INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO DE LISBOA

DISCIPLINA: FISCALIDADE EMPRESARIAL I

ANO LECTIVO 2011/2012

GRUPO I
(5 valores)

Assinale a opção correcta, justificando com a legislação aplicável.

1. Para efeitos de IVA, as transmissões de bens afectos exclusivamente a uma actividade

isenta, quando não tenham sido objecto do direito à dedução: (1 valor)
a. Estão sujeitas a tributação, mas isentas;
b. Estão sujeitas a tributação, sendo-lhes sempre aplicada a taxa de 6%;
c. Nunca são sujeitas a tributação;
d. Estão sujeitas a tributação, sendo-lhes sempre aplicada a taxa de 23%
Resposta: a)
Configura uma transmissão de bens nos termos do n.º 1 do art. 3.º (CIVA) sujeita a IVA
atendendo à redacção da alínea a) do n.º 1 do art. 1.º (CIVA), mas isenta por força do art.
9.º n.º 32.º (CIVA)

2. Uma empresa de construção civil portuguesa, com sede em Lisboa, efectuou trabalhos
de recuperação de um prédio situado em Madrid por conta de uma empresa
espanhola. O serviço efectuado pela empresa portuguesa: (1 valor)
a. Não é tributável em Portugal, porque o prédio se situa em Espanha;
b. É tributável em Portugal, porque o prestador do serviço tem aqui a sua sede;
c. É tributável em Portugal, porque o adquirente do serviço não indicou qualquer
número de identificação fiscal à empresa portuguesa;
d. Não é tributável em Portugal porque o adquirente do serviço não é uma empresa
nacional.
Resposta: a)
Tratando-se de uma prestação de serviços nos termos do n.º 1 do art. 4.º (CIVA), não é
localizada em território nacional atendendo ao disposto na alínea a) do n.º 7 do art. 6.º
(CIVA) pelo que, conforme dispõe a alínea a) do n.º 1 do art. 1.º (CIVA) não é tributável
em Portugal

3. A sociedade B, com sede em Paços de Ferreira, que se dedica ao fabrico de mobiliário,

vendeu, em 30.12.2011, a um seu cliente estabelecido em Luanda (Angola), bens da sua
produção, no valor de € 40 000,00, tendo a expedição e o transporte sido efectuados
por conta do vendedor. Para efeitos de IVA, a venda descrita: (1 valor)
a. Por se tratar de uma transacção entre dois sujeitos passivos, está sujeita e não isenta
de IVA no território nacional;
b. Constitui uma transmissão de bens efectuada por um sujeito passivo registado para
efeitos de IVA no território nacional e, por isso, tributada em IVA;
c. Constitui uma transmissão de bens sujeita a IVA no território nacional, embora dele
isenta, desde que observados determinados requisitos;
d. Constitui uma transmissão de bens não sujeita a IVA no território nacional, pelo
facto de os bens terem sido expedidos para fora do território da União Europeia.
Resposta: c)
 Sendo Angola um país terceiro (art. 1.º n.º 2 alínea c) do CIVA), a transmissão em causa
configura, para efeitos do CIVA, uma exportação de bens localizada em TN por força do
art. 6.º n.º 1 do CIVA mas que beneficia da isenção do art. 14.º n.º 1 alínea a) do CIVA.

4. Eduardo, carpinteiro, enquadrado em IVA no regime especial de isenção, recebeu em

10 de Junho de 2011 o montante de € 1.500 referente a prestações de serviços pelo que
atingiu nessa data um volume de negócios de € 11.000. Por este facto, e em sede de
IVA, está obrigado a apresentar declaração de alterações: (2 valores)
a. No prazo de 15 dias contados a partir de 10 de Junho de 2011, sendo de imediato
devido o imposto com referência às operações efectuadas;
b. No mês de Julho de 2011, sendo devido o imposto com referência às operações
efectuadas a partir do mês de Agosto do mesmo ano;
c. No prazo de 15 dias contados a partir de 10 de Junho de 2011, sendo devido o
imposto com referência às operações efectuadas a partir do mês de Julho de 2011;
d. No mês de Janeiro de 2012, sendo devido o imposto com referência às operações
efectuadas a partir do mês de Fevereiro de 2012.
Resposta: d)
Por força do art. 58.º n.º 2 alínea a) do CIVA por ter sido excedido o limite previsto no n.º
1 do art. 53.º do CIVA. Tal alteração produz efeitos a partir de Fevereiro de 2012 por
força do n.º 5 do art. 58.º do CIVA.

GRUPO II
(5 valores)

A empresa A é um sujeito passivo enquadrado no regime normal trimestral, com sede em

Lisboa, que se dedica à actividade de prestação de serviços de contabilidade.
No 4.º trimestre de 2011 realizou, entre outras, as seguintes operações:

Empresa A – sujeito passivo – art. 2.º, n.º 1, al. a)

Regime normal trimestral – art.º 41.º, n.º 1, al. b)

1. Prestação de serviços de contabilidade facturada a clientes sedeados em Portugal

Continental: € 75.000
Operação Activa
Prestação de serviços – art. 4.º n.º 1
Localizada em TN – art.º 6.º, n.º 6, al. a)
Sujeita a IVA – art. 1.º n.º 1 al. a)
VT – art.º 16.º, n.º 1 = € 75.000,00
Taxa aplicável – art.º 18.º, n.º 1, al. c) = 23%
IVA liquidado = € 75.000 x 23% = € 17.250

2. Prestação de serviços de contabilidade facturado a um cliente sedeado no Funchal: €

5.000
Operação Activa
Prestação de serviços – art. 4.º n.º 1
Decreto-lei n.º 347/85 – art. 2.º
Localizada no Arquipélago da Madeira – art.º 6.º, n.º 6, al. a) – (B2B) – principio
destino
Sujeita a IVA – art. 1.º n.º 1 al. a)
VT – art.º 16.º, n.º 1 = € 5.000,00
 Taxa aplicável – art.º 18.º, n.º 3 / n.º 1, al. c) al. c) = 16%
IVA liquidado = € 5.000 x 16% = € 800

3. Aquisição de diverso equipamento informático remetido dos EUA e desembaraçado na

Alfândega do Porto. O valor da factura, para além do preço dos bens (16.000), inclui
despesas de transporte (1.100) e um desconto de fidelização (500). Foram pagos, na
Alfândega do Porto, 1.300 de direitos aduaneiros;
Operação passiva
Aquisição bens país fora da Comunidade
EUA - País terceiro – art.º 1.º, n.º 2, al. c)
Importação – conceito – art.º 5.º, n.º 1, al. a)
Sujeita a IVA – art. 1.º n.º 1 b)
Obrigação liquidação imposto – serviços aduaneiros - art.º 28.º, n.º 3
VT – art.º 17.º, n.ºs 1, 2 al. a) e b) e 4 = € 16.000,00 + € 1.100,00 + € 1.300,00 - €
500,00 = € 17.900,00
Taxa – art. 18.º n.º 1 al. c) – 23%
IVA pago na alfândega = € 17.900 x 23% = € 4.117
Direito dedução imposto suportado – art.ºs 19.º n.º 1, al. b) e 20.º, n.º 1, al. a)
IVA dedutível = € 4.117

4. Aquisição a uma empresa com sede no Principado do Mónaco de um equipamento

multifunções (impressora, fax e scanner) para o escritório: € 1.500
Operação passiva
Principado Mónaco – CE – art. 1.º n.º 4
Aquisição Intracomunitária Bens – Art.º 3.º, do RITI
Incidência objectiva – art.º 1.º, al. a), RITI e art.º 1.º n.º 1, al. c) CIVA
Tributável TN – art.º 8.º, RITI
Incidência subjectiva – art.º 2.º, n.º 1, al. a) RITI
Obrigação liquidação imposto – art.º 23.º, n.º 1, al. a)
VT – art.º 17.ºn.º 1 do RITI e art.º 16.º n.º 1 do CIVA = € 1.500,00
Taxa aplicável – art.º 18.º, RITI e art.º 18.º, n.º 1, al. c) CIVA = 23%
IVA liquidado = € 1.500 x 23% = € 345
Direito dedução imposto – art.ºs 19.º n.º 1 do RITI e art. 19.º n.º 1 a) e art. 20.º n.º 1
al. a) do CIVA
IVA dedutível = € 345

5. Aquisição de uma prestigiada marca espanhola relacionada com a recuperação de

crédito: € 5.000
Operação passiva
Considerada a aquisição de um serviço (bem incorpóreo) B2B
Localização TN – art. 6.º n.º 6 a)
Competência liquidação IVA do SP – art. 2.º n.º 1 e)
VT – art. 16.º n.º 1 - € 5.000
Taxa – art. 18.º n.º 1 c) – 23%
IVA liquidado = € 5.000 x 23% = € 1.150
Direito à dedução de imposto – art. 19.º n.º 1 al. c) e art. 20.º n.º 1 a)
IVA dedutível = € 1.150

Faça o enquadramento de cada uma das operações em sede de IVA, justificando com a
legislação aplicável.
 GRUPO III
(10 valores)

O Sr. Costa, enquadrado no Regime Normal Trimestral do IVA possui um café onde, para além
dos serviços de cafetaria, procede à venda de jornais e revistas e ao registo do totobola, totoloto
e euromilhões.
Durante o ano de 2011 os proveitos provenientes da actividade desenvolvida foram os
seguintes:
i) Serviços de cafetaria - 100 000,00;
ii) Vendas de jornais e revistas - € 15 000,00;
iii) Comissões do totobola, totoloto e euromilhões - € 27 000,00;
iv) Venda de um bem do activo imobilizado totalmente amortizado - € 3 000,00.

Pede-se:
1. Estando o Sr. Costa a utilizar o método do pró rata, calcule a percentagem da dedução a
efectuar durante o exercício de 2012 justificando com a legislação aplicável. (5 valores)

Serviços de cafetaria – prestação de serviços nos termos do art. 4.º n.º 1

Vendas de jornais e revistas – transmissão de bens nos termos do art. 3.º n.º 1
Comissões recebidas da Santa Casa da Misericórdia – prestação de serviços nos termos do
art. 4.º n.º 1 que beneficia da isenção do n.º 32 do art. 9.º do CIVA

O Sr. Costa, por realizar operações sujeitas a tributação que conferem direito a dedução
integral do imposto suportado, e operações isentas que não conferem esse direito, por se
tratarem de isenções incompletas das previstas no art.º 9.º, caracteriza-se como um sujeito
passivo misto.

Pro rata – art.º 23.º, n.º 1 al. b) e n.ºs 4 e 5

100.000,00 + 15.000,00 = 80,9859

100.000,00 + 15.000,00 + 27.000,00

Arredondado para 81% - art.º 23.º, n.º 8

2. Explique, de uma forma sucinta, o método do pró rata referindo o seu âmbito de
aplicação bem como as suas principais características (5 valores)

BOA SORTE!