Livro Incentivos

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL
MANUAL DE INCENTIVOS FISCAIS

PARA INVESTIMENTOS SOCIAIS, DESPORTIVOS E CULTURAIS
COMISSO DE ESTUDOS DE RESPONSABILIDADE SOCIAL DO CRCRS

Porto Alegre-RS Abril de 2007
Editor: CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL Rua Baronesa do Gravata, 471 90160-070 Porto Alegre-RS Fone/fax (51) 3228-7999 Correio eletrnico: crcrs@crcrs.org.br Internet: www.crcrs.org.br
Coordenao-Geral: Contador Rogrio Rokembach Conselheiro Presidente do CRCRS 2 edio revista e atualizada Autores da 1 edio Comisso de Estudos de Responsabilidade Social do CRCRS (2005): Tcn. Cont. Marco Aurlio Bernardi Coordenador; Contador Irineu Afonso Frey; Contador Mrio Guilherme Rebollo; Contadora Neusa T. Ballardin Monser; Tcn. Cont. Nestor Joo Biehl; e Contadora Selia Grbner. Reviso e atualizao da 2 edio Comisso de Estudos de Responsabilidade Social do CRCRS (2006): Contadora Lcia Regina Faleiro Carvalho Coordenadora; Contador Csar Eduardo Stevens Kroetz; Contador Jader Branco Cavalheiro; Contador Joo Carlos Nedel; Contadora Mrcia Rosane Frey; e Tcn. Cont. Marco Aurlio Bernardi. Tiragem: 2.000 exemplares
Os conceitos emitidos neste livro so de inteira responsabilidade dos autores.
APRESENTAO
Para nascer um novo Brasil, humano, solidrio, democrtico, fundamental que uma nova cultura se estabelea, que uma nova economia se implante e que um novo poder expresse a sociedade democrtica e a democracia no Estado. Esta frase do socilogo Herbert de Souza, o Betinho, que j em 1979 propunha um novo modelo de organizao da sociedade civil, mais solidria, que, dentre outras iniciativas, culminou com o projeto Ao pela Cidadania contra a Fome e a Misria. Ele mobilizou a sociedade, transformando em atitude a vontade de colaborar que o brasileiro tem, assim como a solidariedade que lhe uma caracterstica peculiar. Nos ltimos anos, de maneira mais constante, as empresas brasileiras tambm tm mostrado sua preocupao com as questes sociais de nosso Pas. Cresce em importncia a empresa detentora de uma poltica social mais transparente, preocupada no s com o lucro e com o seu crescimento que so fundamentais , mas tambm com o bem-estar da comunidade em geral. E muitas iniciativas nessa esfera so dignas de elogios. O que s vezes nos preocupa a banalizao de um tema to srio quanto a responsabilidade social. Muitas empresas adotam este tipo de gesto buscando unicamente a melhoria da sua imagem ou, ainda, se dizem socialmente responsveis numa incrvel estratgia de marketing sem a responsabilidade que o tema exige. Aes de fachada no resolvem questes sociais. Alm disso, a falta de comprometimento com a responsabilidade social assumida publicamente, mais dia menos dia, pode ter um efeito negativo. Cada empresa pode, sim, assumir compromissos de responsabilidade social, e os profissionais da Contabilidade podem ser agentes muito importantes neste processo. Mas, para isso, no precisa fundar uma ONG ou uma associao, basta ajudar aquelas que j existem e que trabalham com esta finalidade, sugerindo aos clientes, por exemplo, a doao a projetos com fins sociais, passveis de abatimento de Imposto de Renda e de ICMS; no precisa ser uma concorrente do
terceiro setor; pelo contrrio, podemos ser aliados deles, que foram constitudos com esta finalidade. Alm disso, podemos sugerir que a empresa tenha maior comprometimento socioambiental, evidenciando investimentos neste sentido. Podemos apontar que a responsabilidade social faz parte de uma conjuntura muito maior cuja essncia a forma de valorizao de seus relacionamentos e da atuao de seus colaboradores. Podemos, ainda, incentivar o voluntariado e tomar iniciativas em nosso mbito que, somadas a outras, adquirem dimenses significativas. Devemos alertar que as aes sociais vo oportunizar uma projeo institucional positiva empresa e aos Colegas, desde que tenham respaldo tico e visem cidadania, sendo genunas e constantes. Acredito na sociedade e nos cidados que a compem e nas empresas que buscam solues para os problemas sociais, j que os governos no tm sido capazes de resolver sozinhos os desafios sociais que esto a. E acredito que a mobilizao da sociedade, potencializando projetos j existentes, permitir o verdadeiro exerccio da cidadania. Vamos, pois, fazer a nossa parte, instruindo-nos sobre as possibilidades de aplicao das leis de incentivos fiscais e estimulando os clientes a aderirem a esta corrente de cidadania. Este manual tem, pois, a finalidade de permitir aos profissionais da Contabilidade o conhecimento, de forma didtica e prtica, das formas de viabilizar as doaes a projetos sociais e culturais. Porto Alegre, 25 de abril de 2007. Contador ROGRIO ROKEMBACH Conselheiro Presidente
SUMRIO
INTRODUO ................................................................................ INCENTIVOS FORMAO UNIVERSITRIA PROUNI (PROGRAMA UNIVERSIDADE PARA TODOS) PROCENS (PROGRAMA COMUNITRIO DE ENSINO SUPERIOR ....................................................................................... 1. INCENTIVOS FORMAO UNIVERSITRIA ................... 1.1 PROUNI Programa Universidade para Todos ...................... 1.1.1 Objetivo ................................................................................ 1.1.2 Base Legal Principal ............................................................. 1.1.3 Incentivo Fiscal .................................................................... 1.1.4 Procedimentos ...................................................................... 1.1.5 Contabilizao ...................................................................... 1.2 PROCENS Programa Comunitrio de Ensino Superior ....... 1.2.1 Objetivo ................................................................................ 1.2.2 Base Legal Principal ............................................................. 1.2.3 Participantes e Colaboradores .............................................. 1.2.4 Ressarcimento pelo Aluno .................................................... 1.2.5 Incentivo Fiscal e Limite da Contribuio ............................ 1.2.6 Seleo de Candidatos .......................................................... 1.2.7 Doao da Empresa para as Instituies de Ensino Superior ............................................................................................ 1.2.8 Limite Anual de Investimento .............................................. 1.2.9 Contabilizao ...................................................................... 1.2.10 Procedimentos .................................................................... 1.2.11 Formulrios ......................................................................... INVESTIMENTO SOCIAL DOAES A ENTIDADES CIVIS SEM FINS LUCRATIVOS DOAES OSCIP (ORGANIZAO DA SOCIEDADE CIVIL DE INTERESSE PBLICO FUNCRIANA LEI DA SOLIDARIEDADE ......... 2. INVESTIMENTO SOCIAL ......................................................... 2.1 DOAES A ENTIDADES CIVIS SEM FINS LUCRATIVOS ................................................................................. 2.1.1 Objetivo ................................................................................ 2.1.2 Base Legal Principal ............................................................. 2.1.3 Benefcio Fiscal .................................................................... 2.1.4 Doaes em Bens ................................................................. 2.1.5 Exemplo ................................................................................ 09
13 15 15 15 15 16 16 17 17 17 17 18 18 18 18 18 19 19 20 21
27 29 29 30 30 30 30 30
2.1.6 Contabilizao ...................................................................... 2.1.6.1 Doaes em Dinheiro ........................................................ 2.1.6.2 Doao em Bens ................................................................ 2.2 DOAES OSCIP ORGANIZAO DA SOCIEDADE CIVIL DE INTERESSE PBLICO ......................... 2.2.1 Objetivo ................................................................................ 2.2.2 Base Legal Principal ............................................................. 2.2.3 Doao pelas Pessoas Jurdicas ............................................ 2.2.4 Doao em Bens ................................................................... 2.2.5 Exemplo ................................................................................ 2.2.6 Limite da Dedutibilidade das Doaes Efetuadas ................ 2.2.7 Contabilizao ...................................................................... 2.2.7.1 Doaes em dinheiro ......................................................... 2.2.7.2 Doao em bens ................................................................. 2.2.8 Procedimentos ...................................................................... 2.3 FUNCRIANA (FUNDO DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE) ............................................... 2.3.1 Objetivo ................................................................................ 2.3.2 Base Legal Principal ............................................................. 2.3.3 Operacionalidade .................................................................. 2.3.4 Dedutibilidade do Imposto de Renda Devido ....................... 2.3.5 Doaes em Bens ................................................................. 2.3.6 Informaes do FUNCRIANA Receita Federal .............. 2.3.7 Exemplos .............................................................................. 2.3.8 Contabilizao ...................................................................... 2.3.8.1 Doaes em Dinheiro ........................................................ 2.3.8.2 Doao em Bens ................................................................ 2.3.9 Procedimentos ...................................................................... 2.4 LEI DA SOLIDARIEDADE-RS PROGRAMA DE APOIO INCLUSO E PROMOO SOCIAL DO RIO GRANDE DO SUL .......................................................................... 2.4.1 Objetivo ................................................................................ 2.4.2 Base Legal Principal ............................................................. 2.4.3 Limite do Incentivo Fiscal .................................................... 2.4.4 Habilitao das Entidades ..................................................... 2.4.5 Contabilizao ...................................................................... 2.4.6 Procedimentos ...................................................................... INCENTIVOS FISCAIS CULTURA LEI ROUANET AUDIOVISUAL LEI DO INCENTIVO CULTURA-RS ......... 3. INCENTIVOS FISCAIS CULTURA ....................................... 3.1 LEI ROUANET .......................................................................
31 31 31 33 33 33 34 34 34 36 36 36 36 36 37 37 37 37 38 39 40 40 43 43 43 44 45 45 45 45 46 47 47 53 55 55
3.1.1 Objetivo ................................................................................ 55 3.1.2 Base Legal Principal ............................................................. 55 3.1.3 Desdobramento do Incentivo ................................................ 55 3.1.3.1 Projetos Especiais (art. 18 da Lei n 8.313-91) .................. 56 3.1.3.1.1 Incentivo Fiscal .............................................................. 56 3.1.3.2 Outros Projetos Culturais (art. 26 da Lei n 8.313-91) ...... 57 3.1.3.2.1 Incentivo Fiscal .............................................................. 58 3.1.4 Contabilizao ...................................................................... 59 3.1.4.1 Doaes em Dinheiro ........................................................ 59 3.1.4.2 Doao em bens ................................................................. 60 3.1.5 Procedimentos ...................................................................... 60 3.1.6 Aplicao dos Recursos ........................................................ 61 3.2 AUDIOVISUAL ...................................................................... 65 3.2.1 Objetivo ................................................................................ 65 3.2.2 Base Legal Principal ............................................................. 65 3.2.3 Incentivo Fiscal .................................................................... 65 3.2.4 Limite da Dedutibilidade ...................................................... 66 3.2.5 Contabilizao ...................................................................... 67 3.3 LEI DE INCENTIVO CULTURA NO RS LIC ............... 69 3.3.1 Objetivo ................................................................................ 70 3.3.2 Base Legal Principal ............................................................. 70 3.3.3 Incentivo Fiscal .................................................................... 70 3.3.4 Projetos Culturais Beneficiados ............................................ 71 3.3.5 Parcela No-Incentivada ....................................................... 71 3.3.6 Regionalizao dos Projetos Culturais ................................. 71 3.3.7 Demonstrativo do Clculo da Aplicao de Recursos .......... 71 3.3.8 Contabilizao ...................................................................... 72 3.3.9 Procedimentos ...................................................................... 72 INVESTIMENTO ESPORTIVO INCENTIVO AO DESPORTO ...................................................................................... 79 4. INCENTIVO AO DESPORTO .................................................... 81 4.1 Incentivo ao Desporto .............................................................. 81 4.1.1 Objetivo ................................................................................ 81 4.1.2 Base Legal Principal ............................................................. 81 4.1.3 Incentivo Fiscal .................................................................... 81 4.1.4 Limite para a dedutibilidade ................................................. 82 4.1.5 Contabilizao ...................................................................... 83 FONTES PARA PESQUISA SOBRE INCENTIVOS FISCAIS NA INTERNET ................................................................................ 85
INTRODUO
Com o advento da Revoluo Industrial, responsvel por grandes mudanas sociais no contexto histrico da humanidade, a sociedade tem passado por uma significante e relevante transformao. O surgimento das indstrias trouxe algumas conseqncias que esto sendo enfrentadas pela sociedade atual, tais como a degradao ambiental e a difuso da excluso social. Partindo do pressuposto de que a existncia das empresas no fruto de um trabalho isolado, e sim da interao destas com o ambiente que as cercam, chega-se a um campo mais especfico, o da responsabilidade social. Do ponto de vista empresarial, segundo Chiavenato apud Young & Dos Santos (2002, p.6), o grau de obrigaes que uma organizao assume atravs de aes que protejam e melhorem o bem-estar da sociedade medida que procura atingir seus prprios interesses. Os mesmos autores complementam
independemente da dimenso e do grau de engajamento das organizaes com os aspectos sociais, visualiza-se, nos dias de hoje, uma preocupao crescente com a imagem da empresa perante a sociedade, que cria novas exigncias quanto ao desempenho e a tica organizacional. (...) o exerccio desta funo social estaria relacionado a uma conduta tica, nascida das presses pela sociedade, com o objetivo de promover maior qualidade nas informaes recebidas, minimizando aes irresponsveis.
Neste contexto, em que afloram significativas mudanas de paradigmas, exige-se das empresas uma gesto do negcio de forma socialmente responsvel e ecologicamente correta, com mais tica nos negcios e nas atividades, respeito e preservao do meio ambiente, motivao e valorizao dos funcionrios. No entanto, para atender s demandas e responsabilidade social, o empresrio defronta-se, atualmente, com um campo adverso, que dificulta sua contribuio com recursos e aes concretas: recursos financeiros escassos e caros, alm da elevada carga tributria. Assim, uma soluo que atende, em parte, s demandas sociais das empresas a plena utilizao dos Incentivos Fiscais de Incluso
Social. Esses incentivos correspondem a uma renncia fiscal das autoridades pblicas federais, estaduais e municipais, para a aplicao em projetos sociais, diretamente pelas empresas, reduzindo, assim, os entraves burocrticos e favorecendo a quem de fato necessita. Os incentivos fiscais nas reas social e cultural estabelecem um teto de deduo dos impostos devidos, em percentual inferior a 1%, no afetando, significativamente, os cofres pblicos. Os incentivos fiscais mais conhecidos e utilizados pelas empresas esto distribudos da seguinte forma: Formao Universitria Prouni e Procens; Investimento social entidades civis sem fins lucrativos, OSCIP, Lei da Solidariedade-RS e Funcriana; Cultural Lei Rouanet, Lei do Audiovisual e Lei de Incentivo Cultura-RS. Com a Lei Rouanet, foram revitalizados vrios projetos de preservao de locais histricos, dentre eles: Museu Ipiranga, em So Paulo-SP; Preservao de prdios histricos no Centro do Rio de Janeiro, em Ouro Preto, Olinda e Recife; Prdios histricos da Universidade Federal do Rio Grande do Sul; Multipalco Theatro So Pedro Porto Alegre. No incentivo do Audiovisual, cabe destacar o filme O Quatrilho, que retratou a fase inicial da imigrao italiana no RS. Este filme concorreu ao Oscar. Tramitam, no Congresso Nacional, vrios projetos de lei, com diferenciadas formas de incentivos fiscais, para investimentos no esporte (PL n 6999-2006) e meio ambiente (PL n 5.974-2005) com dedutibilidade no Imposto de Renda. O Projeto de Lei n 1.300-99 prev alteraes no Funcriana, estendendo o benefcio fiscal tambm s empresas que apuram o IR pelo lucro presumido, bem como a possibilidade da aplicao ser efetuada at a data estabelecida pela Receita Federal para a entrega da declarao de rendimentos da pessoa fsica, com o benefcio fiscal podendo ser retroativo ao ano-base anterior.
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As aplicaes nos vrios incentivos fiscais tm um peso diferenciado no resultado das empresas que apuram seus resultados pelo do lucro real, como se pode constatar no quadro abaixo. Algumas delas no afetam em nada o resultado da empresa investidora, pela dedutibilidade integral do valor aplicado, diretamente do imposto de renda devido. Outros incentivos concedem um benefcio menor:
Reflexo no resultado Recuperao do valor Investido Do Imposto - Efeito tributrio da empresa - % da Despesa SOMA ____________ de Renda Incentivos Fiscais Federais - Doao a entidade sem fins lucrativos - Doao ao Funcriana - Projetos Culturais Lei Rouanet: Projetos Especiais - artigo 18 Outros Projetos - artigo 26: Doaes Patrocnios - Investimento em Audiovisual Incentivos Fiscais Estaduais Do ICMS - LIC Lei do Incentivo Cultura-RS: 75% Projetos em geral (*) Prdios histricos, acervos, etc. 95% - Lei da Solidariedade-RS 75% + + + Despesa 8,5% 1,7% 8,5% = SOMA = = = 83,5% 96, 7% 83,5% No resultado (16,5%) (3,3%) (16,5%) 100% 100% 40% 30% 100% 34% + 34% + 34% + 25% = = = = = = 34% 100% 100% 74% 64% 125% (66%) 0 0 (26%) (36%) + 25%
Observaes a) Trata-se de uma recuperao direta, sem considerar outros possveis ganhos posteriores, especialmente com o investimento no Audiovisual, pela venda do Certificado de Investimento ou ainda pelo recebimento de dividendos. b) (*) Como este incentivo beneficia somente 75 % do investimento, a parcela remanescente, no incentivada de 25 %, poder cair para 16,5 %, se houver uma divulgao pblica da empresa ou de sua marca, pois, neste caso, o lanamento em despesa com publicidade, tem uma dedutibilidade fiscal de 34% (IR de 15 % + 10% de adicional e 9% de CSLL) sobre os 25%. Clculo: a despesa dedutvel de R$ 25.000,00, correspondente parcela no incentivada, deduzida do efeito tributrio de 34 %, ter um reflexo final no resultado em (R$ 16.500,00) ou 16,5% sobre uma aplicao de R$ 100.000,00:
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Efeito contbil da aplicao de R$ 100.000,00, em projeto cultural da LIC, no vinculado a prdio histrico ou acervo cultural:
* R$ 75.000,00 * R$ 8.500,00 * R$ 16.500,00 deduo direta do ICMS, sem reflexo no resultado da empresa; deduo no IR e CSLL pela contabilizao como despesa dedutvel da parcela no incentivada de R$ 25 mil; efeito lquido que afeta o resultado da empresa;
No tocante Lei da Solidariedade, caso o investimento seja efetuado a uma entidade sem fins lucrativos ou OSCIP, com reconhecimento de utilidade pblica federal, a parcela no incentivada de 25% poder ser contabilizada como doao a entidade beneficente e, como tal, representa uma despesa operacional, estando a sua dedutibilidade como despesa, subordinada ao limite de 2% do resultado operacional. Este manual objetiva subsidiar os profissionais da Contabilidade e empresrios na aplicao, controle e registro dos incentivos fiscais, alm de motiv-los a buscar constantemente novas formas de praticar a responsabilidade social na comunidade em que atuam.
Comisso de Estudos de Responsabilidade Social
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INCENTIVOS FORMAO UNIVERSITRIA
PROUNI Programa Universidade para Todos PROCENS Programa Comunitrio de Ensino Superior
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1. INCENTIVOS FORMAO UNIVERSITRIA

1.1 PROUNI Programa Universidade para Todos
O PROUNI um programa do Governo Federal que visa a promover o acesso ao ensino superior, mediante a concesso de bolsas de estudo por Instituio de Ensino Superior IES, com e sem fins lucrativos. 1.1.1 Objetivo O PROUNI tem por objetivo a concesso de bolsas de estudo integrais e parciais para estudantes de graduao e seqenciais de formao especifica, em instituies privadas de ensino superior, para alunos de baixa renda, atendendo a alguns requisitos, conforme estabelecido no art. 1 da Lei n 11. 096-2005. As inscries para o processo seletivo do PROUNI normalmente so abertas anualmente, no ms de novembro. Os interessados: devem ter prestado o ENEM (Exame Nacional do Ensino Mdio) e cursado o ensino mdio em escola pblica ou particular com bolsa integral; ter renda familiar per capita de at um salrio mnimo e meio (R$ 350,00 x 1,5 = R$ 525,00, em 2006), para concorrer bolsa integral e de at trs salrios mnimos por pessoa da famlia (R$ 1.050,00), para concorrer bolsa de 25% e 50 % da mensalidade. O PROUNI tambm tem uma poltica de cotas para os afrodescendentes e indgenas, em que bolsas de estudo so concedidas de acordo com a proporo destas populaes nos respectivos Estados, para isso baseando-se em dados do IBGE. 1.1.2 Base Legal Principal Lei n 11.096, de 13 de janeiro de 2005; Lei n 11.128, de 28 de junho de 2005; Decreto n 5.493, de 18 de julho de 2005.
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1.1.3 Incentivo Fiscal A Instituio de Ensino Superior com fins lucrativos que aderir ao PROUNI ter a iseno dos seguintes impostos e contribuies, no perodo de vigncia do termo de adeso ao programa: I - Imposto de Renda da Pessoa Jurdica; II - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; III - COFINS Contribuio Social para Financiamento da Seguridade Social; IV - Contribuio ao Programa de Integrao Social PIS. Importante ressaltar que, de acordo com o art. 8, 1, da Lei n 11.096-05, esta iseno recair, nas hipteses dos incisos I e II, sobre o lucro e, nas hipteses dos incisos III e IV, sobre a receita auferida. Tais lucros e receitas so decorrentes da realizao de atividades de ensino superior e provenientes de cursos de graduao ou cursos seqenciais de formao especifica. A entidade beneficente de assistncia social que aderir ao PROUNI poder utilizar o montante concedido de bolsas do PROUNI como aplicao em gratuidades (no mnimo 20% da receita anual efetivamente recebida nos termos da Lei n 9.870, de 23 de novembro de 1999, que regula as mensalidades escolares), atendidos os demais critrios do Decreto n 2.536-98, que regula a concesso do Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social CEAS. Este certificado habilita a iseno das contribuies previdencirias. Do montante das bolsas a serem distribudas, parte deve ser atribuda a estudantes autodeclarados indgenas ou negros. As bolsas de estudo sero destinadas a: estudante que tenha cursado o ensino mdio completo em escola da rede pblica, ou em instituies privadas, desde que com bolsa integral; estudante portador de deficincias; professor da educao bsica que se candidate a curso de licenciatura normal, superior ou de pedagogia, desde que integre o quadro funcional permanente da rede pblica de ensino, independentemente da renda referida anteriormente. 1.1.4 Procedimentos a) Adeso das Instituies de Ensino Superior ao PROUNI A Instituio de Ensino Superior interessada em aderir ao programa dever firmar termo de adeso no Ministrio de Educao, cuja vigncia ser de 10 (dez) anos, a contar da data de sua assinatura. 16
b) Desvinculao do programa Ser desvinculado do programa sem prejuzo ao estudante o curso que, por trs avaliaes consecutivas, for considerado insuficiente segundo os critrios de desempenho do Sistema Nacional de Avaliao da Educao Superior SINAES. No caso de a instituio desistir do programa, esta dever manter a concesso de bolsa aos estudantes j beneficiados pelo PROUNI at a concluso do seu curso. 1.1.5 Contabilizao Pela contabilizao do faturamento (mensalidades a receber) D MENSALIDADES A RECEBER .................... R$ 80.000,00 D BOLSAS (deduo da receita) .......................... R$ 20.000,00 C RECEITAS DE MENSALIDADES ................. R$ 100.000,00 Vlr. do faturamento ms
1.2 PROCENS Programa Comunitrio de Ensino Superior

O PROCENS um incentivo do Estado do Rio Grande do Sul, na forma de crdito educativo, destinado a estudantes do ensino superior carentes de recursos financeiros, ou com deficincias fsicas, ou filhos de soldados mortos em defesa da segurana nacional. caracterizado por um financiamento parcial da mensalidade do estudante. 1.2.1 Objetivo Proporcionar a formao em nvel superior para estudantes em cursos de graduao ou ps-graduao mantidos por instituio credenciada ao programa. A legislao estabelece que o Estado do Rio Grande do Sul pode indicar as reas/cursos de seu interesse. 1.2.2 Base Legal Principal Lei Complementar Estadual n 10.713, de 16 de janeiro de 1996; Lei Complementar Estadual n 11.977, de 07 de outubro de 2003; Decreto Estadual n 42.897, de 10 de fevereiro de 2004; Lei Federal n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; Decreto Estadual n 43.253, de 22 de julho de 2004; Decreto Estadual n 43.310, de 20 de agosto de 2004.
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1.2.3 Participantes e Colaboradores Aluno: participa com 20% da mensalidade; Instituio de Ensino Superior: concede um desconto de 30%; Empresa: parcela complementar de 50%. 1.2.4 Ressarcimento pelo Aluno Concludo o curso superior, o aluno reembolsar ao Estado (Secretaria da Fazenda), no prazo mximo de 6 anos, com 2 anos de carncia, o valor do adiantamento efetuado pela Empresa, corrigido pela variao do ndice de Preo ao Consumidor Ampliado IPCA. 1.2.5 Incentivo Fiscal e Limite da Contribuio A empresa que aderir ao PROCENS poder deduzir do ICMS a pagar o valor equivalente a 90% do investimento efetuado e limitado, ainda, conforme as faixas a seguir, para a dedutibilidade mensal do ICMS devido:
Faixa I II III IV V Saldo devedor (R$)* At 10.000,00 Acima de 10.000,00 at 20.000,00 Acima de 20.000,00 at 40.000,00 Acima de 40.000,00 at 80.000,00 Acima de 80.000,00 Percentual 20% 15% 10% 5% 3% Adicional 0,00 500,00 1.500,00 3.500,00 5.100,00
(*) Saldo Devedor do ICMS do ms imediatamente anterior ao da aplicao.
1.2.6 Seleo de Candidatos A seleo dos candidatos ser feita pela Comunidade Universitria, juntamente com representantes da sociedade, com base no nmero de vagas disponveis e nos dados que devem ser comprovados constantes da ficha de inscrio dos candidatos. 1.2.7 Doao da Empresa para as Instituies de Ensino Superior As empresas podero escolher as Instituies de Ensino a serem beneficiadas. Todavia, o critrio para seleo dos estudantes candidatos o coeficiente de carncia, tendo como base os dados declarados e comprovados. 18
1.2.8 Limite Anual de Investimento A Lei Estadual (RS) n 11.977-2003 fixou o limite anual do investimento incentivado pelo Estado no PROCENS. No ano de 2004, o limite foi estabelecido em R$ 9,9 milhes. 1.2.9 Contabilizao A pessoa jurdica que aplicar recursos no PROCENS dever fazer os seguintes lanamentos contbeis: 1. Pelo pagamento do valor D DESPESA OPERACIONAL Incentivo Formao Universitria C DEPSITOS BANCRIOS Banco xxx Vlr. da contribuio ao projeto PROCENS, junto Instituio de Ensino Superior ...................... R$ 10.000,00 2. Pelo crdito fiscal no ICMS D IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECUPERAR (AC) ICMS a recuperar C DESPESA OPERACIONAL Incentivo Formao Universitria Vlr. do crdito presumido de ICMS, em virtude da aplicao no projeto PROCENS, cfe.doc.anexo ........................................................ R$ 9.000,00 3. Transferncia contbil do crdito presumido Ao final de cada ms, a empresa deve fazer um lanamento contbil, ajustando a conta do ICMS a pagar: D - IMPOSTOS A PAGAR (PC) ICMS a pagar C - IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECUPERAR (AC) ICMS a recuperar Saldo do crdito de ICMS a recuperar no ms que transferimos para a ICMS a pagar .................. R$ 9.000,00
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1.2.10 Procedimentos Somente as pessoas jurdicas contribuintes do ICMS-RS podero utilizar este incentivo fiscal, como deduo direta do ICMS devido, dentro dos limites estabelecidos pela legislao estadual vigente. Devero, ainda, apresentar uma srie de documentos, dentre eles: certides negativas de dbitos com a Fazenda Estadual, com o INSS e FGTS e prova de inscrio no CNPJ. Atendidas as exigncias da lei, a empresa encaminha Secretaria de Estado da Educao o documento de Manifestao de Interesse, no qual constam os dados da empresa e o nome da instituio de ensino superior. Em seguida, recebe o Certificado de Habilitao e assina o Termo de Compromisso, no qual a empresa se compromete a colaborar com o projeto. Pela sistemtica estabelecida, a empresa deve transferir o recurso Instituio de Ensino Superior, compensando com o ICMS devido, at o limite de 90% dos recursos antecipados, em, no mnimo, seis parcelas mensais subseqentes, sem atualizao. Somente aps o pagamento, a empresa poder deduzir a parcela do crdito presumido do ICMS. Exemplo Base de dados: ICMS devido p/empresa no ms de julho ........ R$ 500.000,00 Clculo do limite mximo mensal: 3 % de R$ 500.000,00 + R$ 5.100,00 ................ R$ 20.100,00 Valor pago em agosto Instituio de Ensino ... R$ 10.000,00 Parcela incentivada pelo PROCENS: 90 % ......... R$ 9.000,00 Parcela no-incentivada, contabilizada como Despesa Operacional/Doaes ................... R$ 1.000,00 A recuperao fiscal de R$ 9.000,00 dar-se- a partir da competncia agosto, em, no mnimo, at 06 parcelas mensais de R$ 1.500,00, sem atualizao. A empresa pode contabilizar como despesa dedutvel no Imposto de Renda e Contribuio Social a parcela no-incentivada de R$ 1.000,00, caso a Instituio de Ensino Superior seja reconhecida como de utilidade pblica federal. A deduo como despesa dever observar os seguintes limites, conforme o art. 365 do Decreto n 3.000-99:
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a) at 2% do lucro operacional, antes de deduzida a doao, quando se tratar de entidade civil sem fins lucrativos; b) at 1,5% do lucro operacional, antes de deduzida a doao, quando se tratar de instituio de ensino e pesquisa, cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencha os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal. Registro da obrigao acessria A pessoa jurdica contribuinte dever proceder, nos meses subseqentes, ao registro do crdito presumido de ICMS, at alcanar o limite total da compensao. a) Na Guia de Informao e Apurao do ICMS de agosto Registro do crdito presumido, no anexo III, com o seguinte detalhamento: Cdigo Descrio 79 Livro I, art.32, inciso LXXIII - PROCENS Valor do crdito R$ 1.500,00
Os contribuintes que utilizarem este benefcio de crdito fiscal devero emitir Nota Fiscal de Entrada, conforme o Livro II, art. 26, inc.II do RICMS. A Nota Fiscal dever ser escriturada no Livro Registro de Entradas, mediante o preenchimento apenas das colunas Data de Entrada, Documento Fiscal e Observaes. b) No Quadro A da Guia de Informao e Apurao do ICMS de agosto Mencionar, nos crditos, o valor do crdito presumido apropriado no ms, ou seja, de R$ 1.500,00. 1.2.11 Formulrios Para a aplicao de recursos nesta modalidade de incentivo Formao Universitria devero ser preenchidos e encaminhados os seguintes formulrios:
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ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA DE ESTADO DA EDUCAO PROCENS
(JUNTAR MANIFESTAO DE INTERESSE) As Empresas Apoiadoras do Programa Comunitrio de Ensino Superior PROCENS, junto com o instrumento MANIFESTAO DE INTERESSE, devero encaminhar ao PROGRAMA PROCENS SECRETARIA DA EDUCAO Av. Borges de Medeiros, 1501 (Plataforma) CEP 91110-150 Porto Alegre RS, os seguintes documentos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Cpia do Contrato Social ou equivalente na forma da lei; Cpia da identidade e CIC do representante legal da empresa; Certido Simplificada da Junta Comercial com ltimas alteraes; Certido Negativa de Dbitos Previdencirios CND/INSS; Certido de Regularidade do FGTS CRF; Certido Negativa de Tributos Federais SRF; Certido Negativa de Tributos Estaduais SEFAZ/RS; Cpia da GIA do ltimo perodo de arrecadao do ICMS/RS.
DOCUMENTAO
O instrumento MANIFESTAO DE INTERESSE e a documentao anexada formaro um expediente a partir do qual a Secretaria da Educao expedir o instrumento de HABILITAO, que possibilitar EMPRESA APOIADORA usufruir do incentivo fiscal previsto na lei. Aps a emisso da Habilitao, a EMPRESA APOIADORA dever firmar o TERMO DE COMPROMISSO, Secretaria da Educao, Caixa Estadual S.A. Agncia de Fomento/RS e Instituio de Ensino Superior Comunitrio IESC, regulando as atribuies e procedimentos dos partcipes do PROCENS.
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MANIFESTAO DE INTERESSE
A Empresa, a seguir identificada, manifesta o interesse em particular, como Empresa Apoiadora do Programa Comunitrio de Ensino Superior PROCENS, nos termos da Lei Complementar n 11.977, de 07 de outubro de 2003 e sua regulamentao. EMPRESA RAZO SOCIAL: ___________________________________________________ CNPJ: ______________ END.: ________________________________________ BAIRRO: ______________________ MUNICPIO: _______________________ CEP: __________________________ E-MAIL: ___________________________ CONTATO: ____________________ FONE/FAX: ________________________ REPRESENTANTE(S) LEGAL(IS) NOME: ____________________________________________________________ CPF: ____________________________ RG: ______________________________ NOME: ____________________________________________________________ CPF: ____________________________ RG: ______________________________ NOME DA IESC BENEFICIADA: ____________________________________ PERODO DE PARTICIPAO: ______________________________________ NMERO DE ALUNOS BENEFICIADOS: ____________________________ VALOR SEMESTRAL (PROJETADO): R$ ____,00 (____________________)
(A ser reajustado a cada ano por ocasio do reajuste das mensalidades na IESC)
OPES DE PAGAMENTO: 1 PARCELA NICA: No ms ___________ OU 2 PARCELADO: Nos meses de _________ ___________________________, em parcelas de R$ _____________________ LOCAL _________, _____ de _______________ de 200__. __________________________________ ASSINATURA Representante Legal da Empresa
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HABILITAO
Processo n /200__
NOME DA EMPRESA CNPJ/MF n Certificamos que a empresa acima est habilitada junto Secretaria da Educao do Estado do Rio Grande do Sul, no PROGRAMA COMUNITRIO DE ENSINO SUPERIOR PROCENS, como EMPRESA APOIADORA, nos termos da Lei Complementar n 11.977, de 07 de outubro de 2003. Para tanto, poder usufruir dos benefcios previstos da referida Lei Complementar, na legislao prpria do ICMS e conforme abaixo caracterizado: IESC BENEFICIADA: ........................................................................ PERODO DE PARTICIPAO: ......................................................... N DE ALUNOS BENEFICIADOS: ..................................................... VALOR SEMESTRAL (Projetado): R$ ............,00 ( .............................)
(a ser reajustado a cada ano por ocasio do reajuste das mensalidades na IESC)
- OPES DE PAGAMENTO: 1 PARCELA NICA: No ms ................ OU 2 PARCELADO: Nos meses de ............. em parcelas de R$ ......,00 ( ................................................................) Local, ........ de ................... de ........... .
Secretrio de Estado da Educao.
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Estado do Rio Grande do Sul Secretaria da Fazenda Departamento da Receita Pblica Estadual
Data: Hora: Pgina:
Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA OK)

CGC/TE: Razo Social: Perodo:
RESUMO DAS OPERAES E PRESTAES DO MS DE REFERNCIA (QUADRO A) Crditos 01. Crditos por entradas, exceto importao: 02. Crditos por importao: 03. Crditos por transferncias 04. Crditos presumidos: R$ 1.500,00 05. Crditos por comp. por pag. indevidos: 06. Outros Crditos: cred. ref. ICMS energia eltrica, outros crditos 07. TOTAL: Dbitos 08. Dbitos por sada: 09. Dbitos por importao: 10. Dbitos de resp. compensveis: 11. Dbitos por transf. crditos e saldo credor: 12. Dbitos por compensao: 13. Outros dbitos: 14. TOTAL:
15. Realizou operaes de subst. tribut. (no considerar diferimentos): NO APURAO DO ICMS (QUADRO B) Transporte de Perodos Anteriores 16. Saldo Credor 17. Atualizao Monet. saldo credor anterior: 18. Saldo dev. acum. inf. lim. prev. legisl. tribut.: Apurao do ICMS no Ms de Referncia 20. Pagamentos no ms de referncia: 21. Db. venc. ocorr. fato gerador e no pagos: 22. ICMS subst. tribut., no comp. a recolher: 23. ICMS prprio: 25. Tot. ICMS prp., rec. ou tranp. p/ms seg.: Valores a transportar: 26. Crditos no compensveis: 27. Saldo credor de substituio tributria: 28. Saldo credor: 29. Saldo dev. acum. inf. prev. legisl. tribut.: INFORMAES ECONMICAS (QUADRO C) 31. Faturamento: 32: Nmero de empreg. no ltimo dia do ms: 33. Valor da folha de salrios: 34. Consumo energia eltrica no ms (kWh):
35. Crditos mercad. dest. ativo permanente: 36. Crditos mercad. uso/cons. (legisl. tribut.): Operaes e Prestaes por origem e destino (valores contbeis menos o IPI) 37. Entradas Internas: 38. Sadas internas: 39. Entradas Outras UFs: 40. Sadas Outras UFs: 41. Entradas Outros Pases: 42. Sadas Outros Pases: 43. Total Entradas: 44. Total Sadas:
Anexo I Discriminao das Entradas Cdigo Fiscal de Operaes Valores Contbeis Base de Clculo Crdito Isentas/No Trib Outras
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Data: Hora: Pgina:

Anexo II Discriminao dos Crditos Recebidos por Transferncia CGC/TE Origem Cdigo Descrio da Transferncia Anexo III Crditos Presumidos Detalhamento Cdigo 79 Descrio Livro I, art. 32, Inciso LXXIII Procens TOTAL: Anexo V Discriminao das Sadas Cdigo Fiscal de Operaes Valores Contbeis Base de Clculo Crdito Isentas/No Trib Outras Valor do Crdito R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 Valor do Crdito
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INVESTIMENTO SOCIAL
DOAES A ENTIDADES CIVIS SEM FINS LUCRATIVOS DOAES OSCIP ORGANIZAO DA SOCIEDADE CIVIL DE INTERESSE PBLICO FUNCRIANA LEI DA SOLIDARIEDADE
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2. INVESTIMENTO SOCIAL
Os investimentos sociais caracterizam-se por doaes efetuadas entidades civis sem fins lucrativos, OSCIP, FUNCRIANA e Lei da Solidariedade-RS, tratados a seguir.
2.1 DOAES A ENTIDADES CIVIS SEM FINS LUCRATIVOS

Este investimento caracteriza-se como doao voluntria da pessoa jurdica diretamente entidade civil sem fins lucrativos, que atua na rea de sade, educao e/ou assistncia social. At 1995, as contribuies e doaes a estas entidades eram dedutveis como despesa para fins de Imposto de renda. O atual regulamento do Imposto de Renda estabelece que so operacionais e, portanto, dedutveis como tal, no clculo do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, somente as despesas necessrias atividade da empresa e manuteno da respectiva fonte produtora. Assim, a partir de 1996, com a vigncia da Lei n 9.249-95, tais doaes ficaram bastante limitadas. As novas regras ficaram mais rgidas: a) a dedutibilidade das contribuies a entidades civis sem fins lucrativos ficam limitadas a 2 % do Lucro Operacional da pessoa jurdica doadora, antes de computada a prpria deduo; b) a entidade civil beneficiria no pode ter fins lucrativos, devendo: ser reconhecida como de utilidade pblica federal, com renovao anual desta condio; aplicar os recursos conforme o objetivo social da entidade; no distribuir lucros ou vantagens a dirigentes ou associados; prestar servios comunidade. A Lei 9.249-95 tambm estende o benefcio fiscal para entidade civil, sem fins lucrativos, que preste servios gratuitos em favor dos empregados da doadora, no necessitando, neste caso, ser reconhecida como utilidade pblica federal. c) as doaes em dinheiro devero ser efetuadas mediante crdito na conta-corrente bancria em nome da entidade favorecida; d) a entidade beneficiada deve preencher e entregar pessoa jurdica doadora a declarao a que se refere a Instruo Normativa da Receita Federal n 87-96 (Vide Modelo ao final do tpico).
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2.1.1 Objetivo As contribuies tm por objetivo, com a conscientizao da Responsabilidade Social dos empresrios, ampliar a participao em projetos de incluso social. 2.1.2 Base Legal Principal Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995 art. 13; Instruo Normativa SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996; Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 art. 365. 2.1.3 Benefcio Fiscal O nico benefcio fiscal para fins do clculo do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido concedido s pessoas jurdicas que contribuem com as entidades civis sem fins lucrativos enquadradas nas condies estabelecidas pela Lei n 9.24995 o da dedutibilidade da doao como despesa operacional. A deduo da doao efetuada contabilizada como despesa operacional na pessoa jurdica e no como deduo direta no Imposto de Renda. As doaes efetuadas por pessoas fsicas diretamente a estas entidades no tm o benefcio fiscal em sua declarao de ajuste anual. 2.1.4 Doao em Bens a) Pessoas Fsicas As pessoas fsicas podem contribuir com bens constantes do seu patrimnio pessoal. O valor da contribuio o que consta na sua Declarao Anual de Rendimentos ou, na falta deste, o valor que serviu de base para o clculo do Imposto de Transmisso. A pessoa fsica no tem qualquer benefcio fiscal, nestas doaes. b) Pessoas Jurdicas A doao pela pessoa jurdica deve ser feita, mediante emisso de Nota Fiscal em nome da entidade favorecida, pelo valor residual contbil do bem. Poder tambm ser efetuada pelo valor de mercado, mediante laudo de avaliao assinado por perito ou empresa especializada. 2.1.5 Exemplo Conforme a Demonstrao de Resultado da pgina 35. Lucro Operacional ................................................ R$ 1.200.500,00 (+) Doao a entidade civil ......................................... R$ 24.500,00 30
(=) Lucro Operacional antes da doao ................ R$ 1.225.000,00 Limite para a dedutibilidade fiscal da doao ..................... 2% (=) Valor limite das doaes a entidades civis .......... R$ 24.500,00 2.1.6 Contabilizao Como a doao poder ser efetuada em dinheiro ou em bens, a contabilizao dever ser: 2.1.6.1 Doaes em Dinheiro D DESPESA OPERACIONAL (DO) Doaes a Entidades Sem Fins Lucrativos C DEPSITOS BANCRIOS (AC) Banco xxx Valor da doao (entidade) cf. recibo ............. R$ 24.500,00 2.1.6.2 Doao em bens Dados do bem: Valor do bem/equipamento ....................................... R$ 10.000,00 Depreciao acumulada .............................................. (R$ 9.500,00) Valor residual ................................................................. R$ 500,00 D DESPESA NO-OPERACIONAL (DNO) ............ R$ 500,00 C BEM/EQUIPAMENTO (AP) ............................. R$ 10.000,00 D DEPRECIAO ACUMULADA (AP) ............... R$ 9.500,00 Neste caso, a doao dever estar amparada por meio de Nota Fiscal de Sada, devendo constar: Data de emisso e sada: Nome, endereo e CNPJ da entidade favorecida: Cdigo Fiscal: 5.949 (dentro do RS) Natureza da operao: Doao de Ativo Imobilizado Valor da Nota Fiscal: R$ 500,00 Corpo da nota: mencionar os dados referenciais do bem que est sendo doado.
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Modelo de Declarao de Entidade Sem Fins Lucrativos

Entidade Civil 1. Identificao Nome Endereo completo da sede CNPJ 2. Informaes Bancrias Banco: Agncia Conta-Corrente 3. Ato formal, de rgo Competente da Unio, de Reconhecimento de Utilidade Pblica Tipo de Ato Data de Expedio Nmero Pginas do DOU Data de Publicao 4. Responsvel pela Aplicao Legal dos Recursos Nome RG n rgo Expedidor Data de Expedio CPF Endereo Residencial Endereo Profissional Declaram, para efeito do disposto no art. 13, 2, inciso III, a, b e c, da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, e no art. 28, 1, letra b.3, e 3, a, b e c, da IN SRF n 11, de 21 de fevereiro de 1996, que esta entidade se compromete a aplicar integralmente os recursos recebidos na realizao de seus objetivos sociais e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens a dirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto, e que o responsvel pela aplicao dos recursos e o representante legal da entidade esto cientes de que a falsidade na prestao destas informaes os sujeitar, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art. 1 da Lei n 8.136, de 27 de dezembro de 1990). Local e Data ________________________ RESPONSVEL PELA APLICAO LEGAL DOS RECURSOS NOME: CPF: Institudo pela IN n 87, de 31.12.1996.
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2.2 DOAES OSCIP ORGANIZAO DA SOCIEDADE CIVIL DE INTERESSE PBLICO

So as doaes feitas a entidades, sem fins lucrativos, certificadas como OSCIP. As entidades, para obterem a qualificao como OSCIP, devero ter: autorizao de rgo federal, com renovao anual; e obrigatoriamente um Conselho Fiscal. Em contrapartida, obtm algumas facilidades: podem remunerar seus dirigentes; tm menos exigncias para poder funcionar. Podem enquadrar-se como OSCIP, conforme o art. 3 da Lei n 9.79099, as pessoas jurdicas de direito privado, sem fins lucrativos, cujo objetivo social tenha, dentre outras, a promoo de uma das seguintes finalidades: de assistncia social; da cultura, defesa e conservao do patrimnio histrico e artstico; gratuita da educao; gratuita da sade; do voluntariado; do desenvolvimento econmico e social e combate a pobreza; e a defesa, preservao e conservao do meio ambiente. No se enquadram como OSCIP, de acordo com o art. 2 da referida Lei: os sindicatos, associaes de classe e representao de categoria profissional; as instituies religiosas; as organizaes partidrias e fundaes; as instituies hospitalares privadas no-gratuitas; as fundaes pblicas. 2.2.1 Objetivo Visa ao fortalecimento do terceiro setor, mediante a simplificao das exigncias e procedimentos. 2.2.2 Base Legal Principal Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995 art. 13; 33
Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999; Decreto n 3.100, de 30 de junho de 1999; Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002; Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001; Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 art. 365.
2.2.3 Doao pelas Pessoas Jurdicas As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real podem contabilizar a contribuio como despesa dedutvel para fins de Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), desde que a entidade beneficiada atenda s exigncias citadas anteriormente e a empresa doadora faa a sua contribuio at o limite de 2% do seu resultado operacional, antes de computada a sua prpria deduo. As doaes das pessoas jurdicas para as instituies de ensino e pesquisa tambm tm incentivo. Criadas por lei federal, elas tm sua dedutibilidade fiscal admitida, desde que a doao fique limitada a at 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional da empresa doadora. O efeito sobre o resultado ser o valor da contribuio menos o da carga tributria correspondente, como se pode verificar no exemplo a seguir. 2.2.4 Doao em Bens a) Pessoas Fsicas As pessoas fsicas podem contribuir com bens constantes do seu patrimnio pessoal. O valor da contribuio o que consta na sua Declarao Anual de Rendimentos ou, na falta deste, o valor que serviu de base para o clculo do Imposto de Transmisso. A pessoa fsica no tem qualquer benefcio fiscal nestas doaes, quer sejam efetuadas em dinheiro ou em bens. b) Pessoas Jurdicas A doao pela pessoa jurdica deve ser feita mediante emisso de Nota Fiscal em nome da entidade favorecida, pelo valor residual contbil do bem. Poder tambm ser efetuada pelo valor de mercado, mediante laudo de avaliao assinado por perito ou empresa especializada. 2.2.5 Exemplo R$ Doao entidade OSCIP (10.000,00) Reduo da carga tributria (IRPJ/CSLL) 3.400,00 Efeito no resultado ( 6.600,00) % 100 34 66
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Observaes a) O percentual de 34% composto de 25% de Imposto de Renda e 9% de Contribuio Social sobre o lucro. b) A dedutibilidade nas doaes a entidades OSCIP fica limitada a 2% do lucro operacional na pessoa jurdica, antes de considerada a doao. Pode-se verificar, no quadro a seguir, o reflexo no resultado para trs situaes: a) empresa que no fez doaes durante o exerccio; b) empresa que contribuiu com 2% do resultado operacional; c) empresa que fez doaes acima do limite de 2% do seu resultado operacional. Demonstrao Anual do Resultado evidenciando a dedutibilidade da doao a uma entidade OSCIP
Sem doao Receita Bruta............................... Custo dos Produtos Vendidos..... = Margem bruta.......................... Despesas com Vendas................ Despesas Administrativas........... Doao a entidade OSCIP......... Receita Financeira Lquida.......... Resultado Operacional................ Resultado No-Operacional........ Lucro antes dos Impostos........... Impostos: Imp. Renda de 15%................. Imp. Renda - Adicional de 10% Contribuio Social de 9%....... LUCRO LQUIDO........................ 4.000.000 (2.500.000) 1.500.000 (200.000) (100.000) 25.000 1.225.000 10.000 1.235.000 (185.250) (99.500) (111.150) 839.100 Doao de 2% do Lucro Operacional 4.000.000 (2.500.000) 1.500.000 (200.000) (100.000) (24.500) 25.000 1.200.500 10.000 1.210.500 (181.575) (97.050) (108.945) 822.930 Doao acima de 2% do Lucro Operacional 4.000.000 (2.500.000) 1.500.000 (200.000) (100.000) (50.000) 25.000 1.175.000 10.000 1.185.000 (181.575) (97.050) (108.945) 797.430
Observaes a) A reduo no Lucro Lquido de R$ 16.170,00 (839.100,00 822.930,00) corresponde a 66% da doao de R$ 24.500,00. b) No exemplo apresentado na coluna 3 do quadro anterior, a doao excedeu a 2% do Lucro Operacional. Neste caso, adiciona-se, no Livro de Apurao do Lucro Real LALUR , o valor excedente de R$ 25.500,00. c) O lucro real, na coluna 3, de R$ 1.210.500,00 (1.185.000,00 + 25.500,00).
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2.2.6 Limite da Dedutibilidade das Doaes Efetuadas Lucro Operacional antes da doao .. ............ R$ 1.225.000,00 Clculo do limite de 2% 2% de R$ 1.225.000,00 = R$ 24.500,00 2.2.7 Contabilizao Como a doao poder ser efetuada em dinheiro ou em bens, a contabilizao dever ser: 2.2.7.1 Doaes em dinheiro D DESPESA OPERACIONAL (DO) Doaes a Entidades OSCIP C DEPSITOS BANCRIOS (AC) Banco xxx Valor da doao (entidade) cf. recibo ............. R$ 24.500,00 2.2.7.2 Doao em bens Dados do bem: Valor do bem/equipamento ....................................... R$ 10.000,00 Depreciao acumulada .............................................. (R$ 9.500,00) Valor residual ................................................................. R$ 500,00 D DESPESA NO-OPERACIONAL (DNO) ............ R$ 500,00 C BEM/EQUIPAMENTO (AP) ............................. R$ 10.000,00 D DEPRECIAO ACUMULADA (AP) ............... R$ 9.500,00 Neste caso, a doao dever estar amparada por meio de Nota Fiscal de Sada, devendo constar: Data de emisso e sada: Nome, endereo e CNPJ da entidade favorecida: Cdigo Fiscal: 5.949 (dentro do RS) Natureza da operao: Doao de Ativo Imobilizado Valor da Nota Fiscal: R$ 500,00 Corpo da nota:mencionar os dados referenciais do bem que est sendo doado. 2.2.8 Procedimentos a) Verificar se a entidade est enquadrada como OSCIP, pois a Receita Federal s aceita a dedutibilidade como despesa se a entidade tiver essa certificao legal. 36
b) A parcela da doao que exceder a 2% do Lucro Operacional dever ser adicionada no LALUR Livro de Apurao do Lucro Real, por ser despesa no-dedutvel, para fins de Imposto de Renda. Tambm dever ser adicionado ao LALUR o valor da doao pago entidade que no tiver seu reconhecimento federal como de utilidade pblica federal. c) As parcelas indedutveis devero ser adicionadas tambm base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido.
2.3 FUNDO DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE FUNCRIANA

um fundo criado por lei federal, para beneficiar a criana e o adolescente. constitudo por doaes de pessoas fsicas, jurdicas ou do prprio Poder Pblico. Para as instituies privadas e pessoas fsicas, a lei permite a deduo do Imposto de Renda devido, de doaes devidamente comprovadas, observados os limites estabelecidos pela legislao prpria. 2.3.1 Objetivo As contribuies ao FUNCRIANA visam a assegurar criana e ao adolescente o direito vida, sade, alimentao, educao, ao lazer, profissionalizao, cultura, ao respeito, liberdade e convivncia familiar e comunitria, alm de coloc-los a salvo de toda forma de negligncia, discriminao, explorao, violncia, crueldade e opresso. 2.3.2 Base Legal Principal Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 art. 591); Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990; Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997; Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; Instruo Normativa SRF n 258, de 17 de dezembro de 2002; Instruo Normativa SRF n 311, de 28 de maro de 2003; Instruo Normativa SRF n 390, de 30 de janeiro de 2004.
2.3.3 Operacionalidade Os contribuintes, pessoas fsicas e jurdicas, depositam as doaes em conta bancria do FUNCRIANA, o qual, por sua vez, far as destinaes conforme estiver estabelecido em sua prpria regulamentao. O Governo Federal d autonomia aos Estados e Municpios para estabelecer o regramento da matria. Desta forma, dever ser observado o que dispem as legislaes municipal ou estadual no tocante distribuio dos recursos para as entidades habilitadas no Fundo. Cabe salientar que, em 37
alguns Municpios, a legislao prev a possibilidade de o doador indicar as entidades a serem beneficiadas. Este incentivo fiscal mais conhecido como FUNCRIANA. Todavia, alguns municpios adotam outras denominaes FIA ou Conselho Municipal da Criana. O incentivo o mesmo, pois a legislao bsica federal. Em qualquer das situaes, a dedutibilidade fiscal fica condicionada ao pagamento direto da doao ao FUNCRIANA, dentro do ano-calendrio da declarao de ajuste anual para pessoa fsica e dentro do perodo-base de apurao para pessoa jurdica. 2.3.4 Dedutibilidade do Imposto de Renda Devido As doaes, para serem dedutveis do Imposto de Renda, devem observar os requisitos a seguir: a) Pessoa Fsica A deduo alcana at 6% do Imposto de Renda devido na Declarao de Ajuste Anual, estando includos neste percentual os incentivos fiscais da Lei Rouanet e do Audiovisual, ou seja, se houver a aplicao nos trs incentivos fiscais, a soma da dedutibilidade fiscal no pode ultrapassar a 6%. Assim, pode-se destinar 3% para o FUNCRIANA e 3% para a Lei Rouanet ou, ainda, 2% para cada um. A Pessoa Fsica dever mencionar, na Declarao de Ajuste Anual, no campo dos pagamentos efetuados, o nome do Fundo (Municipal, Estadual ou Federal) da Criana, seu CNPJ, o cdigo fiscal e o valor pago. Aquele que optar pela Declarao de Ajuste Anual no modelo Simplificado no se beneficia deste incentivo fiscal. A atual legislao estabelece que o pagamento ao FUNCRIANA deve ser efetuado no ano-base, enquanto que sua dedutibilidade fiscal dar-se- no exerccio seguinte, por meio da Declarao de Ajuste Anual, no modelo completo. Na dificuldade de calcular o valor limite de 6% do imposto devido para fins de doao, recomenda-se que a pessoa fsica utilize, como base de dados, a Declarao de Ajuste Anual do ano anterior ao do pagamento. b) Pessoa Jurdica O valor das doaes ao FUNCRIANA so dedutveis do Imposto de Renda devido mensal (estimado), trimestral ou anual, 38
calculado na alquota de 15%, limitado a 1% deste, desde que efetuado no prprio perodo-base (Instruo Normativa SRF n 258-02). Para as pessoas jurdicas, a aplicao no FUNCRIANA independente, no somando com as demais aplicaes incentivadas, especialmente a Lei Rouanet e o Audiovisual. Somente as empresas que apuram seu Imposto de Renda pelo lucro real podem utilizar-se deste incentivo fiscal. As doaes ao FUNCRIANA devem ser contabilizadas como Despesa Operacional. Todavia, por se tratar de uma despesa no-dedutvel para fins de Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, o valor da contribuio dever: 1. ser adicionado no LALUR, uma vez que a deduo do benefcio recai diretamente sobre o Imposto de Renda devido, calculado a alquota de 15% (art. 13, Inc. VI da Lei n 9.249-95); 2. ser adicionado base de clculo para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (art. 38 da IN 390-2004 e art. 13 da Lei 9.249-95). Caso o incentivo pago ultrapasse a 1% do Imposto de Renda devido no ms do pagamento, a empresa poder deduzir nos meses seguintes, desde que dentro do perodo-base de apurao, seja anual ou trimestral. 2.3.5 Doao em Bens Alm de doaes em espcie, as pessoas fsicas e jurdicas tambm podero contribuir com o FUNCRIANA por meio de doaes em bens. A entidade que administrar o FUNCRIANA dever emitir o comprovante em favor do doador, mencionando o nome, o CPF ou CNPJ, a data, o valor e a descrio do bem. a) Pessoas Fsicas O valor do bem deve ser o que consta da sua Declarao de Ajuste Anual, ou seu valor de mercado, devidamente avaliado, ou, ainda, o valor que serviu de base para o clculo do imposto de transmisso, no caso de imveis. b) Pessoas Jurdicas O valor deve ser o que consta em seu registro contbil, desde que este no exceda o valor de mercado, ou, ainda, o valor que serviu de base de clculo para o imposto de transmisso, no caso de imveis.
39
2.3.6 Informaes do FUNCRIANA Receita Federal A Receita Federal instituiu, por meio da Instruo Normativa n 311, de 28-03-2003, a obrigatoriedade de os Fundos (Municipais, Estaduais ou Federais) dos Direitos da Criana e do Adolescente enviarem Receita Federal, anualmente, at o ltimo dia til de maro do ano seguinte ao das contribuies, a DBF Demonstrao de Benefcios Fiscais , com o nome dos contribuintes, pessoas fsicas e jurdicas, CPF/CNPJ e o valor total da doao recebida. Com esta informao, a Receita Federal tem condies de cruzar os valores informados pelos contribuintes, em suas Declaraes de Ajuste Anual. 2.3.7 Exemplos Demonstramos, abaixo, um resumo de duas Declaraes de Ajuste Anual da Pessoa Fsica, relativas ao exerccio de 2005, com e sem aplicao no FUNCRIANA: Sem aplicao Com aplicao Rendimento tributvel 290.000,00 290.000,00 (26.808,99) ( - ) Dedues (26.808,99) = Base de clculo do IR 263.191,01 263.191,01 a) IR Devido 67.300,62 67.300,62 b) IR Retido na Fonte 65.828,50 65.828,50 c) FUNCRIANA: limite de 6% s/ 67.300,62 4.038,03 d) Valor efetivamente pago ao FUNCRIANA 4.000,00 e) Saldo de IR a Pagar (a - b) 1.472,12 f) IR a Receber (b + d - a) 2.527,88 Consideraes a) A doao ao FUNCRIANA, dentro do limite legal, totalmente dedutvel do Imposto de Renda; b) No exemplo acima, com a aplicao no FUNCRIANA, o valor pago pelo contribuinte foi de R$ 69.828,50 (R$ 65.828,50 + R$ 4.000,00). Como o imposto devido foi de R$ 67.300,62, restou um saldo a receber de R$ 2.527,88.
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UTILIZAO DO FUNCRIANA PELAS PESSOAS FSICAS

NOME: MARCO ANTONIO CPF: DECLARAO DE AJUSTE ANUAL RESUMO RENDIMENTOS TRIBUTVEIS Recebidos de pessoas jurdicas pelo titular Recebidos de pessoas jurdicas pelos dependentes Recebidos de pessoas fsicas pelo titular Recebidos de pessoas fsicas pelos dependentes Recebidos do exterior Resultado tributvel da Atividade Rural TOTAL DEDUES Contribuio previdncia oficial Contribuio previdncia privada e FAPI Dependentes Despesas com instruo Despesas mdicas Penso alimentcia judicial Livro caixa TOTAL IMPOSTO DEVIDO Base de clculo Imposto Deduo de incentivo Imposto devido IMPOSTO PAGO Imposto retido na fonte do titular Imp. retido na fonte dos dependentes Carn-Leo Imposto complementar Imposto pago no exterior TOTAL 263.191,01 67.300,62 4.000,00 63.300,62 65.828,50 0,00 0,00 0,00 0,00 65.828,50 IMPOSTO A RESTITUIR INFORMAES BANCRIAS Banco Agncia Conta para crdito SALDO DE IMPOSTO A PAGAR PARCELAMENTO Valor da quota Nmero de quotas IMPOSTO A PAGAR Ganho de Capital-Moeda em Espcie IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA EXERCCIO 2005 Ano-Calendrio 2004 (Valores em Reais)
290.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 290.000,00 3.263,68 19.282,86 0,00 0,00 4.262,45 0,00 0,00 26.808,99 2.527,88
NOME: MARCO ANTONIO CPF: DECLARAO DE AJUSTE ANUAL PAGAMENTOS E DOAES EFETUADOS CDIGO NOME DO BENEFICIRIO 07 Joo Maciel da Fonseca 13 Fundo de Previdncia Privada 15 Fundo Mun. da Criana 18 Paulo Vianna da Rosa
IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA EXERCCIO 2005 Ano-Calendrio 2004 (Valores em Reais) PARC. NO DEDUTVEL 0,00 0,00 0,00 0,00
CPF/CNPJ n xxx n xxx n xxx n xxx
VALOR PAGO 4.262,45 19.282,86 4.000,00 5.000,00
Cdigo (identificao dos cdigos de pagamento mencionados no quadro acima): 07 Despesa com mdicos, psiclogos e fisioterapeutas 13 Contribuies a entidades de Previdncia Privada 15 Doaes Estatuto da Criana e do Adolescente 16 Incentivo Cultura 18 Advogados
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DECLARAO ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA JURDICA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Com Doao R$ Receita Bruta de Vendas ........................................... ( - ) Dedues da Receita Bruta................................... Receita Lquida ........................................................... ( - ) Custo dos Produtos Vendidos ............................... Lucro Bruto ................................................................. Despesas Operacionais Doaes ao FUNCRIANA .................................... Outras Despesas Operacionais ............................... Receitas Financeiras Lquidas ..................................... Resultado Operacional ................................................. Resultado No-Operacional ......................................... Resultado antes dos Impostos e Contribuies........... Proviso p/ IR e CSLL .................................................. LUCRO LQUIDO ......................................................... (5.000,00) (1.260.000,00) 125.000,00 2.760.000,00 40.000,00 2.800.000,00 (928.200,50) 1.871.799,50 (1.260.000,00) 125.000,00 2.765.000,00 40.000,00 2.805.000,00 (932.420,00) 1.872.580,00 12.000.000,00 (2.760.000,00) 9.240.000,00 (5.340.000,00) 3.900.000,00 Sem Doao R$ 12.000.000,00 (2.760.000,00) 9.240.000,00 (5.340.000,00) 3.900.000,00
LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL LALUR

Parte A
Lucro em 31-12-xx, antes do Imposto de Renda e da CSLL Adies: Doaes ao FUNCRIANA Despesas no-dedutveis Excluses: Dividendos recebidos LUCRO REAL Com Doao 2.800.000,00 5.000,00 15.000,00 (7.000,00) 2.813.000,00 Sem Doao 2.805.000,00 15.000,00 (7.000,00) 2.813.000,00
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CLCULO DO IMPOSTO DE RENDA, DA CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO E FUNCRIANA PESSOA JURDICA
A - Imposto de Renda devido Com incentivo 15% de R$ 2.813.000 = 421.950,00 Adicional de 10% s/ (R$ 2.813.000 R$ 240.000) = 257.300,00 Deduo do Funcriana 1% de R$ 421.950,00 = (4.219,50) Imposto de Renda devido = 675.030,50 B - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Alquota de 9% s/ Base de Clculo de R$ 2.813.000 C - Proviso p/ IR e da CSLL (A +B) Sem incentivo 421.950,00 257.300,00 0,00 679.250,00
= 253.170,00 = 928.200,50
253.170,00 932.420,00
Observaes: O resultado da empresa que no fez doao ao Funcriana foi de .......................................................... R$ 1.872.580,00 O resultado da empresa que fez doao de R$ 5.000,00 ao Funcriana foi de ................................... R$ 1.871.799,50 A diferena refere-se a parcela no dedutvel (5.000,00 4.219,50)................................................ R$ 780,50 2.3.8 Contabilizao Como a doao poder ser efetuada em dinheiro ou em bens, a contabilizao dever ser: 2.3.8.1 Doaes em Dinheiro D DESPESA OPERACIONAL (DO) Projetos Sociais - Funcriana C DEPSITOS BANCRIOS (AC) Banco xxx Valor da doao (entidade) cf. recibo ............... R$ 5.000,00 2.3.8.2 Doao em Bens Dados do bem: Valor do bem/equipamento ....................................... R$ 10.000,00 Depreciao acumulada .............................................. (R$ 9.500,00) 43
Valor residual ................................................................. R$ 500,00 D DESPESA NO-OPERACIONAL (DNO) ............ R$ 500,00 C BEM/EQUIPAMENTO (AP) ............................. R$ 10.000,00 D DEPRECIAO ACUMULADA (AP) ............... R$ 9.500,00 Neste caso, a doao dever estar amparada por meio de Nota Fiscal de Sada, devendo constar: Data de emisso e sada: Nome, endereo e CNPJ da entidade favorecida: Cdigo Fiscal: 5.949 (dentro do RS) Natureza da operao: Doao de Ativo Imobilizado Valor da Nota Fiscal: R$ 500,00 Corpo da nota: mencionar os dados referenciais do bem que est sendo doado. Valor Residual ................................................................ R$ 500,00 D DESPESA OPERACIONAL (DO) Incentivo Fiscal Funcriana ................................. R$ 500,00 D DEPRECIAO ACUMULADA (AP) ............... R$ 9.500,00 C EQUIPAMENTOS (AP) .................................. R$ 10.000,00 2.3.9 Procedimentos As aplicaes ao FUNCRIANA devem obedecer ao que estabelece a prpria legislao do Municpio, do Estado ou Federal, devendo ser observadas tambm as seguintes orientaes: DECLARAO DE RENDIMENTOS a) Pessoas Fsicas (somente no Modelo Completo) As pessoas fsicas que utilizarem o Modelo Completo devero informar o valor pago no quadro de PAGAMENTOS E DOAES EFETUADOS, devendo mencionar: a) nome do FUNCRIANA beneficiado; b) nmero do CNPJ do FUNCRIANA; c) cdigo do Incentivo Fiscal (cdigo 15, em 2005); d) valor pago. b) Pessoas Jurdicas (somente as que apuram pelo lucro real) As pessoas jurdicas que contabilizarem em despesa a doao ao FUNCRIANA devem adicionar o valor pago no LALUR, na ficha 09A. A deduo incentivada deve constar na ficha 12A. 44
2.4 LEI DA SOLIDARIEDADE-RS PROGRAMA DE APOIO INCLUSO E PROMOO SOCIAL NO RIO GRANDE DO SUL
um incentivo fiscal estadual de apoio incluso e promoo sociais destinado a entidades sociais beneficentes, mediante a utilizao parcial de recursos do ICMS. 2.4.1 Objetivo Beneficiar e estimular os projetos sociais de desenvolvimento e de incluso e promoes sociais, visando melhoraria na qualidade de vida da populao carente, tendo como foco: proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia e velhice; o amparo s crianas e adolescentes carentes; promoo da integrao ao mercado de trabalho; a habilitao e reabilitao das pessoas portadoras de deficincias e a promoo de sua integrao vida comunitria, atendendo em parte o que estabelece o art. 203 da Constituio Federal. 2.4.2 Base Legal Principal Lei Estadual n 11.853, de 29 de novembro de 2002; Decreto Estadual n 42.338, de 11 de julho de 2003; Decreto Estadual n 42.339, de 11 de julho de 2003. 2.4.3 Limite do Incentivo Fiscal As empresas podem participar dos projetos previamente aprovados, mediante a deduo do ICMS devido mensalmente, at o montante de 75% do valor de cada projeto. Vrias entidades encaminharam pedido Secretaria do Trabalho, Cidadania e Assistncia Social, no sentido de aumentar a parcela incentivada de 75% para 95% em cada projeto social. Essa solicitao visa a uma equivalncia aos projetos culturais do Estado do RS, nas reas de patrimnio histrico e cultural, aonde a parcela incentivada pela LIC Lei de Incentivo Cultura alcana a 95% do valor de cada projeto cultural, nas reas de acervo, patrimnio histrico e cultural. At novembro de 2006, as autoridades pblicas ainda no haviam se manifestado sobre este pleito. 45
No site da Secretaria do Trabalho, Cidadania e Assistncia Social www.stcas.rs.gov.br consta a relao de mais de 170 projetos sociais, de quase todos os recantos do RS, j devidamente aprovados e que esto no aguardo dos investidores. O valor mensal do benefcio a ser adjudicado ser calculado somando-se o valor resultante da aplicao de um dos seguintes percentuais sobre o saldo devedor do ICMS do ms imediatamente anterior.
Faixa I II III IV V Saldo devedor (R$) At 10.000,00 Acima de 10.000,00 at 20.000,00 Acima de 20.000,00 at 40.000,00 Acima de 40.000,00 at 80.000,00 Acima de 80.000,00 Percentual 20% 15% 10% 5% 3% Adicional 0,00 500,00 1.500,00 3.500,00 5.100,00
A apropriao do crdito fiscal presumido fica limitada, em cada perodo de apurao, ao montante do imposto devido, considerado este antes da apropriao do crdito fiscal presumido. Observaes a) Caso a entidade favorecida tenha o reconhecimento como de utilidade pblica federal ou OSCIP, a parcela no-incentivada de 25%, poder ser contabilizada como despesa dedutvel para fins de Imposto de Renda e Contribuio Social, devendo, no entanto, observar a limitao deste valor, de at 2% do Lucro Operacional. b) A empresa investidora poder escolher o pblico-alvo para sua aplicao: criana, adolescente, adulto, idoso, deficiente fsico, ndio ou migrante devendo se manifestar por escrito, no momento do seu cadastramento na Secretaria do Trabalho, Cidadania e Assistncia Social. 2.4.4 Habilitao das Entidades As entidades de assistncia social devero apresentar os projetos sociais na Secretaria do Trabalho, Cidadania e Assistncia Social STCAS , para a anlise do Departamento de Assistncia Social, devendo, ainda: 46
comprovar sua inscrio no Conselho Municipal de Assistncia Social ou dos Direitos da Criana; manter registro na STCAS; estar em situao regular no INSS e a Secretaria Estadual da Fazenda-RS. A deciso final e o julgamento dos projetos cabem ao Conselho de Assistncia Social. 2.4.5 Contabilizao Os pagamentos, ao amparo da Lei da Solidariedade, devem ser contabilizados como segue: 1. Pelo pagamento total D DESPESA OPERACIONAL Incentivos a Projetos de Incluso Social - Solidariedade C DEPSITOS BANCRIOS Banco xxx Valor da contribuio ao Projeto ________, vinculado Lei da Solidariedade-RS ................................. R$ 10.000,00 2. Pelo registro do crdito tributrio D IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECUPERAR (AC) ICMS a Recuperar C DESPESA OPERACIONAL Incentivos a Projetos de Incluso Social Solidariedade Valor da deduo do incentivo de que trata a Lei da Solidariedade-RS n/ms ............................ R$ 7.500,00 2.4.6 Procedimentos Para adeso ao Programa de Apoio Incluso e Promoo Social no Rio Grande do Sul as pessoas jurdicas devero: a) ser contribuinte do ICMS-RS; b) certificar-se de que o projeto da entidade favorecida esteja aprovado, conforme a Lei da Solidariedade; c) efetuar os clculos da contribuio nos limites estabelecidos pela legislao estadual; d) preencher a Manifestao de Interesse, anexando a seguinte documentao:
47
- cpia da identidade e do CPF do representante legal da empresa; - certido de regularidade de situao trabalhista e de regularidade na Fazenda Estadual; - Balano Social, conforme Lei Estadual n 11.440, de 18 de janeiro de 2000; - cpia da GIA do ltimo perodo de arrecadao do ICMS; - cpia dos atos constitutivos da empresa. Registro da obrigao acessria A pessoa jurdica dever, ainda, proceder ao registro do crdito presumido nos livros de sua obrigao acessria, como segue: Na Guia de Informao e apurao do ICMS (ms do pagamento): Registro do crdito presumido, no anexo III, com o seguinte detalhamento Cdigo Descrio
70
Valor do crdito
R$ 7.500,00
Livro I, art.32, inc. LXIV Projetos Sociais
Os contribuintes que utilizarem este benefcio de crdito fiscal devero emitir Nota Fiscal de Entrada, conforme o Livro II, art. 26, inc.II do RICMS. A Nota Fiscal dever ser escriturada no Livro Registro de Entradas, mediante o preenchimento apenas das colunas data de Entrada, Documento Fiscal e Observaes. No Quadro A da Guia de Informao e Apurao do ICMS Mencionar o valor do crdito presumido apropriado no ms, ou seja, R$ 7.500,00.
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Data: Hora: Pgina:

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Data: Hora: Pgina:

Anexo II Discriminao dos Crditos Recebidos por Transferncia CGC/TE Origem Cdigo Descrio da Transferncia Anexo III Crditos Presumidos Detalhamento Cdigo 70 Descrio Livro I, art. 32, inciso LXIV Projetos Sociais TOTAL: Anexo V Discriminao das Sadas Cdigo Fiscal de Operaes Valores Contbeis Base de Clculo Crdito Isentas/No Trib Outras Valor do Crdito R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 Valor do Crdito
50
CADASTRO DA ENTIDADE SOCIAL Cadastro da entidade social que adere e apresenta projeto ao Programa de Apoio Incluso e Promoo Social PAIPS, nos termos da Lei n 11.853, de 29.11.2002.
Razo Social: CNPJ: N reg. Conselho Sigla Conselho Registro STCAS N/Sala: CEP: Fone: Fax: CPF: RG : Fone:
Sigla: Rua: Bairro: Cidade: e-mail: Representante:
Data Fundao:
Cargo: Atuao: (rea de abrangncia e pblico alvo)
Declaro, sob as penas da Lei, a veracidade das informaes fornecidas. _______________________________________ Assinatura do Representante Legal da Entidade Social DOCUMENTAO A SER APRESENTADA NO PROTOCOLO DA STCAS: Para participar do presente cadastro, os interessados devero apresentar a documentao original ou fotocpia autenticada em Cartrio abaixo especificada: a) inscrio no Conselho Municipal de Assistncia Social e/ou no Conselho Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente da respectiva cidade; b) registro na Secretaria do Trabalho, Cidadania e Assistncia Social; c) regularidade junto ao INSS e Fazenda Estadual; d) ato constitutivo da entidade; e) cpia da identidade e CPF do representante legal; f) ata de nomeao da diretoria atual; g) CNPJ.
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MANIFESTAO DE INTERESSE E CADASTRO DA EMPRESA FINANCIADORA

Manifestao de interesse da empresa que deseja financiar projetos do programa de apoio incluso e promoo social nos termos da Lei n 11.853 de 29.11.2002.
EMPRESA: ENDEREO: CIDADE: TELEFONE: REPRESENTANTE LEGAL: FAX: CNPJ: BAIRRO: CEP: E-MAIL: CPF: RG : FORMA DE PAGAMENTO VALOR ESTIMADO A INVESTIR R$: PARCELADO PBLICO-ALVO PREFERENCIAL: CRIANA ADOLESCENTE IDOSO PORTADOR DE DEFICINCIA FAMLIA VULNERVEL ENTIDADE: PROJETO : VALOR DO PROJETO R$: COTA NICA
POPULAO ADULTA DE RUA MIGRANTE MULHER NDIOS OUTROS ________________________
VINCULAO DA EMPRESA COM O PROJETO
LOCAL E DATA:
____________________, ___/___/_____ Assinatura do Representante Legal da Empresa
DOCUMENTAO A SER APRESENTADA NO PROTOCOLO DA STCAS: Para participar do presente cadastro, os interessados devero apresentar a documentao original ou fotocpia autenticada em Cartrio/Servidor STCAS abaixo especificada: a) Cpia da Carteira de Identidade e CPF do representante legal da empresa; b) Certides de regularidade relativas a s obrigaes trabalhistas e Fazenda Estadual; c) Balano Social, conforme o disposto na Lei n 11.440, de 18 de Janeiro de 2000; d) Cpia da GIA do ltimo perodo de arrecadao do ICMS. e) Cpia do documento constitutivo da Empresa; f) Cpia de CNPJ.
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INCENTIVOS FISCAIS CULTURA

LEI ROUANET AUDIOVISUAL LEI DE INCENTIVO CULTURA-RS
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3. INCENTIVOS FISCAIS CULTURA

Os incentivos fiscais cultura apresentados nesta seo esto desdobrados em: Lei Rouanet, Audiovisual e LIC Lei de Incentivo Cultura-RS.
3.1 LEI ROUANET

a lei que institui o Programa Nacional de Apoio Cultura PRONAC, visando captao de recursos para investimentos em projetos culturais. As pessoas fsicas que apresentarem seus rendimentos no modelo completo, e as jurdicas tributadas pelo lucro real podero aplicar recursos em projetos culturais aprovados pelo Ministrio da Cultura, podendo deduzir os valores do Imposto de Renda devido. 3.1.1 Objetivo Promover, apoiar, incentivar a produo cultural e artstica brasileira. 3.1.2 Base Legal Principal Lei n 8.313, 23 de dezembro de 1991; Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999; Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 (arts.475 a 483); Decreto n 5.761, de 27 de abril de 2006; Instruo Normativa SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002 (arts. 15 a 26); Instruo Normativa SRF n 390, de 30 de janeiro de 2004. 3.1.3 Desdobramento do Incentivo O incentivo fiscal da Lei Rouanet tem os seguintes desdobramentos: Projetos Especiais e Outros Projetos.
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3.1.3.1 Projetos Especiais (art. 18 da Lei n 8.313-91) Os projetos incentivados pelo art.18 abrangem os seguintes segmentos culturais: artes cnicas: teatro, dana, circo, pera, mmica; livros de valor artstico, literrio ou humanstico: biblioteca, livros; msica erudita ou instrumental; circulao de exposies de artes plsticas: pintura, escultura, gravura, exposio itinerante; doaes de acervos para bibliotecas pblicas ou museus; preservao do patrimnio cultural: arquitetnico, museu, acervo, folclore, artesanato, compreendendo a construo, manuteno de museus, bibliotecas, colees, arquivos e acervos culturais; conservao e restaurao de prdios, monumentos, logradouros pblicos; e restaurao de obras de arte, bens mveis e imveis de reconhecido valor cultural. 3.1.3.1.1 Incentivo Fiscal As pessoas fsicas e jurdicas podem deduzir do Imposto de Renda devido at 100% dos valores aplicados nestes projetos culturais, observando-se os limites de dedutibilidade a seguir: a) Pessoas Fsicas: at 6% do Imposto de Renda devido. O aproveitamento deste benefcio fiscal est destinado s pessoas fsicas que optarem pela Declarao de Rendimentos, no modelo completo. Este limite deve ser considerado em conjunto com as doaes ao Fundo do Direito da Criana e do Adolescente e a Atividades Audiovisuais. b) Pessoas Jurdicas: at 4% do Imposto de Renda devido, calculado alquota de 15%. Este incentivo fiscal alcana somente as empresas que apuram seu Imposto de Renda pelo Lucro Real. Os valores devero ser contabilizados como Despesa Operacional, devendo ser adicionados no LALUR para fins de clculo do Imposto de Renda e tambm na base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (art. 38 da IN n 390-2004).
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Os valores aplicados e que no exerccio social excederem aos limites acima estabelecidos no podero ser aproveitados nos exerccios subseqentes. Exemplo Incentivo art. 18 Demonstrao Anual de Clculo do Incentivo Fiscal PJ
Com incentivo 1 Lucro antes do Incentivo Cultural................................... 2 Patrocnio Lei Rouanet ................................................ 3 Lucro antes dos Impostos e Contribuies.................... 4 Lucro Real (Lalur = 2 + 3) .............................................. 5 I. Renda Alquota de 15% s/ item 4............................. 6 I. Renda Adicional de 10% s/ (900.000 240.000) ... 7 Deduo do IR Incentivo Lei Rouanet..................... 8 Imposto de Renda a pagar (5 + 6 - 7)............................ 9 Contribuio Social (9% s/ item 4) ................................. 10 Total do I. Renda e da CSLL (8 + 9) ............................ 11 Lucro Lquido (3 - 10) ................................................... 900.000,00 (5.000,00) 895.000,00 900.000,00 (135.000,00) (66.000,00) 5.000,00 (196.000,00) (81.000,00) (277.000,00) 618.000,00 Sem incentivo 900.000,00 900.000,00 900.000,00 (135.000,00) (66.000,00) (201.000,00) (81.000,00) (282.000,00) 618.000,00
Observaes: a) O pagamento do incentivo fiscal mencionado no art. 18, obedecidas as regras fiscais, no afeta o resultado da empresa. b) Item 6 do quadro anterior a base de clculo do adicional de Imposto de Renda : R$ 900.000,00 - (R$ 20.000,00 x 12 meses) = R$ 660.000,00. c) O limite mximo do incentivo fiscal de 4% sobre o item 5, ou 4% sobre R$ 135.000,00 = R$ 5.400,00. 3.1.3.2 Outros projetos culturais (art. 26 da Lei n 8.313) Enquadram-se neste segmento os seguintes projetos culturais: teatro, dana, circo, pera e mmica; produo cinematogrfica, fotogrfica e congneres; literatura; msica; artes Plsticas, gravuras, filatelia e outros;
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folclore e artesanato; rdio e TV educativas (no comerciais); patrimnio cultural: histrico, arquitetnico, museus e bibliotecas. 3.1.3.2.1 Incentivo Fiscal a) Pessoa Fsica A dedutibilidade alcana at 80% das doaes* e 60% dos patrocnios**. Este incentivo beneficia as pessoas fsicas que fazem sua Declarao de Rendimentos pelo Modelo Completo, at o limite de 6% do Imposto de Renda devido. Este limite deve ser considerado em conjunto com as doaes aos Fundos da Criana e do Adolescente e Atividades Audiovisuais.
(*) Doaes: investimentos a entidades sem fins lucrativos, sem publicidade. (**) Patrocnios: investimentos a entidades com ou sem fins lucrativos, com publicidade.
b) Pessoa Jurdica A deduo direta no Imposto de Renda alcana at 40% do valor da doao efetuada e 30% do valor nos patrocnios. O montante anual da dedutibilidade fica limitado at 4% do Imposto de Renda devido, calculado alquota de 15%. As doaes e patrocnios nos projetos culturais previstos no art. 26 da Lei n 8.313-91, alm da dedutibilidade parcial diretamente do Imposto de Renda devido, tambm so dedutveis como despesa operacional para fins de Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (art. 26, 1 da Lei n 8.313-91). As contribuies realizadas pelas pessoas jurdicas ao abrigo do art. 26 da Lei Rouanet podem ser contabilizadas como DESPESA OPERACIONAL, pela totalidade do valor aplicado, para fins de clculo do IRPJ e da CSLL, no havendo limite, conforme estabelece o 4 do art. 475 do Decreto n 3.000-99. No entanto, fica mantido o teto da dedutibilidade junto ao Imposto de Renda de 40% e 30% sobre a aplicao, at alcanar o limite de 4% do IR devido.
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Demonstrao Anual do Clculo do Incentivo Fiscal Pessoa Jurdica Patrocnio - 30% do Imposto de renda, art. 26 da Lei n 8.313-91
1 Lucro antes do Incentivo ......................................... 2 Patrocnio Lei Rouanet (art. 25) .......................... 3 Base de Clculo do IR e da CSLL (1 - 2)............... 4 CSLL (9% do item 3) .............................................. 5 Lucro Real (item 3)................................................. 6 I. Renda Alquota de 15% s/ item 5..................... 7 I. Renda Adicional de 10% s/ (895.000 - 240.000) .. 8 Lei Rouanet Deduo IR (30% s/ item 2)......... 9 Imposto de Renda a pagar (6 + 7 - 8).................... 10 Total do I. Renda e da CSLL (4 + 9) .................... 11 Lucro Lquido (3 - 10) ........................................... Com incentivo 900.000,00 (5.000,00) 895.000,00 (80.550,00) 895.000,00 (134.250,00) (65.500,00) 1.500,00 (198.250,00) (278.800,00) 616.200,00 Sem incentivo 900.000,00 900.000,00 81.000,00 900.000,00 135.000,00 (66.000,00) (201.000,00) (282.000,00) 618.000,00
Observao: Verifica-se, no demonstrativo anterior, uma aplicao de R$ 5.000,00 enquadrada como patrocnio na Lei Rouanet, conforme art. 26. A empresa que fez esta doao contabilizou como despesa operacional e ainda deduziu do Imposto de Renda, 30% de R$ 5.000,00. Clculos: Efeito fiscal da contabilizao como despesa: 34% de R$ 5.000,00 = 1.700,00 Deduo de 30% diretamente do IR devido = 1.500,00 Soma ....................................................................... 3.200,00 O total da reduo tributria foi de R$ 3.200,00 para uma contribuio de R$ 5.000,00. Isto significa que o resultado da empresa foi afetado em R$ 1.800,00 ou 36% do valor da contribuio. Prova: Resultado sem a contribuio .......................... R$ 618.000,00 Resultado com a contribuio .......................... R$ 616.200,00 Diferena .......................................................... R$ 1.800,00 3.1.4 Contabilizao Como a doao poder ser efetuada em dinheiro ou em bens, a contabilizao dever ser: 3.1.4.1 Doaes em Dinheiro D DESPESA OPERACIONAL (DO) Projetos Culturais Lei Rouanet
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C DEPSITOS BANCRIOS (AC) Banco xxx Valor aplicado no projeto cultural ...., enquadrado No art. 18 (ou 26) da Lei Rouanet ....................... R$ 5.000,00 3.1.4.2 Doao em Bens Dados do bem: Valor do bem/equipamento ....................................... R$ 10.000,00 Depreciao acumulada .............................................. (R$ 9.500,00) Valor residual ................................................................. R$ 500,00 D DESPESA NO-OPERACIONAL (DNO) ............ R$ 500,00 C BEM/EQUIPAMENTO (AP) ............................. R$ 10.000,00 D DEPRECIAO ACUMULADA (AP) ............... R$ 9.500,00 Neste caso, a doao dever estar amparada por meio de Nota Fiscal de Sada, devendo constar: Data de emisso e sada: Nome, endereo e CNPJ da entidade favorecida: Cdigo Fiscal: 5.949 (dentro do RS) Natureza da operao: Doao de Ativo Imobilizado Valor da Nota Fiscal: R$ 500,00 Corpo da nota: mencionar os dados referenciais do bem que est sendo doado. 3.1.5 Procedimentos Para aderir Lei Rouanet, devero ser observados os seguintes procedimentos: a) as pessoas jurdicas e fsicas aplicadoras devero calcular o limite de aplicao da Lei Rouanet para o exerccio social; b) escolher um projeto cultural previamente aprovado pelo Ministrio da Cultura e enquadrado no art. 18 ou 26 da Lei 8.313-91; c) para a escolha do projeto cultural, os interessados podero consultar pela Internet, no site do Ministrio da Cultura www.cultura.gov.br, em que esto disponveis a Relao dos Projetos Culturais-RS aprovados e a Resposta de Consulta, conforme demonstrao nas pginas 64 e 65; d) o produtor do projeto cultural favorecido dever entregar pessoa jurdica ou fsica investidora o formulrio a que se refere o Anexo I da Instruo Normativa conjunta MINC/RF n 01-95 (modelo
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anexo), devidamente preenchido, com a indicao do enquadramento do projeto cultural no art.18 ou 26 da Lei 8.313-91; e) o pagamento dever ser efetuado mediante crdito em conta bancria, no banco informado no formulrio. Declarao de Rendimentos a) Pessoa Fsica (somente para as que utilizarem o modelo completo) Informar no campo Pagamentos e doaes efetuados o nome do projeto cultural, o nmero do CNPJ do produtor, o cdigo de pagamento e o valor pago. b) Pessoa Jurdica (somente optantes pelo regime de tributao do Lucro Real) Preencher as fichas 09A e 12A relativas Declarao Anual do Imposto de Renda. Ficha 09A Demonstrao do Lucro Real Incluso no LALUR do valor da despesa enquadrada no art.18 da Lei 8.313-91. Todavia, as contribuies enquadradas no art.26 da mesma Lei no devem ser adicionadas no LALUR. Ficha 12A Dever ser mencionado como deduo do imposto de renda devido, dentro do limite estabelecido pela legislao fiscal, a que se referem os artigos 18 (100%) e 26 (30% ou 40%) da Lei n 8.313-91. 3.1.6 Aplicao dos recursos As aplicaes efetuadas pela Lei Rouanet, quer sejam ao abrigo do art. 18 ou do art. 26, podem ser parceladas. Todavia, a dedutibilidade fiscal, tanto para as pessoas fsicas como para as jurdicas, ocorre dentro do perodo anual de apurao do Imposto de Renda, em que foram realizados (pagos) os investimentos. Assim, caso uma pessoa jurdica tenha efetuado aplicaes mensais de R$ 20.000,00 ao abrigo da Lei Rouanet, no perodo de setembro a maio do exerccio seguinte, a dedutibilidade fiscal fica limitada ao valor efetivamente investido ou aplicado dentro do perodo anual de apurao, que vai de 1-01 at 31-12, em cada ano. No presente caso, as aplicaes efetuadas dentro do perodo de setembro at 31 de dezembro (R$ 80 mil) tm sua dedutibilidade fiscal dentro deste exerccio, caso atendidas as regras estabelecidas pela legislao prpria. As aplicaes efetuadas a partir de 1-01 at o final de maio (R$ 100 mil) tm sua dedutibilidade fiscal para o perodo de apurao vinculado a este exerccio, tanto para as pessoas fsicas como para as jurdicas. 61
ANEXO I
COMUNICADO MECENATO RECIBO N _____________ PRONAC - MECENATO
RECEBI(EMOS) A IMPORTNCIA ABAIXO ESPECIFICADA, COMO PARTICIPAO NO PRONAC/MECENATO, CONFORME ESTABELECE OS ARTIGOS 26 E 18 DA LEI N 8.313, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1991, DE ACORDO COM A INSTRUO NORMATIVA CONJUNTA Sex MINC/SRF/MF N 01, DE 13-06-95. DADOS DA PARTICIPAO 01. TIPO DA OPERAO ART. 26 DA LEI 8.313 ART. 18 DA LEI 8.313-91 [ [ ] DOAO ] PATROCNIO [ [ ] DOAO ] PATROCNIO 05. N CONTA CORRENTE 06. DATA DO RECEBIMENTO DO INCENTIVO: [ ] SERVIOS
N PRONAC: Segmento Cultural:
02. VALOR DO INCENTIVO R$ __________________________________
03. BANCO:
04. N DA AGNCIA:
07. MENCIONAR A FORMA DE INCENTIVO: 08. ESPECIFICAR A DOAO/PATROCNIO:
] BENS
09. FORMA DE AVALIAO DA DOAO/PATROCNIO:
DADOS DO INCENTIVADOR 10. NOME: 11. CNPJ/CPF: 13. CIDADE: 17. EMPRESA: PBLICA PRIVADA 14. UF: 12. ENDEREO: 15. CEP: 16. TELEFONE/FAX:
18. FAZ PARTE DE ALGUM GRUPO EMPRESARIAL? QUAL? __________________________________________________________ _________________________________________________________________
19. NOME DO DIRIGENTE MXIMO DA EMPRESA INCENTIVADORA:
DADOS DO PROJETO BENEFICIADO 20. NOME: 21. DATA DA PUBLICAO DA PORTARIA DE APROVAO NO DOU: 22. PROPONENTE: 24. ENDEREO: 26. CIDADE: UF: 23. CNPJ/CPF: 25. TELEFONE/FAX: 28. CEP:
DADOS DO DECLARANTE (NO CASO DE PESSOA JURDICA) 29. NOME: 30. CPF: 31. CARGO: 32. TELEFONE:
33. LOCAL/DATA:
34. ASSINATURA 1 VIA INCENTIVADOR / 2 VIA SECRETARIA/MINC / 3 VIA - EMITENTE
OBS. JUNTAR A ESTE COMUNICADO DE MECENATO CPIA DO EXTRATO BANCRIO COMPROVANDO O DEPSITO FAVOR ATENTAR SEMPRE S ORIENTAES DE PREENCHIMENTO
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MinC Banco de Dados do PRONAC Consulta ao Banco de Projetos Aprovados
Pgina 1
Aqui voc pode pesquisar os projetos aprovados por Estado, ano ou individualmente, pelo nome ou nmero do Pronac. Esto disponveis para a Consulta apenas os Projetos Aprovados dentro do perodo de captao x-x-x-x-x-x-x MinC Banco de Dados do PRONAC Relao de Projetos Culturais - RS
UF RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS RS N PRONAC 060040 060042 060063 060072 060126 060206 060426 060438 060475 060484 060522 060530 060542 060610 060655 060683 060785 060790 060876 060879 060989 061007 061117 061202 061250 061412 061416 061418 061439 061529 061613 061650 061675 061710 Nome do Projeto Catedral So Joo Batista um marco de f, histria e arquitetura Exaltacin Escola vai ao cinema 2.ed. (As) Mostra mensal de slides culturais Cidades imaginrias de rico Verssimo (As) CD 3 Festival de bandas da Univates Os Monarcas do Rio Grande do Sul Abrindo horizontes 2006 Livro Falos & Stercus/Ao & Obra 15 anos de teatro Reedio a Porto Alegre de Mrio Quintana Festival de Folclore 34 edio Metarmofoses Mostra Itinerante Cinema brasileiro 1 Mudamundo formando cidados e leitores Chamada Pessoal Curta Metragem Noite Seminrio Internacional Cultura e Liberdade Alma Crioula Cavalos, paixo e terra Encontros de Danas Gachas de Camaqu Cobra Norato Edu natureza Heloisa Crocco: topomorfose Cabobu Festa dos Tambores Bocalis Interpreta o Cinema Aprendiz de Feiticeiro Cem anos de Mrio Quintana a busca dos sentidos Mundo das Artes Histria da Literatura Brasileira por Carlos Nejar Coletnea de Autores Gachos Razes Gachas (ex-Alma Gacha) Encontros Lingsticos (ingls, francs, italiano e espanhol) Centenrio Mrio Quintana Antonio Caringi O Escultor dos Pampas Caminhos da Praa Shows Nacionais em Igrejinha
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MinC Banco de Dados do PRONAC

Resposta de Consulta N Pronac: 060522 Festival de Folclore 34 Edio
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Proponente: Associao dos Grupos de Danas Folclricas Alemes de Nova Petrpolis UF: RS rea: Patrimnio Cultural Segmento: Artesanato/Folclore Situao: Aguarda Captao de Recursos Sumrio do projeto: Realizao do 34 Festival do Folclore, visando a valorizar e divulgar as tradies, difundindo as manifestaes culturais de vrias etnias atravs da msica, dana, artesanato, gastronomia e brincadeiras. O Festival acontecer durante a ltima semana de julho e nos dois primeiros finais de semana do ms de agosto de 2006. Durante o Festival acontecer um Seminrio que colocar em discusso o folclore e suas manifestaes, espetculos de msica, dana e canto, exposio de artesanato e gastronomia, alm dos tradicionais jogos germnicos, envolvendo mais de 800 artistas locais, de todo o Estado do Rio Grande do Sul e convidados do Brasil e exterior. Perodo de Captao: 09/06/2006 a 31/12/2006 Autorizado p/Captar R$: 250.002,00 Retornar Captado R$: 0,00 Saldo a Captar R$: 252.002,00
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3.2 AUDIOVISUAL
um incentivo fiscal federal para assegurar as condies de equilbrio e competitividade para a obra audiovisual, bem como para estimular sua produo, distribuio, exibio e divulgao no Brasil e no exterior, colaborando ainda para preservar a sua memria. 3.2.1 Objetivo Incentivar a produo audiovisual de filmes brasileiros. 3.2.2 Base Legal Principal Lei n 8.685, de 20 de julho de 1993; Decreto n 974, de 08 de novembro de 1993; Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999, arts. 484 a 489; Instruo Normativa SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002 (arts. 27 a 37); Lei n 11.329, de 25 de julho de 2006. 3.2.3 Incentivo Fiscal As pessoas fsicas que apresentarem a declarao completa e as jurdicas tributadas pelo lucro real podero deduzir do Imposto de Renda devido a totalidade do valor aplicado, dentro do exerccio social, em projetos aprovados pela Agncia Nacional do Cinema, observadas as condies abaixo: Observaes a) Alm da dedutibilidade do valor investido diretamente no Imposto de Renda devido, a pessoa jurdica ainda poder excluir no LALUR este mesmo valor (IN n 267-2002 art. 28, 2), possibilitando uma recuperao de 125% sobre o valor investido. Algumas empresas, no entanto, para no terem um ganho superior ao valor do investimento incentivado, adotam uma posio mais conservadora. No excluem no LALUR o valor da parcela incentivada, embora tenham tal direito. Assim, neste caso, a recuperao fica em 100% do valor investido e no em 125%. b) A regra acima no vale para a deduo do valor investido na formao da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, conforme estabelece o art. 13 da Lei n 9.249-95, como est evidenciado na Demonstrao Anual de clculo do incentivo fiscal, na pgina 68 deste manual. 65
c) A Lei n 11.329-2006 prorrogou este incentivo fiscal at o ano de 2010, inclusive. d) Observe-se, conforme est mencionado no lanamento contbil da pessoa jurdica da pgina 69, que o valor aplicado em projeto Audiovisual no transita por conta de resultado por se tratar de investimento do Ativo Permanente. Somente ser contabilizado como despesa ou receita o efeito sobre este investimento, quer seja por ocasio do recebimento de dividendos ou quando de sua alienao. 3.2.4 Limite da Dedutibilidade a) Pessoas Fsicas At 6% do Imposto de Renda devido. No caso de aplicao na Lei Rouanet ou Audiovisual ou no FUNCRIANA, dever ser observado o limite global de 6%. b) Pessoas Jurdicas At 3% do Imposto de Renda devido calculado alquota de 15%. O limite mximo de dedutibilidade nos incentivos da Lei Rouanet e Audiovisual de 4% do IR devido calculado sobre alquota de 15%. Demonstrao Anual de Clculo do Incentivo Fiscal
Com incentivo 1 Lucro antes da aplicao do IR e da CSLL 2 Valor da aplicao em projeto Audiovisual 3 Lucro aps a aplicao e antes do IR e da CSLL 4 LALUR Livro Apurao Lucro Real 5 Contrib. Social: 9% s/ item 1 6 IR alquota de 15% s/ item 4 7 IR adicional de 10% s/ R$955 mil (*) 8 Deduo Incentivo (at 3% do 6) 9 Total de IR a pagar: (6 + 7 8) 10 Total dos Impostos e Contrib. (5 + 9) 11 Lucro Lquido (3 10) 1.200.000,00 (5.000,00) 1.200.000,00 1.195.000,00 (108.000,00) (179.250,00) (95.500,00) 5.000,00 (269.750,00) (377.750,00) 822.250,00 Sem incentivo 1.200.000,00 1.200.000,00 1.200.000,00 (108.000,00) 180.000,00) (96.000,00) (276.000,00) (384.000,00) 816.000,00
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Observaes a) Item 2: o valor aplicado em projeto de audiovisual no transita por conta de resultado, conforme est referido no item 3.2.5 Contabilizao. b) Item 7: a base de clculo do adicional de Imposto de Renda tem o seguinte clculo: R$ 1.195.000,00 (20.000,00 x 12 = R$ 240.000,00) = R$ 955.000,00 c) Prova da vantagem fiscal: Lucro Lquido com utilizao do Incentivo ........... R$ 822.250,00 Lucro Lquido sem utilizao do Incentivo ........... R$ 816.000,00 R$ 6.250,00 d) Conforme o item c acima, fica evidente uma economia fiscal de 125% sobre o valor aplicado Composio: Valor aplicado no Incentivo Audiovisual .................. R$ 5.000,00 Reduo tributria no IR: 25% de R$ 5.000,00 ......... R$ 1.250,00 R$ 6.250,00 3.2.5 Contabilizao Os aplicadores em projetos culturais de Audiovisual recebero um Certificado de Investimento, representando seu direito de comercializao. Por esta razo, o lanamento contbil da aplicao no transita por conta de Despesa Operacional, mas sim por conta de Investimento, no Ativo Permanente. A contabilizao para as pessoas jurdicas : 1. Pelo pagamento do valor investido/contratado D DEPSITO PARA INCENTIVOS FISCAIS (AC) Projetos Culturais Lei do Audiovisual C DEPSITOS BANCRIOS (AC) Banco XXXX Valor pago a (nome), conforme recibo ................. R$ 5.000,00
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2. Pelo recebimento do Certificado do Investimento D OUTROS INVESTIMENTOS (AP) Investimentos em Incentivo Fiscal Audiovisual C DEPSITO PARA INCENTIVOS FISCAIS (AC) Projetos Culturais Lei do Audiovisual Recebimento do Certificado do Investimento no Audiovisual ...................................................... R$ 5.000,00 3. Outros rendimentos Os investidores, pessoas fsicas e jurdicas, podero auferir ainda os seguintes rendimentos, neste incentivo fiscal: a) Dividendos b) Ganhos na alienao do Certificado de Investimento 3.1 Dividendos Os investidores podero receber dividendos no caso de resultados positivos do projeto cultural, em virtude do sucesso de sua comercializao/veiculao. Lanamento contbil D DISPONIBILIDADES (AC) Caixa/Banco C RECEITAS OPERACIONAIS (RO) Dividendos auferidos Valor dos dividendos auferidos s/ aplicao no Projeto Cultural Audiovisual (...) cf. recibo ... R$ 2.520,00
Obs.: a receita com DIVIDENDOS deve ser excluda no LALUR, para fins de clculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica, uma vez que este valor corresponde distribuio de resultado de outra empresa, j devidamente tributado. 3.2 Ganhos na alienao do Certificado de Investimento (CI) Os investidores ainda podero auferir ganhos, no caso de alienao do Certificado de Investimento por valor superior ao do investimento realizado. 68
Caso a negociao tenha sido efetuada em Bolsa de Valores, a tributao do Imposto de Renda sobre os ganhos lquidos, para as pessoas fsicas, ser a mesma aplicada aos rendimentos de renda varivel. Exemplo: Valor bruto da negociao do CI em Bolsa de Valores . R$ 62.500,00 ( - ) Taxa de corretagem (hipottica) ............................. R$ 500,00 ( - ) Valor do investimento inicial ................................. R$ 32.000,00 = Ganho Lquido ............................................................ R$ 30.000,00 Tributao IR: 15% s/ R$ 30.000,00 = R$ 4.500,00
Obs.: as pessoas fsicas podero subtrair dos Ganhos Lquidos Tributveis, o valor das perdas ocorridas no mesmo ms, com a alienao de outros ttulos de renda varivel, se houver. Pagamento do Imposto de Renda Pessoa Fsica Documento: DARF Cdigo 6015 Prazo de pagamento: at o ltimo dia til do ms subseqente ao da operao. Caso a alienao do certificado tenha sido efetuada fora da Bolsa de Valores, a tributao pelo IR nas pessoas fsicas semelhante a de Ganhos de Capital, com a alquota de 15% sobre o Ganho Lquido, vedada qualquer compensao com outras perdas. DOCUMENTO: DARF Cdigo: 4600 PRAZO P/ PGTO.: at o ltimo dia til do ms subseqente ao da operao. No caso em que a alienao resultar em perda para a pessoa jurdica, o seu valor no ser dedutvel para fins de Imposto de Renda, devendo o mesmo valor da perda ser adicionado no LALUR.
3.3 LEI DE INCENTIVO CULTURA NO RS LIC

um incentivo fiscal estadual para aplicao em projetos culturais por pessoas jurdicas contribuintes do ICMS.
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3.3.1 Objetivo Preservar e divulgar o patrimnio cultural do RS, em projetos previamente aprovados pelo Conselho Estadual da Cultura. 3.3.2 Base Legal Principal Lei Estadual n 10.846, 19 de agosto de 1996; Lei Estadual n 11.598, 05 de abril de 2001; Decreto n 36.960, de 18 de outubro de 1996; Decreto n 42.219, de 16 de abril de 2003.
3.3.3 Incentivo Fiscal As empresas podero aplicar em projetos culturais, mediante o abatimento mensal do ICMS a pagar, at o limite de 75% do valor de cada projeto, obedecidas as seguintes faixas de recolhimento mensal:
Saldo devedor do ICMS (*) At 50.000 De 50.000,01 at 100.000 De 100.000,01 at 200.000 De 200.000,01 at 400.000 Acima de 400.000,00 % 20 15 10 5 3 Valor a adicionar 2.500,00 7.500,00 17.500,00 25.500,00
(*) Saldo devedor do ICMS, com base no ms anterior ao da apropriao do incentivo.
Observaes: a) Na hiptese de o saldo devedor do perodo anterior ao da apropriao ser superior a R$ 400.000,00, o benefcio ser apurado mediante a aplicao do percentual de 3% sobre os R$ 400.000,00, acrescido de R$ 25.500,00 ou pela aplicao do percentual de 3% sobre o saldo devedor do ICMS constante na GIA ou GIS do perodo imediatamente anterior ao da apropriao, o que for maior (Decreto n 37.699, Livro I, art. 32, inc. XV, notas 01 e 02); b) O Decreto n 42.219-03 ampliou o valor incentivado em projetos culturais do RS: - Crdito fiscal ou abatimento do ICMS de at 90% do valor, quando for aplicado por sociedade de economia mista; - Crdito fiscal ou abatimento do ICMS de at 95% do valor, quando o projeto for enquadrado nas reas de acervo e patrimnio
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histrico e cultural, especialmente na construo ou reforma de prdios e bibliotecas pblicos. 3.3.4 Projetos Culturais Beneficiados Os projetos culturais beneficiados pela Lei abrangem as seguintes reas: artes plsticas e grafismo; artes cnicas e carnaval de rua; cinema e vdeo; literatura; msica; artesanato e folclore; acervo e patrimnio histrico e cultural. 3.3.5 Parcela No-Incentivada A parcela no-incentivada poder ser contabilizada como despesa operacional e, como tal, dedutvel do Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, se houver a divulgao do nome, da marca ou dos produtos, no evento, pois estes itens se caracterizam como publicidade. 3.3.6 Regionalizao dos Projetos Culturais A regionalizao um dos motivos do grande sucesso deste incentivo, pois possibilita a participao das empresas locais em assuntos ligados cultura da comunidade ou regio. 3.3.7 Demonstrativo do Clculo da Aplicao de Recursos Com base nos dados abaixo, procede-se ao clculo do investimento e define-se a parcela a ser incentivada pela LIC, considerandose que a rea beneficiada foi de Literatura: Base de dados: ICMS devido no ms anterior ao da apropriao: R$ 1.200.000,00 Valor aplicado no projeto cultural: ............................ R$ 40.000,00 Parcela Incentivada: 75% ................................ R$ 30.000,00 Parcela no-incentivada: ............................................ R$ 10.000,00 Clculo do limite do benefcio (prevalece o de maior valor): a) 3% de R$ 1.200.000,00 71 R$ 36.000,00
b) 3% de R$ 400.000,00 + R$ 25.500,00 c) Saldo para outro projeto cultural dentro do ms 3.3.8 Contabilizao
R$ 37.500,00 R$ 7.500,00
A contabilizao do valor deste incentivo cultural dever ser: 1 Pagamento do valor total do projeto cultural: D DESPESA OPERACIONAL Projetos Culturais LIC-RS C DEPSITOS BANCRIOS Banco xxxx Valor pago ao projeto cultural .... da LIC, conforme recibo .................................................. R$ 40.000,00 2 Lanamento contbil da recuperao do crdito tributrio D IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECUPERAR (AC) ICMS a Recuperar C DESPESA OPERACIONAL Projetos Culturais LIC-RS Parcela do incentivo cultura no projeto xxx .. ... R$ 30.000,00 3.3.9 Procedimentos As pessoas jurdicas contribuintes do ICMS-RS podero utilizar o incentivo fiscal estabelecido na Lei n 10.846-96, com a deduo direta do ICMS devido, dentro dos limites estabelecidos pela legislao estadual pertinente. Devero ainda apresentar uma srie de documentos, dentre eles: certides negativas de dbitos com a Fazenda Estadual, com o INSS e o FGTS e ainda da prova de inscrio da pessoa jurdica no CNPJ. Nada havendo em contrrio, a empresa pode assinar o documento da Secretaria da Cultura Manifestao de Interesse com a indicao do projeto cultural e do valor de patrocnio.
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Aps o pagamento do patrocnio, a empresa pode deduzir o valor da parcela incentivada, diretamente do ICMS a pagar, efetuando os procedimentos abaixo indicados. Registro da obrigao acessria a) Registro do crdito presumido deve ser efetuado na Guia de Informao e Apurao do ICMS, relativa ao ms do pagamento, no anexo III Detalhamento: Cdigo 20 Descrio Projeto Cultural, Regulamento ICMS, Livro I, Art. 32, inc. XV Valor do crdito R$ 30.000,00
Os contribuintes que utilizarem este benefcio de crdito fiscal devero emitir Nota Fiscal de Entrada, conforme o Livro II, art. 26, inc.II do RICMS. A Nota Fiscal dever ser escriturada no Livro Registro de Entradas, mediante o preenchimento apenas das colunas Data de Entrada, Documento Fiscal e Observaes. b) Registro no Quadro A da Guia de Informao e Apurao do ICMS do valor do crdito presumido, correspondente a parcela incentivada: Valor .................................................................. R$ 30.000,00
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ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA DE ESTADO DA CULTURA Lei de Incentivo Cultura Projetos Apresentados por rea entre 01-01-2005 e 31-12-2005
rea ACERVO E PATRIM. HISTR. E CULTURAL ARTES CNICAS E CARNAVAL DE RUA ARTES PLSTICAS E GRAFISMO ARTESANATO E FOLCLORE CINEMA E VDEO LITERATURA MSICA SEM ENQUADRAMENTO Nmero de Projetos 39 6,39% 99 16,2% 10 1,64% 150 24,5% 24 3,93% 54 8,85% 232 38,0% 2 0,33% Valor solicitado LIC (R$) 36.070.701,90 19,6% 27.027.241,90 14,7% 2.139.098,00 1,17% 30.641.252,10 16,7% 16.781.219,40 9,14% 12.717.622,70 6,93% 57.576.655,40 31,3% 564.884,03 0,31% Mdia (R$) 924.889,79 273.002,44 213.909,80 204.275,01 699.217,48 235.511,53 248.175.24 282.442,02
Total:
610
100%
183.518.675,74
100%
300.850,29
Projetos Aprovados por rea entre 01-01-2005 e 31-12-2005

rea ACERVO E PATRIM. HISTR. E CULTURAL ARTES CNICAS E CARNAVAL DE RUA ARTES PLSTICAS E GRAFISMO ARTESANATO E FOLCLORE CINEMA E VDEO LITERATURA MSICA Nmero de Projetos 9 3,61% 589 23,2% 4 1,61% 80 32,1% 15 6,02% 20 8,03% 63 25,3% Valor aprovado (R$) 3.544.309,06 7,65% 10.298.898,08 22,2% 3.265.415,42 7,05% 9.391.271,29 20,2% 8.889.054,47 19,1% 2.902.628,94 6,27% 8.027.316,16 17,3%
Total:
249
100%
46.318.893,42
100%
LIC Lei de Incentivo Cultura no RS No site da Secretaria da Cultura do RS constam os quadros acima, contendo um resumo sobre os projetos culturais apresentados nas mais diversas reas e os aprovados pela LIC para o exerccio de 2005: 610 projetos encaminhados totalizando em R$ 183 milhes; 249 projetos aprovados totalizando em R$ 46 milhes. Considerando-se que a verba pblica autorizada para o ano de 2005 foi de R$ 28 milhes, chegamos concluso que, apesar da alta procura por projetos culturais, somente 15% destes obtm os recursos financeiros com o aproveitamento do incentivo fiscal.
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DOCUMENTAO A SER APRESENTADA Para participar do presente cadastro, os interessados devero apresentar documentao em original ou mediante fotocpia autenticada em Cartrio ou por servidor pblico, abaixo especificado: a) cpia da Carteira de Identidade e CIC do representante legal da empresa; b) cpia do Registro Comercial, no caso de empresa individual; c) cpia do ato constitutivo, estatuto ou cadastro social em vigor, devidamente registrado, em se tratando de sociedades comerciais por aes, acompanhado de documentos de eleio de seus administradores; d) decreto de autorizao, em se tratando de empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no pas, e ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido pelo rgo competente, quando a atividade assim exigir; e) prova de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes (CGC) e inscrio na Fazenda Estadual; f) Certido Negativa de Dbitos com a Fazenda Estadual; g) Certido Negativa de Dbitos com o INSS e o FGTS; h) cpia da GIA do ltimo perodo de arrecadao do ICMS.
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MANIFESTAO DE INTERESSE A Empresa, a seguir identificada, manifesta o interesse em patrocinar o projeto Cultural qualificado neste documento, nos termos da Lei n 10.846, de 19-08-96 e suas alteraes. EMPRESA RAZO SOCIAL: _________________________________________ CNPJ: _____________________ FONE: ______________________ RUA: ___________________________________ N _____________ BAIRRO: _________________ MUNICPIO: ___________________ CEP: ____________________ E-MAIL: ______________________ REPRESENTANTE(S) LEGAL(IS) NOME: _________________________________________________ CPF: __________________________ RG: ____________________ NOME: _________________________________________________ CPF: __________________________ RG: ____________________ PROJETO CULTURAL TTULO: ________________________________________________ VALOR TOTAL DO PATROCNIO: R$ ________________________ FORMAS DE PAGAMENTO: PARCELA NICA NO MS _____ OU PARCELADO NOS MESES ____ _________________________ EM PARCELAS DE R$ ___________ _______________________________________________________ LOCAL E DATA: ________________, ____ DE ________ DE _____ ___________________________ ASSINATURA ________________________ ASSINATURA
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Anexo II Discriminao dos Crditos Recebidos por Transferncia CGC/TE Origem Cdigo Descrio da Transferncia Anexo III Crditos Presumidos Detalhamento Cdigo 20 Descrio Livro I, 32, XV Projetos Culturais TOTAL: Anexo V Discriminao das Sadas Cdigo Fiscal de Operaes Valores Contbeis Base de Clculo Crdito Isentas/No Trib Outras Valor do Crdito R$ 30.000,00 R$ 30.000,00 Valor do Crdito
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INVESTIMENTO ESPORTIVO
INCENTIVO AO DESPORTO
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4. INCENTIVO AO DESPORTO
4.1 INCENTIVO AO DESPORTO
No final de 2006, foi sancionada a Lei que ir beneficiar e estimular as atividades esportivas no Pas, especialmente as dirigidas aos menos favorecidos, concretizando, assim, um antigo sonho daquela classe, ao converter o Projeto de Lei n 6.999-2006 na Lei n 11.438, de 29 de dezembro de 2006. 4.1.1 Objetivo Este incentivo fiscal de mbito federal visa a fomentar as atividades de carter desportivo. O art. 2 da Lei 11.438-2006 define sua aplicao ao estabelecer que podero receber os recursos oriundos dos incentivos previstos nesta Lei, os projetos desportivos destinados a promover a incluso social por meio do esporte, preferencialmente em comunidades de vulnerabilidade social. 4.1.2 Base Legal Principal Lei n 11.438, de 29 de dezembro de 2006; Medida Provisria n 342, de 29 de dezembro de 2006; Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997 (artigo 22); e Lei n 9.249, 26 de dezembro de 1995 (artigo 3).
4.1.3 Incentivo Fiscal As pessoas fsicas que apresentarem a Declarao de Imposto de renda no modelo completo e as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real podero efetuar investimentos em projetos desportivos ou paraesportivos, a ttulo de patrocnio ou doao, dedutveis diretamente do imposto de renda, desde que obedecidas as regras abaixo descritas. Os investimentos, para usufrurem os direitos da deduo no Imposto de Renda, devero ser efetuados (desembolsados) dentro do prprio exerccio social. No caso de os investimentos ultrapassarem o exerccio social, a sua dedutibilidade fis-
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cal fica limitada soma do investimento efetuada em cada exerccio, observando-se ainda, os limites percentuais de benefcio para cada exerccio social. Assim, caso uma pessoa fsica ou jurdica efetue investimentos mensais de R$ 3.000,00, no perodo de setembro a maio do ano seguinte, ela ter direito ao benefcio fiscal de R$ 12.000,00 no primeiro ano, e de R$ 15.000,00 no segundo ano. Os projetos desportivos devem ter sido aprovados previamente pelo Ministrio do Esporte, para que os investimentos possam usufruir o benefcio fiscal. A Medida Provisria n 342-2006 estabeleceu que a vigncia deste incentivo fiscal ao esporte se inicia a partir de 1-01-2007 estendendo-se at o exerccio de 2015, inclusive. Dessa forma, as Declaraes de Imposto de Renda do exerccio de 2007, anobase de 2006, no tero direito a este benefcio fiscal. A Lei n 11.438-2006 estabeleceu, em seu art. 1, que no so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doao em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa fsica ou jurdica, vinculada ao doador ou patrocinador. Tambm vedada a utilizao deste incentivo para o pagamento de remunerao a atletas profissionais, em qualquer modalidade esportiva. Os investimentos sob a forma de doaes (sem publicidade) e ou patrocnio (com publicidade) devero ser depositados no Banco do Brasil ou na Caixa Econmica Federal, em nome do proponente do projeto aprovado pelo Ministrio do Esporte. 4.1.4 Limite para a dedutibilidade As pessoas fsicas e as pessoas jurdicas podem deduzir do imposto de renda devido at 100 % dos valores investidos (desembolsados) em projetos desportivos, observando, ainda, os seguintes limites de dedutibilidade: Pessoas Fsicas: at 6% do imposto de renda devido (no confundir com o saldo de imposto de renda a pagar). Tero direito a 82
este benefcio somente as pessoas fsicas que entregarem sua declarao no modelo completo. O limite de 6% do imposto de renda devido o percentual mximo de aproveitamento dos incentivos fiscais, em cada ano, juntamente com os demais incentivos federais Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, Lei Rouanet e Audiovisual. Assim, a pessoa fsica pode distribuir os investimentos em vrios incentivos ou num s, desde que a soma no ultrapasse a 6% do IR devido ao ano. Os desembolsos efetuados ao abrigo deste incentivo devem ser informados na declarao de rendimentos, no quadro de Pagamentos efetuados, com a indicao do projeto, do cdigo fiscal, do CNPJ e do valor investido no exerccio. Pessoas Jurdicas: at 1% do imposto de renda devido, calculado sobre a alquota de 15%. Tero direito a este incentivo somente as pessoas jurdicas que apurarem seu imposto de renda pelo lucro real. Este incentivo no concorre com os demais. Assim, as pessoas jurdicas podero ter os seguintes aproveitamentos fiscais, em cada exerccio social, com deduo no Imposto de Renda: 1% para projeto Desportivo previamente aprovado; 1% para o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente (Funcriana/FIA/Fundo Municipal de Assistncia Criana) 4% para a Cultura (Lei Rouanet e Audiovisual), sendo que este ltimo (Audiovisual) o limite mximo de utilizao de 3% do imposto de renda devido, calculado sobre a alquota de 15%. 4.1.5 Contabilizao Os valores devero ser contabilizados como despesa operacional, no dedutvel, devendo ser adicionados no LALUR, para fins de clculo do Imposto de Renda, e tambm da base de clculo da Contribuio Social. D - DESPESA OPERACIONAL (DO) Incentivo ao Desporto C - DEPSITOS BANCRIOS (AC) Banco xxx Valor da doao/patrocnio ao projeto desportivo conforme comprovante 83
Demonstrao anual de clculo de Incentivos Fiscais PJ

Com incentivos Sem incentivos
1 Lucro antes dos Incentivos Fiscais .................................... 2 - Patrocnio ao Desporto ....................................................... 3 - Doao ao Funcriana ........................................................ 4 - Patrocnio Lei Rouanet art. 18 ......................................... 5 - Lucro antes dos Impostos e Contribuies ......................... 6 - Lucro Real (Itens 5 + 2 + 3 + 4) ......................................... 7 - Imp. de Renda alquota de 15 % s/ item 6 ....................... 8 - Imp. de Renda Adic. de 10% s/ (900.000 240.000) ....... 9 - Incentivos Fiscais c/ Deduo no Imp. Renda: - Patrocnio ao Desporto at 1% do item 7 = 1.350,00 - Funcriana - at 1% do item 7 = 1.350,00 - Lei Rouanet at 4 % do item 7 = 5.000,00 10 - Imp. Renda a pagar (7+ 8 9) .......................................... 11 - Contrib. Social s/Lucro Lq.: 9 % s/ item 6 ...................... 12 - Total do Imp. Renda e da CSLL ....................................... 13 - Lucro Lquido (5 12) ..................................................... 900.000,00 (1.350,00) (1.350,00) (5.000,00) 892.300,00 900.000,00 (135.000,00) (66.000,00) 900.000,00 900.000,00 900.000,00 (135.000,00) (66.000,00)
7.700,00 (193.300,00) (81.000,00) (274.300,00) 618.000,00
(201.000,00) (81.000,00) (282.000,00) 618.000,00
Obs. O limite mximo de aproveitamento da Lei Rouanet art. 18 que a pessoa jurdica poderia efetuar, conforme a demonstrao acima, de R$ 5.400,00, correspondendo a 4% de R$ 135.000,00 (item 7).
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FONTES PARA PESQUISA SOBRE INCENTIVOS FISCAIS NA INTERNET PROUNI http://www.prouni-inscricao.mec.gov.br PROCENS http://www.educacao.rs.gov.br OSCIP http://www.mj.gov.br/snj/oscip FUNCRIANA http://www.proinfanciafiergs.com.br LEI DA SOLIDARIEDADE-RS http://www.stcas.rs.gov.br LEI ROUANET http://www.cultura.gov.br AUDIOVISUAL http://www.cultura.gov.br LIC LEI DE INCENTIVO CULTURA http://www.lic.rs.gov.br http://www.cultura.rs.gov.br INVESTIMENTO ESPORTIVO INCENTIVO AO DESPORTO http://www.planalto.gov.br As legislaes estaduais e federais mencionadas nesta publicao podem ser encontradas na pgina do CRCRS (http://www.crcrs.org.br).
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MANUAL DE INCENTIVOS FISCAIS

COMISSO DE ESTUDOS DE RESPONSABILIDADE SOCIAL DO CRCRS

Os conceitos emitidos neste livro so de inteira responsabilidade dos autores.

Comisso de Estudos de Responsabilidade Social

INCENTIVOS FORMAO UNIVERSITRIA

1. INCENTIVOS FORMAO UNIVERSITRIA

1.2 PROCENS Programa Comunitrio de Ensino Superior

(*) Saldo Devedor do ICMS do ms imediatamente anterior ao da aplicao.

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Secretrio de Estado da Educao.

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2.1 DOAES A ENTIDADES CIVIS SEM FINS LUCRATIVOS

Modelo de Declarao de Entidade Sem Fins Lucrativos

2.2 DOAES OSCIP ORGANIZAO DA SOCIEDADE CIVIL DE INTERESSE PBLICO

2.3 FUNDO DOS DIREITOS DA CRIANA E DO ADOLESCENTE FUNCRIANA

UTILIZAO DO FUNCRIANA PELAS PESSOAS FSICAS

CPF/CNPJ n xxx n xxx n xxx n xxx

VALOR PAGO 4.262,45 19.282,86 4.000,00 5.000,00

DECLARAO ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOA JURDICA DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL LALUR

Livro I, art.32, inc. LXIV Projetos Sociais

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Sigla: Rua: Bairro: Cidade: e-mail: Representante:

Cargo: Atuao: (rea de abrangncia e pblico alvo)

MANIFESTAO DE INTERESSE E CADASTRO DA EMPRESA FINANCIADORA

POPULAO ADULTA DE RUA MIGRANTE MULHER NDIOS OUTROS ________________________

VINCULAO DA EMPRESA COM O PROJETO

____________________, ___/___/_____ Assinatura do Representante Legal da Empresa

INCENTIVOS FISCAIS CULTURA

3. INCENTIVOS FISCAIS CULTURA

3.1 LEI ROUANET

N PRONAC: Segmento Cultural:

02. VALOR DO INCENTIVO R$ __________________________________

07. MENCIONAR A FORMA DE INCENTIVO: 08. ESPECIFICAR A DOAO/PATROCNIO:

09. FORMA DE AVALIAO DA DOAO/PATROCNIO:

18. FAZ PARTE DE ALGUM GRUPO EMPRESARIAL? QUAL? __________________________________________________________ _________________________________________________________________

19. NOME DO DIRIGENTE MXIMO DA EMPRESA INCENTIVADORA:

34. ASSINATURA 1 VIA INCENTIVADOR / 2 VIA SECRETARIA/MINC / 3 VIA - EMITENTE

MinC Banco de Dados do PRONAC Consulta ao Banco de Projetos Aprovados

MinC Banco de Dados do PRONAC

3.3 LEI DE INCENTIVO CULTURA NO RS LIC

(*) Saldo devedor do ICMS, com base no ms anterior ao da apropriao do incentivo.

Projetos Aprovados por rea entre 01-01-2005 e 31-12-2005

ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA DA CULTURA

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Demonstrao anual de clculo de Incentivos Fiscais PJ

7.700,00 (193.300,00) (81.000,00) (274.300,00) 618.000,00

(201.000,00) (81.000,00) (282.000,00) 618.000,00

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__________________, _/_/___ Assinatura do Representante Legal da Empresa

18. FAZ PARTE DE ALGUM GRUPO EMPRESARIAL? QUAL? _______