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Federais, Estaduais e
Municipais
Rafael Gonzalez. L. Piccoli
Bacharel em Direito, especialista em tributos indiretos, atuou como consultor na
rea fiscal, na qual est h 7 anos. Atualmente, integra a equipe editorial da IOB.
Breve Prefcio............................................................................... 7
Siglas............................................................................................. 17
1. Introduo................................................................................ 21
2. Sistema Tributrio Nacional...................................................... 23
2.1. Hierarquia das normas.......................................................... 23
2.1.1. Constituio Federal................................................. 24
2.1.2. Lei Complementar (LC)............................................ 25
2.1.3. Tratados e Convenes Internacionais...................... 25
2.1.4. Leis Ordinrias (LO)................................................. 26
2.1.5. Medida Provisria (MP)............................................ 26
2.1.6. Decretos Legislativos................................................. 26
2.1.7. Decretos Regulamentadores...................................... 26
2.1.8. Normas Complementares.......................................... 27
2.1.9. Convnios.................................................................. 27
2.1.10. Protocolos.................................................................. 28
2.2. Competncia tributria......................................................... 29
2.2.1. Competncias de cada ente federativo...................... 30
2.2.1.1. Impostos da Unio...................................... 31
2.2.1.2. Impostos dos Estados.................................. 32
2.2.1.3. Impostos dos Municpios............................ 32
2.3. Limitaes ao poder de tributar............................................ 32
2.3.1. Princpios................................................................... 32
2.3.1.1. Legalidade................................................... 32
2.3.1.2. Igualdade ou isonomia tributria................ 34
10 Manual de Tributos Federais, Estaduais e Municipais
2.3.1.3. Irretroatividade........................................... 35
2.3.1.4. Anterioridade.............................................. 35
2.3.1.4.1. Smula....................................... 37
2.3.1.5. Vedao ao confisco ou da no confiscato-
riedade........................................................ 37
2.3.1.6. Liberdade de trfego................................... 39
2.3.1.7. Uniformidade territorial.............................. 39
2.3.1.8. Capacidade contributiva............................. 39
2.3.1.9. No diferenciao tributria....................... 40
2.3.1.10. No cumulatividade.................................... 40
2.3.1.11. Seletividade................................................. 40
2.3.2. Imunidades Tributrias.............................................. 41
2.3.2.1 Smulas do STF......................................... 42
2.4. Questes................................................................................ 43
3. Tributo - Definies e Espcies................................................... 45
3.1. Conceito................................................................................ 45
3.2. Classificao.......................................................................... 46
3.3. Elementos dos tributos.......................................................... 48
3.4. Linha do tempo..................................................................... 49
3.5. Questes................................................................................ 57
4. Tributos em Espcie.................................................................... 59
4.1. Tributos federais.................................................................... 59
4.1.1. Imposto de Importao.............................................. 59
4.1.1.1. Legislao bsica......................................... 59
4.1.1.2. Caractersticas............................................. 60
4.1.1.3. Fato gerador e hiptese de incidncia........ 61
4.1.1.4. Sujeito passivo............................................ 64
4.1.1.5. Base de clculo............................................ 65
4.1.1.6. Alquota...................................................... 66
4.1.1.7. Obrigao principal.................................... 67
Sumrio 11
4.1.1.8. Lanamento................................................. 67
4.1.1.9. Consideraes gerais................................... 68
4.1.1.10. Consideraes gerais................................... 68
4.1.2. Imposto de Exportao.............................................. 68
4.1.2.1. Legislao bsica......................................... 69
4.1.2.2. Caractersticas............................................. 69
4.1.2.3. Fato gerador e hiptese de incidncia........ 69
4.1.2.4. Sujeito passivo............................................ 70
4.1.2.5. Base de clculo............................................ 71
4.1.2.6. Alquota...................................................... 72
4.1.2.7. Obrigao principal.................................... 73
4.1.2.8. Lanamento................................................. 73
4.1.3. Imposto de Renda (IR).............................................. 73
4.1.3.1. Legislao bsica......................................... 74
4.1.3.2. Caractersticas............................................. 74
4.1.3.3. Fato gerador e hiptese de incidncia........ 74
4.1.3.4. Sujeito passivo............................................ 75
4.1.3.5. Base de clculo............................................ 77
4.1.3.6. Alquota...................................................... 78
4.1.3.7 Obrigao principal.................................... 78
4.1.3.8. Lanamento................................................. 79
4.1.3.9. Smula........................................................ 79
4.1.4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)......... 81
4.1.4.1. Legislao bsica......................................... 82
4.1.4.2 Caractersticas............................................. 82
4.1.4.3. Fato gerador e hiptese de incidncia........ 84
4.1.4.4. Sujeito passivo............................................ 90
4.1.4.5. Base de clculo............................................ 95
4.1.4.6. Alquota...................................................... 97
4.1.4.7. Obrigao principal.................................... 98
12 Manual de Tributos Federais, Estaduais e Municipais
4.1.4.8. Lanamento................................................. 99
4.1.4.9. Smulas....................................................... 99
4.1.5. Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio, Seguro
ou sobre Operaes Relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios (IOF)...................................................... 100
4.1.5.1. Legislao bsica......................................... 100
4.1.5.2. Caractersticas............................................. 100
4.1.5.3. Fato gerador e hiptese de incidncia........ 101
4.1.5.4. Sujeito passivo............................................ 105
4.1.5.5. Base de clculo............................................ 106
4.1.5.6. Alquota...................................................... 107
4.1.5.7. Obrigao principal.................................... 108
4.1.5.8. Lanamento................................................. 108
4.1.6. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR). 108
4.1.6.1. Legislao bsica......................................... 109
4.1.6.2. Caractersticas............................................. 109
4.1.6.3. Fato gerador e hiptese de incidncia........ 110
4.1.6.4. Sujeito passivo............................................ 111
4.1.6.5. Base de clculo............................................ 111
4.1.6.6. Alquota...................................................... 113
4.1.6.7. Obrigao principal.................................... 114
4.1.6.8. Lanamento................................................. 115
4.1.6.9. Consideraes gerais................................... 115
4.1.7. Imposto sobre Grandes Fortunas................................ 115
4.1.7.1. Legislao bsica......................................... 116
4.1.8. Impostos Extraordinrios.......................................... 116
4.1.8.1. Legislao bsica......................................... 117
4.1.8.2. Caractersticas............................................. 117
4.1.9. Impostos de Competncia Residual.......................... 118
4.1.9.1. Legislao bsica......................................... 118
Sumrio 13
Introduo
Direito Tributrio
Emendas Constitucionais
Fontes
Leis Complementares Primrias
no STN
Leis Ordinrias
Leis Delegadas
Medidas Provisrias
Fontes
Decretos Secundrias
no STN
Normas Complementares