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Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Revisão Textual:
Profa. Esp.Vera Lídia de Sá Cicarone
Operações Financeiras – Duplicatas:
Cobrança Simples e Descontos
• Introdução
• Cobranças Simples
• Descontos de Duplicatas
Como usualmente fazemos, é muito importante que você leia atentamente o texto principal
e, em paralelo, acompanhe passo a passo as contabilizações (registros de partidas de diário)
em seu caderno ou em uma folha de papel. Faça os exercícios e todas as atividades propostas.
Espera-se que você, ao final desta unidade, tenha completo entendimento de como as tão
usuais operações financeiras de desconto de duplicatas são contabilizadas no livro diário, na
escrituração de uma empresa.
Como um estudo adicional, complementar, cultive o hábito de acompanhar, seja no site de
uma instituição financeira de preferência, seja em conversas com amigos ou mesmo com
funcionários de instituições financeiras, quais são as opções de investimentos disponíveis.
Mesmo que seu desejo não seja o de ser um(a) administrador(a), lembre-se: você é um agente
de transformação. Esse será um conhecimento que poderá ajudar muito em determinados
momentos!
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Contextualização
Três amigas resolvem abrir uma nova empresa e depois de um certo tempo sentem a necessidade
de fazer um desconto de duplicatas para pagar contas que venceriam dali a poucos dias..
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Introdução
Podemos definir duplicata como um título de crédito emitido pelo credor ao vender uma
mercadoria ou serviço, o qual obriga o comprador a pagar, dentro do prazo, a importância
discriminada na fatura. O comerciante emite um documento nominal com o valor global e a
data do vencimento.
Fran Martins explica que a utilidade das duplicatas está na proteção ao vendedor contra
aqueles que, em venda a prazo, não cumprem a data estipulada para o pagamento do valor
devido. Esse documento visa garantir ao vendedor um procedimento mais célere para o
recebimento das importâncias envolvidas nas vendas a prazo.
A circulação da duplicata, por se tratar de um título de crédito, pode ser realizada por meio
de endossos, que permitem que sejam transferidos todos os direitos e obrigações decorrentes
daquela compra e venda de mercadoria.
As empresas, normalmente, negociam essas duplicatas com os bancos. As operações mais
comuns são as cobranças simples e o desconto de duplicatas.
Para que a duplicata seja considerada um título de crédito válido, conforme a Lei 5.474/68,
ela deve conter alguns itens obrigatórios:
a) a denominação duplicata, a data de sua emissão e o número de ordem;
b) o número da fatura;
c) a data do vencimento ou a declaração de ser duplicata à vista;
d) o nome e o domicílio do vendedor e do comprador;
e) a importância a pagar, em algarismos e por extenso;
f) a praça de pagamento;
g) a clausula à ordem;
h) a declaração do recebimento de sua exatidão e da obrigação de pagá-la, a ser assinada
pelo comprador, como aceite cambial;
i) a assinatura do emitente.
Importante
As duplicatas surgiram, no Brasil, com o Decreto nº 16.041, de 1923, alterado, no mesmo ano, pelo
Decreto nº 16.189, que criou a Duplicata contendo requisitos que satisfaziam ao governo como
instrumento de fiscalização e arrecadação de imposto sobre as vendas mercantis.
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
José da Silva Junior & CIA ltda. C.N.P.J. (MF) No 99.999.999/9999-99 DUPLICATA
Endereço, No C.C.M. No 99.999-9
Nome da Comarca - UF Mun. Nome Comarca - UF
DATA DA EMISSÃO: 04 03 2005
NF FATURA No NF FATF/Duplicata - Valor Duplicata no de Ordem Vencimento PARA USO DA
José da Silva Junior & CIA ltda.
INSTITUIÇÃO FINANCEIRA
Assinatura do Emitente
Cobranças Simples
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As duplicatas são registradas como direito até o seu vencimento. Assim não interfere na
estrutura Patrimonial da empresa.
Devido aos custos envolvidos nas operações que envolvem cobranças simples, a escrituração
das duplicatas, antes do vencimento, é obrigatória.
Você Sabia ?
As duplicatas já eram mencionadas no código comercial de 1.850. Hoje a Lei que dispõe
sobre as duplicatas é a de nº 5.474/68, alterada pela Lei 4.084/08, em que foram inclusos os
procedimentos para duplicatas virtuais.
Na segunda fase, o banco comunica a empresa sobre o recebimento dos valores dos títulos;
a contabilização também é composta por dois registros:
• baixa da responsabilidade, por meio do lançamento de compensação;
• baixa pelos direitos, por meio do débito da conta banco conta movimento.
Importante
Independente do pagamento, pelo cliente, das duplicatas, é necessário realizar a baixa destas nas
contas de compensação, pois, uma vez vencidas, não poderão fazer parte da cobrança simples.
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
1) Lançamento de compensação
D – Títulos em cobrança................................................................. $ 8.000,00
C – Endossos para cobrança........................................................... $ 8.000,00
Após os vencimentos dos títulos, quando o banco comunicar que eles foram quitados:
Despesas de Cobranças Banco Conta Movimento
(1.1)120,00 (2.1) 8.000,00
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Duplicatas a Receber
8.000,00 (2.1)
Conforme mencionado anteriormente, caso o pagamento não seja efetuado pelo cliente, o
banco efetua a baixa da duplicata e informa a empresa detentora do direito de receber, a fim de
que ela possa tomar as devidas providências de cobrança, inclusive o protesto.
O banco poderá executar o protesto mediante cobrança de taxa e autorização da empresa
(“dona” das duplicatas).
Com base no mesmo exemplo, vamos supor que o cliente não quitou a duplicata na data de
vencimento e que a empresa que vendeu as duplicatas autorizou o banco a executar o protesto.
Para esse serviço, é cobrada uma taxa de 1% do valor da duplicata.
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Exercício resolvido
A Cia. Milka Decorações, fabricante de tecidos para cortinas, durante o mês de maio de
20X7, efetuou as seguintes transações:
a) Vendeu mercadorias à Cia. Decorelo por R$ 15.000,00 no prazo de 90 dias, apurando o
custo de mercadorias vendidas no valor de R$ 8.300,00.
b) Vendeu também mercadorias a prazo (vencimento 90 dias) para a Cia. Lindacort, no valor
de R$ 13.500,00, apurando um custo para operação de R$ 4.350,00.
b) Enviou, para cobrança simples junto ao Banco Told S/A, o valor de R$ 28.500,00.
O banco cobrou uma taxa de 1.500,00.
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c) Somente a Cia. Decorelo efetuou o pagamento na data do vencimento, portanto a Cia.
Lindacort não quitou sua dívida.
d) O banco efetuou a baixa de ambas as duplicatas, Cia. Decorelo e Cia. Lindacort, e enviou
o aviso para a Cia. Lindacort
e) A Cia. Milka solicitou ao banco que enviasse para protesto a duplicata referente à Cia.
Lindacort. O banco cobrou por esse serviço uma taxa de R$ 100,00.
Razonetes
(SF) 9.300
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Descontos de Duplicatas
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A conta “duplicatas descontadas” apresenta as seguintes funções na operação de desconto:
a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de
desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;
b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição
financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte
do devedor.
Os encargos financeiros debitados pela instituição financeira devem ser contabilizados como
“encargos financeiros a transcorrer”, já que se trata de despesas antecipadas, sendo debitadas
por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa é incorrida, observando-
se o regime de competência.
Contabilização
1) Pelo registro do desconto creditado em conta:
D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
Na hipótese de o cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na
conta da empresa, o lançamento será:
D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Neste momento, vamos calcular as duplicatas que serão retidas em carteira ou serão colocadas
em cobrança simples:
Valor total das vendas................................................................. 32.000,00
(-) duplicatas que serão descontadas........................................... 20.000,00
(=) duplicatas restantes em poder da empresa............................ 12.000,00
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1.1) Contabilização do custo de mercadorias vendidas:
D – Custo das mercadorias vendidas.......................................... 8.200,00
C – Estoque de mercadorias....................................................... 8.200,00
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Ativo Passivo
Circulante Circulante
...
...
Duplicatas a receber 18.370,00
...
... Não Circulante
...
Não circulante Patrimônio Líquido
Total Total
Importante
a conta “despesas com juros a vencer” é contabilizada no Ativo Circulante como redutora; a realização
é “pro rata tempore” (proporcional ao tempo).
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Representação nos Razonetes
Representação no Balanço Patrimonial em 30/04/20X4
Ativo Passivo
Circulante Circulante
...
...
...
Total Total
Chegamos à terceira etapa, na qual vamos trabalhar com a quitação das duplicatas, supondo
que o banco recebeu a importância correspondente a todas as duplicatas na data do vencimento
e já tenha comunicado o fato à empresa por meio de aviso bancário.
4) Débito pela baixa do registro e crédito pelo direito de recebimento das duplicatas:
D – Duplicatas Descontadas............................................................ 20.000,00
C – Duplicatas a Receber................................................................ 20.000,00
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Representação no Balanço Patrimonial em 31/05/20X4
Ativo Passivo
Circulante Circulante
...
...
Duplicatas a receber 18.370,00
...
... Não Circulante
...
Não circulante Patrimônio Líquido
Total Total
Importante
O valor apresentado no Balanço Patrimonial (quadro acima) representa o valor líquido pago pelo
banco para a empresa, ou seja, retirados os juros e as despesas.
Finalmente, na quarta etapa, vamos supor que o cliente não tenha pago a duplicata no
vencimento e, neste caso, o procedimento é o banco debitar o respectivo valor na conta da
empresa. Não podemos esquecer que as duplicatas deverão ser baixadas independente do
pagamento, pois, após o vencimento, ela perde o seu valor de duplicata. A contabilização será:
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5) Pela baixa do registro da duplicata:
D – Duplicatas Descontadas............................................................ 20.000,00
C – Banco Conta Movimento.......................................................... 20.000,00
Representação no Balanço Patrimonial em 31/05/20X4
Ativo Passivo
Circulante Circulante
...
...
Duplicatas a receber 32.000,00
...
... Não Circulante
...
Não circulante Patrimônio Líquido
Total Total
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Material Complementar
O interessantíssimo texto de Lima da Silva e Porto (2012) traz-nos uma contribuição científica
para fundamentar a análise dos riscos de uma operação aparentemente simples, mas tão
complexa como o “desconto de duplicatas”.
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Referências
BRASIL. Decreto-Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de 1940. Código Penal Brasileiro. Art. 160.
IUDÌCIBUS, Sergio de et al. Contabilidade Introdutória. 11.ed. São Paulo: Atlas, 2010.
GRIFFIN, M.P. Contabilidade e finanças. São Paulo: Saraiva, 2012. (Série Fundamentos).
(e-book)
SILVA, Edson Cordeiro da. Como Administrar o Fluxo de Caixa das Empresas: guia de
sobrevivência empresarial. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2011.
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Unidade: Operações Financeiras – Duplicatas: Cobrança Simples e Descontos
Anotações
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