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[2018]
Tecnicas contabilísticas….
CONTABILIDADE GERAL
Viana-Luanda
[Manuel Luciano]
[Contabilista]
MPL
MPL
Minimanual de Aprimoramento e
Refrescamento de
CONTABILIDADE
GERAL
Ensino Geral
Teória e Prática
SUMÁRIO
ACTIVIDADE ECONÓMICA
Elaborado por: Manuel Luciano
Conceito e definição
Elementos da actividade económica
Agentes económicos
Circuito económico
Relação debito e credito
AS EMPRESAS
Conceito e definição
Classificação das empresas
Órgãos sociais da empresa
Finalidade da empresa
Áreas empresariais
O PATRIMÓNIO
Conceito e definição
Equação fundamental da contabilidade
Classificação do património
Massas patrimoniais
Divisão do património
Estrutura patrimonial
Dinâmica patrimonial
Característica dos elementos patrimoniais
Classificação dos elementos patrimoniais
Classificação dos equilíbrios patrimoniais
AS CONTAS
Conceito e noção
Classificação das contas
Requisitos da conta
Função da conta
Representação gráfica da conta
Elementos da conta
Natureza do saldo
Caracterização das contas
Plano geral de contabilidade
LANÇAMENTO CONTABILISTICO
Conceito e definição
Actos e factos administrativos
Classificação dos lançamentos
Processo contabilístico/ documentos
Funções dos documentos
Requisitos dos documentos
Documentos mais usados nas operações contabilísticas
Ciclo contabilístico
INVENTÁRIO
Conceito e definição
Fases na elaboração do inventário
Classificação do inventário
Objectivo do inventário
Característica do inventário
BALANÇO
Conceito e definição
Equação geral do balanço
Composição do balanço
Função do balanço
Objectivo do balanço
Representação gráfica do balanço
Estrutura do balanço
Obrigatoriedade do balanço
Classificação do balanço
O RAZÃO E O DIÁRIO
Conceito e definição
Espécie de razão e diário
Representação gráfica
Quadro de variação de contas
Folha de caixa
Folha de salário
Reconciliação bancária
Diferença de câmbio
O BALANCETE
Conceito e definição
Tipos de balancete
Apuramento de resultado
Demonstração de resultado
Representação gráfica
ACTIVIDADE ECONÓMICA
PRODUҪÃO
DISTRIBUIҪÃO
CONSUMO
o Canal Curto
Productor Retalhista Consumidor
o Canal Directo
Productor Consumidor
Logo:
Armazenista: compra os produtos directamente ao produtor em grandes
quantidades.
AGENTES ECONÓMICOS
CIRCUITO REAL
TRABALHO
FAMÍLIA EMPRESA
BENS/SERVIÇOS
DESPESA DE
CIRCUITO
CONSUMO EM
BENS/SERVIÇOS MONETÁRIO
FAMÍLIA EMPRESA
RENDIMENTO
DAS FAMILIAS
Rendimento das
famílias
trabalho
FAMÍLIA EMPRESA
Bens/serviços
Preço, despesa em
bens/serviços
Circuito económico
Trabalho
Vencimentos Imposto e
e subsídios desp/consumo
Bens/serviços
Trabalho
Bens/serviços
Bens/serviços
Desp/bens e seviços
+ subsídio a
Imposto,contribuição produção
de desp/consumo
Bens/serviços
Assim sendo:
Credito: é um direito.
Debito: é uma obrigação.
Logo:
Devedor: é a pessoa que se obriga a receber qualquer coisa, isto é que
recebe um valor sem entregar outro equivalente no mesmo momento.
Credor: é a pessoa que tem direito a exigir qualquer coisa, isto é que
entrega um valor sem receber outro correspondente, no mesmo instante.
Fluxos da empresa
AS EMPRESA
CONCEITO E CLASSIFICAҪÃO
c)quanto a dimensão
Classificação de empresa
d)quanto a função económica
f)quanto a localização
Empresa singular
Soc. anónima
Sovem comandita
SOCIEDADES
SOCIEDADES COMERCIAIS
São comerciais as sociedades ,que:
o Tenham por objecto a prática de actos comércios;
o Adoptam o tipo de sociedade acima descrita;
3) O valor nominal das acções é igual para todas e não pode ser
inferior a USD 5,00
Públicas
Privadas
Mistas
Empresa Multinacionais De produção
De distribuição
cooperativas De consumo
De crédito
Classificam-se em:
1) cooperativa de produção
2) cooperativa de crédito
3) cooperativa de distribuição
4) cooperativa de consumo
c) Quanto a dimensão
o tamanho representa o porte da empresa e o volume de recursos que
dispõe para as suas actividades
Pequenas
Empresa Médias
Grandes
Grossista
comercial
Retalhista
Empresas Extractiva
Industrial
transformadora
Bancos
Saúde
serviços Transporte
comunicação
Venda de mercadorias
Compra de mercadorias
Matérias- Desperdícios
primas resíduos e
refugos
fornecedores Armazém de
mercadoria fábrica Produtos
acabados
Matérias
subsidiária subprodutos
Armazém
de produtos clientes
Manual de contabilidade Geral
Manuel Luciano 924501304
Email. manuel.paulo.luciano@hotmail.com 23
MPL
Primária
Empresa Secundaria
terceária
Assembleia-geral
Conselho Fiscal
Finalidades da empresa
Adaptação ao meio
sobrevivência envolvente,
mercado, tecnologia.
Colaboradores
S.Social Comunidade
Entidades diversas
Obs.: na prática, os recursos empresariais são administrados por diferentes
áreas da empresa:
ORGANIGRAMA DA EMPRESA
Director
Presidente
INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE
DIVISÃO DA CONTABILIDADE
Organismo
cont.pública ou Autarquias locais
administrativa Estado
Micró
contabilidade
Cont.financeira geral
Cont.empresarial Cont.custo ou industrial
ou privada Cont.orçamental
Região
Macró Nação
contabilidade País
ou nacional Grupo de nações
A. Contabilidade nacional
B. Contabilidade pública
C. Contabilidade empresarial
D. Contabilidade geral/financeira
E. Contabilidade de custo/analítica
F. Contabilidade orçamental
Att.: são apenas alguns ramos da contabilidade, dos varios que existem...
FUNÇÕES DA CONTABILIDADE
1. Registar
2. Controlar
3. Avaliar
4. Analisar
5. Prever
6. Orçamentar
7. Organizar
8. Demonstrar
9. Acompanhar
FINALIDADE DA CONTABILIDADE
EVOLUÇÃO/DESENVOLVIMENTO DA CONTABILIDADE
PRINCÍPIOS DA CONTABILIDADE
a) Da continuidade
b) Da consistência
c) Da especialização ou do acréscimo
d) Do custo histórico
e) Da prudência
f) Da substancia sobre a forma
g) Da materialidade
h) Da não compensação de saldos
AS TRADIÇÕES
No caso das terminologias:
a) Amortização: que significa dar morte ao bem.
O PATRIMÓNIO
D- direitos
O- obrigações
CLASSIFICAÇÃO
O património pode ser:
Individual: trata-se de uma propriedade de um indivíduo, pode ser:
a) Particular: meramente pessoal
b) Comercial: conjunto de valores afectos ao exercício comercial.
MASSAS PATRIMÓNIAIS
DIVISÃO DO PATRIMÓNIO
O património de uma empresa divide-se em:
ACTIVOS( bens e direitos)
PASSIVOS( obrigações)
Logo:CAPITAL= A – P ( é considerada a equação fundamental da
contabilidade)
Manual de contabilidade Geral
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MPL
ESTRUTURA PATRIMÓNIAL
ESTRUTURA ECONÓMICA E FINANCEIRA
A DINAMICA PATRIMÓNIAL
ESTÁTICA PATRIMÓNIAL
FACTOS PATRIMÓNIAIS
Saiba que:
Etimologicamente a palavra património é de origem latina patrimonium,
cujo significado é herança familiar, ou do pai ( pater) que no império
romano detinha todo poder. E também sob o ponto de vista económico o
património : é um conjunto de bens e meios económicos que permitem
satisfazer quer directa ou indirectamente as necessidades.
Capital próprio: A- P
f)
Materiais ou corpóreos: temos o
imobilizado corpóreos, como
imóveis, edifício, viaturas...
Sob o ponto de vista
específico Imateriais,incopóreos ou
abstractos: temos o imobilizado
incorpóreo, como despesa de
constituição, trespasse…
Total
AS CONTAS
NOÇÃO E CLASSIFICAÇÃO
AGREGAÇÃO DOS ELEMENTOS EM CONTA
REPRESENTAÇÃO GRAFICA
MOVIMENTAÇÃO DAS CONTAS
O PLANO DE CONTAS EMPRESARIAL
PRINCIPAIS CONTAS DO BALANÇO/RESULTADO
CONTEÚDO
Características da conta
clientes
20 000.00
Requisitos da conta
Titularidade
Homogeneidade
Integralidade
Imutabilidade da característica
Titularidade: toda conta deve ter um titulo, que evidencie quais os
elementos patrimoniais que dela fazem parte.
FUNÇÃO DA CONTA
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA
ELEMENTOS DA CONTA
c) segundo a hierarquia
contas colectivas: principais
contas divisionárias: subconta
d) segundo o grau
contas do 1º grau: principais
contas do 2ºgrau: subconta
Código de contas
a) Contas principais: são aquelas contas que têm apenas dois dígitos
Ex2: 2 6.Mercadorias
Ex4: 45.Caixa
Debito +
ACTIVO Credito -
Debito -
PASSIVO
Credito +
Debito -
CAP.PRÓPRIO
Credito +
Debito +
CUSTOS Credito -
Debito -
PROVEITOS
Credito +
Debito : custos
RESULTADO
Credito : proveitos
CLASSE DE CONTAS
classe de
contas contas conteúdo
agrega as diversos bens não destinados a venda, mas sim
meios fixos a ajudarem no
imob.corpóre
os imobilizados processo produtivo da empresa, (paráveis)
ACT PAS
CONTAS IVO SIVO CONTEÚDO
agrega os valores guardados no cofre da
caixa X empresa:dinheiro,carteiras, etc.
deposito a agrega os meios líquidos de pagamentos, dinheiro e dep.a
ordem X ordem.
agrega as dividas a receber dos diversos compradores de
clientes X produtos ou mercadorias.
mercadoria
s X agrega os bens, produtos ou serviços destinados a venda.
imobilizaçõ agrega os bens não destinados a venda,
es corp. X instalações,maquinas,equipamentos,viaturas.
fornecedor agrega as dividas a pagar pela empresa aos diversos
es X fornecedores de mercadorias.
agrega as dividas a pagar ao estado resultante de impostos,
estado X contribuições a pagar segurança social,etc.
agrega as dividas a pagar aos trabalhadores em troca dos
pessoal X serviços prestados.
empréstim
os X agrega as dividas a pagar aos diversos investidores de capital
LANÇAMENTOS CONTABILÍSTICO
1 debito
simples 1 credito
TIPOS DE LANÇAMENTO
PROCESSO CONTABILÍSTICO
A maior parte dos documentos são emitidos com uma ou mais cópias,
cujo destino depende do tipo do documento em si e da organização da
empresa.
Os originais recebidos e as cópias dos documentos remetidos a
terceiros, devem ser conservados e guardados por um período de tempo
determinado ( não inferior a 5 anos ), de modo que possam facilmente ser
consultado a qualquer altura.
A boa organização dos arquivos é necessária e obrigatória ao bom
funcionamento da empresa e ao processo contabilístico. A documentação
considera-se hábil, quando revestida de característica intrínseca ou
extrínsecas essenciais definidas por lei, aceites pelos usos e costumes.
A origem da documentação pode ser:
o Interna: quando gerada na própria entidade.
o Externa: quando proveniente de terceiros.
E) Documentos internos
Nota ou aviso de lançamento
Definições:
1. cheque: é um documento pelo qual o depositante dá ordem de
pagamento ao banco onde efectua o depósito.
CÍCLO CONTABILÍSTICO
Documentos
Lançamentos
Lançamento
de
Regularização
Balancete
de
Regularização
Lançamento
de
Encerramento
O INVENTÁRIO
Balancete
NOÇÃO E CLASSICAÇÃO
De
Encerramento
Inventário: é uma relação ( rol, lista), escrita dos elementos
patrimoniais concretos, com indicação das suas quantidades, preço e o seu
respectivo valor, num determinado momento.
Logo inventariar é analisar os elementos de um dado património,
Elaboração
descreve-los e atribui-los demonst. valor.
um determinado
Financeiras
Fases na elaboração do inventário
Manual de contabilidade Geral
Manuel LDemonst.
uciano 924501304 Balanço
Email. mResultado
anuel.paulo.luciano@hotmail.com 54
MPL
Classificação do inventário
a) Quanto ao âmbito/conteúdo/extensão
b) Quanto a disposição/ordenação
c) Quanto a apresentação
Analítico: quando para além do título da conta nele são apresentados todos
seus elementos integrados devidamente valorizado.
d) Quanto a época
MODELO DE INVENTÁRIO
VALORES
CODIGO DESCRIÇÃO REFº Q P PARCIAL TOTAL
TOTAIS
Nota explicativa: no inventário o que acontece é a representação
organizada dos elementos patrimoniais por ordem do plano da conta, isto
é primeiro a classe, a conta e depois os elementos que dela fazem parte.
O BALANÇO
COMPOSIÇÃO DO BALANÇO
FUNÇÃO DO BALANÇO
Composição do património
Situação financeira da empresa
Idade média dos equipamentos
Posição e rotação dos stocks
Rentabilidade obtida ....
REPRESENTAÇÃO GRAFICA
A ESTRUTURA DO BALANÇO
OBRIGATORIEDADE DO BALANÇO
CLASSIFICAÇÃO DO BALANÇO
MODELO DE BALANÇO
código activo valor código Cap. e passivo valor
O RAZÃO
D C
ESPÉCIE DO RAZÃO
Designação da conta
Debitar Creditar
a a
conta conta
EXEMPLO PRÁTICO
A empresa x Lda, tem em cofre 20000, e paga 10000 aos fornecedores.
D caixa C D fornecedores C
Ex2: uma empresa tem mercadoria no valor de 50000, e regista o custo das
mercadorias vendidas no valor de 20000.
Mercadorias CMV
1) 10000 1) 10000
DIÁRIO GERAL
Representação gráfica
a b
c d e f
Onde as colunas:
a. Serve para indicar o nº de ordem do lançamento
b. Serve para indicar a data
c. É designado o corpo serve para descrever o facto
d. Da preposição a precedendo a conta a creditar
e. Inscrição da verba a debitar
f. Inscrição da verba a creditar
4. o registo do valor
MODELO DO DIÁRIO
Nº a DESCRIÇÃO FÓLIO DEBITO CREDITO
TOTAIS
FOLHA DE CAIXA
SOMA
SALDO
TOTAL
O BALANCETE
MODELO DE BALANCETE
Nº CODIGO CONTAS SALDO INICIAL MOVIMENTOS SALDO FINAL
DEVEDOR CREDOR DEBITO CREDITO DEVEDOR CREDOR
APURAMENTO DE RESULTADOS
RESULTADO
Ex
CUSTOS PROV EITOS
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
resultados operacionais
resultados financeiros 31
resultados de filias e associados 32
resultados não operacionais 33
resultados antes de impostos
imposto sobre os lucros 35
resultados líquidos das
actividades correntes
resultados extraordinário 34
imposto sobre rendimento 35
resultado liquido do exercício