EXPO… SISTEMA

Alexandra Lugo Almanzar

Matricula; 100035920

9.2. Definición, clasificación y condiciones

Existen diversos forma mediante las cuales la profesión contable a definido sistemática el concepto de control
interno. La primera definición formal sobre lo que se debe entender sobre el control interno, fue emitida por la
juntas de normas de auditoria del instituto americano de contadores, públicos.

- Control interno

El control interno a su vez está constituido por controles internos contables y controles internos administrativo.

-Controles interno contables;

Este comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente y están relaciones directamente con la protección de los activos y la confiablidad de los registros
financieros.

-Controles internos administrativos;

Este comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que están relaciones que están
relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones, la adhesión a las políticas gerenciales y están
relacionadas indirectamente con los registros financieros.

 Los controles internos contables se encargan de los sigtes:

 Métodos y procedimientos relaciones, que tienen que ver con la protección de activos.
 Autorización de las operaciones
 Asegurar la exactitud de los registros financieros

- Los controles internos contables se clasifican en:

 Controles para la captura de los datos

 Controles para el procedimiento
 Controles en la salida de la información

- Condiciones

Condiciones de un sistema de control interno precisa que mantiene la fortaleza del sistema contable. Las
condiciones para tener un adecuado sistema de control interno son;

 Competencia de personal
 Delimitaciones de responsabilidad
 Establecimiento de niveles de autorización
 Segregaron de funciones
 Conciencia de control
 Canales de comunicación

- Los controles internos administrativos de encargaran de los siguientes:

 Plan de organización
 Métodos y procedimientos relacionados con la finalidad de la buena eficiencia de las operaciones
 Adhesión a las políticas gerenciales.

Segregación De Funciones

La segregación de funciones establece que un empleado o departamento no puede realizar funciones que por
naturaleza sean incompatibles de ser llevadas a cabo por una sola persona o unidad.

Ejemplos;
 Debe existir independencia entre un cajero, el empleado de responsable de los libros auxiliares de cuentas
por cobrar y la persona que maneja el registro de las operaciones.
 La supervisión del almacén no debe ser llevado a cabo por el departamento de compras
 Los empleados responsables de los fondos fijos de caja chica no pueden tener función o acceso al registro de
las operaciones.
 El departamento de compras no debe autorizar pagos a los proveedores
 Los custodios de los fondos fijos no pueden autorizar las operaciones realizadas

- Conciencia de Control

La conciencia de control representa la actitud que tiene la gerencia y los empleados responsables de hacer
cumplir los controles, y su efecto global en el ambiente de control interno.

- Conciencia de Comunicación

Son todos los medios que la gerencia utiliza para hacer conocer sus objetivos, políticas, normas, circulares y otro
tipo de documentos. La fortaleza del control interno dependerá mucho de la calidad de las comunicaciones en la
empresa.

9.3. Tipos básicos de control interno

El control interno puede llevarse a cabo a través de la implantación de diversas técnicas para el chequeo y
verificación de las operaciones.

Para lleva a cabo los controles necesarios e inherentes a todo sistema de contabilidad, se disponen de los sigtes
tipos básicos de control:

Controles de existencia

Son aquellos que aseguran que las transacciones registradas existan y sean válidas. Una entidad no pueden
registrar en los libros operaciones no realizadas o que no sean reales

Controles de exactitud

Permiten registrar operaciones por los montos que reflejan los documentos originales que generan las
transacciones.

Ejemplos;

 Realización de doble verificación manual

 Verificación manual de listados de validación
 Revisión de listados de totales por lote de transacciones

Controles de autorización

Un control de autorización le da validez a la existencia de una transacción y genera normalmente la

continuación o no del procesamiento de la operación.

Ejemplos;

 La emisión de cheques es autorizada por el tesorero para asegurar la adecuada provisión de fondos
 Todo registro contable en los libros, deberá estar autorizado por un funcionario competente para ello.
 Las entradas de inventario al almacén general son autorizadas por el jefe de almacén, mediante la firma de
este en el informe de recepción

Controles de custodia

Sirven para asegurarse de que los activos valiosos y móviles, están resguardados del riego de robo y pérdida.

Ejemplos;

 Existencia de cajas fuertes para chequeras en blanco o en forma continua

 Fondos de caja chica manejados por una sola persona
 Sistema de seguridad para evitar el acceso de personas no autorizadas

- Establecimientos de Niveles de Autorización

Un auxiliar contable por lo general, no debe estar autorizado para generar operaciones como el registro de
estimaciones o reservas sin autorización del gerente de contabilidad. Un gerente general no puede decretar un
reparto de dividendos, sin previa autorización de la asamblea de accionistas.

- Sistema de Autorizaciones

Las autorizaciones dada cada gerente están plasmada en varios tipos de documentos implantados por la
empresa.

Algunos ejemplos de Niveles de autorización;

 Existencia de, por lo menos, dos firmas diferentes para autorizar el pago de los cheques
 Normas establecidas para la autorización de las operaciones que involucran montos importantes e los
estados financieros.
 La compras de activos fijos se realizan previa autorización de funcionario competentes