Curso 63585 Aula 03 v1

Livro Eletrônico
Aula 03
Auditoria p/ SEFAZ-CE (Auditor) Com videoaulas
Claudenir Brito, Júlio Cardozo, Tatiane Sá
43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

Aula 03
Auditoria
Secretaria de Fazenda do Estado do Ceará SEFAZ-CE
Teoria e Questões Comentadas
Prof. Claudenir Brito Aula 03
AULA 03: Testes de Auditoria: Substantivos, de

observância, Revisão analítica. Procedimentos
de Auditoria: Inspeção, Observação,
Investigação, Confirmação, Cálculo,
Procedimentos analíticos.
SUMÁRIO PÁGINA
1. Introdução 1
2. Normas de execução dos trabalhos de auditoria 3
3. Testes de auditoria 5
1180712
4. Evidenciação (evidência em auditoria) 63
Lista das questões comentadas durante a aula 79
Resumo do Prof. Claudenir 111
Referências bibliográficas 116
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos
autorais e dá outras providências.
Grupos de rateio e pirataria são clandestinos, violam a lei e prejudicam os professores
que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa equipe adquirindo os cursos
honestamente através do site Estratégia Concursos ;-)
1. Introdução
Olá, pessoal.
Nossa Aula 3 trata de temas relacionados à execução da Auditoria, ou seja,

“testes de auditoria” e “evidenciação”.
Inicialmente, havíamos previsto no nosso cronograma apenas o tópico

“Técnicas de Auditoria”, mas o estudo da “evidência de auditoria” é
essencial para o bom entendimento da matéria.
O trabalho do auditor, na prática, é aplicar os procedimentos de auditoria

em busca de evidências que sirvam de base para que ele elabore uma
opinião sobre o objeto auditado, por isso a aula de hoje é tão importante.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito
p/ SEFAZ-CE www.estrategiaconcursos.com.br
(Auditor) Com videoaulas 1 de 116
www.estrategiaconcursos.com.br

Aula 03
1180712
Auditoria
Lembrando que algumas normas de auditoria foram atualizadas pelo

Conselho federal de Contabilidade – CFC – em 04/07/16 e 05/09/16, já
tendo sido consideradas em nossas aulas.
Estes temas também são bastante recorrentes em provas de concursos, e

no nosso especificamente, eu apostaria que pelo menos uma das questões
da prova será abordada ao longo do nosso material, mais especificamente
em relação aos procedimentos de auditoria.
O número de questões da presente aula é imenso, por isso, se o tempo

ficar apertado, não é preciso resolver todas, dando prioridade para as mais
recentes.
Dúvidas que forem surgindo, só perguntar no fórum do curso, enviar um

email para claudenirbrito@gmail.com ou, ainda:
(61) 98104-2123
Siga-nos nas redes sociais, pois publicamos diariamente temas referentes

às técnicas de estudo e à Auditoria:
Prof Claudenir Brito profclaudenirbrito
Além disso, se quiser fazer parte da nossa lista exclusiva de e-mails, por
meio da qual enviamos material gratuito:
Receba dicas de estudo e conteúdo gratuito de Auditoria

em seu email, cadastrando-se na nossa lista exclusiva, no
link a seguir
http://eepurl.com/caW9Pj
Uma boa aula para todos nós.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
2. Normas de execução dos trabalhos de auditoria
De modo geral, a etapa de execução consiste na obtenção de evidências

apropriadas e suficientes para respaldar as conclusões da auditoria.
Ou seja, nessa fase, a equipe de auditoria vai colocar em prática aquilo que
foi planejado, aplicando as técnicas e procedimentos necessários para que
se obtenham evidências, em quantidade e qualidade, que possam sustentar
as conclusões.
As principais atividades realizadas durante a execução são:

a) desenvolvimento dos trabalhos de campo;
b) análise dos dados coletados;
c) elaboração da conclusão;
Essas atividades, em geral, não são realizadas de forma isolada, sendo

difícil delimitar exatamente quando começa uma e termina outra. A coleta
e a análise de dados não são atividades estanques, os dados são coletados,
interpretados e analisados simultaneamente.
Dependendo da metodologia adotada no projeto de auditoria, pode haver

variação significativa na organização dos trabalhos de campo e na
estratégia de análise dos dados.
O trabalho de campo consiste na coleta de dados e informações

definidos no planejamento de auditoria. O tipo de dados a coletar e as
fontes desses dados dependerão da estratégia metodológica e dos critérios
estabelecidos.
Os dados coletados devem ser precisos, completos e comparáveis.

Frequentemente, essa coleta, embora importante, é considerada uma
tarefa mecânica e a parte menos interessante da auditoria. Entretanto, a
qualidade na coleta,análise e documentação dos dados é fundamental para
garantir bons resultados.
Normalmente, a coleta de dados é feita in loco e a equipe aplica os

instrumentos desenvolvidos e testados na fase de planejamento. Os
métodos de coleta dedados mais usados são entrevista, questionário
e observação direta.
Quando o objetivo da auditoria inclui a generalização da conclusão para

o universo pesquisado, as soluções mais comumente adotadas são
tratamento estatístico e estudo de caso. Se o estudo de caso é
representativo, é possível generalizar os resultados, ou seja, os achados
identificados em um caso podem ser aplicados a outros casos.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
É importante que o auditor obtenha as melhores informações possíveis –

tanto fatos quanto opiniões, argumentos e reflexões– de diferentes fontes
e com o apoio de especialistas.
O auditor deve buscar as evidências necessárias para orientar sua

conclusão e ter cuidado para não se desviar do foco do trabalho nem
coletar grande quantidade de informações que, muitas vezes, são
desnecessárias e irrelevantes.
Para o sucesso dos trabalhos de campo, é necessária a realização de

diversas atividades operacionais e administrativas. Antes da execução
da auditoria, a equipe deve:
a) agendar visitas de estudo;
b) providenciar ofícios de apresentação;
c) reservar passagens e hotéis;
d) informar telefones de contato ao supervisor;
e) preparar material necessário (cópias de questionários, roteiros de
entrevistas, etc).
Os esclarecimentos que se fizerem necessários devem ser colhidos

ainda em campo, para evitar mal entendidos e eventuais novas
solicitações de informações, com o consequente desperdício de esforços e
sensação de desorganização da equipe por parte da empresa auditada.
A equipe de auditoria deverá, sempre que possível, se apresentar aos

responsáveis pelas áreas que serão fiscalizadas, esclarecendo o objetivo,
os critérios e o escopo da fiscalização.
A requisição de documentos e informações, durante a fiscalização deve

fixar prazo para seu atendimento, estabelecido, sempre que possível e
desde que não comprometa o prazo de execução, em comum acordo com
o fiscalizado. A mencionada requisição será formalizada por meio de ofício
de requisição, datado e numerado sequencialmente.
O ofício de requisição deve ser entregue mediante atestado de

recebimento na segunda via, a qual se constituirá em documentação de
auditoria.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Os documentos fornecidos pela empresa devem identificar quem os

elaborou ou forneceu e a fonte da informação, além de estarem legíveis,
datados e assinados. A equipe de auditoria deverá identificar os
documentos recebidos, correlacionando-os ao item do ofício de
requisição a que se referem.
Os esclarecimentos acerca dos indícios devem ser colhidos por escrito ao

longo da fase de execução,por intermédio de ofícios de requisição,
evitando-se mal entendidos e minimizando o recolhimento de informações
posteriores.
3. Testes de auditoria
3.1 Testes de observância e testes substantivos.
Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria

independente é desenvolvido, em regra, por meio da realização de
testes de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos
objetos possíveis.
Os testes de auditoria podem ser classificados em testes de observância

(ou aderência) e testes substantivos.
Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável

segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos
pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento, os
testes substantivos visam à obtenção de evidências quanto à suficiência,
exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e
administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos
e procedimentos de revisão analítica.
Esses conceitos constam da NBC T-11 (revogada), mas por serem

conhecimentos básicos na auditoria, merecem ser memorizados.
Procedimentos de Auditoria são técnicas

para obtenção de evidências suficientes e
adequadas para fundamentação da
opinião. Abrangem testes de observância e
substantivos.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
TESTES DE Testes flagrantes

OBSERVÂNCIA
Testes
retrospectivos
PROCEDIMENTOS
DE AUDITORIA
Transações e Saldos
TESTES
SUBSTANTIVOS
Revisão Analítica
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
1. (CESPE/DPU/2016) Acerca dos procedimentos e testes de

auditoria no setor público, julgue os seguintes itens. Ao realizar
auditoria no SIAFI, o auditor pode aplicar testes substantivos para
verificar se os valores licitados foram corretamente registrados
pela contabilidade da auditada.
Comentários:
Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável
segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos
pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento, os
testes substantivos visam à obtenção de evidências quanto à
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas
contábil e administrativo da entidade.
Assim, podemos concluir que os testes aplicados para a verificação
dos valores licitados e seu correto registro pela contabilidade da entidade
auditada podem ser classificados em testes substantivos.
Gabarito: C
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
3.2 Procedimentos de auditoria e sua aplicação
Por meio dos testes, o auditor é capaz de obter as evidências

indispensáveis à formação de sua opinião. A aplicação dos
procedimentos, como sabemos, precisa estar atrelada ao objetivo que se
quer atingir.Devem, na medida do possível, ser detalhados em tarefas
descritas de forma clara, de modo a não gerar dúvidas ao executor e
esclarecendo os aspectos a serem abordados, bem como expressando as
técnicas a serem utilizadas.
Técnicas são formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos

procedimentos com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências
ou ao tratamento de informações.
Para ficar bem claro, enquanto os procedimentos são os exames, as

investigações (o que fazer), as técnicas são as ferramentas a serem
utilizadas para a aplicação dos procedimentos (como fazer).
Se o objetivo da ação é determinar a existência de um bem (procedimento),

o caminho a seguir é inspecioná-lo fisicamente (técnica), buscando uma
prova material satisfatória.
Não se preocupem tanto com essa diferença, pois as bancas costumam

tratá-las como sinônimos.
De acordo com a NBC TA 500, a evidência de auditoria para a obtenção

de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela
execução de:
“(a) procedimentos de avaliação de riscos; e

(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de
auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes
e procedimentos analíticos substantivos.” (grifei)
Cuidado!
É comum que as bancas de concursos tratem técnicas e procedimentos
como sinônimos.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
AVALIAÇÃO DE
RISCO
PROCEDIMENTOS TESTES DE
DE AUDITORIA CONTROLE
TESTE DE
ADICIONAIS
DETALHES
PROCEDIMENTOS
SUBSTANTIVOS
PROCEDIMENTOS
ANALÍTICOS
SUBSTANTIVOS
Os testes de controle são definidos para avaliar a eficácia operacional

dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes.
Lembrando que distorções são diferenças entre um critério a ser

verificado (como que deveria ser) e a situação encontrada (como é). Caso
essa distorção (diferença) possa vir a influenciar a tomada de decisão
do usuário da informação dada pela auditoria, é considerada relevante.

Para ficar bem claro, enquanto os procedimentos são os exames, as

investigações (o que fazer), as técnicas são as ferramentas a serem
utilizadas para a aplicação dos procedimentos (o como fazer).
As técnicas ou procedimentos) mais usualmente utilizadas são as

seguintes: exame documental, inspeção física, cálculos, observação,
entrevista, circularização, conciliações, análise de contas contábeis e
revisão analítica. Vamos comentar cada uma delas a partir de agora.
3.2.1 Exame documental (Inspeção de registros de documentos)
Uma das técnicas (procedimentos) mais utilizadas, sendo muitas vezes, por
falta de conhecimento daqueles que executam o trabalho, confundida com
o próprio trabalho.
No exame documental, a equipe deverá observar se as transações

realizadas estão devidamente documentadas, se a documentação que
suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e a
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
documentação suporte foram por pessoas responsáveis e se a operação

realizada é adequada em função das atividades do órgão/entidade.
Trata-se de procedimento (técnica) voltado para a comprovação das

transações que por exigências legais, comerciais ou de controle são
evidenciadas por documentos comprobatórios dessas transações. Esse
exame deve atender às seguintes condições:
- autenticidade: constatar se a documentação é fidedigna e merece

crédito;
- normalidade: constatar que a transação refere-se à operação normal e
de acordo com os objetivos da empresa (auditado);
- aprovação: verificação de que a operação e os documentos foram
aprovados por pessoas autorizadas; e
- registro: comprovar que o registro das operações foi adequado, a
documentação é hábil e houve correspondência contábil, fiscal, etc.
De acordo com a NBC TA 500, a inspeção de registros e documentos

envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em
forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame
físico de um ativo (que é a mesma coisa que inspeção física).
Fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade,

dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e
documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção.
Exemplo de inspeção utilizada como teste: inspeção de registros em busca

de evidência de autorização.
Ainda conforme a NBC TA 500, alguns documentos representam evidência

de auditoria direta da existência de um ativo, por exemplo, um documento
que constitui um instrumento financeiro, como uma ação ou título. A
inspeção de tais documentos pode não fornecer necessariamente evidência
de auditoria sobre propriedade ou valor.
Além disso, a inspeção de um contrato executado pode fornecer evidência

de auditoria relevante para a aplicação de políticas contábeis da entidade,
tais como reconhecimento de receita.
A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria

confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos
direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Outro exemplo: a inspeção de itens individuais do estoque, que pode

acompanhar a observação da contagem do estoque (um auditor observa a
contagem sendo realizada).
3.2.2 Inspeção física
Constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da

existência,ou não, do objeto ou item verificado. Também chamada “exames
físicos”, devem atender às seguintes características:
- existência física: comprovação visual da existência do item;

- autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;
- quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e
- qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto
examinado permanece em perfeitas condições de uso.
Ainda segundo os autores, o exame físico não existe por si só. Trata-se de
uma técnica complementar que permite ao auditor verificar se há
correspondência nos registros do órgão/entidade, servindo para determinar
se os registros estão corretos e os valores são adequados em função da
qualidade do tem examinado,e é composto das seguintes verificações:
- identificação;
- autenticidade; e
- qualidade.
Como vimos no tópico anterior, nas novas normas de auditoria (NBC TA

500), a inspeção física foi incluída no procedimento “inspeção de registros
e documentos”.
2. (SEBRAE/2008/CESPE) A inspeção física garante que o bem

examinado é de propriedade da empresa auditada. Julgue CERTO
ou ERRADO.
Comentários:
Em regra, a inspeção física, por si só, não confirma a propriedade
de um bem, sendo necessária a verificação da documentação respectiva.
Como vimos, de acordo com Peter e Machado (2008), devem
atender às seguintes características:
- existência física: comprovação visual da existência do item;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
- autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;

- quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e
- qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto
examinado permanece em perfeitas condições de uso.
Gabarito: E
3. (TJDFT/2007/CESPE) A inspeção física de determinados

tipos de equipamentos, sobretudo quanto às suas condições de
utilização e funcionamento, pode depender de conhecimentos
especializados, para os quais os auditores disponíveis não estão
preparados. Nesses casos, os auditores designados devem
determinar ao órgão sob exame que contrate profissionais
especializados, que fornecerão, por meio do contratante, os
laudos exigidos pelos auditores. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Caso o órgão de auditoria não disponha dos conhecimentos
necessários para os trabalhos, como no caso apresentado na questão,
deverá, por conta própria, providenciar o parecer de profissionais
especializados, não podendo determinar ao órgão sob exame que contrate
esses profissionais.
Gabarito: E
3.2.3 Conferência de cálculos (Recálculo)
Objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos; na

aplicação da técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos
realizados por terceiros, fazendo-se necessária a efetivação de cálculos
próprios, que serão comparados, ao final, com aqueles apresentados
pelo fiscalizado.
É a técnica mais simples e a mais completa, amplamente utilizada, em

virtude de a quase totalidade das operações do órgão/entidade envolver
valores, números, etc. Muito embora os valores auditados possam ter sido
conferidos pelo órgão/entidade auditado, é de grande importância que
sejam reconferidos.
Para esse trabalho, é essencial que exista uma memória de cálculo, que
é um histórico do trabalho realizado sobre as contas, ou seja, a maneira
como se chegou a um valor final.
O nome dado pela NBC TA 500 é recálculo, que consiste na verificação da

exatidão matemática de documentos ou registros. Segundo a norma, pode
ser realizado manual ou eletronicamente.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
4. (SEBRAE/2008/CESPE) A conferência de cálculos é o

procedimento de auditoria voltado para a constatação da
adequação de operações aritméticas e financeiras. Esse é o
procedimento mais simples e completo por si mesmo e é a única
forma de verificação das várias operações que envolvam cálculos.
Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Como vimos acima, de acordo com Peter e Machado (2008), a
conferência de cálculos é a técnica mais simples e a mais completa,
amplamente utilizada, em virtude de a quase totalidade das operações do
órgão/entidade envolver valores, números, etc.
Essa questão do CESPE foi bastante polêmica, mas é assim que
consta da doutrina (Attie, p. ex.): "Embora simples, esta é a única forma
de constatação das várias operações que envolvem soma e cálculos".
Além disso, para termos certeza de que os cálculos estão corretos,
teríamos que fazer o recálculo mesmo.
Pessoal, vamos observar o seguinte: muitas vezes, não se faz
distinção entre procedimentos e técnicas, considerando as técnicas como
procedimentos e vice-versa. Fiquem atentos a isso, para não marcar
errado numa questão certa, somente por esse fato.
Gabarito: C
5. (CGE-PB/2008/CESPE) Os procedimentos adotados para

colher evidências sobre os valores constantes das demonstrações
contábeis, incluem, no caso de atualização e capitalização do
saldo devedor de uma obrigação de longo prazo, a
A confirmação com terceiros.
B inspeção dos documentos concernentes à autorização da transação.
C aplicação de questionários.
D realização de entrevistas com os responsáveis pelo setor competente.
E conferência de cálculos.
Comentários:
Conforme vimos na aula acima, a conferência de cálculos objetiva a
conferência das operações que envolvam cálculos; na aplicação da
técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos realizados por
terceiros, fazendo-se necessária a efetivação de cálculos próprios, que
serão comparados, ao final, com aqueles apresentados pelo fiscalizado.
As demais técnicas apresentadas não possibilitariam colher
evidências sobre os valores constantes das demonstrações contábeis, no
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
caso de atualização e capitalização do saldo devedor de uma obrigação de

longo prazo.
Gabarito: E
3.2.4 Observação
Consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento

está sendo executado por outros.
É a técnica que envolve o poder de constatação visual do auditor,

podendo revelar erros, deficiências ou problemas por meio de exames
visuais, e depende da argúcia, conhecimentos e experiências do auditor.
A observação pode ser considerada a mais generalizada técnica de

auditoria. Não se aplica à verificação específica de problemas, da forma que
o fazem a circularização ou a conferência de cálculos, mas é de alguma
utilidade em quase todas as fases do exame e não deve ser negligenciada.
De acordo com a NBC TA 500, a observação consiste no exame de processo

ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo
auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da
execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de
auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é
limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que
o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou
procedimento é executado.
3.2.5 Entrevista (indagação)
Consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas

para quesitos previamente definidos.
Deve-se evitar questionamentos desnecessários, fora do escopo da

auditoria. Recomenda-se que seja realizada por auditor que possua bom
conhecimento sobre a área sob exame.
As respostas podem ser obtidas por meio de declarações formais ou

informais, mas lembrando que toda a informação obtida deve, dentro do
possível, ser examinada, constatando-se sua efetiva comprovação e
veracidade.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A entrevista, ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no

relatório de auditoria.
Nas novas normas de auditoria, é tratada como indagação, que consiste

na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e
não financeiro, dentro ou fora da entidade.
Para o CFC, a indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria,

além de outros procedimentos, e podem incluir desde indagações escritas
formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às
indagações é parte integral do processo de indagação.
As respostas às indagações podem fornecer ao auditor informações não

obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória.
Alternativamente, as respostas podem fornecer informações

significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por
exemplo, informações referentes à possibilidade da administração burlar os
controles. Em alguns casos, as respostas às indagações fornecem uma base
para que o auditor modifique ou realize procedimentos de auditoria
adicionais.
Embora a corroboração da evidência obtida por meio da indagação muitas

vezes seja de particular importância, no caso de indagações sobre a
intenção da administração, a informação disponível para suportar a
intenção da administração pode ser limitada.
Nesses casos, o entendimento do histórico da administração na realização

de intenções por ela formuladas, das razões por ela alegadas para escolher
determinado curso de ação, e sua capacidade de seguir um curso de ação
específico, podem fornecer informações relevantes para corroborar a
evidência obtida por meio de indagação.
No que diz respeito a alguns assuntos, o auditor pode considerar necessário

obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos
responsáveis pela governança, para confirmar respostas a indagações
verbais.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
6. (TCU/2007/CESPE) Um dos meios utilizados para a obtenção

de informações em auditoria do TCU é a entrevista, a qual, ainda
que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Como vimos acima, as respostas na entrevista podem ser obtidas
por meio de declarações formais ou informais, ainda mais que as provas
obtidas por meio de entrevistas devem ser corroboradas por outras,
sempre que possível.
Concordo que o gabarito poderia ser discutido, mas eu marcaria
como certo, concordando com o CESPE.
Gabarito: C
3.2.6 Circularização (confirmação externa)
Consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade;

no planejamento dos trabalhos, a equipe deve considerar as partes
externas que podem ser circularizadas e os objetivos de fiscalização que
poderão ser satisfeitos pela circularização.
Determinada a utilizacão do procedimento de confirmacão deve-se levar

em consideracão:
- data-base de confirmacão;
- amplitude do teste de confirmacão;
- tipo de confirmacão a ser empregado.
Esse procedimento só tem validade para comprovação de auditoria quando

o gestor/dirigente, ligado ao assunto a comprovar, tem participação no
processo, porém ficam a remessa e a obtenção das respostas aos pedidos
circularizados sob controle do auditor.
A primeira condição deve-se ao fato de o auditor não ter poderes para

assinar ou solicitar pedido de confirmação pelo órgão/entidade. A segunda
é para evitar que haja influência ou modificação, por parte do auditado, dos
dados ou respostas dos itens objetos do processo de circularização.
Ainda segundo os autores, os dois tipos de pedidos de confirmação de

dados usados pela auditoria são: positivo e negativo.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa de

quem se quer obter uma confirmação formal. Pode ser usado de duas
formas:
- branco: quando não se colocam os valores nos pedidos de
confirmação;
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na
data-base indicada.
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta for

necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer obter
a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o auditor entende que a
pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmação.
Esse tipo de pedido é geralmente usado como complemento do pedido de

confirmação positivo e deve ser expedido de forma a assegurar que a
pessoa de quem se quer obter a confirmação, efetivamente, recebeu tal
pedido.
Os dois tipos de pedidos de confirmação de dados usados pela

auditoria são: positivo e negativo.
O positivo é utilizado quando há necessidade de resposta. Pode ser:

- branco: não se colocam os valores nos pedidos de confirmação;
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados.
O negativo é utilizado quando a resposta for necessária em caso de

discordância da pessoa de quem se quer obter a confirmação.
Conforme a NBC TA 500, uma confirmação externa representa evidência

de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte
que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes

no tratamento de afirmações associadas a certos saldos contábeis e seus
elementos. Contudo, as confirmações externas não precisam se restringir
apenas a saldos contábeis.
Por exemplo, o auditor pode solicitar confirmação de termos de contratos

ou transações da entidade com terceiros; a solicitação de confirmação pode
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer modificações

no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes.
7. (CESPE/DPU/2016) A respeito do planejamento dos

trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos
testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria,
julgue os próximos itens. Nem sempre é necessário que o auditado
responda aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor.
Comentários:
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta
for necessária apenas em caso de discordância da pessoa de quem
se quer obter a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o auditor
entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido
de confirmação.
Além disso, não é o auditado que responde ao pedido de
confirmação, e sim um terceiro que detenha a informação procurada (um
fornecedor ou cliente da empresa auditada, por exemplo).
Assim, a assertiva está correta ao afirmar que nem sempre é
necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação
solicitados pelo auditor.
Gabarito: C
8. (TCU/2008/CESPE) A circularização de ativos sempre se

revela mais eficaz, pois o credor tem mais interesse em confirmar
seu crédito ou, até mesmo, em apontar possíveis irregularidades.
Comentários:
Cuidado com questões que parecem corretíssimas, mas que
escondem um perigo para o candidato. É a circularização de passivos que
deve ser feita com os credores, e não a de ativos.
Gabarito: E
9. (TJDFT/2007/CESPE) Se, na realização de uma auditoria,

constatar-se a existência de vários débitos pela prestação de
serviços de terceiros, a equipe de auditoria deve optar pela
aplicação da técnica de confirmação interna, pois as informações
obtidas diretamente junto ao auditado oferecem mais segurança
e fidedignidade. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Circularização “É a técnica utilizada na obtenção de declaração

formal e independente, de pessoas não ligadas ao órgão/entidade, seja
por interesses comerciais ou afetivos, de fatos ligados às operações do
mesmo.”
Para atender ao pedido, a forma mais confiável de confirmação seria
com os credores da entidade (terceiros), por meio de uma circularização,
e não com uma confirmação interna.
Gabarito: E
3.2.7 Conciliações
Objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com

aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos
pela entidade com elementos recebidos de fontes externas.
3.2.8 Análise de contas contábeis
Objetiva examinar as transações que geraram lançamentos em

determinada conta contábil; essa técnica parte dos lançamentos contábeis
para a identificação dos fatos e documentos que o suportam; as contas são
selecionadas em função do objetivo geral e da sensibilidade da equipe.
Usada para a constatação da veracidade das informações contábeis, fiscais,

etc, além de possibilitar levantamentos específicos nas análises,
composições de saldos e conciliações.
3.2.9 Revisão analítica (procedimentos analíticos)
Objetiva verificar o comportamento de valores significativos, mediante

índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas
à identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos
procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar:
a) o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos
resultados alcançáveis;
b) a natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido em
fiscalizações anteriores;
c) a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e
comparabilidade.
Para a NBC TA 500, os procedimentos analíticos consistem em avaliação

das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre
dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem
também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem

significativamente dos valores previstos.
10. (TJ-CE/2008/CESPE) A revisão analítica é um procedimento

técnico básico aplicado na realização dos testes de observância e
substantivos, em que o auditor procura verificar a regularidade, a
normalidade ou a atipicidade de situações, comparando
quantidades, valores, indicadores ou outros parâmetros. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Comentários:
A revisão analítica objetiva verificar o comportamento de valores
significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou
outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências
atípicas. De acordo com o entendimento da maioria das bancas, tanto
pode ser utilizada durante a aplicação dos testes de observância quanto
dos testes substantivos.
Gabarito: C
3.2.10 Reexecução
Novidade constante das novas normas de auditoria (NBC TA 500), a

reexecução envolve a execução independente pelo auditor de
procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte
do controle interno da entidade.
3.2.11 Investigação
A investigação – ou investigação minuciosa – é o exame em

profundidade da matéria auditada, que pode ser um documento, uma
análise, uma informação obtida, tudo com o objetivo de certificar que o
objetivo auditado, no momento, realmente é fidedigno (Attie, 2010).
OBSERVAÇÃO:
Os termos teste de observância e teste substantivo vêm da NBC TI 01
(norma de auditoria interna). Já os termos teste de controle e
procedimentos substantivos estão na NBC TA 330 (para auditores
independentes). Os conceitos são bem parecidos, mas um é usado pelo
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
profissional de auditoria interna e o outro pelo profissional de auditoria

independente.
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES
11. (FCC/TRF-3/2016) Um auditor interno, em um primeiro

momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificação
de registros, documentos e ativos tangíveis. Depois, também
constatou a necessidade de acompanhar a execução de
procedimentos específicos. Nos termos regulados pela Resolução
CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecução desses dois
objetivos deverá realizar,respectivamente,
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos,
na modalidade inspeção.
(B) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de
observância, na modalidade investigação.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de
observância, na modalidade inspeção.
(D) testes de observância, na modalidade investigação e testes de
(E) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância,
na modalidade observação.
Comentários:
Embora a questão tenha buscado a literalidade da norma, para que
ficasse mais transparente, deveria ter sido citado que se tratavam de
verificações nos sistemas de controles internos da entidade.
De qualquer modo, de acordo com o 12.2.3.2 da NBC TI 01, os testes
de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os
seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas
físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro
ou fora da entidade.
Gabarito: E
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
12. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Durante um trabalho de

auditoria, um auditor detectou indícios de incompatibilidade de
alguns dados que estavam sendo examinados a partir de duas
fontes diferentes da organização. Nessa situação, o auditor deverá
executar uma técnica de auditoria que possa verificar a
consistência mútua entre diferentes amostras de evidências. Essa
técnica é denominada
(A) análise documental
(B) confirmação externa
(C) correlação das informações
(D) exame dos registros
(E) rastreamento
Comentários:
A técnica de auditoria que representa o “cotejamento de informações
obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da
própria organização” é a correlação das informações obtidas. Essa
técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de
evidência, como no caso apresentado na questão.
Gabarito: C
13. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Testes de controle são

procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na
correção de distorções relevantes no nível de afirmações. Um
procedimento relacionado à detecção de distorções é a
(A) segregação de funções
(B) normatização interna
(C) definição de alçadas
(D) conciliação de contas
(E) autorização para custódia
Comentários:
Questão simples para quem estudou os procedimentos de auditoria e
percebeu que a única alternativa que representa um dos procedimentos é
a de letra D (conciliação).
As demais estão relacionadas a controles internos da entidade.
Gabarito: D
14. (FGV/TCM/2015) Durante a execução de um trabalho de

auditoria, o auditor responsável precisa de informações mais
detalhadas sobre a suficiência dos seguros contratados pela
empresa auditada para a cobertura dos seus ativos. Nessa
situação, a técnica recomendada é a:
(A) averiguação;
(B) correlação;
(C) circularização positiva;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
(D) circularização negativa;

(E) inspeção de documentos.
Comentários:
Vamos à definição de circularização: Consiste na confirmação,
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade.
Como vimos, os dois tipos de pedidos de confirmação de dados
usados pela auditoria são: positivo e negativo.
O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa
de quem se quer obter uma confirmação formal; e o segundo é utilizado
quando a resposta for necessária em caso de discordância da pessoa
de quem se quer obter a confirmação, ou seja, na falta de confirmação, o
auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido
de confirmação.
Assim, como no enunciado ficou claro que “o auditor responsável
precisa de informações“, podemos concluir que se trata de circularização
positiva.
Gabarito: C
15. (FGV/CONDER/2013) O teste de detalhes nos procedimentos

substantivos de auditoria que consiste em obter, por meio de
confirmac̃o com terceiros, informac̃es sobre saldos a receber e
obrigac̃es que a entidade auditada mant́m, ́ denominado:
A) Inspecão.
B) Observacão.
C) Reexecucão.
D) Circularizacão.
E) Indagacão.
Coment́rios:
Como vimos na aula, a “Confirmacão com terceiros” também é
denominada Confirmacão Externa ou Circularizacão.
Gabarito: D
16. (FGV/MPE-MS/2013) A norma que define que “o auditor deve

avaliar o sistema de controle interno e o sistema cont́bil como
base para determinar a confianca que neles pode depositar, bem
como fixar a natureza, a extens̃o e a profundidade dos
procedimentos de auditoria a serem aplicados” est́ relacionada:
A) à pessoa do auditor.
B) ao parecer.
C) ao relat́rio.
D) à execucão do trabalho.
E) à revisão analítica.
Coment́rios:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
De modo geral, a etapa de execução consiste na obtenção de

evidências apropriadas e suficientes para respaldar as conclusões da
auditoria.
Ou seja, nessa fase, a equipe de auditoria vai colocar em prática
aquilo que foi planejado, aplicando as técnicas e procedimentos necessários
para que se obtenham evidências, em quantidade e qualidade, que possam
sustentar as conclusões.
Gabarito: D
17. (FGV/MPE-MS/2013) Um dos pontos do programa de

auditoria refere-se aos procedimentos que o auditor utiliza para
colher as evidências sobre as informações das demonstrações
contábeis. O procedimento denominado “confirmac̃o com
terceiros” ́ realizado na verificação:
A) de dinheiro em caixa.
B) de dinheiro em conta corrente banćria.
C) do boletim de caixa.
D) dos ćlculos de valorização de estoques.
E) do invent́rio de estoques.
Coment́rios:
J́ sabemos que a “Confirmação com terceiros” também é
denominada Confirmação Externa ou Circularização.
A confirmação com terceiros é utilizada principalmente para testar as
seguintes contas: bancos, clientes, fornecedores, advogados, o que torna
a alternativa B como a correta.
Gabarito: B
18. (FGV/TCE-BA/2013) O auditor analisa a autenticidade

documental das notas fiscais de despesas emitidas por terceiros e
contratadas pela Administração Ṕblica. Esse procedimento da
auditoria ́ denominado:
A) teste de observacão.
B) teste de circularizacão.
C) teste de inspecão.
D) teste de amostragem.
E) teste de invent́rio.
Coment́rios:
De acordo com a NBC TA 500, a inspeção de registros e
documentos envolve o exame de registros ou documentos, internos ou
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias,
ou o exame físico de um ativo (que é a mesma coisa que inspeção
física).
Gabarito: C
18078271867
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
19. (FGV/ASLEMA/2013) O procedimento de auditoria em que o

auditor busca informac̃es das operações registradas nos
demonstrativos cont́beis auditados com fontes externas ̀
entidade auditada, solicitando a confirmação de transac̃es com
aqueles que diz manter relac̃es de neǵcios, ́ denominado:
A) circularizacão.
B) confirmacão interna.
C) exame de comprovantes autênticos.
D) revisão analítica.
E) interpretacão das informac̃es.
Coment́rios:
A Circularização (confirmação externa) consiste na confirmação,
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. No planejamento dos
trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas que podem ser
circularizadas e os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos pela
circularização, normalmente bancos, clientes, fornecedores e advogados.
Gabarito: A
20. (FGV/CONDER/2013) O procedimento de auditoria que

somente pode ser realizado no final do peŕodo ou aṕs ele,
segundo a NBC TA 330, ́:
A) a contagem física de invent́rio.
B) o confronto das demonstrac̃es cont́beis com seus registros.
C) o teste de superavaliacão de contas de natureza devedora.
D) o teste de subavaliacão de contas de natureza credora.
E) a verificacão de informac̃es compaŕveis de períodos anteriores.
Coment́rios:
Questão literal. De acordo com a NBC TA 330:
“A13. Além disso, certos procedimentos de auditoria somente
podem ser realizados no final do período ou após ele, por
exemplo:
- confrontar as demonstrações contábeis com os
registros contábeis;
- examinar ajustes efetuados durante a elaboração das
demonstrações contábeis; e
- procedimentos para responder ao risco de que, no final do
período, a entidade pode ter celebrado contratos de venda
indevidos ou transaç̃es podem não ter sido finalizadas”.
(grifei)
Gabarito: B
21. (FGV/SEAD-AP/2011) Segundo a Resoluc̃o CFC 986/03, a

obtenc̃o de razóvel seguranca de que os controles internos
estabelecidos pela administrac̃o est̃o em efetivo funcionamento,
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funciońrios e

administradores da entidade ́ finalidade do teste:
A) de observancia.
B) substantivo.
C) de investigacão.
D) analítico.
E) de verificacão.
Coment́rios:
Questão literal. De acordo com a NBC TI 01, se o objetivo do auditor
é verificar os controles internos, ele est́ aplicando o teste de observância
ou teste de controle.
Gabarito: A
22. (FGV/SEAD-AP/2011) Na aplicaç̃o dos testes de observância

de auditoria, a verificaç̃o dos registros, documentos e ativos
tanǵveis compreende:
A) a investigacão.
B) a inspecão.
C) a observacão.
D) a confirmacão.
E) a confrontacão.
Coment́rios:
De acordo com a NBC TA 500, a inspeção de registros e
documentos envolve o exame de registros ou documentos, internos ou
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias,
ou o exame físico de um ativo (que é a mesma coisa que inspeção
física).
Gabarito: B
23. (FGV/SEAD-AP/2011) O auditor, ao obter informac̃es de

pessoas f́sicas ou juŕdicas conhecedoras das transac̃es e das
operac̃es dentro e fora da empresa, est́:
A) executando uma inspecão para verificacão dos registros e documentos
e ativos tangíveis.
B) efetuando o procedimento denominado observacão que visa ao
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execucão.
C) aplicando teste de observ̂ncia denominado investigacão e confirmacão.
D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das
informac̃es produzidas pelos sistemas de informacão da entidade.
E) realizando teste de observ̂ncia do tipo revisão analítica com vistas à
conferência da exatidão de ćlculos e registros cont́beis.
Coment́rios:
Questão literal, de acordo com a NBC TI 01: Investigac̃o e
confirmac̃o é uma técnica utilizada na aplicacão dos testes de observ̂ncia,
que tem como objetivo a obtencão de informac̃es perante pessoas físicas
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
ou jurídicas conhecedoras das transac̃es e das operac̃es, dentro ou fora

da entidade.
Gabarito: C
24. (FGV/ACI-RJ/2011) Leia atentamente as informac̃es a

seguir:
I. Quanto melhor o controle interno, apurado por meio de testes de
observância, maior deve ser a quantidade de testes substantivos a
serem aplicados em func̃o do risco de auditoria.
II. A revis̃o anaĺtica integra os testes substantivos.
III. Na auditoria da conta clientes, utiliza-se normalmente o
procedimento de confirmac̃o.
IV. Integra o trabalho de auditoria a aplicação de procedimentos
para validac̃o de eventos subsequentes aṕs a publicac̃o do
parecer. Assinale
A) Se apenas as informac̃es I e II forem verdadeiras.
B) Se apenas as informac̃es I e IV forem verdadeiras.
C) Se apenas as informac̃es II e III forem verdadeiras.
D) Se apenas as informac̃es II e IV forem verdadeiras.
E) Se apenas as informac̃es III e IV forem verdadeiras.
Coment́rios:
I – INCORRETO. Quanto melhor o controle interno, menor a
quantidade de testes substantivos a serem aplicados.
II e III – CORRETOS.
IV – INCORRETO. Os eventos subsequentes que integram o trabalho
da auditoria são aqueles ocorridos entre a data das demonstrac̃es
cont́beis e a data do relat́rio do auditor.
Gabarito: C
25. (FGV/ACI-RJ/2011) Por ocasĩo da aplicac̃o dos testes

substantivos, o auditor objetiva o alcance de determinadas
conclus̃es. A esse respeito, assinale a afirmativa incorreta.
A) Adequação do sistema de controle interno: se as normas estabelecidas
pela administração para proteção de seus ativos são efetivas.
B) Mensuração, apresentação e divulgação: se os componentes
patrimoniais estão adequadamente mensurados, apresentados e
divulgados.
C) Direitos e deveres: se se encontram adequadamente registrados na
contabilidade.
D) Ocorrência: se determinada transação efetivamente ocorreu.
E) Existência: se determinado componente patrimonial existe em certa
data.
Coment́rios:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Quanto o auditor objetiva verificar o controle interno da empresa,

est́ aplicando o teste de observânciade controle - não teste substantivo,
como consta da alternativa A.
As demais apresentam corretamente verificac̃es relacionadas às
demonstrac̃es financeiras da empresa (testes substantivos).
Gabarito: A
26. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública

estadual, est́ planejado para o mês de agosto de 2015 a realização
de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa.
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados
testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam ̀ obtenção de
evidência quanto ̀ suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de
auditoria denominados de:
A) controles.
B) verificações.
C) substantivos.
D) confirmações.
E) observância.
Coment́rios:
De acordo com o disposto na NBC TI 01, os testes substantivos
visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Gabarito: C
27. (FCC/ICMS-PI/2015) Os procedimentos de auditoria que

incluem testes para certificar-se da existência patrimonial, de
direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das
transações, da abrangência dos registros, da mensuração,
apresentação e divulgação em conformidade com as normas
pertinentes, são testes de
A) avaliação de riscos.
B) revisão analítica.
C) controle.
D) observância.
E) detalhes.
Comentários:
Os Testes de detalhes objetivam verificar a existência patrimonial, de
direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das transações, da
abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e divulgação em
conformidade com as normas pertinentes.
Os Testes de controle objetivam avaliar a efetividade dos controles
internos da entidade auditada.
Gabarito: E
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
28. (ESAF/RFB/2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem

de seus estoques (invent́rio f́sico), em 31 de outubro de 2013. O
auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrac̃es
Cont́beis de 31 de dezembro de 2013. Em relac̃o ao invent́rio,
deve o auditor:
A) validar a posicão apresentada nas demonstrac̃es cont́beis de 31 de
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os
estoques, uma vez ao ano.
B) solicitar nova contagem de invent́rio em 31 de dezembro de 2013 ou
na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigat́ria sua
presenca e participacão na contagem física e aprovacão dos procedimentos
de invent́rio.
C) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posicão do
invent́rio em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posicão do invent́rio
em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das
posic̃es de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.
D) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as
variac̃es no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de
2013, estão adequadamente registradas.
E) limitar sua avaliacão a posicão de estoques apresentada em 31 de
outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na ́rea de
estoques, aos saldos apresentados nesta data.
Coment́rios:
Observem que apenas uma alternativa seria possível à solução da
questão, pois “O auditor foi contratado para realizar a auditoria das
Demonstrac̃es Cont́beis de 31 de dezembro de 2013”, e terá que
executar procedimentos para obtencão de evidências quanto à adequacão
dos registros naquela data (D).
Gabarito: D
29. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização de auditoria das Contas a

Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração
não permitiu que o auditor enviasse solicitações de confirmação
externa de saldos, para obtenção de evidência de auditoria. Nestas
condições, entre outras medidas previstas nas normas de auditoria,
deve o auditor:
a) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a
confirmação dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores;
b) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para
obter evidência de auditoria relevante e confiável;
c) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à
solicitação de confirmação externa não foi realizado;
d) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando
providências para obtenção das informações desejadas;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
e) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações

de confirmações externas não foi executado.
Comentários:
A confirmação externa, também chamada de Circularização, deve ser
autorizada pela empresa auditada. Caso o auditor seja impedido de utilizar
esse procedimento, deverá, conforme NBC TA 505:
a) indagar sobre as razões da recusa da administração e
procurar evidência de auditoria sobre sua validade e
razoabilidade;
b)avaliar as implicações da recusa da administração na
avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção
relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza,
época e extensão de outros procedimentos de auditoria; e
c)executar procedimentos alternativos de auditoria
definidos para obter evidência de auditoria relevante e
confiável.
Gabarito: B
30. (FCC/Sefaz-PE/2014) Ao estabelecer e executar

procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância
e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência
de auditoria. Em havendo dúvida a respeito da confiabilidade das
informações ou indicações de possível fraude, nos termos das
normas de auditoria − NBC TA, exige-se que o auditor:
a) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de
auditoria para esclarecer o assunto;
b) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou
falsificação de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria
para esclarecer o assunto;
c) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são
necessárias no controle interno para solucionar o assunto;
d) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições
aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto;
e) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos
de auditoria até que o assunto seja solucionado.
Comentários:
Segundo a NBC TA 200, em casos de dúvida a respeito da
confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por
exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor
crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de
documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem que
o auditor faça investigações adicionais e determine que
modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são
necessários para solucionar o assunto.
Gabarito: D
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
31. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização dos trabalhos de

auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno,
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e
ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de
auditoria denominado:
a) inspeção;
b) observação;
c) testes substantivos;
d) investigação;
e) confirmação.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Inspeção envolve a verificação de registros,
documentos e ativos tangíveis. Questão literal da norma de Auditoria
Interna.
Gabarito: A
32. (FCC/TRT-13/2014) O auditor interno pode realizar testes

que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que
consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando
de sua execução é a:
a) confirmação;
b) investigação;
c) observação;
d) inspeção;
e) evidenciação.
Comentários:
Quando o teste dá a ideia de acompanhamento, ou seja, o auditor
não executa nada, só observa, temos a técnica da Observação.
Gabarito: C
33. (Fepese/ISS-Floripa/2014) Analise os itens abaixo.

•Constataç̃o de que as transaç̃es comunicadas/registradas
realmente tenham ocorrido.
•Obtenç̃o de evidências de que não existam transações além
daquelas registradas/ demonstradas.
•Obtenç̃o de evidências de que os interessados naquele
registro/comunicação tenham obtido as informações na sua
totalidade.
•Verificaç̃o se os itens que comp̃em determinada
transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
•Constataç̃o de que as transaç̃es/registros tenham sido
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
corretamente divulgados.
Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria?
a)Testes adjetivos.
b)Testes substantivos.
c)Testes de observância.
d)Testes de procedimentos.
e)Testes de superavaliação.
Comentários:
Todos os itens listados referem-se a tipos de testes substantivos,
também chamados de procedimentos substantivos, aplicados pelo auditor.
Gabarito: B
34. (Cetro/ISS-SP/2014) Os procedimentos de Auditoria devem

ser realizados para testar os registros contábeis, a fim de que o
Auditor Independente esteja apoiado em bases sólidas, alicerçado
em fatos comprovados, evidências factuais e informações
irrefutáveis. Com base nisso, assinale a alternativa que apresenta
o procedimento de Auditoria conhecido como confirmação externa.
a) Verificação, de maneira manual ou eletrônica, da exatidão
matemática dos documentos ou registros apresentados.
b) Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem física do estoque
realizado por funcionários da empresa.
c) Execução, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos
ou controles para verificação do controle interno da empresa.
d) Verificação de registros ou documentos, internos e externos, por
quaisquer meios, ou examinar fisicamente a existência de um ativo.
e) Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor.
Comentários:
Segundo a NBC TA 505, Confirmação Externa, também conhecida
como Circularização, é a evidência de auditoria obtida como resposta por
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em
papel, no formato eletrônico ou outro meio. Portanto, letra E.
A letra A apresenta a técnica denominada Recálculo, a alternativa B
refere-se à Observação, a letra C, aos Testes de Controle, e a alternativa
D, à técnica da Inspeção.
Gabarito: E
35. (FCC/TCE-PI/2014) A equipe técnica de um determinado

Tribunal de Contas deseja confirmar a correção do montante a
pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de dezembro de
2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser
aplicada para obter esta confirmação denomina-se:
a) confirmação;
b) circularização;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
c) investigação;
d) análise documental;
e) revisão analítica.
Comentários:
A conta Fornecedores, assim como Clientes, Bancos e Advogados são
as principais contas em que se utiliza a técnica de circularização, também
chamada de Confirmação Externa.
Observe que esta é uma questão passível de recurso, pois a
circularização também é chamada de confirmação externa. Nesse caso, o
aluno deve marcar a resposta mais correta.
Gabarito: B
36. (FCC/TCE-PI/2014) A constatação de que o objeto em exame

apresenta total condição de uso é um dos requisitos que devem ser
atendidos quando aplicada a técnica de auditoria conhecida como:
a) confirmação;
b) investigação;
c) inspeção física;
Comentários:
Para se constatar que o objeto está em condições de uso, deve-se
inspecioná-lo. Dessa forma, a única opção plausível seria a inspeção física,
às vezes chamada apenas de inspeção, e outras, de inspeção in loco.
Gabarito: C
37. (FGV/DPE-RJ/2014) O auditor, ao verificar os processos de

uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem
permissão e competência para efetuar compras para seu
departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto
os pagamentos são autorizados por uma outra área independente.
A respeito do ocorrido, é correto afirmar que:
a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco;
b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou
não na Unidade auditada;
c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se
o processo como um todo infringe alguma norma;
d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser
documentado e reportado pelo auditor;
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo
deve ser contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes.
Comentários:
Questão que cobra conhecimentos de procedimentos de auditoria,
mas também de princípios de controle interno.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Na situação descrita, verifica-se que, mesmo os pagamentos sendo

autorizados por área independente, o chefe de departamento tem a
competência para efetuar compras e também autorizar pagamento. Essas
duas atividades geram conflito de interesses, não devendo ser atribuídas a
uma mesma pessoa.
Portanto, há um risco de segregação de função, o que deve ser
reportado pelo auditor.
Gabarito: D
38. (FGV/CGE-MA/2014) O procedimento de auditoria planejado

para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção
ou detecção e na correção de distorções relevantes no nível de
afirmações, é denominado:
a) relevância substantiva;
b) avaliação de risco;
c) teste de controle;
d) cálculo de materialidade;
e) processo de prevenção.
Comentários:
Se a questão falar em avaliação do controle interno, não tem erro.
Estamos falando do teste de controle, também chamado de teste de
observância.
Gabarito: C
39. (FGV/DPE-RJ/2014) Ao receber a denúncia de um funcionário

de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para
antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e,
consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez
um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de
compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou
nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais
adequado para a identificação da suposta fraude é:
a) nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não
sofreu prejuízos;
b) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência
e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas;
d) teste de materialidade, considerando só as transações com valores
mais relevantes;
e) testes de investigação e confirmação.
Comentários:
Nessa situação o mais indicado era confirmar com clientes a
ocorrência desse atraso. Como estamos falando de auditoria interna, a
técnica prevista para esse tipo de confirmação chama-se Investigação e
Confirmação.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Caso fosse um auditor independente, teríamos a Confirmação

Externa.
Gabarito: E
40. (FGV/CGE-MA/2014) O auditor, no processo de avaliação de

risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem processo
para os casos listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
a) Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das
demonstrações contábeis.
b) Estimar a significância dos riscos.
c) Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos.
d) Decidir sobre ações em resposta aos riscos.
e) Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes.
Comentários:
Segundo a NBC TA 315, em um processo de avaliação de risco da
unidade, o auditor deve buscar entender se a entidade tem processo para:
a) identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das
demonstrações contábeis;
b) estimar a significância dos riscos;
c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e
d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos.
Portanto, questão literal.
Gabarito: E
41. (Fundatec/Cage-RS/2014) De acordo com a NBC TA 315 –

Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por
meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor
deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer
uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção
relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações. No
processo de avaliação dos riscos, o auditor deve aplicar os
a) inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio,
e indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade
de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a
fraude ou erro;
b) contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a
existência de risco de fraude por apropriação indébita;
c) circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a
avaliar o risco de contingências;
d) acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles
internos de faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar
o risco de distorção relevante nos ciclos operacionais relevantes;
e) análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas no
final do ano e os respectivos comprovantes de embarque da
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
mercadoria, com vistas a identificar o risco de faturamento antecipado.

Comentários:
Segundo a NBC TA 315, os procedimentos de avaliação de riscos
incluem o seguinte:
a) indagações à administração e a outros na entidade que, no
julgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de
auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a
fraude ou erro;
b) procedimentos analíticos;
c) observação e inspeção.
Dessa forma, a única alternativa possível é a letra A, já que todas as
outras apresentam um ou mais procedimentos que não são executados
nessa fase da auditoria.
Gabarito: A
42. (Fundatec/Cage-RS/2014) Assinale o procedimento de

auditoria que tem por objetivo identificar a existência de passivos
ocultos:
a) contagem de caixa;
b) recálculo da depreciação anual de itens do ativo imobilizado;
c) circularização de instituições financeiras;
d) observação da contagem física do estoque;
e) inspeção das autorizações de pagamentos conforme limites de
alçada estabelecidos.
Comentários:
Segundo a NBC TA 505 – Confirmações Externas, item 6,
Confirmação externa (ou circularização) “é a evidência de auditoria obtida
como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que
confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Assim, dentre
as alternativas, a circularização de instituições financeiras mostra-se mais
adequada à confirmação, pelo auditor, da existência de passivos não
apresentados pela entidade (passivos ocultos).
Gabarito: C
43. (Fundatec/Cage-RS/2014) Considere as informações abaixo.

Eventos:
• Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor,
efetuado por meio de cheque no valor de R$ 57.000,00.
• Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$
72.000,00, acrescido de juros por atraso de 2%.
• Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor de R$
21.900,00.
• Pagamento em dinheiro de serviços terceirizados no valor de
R$ 51.000,00.
O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
auditada. Considerando que nessa data o saldo anterior existente

era de R$ 133.000,00, e, levando em consideração os eventos após
a contagem, o correto valor do saldo final do caixa da empresa é
de:
a) R$ 76.540,00;
b) R$ 43.540,00;
c) R$ 133.540,00;
d) R$ 190.540,00;
e) R$ 234.340,00.
Comentários:
A questão trata de conciliação. O caixa tinha R$ 133.000,00. O
primeiro evento não influencia o caixa, pois foi pago em cheque. O segundo
evento implica um aumento no caixa de R$ 73.440,00.O terceiro evento
implica uma diminuição de R$ 21.900,00 e o quarto, uma redução de R$
51.000,00.
Dessa forma, 133.000 + 73.440 – 21900 – 51000 = R$ 133.540,00.
Gabarito: C
44. (Fundatec/Cage-RS/2014) Relacione a Coluna 1 à Coluna 2 de

acordo com os tipos de procedimentos de auditoria previstos na
NBC TA 500 – Evidência de auditoria.
Coluna 1
1. Confirmação externa.
2. Observação.
3. Inspeção.
4. Recálculo.
5. Reexecução.
6. Procedimentos analíticos.
7. Indagação.
Coluna 2
( ) Compreende o exame físico de documentos, registros e
ativos.
( ) Compreende a verificação da correta execução de controles
preventivos executados pelos empregados da entidade.
( ) Representam respostas às solicitações do auditor quanto a
saldos de clientes, fornecedores, bancos, advogados, entre
outros.
( ) Compreendem determinações de variações de saldos,
relação entre dados financeiros e não financeiros.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para
baixo, é:
a) 3 – 2 – 1 – 6;
b) 2 – 5 – 7 – 5;
c) 2 – 3 – 7 – 6;
d) 6 – 5 – 4 – 5;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
e) 6 – 1 – 5 – 4.
Comentários:
Segundo a NBC TA NBC TA 500 – Evidência de Auditoria:
1 – Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos,
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras
mídias, ou o exame físico de um ativo. (3)
2 – Observação: a observação consiste no exame de processo ou
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo
auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade. (2)
3 – Confirmação externa: representa evidência de auditoria obtida
pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. (1)
4 – Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros. (6).
Ou seja, 3 – 2 – 1 – 6.
Gabarito: A
45. (Fundatec/Cage-RS/2014) O item 24 da NBC TA 330 –

Resposta do auditor aos riscos avaliados informa que o auditor deve
executar procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação
das demonstrações contábeis como um todo está de acordo com a
estrutura de relatórios financeiros aplicável. Isto significa que o
auditor deve avaliar:
I. o conteúdo das notas explicativas;
II. o conteúdo do relatório da administração;
III. a classificação e descrição apropriada das informações
financeiras.
Quais estão corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
Comentários:
Segundo a NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados,
item 24, que nos remete ao item A59, “A avaliação da apresentação das
demonstrações contábeis como um todo, incluindo as respectivas
divulgações, refere-se ao fato de as demonstrações contábeis individuais
estarem apresentadas de modo a refletir a classificação e descrição
apropriada das informações financeiras e à forma, à organização e ao
conteúdo das demonstrações contábeis e notas explicativas. Isso inclui,
por exemplo, a terminologia utilizada, a quantidade de detalhes fornecidos,
a classificação dos itens nas demonstrações e as bases dos valores
estabelecidos” (Grifamos).
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Gabarito: D
46. (ESAF/MTUR/2014) A empresa Infinitive Ltda., empresa de

auditoria independente, recebeu uma resposta verbal a uma
solicitação de confirmação. Após obter essa confirmação, o auditor
solicitou à parte que formalizasse por escrito diretamente para ele
e não obteve resposta. Nesta situação o auditor:
a) descarta definitivamente o procedimento, porque o mesmo não se
enquadra na definição de confirmação externa direta;
b) aceita o procedimento, uma vez que adotou procedimento de
confirmação suficiente.
c) classifica como confirmação negativa e valida a área auditada;
d) procura outra evidência de auditoria para suportar as informações
da resposta verbal;
e) ressalva o relatório de auditoria, evidenciando a falta de sucesso na
circularização.
Comentários:
O auditor não deve desconsiderar uma resposta verbal, embora esta
não possa ser considerada uma resposta de uma confirmação externa.
Nesse caso ele deve buscar aplicar procedimentos alternativos para
corroborar aquelas informações obtidas de forma verbal, exatamente como
explicado na letra D.
Gabarito: D
47. (FCC/TRT-19/2014) Durante a auditoria, a equipe técnica

responsável teve dúvida quanto à segurança de que os controles
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse
problema, é necessária a aplicação de testes:
a) de fidelidade;
b) de observância;
c) substantivos;
d) de evidência;
e) confirmativos.
Comentários:
Embora a redação esteja confusa, entendemos que a solução do
problema a que se refere à questão seria a dúvida do auditor quanto ao
controle interno da empresa.
Nesse sentido, o gabarito só pode ser a letra B, pois são os testes de
observância (também chamados de testes de controle) que objetivam
avaliar os controles internos da empresa/entidade auditada.
Gabarito: B
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
48. (FCC/TRT-15/2013) A empresa Wiinfo S.A. elabora projetos

de implementação de softwares fiscais. Os projetos são controlados
por sistema de acompanhamento de projetos, que controla as fases
e as horas aplicadas. O sistema foi construído de forma a dar a
situação atual do projeto, não guardando as posições diárias. As
receitas são apropriadas de acordo com o percentual de conclusão
das fases. Para confirmar a veracidade da contabilização das
receitas, deve o auditor externo:
a) aceitar a posição apresentada pela empresa, visto não ter como
verificar a veracidade da apropriação da receita;
b) solicitar à empresa a retenção das informações para sua revisão ou
efetuar a revisão no período em que as informações estiverem
disponíveis;
c) invalidar a auditoria dos valores registrados em receita, em função
de não ter como evidenciar a vera cidade;
d) limitar o escopo do trabalho, uma vez que não são possíveis
trabalhos alternativos para validação, nem procedimentos alternativos;
e) recusar os trabalhos de auditoria, exigindo a mudança nos controles
internos e o arquivamento da posição diária de todos os projetos,
independente do custo proporcionado.
Comentários:
Nesse caso, a primeira atitude do auditor é solicitar que a empresa
retenha as informações necessárias para que ele consiga confrontar o
percentual de conclusão do projeto com a receita apropriada. Caso não seja
possível, deverá executar avaliações periódicas para verificação da conclusão
de cada fase no momento em que esta é concluída.
Gabarito: B
49. (FGV/Sudene/2013) Quanto à circularização, ao terminar o

envio das confirmações externas individuais, o auditor deve avaliar
o resultado obtido. Ele pode adotar a seguinte classificação:
I. considerada não confiável;
II. não recebida;
III. indicando exceção.
Assinale:
a) se somente o item I estiver correto;
b) se somente os itens I e II estiverem corretos;
c) se somente os itens I e III estiverem corretos;
d) se somente os itens II e III estiverem corretos;
e) se todos os itens estiverem corretos.
Comentários:
Quando o auditor utiliza da técnica de confirmação externa ele deve
verificar a confiabilidade da resposta recebida. Há também a possibilidade
de ele não receber nenhuma resposta do circularizado.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Por fim, a resposta recebida pode indicar uma exceção, que é quando
há uma diferença entre a informação encaminhada pelo circularizado e a
obtida pelo auditor por meio de outras fontes.
Dessa forma, os três itens estão corretos.
Gabarito: E
50. (FGV/Sudene/2013) Sobre os testes de observância, assinale

a afirmativa correta.
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle
interno estabelecidos pela administração pública estão em efetivo
funcionamento e cumprimento.
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados
produzidos pelos sistemas administrativos da entidade.
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas
das administrações direta e indireta.
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos
procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade.
e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das
execuções orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração
pública.
Comentários:
Pessoal, não tem erro. Se o caput da questão “falou” em testes de
observ̂ncia, temos que buscar a alternativa que “fale” sobre verificação do
funcionamento dos controles internos da empresa, conforme pode ser
observado na letra A.
As letras B, C e D se referem aos testes substantivos e a letra E
também está errada, pois o objeto da avaliação dos controles internos não
é a execução orçamentária de receitas e despesas.
Gabarito: A
51. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os procedimentos adicionais de

auditoria são divididos em:
a) testes de controle e procedimentos substantivos;
b) reuniões funcionais internas e entrevistas informais;
c) indagação formal e confirmação com terceiros;
d) recálculo e circularização;
e) inspeção e observação.
Comentários:
Os testes de auditoria são divididos em testes de controle e
procedimentos substantivos. Nessa questão a FGV considerou
procedimentos adicionais como sinônimo de testes de auditoria.
Gabarito: A
52. (FCC/ICMS-RJ/2014) A auditoria interna na empresa Mel

Doce do Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
controles internos estabelecidos pela administração estão em

efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade, aplicaŕ
procedimentos de auditoria relativamente a:
a) técnicas de amostragem;
b) testes do fluxo de transações;
c) testes de observância;
d) técnicas de avaliação;
e) testes substantivos.
Comentários:
Mais uma questão tranquila. Se o teste tem como objetivo avaliar os
controles internos, estamos falando dos testes de observância, que, para a
norma de auditoria independente (que não é o caso) se chama testes de
controle.
Gabarito: C
53. (FCC/TRT-18/2013) A técnica que possibilita ao auditor

formar opinião quanto à existência física do objeto ou item a ser
examinado, por exemplo, estoques, é:
a) a auditoria direta;
b) a confirmação externa;
c) o rastreamento;
d) a análise documental;
e) a inspeção física.
Comentários:
Sempre que a questão falar em comprovação da existência física de
determinado objeto ou item, a técnica que deverá ser usada pelo auditor é
a inspeção física.
Auditoria direta não é técnica de auditoria e sim forma de auditoria.
As demais alternativas, embora técnicas de auditoria, não dão ao auditor a
confirmação da existência física do objeto.
Gabarito: E
54. (FCC/TRT-12a/2013) Para confirmar se os valores

reconhecidos, no período, como despesa de juros referentes a um
empréstimo de longo prazo foram calculados adequadamente, o
auditor deve utilizar a técnica de:
a) conciliação;
b) entrevista;
c) correlação de informações;
d) circularização;
e) conferência de cálculo.
Comentários:
Nesse tipo de verificação, obrigatoriamente o auditor deverá utilizar a
técnica de conferência de cálculo, também chamada simplesmente de
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
cálculo ou recálculo. Em questões desse tipo devemos ficar atentos ao

objetivo principal do procedimento adotado pelo auditor que, nesse caso, é
verificar se os cálculos foram realizados de forma correta.
Se tivéssemos essa mesma situação, mas o objetivo do auditor fosse
verificar a existência desse empréstimo, a técnica a ser utilizada seria, por
exemplo, a circularização.
Gabarito: E
55. (FCC/DPE-SP/2013) Quando um Auditor confirma com o

Banco do Sul S.A. o saldo disponível ao final do exercício, com a
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está
realizando um teste:
a) substantivo;
b) de evidência;
c) de procedimentos;
d) de confirmação;
e) de observância.
Comentários:
Típico caso em que o auditor, utilizando-se da técnica de confirmação
externa (circularização), deseja confirmar um saldo existente na conta
Bancos.
Quando o auditor tem esse objetivo na aplicação do teste de
auditoria, está realizando um Teste Substantivo, também conhecido como
Procedimentos Substantivos.
Gabarito: A
56. (FCC/TCE-SP/2012) Na auditoria da administração pública, os

testes realizados com o objetivo de obter evidências quanto à
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema
contábil e administrativo do ente público são denominados testes:
a) de observância;
b) substantivos;
c) de aderência;
d) amostrais estratificados;
e) operacionais.
Comentários:
Quando o auditor aplica testes para obter evidências quanto
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil
e administrativo,está aplicando os chamados testes (procedimentos)
substantivos.
Os testes de observância ou de controle, conforme visto, se referem
à avaliação da efetividade do controle interno. Também são conhecidos
como exames de aderência.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Testes amostrais estratificados e operacionais não são conceitos

definidos pelas normas de auditoria quando estamos nos referindo a Testes
e Procedimentos de Auditoria.
Gabarito: B
57. (FCC/TRE-CE/2012) A técnica de auditoria que consiste na

elaboração de perguntas, objetivando a obtenção de respostas para
quesitos previamente definidos é a:
a) revisão analítica;
b) inspeção física;
c) conciliação;
d) entrevista;
e) observação.
Comentários:
Nesta questão, a FCC apresenta uma técnica que, embora esteja
prevista na norma (NBC TA 500) com outro nome (Indagação), é bastante
utilizada pelos auditores. Essa técnica é a entrevista. Conforme visto na
teoria, a definição apresentada no caput da questão não se encaixa nos
procedimentos de revisão analítica, inspeção, conciliação e observação.
Gabarito: D
58. (FCC/ISS-SP/2012) O auditor, ao verificar na folha de

pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista,
realiza o procedimento de cálculo e:
a) fiscalização;
b) inspeção;
c) observação;
d) indagação;
e) investigação.
Comentários:
Além do procedimento de cálculo (conferir a exatidão aritmética), o
auditor, ao verificar a folha de pagamentos, está realizando o procedimento
de inspeção (análise de documentos).
Procedimentos de indagação, observação e investigação
(confirmação) não se encaixam na situação descrita. Por fim, as normas de
auditoria independente não definem nenhum procedimento chamado
fiscalização.
Gabarito: B
59. (FCC/Copergás/2011) A confirmação de terceiros é um

procedimento que deve ser utilizado na auditoria da conta:
a) Tributos a Recolher;
b) Fornecedores;
c) Despesas Antecipadas;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
d) Depreciação Acumulada;
e) Estoques.
Comentários:
Confirmação externa ou de terceiros é definida pela norma como
sendo “evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para
o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato
eletrônico ou outro meio”.
Das opções dadas pela FCC nesta questão, essa técnica usualmente
é utilizada para a conta Fornecedores, a fim de verificar se os valores que
constam nas demonstrações financeiras são confirmados pelos credores da
empresa. Além disso, é normal a utilização da circularização para as contas
Bancos e Clientes.
Gabarito: B
60. (ESAF/AFRFB/2009) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus

produtos espalhados por diversos representantes, em todas as
regiões do Brasil. Seu processo de vendas é por consignação,
recebendo somente após a venda. O procedimento de auditoria que
garantiria confirmar a quantidade de produtos existentes em seus
representantes seria:
a) inventário físico;
b) custeio ponderado;
c) circularização;
d) custeio integrado;
e) amostragem.
Comentários:
A NBC TA 500 estabelece que a inspeção envolve o exame de
registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em
forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
A Esaf, em vez de chamar tal procedimento de inspeção, utilizou o
termo inventário físico, que nada mais é do que a verificação da existência
do ativo tangível. Dessa forma, a letra A está correta. Mas fique atento! Se
a banca mencionar “acompanhamento de invent́rio físico”, então o
procedimento não será inspeção, e sim observação.
As alternativas B e D são métodos de custeio, e não procedimentos
de auditoria. Por sua vez, amostragem é um meio à disposição do auditor
para a seleção de itens a serem testados, da mesma forma que a seleção
de itens específicos e/ou o exame de 100% dos itens (censo). Portanto, a
letra E também está incorreta.
Por fim, o procedimento de circularização, que será explicado
amplamente em questões posteriores, não possibilita ao auditor assegurar
acerca da quantidade de produtos existentes nos representantes da
empresa. Esse procedimento seria adequadose os representantes
garantissem uma informação fidedigna. Isso porque a contagem física em
estabelecimento de terceiros pode não ser cabível ou viável.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Gabarito: A
61. (ESAF/AFRFB/2009) A auditoria externa realizou na empresa

Avalia S.A. o cálculo do índice de rotatividade dos estoques para
verificar se apresentava índice correspondente às operações
praticadas pela empresa. Esse procedimento técnico básico
corresponde a:
a) inspeção;
b) revisão analítica;
c) investigação;
d) observação;
e) confronto.
Comentários:
A verificação do comportamento de valores significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situação ou tendências atípicas é conhecida como
procedimento de revisão analítica.
A NBC TA 520, que trata de procedimentos analíticos, determina que,
ao planejar e executar procedimentos analíticos substantivos, isoladamente
ou em combinação com testes de detalhes, o auditor deve, entre outros
fatores, avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia sua
expectativa em relação a valores registrados ou índices, levando em
consideração a fonte, comparabilidade, natureza e relevância das
informações disponíveis, e os controles sobre a elaboração dos dados.
Dessa forma, quando o auditor verifica índices e valores significativos
da empresa, procurando comparar e realizar uma análise crítica acerca
dessas informações, ele estará executando o procedimento de revisão
analítica, atualmente chamado de procedimento analítico substantivo.
Portanto, a resposta da questão é a letra B.
O procedimento de inspeção (letra A) já foi definido na questão
anterior. Investigação (opção C), também chamada de confirmação, é a
obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade (NBC TI 01). Quando é externa,
também recebe o nome de circularização.
Observação (alternativa D) é o acompanhamento de processo ou
procedimento quando de sua execução, e não está relacionado ao cálculo
de índices. E confronto (letra E), também chamado de cotejamento, é a
análise feita pelo auditor de duas ou mais evidências obtidas por fontes
diversas.
Gabarito: B
62. (ESAF/SUSEP/2010) A definição, pelo auditor externo, da

extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de
auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
influência dos controles internos;

b) na carta da administração que afirma que todas as informações
foram prestadas e disponibilizadas para a auditoria;
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os
trabalhos;
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas
atividades que a empresa auditada, de forma padrão;
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da
empresa.
Comentários:
A NBC TA 315, que trata da identificação e avaliação dos riscos de
distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu
ambiente, estabelece que “o entendimento do controle interno auxilia
o auditor na identificação de tipos de distorções potenciais e fatores que
afetem os riscos de distorção relevante, e no planejamento da natureza,
época e extensão de procedimentos adicionais de auditoria.” (grifei). Dessa
forma, a letra E está correta.
A alternativa A está errada, pois quanto mais confiável for o controle
interno da empresa, menor será a extensão dos testes aplicados pelo
auditor. Dessa forma, os controles internos têm influ ncia na definição da
extensão dos testes de auditoria.
A carta da administração, atualmente chamada de representação
formal, não influencia na definição, pelo auditor, da extensão da aplicação
de seus testes. Portanto, a opção B também é incorreta.
Em relação às alternativas C e D, os auditores utilizarão também sua
experiência e conhecimento para interpretar os resultados obtidos na
avaliação do risco, além da confiança apresentada pelo controle interno da
empresa. Entretanto, a extensão dos testes a serem aplicados em seus
procedimentos de auditoria será fundamentada a partir dos resultados
dessa análise de risco, e não da experiência e do conhecimento prévio do
auditor.
Gabarito: E
63. (Cesgranrio/Petrobras/2010) Durante a execução de

primeira auditoria no processo de contas a pagar, o auditor interno
da empresa X verificou que existiam dois problemas relacionados
ao processo:
• contas pagas em duplicidade ou com valores incorretos;
• fornecedores inexistentes registrados no contas a pagar.
Para encontrar os dois problemas relacionados ao processo de
contas a pagar, o auditor precisou executar, no mínimo, alguns
procedimentos de auditoria, como os que devem ser analisados a
seguir.
I. Abertura analítica do saldo registrado no contas a pagar.
II. Envio de cartas de circularização para os fornecedores.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
III. Contagem de caixa.

IV. Contagem física dos estoques.
V. Conferência e inspeção física de documentos.
Estão corretos APENAS os procedimentos:
a) I, II e V;
b) I, III e IV;
c) II, III e IV;
d) I, II, III e V;
e) II, III, IV e V.
Comentários:
O auditor, para conseguir detectar que o saldo de contas a pagar da
empresa possui contas registradas em duplicidade ou com valores
incorretos deverá, primeiramente, realizar a abertura analítica do saldo
registrado naquela conta. Só com essa informação ele poderia identificar o
registro de duas faturas idênticas. Portanto, o item I está correto.
De posse desses dados obtidos a partir da realização do procedimento
identificado no item I, o auditor poderá circularizar os fornecedores da
empresa, possibilitando a verificação da existência ou não daquele
fornecedor registrado pela empresa. Dessa forma, o item II também está
certo.
Os itens III e IV não apresentam procedimentos que possibilitariam
ao auditor a descoberta de inconsistências no saldo de contas a pagar, pois
se referem a testes aplicados na conta caixa e estoques.
Por fim, a conferência e a inspeção física nos documentos da empresa
também deverão ser utilizadas pelo auditor para identificação das
irregularidades apontadas na questão, uma vez que possibilita o acesso às
notas fiscais emitidas pelos fornecedores, as quais poderão ser usadas
como evidências de auditoria.
Gabarito: A
64. (Cesgranrio/Petrobras/2011) Em um processo de auditoria

completo, são realizados alguns procedimentos para se chegar ao
objetivo final. Dentre os procedimentos que devem ser executados
pelos auditores, incluem-se os testes substantivos, que visam à:
a) obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos
dados produzidos pelo sistema contábil ou dos processos da entidade;
b) realização de procedimentos simples de auditoria para verificação do
comportamento financeiro da empresa;
c) regularização de todos os outros procedimentos de auditoria a serem
executados;
d) validação do sistema de controles internos por meio da observância
do fiel cumprimento das normas internas da empresa;
e) verificação da eficácia do sistema de governança corporativa da
empresa.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Conforme definição da NBC TA 330, que trata da resposta do auditor

aos riscos avaliados, Procedimento substantivo (chamado anteriormente de
testes substantivos) é o procedimento de auditoria planejado para detectar
distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos
substantivos incluem:
(a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas
e de divulgações);
(b)procedimentos analíticos substantivos.
Entretanto, embora a questão tenha sido elaborada já na vigência
dessa norma de auditoria, a alternativa correta (letra A), traz de forma
literal a definição dos testes substantivos da NBC T 11 (norma antiga), que
dizia que tais testes “visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da
entidade.”
Nenhuma das demais alternativas relaciona-se à definição de testes
substantivos (procedimentos substantivos). Ressalta-se que a letra D trata
de outro teste de auditoria, o teste de controle (anteriormente chamado de
teste de observ̂ncia), que “visa à obtenção de razóvel segurança de que
os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração
estão em efetivo funcionamento e cumprimento” (NBC T 11).
Já a nova norma (NBC TA 330) define esse teste como sendo o
procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional
dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes
no nível de afirmações.
Gabarito: A
65. (Cesgranrio/Transpetro/2011) Os procedimentos da

Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à administração da entidade. Na
aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os
a)exame, vistoria, indagação e certificação;
b)exame, inspeção, vistoria e certificação;
c)investigação, arbitramento, mensuração e avaliação;
d) inspeção, observação, investigação e confirmação;
e)observação, vistoria, indagação e confirmação.
Comentários:
Pessoal, muita atenção nesta questão! Embora, na aplicação dos
testes de observância, o auditor independente possa considerar diversos
outros procedimentos adicionais aos que constam na resposta desta
questão, a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, define que na
aplicação desses testes devem ser considerados os seguintes
procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Por existir essa diferença entre a norma de auditoria interna e a de

auditoria independente, as bancas têm explorado bastante isso nas provas.
Gabarito: D
66. (FCCTRT-232011)Os acompanhamentos, pelo auditor, de

valores significativos, valendo-se da análise de informações
contábeis por meio da utilização de índices, quocientes,
quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar
situações ou tendências atípicas são denominados
A testes de detecção.
B testes de aderência.
C procedimentos de seleção de amostragem estratificada.
D testes de programação.
E procedimentos de revisão analítica.
Comentários:
A revisão analítica – ou procedimentos de revisão analítica – objetiva
verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situações ou tendências atípicas.
Gabarito: E
67. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)As atividades de detectar e analisar

situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações
contábeis referem-se à etapa de
A avaliação dos controles internos.
B contagem física.
C conferência de cálculos.
D inspeção de documentos.
E revisão analítica.
Comentários:
Pelos mesmos motivos apresentados na questão anterior, podemos
concluir que a alternativa correta é a de letra E.
Gabarito: E
68. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) A técnica de auditoria que

consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a
receber e a pagar da sociedade auditada, é denominada
A inspeção.
B circularização.
C controle de qualidade.
D observação.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A circularização é uma das técnicas mais cobradas em provas, e

normalmente não apresenta dificuldade na resposta. Como vimos, consiste
na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade.
Atenção para a alternativa C, que não é considerada como técnica de
auditoria.
Gabarito: B
69. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)A técnica de auditoria que consiste

em fazer com que o cliente expeça cartas dirigidas às empresas ou
às pessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando
que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor, a
situação desses negócios, em determinada data base, denomina-se
==120428==
A conferência.
B circularização.
C contagem.
D observância.
E estudo dos métodos operacionais.
Comentários:
Pelos mesmos motivos apresentados na questão anterior, podemos
concluir que a alternativa correta é a de letra B.
Gabarito: B
70. (TRT-23/FCC/2007) Na execução dos procedimentos de

auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de pessoas
independentes com relação ao ente auditado denomina-se
A inspeção física.
B exame de registros.
C exame documental.
D observação e correlação.
E circularização.
Comentários:
Outra questão sobre circularização, que não deixa dúvidas sobre o
gabarito.
Gabarito: E
71. (TCM-CE/Auditor/FCC/2006) O pedido de confirmação no

qual o auditor solicita que o destinatário responda apenas em caso
de não concordar com a informação que lhe está sendo fornecida é
denominado
A positivo branco.
B negativo.
C de divergência.
D positivo preto.
E preliminar.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Como vimos acima, os dois tipos de pedidos de confirmação de dados

usados pela auditoria são: positivo e negativo.
O primeiro é utilizado quando há necessidade de resposta da pessoa
de quem se quer obter uma confirmação formal. Pode ser usado de duas
formas:
- branco: quando não se colocam os valores nos pedidos de
confirmação;
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na
data-base indicada.
O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta for
necessária somente em caso de discordância da pessoa de quem se quer
obter a confirmação.
Gabarito: B
72. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) O procedimento de auditoria que

consiste na verificação do comportamento de valores relevantes,
mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar
tendências ou situações anormais, é denominado
A revisão analítica.
B investigação e confirmação.
C inspeção.
D testes de observância.
E abrangência das informações.
Comentários:
Outra técnica bastante cobrada em provas é a revisão analítica, que
também é muito simples de ser identificada, devido ao fato de que, nas
questões, se apresentam palavras chave como índices, quocientes, valores,
tendências ou situações anormais.
A alternativa D trata dos testes utilizados na verificação da eficiência
e eficácia dos controles internos da entidade, enquanto a alternativa E não
se refere às técnicas de auditoria.
Gabarito: A
73. (TCE-AM/ACE/FCC/2008) Na aplicação dos testes de

observância e substantivos, a verificação do comportamento de
valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades
absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação
ou tendências atípicas, é considerado um procedimento técnico
básico de
A investigação e confirmação.
B revisão analítica.
C observação.
D inspeção.
E cálculo.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Outra questão sobre revisão analítica, que, a partir da aula de hoje,

vocês não vão errar mais.
Questões quase idênticas constaram das provas de 2007, para o
cargo de Auditor no mesmo órgão; em 2006, na prova de Auditor do TCE-
CE; na prova de Auditor do TCE-PB em 2006; ICMS-SP de 2006 e outras,
mas não vou colocá-las aqui devido à intensa repetição.
Gabarito: B
74. (TCE-AL/Auditor/FCC/2008) Em auditoria, os procedimentos

de revisão analítica consistem em verificar
A a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial
B a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros
contábeis
C o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e
quocientes
D a ocorrência concreta do fato contábil
E o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser
registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.
Comentários:
Mais uma questão sobre revisão analítica, já explicada.
Gabarito: C
75. (AFRF/ESAF/2009) A empresa Grandes Resultados S.A.

possui prejuízos fiscais apurados nos últimos três anos. A empresa
estava em fase pré-operacional e agora passou a operar em plena
atividade. As projeções para os próximos cinco anos evidenciam
lucros. O procedimento técnico básico que aplicado pelo auditor
constataria esse evento seria:
A ocorrência.
B circularização.
C cálculo.
D inspeção.
E inventário físico.
Comentários:
Pela própria definição de cada um dos procedimentos que vimos
acima, podemos concluir que o único procedimento relacionado como
alternativa para resposta, que poderia levar o auditor a acreditar na
situação relatada seria a inspeção de registros e documentos.
As demais seriam eliminadas por suas definições.
Gabarito: D
76. (SEFAZ-SP/ESAF/2009) Assinale a opção que preenche

corretamente a lacuna da seguinte frase: "Considerado um
procedimento técnico básico a ser aplicado em testes de
observância e substantivos, ____________ consiste(m) na
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
verificação do comportamento de valores significativos, mediante

índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas."
A a revisão analítica
B a observação
C a investigação e a confirmação
D o cálculo
E a inspeção
Comentários:
Sem dúvida, os procedimentos mais cobrados em prova são a revisão
analítica e a circularização. Como vimos nas definições, a única alternativa
que preenche corretamente a lacuna é a de letra A, pois a definição
apresentada se refere à revisão analítica.
Gabarito: A
77. (Pref. Natal/ESAF/2008) A Companhia Legal tem

estabelecido, em seu manual de normas e procedimentos, que o
processo de autorização dos pagamentos seja feito de forma
eletrônica, devendo o supervisor da área revisar todas as
autorizações dos analistas. Para isso, o supervisor tem
obrigatoriamente que entrar na área de aprovações do sistema,
digitar sua senha, passar o seu cartão no leitor óptico e marcar um
espaço com "X", autorizando. O auditor, ao visitar a área, presencia
um analista de posse do cartão e senha do supervisor executando
sua função. Esse procedimento técnico adotado pelo auditor é
considerado uma:
A investigação.
C mensuração.
D avaliação.
E observação.
Comentários:
A observação consiste em olhar como um determinado processo ou
procedimento está sendo executado por outros. Assim, pode-se afirmar que
o gabarito da questão é a alternativa E.
Gabarito: E
78. (CGU/ESAF/2008) Quando da aplicação dos testes de

observância e substantivos, o auditor deve considerar alguns
procedimentos técnicos básicos. Um deles - a revisão analítica - tal
como a define a NBC-T-11, consiste no(a ):
A exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
B acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
C obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
D conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios,

registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
E verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices,
identificação de situação ou tendências atípicas.
Comentários:
Mais uma questão sobre revisão analítica, que se trata de
procedimento que consiste na verificação do comportamento de valores
significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou
outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
Gabarito: E
79. (CGU/ESAF/2006) Segundo as Normas Brasileiras de

Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna,
assinale a afirmação incorreta.
A Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes
de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno
obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e
recomendações.
B Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança
de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em
funcionários da Entidade.
C Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informações da Entidade.
D As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são
denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas,
relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e
recomendações.
E O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros
e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da
Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
Comentários:
A diferença básica entre ERRO e FRAUDE é a intenção. Enquanto a
fraude é motivada por um ato intencional, o erro é considerado uma
irregularidade não intencional.
A alternativa E está citando a definição de erro como se fosse fraude,
o que a torna o gabarito da questão.
Gabarito: E
80. (CGU/ESAF/2006) Assinale a opção que indica uma Técnica

de Auditoria corretamente definida.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A Indagação Escrita ou Oral - exame de processos, atos formalizados e

documentos avulsos.
B Análise Documental - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal
da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações.
C Confirmação Externa - verificação, junto a fontes externas ao auditado,
da fidedignidade das informações obtidas internamente.
D Exame dos Registros - cotejamento de informações obtidas de fontes
independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização.
Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de
evidência.
E Correlação das Informações Obtidas - verificação dos registros constantes
de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e
demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas
as suas formas.
Comentários:
Questão bastante completa, que vale a pena revisar mais perto da
prova.
A alternativa A está incorreta, pois apresenta o conceito de inspeção
de registros e documentos como sendo Indagação Escrita ou Oral.
A alternativa B está incorreta, pois apresenta o conceito de entrevista
(indagação) como sendo análise documental.
A alternativa C está correta, e é o gabarito da questão.
A alternativa D está incorreta, pois apresenta o conceito de correlação
das informações obtidas como sendo exame de registros.
A alternativa E está incorreta, pois apresenta o conceito de análise
documental como sendo correlação das informações obtidas.
Gabarito: C
81. (TCU/2007/CESPE) Compete ao auditor interno verificar se as

normas internas de execução do controle interno estão sendo
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de
observância. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
De acordo com a NBC TI 01 (Da Auditoria Interna, “Os procedimentos
da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes
obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e
recomendaç̃es à administração da entidade.”
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os

- inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
- observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução; e
- investigação e confirmação – obtenção de informações perante
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações, dentro ou fora da entidade.
Assim, podemos afirmar que, se o auditor necessitar confirmar junto
a terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar uma confirmação,
que é um dos testes de observância considerados na norma.
Gabarito: C
82. (SEBRAE/2008/CESPE) A circularização compreende a

verificação, em primeiro lugar, da legitimidade do documento e,
consequentemente, da transação. É na circularização que o auditor
confirma se a transação foi autorizada, o que pode ser constatado
por assinatura ou rubrica da pessoa encarregada, no próprio
documento. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
A afirmação contida na questão trata da técnica chamada de “exame
documental”, e não de “circularização”, que consiste na confirmação, junto
a terceiros, de fatos alegados pela entidade.
Gabarito: E
83. (TJDFT/2007/CESPE) Se, durante o exame de tomada de

contas de um órgão da administração, o auditor cotejar os dados
do SIAFI, relativos a um repasse à conta de convênio para aquisição
de bens produzidos por uma estatal, com as vendas efetuadas por
essa estatal ao órgão auditado, o auditor estará correlacionando as
informações obtidas de fontes distintas, independentes, no âmbito
do próprio ente auditado. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Apesar de ser um procedimento bastante comum, a correlação das
informações não costuma ser citada explicitamente nos editais. Entretanto,
não custa nada informar que se trata de obtenção de informações de várias
fontes, dentro do órgão/entidade auditado, a fim de confirmar os dados
disponíveis.
Gabarito: C
84. (TCU/2008/CESPE) A verificação da compatibilidade entre os

lançamentos efetuados em determinada conta e a documentação
correspondente é tipo de teste denominado de observância,
enquanto a verificação do cumprimento da rotina definida para a
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo. Julgue

CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Podemos afirmar que a verificação da compatibilidade entre os
correspondente é tipo de teste denominado substantivo, enquanto a
verificação do cumprimento da rotina definida para a escrituração desses
fatos constitui teste de observância (para avaliar os controles internos
quanto à observância da legislação).
Gabarito: E
85. (TCU/2008/CESPE) Na verificação de eventuais ônus sobre

imóveis de propriedade da entidade auditada, consultam-se, entre
outros documentos, certidões atualizadas do registro de imóveis,
contratos de compra e venda ou de financiamento desses bens,
assim como contratos de financiamento ou parcelamento de
dívidas. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Questão bastante prática, que poderia muito bem ser respondida com
bom senso, mas que trata do exame documental, visto acima. Era só ter
paciência e não ficar procurando erro onde não havia.
Gabarito: C
É a circularização de passivos que deve ser feita com os credores, e

não a de ativos.
86. (TJ-CE/2008/CESPE) A circularização de passivos é

considerada muito eficaz para detectar a omissão de passivos. O
auditor não deve restringir o pedido de confirmação aos credores
em aberto, mas incluir, também, outros com os quais a empresa
tenha transacionado, pelo menos mais recentemente. A
circularização deve abranger o maior percentual possível de
credores combinado com o menor percentual possível dos valores
correspondentes a esses credores. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
Questão baseada na obra de Franco e Marra (Auditoria Contábil).
Minha edição é a de 2011, mas obviamente foi retirada de edição anterior
(pela data da prova). De acordo com os autores, para a descoberta de
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
eventuais passivos omitidos, intencional ou fortuitamente, além da

circularização, outros procedimentos podem ser realizados.
Entretanto, o correto seria, de acordo com Aragão (2010), “que a
circularização abrangesse o menor percentual possível de credores,
combinado com o maior percentual possível dos valores correspondentes a
esses credores, que comp̃em o saldo total da conta ‘fornecedores’”, a fim
de tornar a circularização mais eficiente.
Gabarito: E
87. (AGE-MG/2009/CESPE) As técnicas que o auditor utiliza para

colher evidências acerca de informações das demonstrações
contábeis constituem procedimentos de auditoria, que incluem a
inspeção de documentos. Assinale a opção correspondente a
exemplo de documento interno que suporta os lançamentos
contábeis e que serve para verificar a veracidade e a adequação dos
valores registrados.
A prospecto para aquisição de equipamento
B mapa de licitação de compras
C pedido de compra de cliente
D recibo de taxista
E catálogo de preços obtido pela Internet
Comentários:
Questão bastante prática, exigindo que o candidato marque a
alternativa em que consta um documento interno da empresa. Das
possíveis, a única que se enquadra no pedido é a de letra B, que é o
gabarito.
Gabarito: B
88. (AGE-MG/2009/CESPE) A confirmação externa, ou

circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou
pessoas com as quais o auditado mantém relações de negócios,
solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em
data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção
correta.
A Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do
cliente devem ser obrigatoriamente discriminados.
B As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por
terceiros devem ser previamente compartilhadas com o cliente e por ele
reconhecidas.
C As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão
consideradas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente.
D Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na
emissão de parecer com abstenção de opinião.
E Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às
empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando,
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
entre outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e

os riscos associados.
Comentários:
A alternativa A está incorreta, pois vimos que é possível enviar uma
confirmação sem fazer menção aos valores envolvidos.
A alternativa B está incorreta, pois não são os auditores que assinam
as cartas, mas os gestores do órgão/entidade auditados.
A alternativa C está incorreta, pois quem deve verificar as
divergências são os próprios auditores, senão a circularização perderia sua
razão de ser.
A alternativa D está incorreta, pois uma limitação como a falta de
uma resposta pode, dependendo da gravidade, ser motivo para a emissão
de parecer com ressalva ou com abstenção de opinião.
A alternativa E está correta, e é o gabarito da questão.
Gabarito: E
89. (UFGCELG-GT-Contador2014) A confirmação ́ um

procedimento de auditoria que implica na obtenção de declaração
formal e imparcial de pessoas independentes ̀ empresa. Uma vez
estabelecida a aplicação desse procedimento, o auditor deve levar
em consideração
A) o simples registro contábil.
B) os padrões de auditoria.
C) a amplitude do teste.
D) a coleta de informações.
E) os registros auxiliares.
Comentários:
Como vimos na aula, determinada a utilizacão do procedimento de
confirmacão deve-se levar em consideracão:
- data-base de confirmacão;
- amplitude do teste de confirmacão;
- tipo de confirmacão a ser empregado.
Gabarito: C
90. (UFGCELG-D-Contador2014) Um dos procedimentos de

auditoria ́ o que envolve o cálculo e a utilização de índices
financeiros simples, inclusive a comparação de medidas dos
direcionadores econômicos do negócio com os correspondentes
resultados financeiros. Esse procedimento ́ conhecido como
A) análise confirmatória.
B) evidência matemática.
C) inspeção documental.
E) validade contábil.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Para a NBC TA 500, os procedimentos analíticos consistem em

avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis
entre dados financeiros e não financeiros.
Os procedimentos analíticos (revisão analítica) incluem também a
investigação de flutuações e relações identificadas que sejam
Gabarito: D
91. (UFGUFG-Auditor2010) O procedimento de auditoria que

compreende estudo e comparação de relações entre dados e
envolve o cálculo e a utilização de índice financeiros, ́ denominado
(A) rastreamento.
(B) inspeção.
(C) observação.
(D) revisão analítica.
Comentários:
Para a NBC TA 500, os procedimentos analíticos consistem em
avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis
entre dados financeiros e não financeiros.
Os procedimentos analíticos (revisão analítica) incluem também a
investigação de flutuações e relações identificadas que sejam
Gabarito: D
92. (UFGUFG-Auditor2010) Os auditores internos devem ter

competência técnica essencial ao exercício profissional. Entre os
atributos, encontra-se a competência na aplicação de normas,
procedimentos e
A) evidências de auditoria interna.
B) revisão interna de qualidade.
C) legislação de auditoria.
D) técnicas de auditoria interna.
Comentários:
Assim, os auditores internos devem ter competência técnica essencial
para a aplicação das técnicas, a fim de se chegar a uma conclusão.
Gabarito: D
93. (UFGUFG-Auditor2010) A técnica de auditoria

governamental que ́ adotada para verificação das atividades que
exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de

difícil constatação ́ denominada
A) exame dos registros.
B) rastreamento.
C) correlação das informações obtidas.
D) observação das atividades e condições.
Comentários:
De acordo com a NBC TA 500, a observação consiste no exame de
processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a
observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da
entidade ou da execução de atividades de controle.
Gabarito: D
94. (UFGIFGO-Contador2013) A função de auditoria interna pode

ser responsável por revisar os meios usados para identificar,
mensurar, classificar e reportar informações contábeis e
operacionais e fazer indagações específicas sobre itens individuais,
incluindo o teste detalhado de
A) transações, saldos e procedimentos.
B) contas, controle e revisão analítica.
C) controles, planejamento e execução.
D) operações, registros e documentos.
Comentários:
As informações contábeis e operacionais são verificadas por meio da
aplicação dos testes substantivos, que visam à obtenção de evidência
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema
contábil da entidade, dividindo-se em:
a) testes de transações e saldos; e
b) procedimentos de revisão analítica.
Gabarito: A
95. (UFGIFGO-Contador2010) O exame físico é a verificação in

loco e deverá proporcionar ao auditor a formação de opinião quanto
à existência física do objeto ou item examinado. Quais são as
características do exame físico?
a) confirmação, contagem e quantidade
b) documentação, existência física e amostragem
c) identificação, autenticidade e qualidade
d) observação, conferência e inspeção
Comentários:
O exame físico não existe por si só. Trata-se de uma técnica
complementar que permite ao auditor verificar se há correspondência nos
registros do órgão/entidade, servindo para determinar se os registros estão
corretos e os valores são adequados em função da qualidade do tem
examinado, e é composto das seguintes verificações:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
- identificação;
- autenticidade; e
- qualidade.
Gabarito: C
96. (UFGUFG-Contador2008) A contagem física ́ uma técnica

utilizada pelos auditores nos seus trabalhos. Estão sujeitos ̀
contagem física:
A) títulos (ações e títulos de aplicação financeira).
B) empréstimos em poder de terceiros.
C) estoques em poder de terceiros.
D) recursos em conta corrente bancária.
Comentários:
A alternativa dada como certa pela banca é a letra A, gabarito da
questão. Nesse caso, a contagem física dos títulos seria uma conferência
documental para verificar a existência do título e fazer a conferência do seu
conteúdo.
Observe que os estoques podem ser contados fisicamente, mas nos
casos em que eles estão em poder de terceiros, a contagem física pode não
ser cabível ou viável, caso em que o auditor pode vir a utilizar a
circularização. No entanto, a circularização não possibilita ao auditor
assegurar acerca da quantidade de produtos existentes nos
representantes da empresa. Isso só seria possível se os representantes
garantissem uma informação fidedigna.
Observe que que esta questão demonstra uma certa contradição com
a questão 60, mas é devido ao fato das bancas terem interpretações
diferentes.
Gabarito: A
97. (UFGIFDF-Contador2007) O conjunto de técnicas que

possibilitam ao auditor obter evidências suficientes para
fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas abrange os testes de
A) conciliação e de confirmação.
B) detalhamento de saldos e de circularização.
C) observância e substantivo.
D) transação e de revisão analítica.
Comentários:
Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria
independente é desenvolvido, em regra, por meio da realização de
testes de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos
objetos possíveis.
Os testes de auditoria podem ser classificados em testes de
observância (ou aderência) e testes substantivos.
Gabarito: C
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
98. (UFGIFDF-Contador2007) O procedimento técnico de

circularização ́ aplicável no exame de auditoria referente a
A) contas a pagar.
B) inventário físico.
C) reavaliação de ativos.
D) reversão de reservas.
Comentários:
A confirmação com terceiros é utilizada principalmente para testar as
seguintes contas: bancos, clientes, fornecedores (contas a pagar),
advogados.
Gabarito: A
99. (UFGUFG-Contador2006) A técnica de Auditoria que consiste

em fazer com que o cliente emita cartas dirigidas a empresas ou a
pessoas com as quais mantem relações de negócios, solicitando
que confirmem diretamente ao auditor a situação desses negócios,
em data determinada, denomina-se:
A) Circularização.
B) Inspeção física.
C) Avaliação dos controles internos.
D) Análise de registros.
Comentários:
A Circularização (confirmação externa) consiste na confirmação,
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade; no planejamento dos
trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas que podem ser
circularizadas e os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos pela
circularização.
Gabarito: A
4. Evidenciação (evidência em auditoria)
As evidências, elementos essenciais e comprobatórios do achado, devem

ter os seguintes atributos:
- serem suficientes e completas de modo a permitir que terceiros

cheguem às conclusões da equipe (quantidade);
- serem pertinentes ao tema e diretamente relacionadas com o achado;
- serem adequadas e fidedignas, gozando de autenticidade, confiabilidade
e exatidão da fonte (qualidade).
Os documentos considerados como evidências podem ser:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
- originais de ofícios, cartas, relatórios ou outros documentos emitidos pelo

fiscalizado ou por terceiros endereçados à equipe;
- ćpias de documentos devidamente autenticadas (“confere com o
original”), exceto no caso de documentos publicados, para os quais é
dispensada a autenticação;
- fotografias ou mídias contendo arquivos de dados, de vídeo ou de áudio;
- extratos de entrevista;
- consolidações de respostas a questionários;
- planilhas de cálculos, quadros comparativos, demonstrativos e outras
evidências construídas pela equipe a partir de fontes de informação
internas ou externas ao órgão/entidade fiscalizado.
As evidências testemunhais devem, sempre que possível, ser reduzidas a

termo e corroboradas por outras evidências.
A Resolução nº 1.217/09, do Conselho Federal de Contabilidade - CFC -,

que aprova a NBC TA 500 – Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo
do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam
conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe
possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.
Ou seja:
- executar PROCEDIMENTOS; para

- conseguir EVIDÊNCIAS; que possibilitem
- obter CONCLUSÕES; para
- fundamentar sua OPINIÃO.
Nesse sentido, evidência de auditoria compreende as informações

utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se
fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as
informações contidas nos registros contábeis que suportam as
demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.
A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o

relatório do auditor. Ela tem natureza cumulativa e é obtida
principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados
durante o curso do trabalho.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo

auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua
opinião.
Contudo, também pode incluir informações obtidas de outras fontes,

como auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha determinado
se ocorreram mudanças desde a auditoria anterior que possam afetar sua
relevância para a atual auditoria) ou procedimentos de controle de
qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes.
A evidência de auditoria abrange informações que suportam e corroboram

as afirmações da administração e qualquer informação que as contradiga.
Além disso, em alguns casos, a ausência de informações (por exemplo,
a recusa da administração em fornecer uma representação solicitada) é
utilizada pelo auditor e, portanto, também constitui evidência de
auditoria.
100. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras

de contabilidade, as informações que fundamentam os resultados
da auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o
risco operacional apresentado no programa de auditoria, as
recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se
parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Comentários:
A primeira parte da questão está correta, em vista do que dispõe a
NBC TI 01, de que as informações que fundamentam os resultados da
auditoria interna são denominadas evidências.
Entretanto, as recomendações e conclusões do auditor devem se
fundamentar integralmente na fidedignidade e relevância das evidências,
e não parcialmente. Conclusões sem base em evidências não tem
credibilidade não devendo ser admitidas.
Gabarito: E
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
101. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os

resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos,
fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo
confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da
auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou
ERRADO.
Comentários:
De acordo com a NBC TI 01, as informações que fundamentam os
resultados da auditoria interna são denominadas evidências, que devem
ser que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a
fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração
da entidade.
Gabarito: C
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinião consiste na

obtenção e avaliação da evidência de auditoria. Os procedimentos de
auditoria para obter evidência de auditoria podem incluir a inspeção,
observação, confirmação, recálculo, reexecução e procedimentos
analíticos, muitas vezes em combinação, além da indagação.Vimos cada
uma deles no tópico 3 da presente aula.
A equipe deve determinar a quantidade e o tipo de evidências necessárias

para atender aos objetivos e ao plano de auditoria, de forma adequada.
Para isso, é necessário que as evidências tenham alguns atributos. São
eles:
a) validade - a evidência deve ser legítima, ou seja, baseada em

informações precisas e confiáveis;
b) confiabilidade - garantia de que serão obtidos os mesmos resultados
se a auditoria for repetida. Para obter evidências confiáveis, é importante
considerar que: é conveniente usar diferentes fontes; é interessante usar
diferentes abordagens; fontes externas, em geral, são mais confiáveis
que internas; evidências documentais são mais confiáveis que orais;
evidências obtidas por observação direta ou análise são mais confiáveis que
aquelas obtidas indiretamente;
c) relevância - a evidência é relevante se for relacionada, de forma clara
e lógica, aos critérios e objetivos da auditoria;
d) suficiência - a quantidade e qualidade das evidências obtidas devem
persuadir o leitor de que os achados, conclusões, recomendações e
determinações da auditoria estão bem fundamentados. É importante
lembrar que a quantidade de evidências não substitui a falta dos outros
atributos(validade, confiabilidade, relevância). Quanto maior a
materialidade do objeto auditado, o risco de auditoria e o grau de
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
sensibilidade do auditado a determinado assunto, maior será a necessidade

de evidências mais robustas.A existência de auditorias anteriores também
indica essa necessidade.
São atributos das evidências:
VALIDADE
CONFIABILIDADE
RELEVÂNCIA
SUFICIÊNCIA
As evidências podem ser classificadas em quatro tipos:
a) física - observação de pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida por

meio de fotografias, vídeos, mapas, e costumam causar grande impacto.
A fotografia de uma situação insalubre ou insegura, por exemplo,pode ser
mais convincente que uma longa descrição;
b) documental - é o tipo mais comum de evidência. Pode estar disponível
em meio físico ou eletrônico. É obtida de informações já existentes, tais
como ofícios, memorandos, correspondências, contratos, extratos,
relatórios.É necessário avaliar a confiabilidade e a relevância dessas
informações com relação aos objetivos da auditoria;
c) testemunhal - obtida por meio de entrevistas, grupos focais,
questionários.Para que a informação testemunhal possa ser considerada
evidência,e não apenas contextualização, é preciso corroborá-la, por
meio de confirmação por escrito do entrevistado ou existência de
múltiplas fontes que confirmem os fatos;
d) analítica - obtida por meio de análises, comparações e interpretações
de dados e informações já existentes. Este trabalho pode envolver análise
de taxas, padrões e tendências, normalmente por meio de processamento
computacional. É o tipo de evidência mais difícil de se obter.
Tipos de evidências:
DOCUMEN
FÍSICA TAL
TESTEMUNHAL ANALÍTICA
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A equipe de auditoria deve avaliar se a falta de evidências apropriadas

e suficientes se deve a:
- falha na estratégia metodológica; ou

- deficiências do objeto de auditoria, a exemplo de falhas dos
controles internos ou problemas operacionais e estruturais.
No primeiro caso, pode ser necessário modificar a estratégia metodológica

ou revisar o objetivo da auditoria e seu escopo. No segundo caso,os
problemas identificados são achados de auditoria.
Algumas evidências podem apresentar problemas ou fragilidades. Os

principais referem-se a evidências:
a) baseadas em apenas uma fonte;
b) testemunhais não corroboradas por documento ou observação;
c) cujo custo de obtenção não atende a critérios de custo-benefício;
d) provenientes apenas do gestor ou da equipe auditada;
e) cuja única fonte é parcial com relação ao resultado do trabalho;
f) obtidas de amostras não-representativas;
g) relacionadas à ocorrência isolada;
h) conflitantes.
Existem algumas técnicas que podem contribuir para a obtenção de

evidências mais robustas. Uma delas é a circularização, que consiste
na confirmação,junto a terceiros, de fatos e informações apresentados pelo
auditado. Outra é a triangulação, que é o uso de diferentes métodos de
pesquisa e de coleta de dados para estudar o mesmo assunto, com o
objetivo de fortaleceras conclusões.
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES
102. (CESPE/TCE-SC/2016)Julgue os itens a seguir, a respeito de

normas técnicas de auditoria. Informações encontradas pelo
auditor independente em ambiente externo àquele responsável
pelas demonstrações contábeis não são tecnicamente consideradas
evidências de auditoria.
Comentários:
Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas
pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
opinião, e inclui as informações contidas nos registros contábeis que

suportam as demonstrações contábeis e outras informações.
Ou seja, pode incluir informações obtidas de outras fontes, como
auditorias anteriores (contanto que o auditor tenha determinado se
ocorreram mudanças desde a auditoria anterior que possam afetar sua
relevância para a atual auditoria) ou procedimentos de controle de
qualidade da firma de auditoria para aceitação e continuidade de clientes,
por exemplo.
Gabarito: E
103. (FGV/CGE-MA/2014) Assinale a alternativa que completa

corretamente a lacuna do fragmento a seguir:
As informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões
em que se fundamenta sua opinião define _____________.
A) risco de auditoria.
B) plano de auditoria.
C) planejamento de auditoria.
D) evidência de auditoria.
E) relatório de auditoria.
Comentários:
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua
opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos
registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e outras
informações. (NBC TA 500).
Gabarito: D
104. (FGV/CGE-MA/2014) A respeito da evidência de auditoria,

assinale a afirmativa incorreta.
A) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida
de fontes internas dentro da entidade.
B) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior
quando os controles relacionados são efetivos, incluindo os controles,
impostos pela entidade, sobre sua elaboração e manutenção.
C) A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável
do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência.
D) A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida
verbalmente.
E) A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-
śmiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos
de outra maneira para forma eletrônica.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A questão traz generalizações sobre a confiabilidade das evidências

de auditoria. Com exceção da letra A, todas as alternativas foram retiradas
praticamente de forma literal da NBC TA 500.
A confiabilidade da evidência de auditoria é menor quando ela é
obtida de fontes internas dentro da entidade, fazendo com que a letra A
esteja incorreta.
Gabarito: A
105. (FGV/TCE-BA/2013) Quanto às evidências apropriadas e

suficientes da estrutura conceitual de certificação de auditoria,
analise as afirmativas a seguir.
I. A confiabilidade da evidência ́ influenciada pela sua fonte de
obtenção, sendo a confirmação de fonte externa ou independente
um fator que aumenta o grau de confiabilidade.
II. A evidência gerada internamente ́ mais confiável quando os
controles internos são eficazes.
III. A declaração subsequente do que foi discutido ́ mais confiável
do que a evidência documental.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente a afirmativa II estiver correta.
(C) se somente a afirmativa III estiver correta.
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
Comentários:
Os itens I e II estão de acordo com o disposto na NBC TA 500,
enquanto o item III est́ errado, pois a evidência documental é mais
confiável do que informações verbais.
Gabarito: D
106. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os processos e ferramentas

operacionais usados pelo controle para a obtenção de evidências,
as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para
conclusão dos trabalhos, é denominada de:
a) Técnica de Auditoria;
b) Planejamento de Auditoria;
c) Programa de Auditoria;
d) Parecer de Auditoria;
e) Execução de Auditoria.
Comentários:
Conforme visto na parte teórica, Técnicas são formas ou maneiras
utilizadas na aplicação dos procedimentos com vistas à obtenção de
diferentes tipos de evidências ou ao tratamento de informações.
Gabarito: A
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
107. (FGV/ACI-RJ/2011) Considerando a doutrina em auditoria,

assinale a alternativa correta.
a) É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de
evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais.
b) As evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, eventos
ou condições materiais existentes, sempre que constituírem elementos
críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser corroboradas.
Por esse motivo, as observações diretas devem ser feitas por, no mínimo,
cinco membros da equipe de auditoria, de preferência acompanhados de
representantes do auditado. Caso a equipe considere necessário, deve-se
preparar uma descrição detalhada das condições observadas e solicitar a
anuência formal do representante do auditado.
c) As evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são provas
conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências documentais.
d) A confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo sistema de
controle do órgão auditado – por exemplo, os demonstrativos contábeis –
independeŕ do regular funcionamento desse sistema.
e) A existência de um manual de procedimentos, por si ś, garante que ele
esteja sendo empregado pelo auditado.
Coment́rios:
A alternativa A está correta. Vamos aos erros das demais:
B – Não há necessidade de que sejam 5 membros, basta que não seja
apenas um auditor.
C – Evidências orais devem ser sustentadas de forma documental.
D – dependerá do regular funcionamento.
E – Não basta que o manual exista, mas que seja implementado e
esteja em pleno funcionamento.
Gabarito: A
108. (FGV/Sefaz-RJ/2011) – De acordo com as normas de

auditoria em vigor, a medida da qualidade da evidência de
auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para suportar as
conclusões em que se fundamenta o auditor, é conhecida como:
a) avaliação dos procedimentos de auditoria;
b) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas;
c) suficiência da evidência de auditoria;
d) evidência de auditoria;
e) adequação da evidência de auditoria.
Comentários:
Segundo a NBC TA 500, a adequação mede a qualidade da evidência
e a suficiência mede a quantidade da evidência. Dessa forma, a única
resposta adequada é a letra E. As demais alternativas não estão
relacionadas à qualidade da evidência de auditoria, conforme pede a
questão.
Gabarito: E
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
109. (FGV/Sefaz-RJ/2011) Tendo em vista o que determina o

Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina,
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes
independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria
requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva
quanto menor o risco avaliado.
b) Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o
auditor envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve
evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria.
c) Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou
não responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação
positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue
(devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
d) Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados
para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus
elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de
acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para
confirmar a ausência de certas condiç̃es como um “acordo paralelo” (side
letter).
e) As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais
persuasiva que as confirmações positivas.
Comentários:
Segundo a NBC TA 500, que trata de evidências de auditoria, embora
reconhecendo que podem existir exceções, a confiabilidade da evidência é
maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade.
Entretanto, conforme destaca a NBC TA 330, o auditor deve obter evidência
mais persuasiva quanto mais alto o risco avaliado por ele. Dessa forma, a
letra A está incorreta.
A opção B também está errada, pois no caso de a administração se
recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor
deve:
1. indagar sobre as razões da recusa da administração e
procurar evidência sobre sua validade e razoabilidade;
2. avaliar as implicações da recusa da administração na
avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção
relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza,
época e extensão de outros procedimentos de auditoria;
3. executar procedimentos alternativos de auditoria
definidos para obter evidência de auditoria relevante e
confiável.
Segundo a NBC TA 505, que trata de confirmaç̃es externas, “os
procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para
confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
elementos. Podem ser usados também para confirmar os termos de

letter).” (Grifos nossos) Além disso, a mesma norma estabelece que as
confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos
persuasiva que as confirmações positivas. Dessa forma, as alternativas D
e E estão incorretas.
Por fim, a letra C é a resposta da questão, pois foi retirada de forma
literal do item 6 da NBC TA 505.
Gabarito: C
110. (FCC/TCE-CE/2015) Nos termos da NBC TA 200, evidências de

auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para
fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. A
medida da quantidade e a da qualidade dessas evidências são
denominadas, respectivamente,
A) suficiência e adequação da evidência.
B) adequação e suficiência da evidência.
C) plenitude e qualificação da evidência.
D) plausibilidade e qualificação da evidência.
E) confiabilidade e integralidade da evidência.
Comentários:
Conhecimento simples que pode ajudar a resolver algumas questões.
Cuidado para não confundirem: suficiência é quantidade, enquanto
adequação é qualidade de uma evidência.
Gabarito: A
111. (FCC/TCE-GO/2014) A evidência de auditoria para a obtenção

de conclusões para fundamentar a opinião do auditor independente
́ conseguida, nos termos da NBC TA 500, entre outras, pela:
A) definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste.
B) execução de procedimentos de avaliação de riscos.
C) elaboração de programas de auditoria.
D) emissão do relatório de auditoria.
E) elaboração do planejamento de auditoria.
Comentários:
De acordo com o disposto na NBC TA 500, a evidência de auditoria
para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é
conseguida pela execução de:
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem testes de
controle e procedimentos substantivos.
Gabarito: B
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
112. (FCC/METRO-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna

devem ter por objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente
e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor
interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria
Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
Comentários:
Questão literal. Segundo a NBC TI 01, o processo de obtenção e
avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre
os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna,
devendo ser observado que:
a)A informação suficiente é aquela que é factual e
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor
interno.
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável,
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
c) A informação relevante é a que d́ suporte às conclusões
e às recomendações da Auditoria Interna.
d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas
metas.
Gabarito: D
113. (FCC/TCE-PI/2014) Em relação às evidências de auditoria ́

correto afirmar que:
A) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente
confiáveis.
B) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis.
C) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade.
D) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade.
E) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Como já vimos, enquanto a suficiência é a medida de quantidade, a

adequação é a medida de qualidade de uma evidência (E). Vamos aos erros
das demais alternativas:
A – externas geralmente são mais confiáveis.
B – documentais geralmente são mais confiáveis que orais.
C - A suficiência da evidência é a medida da sua quantidade.
D - A adequação da evidência é a medida da sua qualidade.
Gabarito: E
18078271867
114. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos,
reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu
que as informações coletadas eram confiáveis e proporcionaram a
melhor evidência alcançável por meio das técnicas que utilizou.
Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.
Comentários:
Outra questão literal sobre a NBC TI 01, segundo a qual:
“I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados
aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser
observado que:
a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente,
de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa
entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável,
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
c) A informação relevante é a que d́ suporte às conclusões e
às recomendações da Auditoria Interna.”
Gabarito: C
115. (FCC/TCE-RS/2014) Nos termos da Resolução CFC 986/2003,

as informações que fundamentam os resultados da auditoria
interna são denominadas:
a) evidências;
b) fontes de auditoria;
c) amostras positivadas;
d) dados relevantes;
e) achados de auditoria
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informações que
fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
“evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de

modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à
administração da entidade.
Gabarito: A
116. (ESAF/CVM/2010)Assinale opção falsa a respeito das

a) A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela
avaliação dos riscos de distorção.
b) A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das
evidências.
c) A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria.
d) As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura
se tiver sido executada por outra entidade de auditoria.
e) A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos
de auditoria executados durante o curso da auditoria.
Comentários:
A letra A está correta, pois quanto maior for o risco de distorção
identificado pelo auditor, maior será a quantidade necessária de evidência
de auditoria para que ele possa embasar sua opinião.
A letra B também está certa, pois, segundo a NBC TA 500, que trata de
evidências de auditoria, Suficiência da evidência de auditoria é a medida da
quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência
de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção
relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Portanto, deve-
se ficar atento. Suficiência está ligada à quantidade de evidências, e
adequação à qualidade dessas evidências. Entretanto, são características
inter-relacionadas.
Segundo a norma supracitada, a evidência de auditoria “é necesśria
para fundamentar a opinião e o relatório do auditor. Ela tem natureza
cumulativa e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de
auditoria realizados durante o curso do trabalho. Contudo, ela também
pode incluir informações obtidas de outras fontes, como auditorias
anteriores ou procedimentos de controle de qualidade da firma de auditoria
para aceitação e continuidade de clientes.” (grifei).
Assim, C e E estão corretas, e D está errada.
Gabarito: D
117. (UFGCELG-GT-Contador2014) De acordo com a Resolução

CFC no 1.219/2009, que trata das confirmações externas, a
resposta de uma solicitação de confirmação pode conter linguagem
restritiva sobre sua utilização. Essas restrições não invalidam
necessariamente a confiabilidade da resposta como
A) evidência de auditoria.
B) papéis de trabalho.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
C) procedimentos de revisão.
D) testes de aderência.
E) avaliação de controle.
Comentários:
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião.
A questão é literal sobre a Resolução CFC no 1.219/2009, que aprovou
a NBC TA 505 – confirmações externas, dispõe que
“A16. Uma resposta a uma solicitação de confirmação pode conter
linguagem restritiva sobre sua utilização. Essas restrições não invalidam
necessariamente a confiabilidade da resposta como evidência de auditoria.”
Ainda que o candidato não tivesse estudado a norma, devemos nos
lembrar que a evidência de auditoria requer alguns atributos, e deve ser
suficiente, adequada, relevante e útil. Ou seja, a mera utilização de
linguagem restritiva na resposta não deve invalidar uma evidência, sendo
necessária a avaliação de outros fatores.
Gabarito: A
118. (UFGUFG-Auditor2010) Em conformidade com a Resolução

do CFC n.1.217/09, a adequação ́ a medida da qualidade da
evidência de auditoria, isto ́, sua relevância e confiabilidade para
fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a
A) revisão analítica.
B) avaliação do controle interno.
C) execução dos exames de auditoria.
D) opinião do auditor.
Comentários:
Como vimos no decorrer da aula, a Resolução nº 1.217/09, do
Conselho Federal de Contabilidade - CFC, que aprova a NBC TA 500 –
Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo do auditor é definir e
executar procedimentos de auditoria que permitam conseguir evidência
de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter
conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.
Gabarito: D
119. (UFGUFG-Auditor2010) A evidência de auditoria que focaliza

diretamente a realização de testes de transação e de saldos de
contas e dos sistemas que registram as transações e apuram os
saldos ́ denominada
(A) ascendente.
(B) terceiros.
(C) descendente.
(D) analítica.
Comentários:
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Classificação doutrinaria pouco utilizada em provas de concursos,

segundo Boynton, Johnson e Kell (2002), a distinção entre evidência
ascendente e descendente está no foco do trabalho.
As evidências descendentes auxiliam no diagnóstico de áreas que
exigem atenção adicional, enquanto as evidências ascendentes focalizam
nos sistemas de registros de transações e saldos, em seus principais
processos, fluxo de caixa.
Gabarito: A
120. (UFGPref. Caldas-Contador2014) A suficiência e adequação

da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência ́
a medida da quantidade de evidência de auditoria, enquanto
adequação ́ a medida da qualidade da evidência, ou seja, a
suficiência e a adequação são relevantes e confiáveis para fornecer
suporte às conclusões que fundamentam a
A) avaliação da auditoria.
B) opinião do auditor.
C) execução dos exames.
D) exatidão das informações
Comentários:
A Resolução nº 1.217/09, do CFC, que aprova a NBC TA 500 –
Evidência de Auditoria –, dispõe que o objetivo do auditor é definir e
executar procedimentos de auditoria que permitam conseguir evidência
de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter
conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.
Gabarito: B
121. (UFGPref. Goiânia-Contador2012) Em uma auditoria, as

evidências possibilitam a confiabilidade às provas obtidas durante
o exame. Entre as fontes de evidências aquela que ́ mais
prevalente e também a menos confiável ́ a
A) evidência justaposta.
B) evidência interna.
C) evidência externa.
D) consistência com outras evidências.
Comentários:
A evidência mais comum é também a menos confiável, por vir de
dentro da própria empresa. Como vimos, em relação à confiabilidade,
fontes externas, em geral, são mais confiáveis que internas.
Gabarito: B
122. (UFGUEAP2014)As informações utilizadas pelo auditor para

fundamentar as conclusões em que se baseia a sua opinião são
denominadas
A) estrutura de conformidade.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
B) carta de controle interno.

C) afirmações da administração.
D) evidências de auditoria.
Comentários:
auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião.
Gabarito: D
Pessoal, chegamos ao final de nossa Aula 3. Seguem as questões que

comentamos no decorrer da aula, desta vez sem os comentários, para que
vocês possam resolvê-las como um simulado. O gabarito está ao final.
Abraços e bons estudos.
Claudenir
QUESTÕES COMENTADAS DURANTE A AULA
1. (CESPE/DPU/2016) Acerca dos procedimentos e testes de

auditoria no setor público, julgue os seguintes itens. Ao realizar
auditoria no SIAFI, o auditor pode aplicar testes substantivos para
verificar se os valores licitados foram corretamente registrados
pela contabilidade da auditada.
2. (SEBRAE/2008/CESPE) A inspeção física garante que o bem

examinado é de propriedade da empresa auditada. Julgue CERTO
ou ERRADO.
3. (TJDFT/2007/CESPE) A inspeção física de determinados tipos

de equipamentos, sobretudo quanto às suas condições de utilização
e funcionamento, pode depender de conhecimentos especializados,
para os quais os auditores disponíveis não estão preparados.
Nesses casos, os auditores designados devem determinar ao órgão
sob exame que contrate profissionais especializados, que
fornecerão, por meio do contratante, os laudos exigidos pelos
auditores. Julgue CERTO ou ERRADO.
4. (SEBRAE/2008/CESPE) A conferência de cálculos é o

procedimento de auditoria voltado para a constatação da
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
adequação de operações aritméticas e financeiras. Esse é o

procedimento mais simples e completo por si mesmo e é a única
forma de verificação das várias operações que envolvam cálculos.
5. (CGE-PB/2008/CESPE) Os procedimentos adotados para

colher evidências sobre os valores constantes das demonstrações
contábeis, incluem, no caso de atualização e capitalização do saldo
devedor de uma obrigação de longo prazo, a
A confirmação com terceiros.
B inspeção dos documentos concernentes à autorização da transação.
C aplicação de questionários.
D realização de entrevistas com os responsáveis pelo setor competente.
E conferência de cálculos.
6. (TCU/2007/CESPE) Um dos meios utilizados para a obtenção

de informações em auditoria do TCU é a entrevista, a qual, ainda
que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.
7. (CESPE/DPU/2016) A respeito do planejamento dos trabalhos

de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das
técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue os
próximos itens. Nem sempre é necessário que o auditado responda
aos pedidos de confirmação solicitados pelo auditor.
8. (TCU/2008/CESPE) A circularização de ativos sempre se

revela mais eficaz, pois o credor tem mais interesse em confirmar
seu crédito ou, até mesmo, em apontar possíveis irregularidades.
9. (TJDFT/2007/CESPE) Se, na realização de uma auditoria,

constatar-se a existência de vários débitos pela prestação de
serviços de terceiros, a equipe de auditoria deve optar pela
aplicação da técnica de confirmação interna, pois as informações
obtidas diretamente junto ao auditado oferecem mais segurança e
fidedignidade. Julgue CERTO ou ERRADO.
10. (TJ-CE/2008/CESPE)A revisão analítica é um procedimento

técnico básico aplicado na realização dos testes de observância e
substantivos, em que o auditor procura verificar a regularidade, a
normalidade ou a atipicidade de situações, comparando
quantidades, valores, indicadores ou outros parâmetros. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
11. (FCC/TRF-3/2016) Um auditor interno, em um primeiro

momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificação
de registros, documentos e ativos tangíveis. Depois, também
constatou a necessidade de acompanhar a execução de
procedimentos específicos. Nos termos regulados pela Resolução
CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecução desses dois
objetivos deverá realizar,respectivamente,
(A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos,
na modalidade inspeção.
(B) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de
observância, na modalidade investigação.
(C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de
(D) testes de observância, na modalidade investigação e testes de
(E) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância,
na modalidade observação.
12. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Durante um trabalho de

auditoria, um auditor detectou indícios de incompatibilidade de
alguns dados que estavam sendo examinados a partir de duas
fontes diferentes da organização. Nessa situação, o auditor deverá
executar uma técnica de auditoria que possa verificar a
consistência mútua entre diferentes amostras de evidências. Essa
técnica é denominada
(A) análise documental
(B) confirmação externa
(C) correlação das informações
(D) exame dos registros
(E) rastreamento
13. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) Testes de controle são

procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na
correção de distorções relevantes no nível de afirmações. Um
procedimento relacionado à detecção de distorções é a
(A) segregação de funções
(B) normatização interna
(C) definição de alçadas
(D) conciliação de contas
(E) autorização para custódia
14. (FGV/TCM/2015)Durante a execução de um trabalho de

auditoria, o auditor responsável precisa de informações mais
detalhadas sobre a suficiência dos seguros contratados pela
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
empresa auditada para a cobertura dos seus ativos. Nessa situação,

a técnica recomendada é a:
(A) averiguação;
(B) correlação;
(C) circularização positiva;
(D) circularização negativa;
(E) inspeção de documentos.
15. (FGV/CONDER/2013) O teste de detalhes nos procedimentos

substantivos de auditoria que consiste em obter, por meio de
confirmac̃o com terceiros, informac̃es sobre saldos a receber e
obrigac̃es que a entidade auditada mant́m, ́ denominado:
A) Inspecão.
B) Observacão.
C) Reexecucão.
D) Circularizacão.
E) Indagacão.
16. (FGV/MPE-MS/2013) A norma que define que “o auditor deve

avaliar o sistema de controle interno e o sistema cont́bil como
base para determinar a confianca que neles pode depositar, bem
como fixar a natureza, a extens̃o e a profundidade dos
procedimentos de auditoria a serem aplicados” est́ relacionada:
A) à pessoa do auditor.
B) ao parecer.
C) ao relat́rio.
D) à execucão do trabalho.
E) à revisão analítica.
17. (FGV/MPE-MS/2013) Um dos pontos do programa de

auditoria refere-se aos procedimentos que o auditor utiliza para
colher as evidencias sobre as informac̃es das demonstrac̃es
contábeis. O procedimento denominado “confirmac̃o com
terceiros” ́ realizado na verificac̃o:
A) de dinheiro em caixa.
B) de dinheiro em conta corrente banćria.
C) do boletim de caixa.
D) dos ćlculos de valorizacão de estoques.
E) do invent́rio de estoques.
18. (FGV/TCE-BA/2013) O auditor analisa a autenticidade

documental das notas fiscais de despesas emitidas por terceiros e
contratadas pela Administrac̃o Ṕblica. Esse procedimento da
auditoria ́ denominado:
A) teste de observacão.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
B) teste de circularizacão.
C) teste de inspecão.
D) teste de amostragem.
E) teste de invent́rio.
18078271867
19. (FGV/ASLEMA/2013) O procedimento de auditoria em que o
auditor busca informac̃es das operac̃es registradas nos
demonstrativos cont́beis auditados com fontes externas ̀
entidade auditada, solicitando a confirmac̃o de transac̃es com
aqueles que diz manter relac̃es de neǵcios, ́ denominado:
A) circularizacão.
B) confirmacão interna.
C) exame de comprovantes autenticos.
E) interpretacão das informac̃es.
20. (FGV/CONDER/2013) O procedimento de auditoria que

somente pode ser realizado no final do peŕodo ou aṕs ele,
segundo a NBC TA 330, ́:
A) a contagem física de invent́rio.
B) o confronto das demonstrac̃es cont́beis com seus registros.
C) o teste de superavaliacão de contas de natureza devedora.
D) o teste de subavaliacão de contas de natureza credora.
E) a verificacão de informac̃es compaŕveis de períodos anteriores.
21. (FGV/SEAD-AP/2011) Segundo a Resoluc̃o CFC 986/03, a

obtenc̃o de razóvel seguranca de que os controles internos
estabelecidos pela administrac̃o est̃o em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funciońrios e
administradores da entidade ́ finalidade do teste:
A) de observancia.
B) substantivo.
C) de investigacão.
D) analítico.
E) de verificacão.
22. (FGV/SEAD-AP/2011) Na aplicaç̃o dos testes de observância

de auditoria, a verificaç̃o dos registros, documentos e ativos
tanǵveis compreende:
A) a investigacão.
B) a inspecão.
C) a observacão.
D) a confirmacão.
E) a confrontacão.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
23. (FGV/SEAD-AP/2011) O auditor, ao obter informac̃es de

pessoas f́sicas ou juŕdicas conhecedoras das transac̃es e das
operac̃es dentro e fora da empresa, est́:
A) executando uma inspecão para verificacão dos registros e documentos
e ativos tangíveis.
B) efetuando o procedimento denominado observacão que visa ao
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execucão.
C) aplicando teste de observancia denominado investigacão e confirmacão.
D) obtendo evidencia quanto à suficiencia, exatidão e validade das
informac̃es produzidas pelos sistemas de informacão da entidade.
E) realizando teste de observancia do tipo revisão analítica com vistas à
conferencia da exatidão de ćlculos e registros cont́beis.
24. (FGV/ACI-RJ/2011) Leia atentamente as informac̃es a

seguir:
I. Quanto melhor o controle interno, apurado por meio de testes de
observancia, maior deve ser a quantidade de testes substantivos a
serem aplicados em func̃o do risco de auditoria.
II. A revis̃o anaĺtica integra os testes substantivos.
III. Na auditoria da conta clientes, utiliza-se normalmente o
procedimento de confirmac̃o.
IV. Integra o trabalho de auditoria a aplicac̃o de procedimentos
para validac̃o de eventos subsequentes aṕs a publicac̃o do
parecer. Assinale
A) Se apenas as informac̃es I e II forem verdadeiras.
B) Se apenas as informac̃es I e IV forem verdadeiras.
C) Se apenas as informac̃es II e III forem verdadeiras.
D) Se apenas as informac̃es II e IV forem verdadeiras.
E) Se apenas as informac̃es III e IV forem verdadeiras.
25. (FGV/ACI-RJ/2011) Por ocasĩo da aplicac̃o dos testes

substantivos, o auditor objetiva o alcance de determinadas
conclus̃es. A esse respeito, assinale a afirmativa incorreta.
A) Adequacão do sistema de controle interno: se as normas estabelecidas
pela administracão para protecão de seus ativos são efetivas.
B) Mensuracão, apresentacão e divulgacão: se os componentes
patrimoniais estão adequadamente mensurados, apresentados e
divulgados.
C) Direitos e deveres: se se encontram adequadamente registrados na
contabilidade.
D) Ocorrencia: se determinada transacão efetivamente ocorreu.
E) Existencia: se determinado componente patrimonial existe em certa
data.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
26. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública

estadual, est́ planejado para o mês de agosto de 2015 a realização
de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa.
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados
testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam ̀ obtenção de
evidência quanto ̀ suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de
auditoria denominados de:
A) controles.
B) verificações.
C) substantivos.
D) confirmações.
E) observância.
27. (FCC/ICMS-PI/2015) Os procedimentos de auditoria que

incluem testes para certificar-se da existência patrimonial, de
direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das
transações, da abrangência dos registros, da mensuração,
apresentação e divulgação em conformidade com as normas
pertinentes, são testes de
A) avaliação de riscos.
B) revisão analítica.
C) controle.
D) observância.
E) detalhes.
28. (ESAF/RFB/2014) A empresa Orion S.A. realizou a contagem

de seus estoques (invent́rio f́sico), em 31 de outubro de 2013. O
auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrac̃es
Cont́beis de 31 de dezembro de 2013. Em relac̃o ao invent́rio,
deve o auditor:
A) validar a posicão apresentada nas demonstrac̃es cont́beis de 31 de
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os
estoques, uma vez ao ano.
B) solicitar nova contagem de invent́rio em 31 de dezembro de 2013 ou
na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigat́ria sua
presenca e participacão na contagem física e aprovacão dos procedimentos
de invent́rio.
C) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posicão do
invent́rio em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posicão do invent́rio
em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das
posic̃es de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.
D) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as
variac̃es no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de
2013, estão adequadamente registradas.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
E) limitar sua avaliacão a posicão de estoques apresentada em 31 de

outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na ́rea de
estoques, aos saldos apresentados nesta data.
29. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização de auditoria das Contas a

Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração
não permitiu que o auditor enviasse solicitações de confirmação
externa de saldos, para obtenção de evidência de auditoria. Nestas
condições, entre outras medidas previstas nas normas de auditoria,
deve o auditor:
a) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a
confirmação dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores;
b) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter
evidência de auditoria relevante e confiável;
c) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à
solicitação de confirmação externa não foi realizado;
d) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando providências
para obtenção das informações desejadas;
e) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações de
confirmações externas não foi executado.
30. (FCC/Sefaz-PE/2014) Ao estabelecer e executar

procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância
e confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência
de auditoria. Em havendo dúvida a respeito da confiabilidade das
informações ou indicações de possível fraude, nos termos das
normas de auditoria − NBC TA, exige-se que o auditor:
a) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de
auditoria para esclarecer o assunto;
b) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou
falsificação de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria
para esclarecer o assunto;
c) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são
necessárias no controle interno para solucionar o assunto;
d) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições
aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto;
e) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos
de auditoria até que o assunto seja solucionado.
31. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização dos trabalhos de

auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno,
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de

auditoria denominado:
a) inspeção;
b) observação;
d) investigação;
e) confirmação.
32. (FCC/TRT-13/2014) O auditor interno pode realizar testes

que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que
consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando
de sua execução é a:
a) confirmação;
b) investigação;
c) observação;
d) inspeção;
e) evidenciação.
33. (Fepese/ISS-Floripa/2014) Analise os itens abaixo.

• Constataç̃o de que as transaç̃es comunicadas/registradas
realmente tenham ocorrido.
• Obtenç̃o de evidências de que ño existam transaç̃es aĺm
daquelas registradas/ demonstradas.
• Obtenç̃o de evidências de que os interessados naquele
registro/comunicação tenham obtido as informações na sua
totalidade.
• Verificaç̃o se os itens que comp̃em determinada
transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
• Constataç̃o de que as transaç̃es/registros tenham sido
corretamente divulgados.
Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria?
a) Testes adjetivos.
b) Testes substantivos.
c) Testes de observância.
d) Testes de procedimentos.
e) Testes de superavaliação.
34. (Cetro/ISS-SP/2014) Os procedimentos de Auditoria devem

ser realizados para testar os registros contábeis, a fim de que o
Auditor Independente esteja apoiado em bases sólidas, alicerçado
em fatos comprovados, evidências factuais e informações
irrefutáveis. Com base nisso, assinale a alternativa que apresenta
o procedimento de Auditoria conhecido como confirmação externa.
a)Verificação, de maneira manual ou eletrônica, da exatidão matemática
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
dos documentos ou registros apresentados.

b)Acompanhamento, pelo Auditor, da contagem física do estoque realizado
por funcionários da empresa.
c)Execução, pelo Auditor, de forma independente, dos procedimentos ou
controles para verificação do controle interno da empresa.
d)Verificação de registros ou documentos, internos e externos, por
quaisquer meios, ou examinar fisicamente a existência de um ativo.
e)Recebimento de respostas de terceiros pelo Auditor.
35. (FCC/TCE-PI/2014) A equipe técnica de um determinado

Tribunal de Contas deseja confirmar a correção do montante a
pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de dezembro de
2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser
aplicada para obter esta confirmação denomina-se:
a) confirmação;
b) circularização;
c) investigação;
36. (FCC/TCE-PI/2014) A constatação de que o objeto em exame

apresenta total condição de uso é um dos requisitos que devem ser
atendidos quando aplicada a técnica de auditoria conhecida como:
a) confirmação;
b) investigação;
c) inspeção física;
37. (FGV/DPE-RJ/2014) O auditor, ao verificar os processos de

uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem
permissão e competência para efetuar compras para seu
departamento e autorizar o pagamento correspondente, entretanto
os pagamentos são autorizados por uma outra área independente.
A respeito do ocorrido, é correto afirmar que:
a) o ponto identificado pelo auditor não representa risco;
b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou
não na Unidade auditada;
c) o auditor deve consultar o código de ética da Unidade para verificar se o
processo como um todo infringe alguma norma;
d) existe um risco de segregação de função e esse risco precisa ser
documentado e reportado pelo auditor;
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve
ser contratado para mensurar esse risco e identificar os mitigantes.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
38. (FGV/CGE-MA/2014) O procedimento de auditoria planejado

para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção
ou detecção e na correção de distorções relevantes no nível de
afirmações, é denominado:
a)relevância substantiva;
b)avaliação de risco;
c)teste de controle;
d)cálculo de materialidade;
e)processo de prevenção.
39. (FGV/DPE-RJ/2014) Ao receber a denúncia de um funcionário

de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para
antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e,
consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez
um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de
compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou
nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais
adequado para a identificação da suposta fraude é:
a)nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu
prejuízos;
b)nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e
solicitar o desligamento das pessoas envolvidas;
c)testes substantivos;
d)teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais
relevantes;
e)testes de investigação e confirmação.
40. (FGV/CGE-MA/2014) O auditor, no processo de avaliação de

risco da entidade, deve buscar entender se a entidade tem processo
para os casos listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.
a)Identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das
demonstrações contábeis.
b)Estimar a significância dos riscos.
c)Avaliar a probabilidade da ocorrência de riscos.
d)Decidir sobre ações em resposta aos riscos.
e)Analisar procedimentos analíticos de erros e fraudes.
41. (Fundatec/Cage-RS/2014) De acordo com a NBC TA 315 –

Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por
meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente, o auditor
deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer
uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção
relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações. No
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
processo de avaliação dos riscos, o auditor deve aplicar os

a)inspeção de documentos, tais como planos e estratégias de negócio, e
indagações à administração e a outros na entidade com probabilidade de
auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou
erro;
b)contagem de caixa e circularização de bancos para identificar a existência
de risco de fraude por apropriação indébita;
c)circularização de advogados e de partes relacionadas com vistas a avaliar
o risco de contingências;
d)acompanhamento do inventário físico, reexecução de controles internos
de faturamento e inspeção de imobilizado, com vistas a avaliar o risco de
distorção relevante nos ciclos operacionais relevantes;
e)análise de uma amostra de notas fiscais de faturamento emitidas no final
do ano e os respectivos comprovantes de embarque da mercadoria, com
vistas a identificar o risco de faturamento antecipado.
42. (Fundatec/Cage-RS/2014) Assinale o procedimento de

auditoria que tem por objetivo identificar a existência de passivos
ocultos:
a)contagem de caixa;
b)recálculo da depreciação anual de itens do ativo imobilizado;
c)circularização de instituições financeiras;
d)observação da contagem física do estoque;
e)inspeção das autorizações de pagamentos conforme limites de alçada
estabelecidos.
43. (Fundatec/Cage-RS/2014) Considere as informações abaixo.

Eventos:
•Pagamento de duplicata de um determinado fornecedor, efetuado
por meio de cheque no valor de R$ 57.000,00.
•Recebimento de duplicatas em carteira no valor de R$ 72.000,00,
acrescido de juros por atraso de 2%.
•Pagamento em dinheiro de despesas diversas no valor de R$
21.900,00.
•Pagamento em dinheiro de serviços terceirizados no valor de R$
51.000,00.
O auditor realizou uma contagem física no caixa da empresa
auditada. Considerando que nessa data o saldo anterior existente
era de R$ 133.000,00, e, levando em consideração os eventos após
a contagem, o correto valor do saldo final do caixa da empresa é
de:
a)R$ 76.540,00;
b)R$ 43.540,00;
c)R$ 133.540,00;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
d) R$ 190.540,00;
e) R$ 234.340,00.
44. (Fundatec/Cage-RS/2014) Relacione a Coluna 1 à Coluna 2 de

acordo com os tipos de procedimentos de auditoria previstos na
NBC TA 500 – Evidência de auditoria.
Coluna 1
1.Confirmação externa.
2.Observação.
3.Inspeção.
4.Recálculo.
5.Reexecução.
6.Procedimentos analíticos.
7.Indagação.
Coluna 2
( ) Compreende o exame físico de documentos, registros e
ativos.
( ) Compreende a verificação da correta execução de controles
preventivos executados pelos empregados da entidade.
( ) Representam respostas às solicitações do auditor quanto a
saldos de clientes, fornecedores, bancos, advogados, entre outros.
( ) Compreendem determinações de variações de saldos,
relação entre dados financeiros e não financeiros.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para
baixo, é:
a) 3 – 2 – 1 – 6;
b) 2 – 5 – 7 – 5;
c) 2 – 3 – 7 – 6;
d) 6 – 5 – 4 – 5;
e) 6 – 1 – 5 – 4.
45. (Fundatec/Cage-RS/2014) O item 24 da NBC TA 330 –

Resposta do auditor aos riscos avaliados informa que o auditor deve
executar procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação
das demonstrações contábeis como um todo está de acordo com a
estrutura de relatórios financeiros aplicável. Isto significa que o
auditor deve avaliar:
I. o conteúdo das notas explicativas;
II. o conteúdo do relatório da administração;
III. a classificação e descrição apropriada das informações
financeiras.
Quais estão corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
46. (ESAF/MTUR/2014) A empresa Infinitive Ltda., empresa de

auditoria independente, recebeu uma resposta verbal a uma
solicitação de confirmação. Após obter essa confirmação, o auditor
solicitou à parte que formalizasse por escrito diretamente para ele
e não obteve resposta. Nesta situação o auditor:
a) descarta definitivamente o procedimento, porque o mesmo não se
enquadra na definição de confirmação externa direta;
b) aceita o procedimento, uma vez que adotou procedimento de
confirmação suficiente.
c) classifica como confirmação negativa e valida a área auditada;
d) procura outra evidência de auditoria para suportar as informações da
resposta verbal;
e) ressalva o relatório de auditoria, evidenciando a falta de sucesso na
circularização.
47. (FCC/TRT-19/2014) Durante a auditoria, a equipe técnica

responsável teve dúvida quanto à segurança de que os controles
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse
problema, é necessária a aplicação de testes:
a)de fidelidade;
b)de observância;
c)substantivos;
d)de evidência;
e)confirmativos.
48. (FCC/TRT-15/2013) A empresa Wiinfo S.A. elabora projetos

de implementação de softwares fiscais. Os projetos são controlados
por sistema de acompanhamento de projetos, que controla as fases
e as horas aplicadas. O sistema foi construído de forma a dar a
situação atual do projeto, não guardando as posições diárias. As
receitas são apropriadas de acordo com o percentual de conclusão
das fases. Para confirmar a veracidade da contabilização das
receitas, deve o auditor externo:
a)aceitar a posição apresentada pela empresa, visto não ter como verificar
a veracidade da apropriação da receita;
b)solicitar à empresa a retenção das informações para sua revisão ou
efetuar a revisão no período em que as informações estiverem disponíveis;
c)invalidar a auditoria dos valores registrados em receita, em função de
não ter como evidenciar a vera cidade;
d)limitar o escopo do trabalho, uma vez que não são possíveis trabalhos
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
alternativos para validação, nem procedimentos alternativos;

e)recusar os trabalhos de auditoria, exigindo a mudança nos controles
internos e o arquivamento da posição diária de todos os projetos,
independente do custo proporcionado.
49. (FGV/Sudene/2013) Quanto à circularização, ao terminar o

envio das confirmações externas individuais, o auditor deve avaliar
o resultado obtido. Ele pode adotar a seguinte classificação:
I.considerada não confiável;
II.não recebida;
III. indicando exceção.
Assinale:
a)se somente o item I estiver correto;
b)se somente os itens I e II estiverem corretos;
c)se somente os itens I e III estiverem corretos;
d)se somente os itens II e III estiverem corretos;
e)se todos os itens estiverem corretos.
50. (FGV/Sudene/2013) Sobre os testes de observância, assinale

a afirmativa correta.
a) Avaliam, com razoável segurança, se os procedimentos de controle
interno estabelecidos pela administração pública estão em efetivo
funcionamento e cumprimento.
b) Analisam as evidências quanto à suficiência e à validação dos dados
produzidos pelos sistemas administrativos da entidade.
c) Aplicam testes substantivos para os ativos físicos das entidades públicas
das administrações direta e indireta.
d) Medem com exatidão a execução do sistema contábil em relação aos
procedimentos de revisão analítica nos ativos e passivos da entidade.
e) Avaliam o sistema de controle interno quanto à verificação das
execuções orçamentárias de receitas e despesas do órgão da administração
pública.
51. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os procedimentos adicionais de

auditoria são divididos em:
a) testes de controle e procedimentos substantivos;
b) reuniões funcionais internas e entrevistas informais;
c) indagação formal e confirmação com terceiros;
d) recálculo e circularização;
e) inspeção e observação.
52. (FCC/ICMS-RJ/2014) A auditoria interna na empresa Mel

Doce do Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
funcionários e administradores da entidade, aplicaŕ

procedimentos de auditoria relativamente a:
a) técnicas de amostragem;
b) testes do fluxo de transações;
c) testes de observância;
d) técnicas de avaliação;
e) testes substantivos.
53. (FCC/TRT-18/2013) A técnica que possibilita ao auditor

formar opinião quanto à existência física do objeto ou item a ser
examinado, por exemplo, estoques, é:
a) a auditoria direta;
b) a confirmação externa;
c) o rastreamento;
d) a análise documental;
e) a inspeção física.
54. (FCC/TRT-12a/2013) Para confirmar se os valores

reconhecidos, no período, como despesa de juros referentes a um
empréstimo de longo prazo foram calculados adequadamente, o
auditor deve utilizar a técnica de:
a) conciliação;
b) entrevista;
c) correlação de informações;
d) circularização;
e) conferência de cálculo.
55. (FCC/DPE-SP/2013) Quando um Auditor confirma com o

Banco do Sul S.A. o saldo disponível ao final do exercício, com a
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está
realizando um teste:
a) substantivo;
b) de evidência;
c) de procedimentos;
d) de confirmação;
e) de observância.
56. (FCC/TCE-SP/2012) Na auditoria da administração pública, os

testes realizados com o objetivo de obter evidências quanto à
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema
contábil e administrativo do ente público são denominados testes:
a) de observância;
b) substantivos;
c) de aderência;
d) amostrais estratificados;
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
e) operacionais.
57. (FCC/TRE-CE/2012) A técnica de auditoria que consiste na

elaboração de perguntas, objetivando a obtenção de respostas para
quesitos previamente definidos é a:
a) revisão analítica;
b) inspeção física;
c) conciliação;
d) entrevista;
e) observação.
58. (FCC/ISS-SP/2012) O auditor, ao verificar na folha de

pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista,
realiza o procedimento de cálculo e:
a) fiscalização;
b) inspeção;
c) observação;
d) indagação;
e) investigação.
59. (FCC/Copergás/2011) A confirmação de terceiros é um

procedimento que deve ser utilizado na auditoria da conta:
a) Tributos a Recolher;
b) Fornecedores;
c) Despesas Antecipadas;
d) Depreciação Acumulada;
e) Estoques.
60. (ESAF/AFRFB/2009) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus

produtos espalhados por diversos representantes, em todas as
regiões do Brasil. Seu processo de vendas é por consignação,
recebendo somente após a venda. O procedimento de auditoria que
garantiria confirmar a quantidade de produtos existentes em seus
representantes seria:
a) inventário físico;
b) custeio ponderado;
c) circularização;
d) custeio integrado;
e) amostragem.
61. (ESAF/AFRFB/2009) A auditoria externa realizou na empresa

Avalia S.A. o cálculo do índice de rotatividade dos estoques para
verificar se apresentava índice correspondente às operações
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
praticadas pela empresa. Esse procedimento técnico básico

corresponde a:
a) inspeção;
b) revisão analítica;
c) investigação;
d) observação;
e) confronto.
62. (ESAF/SUSEP/2010) A definição, pelo auditor externo, da

extensão dos testes a serem aplicados em seus procedimentos de
auditoria são fundamentados:
a) no volume de transações praticado pela empresa auditada, sem
influência dos controles internos;
b) na carta da administração que afirma que todas as informações foram
prestadas e disponibilizadas para a auditoria;
c) nos conhecimentos e nas experiências dos auditores que farão os
trabalhos;
d) na experiência do auditor em empresas que realizam as mesmas
atividades que a empresa auditada, de forma padrão;
e) nos riscos e na confiança apresentada pelos controles internos da
empresa.
63. (Cesgranrio/Petrobras/2010) Durante a execução de

primeira auditoria no processo de contas a pagar, o auditor interno
da empresa X verificou que existiam dois problemas relacionados
ao processo:
•contas pagas em duplicidade ou com valores incorretos;
•fornecedores inexistentes registrados no contas a pagar.
Para encontrar os dois problemas relacionados ao processo de
contas a pagar, o auditor precisou executar, no mínimo, alguns
procedimentos de auditoria, como os que devem ser analisados a
seguir.
I.Abertura analítica do saldo registrado no contas a pagar.
II.Envio de cartas de circularização para os fornecedores.
III. Contagem de caixa.
IV.Contagem física dos estoques.
V.Conferência e inspeção física de documentos.
Estão corretos APENAS os procedimentos:
a)I, II e V;
b)I, III e IV;
c)II, III e IV;
d)I, II, III e V;
e)II, III, IV e V.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
64. (Cesgranrio/Petrobras/2011) Em um processo de auditoria

completo, são realizados alguns procedimentos para se chegar ao
objetivo final. Dentre os procedimentos que devem ser executados
pelos auditores, incluem-se os testes substantivos, que visam à:
a)obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos
dados produzidos pelo sistema contábil ou dos processos da entidade;
b)realização de procedimentos simples de auditoria para verificação do
comportamento financeiro da empresa;
c)regularização de todos os outros procedimentos de auditoria a serem
executados;
d)validação do sistema de controles internos por meio da observância do
fiel cumprimento das normas internas da empresa;
e)verificação da eficácia do sistema de governança corporativa da empresa.
65. (Cesgranrio/Transpetro/2011) Os procedimentos da

Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à administração da entidade. Na
aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os
a) exame, vistoria, indagação e certificação;
b) exame, inspeção, vistoria e certificação;
c) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação;
d) inspeção, observação, investigação e confirmação;
e) observação, vistoria, indagação e confirmação.
66. (FCCTRT-232011)Os acompanhamentos, pelo auditor, de

valores significativos, valendo-se da análise de informações
contábeis por meio da utilização de índices, quocientes,
quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar
situações ou tendências atípicas são denominados
A testes de detecção.
B testes de aderência.
C procedimentos de seleção de amostragem estratificada.
D testes de programação.
E procedimentos de revisão analítica.
67. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)As atividades de detectar e analisar

situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações
contábeis referem-se à etapa de
A avaliação dos controles internos.
B contagem física.
C conferência de cálculos.
D inspeção de documentos.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
68. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) A técnica de auditoria que

consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a
receber e a pagar da sociedade auditada, é denominada
A inspeção.
B circularização.
C controle de qualidade.
D observação.
69. (TCM-CE/ACE/2010/FCC)A técnica de auditoria que consiste

em fazer com que o cliente expeça cartas dirigidas às empresas ou
às pessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando
que confirmem, em carta dirigida diretamente ao auditor, a
situação desses negócios, em determinada data base, denomina-se
A conferência.
B circularização.
C contagem.
D observância.
E estudo dos métodos operacionais.
70. (TRT-23/FCC/2007) Na execução dos procedimentos de

auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de pessoas
independentes com relação ao ente auditado denomina-se
A inspeção física.
B exame de registros.
C exame documental.
D observação e correlação.
E circularização.
71. (TCM-CE/Auditor/FCC/2006) O pedido de confirmação no

qual o auditor solicita que o destinatário responda apenas em caso
de não concordar com a informação que lhe está sendo fornecida é
denominado
A positivo branco.
B negativo.
C de divergência.
D positivo preto.
E preliminar.
72. (TJ-PI/Auditor/FCC/2009) O procedimento de auditoria que

consiste na verificação do comportamento de valores relevantes,
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar

tendências ou situações anormais, é denominado
A revisão analítica.
B investigação e confirmação.
C inspeção.
D testes de observância.
E abrangência das informações.
73. (TCE-AM/ACE/FCC/2008) Na aplicação dos testes de

observância e substantivos, a verificação do comportamento de
valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades
absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação
ou tendências atípicas, é considerado um procedimento técnico
básico de
A investigação e confirmação.
C observação.
D inspeção.
E cálculo.
74. (TCE-AL/Auditor/FCC/2008) Em auditoria, os procedimentos

de revisão analítica consistem em verificar
A a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial
B a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros
contábeis
C o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e
quocientes
D a ocorrência concreta do fato contábil
E o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser
registrados observando as Normas Brasileiras de Contabilidade.
75. (AFRF/ESAF/2009) A empresa Grandes Resultados S.A.

possui prejuízos fiscais apurados nos últimos três anos. A empresa
estava em fase pré-operacional e agora passou a operar em plena
atividade. As projeções para os próximos cinco anos evidenciam
lucros. O procedimento técnico básico que aplicado pelo auditor
constataria esse evento seria:
A ocorrência.
B circularização.
C cálculo.
D inspeção.
E inventário físico.
76. (SEFAZ-SP/ESAF/2009) Assinale a opção que preenche

corretamente a lacuna da seguinte frase: "Considerado um
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
procedimento técnico básico a ser aplicado em testes de

observância e substantivos, ____________ consiste(m) na
verificação do comportamento de valores significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas."
A a revisão analítica
B a observação
C a investigação e a confirmação
D o cálculo
E a inspeção
77. (Pref. Natal/ESAF/2008) A Companhia Legal tem

estabelecido, em seu manual de normas e procedimentos, que o
processo de autorização dos pagamentos seja feito de forma
eletrônica, devendo o supervisor da área revisar todas as
autorizações dos analistas. Para isso, o supervisor tem
obrigatoriamente que entrar na área de aprovações do sistema,
digitar sua senha, passar o seu cartão no leitor óptico e marcar um
espaço com "X", autorizando. O auditor, ao visitar a área, presencia
um analista de posse do cartão e senha do supervisor executando
sua função. Esse procedimento técnico adotado pelo auditor é
considerado uma:
A investigação.
C mensuração.
D avaliação.
E observação.
78. (CGU/ESAF/2008) Quando da aplicação dos testes de

observância e substantivos, o auditor deve considerar alguns
procedimentos técnicos básicos. Um deles - a revisão analítica - tal
como a define a NBC-T-11, consiste no(a ):
A exame de registros, documentos e de ativos tangíveis.
B acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
C obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da
transação, dentro ou fora da entidade.
D conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios,
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias.
E verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices,
identificação de situação ou tendências atípicas.
79. (CGU/ESAF/2006) Segundo as Normas Brasileiras de

Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna,
assinale a afirmação incorreta.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes

obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e
recomendações.
B Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança
de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em
funcionários da Entidade.
C Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informações da Entidade.
D As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são
denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas,
relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e
recomendações.
E O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros
e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da
Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
80. (CGU/ESAF/2006) Assinale a opção que indica uma Técnica

de Auditoria corretamente definida.
A Indagação Escrita ou Oral - exame de processos, atos formalizados e
documentos avulsos.
B Análise Documental - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal
da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações.
C Confirmação Externa - verificação, junto a fontes externas ao auditado,
da fidedignidade das informações obtidas internamente.
D Exame dos Registros - cotejamento de informações obtidas de fontes
independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização.
Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de
evidência.
E Correlação das Informações Obtidas - verificação dos registros constantes
de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e
demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas
as suas formas.
81. (TCU/2007/CESPE) Compete ao auditor interno verificar se as

normas internas de execução do controle interno estão sendo
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de
observância. Julgue CERTO ou ERRADO.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
82. (SEBRAE/2008/CESPE) A circularização compreende a

verificação, em primeiro lugar, da legitimidade do documento e,
consequentemente, da transação. É na circularização que o auditor
confirma se a transação foi autorizada, o que pode ser constatado
por assinatura ou rubrica da pessoa encarregada, no próprio
documento. Julgue CERTO ou ERRADO.
83. (TJDFT/2007/CESPE) Se, durante o exame de tomada de

contas de um órgão da administração, o auditor cotejar os dados
do SIAFI, relativos a um repasse à conta de convênio para aquisição
de bens produzidos por uma estatal, com as vendas efetuadas por
essa estatal ao órgão auditado, o auditor estará correlacionando as
informações obtidas de fontes distintas, independentes, no âmbito
do próprio ente auditado. Julgue CERTO ou ERRADO.
84. (TCU/2008/CESPE) A verificação da compatibilidade entre os

correspondente é tipo de teste denominado de observância,
enquanto a verificação do cumprimento da rotina definida para a
escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo. Julgue
CERTO ou ERRADO.
85. (TCU/2008/CESPE) Na verificação de eventuais ônus sobre

imóveis de propriedade da entidade auditada, consultam-se, entre
outros documentos, certidões atualizadas do registro de imóveis,
contratos de compra e venda ou de financiamento desses bens,
assim como contratos de financiamento ou parcelamento de
dívidas. Julgue CERTO ou ERRADO.
86. (TJ-CE/2008/CESPE) A circularização de passivos é

considerada muito eficaz para detectar a omissão de passivos. O
auditor não deve restringir o pedido de confirmação aos credores
em aberto, mas incluir, também, outros com os quais a empresa
tenha transacionado, pelo menos mais recentemente. A
circularização deve abranger o maior percentual possível de
credores combinado com o menor percentual possível dos valores
correspondentes a esses credores. Julgue CERTO ou ERRADO.
87. (AGE-MG/2009/CESPE) As técnicas que o auditor utiliza para

colher evidências acerca de informações das demonstrações
contábeis constituem procedimentos de auditoria, que incluem a
inspeção de documentos. Assinale a opção correspondente a
exemplo de documento interno que suporta os lançamentos
contábeis e que serve para verificar a veracidade e a adequação dos
valores registrados.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
A prospecto para aquisição de equipamento

B mapa de licitação de compras
C pedido de compra de cliente
D recibo de taxista
E catálogo de preços obtido pela Internet
88. (AGE-MG/2009/CESPE) A confirmação externa, ou

circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou
pessoas com as quais o auditado mantém relações de negócios,
solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em
data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção
correta.
A Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do
cliente devem ser obrigatoriamente discriminados.
B As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por
terceiros devem ser previamente compartilhadas com o cliente e por ele
reconhecidas.
C As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão
consideradas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente.
D Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na
emissão de parecer com abstenção de opinião.
E Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às
empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando,
entre outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e
os riscos associados.
89. (UFGCELG-GT-Contador2014) A confirmação ́ um

procedimento de auditoria que implica na obtenção de declaração
formal e imparcial de pessoas independentes ̀ empresa. Uma vez
estabelecida a aplicação desse procedimento, o auditor deve levar
em consideração
A) o simples registro contábil.
B) os padrões de auditoria.
C) a amplitude do teste.
D) a coleta de informações.
E) os registros auxiliares.
90. (UFGCELG-D-Contador2014) Um dos procedimentos de

auditoria ́ o que envolve o cálculo e a utilização de índices
financeiros simples, inclusive a comparação de medidas dos
direcionadores econômicos do negócio com os correspondentes
resultados financeiros. Esse procedimento ́ conhecido como
A) análise confirmatória.
B) evidência matemática.
C) inspeção documental.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
E) validade contábil.
91. (UFGUFG-Auditor2010) O procedimento de auditoria que

compreende estudo e comparação de relações entre dados e
envolve o cálculo e a utilização de índice financeiros, ́ denominado
(A) rastreamento.
(B) inspeção.
(C) observação.
(D) revisão analítica.
92. (UFGUFG-Auditor2010) Os auditores internos devem ter

competência técnica essencial ao exercício profissional. Entre os
atributos, encontra-se a competência na aplicação de normas,
procedimentos e
A) evidências de auditoria interna.
B) revisão interna de qualidade.
C) legislação de auditoria.
D) técnicas de auditoria interna.
93. (UFGUFG-Auditor2010) A técnica de auditoria

governamental que ́ adotada para verificação das atividades que
exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar
erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de
difícil constatação ́ denominada
A) exame dos registros.
B) rastreamento.
C) correlação das informações obtidas.
D) observação das atividades e condições.
94. (UFGIFGO-Contador2013) A função de auditoria interna pode

ser responsável por revisar os meios usados para identificar,
mensurar, classificar e reportar informações contábeis e
operacionais e fazer indagações específicas sobre itens individuais,
incluindo o teste detalhado de
A) transações, saldos e procedimentos.
B) contas, controle e revisão analítica.
C) controles, planejamento e execução.
D) operações, registros e documentos.
95. (UFGIFGO-Contador2010) O exame físico é a verificação in

loco e deverá proporcionar ao auditor a formação de opinião quanto
à existência física do objeto ou item examinado. Quais são as
características do exame físico?
a) confirmação, contagem e quantidade
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
b) documentação, existência física e amostragem

c) identificação, autenticidade e qualidade
d) observação, conferência e inspeção
96. (UFGUFG-Contador2008) A contagem física ́ uma técnica

utilizada pelos auditores nos seus trabalhos. Estão sujeitos ̀
contagem física:
A) títulos (ações e títulos de aplicação financeira).
B) empréstimos em poder de terceiros.
C) estoques em poder de terceiros.
D) recursos em conta corrente bancária.
97. (UFGIFDF-Contador2007) O conjunto de técnicas que

possibilitam ao auditor obter evidências suficientes para
fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas abrange os testes de
A) conciliação e de confirmação.
B) detalhamento de saldos e de circularização.
C) observância e substantivo.
D) transação e de revisão analítica.
98. (UFGIFDF-Contador2007) O procedimento técnico de

circularização ́ aplicável no exame de auditoria referente a
A) contas a pagar.
B) inventário físico.
C) reavaliação de ativos.
D) reversão de reservas.
99. (UFGUFG-Contador2006) A técnica de Auditoria que consiste

em fazer com que o cliente emita cartas dirigidas a empresas ou a
pessoas com as quais mantém relações de negócios, solicitando
que confirmem diretamente ao auditor a situação desses negócios,
em data determinada, denomina-se:
A) Circularização.
B) Inspeção física.
C) Avaliação dos controles internos.
D) Análise de registros.
100. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras

de contabilidade, as informações que fundamentam os resultados
da auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o
risco operacional apresentado no programa de auditoria, as
recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se
parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
101. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os

resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos,
fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo
confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da
auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou
ERRADO.
102. (CESPE/TCE-SC/2016)Julgue os itens a seguir, a respeito de

normas técnicas de auditoria. Informações encontradas pelo
auditor independente em ambiente externo àquele responsável
pelas demonstrações contábeis não são tecnicamente consideradas
103. (FGV/CGE-MA/2014) Assinale a alternativa que completa

corretamente a lacuna do fragmento a seguir:
As informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões
em que se fundamenta sua opinião define _____________.
A) risco de auditoria.
B) plano de auditoria.
C) planejamento de auditoria.
D) evidência de auditoria.
E) relatório de auditoria.
104. (FGV/CGE-MA/2014) A respeito da evidência de auditoria,

assinale a afirmativa incorreta.
A) A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida
de fontes internas dentro da entidade.
B) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior
quando os controles relacionados são efetivos, incluindo os controles,
impostos pela entidade, sobre sua elaboração e manutenção.
C) A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável
do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência.
D) A evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia
eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida
verbalmente.
E) A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-
śmiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos
de outra maneira para forma eletrônica.
105. (FGV/TCE-BA/2013) Quanto às evidências apropriadas e

suficientes da estrutura conceitual de certificação de auditoria,
analise as afirmativas a seguir.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
I. A confiabilidade da evidência ́ influenciada pela sua fonte de

obtenção, sendo a confirmação de fonte externa ou independente
um fator que aumenta o grau de confiabilidade.
II. A evidência gerada internamente ́ mais confiável quando os
controles internos são eficazes.
III. A declaração subsequente do que foi discutido ́ mais confiável
do que a evidência documental.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente a afirmativa II estiver correta.
(C) se somente a afirmativa III estiver correta.
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
106. (FGV/Hemocentro-SP/2013) Os processos e ferramentas

operacionais usados pelo controle para a obtenção de evidências,
as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para
conclusão dos trabalhos, é denominada de:
a) Técnica de Auditoria;
b) Planejamento de Auditoria;
c) Programa de Auditoria;
d) Parecer de Auditoria;
e) Execução de Auditoria.
107. (FGV/ACI-RJ/2011) Considerando a doutrina em auditoria,

a) É recomendável, como regra geral, o uso de mais de um tipo de
evidência, de forma a fortalecer as conclusões finais.
b) As evidências físicas, obtidas a partir da observação de pessoas, eventos
ou condições materiais existentes, sempre que constituírem elementos
críticos para o alcance dos objetivos da auditoria, devem ser corroboradas.
Por esse motivo, as observações diretas devem ser feitas por, no mínimo,
cinco membros da equipe de auditoria, de preferência acompanhados de
representantes do auditado. Caso a equipe considere necessário, deve-se
preparar uma descrição detalhada das condições observadas e solicitar a
anuência formal do representante do auditado.
c) As evidências orais, normalmente obtidas em entrevistas, são provas
conclusivas, não necessitando ser sustentadas por evidências documentais.
d) A confiabilidade das evidências documentais fornecidas pelo sistema de
controle do órgão auditado – por exemplo, os demonstrativos contábeis –
independeŕ do regular funcionamento desse sistema.
e) A existência de um manual de procedimentos, por si ś, garante que ele
esteja sendo empregado pelo auditado.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
108. (FGV/Sefaz-RJ/2011) – De acordo com as normas de

auditoria em vigor, a medida da qualidade da evidência de
auditoria, isto é, a relevância e confiabilidade para suportar as
conclusões em que se fundamenta o auditor, é conhecida como:
a) avaliação dos procedimentos de auditoria;
b) avaliação dos papéis de trabalho dos especialistas;
c) suficiência da evidência de auditoria;
d) evidência de auditoria;
e) adequação da evidência de auditoria.
109. (FGV/Sefaz-RJ/2011) Tendo em vista o que determina o

Conselho Federal de Contabilidade, e considerando a doutrina,
a) A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes
independentes externas à entidade. Nesse sentido, as normas de auditoria
requerem que o auditor obtenha evidência de auditoria mais persuasiva
quanto menor o risco avaliado.
b) Em algumas situações, a administração se recusa a permitir que o
auditor envie solicitações de confirmação. Nesses casos, o auditor deve
evitar a execução de procedimentos alternativos de auditoria.
c) Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou
não responde de maneira completa a uma solicitação de confirmação
positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue
(devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
d) Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados
para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus
elementos. Não se recomenda, contudo, o uso para confirmar os termos de
letter).
e) As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria mais
persuasiva que as confirmações positivas.
110. (FCC/TCE-CE/2015) Nos termos da NBC TA 200, evidências de

auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para
fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. A
medida da quantidade e a da qualidade dessas evidências são
denominadas, respectivamente,
A) suficiência e adequação da evidência.
B) adequação e suficiência da evidência.
C) plenitude e qualificação da evidência.
D) plausibilidade e qualificação da evidência.
E) confiabilidade e integralidade da evidência.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
111. (FCC/TCE-GO/2014) A evidência de auditoria para a obtenção

de conclusões para fundamentar a opinião do auditor independente
́ conseguida, nos termos da NBC TA 500, entre outras, pela:
A) definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste.
B) execução de procedimentos de avaliação de riscos.
C) elaboração de programas de auditoria.
D) emissão do relatório de auditoria.
E) elaboração do planejamento de auditoria.
112. (FCC/METRO-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna

devem ter por objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente
e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor
interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria
Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
113. (FCC/TCE-PI/2014) Em relação às evidências de auditoria ́

correto afirmar que:
A) evidências obtidas de fontes externas e internas são igualmente
confiáveis.
B) evidências documentais e orais são igualmente confiáveis.
C) a suficiência da evidência é a medida da sua qualidade.
D) a adequação da evidência é a medida da sua quantidade.
E) a adequação da evidência é a medida da sua qualidade.
18078271867
114. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos,
reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu
que as informações coletadas eram confiáveis e proporcionaram a
melhor evidência alcançável por meio das técnicas que utilizou.
Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
115. (FCC/TCE-RS/2014) Nos termos da Resolução CFC 986/2003,

as informações que fundamentam os resultados da auditoria
interna são denominadas:
a) evidências;
b) fontes de auditoria;
c) amostras positivadas;
d) dados relevantes;
e) achados de auditoria
116. (ESAF/CVM/2010)Assinale opção falsa a respeito das

a) A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela
avaliação dos riscos de distorção.
b) A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das
evidências.
c) A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria.
d) As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura
se tiver sido executada por outra entidade de auditoria.
e) A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos
de auditoria executados durante o curso da auditoria.
117. (UFGCELG-GT-Contador2014) De acordo com a Resolução

CFC no 1.219/2009, que trata das confirmações externas, a
resposta de uma solicitação de confirmação pode conter linguagem
restritiva sobre sua utilização. Essas restrições não invalidam
necessariamente a confiabilidade da resposta como
A) evidência de auditoria.
B) papéis de trabalho.
C) procedimentos de revisão.
D) testes de aderência.
E) avaliação de controle.
118. (UFGUFG-Auditor2010) Em conformidade com a Resolução

do CFC n.1.217/09, a adequação ́ a medida da qualidade da
evidência de auditoria, isto ́, sua relevância e confiabilidade para
fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a
A) revisão analítica.
B) avaliação do controle interno.
C) execução dos exames de auditoria.
D) opinião do auditor.
119. (UFGUFG-Auditor2010) A evidência de auditoria que focaliza

diretamente a realização de testes de transação e de saldos de
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
contas e dos sistemas que registram as transações e apuram os

saldos ́ denominada
(A) ascendente.
(B) terceiros.
(C) descendente.
(D) analítica.
120. (UFGPref. Caldas-Contador2014) A suficiência e adequação

da evidência de auditoria estão inter-relacionadas. A suficiência ́
a medida da quantidade de evidência de auditoria, enquanto
adequação ́ a medida da qualidade da evidência, ou seja, a
suficiência e a adequação são relevantes e confiáveis para fornecer
suporte às conclusões que fundamentam a
A) avaliação da auditoria.
B) opinião do auditor.
C) execução dos exames.
D) exatidão das informações
121. (UFGPref. Goiânia-Contador2012) Em uma auditoria, as

evidências possibilitam a confiabilidade às provas obtidas durante
o exame. Entre as fontes de evidências aquela que ́ mais
prevalente e também a menos confiável ́ a
A) evidência justaposta.
B) evidência interna.
C) evidência externa.
D) consistência com outras evidências.
122. (UFGUEAP2014)As informações utilizadas pelo auditor para

fundamentar as conclusões em que se baseia a sua opinião são
denominadas
A) estrutura de conformidade.
B) carta de controle interno.
C) afirmações da administração.
D) evidências de auditoria.
RESUMO DO PROF. CLAUDENIR
1 - As principais atividades realizadas durante a execução da auditoria são:

a) desenvolvimento dos trabalhos de campo;
b) análise dos dados coletados;
c) elaboração da conclusão;
2 - Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que

os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo
funcionamento e cumprimento, os testes substantivos visam à obtenção de evidências
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil
e administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos e
procedimentos de revisão analítica.
3 – Testes e procedimentos da auditoria interna:
TESTES DE Testes flagrantes

OBSERVÂNCIA
Testes retrospectivos
PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA Transações e Saldos
TESTES SUBSTANTIVOS
Revisão Analítica
4 – Testes e procedimentos da auditoria externa:
AVALIAÇÃO DE
RISCO
PROCEDIMENTOS TESTES DE
DE AUDITORIA CONTROLE
TESTE DE
ADICIONAIS
DETALHES
PROCEDIMENTOS
SUBSTANTIVOS
PROCEDIMENTOS
ANALÍTICOS
SUBSTANTIVOS
5 –No Exame documental (Inspeção de registros de documentos),a equipe deverá

observar se as transações realizadas estão devidamente documentadas, se a
documentação que suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e
a documentação suporte foram por pessoas responsáveis e se a operação realizada é
adequada em função das atividades do órgão/entidade.
6 - Inspeção física é constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da
existência, ou não, do objeto ou item verificado.
7 – Na NBC TA 500, a inspeção física foi incluída no procedimento “inspeção de registros

e documentos”.
8 – Na conferência de cálculos, é necessária a realização de cálculos pelo auditor,

que serão comparados, ao final, com aqueles apresentados pelo fiscalizado. O nome
dado pela NBC TA 500 é recálculo.
9 – A observação consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento

está sendo executado por outros.
10 – A Entrevista (indagação) consiste na elaboração de perguntas objetivando a

obtenção de respostas para quesitos previamente definidos.
11 – A Circularização (confirmação externa) consiste na confirmação, junto a

terceiros, de fatos alegados pela entidade.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
12 – Os dois tipos de pedidos de confirmação de dados usados pela auditoria são:

positivo e negativo.
13 – O positivo é utilizado quando há necessidade de respostada pessoa de quem se

quer obter uma confirmação formal, enquanto o negativo é utilizado quando a resposta
for necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer obter a
confirmação (na falta de confirmação, o auditor entende que a pessoa concorda com os
valores).
14 – Positivo: branco(não se colocam os valores nos pedidos de confirmação) ou

preto(são utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada).
15 – A Revisão analítica (procedimentos analíticos) objetiva verificar o

comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou
tendências atípicas.
16 – O objetivo do auditor na realização da auditoria é definir e executar

procedimentos de auditoria que permitam conseguir evidência de auditoria apropriada
e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua
opinião.
17 – Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para

chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria
inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações
contábeis e informações obtidas de outras fontes.
18 – Atributos das evidências de auditoria:
VALIDADE
CONFIABILIDADE
RELEVÂNCIA
SUFICIÊNCIA
19 – Tipos de evidências de auditoria:
FÍSICA DOCUMENTAL TESTEMUNHAL ANALÍTICA
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
1–C 33 – B 65 – D 97 – C
2–E 34 – E 66 – E 98 – A
3–E 35 – B 67 – E 99 – A
4–C 36 – C 68 – B 100 – E
5–E 37 – D 69 – B 101 – C
6–C 38 – C 70 – E 102 – E
7–C 39 – E 71 – B 103 – D
8–E 40 – E 72 – A 104 – A
9–E 41 – A 73 – B 105 – D
10 – C 42 – C 74 – C 106 – A
11 – E 43 – C 75 – D 107 – A
12 – C 44 – A 76 – A 108 – E
13 – D 45 – D 77 – E 109 – C
14 – C 46 – D 78 – E 110 – A
15 – D 47 – B 79 – E 111 – B
16 – D 48 – B 80 – C 112 – D
17 – B 49 – E 81 – C 113 – E
18 – C 50 – A 82 – E 114 – C
19 – A 51 – A 83 – C 115 – A
20 – B 52 – C 84 – E 116 – D
21 – A 53 – E 85 – C 117 – A
22 – B 54 – E 86 – E 118 – D
23 – C 55 – A 87 – B 119 – A
24 – C 56 – B 88 – E 120 – B
25 – A 57 – D 89 – C 121 – B
26 – C 58 – B 90 – D 122 – D
27 – E 59 – B 91 – D
28 – D 60 – A 92 – D
29 – B 61 – B 93 – D
30 – D 62 – E 94 – A
31 – A 63 – A 95 – C
32 – C 64 – A 96 – A
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Aula 03
1180712
Auditoria
Referências bibliográficas
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 7.

ed. São Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 5. ed. São Paulo: Atlas,

2010.
________. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e

governamental: teoria de forma objetiva e mais de 500 questões
comentadas. 3. ed. Niterói: Impetus, 2016.
CASTRO, Domingos Poubel de. Auditoria e controle interno na

administração pública. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIÃO. Instrução Normativa 01, de 06 de

abril de 2001. Brasília, 2001.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TA 200 – Objetivos Gerais

do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com
Normas de Auditoria.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TI 01 – Da Auditoria

Interna.
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 6. ed. São

Paulo: Atlas, 2010.
FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4. ed. São Paulo:

Atlas, 2011.
INSTITUTO CHIAVENATO (Org.). Auditoria e gestão de riscos. 1. ed. São

Paulo: Saraiva, 2009.
MACHADO, Marcus Vinícius Veras e PETER, Maria da Glória Arrais. Manual

de auditoria governamental. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2008.
Ś, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2000.
Prof. Claudenir
Auditoria Brito

Curso 63585 Aula 03 v1

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Curso 63585 Aula 03 v1

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Livro Eletrônico

Auditoria p/ SEFAZ-CE (Auditor) Com videoaulas

Claudenir Brito, Júlio Cardozo, Tatiane Sá

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

AULA 03: Testes de Auditoria: Substantivos, de

Nossa Aula 3 trata de temas relacionados à execução da Auditoria, ou seja,

Inicialmente, havíamos previsto no nosso cronograma apenas o tópico

O trabalho do auditor, na prática, é aplicar os procedimentos de auditoria

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

Lembrando que algumas normas de auditoria foram atualizadas pelo

Estes temas também são bastante recorrentes em provas de concursos, e

O número de questões da presente aula é imenso, por isso, se o tempo

Dúvidas que forem surgindo, só perguntar no fórum do curso, enviar um

Siga-nos nas redes sociais, pois publicamos diariamente temas referentes

Prof Claudenir Brito profclaudenirbrito

Receba dicas de estudo e conteúdo gratuito de Auditoria

Uma boa aula para todos nós.

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

2. Normas de execução dos trabalhos de auditoria

De modo geral, a etapa de execução consiste na obtenção de evidências

As principais atividades realizadas durante a execução são:

Essas atividades, em geral, não são realizadas de forma isolada, sendo

Dependendo da metodologia adotada no projeto de auditoria, pode haver

O trabalho de campo consiste na coleta de dados e informações

Os dados coletados devem ser precisos, completos e comparáveis.

Normalmente, a coleta de dados é feita in loco e a equipe aplica os

Quando o objetivo da auditoria inclui a generalização da conclusão para

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

É importante que o auditor obtenha as melhores informações possíveis –

O auditor deve buscar as evidências necessárias para orientar sua

Para o sucesso dos trabalhos de campo, é necessária a realização de

Os esclarecimentos que se fizerem necessários devem ser colhidos

A equipe de auditoria deverá, sempre que possível, se apresentar aos

A requisição de documentos e informações, durante a fiscalização deve

O ofício de requisição deve ser entregue mediante atestado de

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

Os documentos fornecidos pela empresa devem identificar quem os

Os esclarecimentos acerca dos indícios devem ser colhidos por escrito ao

3.1 Testes de observância e testes substantivos.

Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria

Os testes de auditoria podem ser classificados em testes de observância

Enquanto os testes de observância visam à obtenção de razoável

Esses conceitos constam da NBC T-11 (revogada), mas por serem

Procedimentos de Auditoria são técnicas

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

TESTES DE Testes flagrantes

1. (CESPE/DPU/2016) Acerca dos procedimentos e testes de

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

3.2 Procedimentos de auditoria e sua aplicação

Por meio dos testes, o auditor é capaz de obter as evidências

Técnicas são formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos

Para ficar bem claro, enquanto os procedimentos são os exames, as

Se o objetivo da ação é determinar a existência de um bem (procedimento),

Não se preocupem tanto com essa diferença, pois as bancas costumam

De acordo com a NBC TA 500, a evidência de auditoria para a obtenção

“(a) procedimentos de avaliação de riscos; e

43361218349 - Edlucia Gleuca de Lima Dantas

Os testes de controle são definidos para avaliar a eficácia operacional

Lembrando que distorções são diferenças entre um critério a ser

Técnicas são formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos

Para ficar bem claro, enquanto os procedimentos são os exames, as

As técnicas ou procedimentos) mais usualmente utilizadas são as

3.2.1 Exame documental (Inspeção de registros de documentos)