Controladoria - 2024.

01
Apresentação

Bem vindos e bem vindas à aula 6

Temas

Feedback - AAI

Visão Geral de Riscos e Controle Interno

Exercício de Fixação
FEEDBACK - AAI
Visão Geral de Riscos e Controle
 Matriz de Avaliação de Risco

No exemplo abaixo, as definições de impacto e probabilidade foram usadas para construir os eixos X (linhas) e Y
(colunas). Dependendo de cada combinação de probabilidade e impacto, os riscos podem ser priorizados para
posterior análise. Por exemplo, um risco de impacto Moderado, porém Muito Provável é classificado no quadro
como “Pouco Crítico”.
Considerações Iniciais

Reconhecidamente, o controle permanente é uma função gerencial de

relevância primordial para o sucesso de qualquer empreendimento.
Ignorar esse fato, ou mesmo menosprezar sua importância, é como
pilotar uma aeronave sem acesso constante às referências que indicam a
que velocidade ou altitude se está voando, a que distância se está do
destino, quanto de combustível resta no reservatório ou se a rota está
dentro do planejado.

Sob tais condições, atingir o aeroporto de destino seria pouco provável,

resultando de simples obra do acaso ou de muita sorte. E, como
sabemos, sorte e acaso são fatores que a gerência competente procura,
incessantemente, minimizar.
Considerações Iniciais

Para a controladoria, é de fundamental importância conhecer a

qualidade e o grau de confiabilidade dos sistemas contábeis e de
controles internos desde a fase de planejamento de seus trabalhos, para
auxiliar na adequada identificação das áreas de risco. Também é função
do controller recomendar melhorias nos procedimentos operacionais e
de controle interno, apesar de não ter poderes para implementar ou
aprovar nada, visto que tais atividades são de responsabilidade dos
executivos de staff.
Considerações Iniciais
Conceito de Controle Interno

O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de

organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos
adotados pela entidade na proteção de seu patrimônio, promoção da
confiabilidade e tempestividade de seus registros e demonstrações
contábeis e de sua eficácia operacional.

Os sistemas contábeis e de controles internos é o conjunto de

procedimentos que, integrados ao fluxo operacional da empresa, visa
detectar e prevenir desvios – erros e irregularidades, intencionais ou não
– que possam: •afetar negativamente o desempenho da entidade;
•ocasionar impactos em sua lucratividade e/ou estrutura financeira;
bem como; •resultar em reflexos significativos em suas demonstrações
contábeis para o usuário interno ou externo, relatórios gerenciais e
demais análises e demonstrativos operacionais e financeiros.
Importância do Controle Interno

A partir de determinado porte, as empresas são gerenciadas de forma

segmentada, quase sempre existindo um executivo responsável em cada
uma das diversas divisões, departamentos ou setores. Tais responsáveis
devem, evidentemente, prestar contas periódicas do desempenho de
sua área, dentro da alçada de gerenciamento.

Como consequência, os controles internos encontram-se em todas as

áreas da entidade: vendas, recursos humanos, fabricação, compras,
tesouraria etc.
Importância do Controle Interno

O exercício de um adequado controle sobre cada uma dessas funções

assume fundamental importância para que se atinjam os resultados mais
favoráveis com a aplicação de menos recursos, o que implica
necessariamente a diminuição de toda e qualquer forma de
desperdícios.
Reconhecidamente, a função da controladoria como instrumento de
controle administrativo é fundamental. Um sistema de contabilidade que
não esteja apoiado em um controle interno eficiente é, até certo ponto,
inútil, uma vez que não é possível confiar nas informações contidas em
seus relatórios.
Informações contábeis distorcidas podem levar a conclusões errôneas e
prejudiciais para a tomada de decisões pelos gestores da empresa e por
seus diversos usuários externos. Quando não existem procedimentos de
controles internos, são frequentes os erros involuntários e desperdícios.
Objetivos do Controle Interno

Os principais objetivos do conjunto de sistema de controles internos são:

a) verificar e assegurar os cumprimentos às políticas e normas da
companhia, incluindo o código de éticas nas relações comerciais e
profissionais;
b) obter informações adequadas, confiáveis, de qualidade e em tempo
hábil, que sejam realmente úteis para as tomadas de decisões;
c) comprovar a veracidade de informes e relatórios contábeis,
financeiros e operacionais;
d) proteger os ativos da entidade, o que compreende bens e direitos;
e) prevenir erros e fraudes. Em caso de ocorrência dos mesmos,
possibilitar a descoberta o mais rápido possível, determinar sua
extensão e atribuições de corretas responsabilidades;
f) servir como ferramenta para a localização de erros e desperdícios,
promovendo ao mesmo tempo a uniformidade e a correção;
Objetivos do Controle Interno

g) registrar adequadamente as diversas operações, de modo a assegurar

a eficiente utilização dos recursos da empresa;

h) estimular a eficiência do pessoal, mediante a vigilância exercida por

meio dos relatórios;

i) assegurar a legitimidade dos passivos da empresa, com o adequado

registro e controle das provisões, perdas reais e previstas;

j) assegurar o processamento correto das transações da empresa, bem

como a efetiva autorização de todos os gastos incorridos no período;

k) permitir a observância e estrito cumprimento da legislação em vigor.

Objetivos do Controle Interno
Classificação de Controles
Controle Interno no Combate à Fraude

A imprensa divulga com uma certa frequência casos de fraudes

praticados por funcionários, bem como os mais variados tipos de golpes
envolvendo empresas. Distorções do balanço, pedidos falsos de
reembolsos, desvios de mercadorias e de fundos financeiros,
pagamentos de documentos falsos, cobrança de compras
superfaturadas, serviços inexistentes, desvios de valores recebidos etc.
são os exemplos mais comuns.
Controle Interno no Combate à Fraude
Controle Interno no Combate à Fraude

Um outro artigo jornalístico, de autoria de Adriana Mattos, da Folha de

S. Paulo de 20 de fevereiro de 2005, página B12, alerta para as
modalidades de golpes praticados por determinadas empresas, que vão
desde o uso de notas frias na compra e venda de produtos ou na
contratação de serviços até a falta de entrega de um produto ou serviço
já pago.
Controle Interno no Combate à Fraude
Controle Interno Estratégico

Nas empresas de classe mundial, o controle interno deve ser visto em

seu contexto mais elevado de instrumento de gestão. O sistema
normativo, as políticas, diretrizes, enfim, toda estrutura organizacional,
podem ser considerados legítimos integrantes do sistema de controles.

O tipo de estratégia e de estrutura deve condicionar as características

do sistema de controles. Por sua vez, estes, ao proverem informações
relevantes, acabam por facilitar a formulação de estratégias, assim
como o aperfeiçoamento contínuo da própria estrutura organizacional.
Desenho dos sistemas de controles de gestão
estratégica

Nesse processo podem ser utilizados diferentes mecanismos formais e

não formais, dando-se preferência aos que sejam coerentes com a
cultura, a estrutura e a estratégia da organização e levando-se em
conta, também, o possível efeito desses mecanismos nas relações com
o ambiente externo (clientes, fornecedores, sindicatos, meio ambiente
etc.).

Desse modo, mediante o desenho de um sistema de controle de gestão

coerente com a estratégia e a estrutura, pode-se promover um clima
favorável aos resultados planejados, o que, em última análise, é o que
se espera de um sistema de controles de gestão, ou seja, desenvolver
ações que promovam o alcance eficiente e eficaz dos objetivos
almejados.
Desenho dos sistemas de controles de gestão
estratégica
OBRIGADO