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CONTRATO DE TRABALHO
2.5 TERCEIRIZAÇÃO
DEPARTAMENTO DE PESSOAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS
SUMÁRIO
ASSUNTO PÁGINA
2.5. TERCEIRIZAÇÃO .................................................................................................................................. 3
2.5.1. INTRODUÇÃO ........................................................................................................................... 3
2.5.2. CARACTERIZAÇÃO .................................................................................................................. 3
2.5.3. VANTAGENS DA TERCEIRIZAÇÃO......................................................................................... 3
2.5.4. DESVANTAGENS DA TERCEIRIZAÇÃO ................................................................................. 3
2.5.5. ATIVIDADES QUE PODEM SER TERCEIRIZADAS................................................................. 4
2.5.6. TRABALHO TEMPORÁRIO....................................................................................................... 4
2.5.7. CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO........................................................................... 4
2.5.8. VÍNCULO EMPREGATÍCIO....................................................................................................... 4
2.5.8.1. CARACTERIZAÇÃO DO VÍNCULO EMPREGATÍCIO .............................................. 4
2.5.9. FISCALIZAÇÃO DO TRABALHO .............................................................................................. 5
2.5.9.1. CONTRATO SOCIAL ................................................................................................. 5
2.5.9.2. DESVIO DE FUNÇÃO................................................................................................ 5
2.5.10. COOPERATIVA DE TRABALHO............................................................................................... 5
2.5.11. OBRIGAÇÕES DA EMPRESA PRESTADORA DE SERVIÇO ................................................. 6
2.5.11.1. REGISTRO DE EMPREGADOS ................................................................................ 6
2.5.11.1.1. Apresentação do Registro........................................................................ 6
2.5.11.2. HORÁRIO DE TRABALHO ........................................................................................ 6
2.5.11.3. DEMAIS OBRIGAÇÕES............................................................................................. 6
2.5.11.4. RESCISÃO DO CONTRATO DE TRABALHO ........................................................... 7
2.5.11.5. FGTS .......................................................................................................................... 7
2.5.11.5.1. Contribuição Social .................................................................................. 7
2.5.11.5.1.1. Empresas Isentas ............................................................... 7
2.5.12. TRATAMENTO PREVIDENCIÁRIO........................................................................................... 7
2.5.12.1. CONTRIBUIÇÃO PARA O INSS ................................................................................ 8
2.5.12.1.1. Atividades Sujeitas à Retenção................................................................ 8
2.5.12.1.2. Serviços Com Retenção na Construção Civil .......................................... 9
2.5.12.1.3. Serviços Sem Retenção na Construção Civil........................................... 10
2.5.12.1.4. Alíquota .................................................................................................... 10
2.5.12.2. DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO....................................................................... 11
2.5.12.2.1. Dedução de Materiais e Equipamentos ................................................... 11
2.5.12.2.2. Serviço de Transporte .............................................................................. 12
2.5.12.2.3. Fiscalização.............................................................................................. 13
2.5.12.2.4. Material com Colocação........................................................................... 13
2.5.12.2.5. Manutenção de Equipamento .................................................................. 13
2.5.12.3. OBRIGAÇÕES DA EMPRESA CONTRATANTE DO SERVIÇO ............................... 13
2.5.12.3.1. Recolhimento da Contribuição ................................................................. 13
2.5.12.3.2. Dispensa de Retenção ............................................................................. 13
2.5.12.3.3. Guarda de Documentos .......................................................................... 14
2.5.12.3.4. Escrituração Contábil ............................................................................... 14
2.5.12.3.5. Dispensa de Escrituração Contábil .......................................................... 15
2.5.12.4. OBRIGAÇÕES DA PRESTADORA DE SERVIÇO .................................................... 15
2.5.12.4.1. Demonstrativo Mensal.............................................................................. 15
2.5.12.4.2. Escrituração Contábil ............................................................................... 15
2.5.12.4.3. Folha de Pagamento ................................................................................ 15
2.5.12.4.3.1. Dispensa de Elaborar Folha de Pagamento....................... 15
2.5.12.4.4. SEFIP/GFIP.............................................................................................. 16
2.5.12.4.5. Compensação da Contribuição ................................................................ 16
2.5.12.4.5.1. Falta de Destaque da Retenção ......................................... 16
2.5.12.4.5.2. Recolhimento das Contribuições ........................................ 16
2.5.12.4.6. Restituição da Retenção .......................................................................... 16
2.5.12.5. COOPERATIVA DE TRABALHO ............................................................................... 17
2.5.12.6. EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL ................................................. 17
2.5.12.7. ENTIDADE BENEFICENTE ....................................................................................... 17
2.5.12.8. TRABALHO TEMPORÁRIO ....................................................................................... 18
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MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL
2.5. TERCEIRIZAÇÃO
2.5.1. INTRODUÇÃO
Uma das principais dúvidas dos empresários diz respeito à contratação de pessoas jurídicas para prestação de
serviços a terceiros sem a caracterização de vínculo empregatício dos trabalhadores da prestadora com a
empresa contratante.
A fim de livrar-se dos encargos sociais que tanto oneram as empresas, muitas vezes as contratações não
obedecem ao que determina nossa legislação, resultando para a contratante penalidade decorrente de atos fiscais
por parte do MTE – Ministério do Trabalho ou da RFB – Secretaria da Receita Federal do Brasil ou, ainda, ação na
Justiça do Trabalho, para que de forma subsidiária, pague os direitos trabalhistas que não foram honrados pela
contratada.
Neste Fascículo, vamos examinar as obrigações trabalhistas, previdenciárias e fundiárias que o contratante
(tomador) e o contratado (prestador do serviço) devem observar na terceirização de mão de obra.
2.5.2. CARACTERIZAÇÃO
A terceirização é caracterizada pela contratação de outra empresa para realizar determinada atividade no interior
da empresa contratante ou através da transferência de parte da produção.
Assim, o processo de terceirização se caracteriza quando uma determinada atividade deixa de ser desenvolvida
pelos empregados da empresa e é transferida para uma outra empresa.
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DEPARTAMENTO DE PESSOAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS
• Fiscalização dos serviços prestados para verificar se o contrato de prestação de serviços está sendo cumprido
integralmente, conforme o combinado.
• Risco de contratação de empresa não qualificada.
4 FASCÍCULO 2.5
MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL
É farta a jurisprudência trabalhista que considera caracterizado o vínculo empregatício, quando estão
presentes os seguintes requisitos:
⇒ Pessoalidade,
⇒ Onerosidade,
⇒ não eventualidade, e
⇒ subordinação.
Desse modo, fica caracterizado o vínculo empregatício entre o prestador do serviço e a empresa
contratante, quando estiverem presentes os referidos requisitos.
Sobre a caracterização do vínculo empregatício, relacionamos a seguir as seguintes decisões dos
tribunais trabalhistas:
“EMBARGOS DE DECLARAÇÃO. EMPRESA DE TELEFONIA CELULAR. CALL CENTER. TERCEI-
RIZAÇÃO ILÍCITA. ARTIGO 25 DA LEI Nº 8.987/95. PREQUESTIONAMENTO. PROVIMENTO.
1. Hipótese em que pretendem as reclamadas, por meio de embargos de declaração, obter o
prequestionamento de matéria abordada em seus recursos de revista.
2. Nos termos da Súmula nº 297, são cabíveis embargos de declaração opostos com tal propósito.
3. Especificamente na hipótese vertente, releva esclarecer-se que esta Turma, em relação ao artigo
25 da Lei nº 8.987/95, entendeu, implicitamente, inexistir em sua letra autorização expressa para a ter-
ceirização de mão de obra relativa à atividade-fim, razão por que julgou aplicável à hipótese o item I da
Súmula nº 331. O argumento segundo o qual a disposição dali constante suplantaria o questionamen-
to quanto ao tipo de atividade – se fim ou meio – fez-se sucumbente, sobrepujando-o a regra geral
enunciada no aludido verbete.
4. Prequestionada a questão, tem-se por entregue a completa prestação jurisdicional.
5. Embargos de declaração a que se dá provimento.” (TST – 7ª TURMA – Embargos de Declaração –
Relator Ministro Caputo Bastos – DeJT de 11-6-2008).
“RECURSO DE REVISTA. 1. CONTRATO DE EMPREITADA. ATIVIDADE-FIM. RESPONSABI-
LIDADE SUBSIDIÁRIA. INAPLICABILIDADE DA OJ 191 DA SBDI-1/TST. Inaplicável a Orientação
Jurisprudencial nº 191 da SBDI-1/TST, já que a contratação visada pela reclamada era diretamente li-
gada à sua atividade-fim, aplicando-se a Súmula 331, IV/TST. Recurso de revista não conhecido.
2. RESPONSABILIDADE SUBSIDIÁRIA. MULTA DO ART. 477 DA CLT. A jurisprudência desta Corte
tem orientado que a condenação ao pagamento da multa prevista no art. 477 da CLT decorre da res-
ponsabilidade subsidiária, nos termos da Súmula nº 331, IV, deste Tribunal. Recurso de revista não
conhecido. 3. ADICIONAL DE PERICULOSIDADE. INTEGRAÇÃO NAS HORAS EXTRAS. É entendi-
mento desta Corte que o adicional de periculosidade integra o cálculo das horas extras. (Súmula nº
132). Recurso de revista não conhecido.” (TST – 8ª TURMA – Recurso de Revista – Relatora Ministra
Dora Maria da Costa – DeJT de 11-6-2008).
FASCÍCULO 2.5 5
DEPARTAMENTO DE PESSOAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS
NOME
DA FOTO
EMPRESA
NOME DO EMPREGADO
CARGO OU FUNÇÃO
HORÁRIO DE TRABALHO
Nº PIS/PASEP
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2.5.11.5. FGTS
Os empregadores são obrigados a depositar, até o dia 7 de cada mês, em conta bancária vinculada,
importância correspondente a 8% da remuneração paga ou devida ao empregado, no mês anterior.
As empresas de prestação de serviços a terceiros estão obrigadas da mesma forma que as demais
empresas a depositar em favor de seus empregados os valores devidos ao FGTS.
Os depósitos para o FGTS devem ser efetuados utilizando-se da Guia de Recolhimento do FGTS (GRF),
gerada obrigatoriamente pelo aplicativo Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à
Previdência Social (SEFIP).
Cabe ressaltar que, desde março/2005, a transmissão dos arquivos gerados no SEFIP, deverá ser
feita exclusivamente pelo uso do Conectividade Social.
Somente após a transmissão do arquivo SFIP pelo Conectividade Social será liberada a geração da
GRF, pelo SEFIP, para sua efetiva quitação.
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Para a Previdência Social não importa as implicações na área trabalhista, o que importa é se há a prestação do
serviço, como esta é executada e como será assegurado o recolhimento das contribuições previdenciárias.
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MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL
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DEPARTAMENTO DE PESSOAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS
2.5.12.1.4. Alíquota
A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de mão-de-obra ou
empreitada deverá reter 11% do valor bruto da Nota Fiscal, da Fatura ou do Recibo de
prestação de serviço e recolher ao INSS a importância retida, em Guia da Previdência
Social (GPS), identificado com a denominação social e o Cadastro Nacional de Pessoas
Jurídicas (CNPJ) da empresa contratada.
Desde 1-4-2003, quando a atividade dos segurados na empresa contratante for
exercida em condições especiais que prejudiquem a saúde ou integridade física destes,
de forma a possibilitar a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos
de trabalho, o percentual da retenção aplicado sobre o valor dos serviços prestados por
estes segurados deve ser acrescido de 4, 3 ou 2 pontos percentuais, respectivamente,
perfazendo o total de 15, 14 ou 13 pontos percentuais.
Para fim do disposto anteriormente, a empresa contratada deverá emitir Nota Fiscal,
fatura ou recibo de prestação de serviços específica para os serviços prestados em
condições especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na Nota Fiscal,
fatura ou recibo de prestação de serviços.
Na hipótese de haver previsão contratual de utilização de trabalhadores na execução de
atividades exercidas em condições especiais que prejudiquem a saúde ou integridade
física, e a Nota Fiscal, a fatura ou recibo de prestação de serviços não tenha sido emitida
especificando as condições exercidas, a base de cálculo para incidência do acréscimo
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MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL
2.5.12.2.3. Fiscalização
A fiscalização poderá exigir comprovação do fornecimento de material, bem como os
respectivos valores, quando a Nota ou Fatura não for somente de prestação de serviço.
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2.5.12.4.4. SEFIP/GFIP
A empresa contratada deverá elaborar SEFIP com as informações relativas aos
tomadores de serviços, para cada estabelecimento da empresa contratante ou cada
obra de construção civil, utilizando o código de recolhimento próprio da atividade,
conforme normas previstas no Manual do SEFIP, que na maioria dos casos aplica-se:
• Código 150 – Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social de empresa
prestadora de serviços com cessão de mão de obra e empresa de trabalho temporário,
em relação aos empregados cedidos, ou de obra de construção civil – empreitada
parcial;
• Código 155 – Recolhimento ao FGTS e informações à Previdência Social de obra de
construção civil – empreitada total ou obra própria.
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MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL
Cabe ressaltar que na falta de destaque do valor da retenção na nota fiscal, fatura ou recibo
de prestação de serviços, a empresa contratada somente poderá receber a restituição
pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante.
Para fins de comprovação, entendemos que a empresa contratada deve solicitar cópia
da GPS quitada referente ao valor retido pela contratante.
Na hipótese de a empresa contratante efetuar recolhimento de valor retido em
duplicidade ou a maior, o pedido de restituição poderá ser apresentado pela empresa
contratada ou pela empresa contratante.
Tratando-se de pedido feito pela empresa contratante, esta deverá apresentar:
a) autorização expressa de responsável legal pela empresa contratada com poderes
específicos para requerer e receber a restituição, em que conste a competência em que
houve recolhimento em duplicidade ou de valor a maior;
b) declaração firmada pelo outorgante (empresa contratada), sob as penas da lei, de
que não compensou e nem foi restituído dos valores requeridos pela outorgada
(empresa contratante).
A restituição de valores referentes à retenção de 11% será requerida pela empresa por
meio do programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilização, mediante a
apresentação do formulário Pedido de Restituição de Retenção Relativa a Contribuição
Previdenciária e Demonstrativo de Notas Fiscais/Faturas/ Recibos de Serviços
Prestados, obtidos no site da RFB, ao qual deverão ser anexados documentos
comprobatórios do direito creditório.
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DEPARTAMENTO DE PESSOAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS
11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços e ao recolhimento da
importância retida em nome da empresa contratada.
Entretanto, quando a entidade beneficente de assistência social, em gozo de isenção das
contribuições sociais, prestar serviço mediante cessão de mão de obra ou empreitada de mão de obra
não estará sujeita à retenção dos 11% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de
serviço.
Este fascículo é parte integrante do Manual de Procedimentos do Departamento de Pessoal, produto da COAD que
abrange todos os procedimentos do DP.
Os fascículos são substituídos a cada alteração na legislação. Por isso, o Manual está sempre atualizado, para
tranquilidade de seus usuários.
É fácil obter mais informações sobre o produto completo:
Bahia: (71) 2101-0250; Espírito Santo: (27) 3324-1599; Minas Gerais: (31) 3555-5650; Paraná: (41) 3222-1990;
Rio de Janeiro: (21) 2156-5901; Rio Grande do Sul: (51) 3226-8435; São Paulo: (11) 2147-0051.
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