FACULDADE DE CIÊNCIAS HUMANAS E SOCIAIS DE IGARASSU

Prof. Inácia Martins Durval da Cunha

Disciplina: Auditoria
Data: 09/03/2021

Exercício de Fixação - FRAUDES, ERROS E A RESPONSABILIDADE DO

AUDITOR. aula 06

1. Julgue o próximo item, relativo a fraudes e erros na escrita fiscal.

As penalidades relativas à obrigação acessória referente à escrituração dos livros fiscais se

aplicam mesmo aos contribuintes que tenham sanado, antes de qualquer procedimento do fisco,
as irregularidades das respectivas obrigações.

C. Certo
E. Errado

2. Os fatores que compõem o denominado triângulo da fraude consistem em:

A. conduta, hábito e fraqueza.

B. pressão, oportunidade e racionalização.
C. ambição, deslealdade e imaturidade.
D. necessidade, vaidade e conjuntura.

3. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator

distintivo entre fraude e erro está no fato de que:

A. a fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas

demonstrações contábeis. Além disso, o risco de o auditor não detectar uma distorção
relevante decorrente de fraude da administração é menor do que no caso de fraude
cometida por empregados.

B. a fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas

demonstrações contábeis. Apesar de o auditor poder suspeitar da ocorrência de fraude ou
identificá-la, ele poderá estabelecer juridicamente se ela realmente ocorreu.

C. a fraude é um ato intencional da ação subjacente que resulta em distorção nas

demonstrações contábeis, sendo que a principal responsabilidade pela prevenção e
detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua
administração.

D. a fraude e o erro são atos intencionais da ação subjacente que resultam em distorção
nas demonstrações contábeis, sendo que a principal responsabilidade pela prevenção e
detecção do erro e fraude é dos responsáveis pela auditoria, controle interno e
contabilidade.
4. Ao fazer o inventário físico do ativo imobilizado de uma entidade fabril, o auditor constatou
divergências de 20% entre o valor contábil e o valor obtido na verificação por meio da
contagem física do ativo imobilizado.

Assinale a opção que indica a correta posição do auditor.

A. Determinar o reconhecimento de uma despesa não operacional, ajustando o valor

contábil ao obtido no inventário físico.

B. Determinar o reconhecimento de uma despesa operacional, ajustando o valor contábil

ao obtido no inventário físico.

C. Determinar o reconhecimento de uma despesa financeira, ajustando o valor contábil ao

obtido no inventário físico.

D. Determinar a constituição de uma provisão para perdas.

E. Não determinar ajustes, uma vez que o ativo imobilizado não corresponde à atividade
fim da empresa.

5. Em muitas organizações, as fraudes envolvem a burla pela administração da entidade de

controles que aparentemente estão funcionando com eficácia. Dessa forma, atos praticados
por gestores e administradores podem ajudar a perpetrar fraude.

Dentre as técnicas a seguir, a que NÃO representa uma fraude típica realizada por gestores e
administradores é a( o)

A. alteração de registros e condições relacionados a operações significativas e não usuais.

B. apropriação de dinheiro recebido de clientes, após proceder ao registro contábil do

recebimento.

C. contratação de operações complexas, que são estruturadas para refletir erroneamente,

de forma a manipular os resultados operacionais.

D. ocultação ou não divulgação de fatos que possam afetar os valores registrados nas
demonstrações contábeis.

E. registro de lançamentos fictícios no final do período contábil para reverter a s

situação patrimonial ou o desempenho da entidade.

6. São exemplos de erro e fraude, respectivamente:

A. erros aritméticos e alteração de registros.

B. erros aritméticos e interpretação errada das variações patrimoniais.

C. aplicação incorreta das normas contábeis e interpretação errada das variações

patrimoniais.

D. omissão intencional nas demonstrações contábeis e alteração de registros.

E. alteração de registros e interpretação errada das variações patrimoniais.

7. No que se refere a erro e à fraude, assinale a alternativa correta.

A. A auditoria interna é função deliberativa que atua na prevenção de erros e fraudes.

B. Os trabalhos da auditoria interna devem ser publicizados, ficando à disposição das

autoridades e dos demais interessados pelas informações contábeis.

C. Somente quando confirmadas as irregularidades, elas deverão ser informadas à

Administração.

D. A fraude é ato intencional, mediante omissão, manipulação ou adulteração de registros

ou documentos.

E. O erro decorre de prática sobre a qual a Administração venha a modificar sua

interpretação.

8. A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de auditoria, julgue os itens que

se seguem.

Caso desconfie que um documento analisado não seja fidedigno e pretenda caracterizar possível
fraude de adulteração desse documento, o auditor deve aplicar um procedimento adicional de
auditoria que busque aumentar a quantidade de indícios da irregularidade, o que se relaciona com
a adequação da evidência.

C. Certo
E. Errado

9. Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010,
na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00
relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que
o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída
juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à
empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato
bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores
foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o
 serviço de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o
terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na
empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.

A situação evidencia uma operação de

A. erro contábil e financeiro.

B. fraude contábil e financeira.
C. ato incondicional com distorções contábeis e financeiras.
D. ato condicional, sem efeitos contábeis e financeiros.
E. falha de governança, sem impacto na auditoria.

10. A empresa Condor S.A. atua no segmento de crédito pessoal, com financiamentos de até R$
30.000,00. Como sua política de análise de crédito é bastante flexível, possui um volume de
operações grande, fazendo com que as perdas por inadimplência sejam absorvidas pelas
operações. Como a política comercial é atuar junto a grandes lojas de varejo, a empresa
concede aos inadimplentes, 80% de perdão nas multas e juros, concedido pelo próprio
colaborador no caixa, desde que o cliente venha até as lojas parceiras para quitar os débitos.
O auditor constatou que devido à facilidade da concessão dos descontos, os funcionários
passaram a se apropriar das quitações em dinheiro feita pelos inadimplentes, dando o
desconto e ficando com o dinheiro. Segundo os conceitos de auditoria externa, referida
fraude evidencia um risco de:

A. detecção.
B. controle.
C. monitoramento.
D. inerente.
E. operações.

11. Julgue os próximos itens, relativos à auditoria. Os efeitos reais do achado de auditoria,
resultantes da divergência entre a situação encontrada e o critério utilizado para avaliá-la,
correspondem às consequências concretas, positivas ou negativas, da auditoria para o órgão
ou entidade, assim como para o erário ou a sociedade. Os efeitos potenciais, por sua vez,
diferentemente dos reais, são aqueles que podem não se concretizar.

C. Certo
E. Errado

12. A descoberta de fraudes nas sociedades empresariais não é tarefa simples de se realizar e
evidenciar durante o decorrer dos trabalhos de auditoria, até porque pessoas que
esquematizam fraudes normalmente são pessoas altamente capacitadas e treinadas e que
buscam preservar-se de qualquer suspeita, utilizando, para tal fim, vários instrumentos e
artifícios, inclusive as facilidades que a tecnologia traz. Nesse sentido, a principal
responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude na auditoria de uma empresa é do (s):

A. auditor independente.
B. auditor interno e do conselho fiscal.
C. contador da empresa e da sua administração.
D. órgão responsável pela fiscalização e sua administração.
 E. responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.

13. Acerca das Normas Brasileiras de Contabilidade, julgue os próximos itens.

A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor

contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração.

C. Certo
E. Errado

14. A evidência de auditoria ganha confiabilidade quando corroborada por fonte externa à
entidade auditada. Sobre tal procedimento de auditoria, conhecido como confirmação
externa, é correto afirmar:

A. A Administração não pode negar permissão para que o auditor envie solicitações de
confirmação.

B. Uma vez decidindo-se pela confirmação externa, em regra essa não pode ser suprida
por procedimentos alternativos.

C. O auditor deve tratar com o mesmo peso tanto confirmações negativas quanto
positivas.

D. O auditor deve manter o controle sobre as solicitações, registrando tanto o envio delas
quanto dos segundos pedidos, quando aplicável.

E. Obtida a confirmação, faz-se necessário buscar outras evidências de auditoria, ainda

que o resultado do procedimento de confirmação seja relevante e confiável.

15. A matriz de achados de auditoria deve:

A. restringir-se às constatações e informações obtidas durante a execução da auditoria.

B. ser elaborada depois da confecção do relatório final de auditoria.
C. conter uma única causa para cada achado de auditoria.
D. conter todas as propostas de deliberação.
E. ser validada mediante de um painel de referência.

16. A confirmação ou circularização é uma técnica de obtenção de evidência:

A. física.
B. testemunhal.
C. experimental.
D. analítica.
E. documental.
17. Considere a norma contábil que trata da responsabilidade do auditor em relação à fraude: ao
detectar erros relevantes ou fraudes, no decorrer dos seus trabalhos, o auditor:

A. tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas

corretivas.

B. tem a obrigação de comunicá-los à administração da entidade, mas não deve sugerir

medidas corretivas.

C. deve comunicar as constatações à Receita Federal do Brasil, cientificando a administração

de suas responsabilidades penais.

D. deve aguardar o término dos trabalhos de campo para elaborar o relatório de fraudes
identificadas.

E. não tem obrigação de informar tempestivamente a administração, mas sim, quando da

entrega do seu relatório final.