revendedora não as devolveu nem
as vendeu.
4 – Um sujeito passivo adquiriu um LCD para oferecer ao cliente 5.000 a entrar na sua
loja. O LCD custou 1.500€ + IVA.
5 – Um sujeito passivo contratou um advogado em Espanha para o defender dum

contencioso local e pagou-lhe honorários no montante de 6.000€.
6 – Uma sociedade com sede em Espanha contratou um engenheiro em Portugal para

acompanhar a construção dum imóvel e pagou-lhe 20.000€.
7 – No dia 31 de Janeiro, uma sociedade vendeu mercadorias a um cliente por 12.000€.

No dia 1 de Fevereiro, a taxa de IVA baixou de 21% para 20%. Passados 5 dias após a
venda da mercadoria, foi emitida a factura com a taxa de 20%.
8 – Uma sociedade que se dedica à produção de têxteis adquiriu alimentos para a

cantina no valor 400€ e deduziu o IVA suportado.
9 – Um carpinteiro realizou trabalhos para uma empresa de construção civil no valor de

18.00€ e não liquidou IVA.
10 – Um sujeito passivo enquadrado no artigo 53 do CIVA, no mês de Agosto, prestou
serviços no valor de 11.000€, pelo que, no mês de Setembro, passou a liquidar IVA.
11 – Uma sociedade considerou incobrável o crédito sobre um cliente que foi

considerado como não tendo bens penhoráveis e cuja dívida ascende a 5.500€.
III (4 valores)
Uma empresa mista, sujeito passivo com direito à dedução parcial do IVA suportado,
pretende ser informada sobre a percentagem de dedução a aplicar relativamente ao IVA
por si pago aos respectivos fornecedores em determinado ano.
Sabe-se que o volume de negócios do ano anterior foi de 1.101.000€, discriminado da
seguinte forma:
- Venda de produtos à taxa de 20% – 500.000€.
- Venda dum imóvel – 250.000€
- Venda de produtos à taxa de 5% - 250.000€.
- Venda de produtos isentos – 100.000€
- Juros de depósitos à ordem – 1.000€
Considere que o volume de negócios deste ano foi de 3.600.000€, discriminados da

seguinte forma:
- Venda de produtos à taxa de 20% – 600.000€.
- Venda de produtos à taxa de 5% - 450.000€.
- Venda de produtos isentos – 50.000€
- Juros de depósitos à ordem – 1.100€
Sabendo que a sociedade apenas adquiriu um automóvel de transporte de mercadorias

no valor de 100.000€, apure o pro rata provisório, o definitivo e as possíveis
regularizações de final de ano.

que, quando o façam, presumam também o seu contrário.

Curso de Gestão – 4.º ANO
FISCALIDADE II
!ª Frequência 26 de Janeiro de 2006 DURAÇÃO : 3.00 HORAS
Comente sucintamente mas fundamentando as afirmações seguintes (6 valores):

a) O IRC corresponde integralmente à concepção do rendimento – acréscimo.
b) O IVA é um imposto neutro quer interna quer externamente.
c) Na tributação do património em Portugal, não existe um elemento que integra
conceptualmente essa tributação.
II IRC (11 valores)

A Sociedade Silva & Coelho, Lda. tem sede em Santarém e como objecto social a
produção e comercialização de conservas de produtos agrícolas. Nos últimos anos
apresentou os seguintes resultados:
Ano Lucro tributável Volume de Negócios

2004 7 500 € 860 000 €
2005 8 900 € 750 000 €
No ano 2006 o Resultado Líquido foi de – 3 500 € (Negativo). Nesse ano ocorreram os
seguintes factos:
i) Foi efectuada uma Provisão para IRC no montante de 2 000€;

j) Foi recebido um subsídio de exploração, no valor de 5 000 €, para
compensar quebras na produção de tomate enlatado;
k) O Município de Santarém ofereceu à Sociedade uma faixa de terreno
avaliado em 10 000 €;
l) Adquiriu uma viatura pesada para transporte de mercadorias por 37 000 €;
m) Alienou por 1 200 € uma máquina de uso específico, adquirida em 2003 por
3 000 € (vida útil 7 anos);
n) O contabilista detectou uma despesa sem qualquer comprovativo no
montante de 1 250 €;
o) O edifício industrial foi amortizado à taxa de 5%. O valor do edifício (inclui
o terreno) está valorizado em 25 000 €;
p) Recebeu 3 000 € correspondente a lucros distribuídos por uma outra empresa
onde detém uma participação de 5% no Capital desde a sua constituição;
q) Pagou uma multa por mau estacionamento da viatura pesada no montante de
500 €;
r) Constituiu uma provisão para fazer face cobranças duvidosas, no montante
de 2 700 € . Nesta data não se registavam dívidas de Clientes superiores a 3
meses;
s) O consumo de gasolina do veículo ligeiro da Direcção atingiu os 1 900 €.
Em face destes dados, calcule o IRC a Pagar ou a Recuperar pela Sociedade, sabendo
que o Município lançou derrama à taxa de 10% e que à Sociedade foi concedido um
benefício fiscal no valor de 800 €.
III IVA (3 valores)

A Sociedade Silva & Coelho Lda, efectuou em Março de 2007 as seguintes operações:
g) Vendas no mercado português - 12 000 €;

h) Compra de embalagens em Portugal - 7 000 €;
i) Compra de conservantes em Itália - 6 000 €;
j) Venda produtos em conserva para Marrocos - 9 000 €;
k) Aquisição de um veiculo ligeiro se passageiros - 45 000 €.

CURSO DE GESTÃO – 3º ANO
EXAME DE FISCALIDADE I
22 DE SETEMBRO DE 2005 – 19:30 HORAS
DURAÇÃO: 3.00 HORAS
I (4,5 v)
Responda sucintamente, mas fundamentando, às questões seguintes:
a) A retroactividade da lei fiscal é admitida em Portugal?
b) Qual a diferença entre fraude, evasão e planeamento fiscal?
c) Qual a situação em que o substituto é responsável pelo não pagamento do
imposto?
II- IRS (12,5 v)

O Eng. Neves e a Dra. Augusta são casados, residem em Faro e têm 2 filhos, o Luís com
23 anos, que está desempregado, e o João com 18 anos, que frequenta o 2.º ano do
ensino superior.
Em 2005 prevê-se que auferiram ou auferirão os seguintes rendimentos:
- O Eng. Neves, pelo trabalho por conta própria como engenheiro informático,
40.000 Euros. Efectua despesas, todas documentadas, no valor de - 8 000
euros;
- A Dra. Augusta, pelo trabalho como economista na sociedade de Contas
Lda., 35.000 euros. O subsídio de refeição é de 6,65 euros (22 dias x 11
meses);
- A sociedade onde trabalha a Dra. Augusta, atribui-lhe um prémio de
desempenho no montante de 5.000 euros;
- 100.000 euros pela venda da habitação onde vivem, que havia custado no
ano anterior, 90.000 euros. Não compraram nem tencionam comprar outra
habitação, porque herdaram uma vivenda avaliada em 300 000 euros;
- O Luís jogou na lotaria e ganhou 1 000 euros;
- Recebe 3.000 euros de juros de depósitos a prazo na CGD em nome do casal;
- Recebido pelo João o montante de 1 000 euros de uma bolsa de estudo

atribuída pela entidade patronal da mãe;
- O Eng. Neves recebeu dividendos líquidos no montante de 6.000 euros de
uma sociedade onde detém 20% do capital social.

- Despesas com saúde com o Luís, em consequência de uma depressão de
origem nervosa – 1.000 euros
- Despesas de saúde com o Eng. Neves - 500 euros
- Mensalidades pagas a uma universidade privada – 1000 euros
Juros de habitação de férias - 2.000 euros
- Prémios de acidentes pessoais - 300 euros
- Prémio de seguro de saúde - 500 euros

2- Determine o IRS a pagar ou a receber, fazendo os cálculos mais favoráveis para
família.
III (3 v)
Comente a frase
Os prejuízos verificados no cálculo dos diversos rendimentos sujeitos a IRS nem
sempre são considerados em relação ao ano em que ocorreram.

FISCALIDADE II
EXAME 22 de Fevereiro de 2006 - 1.ª chamada - 18h30
DURAÇÃO : 3.00 HORAS
I (2 +2+ 2 valores)
Responda sucintamente, mas fundamentando, às questões seguintes:

a) Quais as disposições do CIRC que visam prevenir a evasão fiscal?
b) Quais os impostos sobre o património, na perspectiva dinâmica, que existem em
Portugal? Indique também, em termos gerais, a respectiva incidência.
c) Qual a distinção entre harmonização e uniformização fiscais? Relativamente a
que tipo de impostos aquela é prevalecente? Qual a razão?
II IRC (10 valores )
A Sociedade INOFORMA, S.A produz e comercializa móveis de escritório. Tem sede

em Lisboa e o seu capital social é de € 500 000. Em 2005, o volume de negócios foi de
€ 3 600 000. No ano anterior, o IRC liquidado foi € 9 000
Em 2005, a contabilidade evidenciava os seguintes factos:

a) Resultado Líquido do Exercício -1 000 € (negativo);
b) Estimativa de IRC - 2 000 €;
c) Pagamento de uma factura na importância de 2 000 € relativa à aquisição de
tintas efectuada em Dezembro de 2004 e que o fornecedor apresentou em
Janeiro de 2005,
d) Despesas cujo justificativo se encontrava ilegível - 1 300 €;
e) Provisões referentes
1- a uma dívida de um ex-empregado que solicitou em Fevereiro de 2004
um adiantamento no valor de 500 € - 500 €;
2- A dívida da Escola Secundária De … que, no ano lectivo de 2003/2004,
adquiriu móveis no montante de 1 000 € - 1 000 €;
3- à cobertura de eventuais prejuízos financeiros, decorrentes da existência
de acções de um empresa que faliu em 2004, acções adquiridas por 2 500
€ há alguns anos - 2 500 €,
f) Venda por 6 000 Euros de uma máquina de corte que havia sido adquirida em
2000 por 12.000 €. ( tx: 14,28: cdm: 1,05),
g) Amortização, segundo o método das quotas degressivas, de uma máquina
adquirida em estado de uso, em 2004, por 3 000 € ( tx 14,28%);
h) Aquisição de um veículo ligeiro para utilização pessoal do Presidente do
Conselho de Administração, por 72 000 €;
i) Amortização do veiculo referido na alínea anterior à taxa de 25%;
j) Despesas com o mesmo veículo no montante de 4 000 €;
k) Atribuição de um prémio de qualidade pela Associação dos Produtores de
Móveis modernos - 3 000 €;
l) Dividendos auferidos de uma sociedade em que participa em 15% do capital
desde a sua constituição e cuja sede social é na Ruritânia - 4 000 €, sendo o
imposto aí pago - 400 €;
m) Dividendos auferidos de uma Empresa residente de Portugal em que participa,
desde a sua constituição, em 7% do capital social - 1 500 €.
Face aos dados, calcule o IRC a pagar ou a recuperar pela Sociedade
III IVA (4 valores)
A Sociedade INOFORMA efectuou, em Outubro de 2005, as seguintes operações:
l) Venda de mobiliário no mercado português 6 000 €

m) Compra de madeiras em Portugal 14 000 €
n) Compra de madeiras em Angola 15 000 €
o) Venda de móveis para os Estados Unidos da América 20 000 €
p) Oferta de móveis à Associação de Luta contra a Pobreza, com o valor - 2 000 €
q) Contracção de um empréstimo 17 000 €
Em face destes dados, calcule o IVA a recuperar ou a pagar pela Sociedade, não
deixando de referir o regime de IVA aplicado e as obrigações legais inerentes.

CURSO DE GESTÃO
4.º ANO - FISCALIDADE II
1ª FREQUÊNCIA - 2006.02.02 – 18h30
Duração da prova 3 horas
GRUPO I
Distinga justificando
1 – Os diversos tipos de sujeitos passivos de IRC quanto ao pressuposto objectivo.
2 – Método do preço comparável de mercado e método do custo majorado.
3 - Isenções simples e isenção completas.
GRUPO II
A sociedade por quotas Rações Lusitanas, Lda, tem a sede social no Porto e dedica-se
ao comércio por grosso de rações para animais. Apresentou nos últimos anos os
Matéria
colectáve
Ano l Volume de negócios
200
1 2000 2.220.000 €
200
2 0 1.350.000 €
200
3 3000 2.400.000 €
200
4 12000 2.600.000 €
No final do exercício de 2005 constam na contabilidade, entre outros, os seguintes

factos:
a) Um custo no montante de 120.000€, com a substituição do telhado dum
armazém, o qual está arrendado pelo período de 10 anos.
b) Um custo no montante de 1.000€, com a despesa de electricidade de
Dezembro de 2004, respeitante a uma factura emitida em Janeiro de 2005
pela empresa de Electricidade.
c) Um custo no montante de 1.000€, respeitante à reparação de uma viatura
acidentada. A viatura é pertença dum funcionário que se deslocava ao
serviço da empresa.
d) Um custo no montante de 100€, com o subsídio de viagem, dentro dos
limites legais, atribuído ao funcionário mencionado na alínea anterior.
e) Um custo no montante de 1.500€, com o almoço de Natal oferecido a
clientes.
f) Gratificações de balanço no montante de 10.000€, atribuídas aos dois
melhores funcionários do ano de 2005 (a remuneração mensal de cada foi de
1.000€).
g) A amortização à taxa de 10% dum computador adquirido em 1996 por
1.000€.
h) Gratificações de balanço no montante de 10.000€, atribuídas aos dois
gerentes do ano de 2005 (a remuneração mensal de cada um foi de 2.000€).
i) Provisões para clientes de cobrança duvidosa no montante de 9.500€,
respeitantes aos seguintes créditos:
Client Data da Data Montante
entrada em entrada em do
e mora tribunal crédito
A 01-Fev-05 Não entrou 1000
B 01-Mar-04 24-12-2004 2000
C 01-Fev-03 Não entrou 3000
D. 01-Fev-05 02-Fev-05 4000
j) Um depósito no montante de 12.000€, respeitante ao subsídio atribuído pelo

Ministério da Economia, recebido por ter substituído o telhado do armazém.
k) Recebimentos de dividendos das seguintes entidades:
Imposto
% Da Localizaçã suportad
Empres participaçã o da Dividend o na
a o sociedade o fonte
E 20% Maldicias* 700 300
F 25% Lisboa 1500 500
G 9% Aveiro 3000 1000
* País
Determine o IRC da sociedade, considerando que a taxa de IRC nos últimos anos foi
sempre de 25% e sabendo que o resultado líquido em 2005 foi de 20.000€.
GRUPO III
A sociedade por quotas Rações Lusitanos, Lda, realizou num único período as seguintes
operações:
1) Venda de rações para as Maldicias – 10.000€.
2) Venda de rações a clientes de Lisboa – 100.000€.
3) Aquisição de um seguro de vida para os gerentes – 1000€.
4) Aquisição de um camião de grande tonelagem para transporte das
rações – 200.000€.
5) Pagamento a uma agência de viagens de um congresso nas
Maldicias – 2.000€.
Determine o IVA do período.
GRUPO IV
2 – O Dr. Alberto médico, especialista em alergologia, e um colega, o Dr. Bernardo,
médico especialista em Pneumologia, ponderam em constituir uma sociedade por
quotas. Estes dois médicos têm a sorte de o(a) terem a si, conhecedor de gestão e
fiscalidade, como amigo, de tal forma, que colocam a possibilidade de o(a) convidar
para sócio.
A previsão de resultados para os próximos 3 anos é a seguinte:

Proveitos 100.000€ /ano
Custos
Rendas 10.000€/ano
Salários 30.000€/ano
Outros 15.000€/ano
Face ás possibilidades acima mencionadas, que conselhos fiscalmente relevantes
daria aos seus amigos médicos.
CURSO DE GESTÃO
2006.09.04 – 18h30
Duração – 3 Horas
Grupo I (4,5 V)
Comente sinteticamente as seguintes afirmações:
1– Atendendo ao princípio da legalidade e com respeito do princípio da

proporcionalidade, o Governo, na medida do necessário, pode criar novos
impostos sobre o rendimento.
2– Os métodos para eliminar a dupla tributação impedem sempre a tributação em
duplicado.
3– Nos impostos indirectos, os impostos caducam e prescrevem 4 anos após a
ocorrência do facto tributário.
Grupo II (12 V)
Xavier, natural de Espanha, é casado com Lorena, natural da Roménia, e vivem em
Lisboa desde o dia 15 de Julho de 2006. No dia 25 de Julho, adquiriram uma casa por
250.000€, onde vivem com o filho mais novo, Albert, de 19 anos, natural de França e a
estudar música no Conservatório de Lisboa. Xavier tem ainda um outro filho, o Eros,
natural de Itália, filho de mãe eslovaca, residente no Reino Unido.
Prevê-se que, em 2006, aufiram os seguintes rendimentos:
Xavier é músico, irá trabalhar num casino como pianista, onde auferirá 2.500€ por mês.
Terá ainda direito, anualmente, a uma viagem a França no valor de 2.000€. No verão,
Xavier acumula a actividade no casino, com uma actividade por conta própria, a de
músico popular, prevendo realizar concertos em diversas vilas do país, auferindo em
dois meses 50.000€ e prevê suportar os seguintes custos:
- Aquisição de bateria – 2.500€.

- Remuneração do baterista ( o seu filho Eros) – 12.000€.
- Remuneração do guitarrista ( o seu filho Albert) – 12.000€.
Xavier ganhou o prémio pianista revelação no valor de 1.000€.
Lorena gere o património familiar, prevê investir 10.000€ num fundo de investimento
em acções e obter um rendimento de 20%. Irá arrendar a um estudante um quarto da sua
habitação por 200€/mês (com início em Setembro).
Xavier e Lorena ganharam 150.000€ num bilhete de lotaria, importância que investiram
totalmente na habitação permanente.
O Xavier alienou uma guitarra assinada pelo célebre guitarrista Mark Santana por
1.000€, guitarra adquirida 3 anos antes por 500€.
Alienou ainda acções de empresas portuguesas por 2.500€, adquiridas 5 dias antes por
2.000€.
São previstos os seguintes encargos:

- Despesas de saúde
- Xavier – 500€ em medicamentos;
- Lorena – 5.000€ numa operação plástica ao nariz, dos quais 2.000€
foram suportados pelo seguro de saúde;
- Eros – 2.000€ (operação à perna partida num concerto de verão);
- Aulas de Albert no conservatório de Lisboa – 2.000€;
- Juros da habitação própria - 2.000€;
- Seguro de saúde
- Xavier – 150€
- Lorena – 150€
- Albert – 100€.

8- Calcule o IRS.
III (3,5 V)
Apresente o plano para um trabalho sobre o seguinte tema:
Justiça na tributação: qual o tipo de imposto que deve prevalecer na estrutura de
um sistema fiscal?

CURSO DE GESTÃO
3.º ANO - FISCALIDADE I
1ª CHAMADA 1ª FREQUÊNCIA - 2005.09.14 – 19h30
I (4,5 v)
Responda sucintamente às seguintes perguntas
1. Distinga entre método subtractivo directo e método subtractivo indirecto, em

IVA, e exemplifique a sua aplicação na legislação portuguesa.
2. Entre o reporte para a frente e o reporte para trás, qual o preferível para o
contribuinte.
3. Diferenças entre a harmonização da tributação directa e harmonização da

tributação indirecta no quadro da UE.
II – IRC (11 v)
A sociedade por quotas Bonsumos, Lda, tem a sede social no Porto e dedica-se ao
comércio de refrigerantes. Iniciou a sua actividade em 2000 e desde então apresentou os
Ano Resultado fiscal Volume de negócios

200
0 Prejuízo para efeitos fiscais -1500 120.000 €
200
1 Lucro tributável 1000 250.000 €
200
200
3 Prejuízo para efeitos fiscais 1000 450.000 €
No final do exercício de 2004, constam da sua contabilidade, de entre outros:

z) Reserva de reavaliação de um imóvel em 2.000€;
aa) Amortização, à taxa máxima permitida, pelo método das quotas constantes,
de uma viatura ligeira de passageiros, adquirida por 12.000€ e oferecida ao
filho do gerente da sociedade;
bb) Gratificação de balanço atribuída ao director comercial – 5.000 €. Este
funcionário aufere uma remuneração mensal de 2.000 €.
cc) Aquisição, no último dia do ano, de um veículo ligeiro de passageiros, por
30.000€, tendo sido amortizado, à taxa máxima permitida, pelo método das
quotas degressivas;
dd) Subsídio do Estado de 1.500€, por ter admitido um funcionário que se
encontrava desempregado. A empresa, ao receber o subsídio, comprometeu-
se a manter o posto de trabalho pelo período de 4 anos;
ee) Aquisição, em 2003, de um armazém em Lisboa por 100.000€, não tendo
sido feita qualquer amortização no ano de aquisição, pelo que a empresa
decidiu amortizar o armazém à taxa de 10%, sendo 5% respeitantes ao ano
de 2004 e 5% respeitantes ao ano de 2005;
ff) Pagamento pelo cliente “Sosumos”, no dia 31 de Agosto de 2004, da dívida
existente e totalmente provisionada no montante de 2.000€. A sociedade de
“Bonsumos” considerou a dívida anulada;
gg) Ajudas de custo pagas a funcionários no quantitativo de 100 €;
hh) Dividendos duma sociedade residente fora da União Europeia, no montante
de 1.000€, referente à sua participação de 10% no capital social. No
estrangeiro, os dividendos sofreram uma tributação de 20%.
ii) Alienação de uma viatura automóvel por 2.500€, adquirida em 2001 por
10.000€ e amortizada, à taxa máxima, pelo método das quotas constantes.
jj) Gratificação de 250€, dada a uma pessoa que ajudou a descarregar
mercadorias vindas de Marrocos.
Determine o IRC da sociedade, sabendo que a empresa prevê obter no final do

exercício um resultado líquido de 1.000€.
II – IVA (4,5 v)
No último período de tributação em IVA, a sociedade “Bonsumos” realizou as seguintes
operações.
- Venda de refrigerantes para uma empresa localizada em Angola – 10.000€;
- Venda de refrigerantes para uma empresa localizada em Espanha – 5.000€;
- Venda de refrigerantes para uma empresa localizada em Lisboa – 20.000€;
- Aquisição de telemóveis 3G para os funcionários da empresa – 2.500€;
- Aquisição de cápsulas – 1.000€;
- Aquisição de livros técnicos – 2.000€;
- Aquisição de gasóleo – 200€;
- Aquisição de alimentos para a cantina do pessoal – 1.000€.
Determine o IVA relativo ao período, sabendo que, no período anterior, a empresa

reportou um crédito de 100€.

CURSO DE GESTÃO
FISCALIDADE I
2ª CHAMADA EXAME 3º ANO DE GESTÃO 2005.07.27 – 18:00 horas
I (4,5 valores)
Responda sucintamente às seguintes questões
1. Distinga adicional de adicionamento
2. Distinga liquidação adicional de reforma da liquidação
3. O não pagamento de impostos nunca pode implicar prisão do faltoso?
II (11 valores)
Considere os seguintes factos ocorridos em 2005
1 - Luís, técnico de informática, é casado com Isabel. O casal fixou residência em

Lisboa e não tem filhos. Com ambos vive uma irmã de Isabel, com 20 anos, que
frequenta uma universidade, no 2 º ano de Gestão.
2 – Luís exerce funções como Director de Informática na Empresa Delete Lda. e auferiu
o seguinte
- Remuneração mensal 4 000 €

- Subsídio de alimentação 1 000 € ( 22 dias x 11 meses)
- Prémio de desempenho dois vencimentos
- Carro de Serviço atribuído por contrato, no valor de 30 000 €.
3 - Luís, como trabalhador independente, prestou serviços a duas empresas e auferiu
rendimentos, no montante de 10 000 €. Efectuou despesas no quantitativo de 1 000
€ com gasolina, formação, rendas e material de escritório.
4 – Luís vendeu, um andar por 50 000 €. Este andar tinha sido adquirido, em 2004, por
40.000 €. Pagou uma comissão de 0,5% sobre o valor da venda, a uma agência de
mediação. Efectuou despesas com o andar no valor de 1 500 €, não tendo sido
passado o respectivo recibo.
5 –Luís recebeu de rendas de um outro prédio urbano arrendado a uma sociedade

comercial, no montante de € 6 000.
6- Isabel encontra-se actualmente desempregada, mas, no primeiro semestre do ano
e na Worklândia, foi secretária de direcção de uma empresa portuguesa que desenvolve
actividade nesse Estado. Nesse período, auferiu remunerações no montante de 15 000 €
e nele pagou impostos no montante correspondente a 3 000 €.
7 – Isabel recebeu ainda uma pensão de alimentos do seu ex-marido no montante de

7000€.
8 –Isabel ganhou o 3º prémio na lotaria da Worklândia no montante correspondente a 6

200 € e, em Portugal, o 2º prémio no Totoloto no montante de 2 000 €.
9 - As despesas de saúde foram as seguintes:

- Isabel - 1000 €
- Irmã da Isabel – 500 €
- Luís - 950 €
10 - Os juros do empréstimo motivado pela aquisição de um apartamento de férias

foram da importância - 2 500 €
11 – As propinas pagas à universidade foram de 2 500 €
PRETENDE-SE, SEMPRE COM A FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:

A - Identificação dos sujeitos passivos de Imposto sobre o Rendimento
B- Identificação dos rendimentos auferidos e sua classificação
B - Cálculo das retenções na fonte efectuadas
C - Determinação do IRS a pagar ou a recuperar.
III (4,5 valores)
Desenvolva esquematicamente o seguinte tema
Taxas do imposto e justiça

CURSO DE GESTÃO 3.º ANO
1.ª Frequência de Fiscalidade I
21.06.2006 – 18h30
Duração: 3 horas
I (4,5 V)
Responda às seguintes questões, fundamentando sucintamente e invocando a
correspondente disposição legal, se for caso disso
1. Quais os casos de modificação do sujeito passivo da obrigação fiscal?
2. Os juros de mora são sempre pagos ao sujeito activo?
3. Quais os fundamentos por que a generalidade dos abatimentos estabelecidos
originariamente no CIRS foram considerados posteriormente como deduções à
colecta? Concorda com esse fundamento.
II (13 V)
Considere as seguintes situações referentes a 2006
1 – José da Silva é casado com Luísa Albuquerque. O casal, que reside em Coimbra,
vive em comunhão com:
- Artur, filho adoptado, com 19 anos, a frequentar a Universidade;
- Isabel, filha biológica, com 23 anos, a estagiar no Hospital da Universidade (2º
ano de internato);
- António Silva, pai do José, que aufere uma pensão mensal de € 120.
2 – José, professor do ensino secundário, encontra-se na situação de aposentado e

recebe uma pensão mensal no montante de € 2 500.
3 - José é ainda proprietário de uma livraria. As vendas no ano atingiram o montante de

€ 12 000. Foram referenciadas as seguintes despesas:
- Compras de livros e outro material para venda - € 6 500
- Gastos Gerais - € 1 500
- Remuneração a Empregado (part-time) - € 2 000
4 – Luísa Albuquerque é economista e trabalha numa empresa de consultoria em

Informática, tendo auferido os seguintes rendimentos:
- Remuneração mensal - € 2 000
- Subsídio de alimentação - € 7,5 dia
- Prémio de incentivo de vendas - € 1 000
- Carro de serviço atribuído por contrato no valor de € 20 000
5- Isabel, filha do casal, auferiu como estagiária, uma bolsa mensal da entidade onde
estagia, do quantitativo de € 1 000.
6 – O Casal vendeu uma casa de férias por € 90 000. Esta casa foi adquirida em 2001
por € 75.000. No ano da venda, a casa foi sujeita a obras de conservação no
montante de € 2 500.
7 – Luísa Albuquerque cedeu ainda a uma empresa editora, por € 4.000, os direitos
adquiridos, em 2003, ao autor do livro «Método rápido para aprender informática»
por € 2 000.
8 – José obteve o 1º prémio, no valor de € 7 000, num concurso da Televisão Nacional.
9 - As despesas de saúde foram as seguintes:

- José € 2 300
- Artur € 300
- Isabel € 250
- António € 750
10 – Os prémios de seguros de vida de José e Luísa foram do montante,

respectivamente, de € 1 000 e € 800.
11 – As despesas com educação de Artur somaram € 3 500.
PRETENDE-SE:
A - Identificação dos Sujeitos Passivos de Imposto sobre o Rendimento

B- Identificação dos rendimentos auferidos e justificação.
C - Cálculo das retenções na fonte efectuadas.
D - Determinação do IRS a pagar ou a recuperar.
III (2,5 V)
Comente sinteticamente
Interesse do IRS para uma sociedade comercial
Cursos de Contabilidade – 2º ano

FISCALIDADE
3 horas
I – Parte geral (4,5 valores)
1. Os impostos apenas servem para garantir um orçamento equilibrado.
2. A Constituição permite cobrar impostos em função do grau de satisfação
sobre a fruição dos bens.
3. Hoje em dia há muita elisão fiscal e menos fraude.
II – IRC (8,5 valores)

A sociedade Rolhas, S.A. dedica-se ao comércio de rolhas de cortiça e tem a sua sede
em Lisboa.
Nos últimos períodos de tributação apresentou os seguintes resultados:
Ano 2008 2009
Resultado tributável 12.000 - 15.000
Volume de negócios 1.200.000 1.100.000
No período de tributação de 2010, prevê-se que o resultado líquido do período seja de

15.000€ e o volume de negócios de 1.200.000€, e ainda que ocorram os seguintes factos
que darão origem aos respectivos lançamentos:
mmmmm) Atribuição de uma gratificação de 12.000€ aos funcionários, por
deliberação da assembleia geral, ficando ainda estabelecido que esse montante
seria pago em Abril de 2011;
nnnnn) Imparidade no valor de 5.000€, para fazer face a uma dívida de 10.000€
do cliente X em mora há 14 meses. A sociedade Rolhas já conhecia as
dificuldades financeiras da X, pelo que foi obrigada a constituir um seguro de
8.000€;
ooooo) Por dificuldades financeiras, as horas extraordinárias do último trimestre
de 2009, no montante de 12.000€, foram pagas em Fevereiro de 2010, momento
em que foram consideradas como gasto;
ppppp) Gasto com a depreciação duma impressora a laser pelo método das
quotas decrescentes. A impressora foi adquirida no ano anterior por 2.500€. A
empresa utiliza a taxa máxima de depreciação permitida e o coeficiente de 3,5;
qqqqq) Em 31 de Maio de 2010, alienação de uma máquina de cortar cortiça por
24.000€, cujo custo de aquisição, no ano anterior, foi de 25.000€, a qual tinha
sido depreciada à taxa mínima;
rrrrr) Com o valor de realização obtido, a empresa adquiriu em leasing uma
nova máquina de corte de cortiça, no valor de 30.000€, a qual irá ser depreciada
à taxa de 15%, pelo método das quotas constantes;
sssss) Recebeu um subsídio de 20.000€ para adquirir a máquina referida na
alínea anterior e considerou um rendimento de 2.800€.
Considere que está no final do período de tributação de 2010 e determine o IRC da

empresa.
A sociedade Rolhas, S.A., em 2009, realizou, as seguintes operações:
bb) Pagamento de ordenados – 25.000€;
cc) Aquisição de um seguro de incêndio – 10.000€;
dd) Aquisição de gasolina para uma viatura de transporte de mercadorias cujo peso é
superior a 2.000 Kg. – 200€;
ee) Aquisição de extintores de incêndios para a fábrica – 2.000€
ff) Venda dos elementos do activo fixo tangível mencionado na alínea e) da
hipótese de IRC.
Determine o IVA do período em referência, sem se esquecer de mencionar o respectivo

regime.
O Américo começou em Setembro a trabalhar como empregado fabril na Rolhas, SA,
está casado com a Bernarda, de quem tem 4 filhos, todos menores e estudantes, com
excepção do mais novo que está na tropa.
Prevê-se que, ao longo de 2010, aufiram os seguintes rendimentos:

O Américo como empregado da Rolhas auferirá 4.000€ até ao final do ano
A Bernarda é vendedora de sapatos na feira e prevê realizar vendas no montante de

100.000€. Gastou em aquisições de mercadorias 40.000€.
Ganharam um prémio na lotaria de 10.000€.

Receberam de juros de depósitos a prazo a quantia de 800€.
O Américo gastou 100€ em despesas com medicamentos do filho mais novo e 300€ em
medicamentos para a sua mãe, que vive com o casal e aufere uma pensão social de
440€.
A Bernarda comprou um recuperador de calor para a casa de férias no montante de

2.000€.
Determine o IRS.
Nota: Na interpretação do exame os alunos são livres de fazerem presunções, desde

FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO! FELICIDADES!

FISCALIDADE
1) Quais os princípios que estão subjacentes à criação dos impostos sobre o
rendimento?
2) Os impostos só se extinguem quando se pagam.
3) Perante uma correcção por métodos indirectos, resta ao sujeito passivo
apresentar uma impugnação judicial.

em Lisboa.
Ano 2008 2009
No período de tributação de 2010, prevê-se que o resultado líquido do período seja de

10.000€ e o volume de negócios de 1.200.000€, e ainda que ocorram os seguintes factos
que darão origem aos respectivos lançamentos:
ttttt) Atribuição de uma gratificação de 10.000€ aos funcionários, por
deliberação da assembleia geral, ficando ainda estabelecido que esse montante
seria pago em Abril de 2011;
uuuuu) Imparidade no valor de 5.000€, para fazer face a uma dívida de 10.000€
8.000€;
vvvvv) Por dificuldades financeiras, as horas extraordinárias do último trimestre
wwwww) Gasto com a depreciação duma impressora a laser pelo método das
empresa utiliza a taxa máxima de depreciação permitida e o coeficiente de 3,5;
xxxxx) Em 31 de Maio de 2010, alienação de uma máquina de cortar cortiça por
24.000€, cujo custo de aquisição, no ano anterior, foi de 25.000€, a qual tinha
sido depreciada à taxa mínima;
yyyyy) Com o valor de realização obtido, a empresa adquiriu em leasing uma
nova máquina de corte de cortiça, no valor de 30.000€, a qual irá ser depreciada
à taxa de 15%, pelo método das quotas constantes;
zzzzz) Recebeu um subsídio de 20.000€ para adquirir a máquina referida na
alínea anterior e considerou um rendimento de 2.800€.

empresa.
gg) Aquisição de uma máquina de corte de cortiça – 25.000€;
hh) Aquisição dos direitos de autor do livro “ A cortiça em Portugal” – 10.000€;
ii) Aquisição de gasóleo para uma viatura de transporte de mercadorias cujo peso é
superior a 2.000 Kg. – 200€;
jj) Aquisição de extintores de incêndios para a fábrica – 2.000€
kk) Venda dos elementos do activo fixo tangível mencionado na alínea e) da
hipótese de IRC.

regime.
O Américo é director comercial da Rolhas, SA, está casado com a Bernarda, de quem
tem 4 filhos, todos menores e estudantes, com excepção do mais velho que desistiu de
estudar e está à procura de emprego.

O Américo como director comercial da Rolhas auferirá 2.000€ por mês e irá receber
um prémio por ter atingido os objectivos do 1º semestre no montante de 20.000€,
prémio a ser pago durante o mês de Setembro.
A Bernarda é arquitecta por conta própria e durante o ano prevê que aufira os seguintes
rendimentos
- por actividade exercida a tempo parcial – 25 000€;
- lucros da sociedade XPTO, de que é sócia – 1.000€.
O Américo gastou 100€ em despesas com medicamentos do filho mais velho e 300€ em
medicamentos para a sua mãe.
2.000€.
Determine o IRS.


FISCALIDADE
?? Dezembro de 2010.
3 horas
1- Os impostos só se extinguem quando se pagam.

2- Perante uma decisão da Administração Fiscal que não seja do agrado do
3- O director financeiro e o Técnico Oficial de Contas nunca podem ser
responsabilizados pela falta de pagamento das dívidas duma sociedade.

em Lisboa.
Ano 2008 2009
No período de tributação de 2010, prevê-se que o resultado líquido do período seja

positivo em 5.000€ e o volume de negócios seja de 1.200.000€, e ainda que ocorram os
seguintes factos que darão origem aos respectivos lançamentos:
aaaaaa) Imparidade no valor de 7.500€, para fazer face a uma dívida de 10.000€
4.000€;
bbbbbb) Por dificuldades financeiras, as horas extraordinárias do último trimestre
cccccc) Gasto com a depreciação duma impressora a laser pelo método das
empresa utiliza a taxa máxima de depreciação permitida e o coeficiente de 4;
dddddd) A sociedade alienou os seguintes imobilizados:
a. Em 5 de Janeiro de 2010 uma viatura ligeira de passageiros por 10.000€,
cujo custo de aquisição em 2008 foi de 22.000€ e que vinha sendo
depreciada à taxa máxima permitida pelo método das quotas constantes.
b. Em 31 de Maio de 2010 uma máquina de cortar cortiça por 19.000€, cujo
custo de aquisição no ano anterior foi de 32.000€, a qual tinha sido
amortizada à taxa mínima.
eeeeee) Ajuda de custo no montante de 1.400€ pela deslocação dum funcionário,
o Paulo, que se deslocou a Leiria, o Paulo ficou lá quatro noites num hotel de 5
ffffff) Um dos sócios doou um imóvel para a sociedade poder construir a sua
empresa.

ll) Aquisição de um seguro de saúde – 10.000€;
mm) Aquisição de gasóleo para uma viatura de transporte de mercadorias cujo
peso é superior a 2.000 Kg. – 200€;
nn) Venda dos elementos do activo fixo tangível mencionado na alínea d) da
hipótese de IRC.
oo) Pagamento das ajudas de custo mencionadas na alínea e).
pp) Juros de depósitos a prazo – 200€

regime.
O Américo trabalhar como empregado fabril na Rolhas, SA, está casado com a Belmira,
de quem tem 4 filhos, todos menores e estudantes, com excepção do mais novo que está
na tropa.

O Américo como empregado da Rolhas auferirá um salário mensal de 1.000€.
A Belmira é vendedora de sapatos na feira e prevê realizar vendas no montante de
70.000€. Gastou em aquisições de mercadorias 25.000€.
Ganharam um prémio no bingo de 500€.
Receberam de juros de depósitos a prazo a quantia de 200€.
O Américo gastou 100€ em despesas com medicamentos do filho mais novo e 300€ em
medicamentos para a sua mãe, que vive com o casal e aufere uma pensão social de
440€.
1.000€.
Determine o IRS.

FISCALIDADE
6 de Junho de 2008 DURAÇÃO : 1.00 HORAS
I - IRS
O John Piano é músico, vive em Lisboa, com o seu pai, o Tony Piano, no ano de 2008
irão auferir os seguintes rendimentos:
O John Piano,
a) 50.000€, pelos espectáculos dados em casinos.
b) 25.000€, por actuar em festas particulares.
c) 10.000, pelos direitos de autor do seu último disco.
O Tony Piano,
d) 120.000€, como pensionista.
Sabendo que os rendimentos auferidos são iguais aos auferidos nos últimos anos,
determine a incidência, o rendimento líquido e as retenções na fonte.
II - IVA
O John Piano em determinado período do ano de 2008 realizou as seguintes operações:
a) Actuação em casamentos e baptizados – 10.000€
b) Aquisição duma guitarra a um aluno da Universidade Lusíada – 1.000€
c) Aquisição de partituras musicais a uma fundação – 2000€.
Em face destes dados, calcule o IVA a recuperar ou a pagar não se esqueça de referir o
regime de IVA aplicado e as obrigações legais inerentes.
FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO

FISCALIDADE
12 de Junho de 2008 DURAÇÃO : 50 minutos
I - IRS
O Dr. João é advogado e gerente duma sociedade de mediação imobiliária, vive em
Lisboa, com o seu filho, o Manuel com 19 anos, estudante do ensino superior.
O Dr. João no ano de 2008 irá auferir os seguintes rendimentos:
a) 150.000€, pela venda dum terreno de família, que havia custado 3 anos antes
100.000€. O terreno era propriedade do Dr. João e do seu irmão, em partes iguais.
b) 1.500, prémio no bingo.
O Manuel no ano de 2006 adquiriu por 10.00€ os direitos de autor dum antigo conjunto
musical. Este ano auferiu um rendimento de 4.000€ provenientes dos direitos de autor
adquiridos.
Sabendo que os rendimentos auferidos são iguais aos auferidos nos últimos anos,
determine a(s) colecta(s) de IRS.
II - IVA
O Dr. António é advogado, exerce a actividade por conta própria, e, em determinado
período do ano de 2008 realizou as seguintes operações na sua actividade:
a) Prestação de serviços a um trabalhador num processo judicial de natureza laboral –
10.000€
b) Aquisição gasóleo para o seu automóvel desportivo – 100€
c) Portagens na travessia do Tejo – 13,5€
d) Aquisição dum escritório – 100.000€
Em face destes dados, calcule o IVA a recuperar ou a pagar não se esqueça de referir o
regime de IVA aplicado e as obrigações legais inerentes.
seu melhor, esteja tranquilo! FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO
FISCALIDADE II
21 de Fevereiro de 2007 DURAÇÃO : 3.00 HORAS
I (6 valores)
1 – O regime da transparência fiscal tem como objectivo tributar as classes profissionais

mais propensas à evasão.
2 – Deve ser utilizado o método da avaliação indirecta da matéria colectável nos
sectores em que existe maior risco de evasão fiscal.
3 – Nos regimes isentos de IVA, o sujeito passivo nunca sente o efeito económico do
imposto.
II IRC
A Sociedade Coelho & Silva, Lda. tem sede em Lisboa e como objecto social a
prestação de serviços de desportivos, nomeadamente a prática de natação. Nos últimos
anos apresentou os seguintes resultados:
Ano Lucro tributável/prejuízo Volume de Negócios
para efeitos fiscais
2004 -7000 € 400 000 €
2005 9500 € 501 000 €
No ano 2006 o Resultado Líquido foi de 3000 € e o volume de negócios atingiu os

900.000€.. Neste ano ocorreram, entre outros, os seguintes factos:
t) Adquiriu por 100.000€ um sistema de aquecimento central das águas da

piscina, amortizado pelo método das quotas degressivas à taxa máxima.
Recebeu um subsídio de 20.000 da Câmara Municipal, na condição de
realizar um desconto de 50% aos funcionários da Câmara e de não alienar as
instalações durante 5 anos.
u) Para poder financiar o sistema de aquecimento, a empresa teve de alienar os
seguintes bens:
a. Uma viatura ligeira de passageiros por 10.000€, adquirida no ano
anterior por 15.000€.
b. Uma caldeira a vapor, totalmente amortizada por 5.000€.
v) A empresa atribuiu um patrocínio a um artista de telenovela, válido para a
época de Setembro de 2006 a Julho de 2007, no montante de 4.000€.
w) No dia 31 de Dezembro de 2006, o director financeiro recebeu uma
avaliação dos imóveis na empresa e ficou a saber que a piscina está
subavaliada contabilisticamente em 150.000€. A empresa decidiu actualizar
o valor contabilístico da piscina e do capital próprio nesse montante.
x) No mês de Agosto, alugou um barco de recreio por 10.000€ para fazer
publicidade à piscina.
y) Os professores de natação obtiveram remunerações anuais de 150.000€.
z) Um cliente colocou um processo judicial à empresa, reclamando uma
indemnização de 5.000€. A empresa tomando conhecimento desta situação,
decidiu criar uma provisão de igual montante.
aa) O clube da esquina, cliente da empresa, está em mora à 19 meses, da quantia
de 5.000€. A empresa hipotecou-lhes um imóvel e constituiu uma provisão
de igual montante.
bb) A empresa suportou um custo com o seguro de vida dos professores de
natação no montante de 2.000€.
cc) A empresa pagou uma quota para a associação de piscinas de Portugal no
montante de 4.000€.
dd) As ajudas de custo pagas a promotores comerciais atingiram 10.000€,
encontrando-se estas despesas devidamente justificadas.
ee) A participação na sociedade na Ruritânia permitiu obter um proveito de
1.000€, localmente tributados à taxa de 15%.
Em face destes dados, calcule o IRC a Pagar ou a Recuperar pela Sociedade.
III IVA
A Sociedade Coelho & Silva, Lda, efectuou, em determinado período de 2006, as
seguintes operações:
r) Venda de mensalidades a cidadãos portugueses - 10 000 €

s) Venda de mensalidades a cidadãos estrangeiros - 1.000€.
t) Factura da água – 5.000 €
u) Venda duma caldeira para Marrocos - 5000 €
v) Venda de sandes mistas – 200€
w) Aquisição de sandes mistas – 150€
x) Compra de selos de correio para uma campanha de marketing – 2.000€.

CURSO DE GESTÃO
FISCALIDADE I
EXAME 3.º ANO DE GESTÃO 2005.08.04 - 16:00 Horas
I (4,5 valores)
I- Responda sucinta mas fundamentadamente

1- A liquidação e o pagamento são formas de extinção da obrigação tributária?
2- Pode fazer-se coincidir impostos indirectos com impostos periódicos?
3- A fiscalidade comunitária tende à uniformização dos impostos sobre o
rendimento?
II
IRS (11 valores)
João nasceu em Espanha, filho de pai e mãe italianos. Em Janeiro de 2004, veio viver
para Portugal. Três meses depois de chegar, casou com a Joana, também ela nascida em
Espanha. Em 2005, tiveram o primeiro filho, o Paco. Vivem todos na casa dum primo
do João, o Alberto, que tem um grau de deficiência comprovado de 70%.
Durante o ano de 2005, a situação é a seguinte

1 – João, como cozinheiro ao serviço de uma multinacional da restauração, tem
uma remuneração mensal de 1.000€ e recebe diariamente um vale de refeição de
6€ (prevê-se que trabalhe 210 dias).
2- Joana é parapsicóloga e prevê auferir 30.000€ durante o ano, exactamente o
dobro do que auferiu no ano passado.
3- Alberto trabalha num talho, onde aufere uma remuneração mensal de
3.000€/mês.
4 – No talho onde trabalha, Alberto aufere ainda um subsídio para falhas de
caixa no montante de 160€ por cada mês de trabalho.
5 – Numa operação de swap de taxa de juro, Alberto ganhou 1.000€.
6 – Pelo arrendamento duma parte de sua casa aos primos, Alberto recebe
500€/mês.
7 – Ainda Alberto alienou por 2.000€ acções adquiridas dois meses antes por
1.000€.
8 – Paco participou no concurso “bebé do ano” e ganhou o 1º prémio no
Durante o ano de 2005, prevêem realizar as seguintes despesas:

Suportadas pelo João
a) Creche do Paco – 5.000€.
b) Seguro de saúde para a família – 500€.
Suportadas pelo Alberto
Juros com a aquisição da casa – 10.000€.
Sempre com a fundamentação legal, diga quais os sujeitos passivos de IRS e determine
o imposto a pagar.
III (4,5 valores)
Desenvolva o seguinte tema

Os países desenvolvidos preferem utilizar o método do crédito para eliminar a dupla
tributação.

CURSO DE GESTÃO
1ª FREQUÊNCIA DE FISCALIDADE II
2005.02.01– 19:30 Horas
Duração 3.00 horas
I (6 V)
Responda sucintamente às questões seguintes:
a) Diferença entre substituto e responsável;
b) Exemplos de medidas fiscais nos países desenvolvidos para promover o
investimento nos países em vias de desenvolvimento;
c) Uniformização e harmonização na UE. Distinção e exemplos.
II (10,5 V)
«Roupa Moderna Lda», sociedade com sede em Coimbra, tem como objecto social a
comercialização de vestuário de serviço. Durante o ano de 2004, ocorreram os seguintes
factos
a) As vendas atingiram o montante de € 10 671 430 e o Resultado Líquido do
Exercício apurado foi de € 3 050. No ano anterior, o IRC liquidado foi de € 2
500;
b) Foram constituídas as seguintes provisões

. Para créditos de cobrança duvidosa - € 454 900 *
. Para perdas financeiras - € 200 000
*Estavam relevados como de cobrança duvidosa os seguintes créditos:

Aurora Reis, €304 900 (em mora há 12 meses), Amilcar Duarte, € 150 000 (em
mora há 14 meses e resultante de venda de imobilizado)
c) Foram efectuadas reintegrações dos seguintes bens do activo imobilizado:

Ano Valor Reintegração Taxa DR
Aquisição aquisição contabilizada nº 2/90
Computador 2002 77 000 38 500 * 25%
Viatura lig passag. 1998 1 219 000 304 750 25%
* Foi usado o método das quotas degressivas
d) Foram contabilizados, entre outros, os seguintes custos:

Viagem de férias à China .................... € 230 000
Despesas de representação ..................... € 80 000
Despesas relativas a lavagens automáticas
de viaturas ligeiras de passageiros ........... € 71 000
Despesas Confidenciais ......................... € 155 000
e) Foi alienada uma máquina de uso específico por € 80 000, adquirida em 1999,
por € 153 000 e que se encontrava totalmente amortizada. Não se pretende
reinvestir o valor da realização.
a) Receberam-se € 150 000 de lucros da Sociedade «Armazém do Norte, Lda»,

resultantes da participação em 5% no Capital Social, desde o início da sua
actividade.
Face aos dados referidos:
Determine o IRC a pagar ou recuperar, sabendo que o Município de Lisboa lançou

derrama à taxa de 10%. Foram efectuados PEC e PC
III (3,5 V)
1- Tendo presente as operações comerciais (activas e passivas) realizadas durante o

mês de Janeiro de 2004 pela Sociedade Roupa Moderna, estamos perante um sujeito
passivo de IVA? No caso afirmativo, em que regime se insere e quais as suas
obrigações declarativas.
2- Calcule o IVA a pagar ou a recuperar relativo às operações seguintes ocorridas em

Dezembro de 2004:
a) Aquisição de vestuário a um fornecedor do Porto … € 5 000

b) Compra de cintos nos Estados Unidos da América € 10 000
c) Pagamento de gasóleo …………………………… € 15 000
d) Compra de um veiculo ligeiro de passageiros ……. € 80 000
e) Vendas para o mercado interno ………………... € 20 000
f) Vendas para os Estados Unidos ………………… € 32 000
Curso de Gestão de Empresa – 2º ano / Contabilidade – 2º ano
FISCALIDADE
I – Parte teórica (4,5 valores)
4) Os impostos só se extinguem quando se pagam ou se dão bens para pagar.
5) Para fazer face à crise o governo irá criar um imposto autónomo a incidir sobre o
valor dos bens imóveis constantes do inventário das empresas, cuja actividade
principal seja de natureza industrial ou comercial.

A sociedade Rolhas, S.A., dedica-se ao comércio de rolhas de cortiça e tem a sua sede
em Lisboa.
Nos últimos exercícios apresentou os seguintes resultados:
Ano 2008 2009 2010
Resultado tributável -10.000 5.000 12.000
1.100.00
Volume de negócios 1.000.000 0 1.200.000

gggggg) Os sócios da empresa reunidos em assembleia-geral deliberaram atribuir
uma gratificação de 10.000€ aos funcionários, ficando acordado, que esse
montante seria pago em Abril de 2012.
hhhhhh) Imparidade no valor de 6.000€ para fazer face a uma dívida de 10.000€
do cliente X em mora à 14 meses. A sociedade Rolhas já conhecia as
dificuldades financeiras da X, pelo que a obrigou a constituir um seguro de
5.000€.
iiiiii) Por dificuldades financeiras as horas extraordinárias do último trimestre
em que foram consideradas como gasto.
jjjjjj) Custo com a depreciação duma impressora pelo método das quotas
decrescentes. A impressora foi adquirida no ano anterior por 1.500€. A empresa
utiliza a taxa máxima de depreciação permitida e o coeficiente de 2,5.
kkkkkk) A sociedade alienou os seguintes imobilizados:
depreciada à taxa máxima permitida pelo método das quotas constantes.
llllll) Com o valor de realização obtido a empresa adquiriu em leasing uma
nova máquina de corte de cortiça, no valor de 30.000€, a qual irá ser amortizada
à taxa de 20% pelo método das quotas constantes.
mmmmmm) Recebeu um subsídio de 10.000€ para adquirir a máquina referida
na alínea anterior e considerou um rendimento de 1.800€.
Considere que está no final do exercício de 2008 e determine o IRC da empresa.

A sociedade Rolhas, S.A. em determinado período realizou as seguintes operações:
qq) Aquisição de uma máquina de corte de cortiça – 15.000€.
rr) Aquisição dos direitos de autor do livro “ A cortiça em Portugal” – 10.000€.
ss) Aquisição de gasóleo para uma viatura de transporte de mercadorias cujo peso é
superior a 4.000 Kg. – 200€.
tt) Aquisição de extintores de incêndios para a fábrica – 2.000€
uu) Venda dos imobilizados mencionados em e) alínea a. e b. do exercício de IRC.
O Américo é director comercial da Rolhas, SA, está casado com a Bernarda, de quem
tem 4 filhos, todos menores e estudantes, com excepção do mais velho que desistiu de
estudar e está à procura de emprego. No dia 2 de Julho o Américo saiu de casa para ir
viver uma segunda vida, vive com um amigo, o Carlos, solteiro, estudante, com 23 anos
de idade. Vive ainda com o Américo o seu tio João, com 43 anos de idade
desempregado.
Prevê-se que ao longo de 2010 aufiram os seguintes rendimentos:

O Américo como director comercial da Rolhas auferirá 5.000€ por mês e irá receber
um prémio por ter atingido os objectivos do 1º semestre no montante de 10.000€ a
ser pago durante o mês de Setembro.
A Bernarda é escritora, durante o ano auferiu os seguintes rendimentos:

- Alienação dos direitos de autor do seu primeiro livro – 20.000€
- Direitos de autor do último livro – 5.000€.
- Lucros da sociedade Rolhas – 1.000€.
O Sr. Américo gastou 100€ em despesas com medicamentos do filho mais velho e 300€
em medicamentos para o Carlos.
2.000€.

FISCALIDADE
2) A melhor forma de aumentar as receitas fiscais é aumentar os impostos
indirectos - veja-se o caso do ISP.
3) È preferível aumentar o limite de dedução à colecta com as despesas com
habitação a permitir ter abatimentos com as mesmas despesas.
II – IRS (3 valores)
O Américo é director comercial da Cork, SA, está divorciado, vive em Massamá com os
seus 4 filhos, a seu cargo, todos menores e estudantes, com excepção do mais velho que
desistiu de estudar e está à procura de emprego. Vive ainda com o Américo o seu tio
João, com 93 anos de idade e um grau de deficiência comprovada em 70% e a sua ex-
mulher, a Belmira.
O Américo como director comercial da Cork auferirá 3.000€ por mês e irá receber
ser pago durante o mês de Julho.
O investimento num fundo de investimento na China permitiu lhe resgatar 10.000€,
mais 1.000€ do que investido 10 meses antes.
Alienou por 100.000€ as acções adquiridas 3 anos antes por 50.000€.
Alienou à Cork S.A. por 100.000€ os direitos de autor dum livro adquiridos 3 anos
antes por 40.000€.
O Sr. João aufere uma pensão mensal de 430€, e, obteve rendimento de juros de
depósitos à ordem no montante de 2000€.
A Belmira é fisioterapeuta, trabalha por conta própria, durante o ano prevê auferir
60.000€, o mesmo que auferiu no último ano.
Realizaram as seguintes despesas:
numas muletas novas para o seu tio João. Comprou ainda um recuperador de calor para
a casa de férias no montante de 2.000€.
As despesas de educação dos filhos estudantes atingiram 7.000€.
A Belmira comprou uma marquesa para o seu atelier por 2.000€ e adquiriu um seguro
de saúde por 250€.

FISCALIDADE
8) A melhor forma de aumentar as receitas fiscais é aumentar os impostos
indirectos - veja-se o caso do ISP.
9) È preferível aumentar o limite de dedução à colecta com as despesas com
habitação a permitir ter abatimentos com as mesmas despesas.
A sociedade Cork, S.A., dedica-se ao comércio de cortiça e tem a sua sede em Elvas.
Nos últimos exercícios apresentou os seguintes resultados:
Ano 2005 2006 2007

Resultado tributável -50.000 30.000 60.000
1.000.00 1.100.00 1.200.00
Volume de negócios 0 0 0

nnnnnn) Um prestador de serviços para não pagar imposto em Portugal,
apresentou uma factura duma sociedade localizada num país sem tributação no
montante de 10.000€.A sociedade considerou o custo nesse montante.
oooooo) Os sócios da empresa reunidos em assembleia-geral deliberaram atribuir
uma gratificação de 10.000€ aos funcionários, ficando acordado, que esse
montante seria pago em Abril de 2010.
pppppp) Custo com a amortização dum telemóvel pelo método das quotas
degressivas. O telemóvel foi adquirido no ano anterior por 500€. A empresa
utiliza a taxa máxima de amortização permitida e o coeficiente de 2,5.
qqqqqq) A sociedade alienou os seguintes imobilizados:
amortizado à taxa máxima permitida pelo método das quotas constantes.
Com o valor de realização obtido a empresa adquiriu em leasing uma nova
máquina de corte de cortiça, no valor de 12.000€, a qual irá ser amortizada à
taxa de 10% pelo método das quotas constantes.
rrrrrr) A pessoa que adquiriu a viatura mencionada na alínea d) a. não pagou a
quantia devida. O advogado da empresa deu-lhe um prazo de 60 dias para pagar,
a contar da data venda do bem, sob pena de ser instaurado um processo litigioso,
contudo, até ao final do ano não o fez. A empresa considerou uma provisão de
25%.
ssssss) Um funcionário deslocou-se em serviço ao Porto, a empresa pagou-lhe a
estadia de dois dias no hotel, mediante a apresentação da factura. A empresa
considerou o respectivo custo no total de 400€.
tttttt) Recebeu dividendos das seguintes sociedades:
a. Holding da Ásia – 1.000€, tributados localmente à taxa de 10%.
b. Holding da América do Sul - 2.000€, tributados localmente à taxa de
5%.
Considere que está no final do exercício de 2008 e determine o IRC da empresa.

A sociedade Cork, S.A. em determinado período realizou as seguintes operações:
vv) Venda de rolhas de cortiça para uma empresa nos Açores – 10.000€
ww) Aquisição de uma máquina de corte de cortiça – 12.000€.
xx) Aquisição dos respectivos direitos ao autor do livro “ A cortiça em Portugal” –
12.000€.
yy) Prestação de leasing duma viatura ligeira de passageiros – 1.500€.
zz) Nota de crédito pela devolução de rolhas de cortiça dum cliente na Madeira –
5.000€
aaa) Venda dos imobilizados mencionados em d) alínea a. e b. do exercício de
IRC.

O Américo é director comercial da Cork, SA, está divorciado, vive em Massamá com os
seus 4 filhos, todos menores e estudantes, com excepção do mais velho que desistiu de
estudar e está à procura de emprego. Vive com o Américo o seu tio João, com 93 anos
de idade e um grau de deficiência comprovada em 70%.
O Américo como director comercial da Cork auferirá 3.000€ por mês e irá receber
ser pago durante o mês de Julho. O investimento num fundo de investimento na
China permitiu lhe resgatar 10.000€, mais 1.000€ do que investido 10 meses antes.
O Sr. João aufere uma pensão mensal de 430€.
Curso Gestão de Empresa e Contabilidade – 2º ano
1ª FREQUÊNCIA DE FISCALIDADE
12 de Junho de 2010.
3 horas
I – Parte teórica (4,5valores)
10) O director financeiro e o Técnico Oficial de Contas nunca podem ser
responsabilizados pela falta de pagamento das dívidas duma sociedade.
11) Sempre que se aumentam os impostos indirectos as receitas do estado crescem
proporcionalmente.
12) Nos regimes isentos de IVA o sujeito passivo nunca sente o efeito económico do
imposto.

A sociedade Moreira & Filhos, Lda., tem como actividade principal a produção e
comercialização de peles curtidas para vestuário e calçado e tem sede em Santarém. Em
2009 apresentou os seguintes resultados: RLE € 4 500¸Volume de negócios € 250 000.
Durante o exercício de 2010, prevê-se que o volume de negócios seja de 350 000 € e
que constem na contabilidade os seguintes factos:
uuuuuu) Resultado Líquido do Período € 2 000 e estimativa de IRC € 1000.
vvvvvv) Foi amortizado, pelo método das quotas degressivas, tendo utilizado o
coeficiente de 3.5, mobiliário, adquirido em Janeiro de 2009 por € 5 000.
wwwwww) A sociedade alienou por € 2 000 uma máquina específica de
secagem de peles verdes que se encontrava totalmente depreciada e que havia
sido adquirida há 10 anos por € 5 000. Com o dinheiro da venda pensa adquirir
em 2010 uma outra máquina que custa 800€.
xxxxxx) Foi considerada como gasto do período uma factura no valor de 145
Euros não tinha legível o nome do fornecedor.
yyyyyy) Recebeu lucros no valor de € 1300 da Empresa Lisbonense Lda., onde
detém uma participação de 7% no Capital desde a sua constituição.
zzzzzz) Ajuda de custo no montante de 400€ pela deslocação dum funcionário, o
Paulo, que se deslocou a Leiria, o Paulo ficou lá quatro noites num hotel de 5
aaaaaaa) Um dos sócios doou um imóvel para a sociedade poder construir a sua
Considere que está no final do exercício de 2010 e determine o IRC da Empresa a Pagar
ou Receber
A sociedade Moreira & Filhos. em determinado período realizou as seguintes

operações:
bbb) Venda de peles para Lisboa € 14 000.
ccc) Aquisição de matérias-primas em Luanda € 7000.
ddd) Compra de uma viatura ligeira por € 15000.
eee) Pagamento de ajudas de custo referidas na alínea f) do grupo II.
fff) Recebimento de juros de depósito a prazo € 1 000.
ggg) Aquisição de peixe para a cantina do pessoal por 500€.

O Sr. Paulo Correia é Director de Qualidade da Empresa Moreira, Lda. Vive em

Santarém é casado com a D. Paula Correia. Com eles vivem 1 filho: Alberto de 22
ambos estudante Universitário. A mãe de Paulo Correia vive com o casal e aufere
mensalmente uma pensão no valor de € 345.
O Sr Paulo auferirá 3.000€ por mês. Em Março receberá mais um ordenado, como
prémio de desempenho. Utilizará, ainda uma viatura de Empresa para uso pessoal que
custou € 35 000. Em Abril auferiu o rendimento mencionado na alínea f) do grupo II.
A D. Paula tem uma loja de venda de Flores cujo volume de negócios será de € 20 000.
Prevê efectuar as seguintes despesas: compra de Flores € 6 000. Aluguer da loja € 5
000, despesas de funcionamento € 2 000.
O Sr. Paulo recebeu 500€ de juros de depósitos à ordem obtidos num país na Ásia.
O casal gastou 400€ em despesas com medicamentos do filho e 600€ com o mãe do
Paulo. Pagou juros da casa de campo no montante de € 750. Gastou em propinas com os
filho €1500.
referência o final de 2010.

FISCALIDADE
1) O director financeiro e o Técnico Oficial de Contas nunca podem ser
responsabilizados pelas dívidas duma sociedade.
2) O aumento dos impostos sobre o património nunca afecta o valor dos mesmos.
3) Os ofícios circulares e os acórdãos judiciais tem o mesmo valor que a Lei.
II – IRS (3 valores)
O Américo é explicador por conta própria, está casado, vive em Cascais com os seus 4
filhos. A sua mulher é professora, trabalha numa escola primária em Bragança.
O Américo auferirá 30.000€ por ano, o mesmo que auferiu no ano passado.
Por ter jogado
A irá receber um prémio por ter atingido os objectivos do 1º semestre no montante
de 10.000€ a ser pago durante o mês de Julho.
O investimento num fundo de investimento na China permitiu lhe resgatar 10.000€,
mais 1.000€ do que investido 10 meses antes.
Alienou por 100.000€ as acções adquiridas 3 anos antes por 50.000€.
Alienou à Cork S.A. por 100.000€ os direitos de autor dum livro adquiridos 3 anos
antes por 40.000€.
O Sr. João aufere uma pensão mensal de 430€, e, obteve rendimento de juros de
depósitos à ordem no montante de 2000€.
A Belmira é fisioterapeuta, trabalha por conta própria, durante o ano prevê auferir
60.000€, o mesmo que auferiu no último ano.
Realizaram as seguintes despesas:

As despesas de educação dos filhos estudantes atingiram 7.000€.
A Belmira comprou uma marquesa para o seu atelier por 2.000€ e adquiriu um seguro
de saúde por 250€.

CURSO DE GESTÃO
1ª CHAMADA 1ª FREQUÊNCIA - 2005.06.28 – 19h30
I (4,5 v)
Responda às seguintes questões
1. Métodos para eliminar a dupla tributação jurídica;
2. Remédios para neutralizar o efeito da inflação na determinação do rendimento
colectável;
3. Possibilidade de um terceiro vir a ser sujeito activo da obrigação do imposto.
II (11,5 v)
Considere as seguintes situações referentes a 2005
1- Carlos, arquitecto, casou com Antónia, em 1 de Julho de 2005. O casal fixou

residência em Lisboa. Com ambos vive o filho de um anterior casamento de Antónia,
o José, que tem 19 anos e que frequenta o 12º ano num Externato da Capital. Na
mesma casa, passou a viver a mãe de Carlos, a D. Isaura, que não possui meios de
sobrevivência.
2- Carlos, no exercício da actividade de Arquitecto, como trabalhador independente,

pensa auferir, no decurso do ano de 2005, 20 000 euros, prevendo efectuar as
seguintes despesas em euros:
.remunerações de uma empregada 1 000

.deslocação ao Congresso da Associação
Internacional de Arquitectos, em Florença 500
.gasolina e outras despesas de manutenção do carro 650
.despesas de expediente, luz, telefone e água 390
3- Antónia é funcionária pública e auferirá, no mesmo ano, 42 000 euros de

remuneração, acrescida do subsídio de refeição, contribuindo com 4 620 euros para a
Segurança Social. Recebeu ainda, em Abril, um prémio especial de mérito,
correspondente a dois ordenados, em resultado de um processo de avaliação de
desempenho.
4– Carlos adquiriu, em 2004, por 5 000 euros, os direitos de autor do projecto de uma
urbanização em Lisboa que vendeu, em 2005, a um colega de profissão, por 6 000
euros.
5– Carlos vendeu, em Dezembro de 2005, o andar que habitava até ao casamento por
40 000 euros. Este andar tinha sido adquirido, em 2004, por 30.000 euros. Pagou
uma comissão de 1% (valor da venda) a uma agência de mediação. Entre Julho e
Novembro de 2005, Carlos recebeu rendas do referido andar no montante de1500
euros na sequência da instalação provisória da Soc Almeida & Irmãos Lda.
6– A D. Antónia recebeu 1 000 euros de dividendos de acções de uma empresa de

construção civil e do seu ex-marido uma pensão de alimentos no valor de 6 000
euros.
7- Foi adquirido um equipamento de energia solar por 4 800 euros.
8- As despesas de saúde com a D. Isaura ascenderam a 1000 euros.
9- Os juros do empréstimo motivado pela aquisição de um lote de terreno na Costa da

Caparica destinado à construção de uma moradia de férias, foram de 2 000 euros.
10– As propinas pagas ao colégio que José frequenta foram de 2 500 euros
PRETENDE-SE:
A - Identificação dos sujeitos passivos de Imposto sobre o Rendimento;
B- Identificação dos rendimentos auferidos e justificação;
B - Cálculo das retenções na fonte efectuadas;
C - Determinação do IRS a pagar ou a recuperar, em relação ao ano 2005.
III (4 v)
Comente esquematicamente
O pagamento do imposto sobre o rendimento de actos imorais ou ilícitos é contrário
a todos os princípios fiscais.

FACULDADE DE CIÊNCIAS DA ECONOMIA E DA EMPRESA
CURSO DE ECONOMIA
EXAME de FISCALIDADE
2005.07.15 – 19:30 Horas
I (6,5 valores)
Diga
- qual o impacto do aumento da taxa do IVA de 19% para 21%:
- na estrutura de custos da empresa;
- na economia a nível geral;
- nos cofres do Estado.
- quais os aspectos económicos e sociais do IRS, por parte:
- da Administração Fiscal;
- dos contribuintes.
II – Tributação das famílias (4 valores)

O André e a Carla são casados e têm 4 filhos menores, a frequentar o ensino secundário.
Durante o ano de 2005, prevê-se que aufiram os seguintes rendimentos e tenham as
seguintes despesas:
André:
- Rendimentos como médico dentista - 250.000 €;
- Despesas inerentes à sua actividade:
- Aquisição de equipamento diverso - 150.000 €;
- Aquisição de uma viatura ligeira de passageiros - 40.000 €;
- Menos-valia, no valor de 2.500 €, obtida pela venda de aparelhos
médicos adquiridos em 2000, por 10.000 €.
Célia é empregada de uma multinacional, onde recebe 2.500 €/mês e um subsídio de

refeição de 8 €/dia. Nos meses de Abril, Maio e Junho, esteve a trabalhar em Nova
Iorque, na sede da empresa, onde lhe foram pagos, para além do salário de 3.000 €/mês,
ajudas de custo no valor de 150 €/dia (limite legal diário 137,58 €).
O casal alienou um apartamento, por 170.000 €, que tinha adquirido em 1997, por
100.000 €, o qual tinha sido objecto de obras de melhoria, no valor de 10.000 €, em
2002. Pagaram 2.100 € à agência imobiliária que promoveu a venda.
O casal suportou 5.500 € de despesas de saúde e 7.500 € de despesas de educação.
Determine o IRS do casal., fundamentando na lei a sua resposta.
III – Tributação das empresas (7 valores)

A Sociedade Solimar, SA, com sede no Porto, dedica-se à produção e comercialização
de sapatos e malas.
No ano de 2004, a empresa teve:
Volume de negócios – 250.000 €;
Lucro tributável – 10.500 €.
No ano de 2005, prevê-se que a contabilidade evidencie os seguintes elementos:
1. Resultado líquido do exercício - 5.500 €;
2. Volume de negócios - 300.000 €;
3. Estimativa de IRC - 5.500 €;
4. Pagamento de uma coima, por entrega da declaração do IVA fora do prazo - 1.500
€;
5. Pagamento de uma indemnização devida a uma colisão de viaturas, em que foi dado
como culpado um dos seus motoristas - 10.500 €;
6. Constituição de uma provisão de 25% sobre o crédito de 1.000 € do Instituto do
Emprego e Formação Profissional. O crédito encontra-se em mora há 8 meses;
7. Pagamento da quota da associação profissional - 2.000 €;
8. Alienação, por 5.000 €, de máquinas não especificadas que haviam custado 10.000
€, 3 anos antes. Essas máquinas foram amortizadas à taxa máxima permitida;
9. Aumento do capital social em 150.000 €.
Determine o IRC a pagar/recuperar pela sociedade, considerando que a taxa de

derrama é de 10% e fundamentando na lei a sua resposta.
IVA (2,5 valores)

Considere as seguintes operações realizadas no 2.º período de 2005
1. Pagamento de renda dos estabelecimentos - 5.500 €;
2. Pagamento à Câmara Municipal do Porto, pela remoção de lixo acumulado no
armazém - 500 €;
3. Pagamento do aluguer de vários “outdoors” para fazer publicidade aos sapatos –
750€;
4. Venda de sapatos para o mercado nacional - 75.000 €;
5. Venda de sapatos para a Turquia - 15.000 €;
6. Aquisição de cabedal em Marrocos - 5.000 €;
7. Aquisição de borracha no mercado nacional - 4.500 €;
8. Pagamento de gasóleo utilizado na viatura que transporta as mercadorias - 1.500 €.
Determine o IVA, fundamentando na lei a sua resposta.

Frequência
II - A sociedade ABC, Lda, com sede em Lisboa, tem como objecto social
a prestação de serviços de design gráfico.
Em 2000 obteve um prejuízo para efeitos fiscais no montante de 10.000
euros. Em 2001 obteve um lucro tributável de 50.000€
Em 2002, constavam na contabilidade da sociedade os seguintes factos:

a) O volume de negócios foi de 500.000€.
b) O gerente aufere uma remuneração mensal de 1.500€
c) Os custos com trabalhadores foram de 200.000€.
d) Aumento de capital no montante de 30.000€
e) O resultado líquido foi de 10.000 euros
f) Gratificações de balanço no montante de 10.000€, pagas no
exercício de 2003 do seguinte modo,
g) 150 € de custos com a electricidade de Dezembro de 2001, paga
em Janeiro de 2002.
h) 6000€ de custos com o contrato de manutenção do ar
condicionado, (contracto válido de Janeiro de 2002 a Dezembro
de 2003).
i) 1000€ de custos com viagens oferecidas aos netos do gerente,
estes não têm qualquer relação com a empresa.
j) Os bens a seguir mencionados foram amortizados à taxa máxima
permitida.
a. Máquina de fotocopiar adquirida em 2002 por 500€ e que
ainda não entrou em funcionamento.
b. Viatura ligeira de passageiros adquirida em 2001 por
35.000€.
c. Edifício sede adquirido em 2001 por 100.000€.
k) Amortização total duma máquina de calcular que custou 150€.
l) 200€ de custos com a quota da associação profissional do sector
da publicidade.
m) Estimativa de IRC 15000€.
n) Custos com gasolina – 1000€.
o) Custos com seguro da viatura automóvel adquirida no ano de
2001, 2200€.
p) O crédito da Câmara Municipal devido pela nossa factura a 60
dias de 31-01-2001, no montante de 10.000€ foi provisionado a
25%.
q) O crédito do cliente R devido pela nossa factura a 60 dias de 31-
03-2001, no montante de 10.000€ foi provisionado a 25%.
r) Lucros distribuídos pela sociedade beat (sujeito passivo de IRC
no regime normal) no montante de 1500€, referente a uma
participação com 3 anos de existência de 11 %.
s) Venda por 1000€ de uma viatura adquirida em 1997 por 20.000€
e amortizada à taxa máxima permitida. A empresa reinvestiu a
mais valia na viatura mencionada na alínea i).
III – Justifique e caso seja possível, dê um exemplo, duma situação, em que

uma empresa sujeita ao regime normal mensal de IVA, pode deduzir o IVA
incluído na aquisição de viaturas de turismo.
CURSO DE GESTÃO
2005.07.15 – 19h30
I (4,5 V)
Responda sucinta mas fundamentadamente às seguintes questões
1) São três as categorias de tributos previstas pela lei portuguesa?
2) Nunca há o pagamento de impostos em prestações?
3) Os juros de mora são sempre devidos ao Estado?
IRS (11,5 V)
No dia 11 de Julho de 2005, o Alberto e a Berta divorciaram-se. Têm em comum 2
filhos, o Carlos e o Daniel, que ficaram a viver com a mãe. O Eduardo, filho de um
casamento anterior do Alberto, ficou a viver com o pai.
O Carlos e o Daniel são menores. O Eduardo tem 22 anos, não aufere rendimentos e tem
um grau de deficiência comprovado de 75% .
Durante o ano de 2005 prevê-se que aufiram os seguintes rendimentos anuais:

- Alberto
o Como militar na reserva – 45.000€.
o Pelos direitos de autor pela venda do seu último disco – 10.000€.
o Pela cedência de uma arrecadação a um colega da marinha – 3.000€.
o Pela alienação de acções de uma sociedade - 1.000€. As acções foram
adquiridas dois anos antes por 500€.
o Pelos juros de depóitos a prazo – 120€.
- Berta
o Como vendedora ambulante de calçado – 60.000€.
o Pelo subsídio para aquisição de equipamento de transporte – 2.000€.
o Pelo ganho com uma operação de swap cambial ( iene – Euro) -
2.000€.
o Prémio no “Euromilhões” – 100.000€.
o Pensão de alimentos paga pelo Alberto - 2.000€.
Por ficar classificado em 1º lugar no campeonato do mundo de atletismo para

deficientes, o Eduardo ganhou 2.000€.
Durante o ano de 2005 prevêem realizar os seguintes gastos anuais.

Alberto
- Pintura da arrecadação arrendada – 150€.
- Aquisição de uma guitarra – 250€.
- Juros de empréstimo para pagar despesas de saúde do Eduardo – 350€.
- Aulas de piano do Eduardo – 450€.
Berta
- Juros de contrato de “leasing” para aquisição de habitação permanente –
5.000€.
- Colchão ortopédico – 1.000€ ( Receitado pelo médico).
Sabe-se ainda que, em 2004, a Berta vendeu 65.000€ de calçado.
Determine o IRS do casal, fundamentando na lei a sua resposta.
III (4 V)
Comente o seguinte
As taxas proporcionais são as que mais se adequam à justiça fiscal

Curso de Economia 3º e 4º ANOS

FISCALIDADE
Teste 17de Maio de 2007 DURAÇÃO : 1.00 Hora
I (10 valores)
Responda sucintamente mas fundamentando a 5 das 10 questões seguintes:
1 - Para que servem os impostos?

2 – Em que consiste e como se caracteriza a fase de lançamento do imposto?
3 – Isenção e não sujeição significam o mesmo?
4 – Quais os elementos que permitem classificar um dado imposto como «Imposto
Pessoal»?
5 – Nos impostos classificados de Assessórios como se distingue: adicional e
adicionamento?
6 – Distinga evasão fiscal de planeamento fiscal.
7 – Uma das formas de extinção do imposto é o seu pagamento. Indique – e defina –
duas outras formas..
8 - Distinga juros compensatórios de indemnizatórios.
9 – Quais as implicações da aplicação do princípio da legalidade em matéria de
impostos?
10 - A que princípios devem obedecer a tributação sobre o consumo, em Portugal.
II IRC
A Sociedade «Rosa & Filhos, Lda» presta serviços de Construção Cívil Tem sede em
Sintra e o seu Capital Social é de € 1 800 000. Em 2006 o volume de negócios foi de €
4 500 000. Os Prejuízos Fiscais dos dois últimos anos atingiam o montante de € 7 000
Em 2007 a contabilidade evidenciava os seguintes factos:

a) Resultado Líquido do Exercício 1 500 €
b) Estimativa de IRC 1 000 €
c) Volume de negócios em 2007 foi de 6 200 000 €
d) Pagamento da factura de electricidade referente a Dezembro de 2006 que o
contabilista se esqueceu de especializar nesse ano, no valor de € 350 €.
e) Foram efectuadas as seguintes Provisões:
1- 1 500 € referente a uma dívida de um Cliente de igual montante, cuja
factura foi emitida 3 de Março de 2007
2- 1 000 referente à dívida da Direcção Geral dos Serviços Prisionais que
no ano lectivo de 2005 beneficiou de trabalhos de construção civil
naquele montante.
d) Venda por 5 000 Euros de uma Betoneira que havia sido adquirida em 2005
por 9.000 €. ( TX: 14,28: CCM: 1,02). Pretende investir o valor da realização
na compra de outra betoneira.
e) Amortizou segundo o método das quotas degressivas uma máquina adquirida
em 2006, em estado de uso, por 4 000 €. ( tx 14,28%)
1 - Face aos dados, calcule a Matéria Colectável no ano de 2007

2 – Se houver lugar a pagamento especial por conta calcule o seu montante.
4º Ano
Fiscalidade II
19.00 horas
20.000€.

jj) O gerente aufere uma remuneração mensal de 1.000€
kk)Aumento de capital no montante de 10.000€
ll) Gratificações de balanço no montante de 20.000€, pagas no exercício de
2002 do seguinte modo,
mm) 100 € de custos com a electricidade de Dezembro de 2000, paga em
Janeiro de 2001.
nn)6000€ de custos com o contrato de manutenção do ar condicionado,
oo) 1000€ de custos com viagens oferecidas aos filhos do gerente, os quais
pp)Os bens a seguir mencionados foram amortizados à taxa máxima
permitida.
qq)Amortização total duma máquina de calcular que custou 240€.
rr) 100€ de custos com a quota da associação profissional do sector da
publicidade.
ss) Estimativa de IRC 1000€.
tt) Custos com gasolina – 2000€.
uu)Custos com seguro da viatura automóvel adquirida no ano de 2001,
1000€.
vv) O crédito da Câmara Municipal devido pela nossa factura a 60 dias de
ww) O crédito do cliente R devido pela nossa factura a 60 dias de 31-05-
2001, no montante de 12.000€ foi provisionado a 25%.
xx) Lucros distribuídos pela sociedade LUS (sujeito passivo de IRC no
yy) Venda por 5000€ de uma viatura adquirida em 1997 por 20.000€ e

Curso de Gestão de Empresa / Contabilidade 2º ANO
FISCALIDADE
29 de Maio de 2008 DURAÇÃO : 50 minutos
I – PARTE TÉORICA
Comente a seguinte afirmação:
Perante uma correcção por métodos indirectos, resta ao sujeito passivo apresentar um
impugnação judicial.
II - IVA
O João Nunes dedica-se à prestação de serviços de construção civil, exerce a actividade
por conta própria, e factura anualmente 800.000€, em determinado período do ano de
2009 realizou as seguintes operações na sua actividade:
a) Contratou um prestador de serviços, inscrito nos termos do art.º 53.º do CIVA a
quem pagou 5.000€.
b) Aquisição de extintores de incêndio para colocar numa obra – 10.000€.
c) Portagens por travessia da nova ponte do Tejo – 12€.
Em face destes dados, calcule, justificando, o IVA a recuperar ou a pagar não se
III - IRS
A Dra. Joana quer casar com o Dr. Pedro no dia 1 de Agosto de 2009, no entanto o Dr.
Pedro está a ponderar a decisão em função dos impostos a pagar, determine o
rendimento colectável e diga-lhe se terá ou não vantagens fiscais em casar, sabendo que
auferem os seguintes rendimentos:
O Pedro é advogado e trabalha por conta própria, aufere anualmente 95.000€,
gasta em despesas com o escritório 20.000€.
A Joana é licenciada em direito, mas habitualmente, não trabalha, apenas prestou
um serviço ao Pedro no valor de 1.200€, para realizar esse serviço gastou 100€ em
combustível. No ano passado adquiriu por 50.000€ os direitos de autor dum livro, os
quais lhe permitiram auferir no corrente ano 11.000€ provenientes dessa aquisição. Em
Fevereiro foi ao bingo e ganhou um prémio de 4.000€.
Apresente todos os cálculos que justificam a sua decisão.

4º Ano
Fiscalidade II
19.00 horas
20.000€.

zz) O gerente aufere uma remuneração mensal de 1.000€
aaa) Aumento de capital no montante de 10.000€
bbb) Gratificações de balanço no montante de 20.000€, pagas no exercício
de 2002 do seguinte modo,
ccc) 100 € de custos com a electricidade de Dezembro de 2000, paga em
Janeiro de 2001.
ddd) 6000€ de custos com o contrato de manutenção do ar condicionado,
eee) 1000€ de custos com viagens oferecidas aos filhos do gerente, os quais
fff) Os bens a seguir mencionados foram amortizados à taxa máxima
permitida.
ggg) Amortização total duma máquina de calcular que custou 240€.
hhh) 100€ de custos com a quota da associação profissional do sector da
publicidade.
iii) Estimativa de IRC 1000€.
jjj) Custos com gasolina – 2000€.
kkk) Custos com seguro da viatura automóvel adquirida no ano de 2001,
1000€.
lll) O crédito da Câmara Municipal devido pela nossa factura a 60 dias de
mmm) O crédito do cliente R devido pela nossa factura a 60 dias de 31-05-
2001, no montante de 12.000€ foi provisionado a 25%.
nnn) Lucros distribuídos pela sociedade LUS (sujeito passivo de IRC no
ooo) Venda por 5000€ de uma viatura adquirida em 1997 por 20.000€ e

FISCALIDADE
Perante uma correcção por métodos indirectos, resta ao sujeito passivo apresentar um
impugnação judicial.
II - IVA
O João Nunes dedica-se à prestação de serviços de construção civil, exerce a actividade
por conta própria, e factura anualmente 800.000€, em determinado período do ano de
2009 realizou as seguintes operações na sua actividade:
a) Contratou um prestador de serviços, inscrito nos termos do art.º 53.º do CIVA a
quem pagou 5.000€.
b) Aquisição de extintores de incêndio para colocar numa obra – 10.000€.
c) Portagens por travessia da nova ponte do Tejo – 12€.
III - IRS
A Dra. Joana quer casar com o Dr. Pedro no dia 1 de Agosto de 2009, no entanto o Dr.
Pedro está a ponderar a decisão em função dos impostos a pagar, determine o
rendimento colectável e diga-lhe se terá ou não vantagens fiscais em casar, sabendo que
auferem os seguintes rendimentos:
O Pedro é advogado e trabalha por conta própria, aufere anualmente 95.000€,
gasta em despesas com o escritório 20.000€.
A Joana é licenciada em direito, mas habitualmente, não trabalha, apenas prestou
um serviço ao Pedro no valor de 1.200€, para realizar esse serviço gastou 100€ em
combustível. No ano passado adquiriu por 50.000€ os direitos de autor dum livro, os
quais lhe permitiram auferir no corrente ano 11.000€ provenientes dessa aquisição. Em
Fevereiro foi ao bingo e ganhou um prémio de 4.000€.
Apresente todos os cálculos que justificam a sua decisão.

FISCALIDADE
È preferível aumentar os impostos nos produtos onde a elasticidade da procura é grande.
II - IVA
O Paulo Nunes dedica-se à prestação de serviços de construção civil, exerce a
actividade por conta própria, em determinado período do ano de 2009 realizou as
seguintes operações na sua actividade:
a) Remodelação da sala e cozinha da habitação dum particular – 5.000€.
b) Aluguer dum espaço para colocar materiais de construção. – 500€.
c) Aluguer duma viatura ligeira de passageiros sem condutor - 400€
III - IRS
O Sr. João é contabilista duma sociedade de mediação imobiliária com sede em Lisboa.
O Sr. João é casado com a Sra. Joana, que vive com o filho de ambos, o António, em
Viana do Castelo. Como contabilista o Sr. João aufere 1.000€/mês e a empresa paga-lhe
o arrendamento duma casa em Lisboa no montante de 400€/mês. A Sra. Joana não
trabalha, no entanto cedeu a parede da vivenda onde vivem para colocar publicidade
tendo recebido 5.000/ano.
O Sr. João pagou 11€/mês de quotizações para a CTOC.
Determine o(s) rendimento(s) colectável(eis) de IRS.

Nota: não calcule as retenções na fonte
seu melhor, esteja tranquilo! FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO
Curso Gestão de Empresa – 2º ano
TESTE DE FISCALIDADE
2 de Junho de 2010 1 horas

37) È ilegal a avaliação da matéria colectável que não seja feita com base no
lucro real.
2 ) Na interpretação da lei fiscal deve-se ter em atenção a letra da lei, depois a
opinião da administração fiscal e por último a opinião jurisprudencial.
3 ) Um governo com muitas preocupações sociais prefere aumentar os impostos
indirectos.

A sociedade Teste2, Lda., tem sede em Lisboa, dedica-se ao comércio de relógios e
artigos em ouro, no ano passado obteve um volume de negócios de 800.000€ e em
determinado período de 2010 realizou as seguintes operações:
gg) Alienação por 20.000€ duma viatura comercial adquirida no ano anterior por
40.000€.
hh) Alienação dum imóvel no valor de 150.000€.
ii) Aquisição de gasóleo para a viatura referida na alínea a) no valor de 50€.
jj) Ajudas de custo pagas a um funcionário no valor de 100€.
kk) Oferta de um relógio ao filho do gerente no valor de 2.000€.
ll) Aquisição dum serviço de construção no valor de 1.000€.
mm) Prestação de leasing duma viatura ligeira de passageiros no valor de
1.500€.
nn) Um cliente devolveu relógios que haviam sido facturados e a empresa emitiu
uma nota de crédito no valor de 5.000€
Determine o IVA do período sem se esquecer de mencionar o regime de IVA e as

principais obrigações do sujeito passivo.
A sociedade por quotas bonsumos, Lda, tem a sede social no Porto e dedica-se ao
comércio de refrigerantes. Iniciou a sua actividade em 2001, desde então apresentou os
Ano Resultado fiscal Volume de negócios

200
1 Prejuízo para efeitos fiscais -1500 120.000 €
200
200
200
4 Prejuízo para efeitos fiscais 1000 450.000 €
No final do exercício de 2005 prevêm-se que constem na contabilidade, entre outros, os

seguintes factos:
kk) Reserva de reavaliação de um imóvel em 2.000€
ll) Amortização à taxa máxima permitida de uma viatura ligeira de passageiros,
adquirida por 12.000€ e oferecida ao filho do gerente da sociedade
mm) Gratificação de balanço atribuída ao director comercial – 5.000 euros,
este funcionário aufere uma remuneração mensal de 2.000 euros.
nn) No último dia do ano adquiriu uma viatura automóvel, ligeiro de passageiros,
por 30.000€, amortizou-a pelo método das quotas degressivas à taxa
máxima permitida.
oo) Recebeu um subsídio de 1.500€ por ter admitido um funcionário que se
encontrava desempregado.
pp) Em 2004 adquiriu um armazém em Lisboa por 100.000€, o armazém não
sofreu qualquer amortização no ano de aquisição, pelo que a empresa decidiu
amortizar o armazém à taxa de 10%, sendo 5% respeitantes ao ano de 2004 e
5% respeitantes ao ano de 2005.
qq) O cliente “sosumos” pagou no dia 31 de Agosto de 2005 a dívida existente e
totalmente provisionada no montante de 2.000€.
rr) As ajudas de custo pagas a funcionários ascendem a 100 euros.
ss) Recebeu dividendos duma sociedade no estrangeiro no montante de 1.000€,
referente à sua participação de 10% no capital social. No estrangeiro os
dividendos sofreram uma tributação de 20%.
tt) Alienou uma viatura automóvel por 2.500€, adquirida em 2001 por 10.000€
e amortizada pelo método das quotas contantes à taxa máxima.
1- Determine o IRC da sociedade.
2- No último período de tribuação em IVA a sociedade “bonssumos” realizou as

seguintes operações.
3- Considere que as operações referidas nas alíneas b) e) f) h) j) e q) ocorreram

num único período e calcule o IVA sabendo que no período passado a empresa
ficou com 100 euros em crédito.
A sociedade por quotas final, Lda, tem a sede social em Lisboa, dedica-se ao comércio
de computadores e, desde o ínicio da sua actividade, em 2000, que a empresa declara
prejuízos para efeitos fiscais, em 2000 declarou um prejuízo de 1.000€, em 2001,
1.500€ e em 2002 de 3.000€. No ano de 2003 as vendas atingiram os 100.000€ e o
resultado líquido foi negativo em 5.000€.
No exercício de 2003 constavam na contabilidade, entre outros, os seguintes factos:
uu) Reserva de reavaliação de um imóvel em 2.000€
vv) Oferta à filha do gerente de um relógio – 1.000€.
ww) Gratificação ao “funcionário do ano” - 1.500 euros, este funcionário
aufere uma remuneração mensal de 800 euros.
xx) Gratificação ao sócio-gerente – 4.500 euros, este aufere uma remuneração
mensal de 2.500 euros.
yy) Em 30 de Dezembro de 2003 adquiriu uma viatura automóvel, ligeiro de
passageiros, por 50.000€. Amortizou-a à taxa máxima.
zz) O seguro da viatura automóvel referida a alínea anterior foi de 1.200€, sendo
válido por um ano, contado da data de aquisição da viatura. O custo com
gasóleo foi de 100€.
aaa) Recebeu e contabilizou como proveito os juros de depositos à ordem no
bbb) Adquiriu mobiliário de exposição para uma nova loja por 20.000 euros,
que amortizou à taxa de 10%, pelo método das quotas degressivas, e para o
qual, recebeu um subsídio de 2.000 euros.
ccc) Adquiriu e considerou como custo um equipamento de fax, para o
escritório de Lisboa, no montante de 195€.
ddd) Adquiriu uma nova loja por 500.000 euros, que foi amortizada à taxa de
2%.
eee) Custo com a creche do filho do sócio-gerente - 5.500 euros.
fff) Custo com a quota para a associação profissional - 100 euros.
ggg) As ajudas de custo pagas a funcionários foram de 100 euros.
hhh) O cliente “Pc” faliu. A sociedade considerou como custo os créditos
sobre o cliente no montante de 1000€.
iii) Recebeu lucros provenientes de uma sociedade com sede na Rússia no
montante de 600 euros, os quais foram tributados na fonte à taxa de 30%.
jjj) Alienou por 2.500 euros um equipamento de escritório adquirido no ano
anterior por 1.750 euros e amortizado em 250 euros.
kkk) O consumo com a àgua de Dezembro de 2003 foi de 100€.
4- Determine o IRC da sociedade.

5- Considere que as operações referidas nas alíneas b) e) f) h) j) e q) ocorreram
num único período e calcule o IVA sabendo que no período passado a empresa
ficou com 100 euros em crédito.
CURSO GESTÃO DE EMPRESA – 2º ANO
TESTE DE FISCALIDADE
2 de Junho de 2010 1 horas

38) Na interpretação da lei fiscal deve-se ter em atenção a letra da lei, depois a
opinião da administração fiscal e, por último, a opinião jurisprudencial.
39) È ilegal a avaliação da matéria colectável que não seja feita com base no
lucro real.
indirectos.
A sociedade Teste2, Lda., tem sede em Lisboa, dedica-se ao comércio de relógios e

artigos em ouro. No ano passado, obteve um volume de negócios de 800.000€ e, em
determinado período de 2010, realizou as seguintes operações:
oo) Alienação por 20.000€ duma viatura comercial adquirida no ano anterior por
40.000€.
pp) Alienação dum imóvel no valor de 150.000€.
qq) Aquisição de gasóleo para a viatura referida na alínea a) no valor de 50€.
rr) Despesas de representação pagas a um funcionário no valor de 100€.
ss) Doação de um automóvel a um colaborador da empresa no valor de 50 000€
tt) Aquisição dum serviço de construção no valor de 1.000€.
uu) Prestação de leasing duma viatura ligeira de passageiros no valor de 1.500€.
vv) Um cliente devolveu relógios que haviam sido facturados e a empresa emitiu
uma nota de crédito no valor de 5.000€
Determine o IVA do período, sem se esquecer de mencionar o respectivo regime e as

principais obrigações do sujeito passivo.
Curso de Gestão 2º e 3º ANOS
FISCALIDADE
Teste 13 de Maio de 2009 DURAÇÃO : 1.00 Hora
I
Na interpretação da lei fiscal deve-se ter em atenção a em primeiro lugar a letra da lei,
depois a opinião da administração fiscal e por último a opinião jurisprudencial.
II IRC
A Sociedade «Rosa & Filhos, Lda» presta serviços de Construção Cívil, tem sede em
Sintra e o seu Capital Social é de € 1 800 000. Em 2009 prevê-se que o volume de
negócios seja de € 4 500 000.
Em 2009 prevê-se que a contabilidade evidencie os seguintes factos:
n) Resultado Líquido do Exercício 40 500 €
o) Provisão / ajustamento de 1.000€ para fazer face ao crédito no montante de
4.000€ dum cliente particular que se encontra em mora desde 1-1-2009, Este crédito
está coberto por um seguro de 2.000€.
p) Recebimento de dividendos duma sociedade com sede na Ásia no valor de
2.000€, respeitante a uma participação social de 25% no capital social, o qual foi
tributado localmente à taxa de 35%.
q) Considerou como custo 500€ respeitantes a materiais utilizados na remodelação
da casa dum cliente, a remodelação irá estar concluída em Janeiro de 2010, data em que
será facturado o serviço.
r) Venda por 10.000 Euros de uma betoneira que havia sido adquirida em 2005
por 8.000 €. Venda por 32.000€ de uma viatura ligeira de passageiros que vem sendo
amortizada pelo método das quotas degressivas, e que foi adquirida no ano anterior por
28.000€. Reinvestiu o valor de realização na aquisição de um computador no valor
18.000€. Considere o coeficiente de desvalorização da moeda existente para o exercício
de 2008.
1 - Face aos dados, faça uma previsão do imposto do exercício de 2009.

FISCALIDADE
I
No que respeita ao princípio da capacidade contributiva, distinga, exemplificando,
igualdade horizontal de igualdade vertical.
II IRC
A Sociedade «Bar & Música, sociedade unipessoal» dedica-se à exploração dum
bar/discoteca, tem sede em Lisboa e o seu Capital Social é de € 1 800 000. Em 2009
prevê-se que o volume de negócios seja de € 4 500 000.
s) Resultado Líquido do Exercício 25.500 €
t) Atribuição de uma gratificação de 20.000€, em partes iguais, aos 2 gerentes,
estes auferem anualmente 12.000€, um deles é o sócio único.
u) Custo com a quota para a associação empresarial das empresas de golf no valor
de 100€.
v) No ano passado provisionou em 50% um crédito dum cliente no valor de 1.500€,
este ano teve conhecimento que o cliente faliu, não sendo possível recuperar qualquer
importância, a empresa considerou o custo incobrável pela totalidade da dívida e não
registou qualquer outro movimento em relação a este cliente.
w) Aluguer duma viatura ligeira de passageiros sem condutor por 12.000/ano,
durante 4 anos, o montante pago divide-se em 9.000 de amortização financeira e 3.000€
de juros. A empresa considerou a renda paga como custo.
x) Considerou como custo 500€ respeitantes a materiais utilizados na remodelação
da casa dum cliente, a remodelação irá estar concluída em Janeiro de 2010, data em que
será facturado o serviço.
1 - Face aos dados, faça uma previsão do imposto do exercício de 2009.

Curso de Gestão de Empresa e Contabilidade
FISCALIDADE
I
Comente:
1 - Não existem no CIRC medidas que visam prevenir a evasão fiscal?

2-
II – IVA ( valores)
A sociedade ONLYPC, Lda. em determinado período de 2009 realizou as seguintes
operações:
a) Seguro de acidentes pessoais para os funcionários – 2.000€
b) Alienação por 20.000€ duma viatura comercial adquirida no ano anterior por
40.000€.
c) Reparação duma viatura ligeira de passageiros por 3.000€ e alienação da mesma
por 15.000€.
d) Oferta de móveis à Associação de Luta contra a Pobreza, com o valor - 2 000 €
e) Pagamento de comissões aos vendedores no montante de 12.000€.

Curso de Gestão de Empresa e Contabilidade
FISCALIDADE
I
Comente:
Não existem no CIRC medidas que visam prevenir a evasão fiscal.
II – IVA ( valores)
O Paulo reside em Cascais, dedica-se a prestação de serviços informáticos, tem um

volume de negócios de 95.000€ / ano e em determinado período de 2010 realizou as
seguintes operações:
a) Seguro de acidentes de trabalho para os funcionários – 2.000€
b) Alienação duma viatura ligeira de passageiros por 15.000€.
c) Oferta de móveis à Associação de Luta contra a Pobreza, com o valor - 2 000 €
d) Aquisição de revistas e jornais técnicos – 100€
e) Pagamento de ordenados e comissões aos vendedores no montante de 12.000€.
III - IRS
O Sr. Paulo referido no caso de IVA vive com o seu pai.

O Sr. Paulo auferirá os rendimentos mencionados no caso de IVA e sabe-se que nos
últimos 3 anos o volume de negócios foi constante, auferiu ainda:
1.200€.
O pai é gestor dum grupo ligado a comercialização de hardware e aufere uma
remuneração anual de 70.000€ .
Determine a(s) colecta(s) de IRS sem se esquecer de apurar as retenções na fonte.

Curso de Gestão de Empresa
FISCALIDADE
I
1 - Como é feita a interpretação da lei em direito fiscal?
2 – Quais os princípios que estão subjacentes à criação dos impostos sobre o
rendimento?
II IRC
A Sociedade «Silva & Nunes, Lda» presta serviços de informática. Tem sede em Lisboa
e Capital Social é de € 1 000 000.
Em 2010 prevê apresentar um resultado líquido de 10.000€.
Na contabilidade de 2010 constaram os seguintes factos:
a) Estimativa de IRC 1 000 €
b) Aquisição de viatura ligeira de passageiros por 50.000€, amortizada pelo
método das quotas decrescentes à taxa de 20%.
c) Gasto com a aquisição de matérias-primas no valor de 1000€.A factura não
tem legível o nome da entidade emitente.
d) Pagou e considerou como gasto em Janeiro de 2010 o seguro respeitante à
viatura referida na alínea b) válido de 1 de Dezembro de 2009 a 31 de Maio de
2010 no montante de 500€.
e) Aquisição de um edifício comercial no valor de 100.000€. Amortizou à taxa de
5% pelo método das quotas constantes.
1 - Face aos dados, calcule o IRC a pagar.

FISCALIDADE
I
Comente:
1 - È mais fácil aumentar os impostos indirectos quando os ciclos económicos são
expansivos.
2 – Quando se adquire uma empresa dá-se um tiro no escuro, não é possível saber a
situação fiscal da empresa nem contestar as correcções que a administração tenha
realizado.
II IRC
A Sociedade «Nunes & Silva , Lda» presta serviços de informática. Tem sede em
Lisboa e capital social de € 1 000 000. Em 2010, prevê apresentar um volume de
negócios de 500.000€ e um resultado líquido negativo de 100.000€.
Na contabilidade de 2010 constarão entre outros, os seguintes factos:
a) Ajuda de custo no montante de 2.000€ com deslocação de funcionário a
Coimbra, o funcionário apresentou o mapa a que se refere o art.º 45 do CIRC e
prevê-se que a empresa apresente prejuízo fiscal;
b) Quotização para a associação empresarial das empresas de informática
ascendeu a 800€;
c) Aquisição de viatura ligeira de passageiros por 35.000€, depreciada pelo
método das quotas decrescentes tendo utilizado o coeficiente de 3 a taxa de
10%;
d) Gasto de 10 000€, pago em Abril de 2010, pelo hosting das suas aplicações
numa empresa que presta serviços de Data Center. A utilização deste serviço
abrange os anos de 2010 e 2011;
e) Gasto no montante de 1.000€ com uma comissão bancária para transmitir
uma participação social a outra empresa do grupo, onde participa em 40% do
capital social há um ano.
Face aos dados, calcule o lucro tributável e o IRC a pagar.

FISCALIDADE
I
Comente:
expansivos.
realizado.
II IRC
Lisboa e Capital Social de € 1 000 000. Em 2010 prevê apresentar um volume de
prevê-se que a empresa apresente prejuízo fiscal.
b) A quotização para a associação empresarial das empresas de informática
ascendeu a 800€.
c) Aquisição de viatura ligeira de passageiros por 35.000€, amortizada pelo
10%.
d) A empresa considerou com gasto de 10 000€, pago em Abril de 2010, pelo
hosting das suas aplicações numa empresa que presta serviços de Data
Center. A utilização deste serviço abrange os anos de 2010 e 2011
e) Considerou um gasto no montante de 1.000€ com uma comissão bancária
para transmitir uma participação social a outra empresa do grupo, onde
participava em 40% do capital social há um ano.

FISCALIDADE
I
Comente:
expansivos.
realizado.
II IRC
Lisboa e Capital Social de € 1 000 000. Em 2010 prevê apresentar um volume de
prevê-se que a empresa apresente prejuízo fiscal.
b) A quotização para a associação empresarial das empresas de informática
ascendeu a 800€.
10%.
d) Subsídio para a aquisição da viatura mencionada na alínea anterior no
montante de 3.500€, na condição de a mesma não ser alienada durante 5
anos.
e) Considerou um gasto no montante de 1.000 com uma comissão bancária para
transmitir uma participação social a outra empresa do grupo, onde
participava em 40% do capital social há um ano.

FISCALIDADE
II IRC
A Sociedade «Filhos & Rosa, Lda» presta serviços de engenharia civil. Tem sede em
Lisboa e Capital Social é de € 1 800 000. Em 2004 e 2005 apresentou prejuízo para
efeitos fiscais de 1.000€ e 2.000€.
Em 2007 prevê apresentar um resultado líquido de 1.000€.
Na contabilidade de 2007 constaram os seguintes factos:
a) Estimativa de IRC 1 000 €
b) Volume de negócios em 2007 foi de 6 200 000 €
d) Custo com o seguro automóvel obrigatório para a viatura identificada na alínea
anterior – 1.000€. O seguro tem início em 1 de Julho de 2007 e é válido pelo
período de um ano.
e) Foram efectuadas as seguintes Provisões:
1- Um cliente colocou uma acção em tribunal contra a empresa, porque
alega que a queda duma ponte foi responsabilidade do projecto de
engenharia. A empresa considerou uma provisão de 10.000€.
2- A dívida da empresa pública Autoestradas do Interior é de 1.000€ desde
1 de Janeiro de 2005. A empresa criou uma provisão de igual montante.
d) Venda por 5 000 Euros dum computador que havia sido adquirida em 2005
por 9.000 €. Pretende investir o valor da realização na compra de uma
betoneira.
e) Pagou 1.000€ de ajudas de custo a funcionários, justificou o pagamento das
ajudas de custo com um mapa de deslocações.
f)Pagou 2.000€ de ajudas de custo a funcionários, as quais foram a um cliente.
Para estas ajudas de custo não elaborou mapa de deslocações.
1 - Face aos dados, calcule a Matéria Colectável e a tributação autónoma do ano de
2007.
FISCALIDADE
II IRC
Sintra e o seu Capital Social é de € 1 800 000. Em 2006 o volume de negócios foi de € 4
500 000. Os Prejuízos Fiscais dos dois últimos anos atingiam o montante de € 7 000
y) Resultado Líquido do Exercício 1 500 €
z) Estimativa de IRC 1 000 €
aa) Volume de negócios em 2007 foi de 6 200 000 €
e) As seguintes Provisões:
factura foi emitida 3 de Junho de 2007, com 30 dias de prazo para pagamento.
no ano lectivo de 2005 beneficiou de trabalhos de construção civil naquele montante.
bb) Venda por 7 000 Euros de uma Betoneira que havia sido adquirida em 2005 por
9.000 €. ( TX: 14,28: CCM: 1,02). Pretende investir o valor da realização na compra de
outra betoneira.
cc) Amortização segundo o método das quotas degressivas uma máquina adquirida
em 2006, em estado de uso, por 4 000 €. ( tx 14,28%).
dd) Pagamento duma quota para a associação empresarial de 500€.
ee) Pagamento de 5.000€ de ajudas de custo a funcionários, justificou o pagamento
das ajudas de custo com um mapa onde constava o local da deslocação.
ff) Para a aquisição da máquina referida na alínea e), recebeu um subsídio de
3.000€ e considerou como proveito 428,40€.

2007.
FISCALIDADE
II IRC
Sintra e o seu Capital Social é de € 1 800 000. Em 2006 o volume de negócios foi de € 4
500 000. Os Prejuízos Fiscais dos dois últimos anos atingiam o montante de € 7 000
gg) Resultado Líquido do Exercício 1 500 €
hh) Estimativa de IRC 1 000 €
ii) Volume de negócios em 2007 foi de 6 200 000 €
e) As seguintes Provisões:
factura foi emitida 3 de Junho de 2007, com 30 dias de prazo para pagamento.
no ano lectivo de 2005 beneficiou de trabalhos de construção civil naquele montante.
jj) Venda por 7 000 Euros de uma Betoneira que havia sido adquirida em 2005 por
9.000 €. ( TX: 14,28: CCM: 1,02). Pretende investir o valor da realização na compra de
outra betoneira.
kk) Amortização segundo o método das quotas degressivas uma máquina adquirida
em 2006, em estado de uso, por 4 000 €. ( tx 14,28%).
ll) Pagamento duma quota para a associação empresarial de 500€.
mm) Pagamento de 5.000€ de ajudas de custo a funcionários, justificou o pagamento
das ajudas de custo com um mapa onde constava o local da deslocação.
nn) Para a aquisição da máquina referida na alínea e), recebeu um subsídio de
3.000€ e considerou como proveito 428,40€.

2007.
A Dra. Antónia e o Barnabé são casados, residem em Lisboa e têm 1 filho, o Carlos com
17 anos, que tem um grau de deficiência de 65%.

- Dra. Antónia, 30.000 euros pelo trabalho por conta própria como advogada.
- Barnabé, 50.000 euros como trabalhador por conta de outrém.
- Prémio da lotaria de Natal no montante de 100.000 euros.
- Venderam um imóvel por 100.000 euros. O imóvel foi adquirido no ano
anterior por 90.000 euros.
- O Barnabé trabalhou nas férias em Espanha, tendo aí auferido 1.000 euros,
os quais foram tributados à taxa de 25%.
- O Barnabé recebeu lucros líquidos duma sociedade no montante de 10.000
euros.

- Despesas de Saúde isentas de IVA – 2.500 euros
- Despesas de saúde sujeitas à taxa de IVA de 17% - 200 euros
- Juros de empréstimo à habitação, respeitante à casa de férias – 5.000 euros
- Despesas de arrendamento do escritório da Dra. Antónia – 5.000 euros.
Diga quais os sujeitos passivos de IRS

Determine o IRS a pagar ou a receber.
Diga quanto foi o IRS suportado pela família.
III-
No ano de 2002, o Sr. João teve um único rendimento, 200.000 euros de juros de
depósitos a prazo.
O que aconselha o Sr. João a fazer ? Justifique a resposta.
A Dra. Aurora e o Bernardo são casados, residem em Lisboa e têm 2 filhos, o Carlos
com 17 anos, que frequenta o 11º ano de escolaridade e o Daniel com 26 anos, que
frequenta o 4º ano do ensino superior.
- Dra. Aurora, 30.000 euros pelo trabalho de advogada ao serviço da empresa

X, Lda.
- No contrato de trabalho da Dra. Aurora consta o direito à utilização de 1
viatura automóvel, no valor de 35.000 euros.
- O Bernardo é deficiente e está reformado, auferindo uma pensão anual de
40.000 euros.
- Ganharam 500 euros no Bingo.

- Mensalidades pagas à Universidade Privada pela frequência, pelo Daniel do
ensino superior – 3000 euros.
- Despesas de Saúde isentas de IVA – 500 euros
- Despesas de saúde com IVA a 19% - 600 euros
- Juros de empréstimo para a habitação de férias – 3.000 euros
Diga quais os sujeitos passivos de IRS

Determine o IRS a pagar ou a receber.
Diga quanto foi o IRS suportado pela família.
Teste de 9 de Junho de 2005
Fiscalidade I
3ºAno
A Ana e o Bento são divorciados, residem em Lisboa e têm 3 filhos, o Carlos o Daniel e
o Eudardo, ambos menores e a viverem com a mãe.

- A Ana como explicadora de matemática auferiu 40.000 euros.
- O Carlos como explicador de português ao serviço de uma empresa de
explicações auferiu 10.000€.As quotizações sindicais ascenderam a 20€.
- A Ana recebeu juros de depósitos à ordem no montante de 100€.
- O Bento arrendou uma parte da sua casa a estudantes, tendo recebido
10.000€.
- O Bento recebeu 3.000€ no bingo.
1- Diga quais os sujeitos passivos de IRS.

2- Determine o IRS a pagar ou a receber pelos sujeitos passivos
(Trabalho prático nº 4)
CURSO DE GESTÃO
2006.09.04 – 18h30
Grupo I (4,5 V)
1 – Todas as pessoas colectivas têm por base de tributação o lucro.
2 – Não existem custos aceites fiscalmente que não obedeçam ao disposto no art. 23 n.º
1 do CIRC.
3 – O Código do IVA apenas prevê o regime de tributação normal.
Grupo II (12 V)
A sociedade por quotas StarWine Portugal, Lda, tem a sede social em Lisboa, dedica-se
à exportação de vinho do Porto. Nos últimos anos apresentou os seguintes resultados:
Ano Colecta Volume de negócios

200
2 0 320.000 €
200
3 100 250.000 €
200
4 0 500.000 €
200
5 1000 800.000 €

factos:
a) Resultado líquido 2.500€
b) Custos com remunerações do pessoal no montante de 300.000€.
c) Em 5 de Janeiro de 2007 obteve conhecimento que, um lote de 300 garrafas
de vinho, chegou estragado ao Brasil, as garrafas foram vendidas em 15 de
Dezembro de 2006 e a empresa considerou um custo relativo a exercícios
anteriores no montante de 3.000€.
d) A aquisição de um veiculo de transporte de mercadorias por 100.000€,
amortizado pelo método de quotas degressivas à taxa mínima.
e) O recebimento de um subsídio de 25.000€ para a aquisição da viatura
mencionada na alínea anterior, o recebimento deste subsídio não teve
qualquer efeito no resultado líquido.
f) A aquisição de uma viatura ligeira de passageiros para o gerente da empresa
por 50.000€, amortizado à taxa de 20%.
g) A aquisição de um escritório por 500.000€ amortizado à taxa de 5%.
h) O custo sobre a totalidade do crédito do cliente “vinhosdePortugal”, no
montante de 1.500€, constituído em 2006, porque a empresa tomou
conhecimento, em 5 de Agosto de 2006, que um seu concorrente, a empresa
“Top Portugal”, colocou uma acção executiva ao cliente no dia 30 de
Dezembro de 2005.
i) Ajudas de custo devidamente documentadas no montante de 1.000€.
j) Estimativa de IRC 2.500€.
k) Seguros de doença e acidentes pessoais, para todos os trabalhadores da
empresa, no montante de 50.000€.
l) Os gastos com gasóleo da viatura referida na alínea d) ascendem a 1.000€.
m) Os gastos com gasóleo da viatura referida na alínea f) ascendem a 2.000€.
n) O recebimento de dividendos das seguintes entidades:
Empres Dividendo % de
a Local da sede líquido participação
E Paris 500 5%
F Lisboa 2.000 99%
G Porto 100 1%
Nota: Os dividendos da sociedade em Paris sofreram uma tributação à taxa de
15%.
Determine o IRC da sociedade, considerando que a taxa de IRC foi sempre de 25%.
GRUPO III (3,5 V)
Considere que as operações mencionadas nas alíneas b), d), f), g), l) e m) do Grupo
anterior se efectuaram num único período de tributação e determine o respectivo IVA.
(Trabalho prático nº 4)
CURSO DE GESTÃO
2006.09.04 – 18h30
Grupo I (4,5 V)
1 do CIRC.
Grupo II (12 V)

200
2 0 320.000 €
200
3 100 250.000 €
200
4 0 500.000 €
200
5 1000 800.000 €

factos:
h) O custo sobre a totalidade do crédito do cliente “vinhosdePortugal”, no
montante de 1.500€, constituído em 2006, porque a empresa tomou
“Top Portugal”, colocou uma acção executiva ao cliente no dia 30 de
Dezembro de 2005.
E Paris 500 5%
F Lisboa 2.000 99%
G Porto 100 1%
15%.
GRUPO III (3,5 V)
CURSO DE GESTÃO
FREQUÊNCIA DE FISCALIDADE II
2005.02.23 – 19:30 Horas
Duração 3.00 horas
I (6 V)
Comente sucintamente as afirmações seguintes, fundamentando as respostas:
a) Uma sociedade com direcção efectiva em Portugal, mas com sede na Argentina, é
considerada residente em Portugal. No caso afirmativo, qual a extensão da sua
tributação;
b) A matéria colectável, em sede de IRC, é sempre determinada com base na
declaração de rendimentos, mod. 22, entregue pelos contribuintes;
c) Os Agrupamentos Complementares de Empresas (ACE) e os Agrupamentos;
Europeus de Interesse Económico (AEIE) são ambos sujeitos passivos de IRC e,
portanto, nele tributados.
II (10,5 V)
A sociedade MC, Lda, tem a sua sede em Lisboa e dedica-se à restauração. No ano de
2004, obteve um resultado líquido negativo de 500 euros.
Na contabilidade da empresa constam os seguintes elementos:
34. Realização de prestações suplementares pelos sócios, no montante de
5.000 €;
computadores no montante de 1.000€;
36. Remodelação de um restaurante no Porto, no montante de 10.000€. Este
restaurante iniciou a exploração em Dezembro de 2004;
37. Oferta de um automóvel ao cêntésimo cliente a pedir o prato especial da
casa. O felizardo ganhou uma viagem no valor de 2.000€ e a empresa
considerou um custo de 2.700€;
38. Pagamento e contabilização como custo, em Janeiro de 2004, de 3.000€,
respeitantes a comissões a vendedores em Dezembro de 2003. Assim se
procedeu em virtude de a empresa pagar os salários até ao dia 20 de cada
mês;
39. Amortização pelo método das quotas degressivas à taxa de 12,5 %, do
mobiliário de escritório adquirido ao longo de 2004 por 12.500€;
40. Aquisição de um veiculo ligeiro de passageiros por 80.000€, o qual foi
amortizado à taxa de 20%;
41. Gastos com gasóleo do veiculo referido no número anterior, no
quantitativo de 500€ e com o seguro obrigatório, válido por um ano, com
início em 1 de Julho de 2004, na importância de 500€.
42. Provisão de montante igual a 200€, em virtude de o preço de mercado
duma participação financeira numa sociedade ter-se desvalorizado no
mesmo quantitativo e para que as suas demonstrações financeiras
demonstrem a realidade da sociedade;
43. Dividendos no quantitativo de 200€ distribuídos para uma sociedade
residente na Novaespanha, sendo 20% a taxa de imposto nesse país;
44. Alienação de uma viatura ligeira de passageiros por 2.000€, tendo esta
viatura sido adquirida cinco anos antes por 20.000€ e amortizada à taxa
de 25% pelo método das quotas degressivas;
45. Atribuição de 500€ de ajudas de custo a funcionários, tendo sido
elaborado para tal um mapa onde constavam os quilómetros percorridos,
a importância paga e a aprovação por um superior da empresa.
Pretende-se que:
10- Calcule o IRC da sociedade, sabendo que, no ano anterior, obteve matéria
colectável de 5.000 € e que a empresa cumpriu todas as suas obrigações
fiscais.
11- Responda se existem situações sujeitas a retenção na fonte e, no caso
afirmativo, quais e a que taxas?
III (3,5 V)
IVA
Supondo que os elementos dados ocorreram todos no mesmo período, faça o
apuramento do IVA, considerando os números 2,3,5,6,7 e 8.
________________ X __________________
CUIDADOS A TER, segundo boa doutrina

Leia atentamente o texto.
Proceda à
- listagem dos factos e das questões (uma ou várias) relevantes, identificando-as
e definindo-as, tendo em atenção a sua cronologia e lógica;
- listagem dos aspectos envolvidos, dos domínios a aprofundar e a sua solução,
não esquecendo a regra de dividir as dificuldades em tantas parcelas quantas
se possa e resolver cada uma por si.
Portanto
- identifique e defina as questões;
- indique os fundamentos legais, posto que sinteticamente;
- aplique tais regras às questões e escreva as conclusões.
Controle o exame! Não deixe que este o controle! Se trabalhou o que devia, se fez o seu
melhor, esteja tranquilo e TENHA BOA SORTE!
CURSO DE GESTÃO
2006.09.04 – 18h30
Grupo I (4,5 V)
1 do CIRC.
Grupo II (12 V)

200
1 0 320.000 €
200
2 100 250.000 €
200
3 0 500.000 €
200
4 1000 800.000 €

factos:
h) Provisão de 1500€ para cobrir o crédito do cliente “vinhosdePortugal”, no
montante de 1.500€, constituída em 2005, porque a empresa tomou
“Top Portugal”, colocou uma acção executiva no dia 30 de Dezembro de
2004 ao cliente.
E Paris 500 5%
F Lisboa 2.000 99%
G Porto 100 1%
15%.
GRUPO III (3,5 V)

Colectanea de Exames de Fiscalidade

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TESTE DE FISCALIDADE II – 23-02-2005........................................................................................

A sociedade MC, SA, presta serviços de auditoria e tem sede em Lisboa.

Comente as seguintes afirmações:

Considere as seguintes situações referentes a 2006.

Todos os valores respeitam à base tributável.

Grupo III – IRC (11 v)

A sociedade Pizza de Bolonha, nos últimos exercícios apresentou os

em € Resultado tributável Volume de vendas

- A contabilização das seguintes provisões:

Comente as seguintes afirmações:

O António e a Babá são casados em comunhão de adquiridos, desde o dia 1

Prevê-se que em 2006 aufiram os seguintes rendimentos:

O António é piloto de aviões, trabalhava numa empresa de aviação desde 1

Para que o António pudesse viajar, António e a Babá venderam:

A Babá dedica-se ao comércio de bijuteria e, tal como no ano anterior, não

O Sr. Pedro recebeu 10.500€ de juros de depósitos a prazo. A Sra. Mimi

O Carlos ganhou 1.000€ numas rifas.

São previstos os seguintes encargos:

1- Identifique os sujeitos passivos de IRS

O Tiago é casado com a Joana, residem em Lisboa e têm 2 filhos menores.

Realizaram os seguintes encargos:

3- Identifique os sujeitos passivos de IRS

A sociedade X, com sede em Leiria, presta serviços de consultoria informática. No

Prevê-se que em 2003 aufiram os seguintes rendimentos:

Realizaram ainda os seguintes encargos:

5- Identifique os sujeitos passivos de IRS

Todos os valores respeitam à base tributável.

No exercício de 2003, na contabilidade da sociedade constam os seguintes

Todos os valores respeitam à base tributável.

Em 2002, constavam na contabilidade da sociedade os seguintes factos:

III – Justifique e caso seja possível, dê um exemplo, duma situação, em que

No exercício de 2005 constam na contabilidade da sociedade os seguintes

Determine o IRC a pagar ou a receber sabendo que o volume de negócios

a) Vendeu 500 telemóveis na loja de Lisboa por 70.000 euros.

Teste de 2 de Junho de 2002

Em 2002 auferiram os seguintes rendimentos:

A família suportou durante o ano de 2003 os seguintes encargos:

1- Diga quais os sujeitos passivos de IRS.

1.ª FREQUÊNCIA de FISCALIDADE

28.06.2005 – 19:30 horas

Na República dos Morangos, o Primeiro-Ministro anunciou que iria aumentar os impostos

Quais serão os efeitos, se o Primeiro-Ministro anunciar um aumento/diminuição dos impostos

Comente, considerando que, na República dos Morangos, a situação é igual à portuguesa.

II – Tributação das empresas (9 v)

Na contabilidade da empresa, prevêem-se que constem, entre outros, os seguintes factos:

1. Determine o IRC a pagar considerando que a taxa de derrama é de 10%.

III – Tributação das pessoas (3 v)

Sra. Maria José

Durante o ano de 2005 prevêem suportar os seguintes custos:

FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO!

Na contabilidade da sociedade constavam os seguintes factos:

IV – Distinga, dupla tributação internacional de dupla tributação económica.

No ano 2007 o Resultado Líquido será negativo em 2.000 € e o volume de negócios

a) Adquiriu por 100.000€ uma máquina de tecelagem, amortizou-a à taxa de

Em face destes dados, calcule o IRC a Pagar ou a Recuperar pela Sociedade.

III – IVA (2,5 valores)

a) Venda de mercadorias para Angola - 10 000 €

IV – IRS (3,5 valores)

FAÇA BOA GESTÃO DO TEMPO!

Curso Gestão de Empresa e Contabilidade– 2º ano

3 de Julho de 2009. 3 horas

I – Parte teórica (6 valores)

a) Resultado Líquido 40.000€, volume de negócios 700.000€ e salários pagos no

Considere que está no final do exercício de 2009 e determine o IRC e as principais