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Índice
Introdução .................................................................................................................................... 4
Apresentação da Empresa ........................................................................................................... 5
Caraterização da Empresa ........................................................................................................ 5
Objeto Social ............................................................................................................................. 5
Apresentação dos sócios ........................................................................................................... 6
Estratégia da Empresa .................................................................................................................. 7
Missão ....................................................................................................................................... 7
Visão.......................................................................................................................................... 8
Política ...................................................................................................................................... 8
Valores ...................................................................................................................................... 8
Segurança no Trabalho ............................................................................................................. 9
Análise SWOT ............................................................................................................................... 9
Análise do meio envolvente ...................................................................................................... 11
Rivalidade entre os concorrentes ........................................................................................... 12
Poder de negociação dos fornecedores .................................................................................. 12
Poder de negociação dos clientes ........................................................................................... 12
Ameaça de entrada de novos concorrentes ........................................................................... 13
Ameaça de produtos e serviços substitutos ........................................................................... 13
Estrutura organizacional ............................................................................................................ 13
Formalidades Legais de Constituição da Empresa .................................................................... 15
Constituição da Empresa ........................................................................................................ 15
Método Tradicional................................................................................................................. 16
Certificado de admissibilidade de firma ou denominação social ............................................ 16
Depósito do capital social da empresa ................................................................................... 17
Contrato de sociedade / Pacto Social ..................................................................................... 17
Registo Comercial ................................................................................................................... 18
Inscrição no Registo Nacional de Pessoas Coletiva ................................................................. 19
Declaração de início da atividade e inscrição nas finanças ..................................................... 20
Inscrição na segurança social .................................................................................................. 20
Alvará ...................................................................................................................................... 20
Enquadramento fiscal e Obrigações Fiscais e Parafiscais.......................................................... 21
Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas (IRC) ....................................................... 21
Contratos de construção ..................................................................................................... 22
Tributações Autónomas ...................................................................................................... 23
Pagamentos por Conta........................................................................................................ 24
Derrama Municipal ............................................................................................................. 24
Derrama Estadual................................................................................................................ 24
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Introdução
No âmbito da unidade curricular de Simulação Empresarial, foi-nos proposto a
realização de um relatório inicial que tem por base a aplicação e consolidação de noções
adquiridas ao longo da licenciatura.
Na reunião de apresentação da cadeira, foi realizado um sorteio no qual foi atribuída
a área da empresa que posteriormente iríamos constituir. O tema da nossa empresa
enquadra-se no ramo da construção civil e obras públicas, com o número 111106. Uma
vez que se encontra em início de atividade, necessita de recorrer a financiamentos
bancários, contratação de pessoal, aquisição de ativos assim como outras operações
igualmente importantes que iremos efetuar ao longo do exercício económico.
A realização deste relatório permitir-nos-á compreender como a generalidade das
empresas, mais especificamente do setor de construção civil, se enquadram no mundo
empresarial, tanto a níveis contabilísticos, como fiscais e económicos.
Esta tarefa ambiciona o desenvolvimento da capacidade de trabalhar em grupo e de
saber lidar com a pressão. Avalia, igualmente, a aptidão em termos de segregação de
funções, testando assim o nosso nível de autonomia.
No decurso do semestre simularemos um ano civil, o ano de constituição da nossa
empresa (2022). De modo a iniciar este trajeto, elaborámos este relatório, onde
apresentamos um dossiê que integra aspetos como as formalidades legais da
constituição da empresa, com devido pacto social e elaboração da ata de nomeação dos
órgãos sociais, o enquadramento fiscal e as suas obrigações, a organização contabilística
e dossiê de arquivo e, por último, medidas de controlo interno a serem adotadas no
contexto da simulação.
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Apresentação da Empresa
Caraterização da Empresa
Denominação:
Miranda & Sousa, Lda.
MS construções, Lda.
CS construções, Lda.
Natureza Jurídica: Sociedade por quotas
Sede Social: Avenida Vasco Branco, nº 149
Código postal: 3800 – 912 Aveiro
E-mail: se111106@visit.uaveiro.eu
Data de constituição e início de atividade: 3 janeiro 2022
Atividade: Construção civil e obras públicas
Capital Social: 500.000€
Nº Identificação da pessoa coletiva: 501 111 069
Nº Segurança social: 211 611 110 69
Sócios: Luísa Francisca Miranda de Carvalho e Cristina Sofia Lopes de Sousa
CAE Principal: 41200 – Construção de Edifícios (Residentes e não Residentes)
CAE Secundária: 42110 – Construção de estradas e pistas e aeroportos
42120 – Construção de vias-férreas
42130 – Construção de pontes e tuneis
43110 – Demolição
43290 – Outras instalações e construções
Objeto Social
A atividade da Miranda & Sousa, Lda. está direcionada para a área da construção
civil e obras públicas, nomeadamente para a construção de todos os tipos de edifícios,
residenciais e não residenciais, bem como a sua reparação, restauro, remodelação e
ampliação.
A Miranda & Sousa, Lda. dedica-se, de igual modo, a atividades de construção para
outras infraestruturas, como estradas e pontes, instalações e demolições.
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Estratégia da Empresa
Com o intuito de obter um exemplar projeto empresarial da Miranda & Sousa, Lda.
é relevante a definição de um conjunto de diretrizes.
Missão
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Visão
A visão da Miranda & Sousa, Lda. centra-se num crescimento gradual, consistente e
sustentado, que permita à empresa assumir uma posição de destaque no mercado onde
se insere, quer a nível nacional, quer a nível internacional.
Neste contexto, enfatizamos como ponto de partida o investimento em material
inovador e recursos humanos qualificados, focando o negócio nos clientes, garantindo a
sua satisfação e confiança.
Desta forma, a empresa ambiciona ser uma referência no ramo da construção civil
e das obras públicas, caracterizada pela qualidade, sustentabilidade, coesão,
competência e inovação.
Política
Tendo por base os nossos valores, assumimos os seguintes compromissos:
• Cumprir os regulamentos aplicáveis em vigor, bem como outros requisitos,
sejam ambientais ou segurança de saúde no trabalho, entre outros;
• Promover a sensibilização juntos dos trabalhadores na implementação de
políticas, envolvendo-os de forma ativa nesse processo e assegurando a
divulgação dos seus principais resultados aos sócios-gerentes;
• Desenvolver a competência e motivação dos trabalhadores face ao objetivo
do negócio.
Valores
A Miranda & Sousa, Lda. acredita que a base para conquistar e liderar o mercado,
assenta na divulgação e a partilha dos seguintes valores:
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Segurança no Trabalho
Análise SWOT
A análise SWOT é uma ferramenta que permite fazer um diagnóstico estratégico à
empresa, possibilitando desta forma uma definição mais concreta dos objetivos a
prosseguir no futuro.
Esta é feita em dois níveis distintos- interno e externo. Internamente, são
diagnosticados os pontos fortes (strenghts) e fracos (weaknesses) da empresa, sendo
para tal necessário relacioná-los com a envolvente, seja a nível de legislação, da
conjuntura económica ou do mercado em que opera. Já as oportunidades (opportunities)
e as ameaças (threats) resultam de uma análise à envolvente externa à empresa.
Posto isto, deve ser concebido um conjunto de possíveis medidas estratégicas que
permitam aproveitar as oportunidades, transformando assim as ameaças em
oportunidades, ou, pelo menos, diminuir o seu impacto, bem como reforçar os seus
pontos fortes e minimizar os seus pontos fracos.
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Assim, apresenta-se a análise SWOT efetuada pela Miranda & Sousa, Lda., segundo
a sua estratégia e posição no mercado:
Pontos fortes
Pontos fracos
- Inovação;
- Empresa nova no mercado;
- Qualidade a preços
- Demora nos orçamentos;
compe66vos;
- Ausência de presença nas
- Simpa6a e responsabilidade
redes sociais.
nos serviços prestados.
Ameaças
Oportunidades
- Desenvolvimento da - Preço pra6cado pelos
Tecnologia; concorrentes;
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Concorrentes
potenciais
Rivalidade
Forncedores entre Clientes
concorrentes
Produtos
Substitutos
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Geralmente, os concorrentes são uma força poderosa, pois quanto maior for a
intensidade da concorrência entre as empresas, maior é a possibilidade de se verificarem
os outros fatores; exemplo disso é a competitividade dos preços oferecendo os mesmos
produtos ou serviços. Face a isto, a Miranda & Sousa, Lda. irá adotar inúmeras estratégias
que se destinam a superar a concorrência, apostando em produtos e serviços de
qualidade a preços atrativos, aliados a uma publicidade em vários sítios que será
complementada pelos seus clientes.
Quanto maior for o poder negocial dos fornecedores, melhor serão as condições de
transação, dado que tenderão a ser realizadas de acordo com os seus interesses, o que
provocará uma maior rentabilidade na empresa.
Na Miranda & Sousa, Lda. será sempre previamente realizada uma análise de
mercado, de forma a combater possíveis dependências sobre os respetivos fornecedores,
que poderão interferir com a lucratividade da entidade. Assim sendo, a entidade
compromete-se continuadamente a optar pelos fornecedores que lhe proporcionem
uma melhor oportunidade de negócio.
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Estrutura organizacional
A estrutura organizacional é a forma como as atividades desenvolvidas podem ser
divididas, organizadas e coordenadas. Posto isto, os recursos e competências de uma
organização são o que sustenta o seu posicionamento no mercado, pelo que devem ser
considerados:
o 1 Diretora Financeira
o 1 Diretora Técnica
o 1 Responsável de armazém
o 1 Orçamentista
o 1 Empregado de escritório
o 1 Engenheiro Civil
o 8 Oficiais Obras
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o 8 Ajudantes
Por cada 175 000€ de obra adjudicada a empresa deve contratar 1 Oficial e 1
Ajudante.
A Miranda & Sousa, Lda. tem, para já, 1 450 000€ (900 000 + 250 000 + 300 000)
de obra adjudicada, para o ano económico. Logo: 1450 000 /175000 = 8,28 = 8 Oficiais e
8 Ajudantes.
Conforme deliberado na Assembleia Geral, a sócia Cristina Sousa assumirá o cargo
de Diretora Financeira e Comercial tendo em conta que tem conhecimentos na área das
finanças e comercial. Por sua vez, a sócia Luísa Carvalho tomará o cargo de Diretora
Técnica e Comercial. Sendo as atividades desenvolvidas características de ciclos longos e
capital intensivo, são sempre necessários recursos financeiros significativos.
O empregado de escritório tem como função registar, classificar e arquivar
informação, organizar o correio, atender chamadas telefónicas, fotocopiar documentos,
entre outros.
O orçamentista é uma pessoa com formação em contabilidade e controlo de
gestão, e é da sua responsabilidade elaborar os orçamentos dos custos das obras e
apresentar um preço final ao cliente, tendo em consideração a margem de lucro
praticada por esta e indicada pelos gestores.
O responsável de armazém controla toda a organização e armazenamento dos
bens, assim como a entrada e saída de materiais.
O engenheiro civil é responsável pela gestão e planeamento das obras e pela
fiscalização das mesmas, além disso analisa relatórios de projetos, avalia custos e riscos
de construção, orienta a construção assim como supervisiona as equipas de trabalho, os
prazos e os padrões de qualidade e segurança.
Os oficiais de obra participam a par dos ajudantes na construção direta da obra.
São profissionais especializados em determinadas áreas da construção, como pedreiros,
carpinteiros, pintores, eletricistas, entre outros.
Os ajudantes de obra são subordinados dos oficiais, trabalhando diretamente na
construção das obras. Este cargo destina-se a profissionais com alguma experiência, mas
também à mão de obra não qualificada, isto é, pessoas, geralmente jovens, que não têm
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tanta experiência, mas cujo objetivo é aprender com os respetivos oficiais de obra para
no futuro se tornarem profissionais de excelência.
Posto isto, apresenta-se a estrutura organizacional da Miranda & Sousa de forma
sucinta:
Gerencia
Departamento Departamento
Departamento Tecnico
Financeiro Comercial
Empregado
Escritório Orçamentista Responsável de
Engenheiro civil
armazém
Oficiais de Obras
Ajudantes
Figura 3 – Cronograma
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Posto isto, existem 2 quotas de igual valor (250.000€) pertencentes a cada uma das
sócias, totalizando o valor do Capital Social, já integralmente realizado por transferência
bancária.
De forma a cumprir os requisitos previstos do artigo 5º até ao artigo 18º do código
das sociedades comerciais, sucedem-se os procedimentos de constituição da sociedade.
Atualmente, a constituição de sociedades pode ser realizada em 3 modalidades
distintas: Tradicional, Empresa na Hora ou Empresa Online (estas últimas representam
um processo mais rápido e simplificado).
A Empresa na Hora é um Regime especial de constituição imediata de sociedades,
estabelecido no DL n.º 111/2005, de 08 de julho. Este processo ocorre numa
Conservatória do registo Comercial ou num CFE (Centro de Formalidades de Empresas)
(artigo 4º), onde os interessados podem constituir uma empresa, no próprio dia, através
de um atendimento presencial único (artigo 5º). Para a aplicação deste método, existem
pequenas limitações, tais como a escolha de firma, que está limitada às que estão
presentes em base de dados específica, e o contrato de sociedade, onde os interessados
terão de optar por um modelo patronizado (artigo 3º).
A Empresa Online, regulada pelo DL n.º 125/2006, de 29 de junho, permite aos
interessados constituir uma empresa exclusivamente através da internet
(www.empresaonline.pt). Em termos de limitações aplicam-se as previstas para o
método da empresa na hora.
A empresa Miranda & Sousa, Lda optou pelo uso do método tradicional. Este será
descrito nos pontos seguintes.
Método Tradicional
Certificado de admissibilidade de firma ou denominação social
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De acordo com a legislação, o depósito do capital social deverá ser efetuado durante
a constituição da empresa. Quando tal não se verificar, os sócios têm de declarar que o
valor será depositado no prazo de cinco dias úteis ou até ao final do primeiro exercício
económico da empresa (art.26º CSC).
O capital da sociedade deve ser depositado em instituições de crédito (bancos) numa
conta aberta em nome da futura sociedade ou, no caso das sociedades por quotas, pode
proceder-se à sua entrega nos cofres da sociedade até ao final do primeiro exercício
económico, sob compromisso no ato constitutivo (DL 33/2011, 7/3 e artigo 202º, nº4,
CSC).
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determinada atividade económica, com o objetivo de repartir lucros entre si, conforme
o previsto no artigo 980º do CC.
A constituição da sociedade fica formalizada com a celebração deste contrato,
especificando os elementos que se encontram descritos no artigo 9º e 199º do CSC.
Este contrato deve ser realizado por escrito e as assinaturas dos sócios devem ser
reconhecidas presencialmente (artigo 7º, CSC). No entanto, também já pode ser feito por
documento eletrónico.
Para a realização deste pacto é ainda necessário outro tipo de documentação como
o certificado de admissibilidade, os documentos de identificação dos sócios e também o
documento comprovativo do deposito de capital social; caso este ainda não tenha sido
realizado terá de ser declarado no ato constitutivo que o sócio se obriga a fazer tal
deposito até ao fim do primeiro exercício económico, como mencionado em cima.
Neste caso, o contrato de sociedade foi celebrado a 28 de dezembro 2021, na
presença de um notário. As entradas em dinheiro já tinham sido realizadas.
Registo Comercial
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De acordo com o artigo 3º, nº1, al a) do CRC a constituição desta sociedade está
sujeita a registo comercial, no prazo de dois meses a contar da data da constituição
(artigo 15º, nº2, CRC). Este registo atribui personalidade jurídica às sociedades comerciais
(artigo 5º do CSC), assim como o uso particular da firma (artigo 35º RNPC).
A documentação necessária para este registo é a seguinte:
• Certificado de Admissibilidade;
• Pacto Social/ Contrato de sociedade;
• Autorizações administrativas exigíveis para a constituição;
• Comprovativo do depósito do Capital;
Desta forma, o registo comercial e a inscrição no RNPC, da Miranda & Sousa, Lda.
foram efetuados na Conservatória do Registo Comercial de Aveiro, no dia 30 de
dezembro de 2021.
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Alvará
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De acordo com o disposto nos artigos 6º e 12º da Lei 41/2015, que estabelece o
regime jurídico aplicável ao exercício da atividade da construção (e que veio revogar o
Decreto-Lei nº 12/2004, de 9 de janeiro), a empresa deverá solicitar ao Instituto dos
Mercados Públicos, do Imobiliário e da Construção os alvarás necessários de acordo com
os valores das obras adjudicadas.
O pedido pode ser feito online, através do Portal do Instituto dos Mercados Públicos
do Imobiliário e da Construção (IMPIC), nos balcões físicos ou via CTT, sendo ainda
obrigatório obter um Certificado de Empreiteiro de Obras Públicas, que também habilita
a empresa a executar obras particulares.
De salientar que a Miranda & Sousa terá custos com a obtenção do alvará e,
considerando o montante das 3 obras conhecidas a executar
(900 000€+250 000€+300 000€=1 450 000€), concluímos que a empresa necessita de um
alvará que pertença à classe 4, ficando autorizada a realizar construções até ao valor
máximo de 1 600 000€, de acordo com a Portaria n.º 212/2022 de 23 de agosto.
Tendo em conta o artigo 2º, nº1, al a) do CIRC a sociedade Miranda & Sousa, Lda. é
sujeito passivo de IRC, uma vez que se trata de uma sociedade comercial com sede em
território português.
Assim, o imposto irá incidir sobre o lucro da sociedade e também sobre todos os
rendimentos obtidos não só no território nacional como no estrangeiro (artigo 3º, nº1, al
a) e 4º, nº1 do CIRC).
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Segundo o artigo 17º, nº1 do CIRC, o lucro tributável é a soma algébrica do resultado
líquido do período e das variações patrimoniais positivas e negativas verificadas no
período e não refletidas naquele resultado. Por forma a permitir o apuramento do lucro,
a empresa tem a obrigação de possuir contabilidade organizada de acordo com as
normas contabilísticas em vigor, nos termos do artigo 17º, nº3, que permita o controlo
do lucro tributável (artigo 123º, nº1 do CIRC).
A determinação do lucro tributável resulta então da seguinte operação: LT (Lucro
Tributável) = RLP (Resultado Líquido do Período) + VPP + VPN + CF, em que: VPP
(Variações Patrimoniais Positivas) são determinadas segundo o predisposto no artigo 21º
do CIRC; VPN (Variações Patrimoniais Negativas) são determinadas nos termos do artigo
24º do CIRC; CF (Correções Fiscais) que estão previstas no CIRC e no EBF. A este lucro
tributável são deduzidos os prejuízos fiscais (atrigo 52º) e os benefícios fiscais que
consistam em deduções naquele rendimento, obtendo-se assim a matéria coletável, tal
como o artigo 15º, nº1 do CIRC estabelece.
Assumindo que Miranda & Sousa, Lda. é uma empresa de pequena/média dimensão
nos termos do Decreto-Lei 372/2007, a taxa de IRC é de 17%, aplicável aos primeiros 25
000€ de matéria coletável, aplicando-se a taxa normal de 21% ao excedente (artigo 87º,
nº2 do CIRC).
Para pagar o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC), as empresas
têm de entregar a declaração periódica de rendimentos- Modelo 22 (artigo 117º, nº1, al
b)). A declaração deve ser enviada, através do portal das finanças, pelas entidades
sujeitas a IRC, cujo período de tributação seja coincidente com o ano civil (como é o caso),
até ao dia 31 de maio do do ano seguinte a que o imposto diz respeito,
independentemente de ser dia útil ou não ( artigo 120º, nº1, CIRC).
Contratos de construção
Uma vez que a sociedade se enquadra no setor de construção civil e tendo na sua
base de trabalho os contratos de construção, a determinação dos resultados destes
contratos é efetuada segundo o critério da percentagem de acabamento, aplicando-se o
disposto no artigo 19º, nº1 do CIRC. Esta percentagem é calculada no final de cada
período de tributação e corresponde à proporção entre os gastos suportados até essa
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data e a soma desses gastos com os estimados para a conclusão do contrato (nº2),
permitindo uma correta mensuração do valor do rédito a reconhecer. No entanto,
quando o desfecho de um contrato não possa ser estimado de forma fiável considera-se
que o rédito corresponde aos gastos totais do contrato, aplicando-se o método do lucro
nulo (nº3).
Relativamente às perdas esperadas relativas a contratos de construção, estas devem
ser reconhecidas como um gasto, sendo esse gasto não dedutível para efeitos fiscais
(nº4).
Tributações Autónomas
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Segundo o artigo 105º, nº1 CIRC os pagamentos por conta são calculados com base
no imposto liquidado relativamente ao período de tributação anterior aquele em que se
devam efetuar esses pagamentos. Uma vez que a nossa empresa se encontra em início
de atividade não estará sujeita a efetuar pagamentos por conta no ano corrente pois não
existe base liquidação.
Derrama Municipal
Derrama Estadual
Segundo o disposto no artigo 87º- A do CIRC, a taxa da derrama estadual incide sobre
a parte do lucro tributável superior a 1 500 000€ sujeito e não isento de IRC. Assim, só
será aplicada esta taxa caso o lucro tributável da empresa supere este valor.
Retenção na Fonte
O CIRC estipula, no artigo 94º, que o IRC é objeto de retenção na fonte relativamente
aos rendimentos aí mencionados. No caso da empresa, serão efetuadas retenções na
fonte relativamente aos rendimentos auferidos pelas sócias-gerentes (nº1, al d)).
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A empresa irá efetuar um seguro de vida para cada uma das gerentes e um seguro
de acidentes de trabalho para todos os trabalhadores. De acordo com o artigo 43º, nº2,
al a) do CIRC, são considerados gastos do período de tributação, até ao limite de 15 % das
despesas contabilizadas a título de remunerações, os gastos suportados com os seguros
de vida mencionados, desde que cumpridos os requisitos do nº4.
Uma vez que os seguros de vida são apenas destinados aos gerentes não será
aplicado o artigo mencionado acima, pois não obedece ao estabelecido no nº4, al a) do
mesmo artigo (tal seguro teria de se aplicar a todos os trabalhadores).
Depreciações
Sendo o IRS o imposto que incide sobre o rendimento das pessoas singulares, e uma
vez que a Miranda & Sousa, Lda. é uma entidade coletiva, não é sujeito passivo deste
imposto.
No entanto, segundo o artigo 1º do CIRS, o IRS incide sobre o valor anual dos
rendimentos das categorias seguintes:
• Categoria A – Rendimentos do trabalho dependente;
• Categoria B – Rendimentos empresariais e profissionais;
• Categoria E – Rendimentos de capitais;
• Categoria F – Rendimentos prediais;
• Categoria G – Incrementos patrimoniais;
• Categoria H – Pensões
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Modelo 10
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fevereiro de 2023, segundo Portaria nº8/2023, de 04/01, que vem alterar o prazo
previsto no ponto ii) da alínea c) do nº1 do artigo 119 CIRS.
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a empresa terá a obrigação de emitir fatura (artigo 8º, nº1 do CIVA) que deve conter a
expressão “IVA – autoliquidação”, nos termos do artigo 36º, nº13 do CIVA.
Não haverá lugar à inversão quando o adquirente seja não sujeito passivo, sujeito
passivo que pratica exclusivamente operações isentas ou sujeito passivo que apenas o é
porque efetua aquisições intracomunitárias.
As prestações de serviços realizadas para com o mercado comunitário e
extracomunitário estão isentas de IVA, pois são operações que se realizam fora do
território nacional sendo o IVA tributado e autoliquidado pelo sujeito passivo adquirente
do serviço, segundo artigo 6º, nº7, al a) do CIVA.
No artigo 18º do CIVA estão definidas as taxas aplicáveis, que variam dependendo
do enquadramento ou não da operação numa das listas anexas.
Nos artigos 19º e 20º, são descritas as operações que podem conferir á sociedade
o direito à dedução. O artigo 9º do CIVA refere as isenções nas operações internas, no
qual se enquadram as formações profissionais que a Miranda & Sousa, Lda. pretende
fornecer aos seus funcionários (nº10).
No artigo 21º do CIVA estão enumeradas as exclusões do direito à dedução, onde
se integra a aquisição da viatura ligeira de passageiros que a sociedade está obrigada a
adquirir, visto que se trata de uma viatura de turismo (nº1, a)), e os combustíveis
adquiridos para as viaturas, dependendo do tipo de combustível, e do tipo de viatura
(nº1, b)).
Os sujeitos passivos de IVA, são obrigados a entregar o montante do imposto
exigível, apurado nos temos dos artigos 19º a 26º e 78º do CIVA, nos locais de cobrança
legalmente autorizados nos prazos previsto no artigo 27º, n.º 1 do CIVA, alterado pela lei
nº12/2022 de 27 junho, sendo esses os seguintes:
• Até ao dia 25 do 2.º mês seguinte àquele a que respeitam as operações, no
caso de sujeitos passivos abrangidos pela alínea a) do n.º 1 do artigo 41º
• Até ao dia 25 do 2.º mês seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitam as
operações, no caso de sujeitos passivos abrangidos pela alínea b) do n.º 1 do
artigo 41º
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De acordo com o disposto no artigo 1, nº1 do Código do Imposto Selo (CIS), este
imposto incide sobre todos os atos, contratos, documentos, títulos, papéis e outros factos
ou situações jurídicas previstas na Tabela Geral, incluindo as transmissões gratuitas de
bens. As operações sujeitas a IVA e dele não isentas não estão sujeitas a imposto de selo
(nº2).
Analisando os vários atos da Miranda & Sousa, Lda. concluimos que esta vai
incorrer em operações sujeitas a imposto de selo, sendo aplicadas as taxas constantes na
tabela anexa ao CIS (artigo 22º).
Uma das operações a analisar é o contrato de arrendamento celebrado no início
da atividade, operação que está sujeita a imposto de selo (ponto 2 da tabela geral). No
entanto, este é devido pelo locatário (artigo 3 nº3 b)), não fazendo parte das obrigações
fiscais da empresa.
Sendo que a nossa empresa deverá efetuar financiamentos de curto prazo e longo
prazo, irá haver lugar ao pagamento de imposto de selo (ponto 17 da tabela geral) ficando
a nossa sociedade responsável pela sua liquidação (artigo 3 nº3 f)).
No caso do seguro relativo a acidentes de trabalho a taxa aplicar é de 5 % da soma
do prémio do seguro e custo da apólice (ponto 22 .1.2).
Em relação aos pagamentos por meio de letra será cobrado imposto de selo à taxa
de 0,5% sobre o respetivo valor, com um mínimo de 1€ (ponto 23).
O imposto do selo é pago mediante documento de cobrança de modelo oficial
(artigo 43º, CIS), nas tesourarias de finanças, ou outro lugar autorizado, até ao dia 20 do
mês seguinte aquele em que a obrigação tributária se tenha constituído (artigo 44º, nº1,
CIS).
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A Miranda & Sousa, Lda. está assim obrigada a entregar anualmente, por
transmissão eletrónica de dados, uma declaração na qual venha discriminado o valor do
imposto do selo a ser liquidado e do valor das operações e dos atos realizados isentos
deste imposto, nos termos do artigo 52º, nº1 do CIS.
O Imposto Municipal sobre Imóveis incide sobre o valor patrimonial tributário dos
prédios rústicos e urbanos, constituindo uma fonte de receita para os municípios, de
acordo com o artigo 1º do CIMI. Este imposto é devido pelo proprietário do prédio em
31 de dezembro do ano a que o mesmo respeitar ( artigo 8º, nº1, CIMI).
Uma vez que a Miranda&Sousa, Lda não possui, para já, nenhum imóvel próprio
não está sujeita a este imposto.
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A Miranda & Sousa, Lda. está obrigada à inscrição na Segurança Social, que é feita
oficiosamente na data da participação de início do exercício de atividade, como descrito
anteriormente. Enquanto entidade empregadora, está também obrigada a comunicar à
SS a alteração de elementos de identificação, incluindo os relativos aos
estabelecimentos, o início, a suspensão ou a cessação da sua atividade, e os
elementos necessários ao enquadramento ou à exclusão do trabalhador como membro
dos órgãos estatutários. Se a empresa não comunicar o último ponto, no prazo de 10
dias, é feita o enquadramento oficioso do trabalhador e fixado como base de incidência
contributiva o valor do IAS.
A admissão de novos trabalhadores deve ser comunicada á segurança social nas
24 horas anteriores ao ínicio de produção de efeitos do contrato de trabalho e deve ser
entregue aos trabalhadores. A declaração de admissão, onde consta o respetivo NISS,
o Número de Identificação Fiscal (NIF) e a data da admissão, deve ser entregue a
cada trabalhador.
A Miranda & Sousa, Lda. é assim responsável pelo pagamento das contribuições e
das quotizações dos trabalhadores ao seu serviço entre o dia 10 e o dia 20 do mês
seguinte àquele a que as contribuições dizem respeito (artigo 43º da Lei no 110/2009, 16
de setembro – Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança
Social).
O montante das contribuições é calculado pela aplicação de uma taxa contributiva
à remuneração bruta devida em função do exercício da atividade profissional. Tendo em
conta o artigo 53º do Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de
Segurança Social, a taxa contributiva do regime geral é de 34,75%, cabendo 23,75% à
entidade patronal e 11% ao trabalhador.
No entanto, a empresa vai admitir empregados em regime de primeiro emprego e
trabalhadores que eram desempregados de longa duração, pelo que vão ser aplicadas
reduções às taxas contributivas utilizadas para os trabalhadores em geral. No caso de
trabalhadores em regime de primeiro emprego, a entidade empregadora é beneficiada
com uma redução de 50% na taxa contributiva por um período de 5 anos, nos termos do
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SAF-T
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Organização Contabilística
Dossiê Contabilístico
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Diário de Compras
Diário de Bancos
Este diário é um diário residual, onde constam diversos documentos que não se
enquadram em nunhum dos três diários referidos anteriormente, documentos estes
arquivados com base na sua natureza e por ordem cronológica. Exemplo disso são as
despesas relacionadas com a eletricidade, água, rendas, processamento de salários,
entre outros.
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A sociedade Miranda & Sousa, Lda. é obrigada, enquanto sujeito passivo de IRC,
a constituir um dossiê fiscal. Neste dossiê serão arquivados todos os documentos de
natureza fiscal, como por exemplo, o IRC, IRS, IVA, IS, IUC, Segurança Social e respetivos
comprovativos de entrega.
Segundo o artigo 130º, nº1 do CIRC, deve-se manter na empresa, por um período
mínimo de 10 anos, todos os documentos relativos a cada período de tributação. A
Portaria 51/2018 de 16 de fevereiro define quais os documentos que devem constar no
dossiê fiscal, ordenados cronologicamente.
Dossiê Diverso
Neste dossiê serão arquivados todo o tipo de operações que não se adequem aos
demais dossiês acima descritos, como documentação relacionada com orçamentos,
contratos de trabalho, contratos de leasing, seguros, balancetes, entre outros que
possam surgir ao longo do exercício económico. De forma semelhante ao que foi aplicado
aos outros dossiês, todos os documentos serão organizados de forma cronológica.
Livro de atas
A sociedade Miranda & Sousa, Lda. trata-se de uma sociedade comercial logo,
conforme o disposto do artigo 31º do Código comercial, é obrigada a ter na sua posse
um livro de atas, onde são registadas todas as reuniões de sócios, de gerentes e dos
órgãos sociais que acontecem ao longo da atividade da empresa.
Segundo o artigo 31 nº2 do Código Comercial, o livro de atas da sociedade pode
ser constituído por folhas soltas sequencialmente numeradas e devidamente rubricadas
pela gerência.
Cada ata deve indicar a data em que esta foi celebrada, os nomes dos
participantes, os votos emitidos, as deliberações tomadas e tudo aquilo que as possa
fundamentar; no final deve ser assinada pela mesa ou pelos participantes desta, caso
não haja mesa, nos termos do artigo 37º do Código Comercial.
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Livro de Reclamações
No que diz respeito a meios financeiros líquidos, a empresa definiu que todas as
transações que envolvam dinheiro (pagamentos e recebimentos) serão efetuadas por
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transferência bancária, na plataforma do Banco Online, a não ser que a sua natureza não
o justifique. As ordens de transferência devem ser assinadas, no mínimo, por duas
pessoas, que não tenham acesso a valores nem a registos contabilísticos. Uma vez que se
trata de uma função importante na empresa, normalmente é atribuída aos gerentes.
Neste caso, as transferências são autorizadas com a assinatura das duas sócias-gerentes.
Como consequência dos movimentos bancários e do respetivo registo
contabilístico, torna-se importante realizar reconciliações bancárias, por pessoa
diferente daquela que contabiliza as operações, tendo como fim a conferência e
certificação de valores, uma vez que permite visualizar discrepâncias entre os extratos
bancários e o saldo contabilístico da empresa. Dada a dimensão da empresa e dos
movimentos bancários que irá efetuar, as reconciliações serão feitas a cada dois meses.
Assim, deve ser prática recorrente da empresa solicitar a confirmação de saldos ao Banco,
via carta.
Sempre que existam saldos em contas bancárias expressas em moedas diferentes
do Euro devem ser convertidos pela taxa de câmbio da data do Balanço.
A Miranda & Sousa, Lda. considera que as compras de bens e serviços da empresa
devem também ser alvo medidas de controlo, sendo um ciclo muito importante, pois é o
que gera as obrigações correntes da empresa. De modo a existir uma gestão eficiente de
stocks, a nossa empresa adota uma política mínima de stocks de matérias-primas de 2%
do valor das obras adjudicadas. Quem realiza o controlo dos stocks mínimos e existentes
em armazém é o responsável de armazém, estando encarregue de fazer uma contagem
mensal, apesar da empresa usar o sistema de inventário permanente, dos produtos
existentes, para que não ocorram ruturas de stock.
Quando necessário, é então efetuado o pedido de compra à dirigido à responsável
pelo departamento técnico, que conduz o processo. Este é um documento interno, que
deve ser sequencialmente numerado e deve conter todas as informações relevantes para
o processo de compra. Posto isto, a diretora técnica pesquisa qual o fornecedor mais
indicado através da consulta dos seus próprios ficheiros ou efetuando consultas diretas.
Após esta escolha, é emitida uma nota de encomenda, aprovada pela Diretora Técnica e
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Dívidas a pagar
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Inventários
Na Miranda & Sousa, Lda. os bens chegam ao armazém por via de compras
efetuando-se o controlo e emissão da guia de entrada, com vimos anteriormente. De
seguida efetua-se o respetivo armazenamento nos locais definidos para cada bem,
devidamente protegidos. No que diz respeito às saídas de inventários, o armazém vai
emitir um exemplar adicional da Guia de remessa, uma vez que se trata de uma empresa
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Prestações de serviços
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Contas a receber
O controlo das dívidas a receber de clientes, tal como nas dívidas a pagar aos
fornecedores, passa por manter as informações atualizadas de modo que se possa saber
a qualquer momento o montante da dívida de cada cliente, assim como os respetivos
prazos de vencimento. Na Miranda & Sousa, Lda. este controlo é efetuado por fichas
individuais, onde irão constar todas as informações relacionadas com cada cliente,
havendo uma codificação específica para clientes nacionais e clientes estrangeiros. É
igualmente importante atribuir aos clientes um limite de crédito, como referido
anteriormente.
Essa ficha é criada com o objetivo de consultar a qualquer momento o saldo em
dívida, para que não existam dividas a receber que ultrapassem os prazos de pagamento
estabelecidos. Caso isto aconteça, o cliente será notificado por escrito.
A cobrança das dívidas, assim como todos os procedimentos da empresa, serão
realizadas por transferência bancária.
Este ciclo diz respeito a todas as compras de AFT da empresa, isto é, abrange
todas as aquisições de bens a serem detidos com continuidade ou permanência na
empresa e que não se destinem a ser vendidos ou transformados do decurso normal da
atividade.
A tomada de decisão sobre a aquisição e política dos Ativos Fixos Tangíveis deve
caber à gerência. O processo de aquisição e é idêntico ao processo de compras de
inventários. Cabe, ainda, à gerência definir as políticas de reconhecimento, capitalização
e depreciação desses ativos. Aquando da aquisição de um bem, para o reconhecer como
AFT ou, em vez disso, como gasto, é necessário considerar a vida útil superior a um ano
e também a materialidade do bem (se o seu custo de aquisição não for materialmente
relevante deve ser considerado como gasto do período; se o seu custo de aquisição for
materialmente relevante deve ser capitalizado). A Miranda & Sousa, Lda. irá adotar o
método de depreciação de linha reta.
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Todos os Ativos Fixos Tangíveis devem constar numa ficha onde estejam
registadas informações relativas à descrição do bem, como por exemplo, o custo de
aquisição do bem, a vida útil estimada e taxa anual de amortização, a data de aquisição,
entre outros.
Considerações Finais
A elaboração deste relatório consiste na apresentação da sociedade Miranda &
Sousa, Lda., uma empresa que acaba de se inserir no setor da construção civil e obras
públicas, que tem como objetivo expandir-se no mercado, através de todas as políticas
implementares.
Após a análise da ficha da empresa, concluímos que a empresa Miranda & Sousa,
Lda. é nova no mercado, logo começamos por introduzir a nossa missão e os nossos
valores. Deste modo, espera-se que a empresa atinja todos os objetivos a que se propôs,
superando as expectativas se possível, obtendo, progressivamente, resultados líquidos
mais elevados. Desta forma, o fundo de maneio aumentará, possibilitando um maior
investimento em equipamentos e recursos humanos e até financiamentos mais
vantajosos junto dos Bancos.
Tendo consciência das dificuldades iniciais, as sócias-gerentes da sociedade
admitem um caminho longo e trabalhoso, contudo manterão sempre o seu foco no
objetivo primordial: o sucesso da Miranda & Sousa, Lda. Para tal, importa referir que
todas as estratégias a implementar foram aprovadas por ambos as sócias, que acreditam
ter todas as capacidades e conhecimentos imprescindíveis ao funcionamento ideal da
empresa.
Por último, é importante salientar que este relatório se baseia principalmente em
dados previsionais, sendo suscetíveis de mudança devido a fatores externos não
imputáveis à Miranda & Sousa, Lda.
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Luísa Carvalho
(Luísa Francisca Miranda de Carvalho)
Cristina Sousa
(Cristina Sofia Lopes de Sousa)
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Cristina Sousa
(Cristina Sofia Lopes de Sousa)
Secretária da Assembleia Geral
Luísa Carvalho
(Luísa Francisca Miranda de Carvalho)
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