MATRIZ DO PARECER

Elaborado por:
Disciplina: Compliance
Turma:

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Cabeçalho

Órgão solicitante: Área de auditoria interna da Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda

Assunto: Compra de remédios injetáveis, para crianças a partir de 2 anos, com prazo de vencimento
em 3 meses.

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Ementa
Auditoria interna tem como objetivo de analisar e conferir os controles internos de uma
empresa, onde suas principais funções são observar, questionar conferir e recomendar.
O objetivo deste relatório é avaliar a ocorrência encontrada, a compra de remédios próximo à
data de validade, durante uma auditoria interna realizada pelo auditor interno, Sr. Carlos, e a postura
da alta direção, da empresa Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda.

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Relatório
Caso

Durante uma auditoria interna, o funcionário Sr. Claudio, auditor interno da empresa,
Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda., descobriu que possuiam uma grande quantidade de
remédios injetáveis para crianças a partir de 2 anos que estavam proximos à sua data de vencimento,
vencimento em 3 meses.
Ao realizar um comunicado a alta direção, o Sr. Claudio descobriu que além de estarem
cientes sobre o ocorrido, a ordem da compra partiu por decisão da alta direção ao departamento de
compras, por terem conseguido melhor preço por estarem próximo ao seu vencimento.
A alta direção também comunicou o Sr. Claudio para não tocar mais no assunto, já que ele é
um funcionário da empresa.

Obrigações de Claudio como auditor

Sr. Claudio, por ser funcionário da empresa e ser subordinado da alta direção, seu cargo como
auditor interno, deve possuir acesso livre e irrestrito a informações estratégicas, características
operacionais, elementos patrimoniais e resultado da empresa, além de seus princípios éticos como
integridade, objetividade, competência e zelo profissional, confidencialidade e comportamento
(conduta) profissional.

“Os auditores internos apresentam o mais alto grau de objetividade profissional na coleta, avaliação,
comunicação de informações sobre a atividade ou processo em exame.”
Maffei (2015)

Obrigações da empresa como empregadora

Todas as empresas devem seguir rigorosamente os critérios, legislações e normas das

agencias reguladoras de suas áreas, no caso da Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda. a
agencia reguladora é a ANVISA (Agência Nacional de Vigilância Sanitária).
Para isso, é necessário que tenha processos bem estruturados e que exista auditoria internta
para verificação de cada processo, com profissionais capacitado e com conhecimento das áreas a
serem auditadas.
A empresa também deve possuir programas como Compliance e Boas Praticas de Governança
Corporativa, afim de mitigar qualquer tipo de risco que possa surgir em seus processos internos e à
imagem da empresa além de garantir que todas as ações sejam realizadas são em prol a empresa.

Atuação da alta direção com base nos princípios do compliance e também da governança
corporativa

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 O programa de Compliance auxilia as organizações ao cumprimento dos atos, regimentos, as
normas e leis internas e externas, proporcionando segurança e minimizando os riscos.
Os princípios do compliance são:
 Suporte dos mebros da alta Administração (tone of the top);
 Avaliação de risco;
 Código de ética e conduta;
 Treinamento;
 Canais de denúncia;
 Due dilligence;
 Monitoramento e controladoria;

O programa de Governanca Corporativa define as politicas e diretrizes da empresa, sempre de

forma transparente e garantindo a sua confiabilidade perante a sociedade, acionistas e stakeholders.

 Transpaência;
 Equidade;
 Prestação de contas (accountability);
 Responsabilidade corporativa;

Durante uma rotina de auditoria interna, executado pelo Sr. Claudio, ao identificar um grande
lote de remédios próximo ao vencimento em seus estoques, prontamente fez o comunicado a alta
direção, e foi surpreendido que a ordem da compra foi da própria alta direção.
A atuação da alta direção vai na contra-mão as normas estabelecidas por compliance, que
deviam passar por um processo interno de compras, e caso foi comprovado por avaliações de risco,
por meio de relatórios, que os remédios fossem utilizados antes de sua validade, não haveria nenhum
tipo de irregularidade porque seria uma estratégia da empresa. Entretanto, a ordem de compra partiu
diretamente da alta direção, não respeitando as normas internas de compras, assumindo os riscos de
efetuarem uma compra de um grande volume de remédios próximo a sua data de vencimento e sem
um planejamento de utilização dos mesmos.
O Sr. Claudio também foi advertido para que não tocasse mais no assunto, por ser um
funcionário da empresa, deveria seguir ordens hierárquica, que vão contra as regas do complience,
onde a alta direção deveria justificar os motivos que levaram a realizar a compra, além do valor
menor, como por exemplo o uso do remédio seria ministrado em menos que 3 meses.
As condutas da alta direção vão contra todas as politicas de gorvenança corporativa, falta de
transparência, equidade, prestação de contas e de responsabilidade corporativa, onde a empresa
pode sofrer danos perante a imagem e com seus stakeholders caso haja desperdício dos remédios ou
pior o seu uso indevido, no caso em crianças maiores de 2 anos.
Por outro lado, a decisão partiu da alta direção, não se pode descartar que podem estar
envolvios em atos ilícitos, desde em interesses particulares/pessoais até interesses em mascarar os
resultados financeiros, já que com a aquisição de remédios com valores menores aumentaria o lucro,
porém sem um planejamento, o que não foi constatado até o momento, podem perder todo o
investimento, que deveria passar por uma avaliação de risco. Independente de quais foram os
motivos da alta direção, vão contra todas as normas vigentes do compliance e governança
corporativa.

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Fundamentação
Todas as analises deste relatório foram baseadas em normas, leis e regulamentos:

 ISO 19600, norma internacional da gestão do compliance.

 ISO NBR 37001, normal sistema de gestão antissuborno.
 Decreto nº 8.420/15, que regulamenta diversos aspectos da lei, como programas de
compliance.
 Lei nº 12.846, Lei Anticorrupção.
 Foreign Corrupt Practices Act (FCPA), lei federal americana de combate a corrupção,
normas contábeis e antissuborno.
 UK Bribery Act 2010, lei britanica contra suborn e combate à corrupção.

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Considerações finais
Posicionamento informando se, na sua opinião, Claudio realmente deve obediência aos
gestores da organização no caso apresentado

O papel de um auditor interno dentro de uma organização é observar os regulamentos interno

da empresa e idenficar processos de não conformidade, situações que possam representar riscos para
sua organização, sempre mantendo sua integridade, objetividade, confidencialidade e competência.
No caso da empresa Laboratório Remédios & Medicamentos Ltda., por seus superiores serem
da alta direção, grau de hierarquia correta para uma função de auditor interno, são eles quem tomam
a decisão final para os problemas encontrados. No caso da grande quantidade de remédios
encontrado no estoque que foram comprados por ordem da alta direção, o Sr. Claudio deve manter
sua postura ética como auditor, relatando o problema encontrado aos canais de denuncia do
programa de compliance, para que seja analisado a postura da alta direção em relação a compra e
que sejam aplicadas as medidas cabíveis para minimizar os riscos e averiguar os reais motivos da
compra sem respeitar os processos internos, já que a alta direção exigiu que não tocasse mais no
assunto, tudo leva que houve uma fraude gravíssima neste processo de compra.

“A integridade dos auditores internos exige confiança, ou seja, representa a base para a
confiabilidade em seu julgamento.”
Maffei (2015)

Posicionamento informando se, na sua opinião, o auditor interno tem a mesma

independência do compliance officer.

O papel do Auditor é verificar se os processos e serviços, se estão sendo realizados como as

diretrizes da empresa. Já o papel do Compliance officer é de implementar controles internos para a
prevenção de atos ilícitos.
Como ambos reportam diretamente a alta direção, porém possuem atividades distintas, mas
inter relacionadas, enquanto o Auditor irá verificar se existe alguma falha, não conformidade, nos
processos, o compliance officer cria programas de prevenção contra as fraudes, atos ilícitos e com
que a empresa siga as normas, leis e regulamentações.
Em minha opnião, o auditor interno não possui a mesma independência do compliance officer,
como visto neste caso, o auditor interno pode sofrer retaliações pela alta direção em relação ao
compliance officer.

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Referências bibliográficas
COELHO, Claudio Carneiro Bezerra Pinto; JUNIOR, Milton de Castro Santos et. al COMPLIANCE.
Disponível em:
https://ls.cursos.fgv.br/d2l/lor/viewer/viewFile.d2lfile/343506/600422/assets/compliance.pdf.
Acessado em: set. 2021.

Auditoria interna: o que é, como funciona e qual a sua importância. Disponível em:
https://www.direitoprofissional.com/auditoria-interna/. Acessado em: set. 2021.

NETO, Jorge Secaf – O que é governança corporativa e como funciona na pratica? Disponível em:
https://www.setting.com.br/blog/governanca/o-que-e-governanca-corporativa/. Acessado em: set.
2021.

MAIDA, Fernando; FRIAS, Aparecida Ferreira - O convívio estratégico da Função Compliance e da

Auditoria Interna em ambiente empresarial. Disponível em: https://jus.com.br/artigos/59084/o-
convivio-estrategico-da-funcao-compliance-e-da-auditoria-interna-em-ambiente-empresarial. Acessado
em: set. 2021.