TÉCNICO EM GESTÃO EMPRESARIAL E PÚBLICA

CONTABILIDADE COMERCIAL – MOD III – NOTURNO – 1º SEM/2007

PROF. MOIZÉS FERREIRA BORBA
ALUNO(A):______________________________________________________

ATIVIDADE DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO, BALANÇO PATRIMONIAL E

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

1. Apurar o Resultado Operacional Bruto da empresa STUDY QUIT A LOT S.A., observando que o Estoque Final
de Mercadorias, levantado em 31 de dezembro, pelo inventário periódico, foi de R$ 60.000.

2. Efetuar os seguintes ajustes:

a. A conta Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa apresenta saldo não-utilizado no exercício em
encerramento. Regularizar.

b. Criar nova Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, à razão de 2% sobre as Duplicatas a Receber.

c. Depreciar:
• Computadores e Periféricos: 20% a.a.;
• Imóveis: 4% a.a.;
• Móveis e Utensílios: 10% a.a.;
• Veículos: 20% a.a.
NOTA: Todas as contas com saldos do Balanço anterior.

d. Amortizar a conta Despesas de Organização pela taxa de 20% a.a.

e. Do saldo de Promissórias a Receber, R$ 3.000,00 vencem no próximo exercício.

f. O seguro foi contratado em junho pelo período de um ano, portanto, deverá ser apropriado o valor de R$
1.200 como despesa deste exercício.

g. Durante o exercício foram requisitados o valor de R$ 400 de material de expediente, ainda não baixados na
contabilidade.

h. Do Saldo de Empréstimos a Pagar, R$ 8.000,00 vencem no próximo exercício.

i. Foi realizado R$ 30.000 de capital em dinheiro.

j. Do saldo final de Caixa, 50% foi depositado no Banco.

k. Do saldo final de Bancos, 40% foi destinado a aplicação financeira.

3. Apurar e Contabilizar:
a. o total de Despesas com Vendas
b. o total de Despesas Administrativas
c. o Resultado Financeiro Líquido
d. o total de Outras Receitas e Despesas Operacionais
e. o total das Despesas Operacionais
f. o Lucro/Resultado Operacional Líquido.
g. o Resultado Não Operacional
h. o Lucro Antes do Imposto de Renda.
i. a Provisão para Contribuição Social: 10%, base de 12%.
 j. a Provisão para o Imposto de Renda: 25%, base de 8%.
k. o Lucro Depois do IR e CS.

4. Calcular e contabilizar as seguintes participações no Resultado do Exercício:

a. Debêntures: 10%.
b. Empregados: 10%.
c. Administradores: 10%.
d. Partes Beneficiárias: 10%.
e. Contribuições Patronais: 10%

5. Destinações do Resultado do Exercício:

a. Transferir o Lucro Líquido do Exercício para Lucros Acumulados
b. Calcular e contabilizar
• Reserva Legal: 5%.
• Reservas para Investimentos: 4%.
• Dividendos: 30%.
• restante deve permanecer na conta Lucros ou Prejuízos Acumulados. para futuras
destinações.

6. Completar os lançamentos nas fichas e nos razonetes e Elaborar o Balanço Patrimonial e Demonstração do
Resultado do Exercício.

Lançamentos Contábeis:

1. Apuração do Resultado Operacional Bruto:

1.1 - pelo encerramento das receitas de vendas:

D: 300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno

C: 30 a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
Histórico: Transferência de saldo 280.000
Total 280.000

D: 30 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS

C: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Transferência de saldo 280.000
Total 280.000

1.2 - pelo encerramento das contas de deduções e abatimentos

D: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
C: - a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
a 310.3 Vendas Anuladas 3.000
a 310.5 ICMS sobre Vendas 38.700
a 310.7 PIS sobre Faturamento 4.300
a 310.8 COFINS 10.300
Total 56.300

D: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
Histórico: Transferência de saldo 56.300
Total 56.300

2
1.3 - cálculo do CMV:
330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 98.500
330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48.000
330.2 Compras de Mercadorias 112.000
330.3 Fretes e Carretos 1.200
330.4 (-) Compras Anuladas (2.700)
330.6 (-) Estoque Final de Mercadorias (60.000)

- contabilização da apuração do CMV:

D: - Diversos
C: - a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
104.1 Estoque de Mercadorias 60.000
330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) 161.200
330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48.000
330.4 (-) Compras Anuladas 2.700
330.6 (-) Estoque Final 60.000
Total 331.900
a 104.1 Estoque de Mercadorias 48.000
a 330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 62.700
a 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48.000
a 330.2 Compras de Mercadorias 112.000
a 330.3 Fretes e Carretos 1.200
a 330.6 (-) Estoque Final 60.000
Total 331.900

1.4 - Pelo encerramento do CMV:

D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
Histórico: Transferência de saldos 98.500
Total 98.500

2 - Apuração do Lucro Operacional Líquido

2.a Reversão do saldo existente de PCLD:

D: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
C: 350.25 Despesas com Vendas - Reversão de PCLD
Histórico: Reversão de PCLD 700
Total 700

2.b Constituição de nova provisão

-cálculo da nova provisão

Taxa de provisão 2,0%
Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber 105.000
Cálculo da nova provisão = 105.000 x 2% 2.100

-pela constituição de nova provisão

D: 350.18 Despesas com Vendas - Provisão p/Crédito de Liquid. Duvidosa
C: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
Histórico: Constituição de PCLD à taxa de 2% 2.100
Total 2.100

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2.c Cálculo de Depreciação
.Computadores e Periféricos
Taxa de depreciação ( ao ano) 20%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 7.500
Cálculo da depreciação = 7.500*12/12*20% = 1.500
.
Imóvei
s
Taxa de depreciação ( ao ano) 4%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 37.500
Cálculo da depreciação = 37.500*12/12*4% = 1.500
.Móveis e Utensílios
Taxa de depreciação ( ao ano) 10%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3.800
Cálculo da depreciação = 3.800*12/12*10% = 380
.Veículos
Taxa de depreciação ( ao ano) 20%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 18.200
Cálculo da depreciação = 18.200*12/12*20% = 3.640
.pela depreciação
D: 351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciação
C: 121.11 AP - IMOB - Depreciação Acumulada
Histórico: Depreciação apropriada no mês:
Computadores e periféricos: 20% 1.500
Imóveis: 4% 1.500
Móveis e Utensílios: 10% 380
Veículos: 20% 3.640 7.020
Total 7.020

2.d Amortização de Despesas de Organização

Taxa de amortização ( ao ano) 20%

Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3.500
Cálculo da amortização = 3.500*12/12*20% = 700

D: 351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortização

C: 122.5 AP - Diferido - Amortização Acumulada
Histórico: Amortização de Despesas com Organização: 20% ao ano 700
Total 700

2.e Transferência de promissórias a receber do longo prazo para o

Circulante

D: 101.5 AC - Contas a Receber - Promissórias a Receber

C: 110.3 ARLP - Contas a Receber - Promissórias a Receber
Histórico: Valor das NP que vencem no próximo exercício 3.000
Total 3.000

2.f Apropriação de despesas de seguros do exercício

4
D: 351.27 Prêmios de Seguros
C: 105.4 Prêmio de Seguro a Apropriar
Histórico: Valor do prêmio de seguro deste exercício 1.200
Total 1.200

2.g Pela baixa/contabilização do material de expediente consumido

D: 351.25 Material de Expediente
C: 104.3 Estoque de Material de Expediente
Histórico: Valor do material consumido/baixado no exercício 400
Total 400

2.h Transferência de empréstimos a pagar do longo prazo para o

Circulante
D: 211.1 PELP - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
C: 122.5 PC - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
Histórico: Valor dos emprestimos que vencem no próximo exercício 8.000
Total 8.000

2.i - Realização de capital em dinheiro:

D: 100.1 Caixa Geral
C: 220.2 (-) Capital a Realizar
Histórico: Valor da realização de capital em dinheiro. 30.000
Total 30.000

2.j - Depósitos em conta corrente:

D: 100.2 Banco Conta Movimento
C: 100.1 Caixa Geral
Histórico: Valor depósito em conta corrente. 19.750
Total 19.750

2.k - Aplicação financeira:

D: 103.2 Aplicações Financeiras
C: 100.2 Banco Conta Movimento
Histórico: Valor das aplicações financeiras. 15.380
Total 15.380

3.a - Pela apuração das Despesas com Vendas:

D: 350 DESPESAS COM VENDAS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 350.2 Comissões Sobre Vendas 5.800
a 350.7 Encargos Sociais 10.200
a 350.12 Salários 24.000
a 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 2.100
a 350.22 Propaganda e Publicidade 2.600
Total 44.700
D: 350.25 Reversão de PCLD
C: 350 DESPESAS COM VENDAS
Histórico: Saldos transferidos 700
700

3.b - Pela apuração das Despesas Administrativas

5
D: 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 351.6 Encargos Sociais 10.500
a 351.11 Pro-labore 7.800
a 351.12 Salários 22.600
a 351.18 Amortização 700
a 351.21 Depreciação 7.020
a 351.25 Material de Expediente 400
a 351.27 Prêmio de Seguro 1.200
Total 50.220

3.c - Pela apuração do Resultado Financeiro Líquido

D: 352.5 Receita de Aplicações Financeira

C: 352 a RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
Histórico: Saldo transferido 2.800
Total 2.800

D: 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO

C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 352.9 Juros Passivos 300
a 352.11 Comissões e Despesas Bancárias 200
Total 500

3.d - Pela apuração de Outras Receitas e Despesas

Operacionais

D: - DIVERSOS
C: 353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3.300
353.2 Aluguéis Ativos 3.600
Total 6.900

3.e - Pela apuração das Despesas Operacionais

D: 35 DESPESAS OPERACIONAIS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 350 DESPESAS COM VENDAS 44.000
a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 50.220
Total 94.220

D: - DIVERSOS
C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 2.300
353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS 6.900
Total 9.200

3.f - Pela apuração do Lucro Operacional Líquido

D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldo transferido 85.020

6
 Total 85.020

3.g - Pela apuração do Resultado Não Operacional

D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C: 370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos
Histórico: Saldos transferidos 1.500
Total 1.500

D: 371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado

C: 37 a RESULTADO NÃO OPERACIONAL
Histórico: Saldo transferido 4.700
Total 4.700

3.h - Pela apuração do Lucro Antes do IR e CS:

D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Saldo transferido 3.200
Total 3.200

3.i - Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 12,00%
Percentual de contribuição 10,00%
Receita Bruta, conforme DRE 280.000
Valor da Contribuição Social 3.360

D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL

C: 202.7 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Valor das despesas com provisão para Contrib. Social. 3.360
Total 3.360

3.j - Provisão para Imposto de Renda

Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 8,00%
Percentual de imposto de renda 25,00%
Receita Bruta, conforme DRE 280.000
Valor do Imposto de Renda 5.600

D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL

C: 202.6 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA
Histórico: Valor das despesas com provisão para Imposto de Renda 5.600
Total 5.600

3.k - Pela apuração do Lucro Depois do IR e CS:

D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Saldo transferido 8.960
Total 8.960

4. - Cálculo das Participações:

Lucro Depois do IR e CS 34.420

(-) Prejuízos Contábeis (4.500)
(=) Base de Cálculo para Debêntures 29.920
(-) Participação de Debêntures (10%) (2.992)
(=) Base de Cálculo para participação de empregados 26.928

7
 (-) Participação de Empregados (10%) (2.693)
(=) Base de Cálculo para Participação de Administr. 24.235
(-) Participação de Administradores (10%) (2.424)
(=) Base de Cálculo para Partes Beneficiárias 21.811
(-) Participação de Partes Beneficiárias (10%) (2.181)
(=) Base de Cálculo para Contribuições 19.630
(-) Participação para Contribuições (10%) (1.963)

D: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES

C: 204.5 a OUTRAS OBRIGAÇÕES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR
Histórico: Valor das despesas com provisão, a saber:
Participação de Debêntures (10%) 2.992
Participação de Empregados (10%) 2.693
Participação de Administradores (10%) 2.424
Participação de Partes Beneficiárias(10%) 2.181
Participação para Contribuições (10%) 1.963 12.253
Total 12.253

- Pela apuração do Lucro Líquido do Exercício:

D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
Histórico: Saldo transferido 12.253
Total 12.253

5. - Destinação do Lucro Líquido

5.a - Transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados

D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: - DIVERSOS
Histórico: Saldo transferido
224.1 a LUCROS ACUMULADOS 17.667
224.2 a PREJUÍZOS ACUMULADOS 4.500
Total 22.167

5.b - Cálculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos:

Lucro Líquido do Exercício (LLE) 22.167

Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Líquido do Exercício 1.108
(-) Prejuízos Acumulados 4.500
Nova Base de Cálculo 16.559
Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 662
Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 4.968

- Contabilização:

D: 224.1 LUCROS ACUMULADOS

C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldo transferidos, a saber:
a 223.1 a RESERVA LEGAL
5% do Lucro Líquido do Exercício 1.108
a 223.2 a RESERVAS ESTATUTÁRIAS
4% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal

8
 menos Prejuízos Acumulados 662
a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR
30% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal
menos Prejuízos Acumulados 4.968
Total 6.738