Outras Formas de Financiamento

Aula 8
Outras Formas de Financiamento
Direito Previdenciário para Técnico do INSS

(Profª. Thamiris Felizardo)
Prof. Isabella Fernandes Amorim

Direito Previdenciário para Técnico do INSS (Profª. Thamiris...
Aula 8: Outras Formas de Financiamento
Sumário
.......................................................................................................................................................................................
OUTRAS FONTES DE FINANCIMANTO DA SEGURIDADE SOCIAL..................................................................... 3
CONTRIBUIÇÃO DA UNIÃO............................................................................................................................ 6
COMPETÊNCIA DO INSS E DA RECEITA FEDERAL........................................................................................... 7
OBRIGAÇÕES FISCAIS................................................................................................................................... 9
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL ............................................................................................................................... 9
JUROS DE MORA........................................................................................................................................... 9
MULTA MORATÓRIA..................................................................................................................................... 10
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA............................................................................................................................... 11
LISTA DE QUESTÕES..................................................................................................................................... 15
QUESTÕES DE PROVA COMENTADAS........................................................................................................... 21
RESUMO DIRECIONADO................................................................................................................................ 32
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OUTRAS FONTES DE FINANCIMANTO DA SEGURIDADE

SOCIAL
A contribuição previdenciária tem, basicamente, sua destinação destinada à Previdência Social e Assistência Social.
Com a criação da Seguridade Social pela CF/88, houve uma ampliação, com a criação de outras fontes de
financiamento que não sejam somente sobre remuneração de trabalhadores.
Para dispor dos benefícios e serviços da Seguridade Social, sobretudo da Previdência Social, é necessário que haja o
financiamento desse sistema. Por isso, a própria Constituição Federal de 1988, previu em seu Título VIII, o art. 195, que
estabelece: "a seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das
seguintes contribuições sociais [...]”.
Pessoal, em resumo, o financiamento da Seguridade Social é compreendido pelo artigo 195 da CF/88. Vejamos:
CF/88
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
seguintes contribuições sociais: (Vide Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (Redação dada
pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe
preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
b) a receita ou o faturamento; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
c) o lucro; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas alíquotas progressivas de
acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas
pelo Regime Geral de Previdência Social; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
LEI Nº 8.212/91 - DAS OUTRAS RECEITAS
Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:
I - as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
VI - 50% (cinquenta por cento) dos valores obtidos e aplicados na forma do parágrafo único do art. 243 da
Constituição Federal;
VII - 40% (quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal;
VIII - outras receitas previstas em legislação específica.
Parágrafo único. As companhias seguradoras que mantêm o seguro obrigatório de danos pessoais causados por
veículos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei nº 6.194, de dezembro de 1974, deverão repassar à
Seguridade Social 50% (cinquenta por cento) do valor total do prêmio recolhido e destinado ao Sistema Único de
Saúde-SUS, para custeio da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trânsito.
Comentário: As companhias seguradoras que mantém o seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos
automotores de via terrestre deverão repassar a Seguridade Social 50% do valor total do prêmio recolhido e destinada
ao sistema único de saúde (SUS), para o custeio da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados em
acidentes de trânsito. O seguro obrigatório aqui tratado é de danos pessoais causados por veículos automotores de vias
terrestres (DPVAT).
Ademais, o parágrafo único do artigo 243 da CF/88, com redação dada pela EC 81/2014, dispõe que:
EC 81/2014
Art. 243. As propriedades rurais e urbanas de qualquer região do País onde forem localizadas culturas ilegais de
plantas psicotrópicas ou a exploração de trabalho escravo na forma da lei serão expropriadas e destinadas à reforma
agrária e a programas de habitação popular, sem qualquer indenização ao proprietário e sem prejuízo de outras
sanções previstas em lei, observado, no que couber, o disposto no art. 5º. (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 81, de 2014)
Parágrafo único. Todo e qualquer bem de valor econômico apreendido em decorrência do tráfico ilícito de
entorpecentes e drogas afins e da exploração de trabalho escravo será confiscado e reverterá a fundo especial com
destinação específica, na forma da lei. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 81, de 2014).
Comentário: De toda forma, o artigo 27, VI da Lei 8.212/91 menciona expressamente que 50% desses valores
apreendidos ainda se destinam para a Seguridade Social.
CONTRIBUIÇÃO DA UNIÃO
A contribuição da União integra o orçamento da seguridade social, bem como, em casos de déficit atuarial, a União irá
arcar com esse débito. Não pode negar um benefício para o segurado em decorrência de déficit orçamentário
(insuficiências da Seguridade Social).
De acordo com o artigo 16, da Lei 8.212/91, a Contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento
Fiscal, fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
A União é, também, responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguridade Social, quando
decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social.
LEI Nº 8.212/91 - DA CONTRIBUIÇÃO DA UNIÃO
Art. 16. A contribuição da União é constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados obrigatoriamente
na lei orçamentária anual.
Parágrafo único. A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da Seguridade Social,
quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei
Orçamentária Anual.
COMPETÊNCIA DO INSS E DA RECEITA FEDERAL

O Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS) é uma autarquia previdenciária responsável pela concessão e
administração de benefícios previdenciários, bem como do benefício assistencial (BPC-LOAS), isto é, compete ao INSS
a gestão de assuntos relacionados aos benefícios previdenciários.
Já a Receita Federal, compete a arrecadação e fiscalização. Vale ressaltar que as contribuições previdenciárias, nas quais
fazem parte do rol de contribuições sociais, são tributos. E, por serem tributos, ela serão arrecadas e fiscalizadas pela
Receita Federal do Brasil.
CURIOSIDADE: Antes, existia os auditores ficais do INSS, os quais eram responsáveis por essa parte de arrecadação
e fiscalização das contribuições previdenciárias. Atualmente, essa competência é da Receita Federal do Brasil, por
meio dos seus auditores fiscais.
LEI 8.213/91
Art. 125-A. Compete ao Instituto Nacional do Seguro Social – INSS realizar, por meio dos seus próprios agentes,
quando designados, todos os atos e procedimentos necessários à verificação do atendimento das obrigações não
tributárias impostas pela legislação previdenciária e à imposição da multa por seu eventual descumprimento.
(Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
§ 1o A empresa disponibilizará a servidor designado por dirigente do INSS os documentos necessários à

comprovação de vínculo empregatício, de prestação de serviços e de remuneração relativos a trabalhador
previamente identificado. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)
§ 2o Aplica-se ao disposto neste artigo, no que couber, o art. 126 desta Lei. (Incluído pela Lei nº 11.941, de
2009)
§ 3o O disposto neste artigo não abrange as competências atribuídas em caráter privativo aos ocupantes do cargo
de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil previstas no inciso I do caput do art. 6º da Lei nº 10.593, de 6 de
dezembro de 2002. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009).
Comentário: Assim, os servidores do INSS podem efetuar diligências em empresas para verificação de assuntos de
interesses dos segurados da Previdência Social.
DECRETO 3.048/99
Art. 230. A Secretaria da Receita Federal é o órgão competente para:
I - arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais previstas nos incisos VI e VII do parágrafo único
do art. 195;
II - constituir seus créditos por meio dos correspondentes lançamentos e promover a respectiva cobrança;
III - aplicar sanções; e
IV - normatizar procedimentos relativos à arrecadação, fiscalização e cobrança das contribuições de que trata o
inciso I.
OBRIGAÇÕES FISCAIS
Obrigação Principal
A obrigação principal previdenciária consiste em recolher as contribuições sociais devidas no prazo fixado pela
legislação. Em caso de atraso no cumprimento dessa obrigação, o contribuinte fica sujeito ao pagamento de juros de
mora e à pena de multa.
São obrigações “de pagar”, isto é, é o recolhimento das contribuições previdenciárias, seja do trabalhador, seja do
empregador, bem como multas e juros provenientes dessa arrecadação. São as obrigações de recolher os valores de
multas e tributos devidos.
Exemplo: Recolhimento das contribuições sociais e de outras importâncias devidas, como multas, juros, dentro outros.
Juros de Mora
Incidirão juros de mora calculados à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia – SELIC, a partir do
primeiro dia do mês subsequente ao vencimento do prazo, até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês de
pagamento.
Sobre as contribuições devidas pelo contribuinte individual que comprovar o exercício de atividade remunerada, com
vistas à concessão de benefícios, incidirão juros moratórios de 0,5% ao mês, capitalizados anualmente, limitados ao
percentual máximo de 50% e multa de 10%.
LEI Nº 8.212/91
Art. 45-A. O contribuinte individual que pretenda contar como tempo de contribuição, para fins de obtenção de
benefício no Regime Geral de Previdência Social ou de contagem recíproca do tempo de contribuição, período de
atividade remunerada alcançada pela decadência deverá indenizar o INSS. (Incluído pela Lei Complementar nº 128,
de 2008)
§ 1o O valor da indenização a que se refere o caput deste artigo e o § 1o do art. 55 da Lei no 8.213, de 24 de julho de
1991, corresponderá a 20% (vinte por cento): (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
I – da média aritmética simples dos maiores salários-de-contribuição, reajustados, correspondentes a 80% (oitenta
por cento) de todo o período contributivo decorrido desde a competência julho de 1994; ou (Incluído pela Lei
Complementar nº 128, de 2008)
II – da remuneração sobre a qual incidem as contribuições para o regime próprio de previdência social a que estiver
filiado o interessado, no caso de indenização para fins da contagem recíproca de que tratam os arts. 94 a 99 da Lei
no 8.213, de 24 de julho de 1991, observados o limite máximo previsto no art. 28 e o disposto em regulamento.
(Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
§ 2o Sobre os valores apurados na forma do § 1o deste artigo incidirão juros moratórios de 0,5% (cinco décimos por
cento) ao mês, capitalizados anualmente, limitados ao percentual máximo de 50% (cinqüenta por cento), e multa de
10% (dez por cento). (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
§ 3o O disposto no § 1o deste artigo não se aplica aos casos de contribuições em atraso não alcançadas pela
decadência do direito de a Previdência constituir o respectivo crédito, obedecendo-se, em relação a elas, as
disposições aplicadas às empresas em geral. (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 2008)
Multa Moratória
Os débitos com a União, decorrentes de tributos e contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal,
cujos fatos geradores ocorreram a partir de 1º de janeiro de 1997, não pagos nos prazos previstos na legislação
específica, serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa de 0,33% por dia de atraso .
Esta multa deve ser calculada, a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o
pagamento do tributo ou da contribuição, até o dia em que ocorrer o seu pagamento. O percentual de multa a ser
aplicado fica limitado a 20%.
LEI 8.212/91
Art. 61. As receitas provenientes da cobrança de débitos dos Estados e Municípios e da alienação, arrendamento ou
locação de bens móveis ou imóveis pertencentes ao patrimônio do Instituto Nacional do Seguro Social-INSS,
deverão constituir reserva técnica, de longo prazo, que garantirá o seguro social estabelecido no Plano de Benefícios
da Previdência Social.
Parágrafo único. É vedada a utilização dos recursos de que trata este artigo, para cobrir despesas de custeio em
geral, inclusive as decorrentes de criação, majoração ou extensão dos benefícios ou serviços da Previdência Social,
admitindo-se sua utilização, excepcionalmente, em despesas de capital, na forma da lei de orçamento.
Obrigação Acessória
São imposições que as empresas se submetem por exigência do ente tributante. São obrigações “de fazer” (obrigação
positiva) ou “não fazer”(obrigação negativa) que objetivam viabilizar a fiscalização ou garantir a liquidez dos créditos
tributantes.
Exemplo: as empresas devem ter o livro de registro dos funcionários sempre na sede da empresa, para caso um auditor
fiscal queira verificar esse livro de registro. Além disso, é obrigação acessória da empresa de informar o funcionário
quanto foi descontado do seu salário a título de contribuição previdenciária e repassado à Previdência Social.
As principais Obrigações Acessórias são:
DECRETO 3.048/99
Art. 225. A empresa é também obrigada a:
I - preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço,
devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos;
II - lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas
as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos;
III - prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e à Secretaria da Receita Federal todas as informações cadastrais,
financeiras e contábeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos
necessários à fiscalização;
IV - informar mensalmente ao Instituto Nacional do Seguro Social, por intermédio da Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social, na forma por ele estabelecida, dados
cadastrais, todos os fatos geradores de contribuição previdenciária e outras informações de interesse daquele
Instituto;
V - (Revogado pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
VI - afixar cópia da Guia da Previdência Social, relativamente à competência anterior, durante o período de um mês,
no quadro de horário de que trata o art. 74 da Consolidação das Leis do Trabalho.
VII - informar, anualmente, à Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma por ela estabelecida, o nome, o
número de inscrição na previdência social e o endereço completo dos segurados de que trata o inciso III do § 15 do
art. 9o, por ela utilizados no período, a qualquer título, para distribuição ou comercialização de seus produtos, sejam
eles de fabricação própria ou de terceiros, sempre que se tratar de empresa que realize vendas diretas. (Incluído
pelo Decreto nº 6.722, de 2008).
VIII - comunicar, mensalmente, os empregados a respeito dos valores descontados de sua contribuição
previdenciária e, quando for o caso, dos valores da contribuição do empregador incidentes sobre a remuneração do
mês de competência por meio de contracheque, recibo de pagamento ou documento equivalente. (Incluído pelo
Decreto nº 10.410, de 2020)
§ 9º A folha de pagamento de que trata o inciso I do caput, elaborada mensalmente, de forma coletiva por
estabelecimento da empresa, por obra de construção civil e por tomador de serviços, com a correspondente
totalização, deverá:
I - discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, função ou serviço prestado;
II - agrupar os segurados por categoria, assim entendido: segurado empregado, trabalhador avulso,
contribuinte individual; (Redação dada pelo Decreto nº 3.265, de 1999)
III - destacar o nome das seguradas em gozo de salário-maternidade;
IV - destacar as parcelas integrantes e não integrantes da remuneração e os descontos legais; e
V - indicar o número de quotas de salário-família atribuídas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso.
§ 14. A empresa deverá manter à disposição da fiscalização os códigos ou abreviaturas que identifiquem as
respectivas rubricas utilizadas na elaboração da folha de pagamento, bem como os utilizados na escrituração
contábil.
§ 15. A exigência prevista no inciso II do caput não desobriga a empresa do cumprimento das demais normas legais e
regulamentares referentes à escrituração contábil.
§ 16. São desobrigadas de apresentação de escrituração contábil: (Redação dada pelo Decreto nº 3.265, de
1999)
I - o pequeno comerciante, nas condições estabelecidas pelo Decreto-lei nº 486, de 3 de março de 1969, e
seu Regulamento;
II - a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislação tributária federal, desde que
mantenha a escrituração do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventário; e
III - a pessoa jurídica que optar pela inscrição no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, desde que mantenha escrituração do Livro Caixa e Livro de Registro
de Inventário.
Comentário: A empresa que deixar de preparar a folha de pagamento nos padrões exigidos pela legislação
previdenciária fica sujeita a auto de infração, no valor de R$ 2.331,33, atualizado anualmente (Portaria MF 15 de
16/01/2018).
Caso a empresa deixe de elaborar folha de pagamento ou não apresente à auditoria fiscal da Receita Federal do Brasil,
ficará sujeita a AI, no valor de R$ 23.313,00.
Uma das obrigações acessórias é a elaboração do GFIP (documento de declaração mensal dos valores devidos à
Previdência Social) e deve entregá-lo na Caixa Econômica Federal, em meio digital ou pela internet, até o dia 07 do mês
subsequente aos fatos geradores. Nesse mesmo documento é efetuado o recolhimento do FGTS dos empregados.
No GFIP devem estar declarados todos os fatos geradores de contribuições previdenciária, como, por exemplo, a
remuneração dos empregados, avulsos e contribuintes individuais que prestarem serviço a empresa durante o mês da
contratação de cooperativas de trabalho, as compras de produtos rurais de pessoas físicas, os valores retidos dos
segurados, etc.
Assim como a folha de pagamento, a GFIP deve ser elaborada por estabelecimento, por obra de construção civil ou por
tomador de serviço.
Além disso, para viabilizar a fiscalização da empresa, é necessário lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua
contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias
descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos
O que é o CAT? Comunicado de Acidente de Trabalho.
Qual o prazo que a empresa tem para comunicar as autoridades que ocorreu o acidente de trabalho e emitir a CAT?
Se for acidente do trabalho, será o primeiro dia útil subsequente. Porém, se do acidente resultar em morte, a
comunicação deverá ser imediata.
Além disso, os empregadores domésticos passaram a ter obrigação de emissão de CAT referente aos acidentes de
trabalho ocorridos com seus empregados, a partir da publicação da LC 150/2015, que estendeu os direitos acidentários
aos empregados domésticos.

É importante emitir a Comunicação de Acidente de Trabalho (CAT) à Previdência Social relacionando os acidentes de
trabalho com seus empregados e avulsos até o primeiro dia útil posterior à ocorrência e, em caso de morte, de
imediato.
Os empregadores domésticos passaram a ter obrigação de emissão de CAT referente aos acidentes de trabalho
ocorridos com seus empregados, a partir da publicação da LC 150/2015, que estendeu os direitos acidentários aos
empregados domésticos.
Lista de questões
01. (CESPE - 2008 - INSS – Procurador do Estado AL). No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue
o item subsequente.
Constitui Receita da Seguridade Social 50% do Resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da
Receita Federal.
◯ Certo ◯ Errado
02. (CESPE - 2003 – Técnico do INSS). No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item
subsequente.
Suponha que determinada empresa informa mensalmente ao INSS – por intermédio da guia de recolhimento do fundo
de garantia por tempo de serviço e informações à previdência social (GFIP), na forma por ele estabelecida dados
cadastrais, todos os fatos geradores de contribuição previdenciárias e outras informações de interesse daquele
instituto. Nesse caso, a informação que está sendo cumprida é considerada acessória, pois consiste em uma obrigação
de fazer, de não fazer ou tolerar a determinação do INSS.
03. (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro Social). A respeito do recolhimento de contribuição previdenciária fora
do prazo, julgue o item subsequente.
As contribuições sociais incluídas ou não em notificação fiscal de lançamento ou inscritas em dívida ativa que forem
pagas com atraso estarão sujeitas a atualização monetária, juros de mora e multa, a qual varia entre 8% e 20% sobre o
crédito devido.
04. (ESAF - 2012 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal). Nos termos da legislação previdenciária em
vigor, constituem obrigações da empresa, exceto:
Alternativas:
a) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição do produtor rural pessoa física e do segurado
especial incidente sobre a comercialização da produção, quando adquirir ou comercializar o produto rural recebido em
consignação, somente nos casos em que essas operações tiverem sido realizadas diretamente com o produtor.
b) a arrecadação, mediante desconto no respectivo salário de contribuição, e o recolhimento da contribuição ao SEST e
ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual transportador autônomo de veículo rodoviário (inclusive o
taxista) que lhe presta serviços.
c) o recolhimento das contribuições incidentes sobre a remuneração dos segurados empregados, trabalhadores avulsos
e contribuintes individuais.
d) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição incidente sobre a receita bruta decorrente de
qualquer forma de patrocínio, de licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional.
e) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição incidente sobre a receita bruta da realização de
evento desportivo, devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, quando se tratar de
entidade promotora de espetáculo desportivo.
05. (ESAF - 2012 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal). Constituem obrigações acessórias das
empresas, de acordo com o Regulamento da Previdência Social, exceto:
Alternativas:
a) preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo
manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamento.
b) lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as
contribuições, o montante das quantias descontadas dos empregados, dos contribuintes individuais e das empresas
prestadoras de serviços, as contribuições da empresa e os totais recolhidos.
c) fornecer ao contribuinte individual que lhe presta serviços comprovante do pagamento de remuneração, com a
identificação completa da empresa, o valor da remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado, o número de
inscrição do segurado no INSS e o compromisso de que a remuneração paga será informada na GFIP, bem como de que
a contribuição correspondente será recolhida.
d) prestar à Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse desta, na
forma por esta estabelecida, bem como os esclarecimentos necessários à fiscalização.
e) exibir à fiscalização da RFB, quando intimada para tal, todos os documentos e livros com as formalidades legais
intrínsecas e extrínsecas, relacionados com as contribuições sociais, salvo na hipótese em que, justificadamente, tais
documentos e livros estejam fora da sede da empresa.
06. (FCC - 2012 - INSS - Técnico do Seguro Social). Entre as obrigações previdenciárias da empresa, assinale a
alternativa INCORRETA.
Alternativas:
a) Declarar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do FGTS dados relacionados aos fatos
geradores das contribuições previdenciárias.
b) Arrecadar as contribuições dos empregados que lhe prestam serviços.
c) Efetuar a retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal quando contratar serviços a serem
executados com cessão de mão de obra.
d) Preparar as folhas de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a serviço da empresa
de acordo com as normas estabelecidas pelo órgão competente.
e) Repassar aos empregados os valores devidos a título de contribuição previdenciária para fins de recolhimento.
07. (ESAF - 2009 - Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal). A empresa contratante de serviços
executados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter
determinado valor e recolher a importância retida. Assinale a assertiva correta com relação a qual o valor a ser retido e
em nome de quem será recolhido.
Alternativas:
a) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da
mão-de-obra.
b) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome do
INSS.
c) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa contratada.
d) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome da
empresa contratante.
e) Onze por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da
mão-de-obra.
08. (ESAF - 2009 - Receita Federal - Técnico Administrativo - Agente Técnico Administrativo (ATA). Assinale a
assertiva que não contém uma obrigação acessória das contribuições destinadas à Seguridade Social.
Alternativas:
a) Elaboração da folha de pagamento.
b) Dever de prestar informações.
c) Lançamento dos fatos geradores das contribuições.
d) Pagamento da contribuição social.
e) Dever do Cartório de comunicar óbitos.
09. (CESPE / CEBRASPE - 2022 - DPE-PA - Defensor Público). Assinale a opção correta acerca das contribuições para a
seguridade social.
Alternativas:
a) Compete à justiça federal a execução, de ofício, das contribuições sociais devidas pelos empregadores e empregados.
b) É vedada a utilização dos recursos provenientes das contribuições sociais incidentes sobre receitas de concursos de
prognósticos para a realização de despesas distintas do pagamento de benefícios do RGPS.
c) A lei complementar é o veículo adequado para a instituição das fontes de custeio previstas na CF.
d) Não incidem contribuições para a seguridade social sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo RGPS.
e) Com a reforma promovida pela Emenda Constitucional n.º 103/2019, as contribuições para a seguridade social só
podem ser cobradas no exercício seguinte ao de sua instituição.
10. Ano: 2021 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: PGE-AL Prova: CESPE / CEBRASPE - 2021 - PGE-AL - Procurador
do Estado
Acerca das contribuições para a seguridade social, assinale a opção correta.
Alternativas:
a) É inconstitucional a progressividade sobre a base de cálculo de contribuições previdenciárias a cargo de servidores

públicos.
b) Havendo déficit atuarial no custeio de regime próprio, somente a União pode autorizar a incidência de contribuição
previdenciária sobre o valor de proventos de aposentadoria e pensões que supere o valor do salário mínimo.
c) A alíquota da contribuição social sobre a receita de concurso de prognósticos corresponde ao percentual vinculado à
seguridade social em cada modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
d) Somente lei complementar da União pode instituir novas fontes de custeio para a seguridade social.
e) É vedada a concessão de moratória, de parcelamento, de remissão e de anistia de contribuições para a seguridade

social.
11. (CONSESP - 2018 - Prefeitura de Extrema - MG - Analista Previdenciário). De acordo com a Portaria MPS nº 402,
de 10 de dezembro de 2008, os RPPS terão caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do ente federativo,
dos servidores ativos, inativos e pensionistas, observando-se que:
I. a alíquota de contribuição dos segurados ativos destinada ao RPPS não poderá ser inferior à dos servidores titulares
de cargos efetivos da União.
II. as contribuições sobre os proventos de aposentadoria e sobre as pensões observarão a mesma alíquota aplicada ao
servidor ativo do respectivo ente federativo e incidirá sobre a parcela dos proventos e pensões concedidas pelo RPPS
que supere o limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS.
III. a contribuição do ente federativo não poderá ser inferior ao valor da contribuição do servidor ativo nem superior ao
dobro desta, observado o cálculo atuarial inicial e as reavaliações atuariais anuais.
IV. quando o beneficiário for portador de doença incapacitante, conforme definido pelo ente federativo e de acordo
com laudo médico pericial, a contribuição prevista no inciso II do caput incidirá apenas sobre a parcela de proventos de
aposentadoria e de pensão que supere o dobro do limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS.
Estão corretos os itens:
Alternativas:
a) I e II, apenas.
b) III e IV, apenas.
c) II, III e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.
12. (FEPESE - 2019 - CELESC – Contador). Considere a seguinte situação hipotética:
A companhia Vaga Lume contratou a empresa Sintonia Fina para, mediante cessão de mão de obra, realizar o serviço
de corte e ligação de energia elétrica.
Nesse caso, de acordo com o Decreto Federal nº 3.048/99, a empresa contratante deverá:
Alternativas:
a) Não efetuar qualquer tipo de retenção à seguridade social no pagamento devido à empresa Sintonia Fina, já que o
serviço de corte e ligação de energia elétrica envolve atividade insalubre sujeita a regulamentação específica.
b) Compensar o valor retido de 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela
Sintonia Fina e recolher a importância retida em seu nome à seguridade social.
c) Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela Sintonia Fina e
recolher a importância retida em nome da empresa contratada à seguridade social.
d) Reter 20% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela Sintonia Fina e
e) Acrescer 20% ao valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela Sintonia Fina e
13. (FCC - 2018 - SEGEP-MA - Técnico Previdenciário) Na próxima segunda-feira, haverá um leilão dos bens
apreendidos pelo departamento responsável da Receita Federal. Nesse caso,
Alternativas:
a) 40% do resultado desse leilão constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n° 8.212/91,
neste sentido.
b) do resultado desse leilão, nenhuma porcentagem constitui receita da Seguridade Social por ausência de legislação
específica.
c) 50% do resultado desse leilão constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n° 8.212/91,
neste sentido.
d) do resultado desse leilão, apenas 2% constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n°
8.213/91, neste sentido.
e) 60% do resultado desse leilão constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n° 8.212/91,
neste sentido.
14. (FCC - 2014 - Prefeitura de Recife - PE – Procurador). Constituem outras receitas da Seguridade Social, EXCETO:
Alternativas:
a) as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens.
b) as multas, a atualização monetária e os juros moratórios.
c) a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros.
d) 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
e) as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais.
15. (CESPE - 2009 - PGE-AL - Procurador do Estado). Com relação ao custeio da seguridade social, assinale a opção
correta.
Alternativas:
a) Segundo previsão constitucional, a União deverá aplicar anualmente nunca menos de 20% da receita resultante de
impostos na manutenção do sistema de seguridade social.
b) A CF veda a utilização de recursos provenientes das contribuições sociais incidentes sobre a folha de salários para a
realização de despesas outras que não as decorrentes do pagamento de benefícios do RGPS.
c) As empresas deverão contribuir para o custeio do seguro de acidente do trabalho com uma alíquota fixa de 3%,
incidente sobre o total da remuneração paga ou creditada a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos.
d) Constitui receita da seguridade social 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo departamento da
Receita Federal.
e) O salário-de-contribuição do empregado doméstico é o valor correspondente a um salário mínimo, ainda que ele
receba mensalmente de seu empregador quantia superior.
16. (CEBRASPE (CESPE) - Procurador do Estado de Alagoas/2009). Com relação ao custeio da seguridade social,
assinale a opção correta.
Receita Federal.
Gabarito
1.Errado 3.Errado 5.E 7.A 9.D 11.D 13.A 15.B
2.Certo 4.A 6.E 8.D 10.C 12.C 14.D 16.B
Questões de prova comentadas
01. (CESPE - 2008 - INSS – Procurador do Estado AL). No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue
o item subsequente.
Constitui Receita da Seguridade Social 50% do Resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da
Receita Federal.
RESOLUÇÃO: Estabelece o artigo 27, VII, da Lei 8.212/91, que constitui receita da Seguridade Social 40% do resultado
dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
Resposta: Errado.
02. (CESPE - 2003 – Técnico do INSS). No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item
subsequente.
Suponha que determinada empresa informa mensalmente ao INSS – por intermédio da guia de recolhimento do fundo
de garantia por tempo de serviço e informações à previdência social (GFIP), na forma por ele estabelecida dados
cadastrais, todos os fatos geradores de contribuição previdenciárias e outras informações de interesse daquele
instituto. Nesse caso, a informação que está sendo cumprida é considerada acessória, pois consiste em uma obrigação
de fazer, de não fazer ou tolerar a determinação do INSS.
RESOLUÇÃO: Elaborar e entregar a GFIP é uma obrigação acessória, conforme o artigo 225, IV do Decreto 3.048/99.
Resposta: Certo.
03. (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro Social). A respeito do recolhimento de contribuição previdenciária fora
do prazo, julgue o item subsequente.
As contribuições sociais incluídas ou não em notificação fiscal de lançamento ou inscritas em dívida ativa que forem
pagas com atraso estarão sujeitas a atualização monetária, juros de mora e multa, a qual varia entre 8% e 20% sobre o
crédito devido.
RESOLUÇÃO: De acordo com o artigo 61, da Lei 9.430/96, os débitos com a União decorrentes de tributos e
contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal, cujos fatos geradores ocorreram a partir de 1º de
janeiro de 1997, não pagos nos prazos previstos na legislação específica, serão acrescidos de multa de mora, calculada à
taxa de 0,33% por dia de atraso.
Esta multa deve ser calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o
pagamento do trabalho ou da contribuição, até o dia em que ocorrer o seu pagamento. O percentual da multa a ser
aplicada fica limitado a 20%
Resposta: Errado.
04. (ESAF - 2012 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal). Nos termos da legislação previdenciária em
vigor, constituem obrigações da empresa, exceto:
Alternativas:
a) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição do produtor rural pessoa física e do segurado
especial incidente sobre a comercialização da produção, quando adquirir ou comercializar o produto rural recebido em
consignação, somente nos casos em que essas operações tiverem sido realizadas diretamente com o produtor.
b) a arrecadação, mediante desconto no respectivo salário de contribuição, e o recolhimento da contribuição ao SEST e
ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual transportador autônomo de veículo rodoviário (inclusive o
taxista) que lhe presta serviços.
c) o recolhimento das contribuições incidentes sobre a remuneração dos segurados empregados, trabalhadores avulsos
e contribuintes individuais.
d) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição incidente sobre a receita bruta decorrente de
qualquer forma de patrocínio, de licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional.
e) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição incidente sobre a receita bruta da realização de
evento desportivo, devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, quando se tratar de
entidade promotora de espetáculo desportivo.
RESOLUÇÃO: De acordo com o artigo 30, III da Lei 8.212/91, a empresa adquirente, consumidora ou consignatária ou a
cooperativa são obrigadas a recolher a contribuição de que trata o art. 25 até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da
operação de venda ou consignação da produção, independentemente de essas operações terem sido realizadas
diretamente com o produtor ou com intermediário pessoa física, na forma estabelecida em regulamento.
Resposta: A.
05. (ESAF - 2012 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal). Constituem obrigações acessórias das
empresas, de acordo com o Regulamento da Previdência Social, exceto:
Alternativas:
a) preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo
manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamento.
b) lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as
contribuições, o montante das quantias descontadas dos empregados, dos contribuintes individuais e das empresas
prestadoras de serviços, as contribuições da empresa e os totais recolhidos.
c) fornecer ao contribuinte individual que lhe presta serviços comprovante do pagamento de remuneração, com a
identificação completa da empresa, o valor da remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado, o número de
inscrição do segurado no INSS e o compromisso de que a remuneração paga será informada na GFIP, bem como de que
a contribuição correspondente será recolhida.
d) prestar à Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse desta, na
forma por esta estabelecida, bem como os esclarecimentos necessários à fiscalização.
e) exibir à fiscalização da RFB, quando intimada para tal, todos os documentos e livros com as formalidades legais
intrínsecas e extrínsecas, relacionados com as contribuições sociais, salvo na hipótese em que, justificadamente, tais
documentos e livros estejam fora da sede da empresa.
RESOLUÇÃO: De acordo com o artigo 225 do Decreto 3.048/99:
DECRETO 3.048/99
Art. 225. A empresa é também obrigada a:
I - preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço,
devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos;
II - lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas
as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos;
III - prestar ao Instituto Nacional do Seguro Social e à Secretaria da Receita Federal todas as informações cadastrais,
financeiras e contábeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos
necessários à fiscalização;
IV - informar mensalmente ao Instituto Nacional do Seguro Social, por intermédio da Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social, na forma por ele estabelecida, dados
cadastrais, todos os fatos geradores de contribuição previdenciária e outras informações de interesse daquele Instituto;
VI - afixar cópia da Guia da Previdência Social, relativamente à competência anterior, durante o período de um mês,
no quadro de horário de que trata o art. 74 da Consolidação das Leis do Trabalho.
VII - informar, anualmente, à Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma por ela estabelecida, o nome, o
número de inscrição na previdência social e o endereço completo dos segurados de que trata o inciso III do § 15 do art.
9o, por ela utilizados no período, a qualquer título, para distribuição ou comercialização de seus produtos, sejam eles de
fabricação própria ou de terceiros, sempre que se tratar de empresa que realize vendas diretas. (Incluído pelo
Decreto nº 6.722, de 2008).
VIII - comunicar, mensalmente, os empregados a respeito dos valores descontados de sua contribuição
previdenciária e, quando for o caso, dos valores da contribuição do empregador incidentes sobre a remuneração do mês
de competência por meio de contracheque, recibo de pagamento ou documento equivalente. (Incluído pelo Decreto
nº 10.410, de 2020).
Resposta: E.
06. (FCC - 2012 - INSS - Técnico do Seguro Social). Entre as obrigações previdenciárias da empresa, assinale a
alternativa INCORRETA.
Alternativas:
a) Declarar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do FGTS dados relacionados aos fatos
geradores das contribuições previdenciárias.
b) Arrecadar as contribuições dos empregados que lhe prestam serviços.
c) Efetuar a retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal quando contratar serviços a serem
executados com cessão de mão de obra.
d) Preparar as folhas de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a serviço da empresa
de acordo com as normas estabelecidas pelo órgão competente.
e) Repassar aos empregados os valores devidos a título de contribuição previdenciária para fins de recolhimento.
RESOLUÇÃO:
Letra A – Certa – artigo 32, IV, da Lei 8.212/91: A empresa também é obrigada a: [...] IV – declarar à Secretaria da
Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço – FGTS, na forma, prazo e
condições estabelecidos por esses órgãos, dados relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores devidos da
contribuição previdenciária e outras informações de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS.
Letra B – Certa – Artigo 30, I da Lei 8.212/91: Art. 30. A arrecadação e o recolhimento das contribuições ou de outras
importâncias devidas à Seguridade Social obedecem às seguintes normas: I - a empresa é obrigada a: a) arrecadar as
contribuições dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, descontando-as da respectiva
remuneração.
Letra C – Certa – Artigo 31 da Lei 8.212/91: Art. 31. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de
mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da empresa cedente da mão de obra, a importância retida
até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil
imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia, observado o disposto no § 5o do art. 33 desta
Lei.
Letra D – Certa – Artigo 32, I, da Lei 8.212/91: Art. 32. A empresa é também obrigada a: I - preparar folhas-de-
pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a seu serviço, de acordo com os padrões e
normas estabelecidos pelo órgão competente da Seguridade Social.
Letra E – Errada – Como foi mencionado no artigo 30, I, alínea “a”.
Resposta: E.
07. (ESAF - 2009 - Receita Federal - Analista Tributário da Receita Federal). A empresa contratante de serviços
executados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter
determinado valor e recolher a importância retida. Assinale a assertiva correta com relação a qual o valor a ser retido e
em nome de quem será recolhido.
Alternativas:
a) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da
mão-de-obra.
b) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome do
INSS.
c) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa contratada.
d) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome da
empresa contratante.
e) Onze por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da
mão-de-obra.
RESOLUÇÃO: Sempre que uma empresa contrata mão-de-obra de outra, inclusive temporária, deve reter 11% do valor
bruto da nota fiscal para custeio da seguridade social. A empresa cedente, quando paga os 20% devidos pela folha de
salário dos seus empregados, poderá compensar o valor já retido pela empresa contratante, ou restituído.
A retenção de 11 % é em nome da empresa contratada (quem retém é a contratante em nome da contratada) e é
descontado do valor bruto da nota fiscal emitido pela empresa cedente de mão de obra (contratada).
2º - A retenção diz respeito à contribuição da contratada que irá descontar esses 11 % quando for recolher suas
contribuições patronais incidentes sobre a remuneração dos segurados a seu serviço (20 % sobre a folha de salários),
nesse caso 11 % já foi retido e recolhido (é como se fosse um favor para a contratada).
3º - Caso os serviços prestados permitam a concessão de aposentadoria especial, após 15, 20 ou 25 anos, o percentual
de 11 % será acrescido de 4 %, 3% ou 2 % respectivamente, assim os percentuais de retenção serão de 15 %, 14 % ou 13
%.
4º - A empresa que contratou tem sua responsabilidade com a empresa contratada limitada ao pagamento do valor
estipulado entre elas e a retenção de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço.
5º - A empresa que contratou segue com suas responsabilidades normais com os seus empregados próprios, ou seja, 20
% sobre a folha de salários se tiver empregados ou trabalhadores avulsos ou contribuintes individuais a seu serviço, ou
15 % sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura da prestação de serviço, relativamente a serviços que lhe são prestados
por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho.
De acordo com o artigo 225, I, do Decreto 3.048/99: Art. 225. A empresa é também obrigada a: I - preparar folha de
pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada
estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos.
Além disso, preceitua o artigo 35 da Lei 8.212/91: Art. 35. Os débitos com a União decorrentes das contribuições sociais
previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 desta Lei, das contribuições instituídas a título de substituição
e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos, não pagos nos prazos previstos em
legislação, serão acrescidos de multa de mora e juros de mora, nos termos do art. 61 da Lei no 9.430, de 27 de
dezembro de 1996.
Resposta: A.
08. (ESAF - 2009 - Receita Federal - Técnico Administrativo - Agente Técnico Administrativo (ATA). Assinale a
assertiva que não contém uma obrigação acessória das contribuições destinadas à Seguridade Social.
Alternativas:
a) Elaboração da folha de pagamento.
b) Dever de prestar informações.
c) Lançamento dos fatos geradores das contribuições.
d) Pagamento da contribuição social.
e) Dever do Cartório de comunicar óbitos.
RESOLUÇÃO:
Obrigações Principais: pagar contribuições sociais ou qualquer outro tributo;
Obrigações acessórias: obrigação de fazer ou não fazer.
Resposta: D.
09. (CESPE / CEBRASPE - 2022 - DPE-PA - Defensor Público). Assinale a opção correta acerca das contribuições para a
seguridade social.
Alternativas:
a) Compete à justiça federal a execução, de ofício, das contribuições sociais devidas pelos empregadores e empregados.
b) É vedada a utilização dos recursos provenientes das contribuições sociais incidentes sobre receitas de concursos de
prognósticos para a realização de despesas distintas do pagamento de benefícios do RGPS.
c) A lei complementar é o veículo adequado para a instituição das fontes de custeio previstas na CF.
d) Não incidem contribuições para a seguridade social sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo RGPS.
e) Com a reforma promovida pela Emenda Constitucional n.º 103/2019, as contribuições para a seguridade social só
podem ser cobradas no exercício seguinte ao de sua instituição.
RESOLUÇÃO: O art. 195, II, parte final, da CF/88, preconiza que não incidira contribuição sobre aposentadoria e pensão
concedida pelo RGPS.
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
seguintes contribuições sociais: II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, podendo ser adotadas
alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre
aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social;
No RPPS: aposentadorias e pensões são imunes apenas em relação aos valores recebidos até o TETO DO INSS. O
que ultrapassa o teto do INSS vai ser tributado. Nesse sentido: Incidirá contribuição sobre os proventos de
aposentadorias e pensões concedidas pelo RPPS que superem o Teto do RGPS, com percentual igual ao estabelecido
para os servidores titulares de cargos efetivos (§18).
Além disso, há uma flexibilização da imunidade, com a possibilidade aberta pela EC 103/19 de contribuição
EXTRAORDINÁRIA em caso de déficit atuarial. CF/88, art. 149: § 1º-A. Quando houver déficit atuarial, a contribuição
ordinária dos aposentados e pensionistas poderá incidir sobre o valor dos proventos de aposentadoria e de pensões que
supere o salário-mínimo (ou seja, deixa de ser só sobre o que exceder o TETO e passa a ser tributado o que exceder
o SALÁRIO MÍNIMO).
Resposta: D.
10. Ano: 2021 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: PGE-AL Prova: CESPE / CEBRASPE - 2021 - PGE-AL - Procurador
do Estado
Acerca das contribuições para a seguridade social, assinale a opção correta.
Alternativas:
a) É inconstitucional a progressividade sobre a base de cálculo de contribuições previdenciárias a cargo de servidores

públicos.
b) Havendo déficit atuarial no custeio de regime próprio, somente a União pode autorizar a incidência de contribuição
previdenciária sobre o valor de proventos de aposentadoria e pensões que supere o valor do salário mínimo.
c) A alíquota da contribuição social sobre a receita de concurso de prognósticos corresponde ao percentual vinculado à
seguridade social em cada modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
d) Somente lei complementar da União pode instituir novas fontes de custeio para a seguridade social.
e) É vedada a concessão de moratória, de parcelamento, de remissão e de anistia de contribuições para a seguridade

social.
RESOLUÇÃO: Nos termos do art. 26, §6º, da Lei 8.212/91, in verbis:
Art. 26: Constitui receita da Seguridade Social a contribuição social sobre a receita de concursos de prognósticos a que
se refere o inciso III do caput do art. 195 da Constituição Federal. § 6o A alíquota da contribuição corresponde ao
percentual vinculado à Seguridade Social em cada modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
Veja as demais alternativas:
Letras A - Art. 149, § 1º, CF. A união, os Estados, O Distrito Federal e os Municípios instituirão, por meio de lei,
contribuições para custeio de regime próprio de previdência social, cobradas dos servidores ativos, dos aposentados e
dos pensionistas, que poderão ter alíquotas progressivas de acordo com o valor da base de contribuições ou dos
proventos de aposentadorias e pensões.
Letra B - Art. 149, § 1º-A, CF. Quando houver déficit atuarial, a contribuição ordinária dos aposentados e pensionistas
poderá incidir sobre o valor dos proventos de aposentadorias e de pensões que supere o salário-mínimo.
Letra C - Art. 26, § 6º, Lei 8.212/91. A alíquota da contribuição corresponde ao percentual vinculado à Seguridade Social
em cada modalidade lotérica, conforme previsto em lei.
Letra D - Art. 194,§4º, CF. A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Letra E - Art. 195, §11, CF. São vedados a moratória e o parcelamento em prazo superior a 60 meses e, na forma de lei
complementar, a remissão e a anistia das contribuições sociais [...].
Resposta: C.
11. (CONSESP - 2018 - Prefeitura de Extrema - MG - Analista Previdenciário). De acordo com a Portaria MPS nº 402,
de 10 de dezembro de 2008, os RPPS terão caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do ente federativo,
dos servidores ativos, inativos e pensionistas, observando-se que:
I. a alíquota de contribuição dos segurados ativos destinada ao RPPS não poderá ser inferior à dos servidores titulares
de cargos efetivos da União. II. as contribuições sobre os proventos de aposentadoria e sobre as pensões observarão a
mesma alíquota aplicada ao servidor ativo do respectivo ente federativo e incidirá sobre a parcela dos proventos e
pensões concedidas pelo RPPS que supere o limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS. III. a contribuição
do ente federativo não poderá ser inferior ao valor da contribuição do servidor ativo nem superior ao dobro desta,
observado o cálculo atuarial inicial e as reavaliações atuariais anuais. IV. quando o beneficiário for portador de doença
incapacitante, conforme definido pelo ente federativo e de acordo com laudo médico pericial, a contribuição prevista
no inciso II do caput incidirá apenas sobre a parcela de proventos de aposentadoria e de pensão que supere o dobro do
limite máximo estabelecido para os benefícios do RGPS.
Estão corretos os itens:
Alternativas:
a) I e II, apenas.
b) III e IV, apenas.
c) II, III e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.
RESOLUÇÃO: Todos os itens estão corretos, conforme a Portaria MPS nº 402, de 10 de dezembro de 2008.
Resposta: D.
12. (FEPESE - 2019 - CELESC – Contador). Considere a seguinte situação hipotética:
A companhia Vaga Lume contratou a empresa Sintonia Fina para, mediante cessão de mão de obra, realizar o serviço
de corte e ligação de energia elétrica.
Nesse caso, de acordo com o Decreto Federal nº 3.048/99, a empresa contratante deverá:
Alternativas:
a) Não efetuar qualquer tipo de retenção à seguridade social no pagamento devido à empresa Sintonia Fina, já que o
serviço de corte e ligação de energia elétrica envolve atividade insalubre sujeita a regulamentação específica.
b) Compensar o valor retido de 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela
Sintonia Fina e recolher a importância retida em seu nome à seguridade social.
c) Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela Sintonia Fina e
d) Reter 20% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela Sintonia Fina e
e) Acrescer 20% ao valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços emitido pela Sintonia Fina e
RESOLUÇÃO:
Decreto 3.048/99
Art. 219. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão ou empreitada de mão-de-obra, inclusive em
regime de trabalho temporário, deverá reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviços e recolher a importância retida em nome da empresa contratada, observado o disposto no § 5º do
art. 216.
Lei 8.212/91
Art. 31. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de
trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de
serviços e recolher, em nome da empresa cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do mês
subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver
expediente bancário naquele dia, observado o disposto no § 5 do art. 33 desta Lei.
Resposta: C.
13. (FCC - 2018 - SEGEP-MA - Técnico Previdenciário) Na próxima segunda-feira, haverá um leilão dos bens
apreendidos pelo departamento responsável da Receita Federal. Nesse caso,
Alternativas:
a) 40% do resultado desse leilão constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n° 8.212/91,
neste sentido.
b) do resultado desse leilão, nenhuma porcentagem constitui receita da Seguridade Social por ausência de legislação
específica.
c) 50% do resultado desse leilão constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n° 8.212/91,
neste sentido.
d) do resultado desse leilão, apenas 2% constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n°
8.213/91, neste sentido.
e) 60% do resultado desse leilão constitui receita da Seguridade Social, havendo específica previsão na Lei n° 8.212/91,
neste sentido.
RESOLUÇÃO: LEI 8.212/91, Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social: VII - 40% (quarenta por cento) do
resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal;
Resposta: A.
14. (FCC - 2014 - Prefeitura de Recife - PE – Procurador). Constituem outras receitas da Seguridade Social, EXCETO:
Alternativas:
a) as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens.
b) as multas, a atualização monetária e os juros moratórios.
c) a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros.
d) 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
e) as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais.
RESOLUÇÃO: Segue as fontes de recursos da seguridade social a que a lei estipula um percentual:
3,5% sobre o montante arrecado para outras entidades e fundos (terceiros), exceto sobre o salário-
educação (FNDE), em que o percentual destinado à Previdência é de 1%.
50% do valor total do prêmio recolhido do DPVAT para ser destinado ao Sistema Único de Saúde (SUS).
50% dos valores obtidos e aplicados na forma do parágrafo único do artigo 243 da Constituição Federal (bens
apreendidos em decorrência do tráfico de drogas, devendo ser aplicada em programas de tratamento de
viciados).
40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
Resposta: D.
15. (CESPE - 2009 - PGE-AL - Procurador do Estado). Com relação ao custeio da seguridade social, assinale a opção
correta.
Alternativas:
Receita Federal.
RESOLUÇÃO: Segue a correção das alternativas:
Letra A – INCORRETA - Artigo 212 da Constituição Federal: A União aplicará, anualmente, nunca menos de dezoito, e
os Estados, o Distrito Federal e os Municípios vinte e cinco por cento, no mínimo, da receita resultante de impostos,
compreendida a proveniente de transferências, na manutenção e desenvolvimento do ensino.

Letra B – CORRETA - Artigo 167 da Constituição Federal: São vedados: [...] XI - a utilização dos recursos provenientes
das contribuições sociais de que trata o art. 195, I, a, e II (Artigo 195: A seguridade social será financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: I - do empregador, da empresa e da
entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício), para a
realização de despesas distintas do pagamento de benefícios do regime geral de previdência social de que trata o artigo
201.

Letra C – INCORRETA - Artigo 202 do Decreto 3.048/99: A contribuição da empresa, destinada ao financiamento da
aposentadoria especial, nos termos dos artigos 64 a 70, e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho corresponde à aplicação dos seguintes
percentuais, incidentes sobre o total da remuneração paga, devida ou creditada a qualquer título, no decorrer do mês,
ao segurado empregado e trabalhador avulso: I - um por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o risco
de acidente do trabalho seja considerado leve; II - dois por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o
risco de acidente do trabalho seja considerado médio; ou III - três por cento para a empresa em cuja atividade
preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado grave.

Letra D – INCORRETA - Artigo 27 da Lei 8.212/91: Constituem outras receitas da Seguridade Social: [...] VII - 40%
(quarenta por cento) do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal;

Letra E – INCORRETA - Artigo 28 da Lei 8.212/91: Entende-se por salário-de-contribuição: [...] II - para o empregado
doméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas as normas a serem
estabelecidas em regulamento para comprovação do vínculo empregatício e do valor da remuneração.
Resposta: B.
16. (CEBRASPE (CESPE) - Procurador do Estado de Alagoas/2009). Com relação ao custeio da seguridade social,
assinale a opção correta.
Receita Federal.
RESOLUÇÃO: Vamos às alternativas:
a) ERRADA. A alternativa não encontra respaldo legal.
b) CORRETA. Há expressa vedação para tanto no art. 167, XI da CF/88:
Art. 167. São vedados:
XI - a utilização dos recursos provenientes das contribuições sociais de que trata o art. 195, I, a, e II, para a realização de
despesas distintas do pagamento de benefícios do regime geral de previdência social de que trata o art. 201.
c) ERRRADA; A alíquota é variável e de acordo com a atividade desempenhada pela empresa. Segue a previsão do art.
202 do Decreto 3048/1999:
Art. 202. A contribuição da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial, nos termos dos arts. 64 a
70, e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho corresponde à aplicação dos seguintes percentuais, incidentes sobre o total da remuneração
paga, devida ou creditada a qualquer título, no decorrer do mês, ao segurado empregado e trabalhador avulso:
I - um por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado leve;
II - dois por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado
médio; ou
III - três por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado
grave.
d) ERRADA. A previsão é de 40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo departamento da Receita Federal,
conforme o art. 213,VII do Decreto 3048/1999:
Art. 213. Constituem outras receitas da seguridade social:
VII - quarenta por cento do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal; e
e) ERRADA. Conforme previsão do art. 214, II do Decreto 3048/1999, o salário de contribuição do doméstico é o valor
anotado na CTPS, desde que observados os limites mínimos e máximos de contribuição do RGPS:
Art. 214. Entende-se por salário-de-contribuição:
II - para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e
Previdência Social, observados os limites mínimo e máximo previstos nos §§ 3º e 5º;
Resposta: B.
Resumo direcionado

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Aula 8

Outras Formas de Financiamento

Direito Previdenciário para Técnico do INSS

Prof. Isabella Fernandes Amorim

OUTRAS FONTES DE FINANCIMANTO DA SEGURIDADE SOCIAL..................................................................... 3

COMPETÊNCIA DO INSS E DA RECEITA FEDERAL........................................................................................... 7

OBRIGAÇÃO PRINCIPAL ............................................................................................................................... 9

QUESTÕES DE PROVA COMENTADAS........................................................................................................... 21

OUTRAS FONTES DE FINANCIMANTO DA SEGURIDADE

b) a receita ou o faturamento; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)

c) o lucro; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)

III - sobre a receita de concursos de prognósticos.

IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.

LEI Nº 8.212/91 - DAS OUTRAS RECEITAS

Art. 27. Constituem outras receitas da Seguridade Social:

I - as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;

II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros;

III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens;

IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;

V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;

VIII - outras receitas previstas em legislação específica.

LEI Nº 8.212/91 - DA CONTRIBUIÇÃO DA UNIÃO

COMPETÊNCIA DO INSS E DA RECEITA FEDERAL

§ 1o A empresa disponibilizará a servidor designado por dirigente do INSS os documentos necessários à

Art. 230. A Secretaria da Receita Federal é o órgão competente para:

III - aplicar sanções; e

admitindo-se sua utilização, excepcionalmente, em despesas de capital, na forma da lei de orçamento.

As principais Obrigações Acessórias são:

Art. 225. A empresa é também obrigada a:

V - (Revogado pelo Decreto nº 10.410, de 2020)

I - discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, função ou serviço prestado;

III - destacar o nome das seguradas em gozo de salário-maternidade;

IV - destacar as parcelas integrantes e não integrantes da remuneração e os descontos legais; e

O que é o CAT? Comunicado de Acidente de Trabalho.

aos empregados domésticos.

a) Elaboração da folha de pagamento.

b) Dever de prestar informações.

c) Lançamento dos fatos geradores das contribuições.

d) Pagamento da contribuição social.

e) Dever do Cartório de comunicar óbitos.

a) É inconstitucional a progressividade sobre a base de cálculo de contribuições previdenciárias a cargo de servidores

e) É vedada a concessão de moratória, de parcelamento, de remissão e de anistia de contribuições para a seguridade

b) III e IV, apenas.

c) II, III e IV, apenas.

d) I, II, III e IV.

12. (FEPESE - 2019 - CELESC – Contador). Considere a seguinte situação hipotética:

a) as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de bens.

b) as multas, a atualização monetária e os juros moratórios.

c) a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a terceiros.

e) as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais.

1.Errado 3.Errado 5.E 7.A 9.D 11.D 13.A 15.B

2.Certo 4.A 6.E 8.D 10.C 12.C 14.D 16.B

Questões de prova comentadas

Art. 225. A empresa é também obrigada a:

a) Elaboração da folha de pagamento.

b) Dever de prestar informações.

c) Lançamento dos fatos geradores das contribuições.

d) Pagamento da contribuição social.

e) Dever do Cartório de comunicar óbitos.

Obrigações Principais: pagar contribuições sociais ou qualquer outro tributo;

Obrigações acessórias: obrigação de fazer ou não fazer.

a) É inconstitucional a progressividade sobre a base de cálculo de contribuições previdenciárias a cargo de servidores

e) É vedada a concessão de moratória, de parcelamento, de remissão e de anistia de contribuições para a seguridade

b) III e IV, apenas.