Curso 40157 Aula 01 v1

Aula 01
Auditoria p/ TCM-RJ 2017/2018 (Auditor de Controle Externo) Com videoaulas
Professor: Claudenir Brito
12430364786 - Ana Carolina Francisco de Paula

Auditoria
Tribunal de Contas do Município do Rio de Janeiro TCM-RJ
Teoria e Questões Comentadas
Prof. Claudenir Brito Aula 01
AULA 01: Normas de Auditoria interna e

independente emanadas pelo CFC:
independência, competência profissional,
âmbito do trabalho, execução do trabalho e
administração do órgão de auditoria interna.
SUMÁRIO PÁGINA
1. Normas de Auditoria Interna - NBC TI 01 2
2. Independência e competência profissional 27
3. Administração da área de auditoria interna 29
Lista das questões comentadas durante a aula 30
Resumo do Prof. Claudenir Brito 40
Referências bibliográficas 43
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Olá, pessoal.
Nossa aula de hoje vai tratar de uma norma muito importante para o
tema “Aud̀tor̀a Interna”, que é a Resolução CFC nº 986/03, que aprovou
a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna.
Observem que os itens constantes da aula poderiam ser abordados em

diversas aulas, com aprofundamento muito maior, mas vamos nos
concentrar nas linhas gerais, atentos às questões da presente aula.
Um aviso sobre os exercícios: alguns são antigos, mas seu conteúdo é

atual e serão importantes no treinamento de vocês.
Prof. Claudenir Brito www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 43

Auditoria
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1. Normas Brasileiras de Auditoria Interna
1.1 Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna
A NBC TI 01 trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Int erna

Contábil, a denominada Auditoria Interna.
A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo, e de direito privado, e compreende os exames,
análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicament e
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,

Auditoria
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e

de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumpriment o
de seus objetivos.
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com

enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por
meio da recomendação de soluções para as não-conformidades
apontadas nos relatórios.
1.2 Papéis de Trabalho
A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de

trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos,

informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os
exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e
recomendações.
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe

suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da
natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das
conclusões alcançadas.
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem t er s ua

integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de
trabalho.
Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser

registradas por meio da documentação de auditoria (procedimentos,
evidências e conclusões).
Pessoal, é muito simples: todas as informações relevantes (import ant es )

que forem sendo produzidas ao longo da auditoria, desde o início do
planejamento até a entrega do relatório (e até após isso), deverão ser
registradasarquivadas, para eventual utilização futura.
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser

classificados, quanto à sua natureza em:

Auditoria
a) Correntes: Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria.

Ex.: Extratos bancários, plano de trabalho.
b) Permanentes: Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto

Social, Manuais.
Essa classificação também é adotada pelas principais normas de audito ria

governamental.
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
1. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Na auditoria interna realizada na

tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios,
referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014,
o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a
devida comprovação de compra ou recebimento do material. A
fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua
opinião, críticas, sugestões e recomendações, as informações e
provas obtidas no curso da auditoria serão registrados:
a) no relatório de auditoria.
b) no programa de auditoria.
c) na ata de conclusão da auditoria.
d) nos papeis de trabalho.
e) no certificado de auditoria.
Comentários:
Questão literal da NBC TI 01 (norma que trata da atividade de
Auditoria Interna). Segundo essa norma, os papéis de trabalho
constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e
dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
Gabarito: D
1.3 Fraude e Erro
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no

trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Auditoria
O termo “fraude” apl̀ca-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação

de transações e operações, adulteração de documentos, registros,
relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos
físicos quanto monetários.
O termo “erro” apl̀ca-se a ato não-intencional de omissão, desatenção,

desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de
registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de
transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto
monetários.
2. (Cespe/FUB-DF/2013) No caso de a auditoria interna

detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus
trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar
providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação
por escrito, em caráter reservado.
Comentários:
Como vimos, essa comunicação deve ser feita por escrito, em
caráter reservado, a fim de comprovar que a administração tomou
conhecimento do fato e preservar a integridade do auditor.
Gabarito: C
3. (Cespe/Bacen/2013) Ao suspeitar da ocorrência de fraude

na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato
ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa
comunicação em conversa reservada.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Aud̀tor̀a Interna “deve assessorar a
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros ,
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada,
sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho” (Gr̀famos).
Assim, a questão está errada, pois a comunicação de s us peit a de
fraude não deve ser por meio de uma conversa e sim por escrito.
Gabarito: E

Auditoria
1.4 Normas de Execução dos Trabalhos
1.4.1 Planejamento da Auditoria Interna
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames

preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as
diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos

trabalhos, especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de ges t ão de

riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos s is t emas

contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de

auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de
riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que

estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das

transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos

auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho

formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à
compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de
natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.

Auditoria
Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como

guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.
4. (CESPE/AFT/2013) Um dos requisitos para assegurar a

necessária independência técnica aos auditores internos é a
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não
serão influenciados pelas orientações emanadas da
administração da entidade e, eventualmente, por suas
expectativas.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, “o planéamento do trabalho da Aud̀tor̀a
Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a
ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade”. (Gr̀famos)
Gabarito: E
5. (CESPE/TCE-TO/2009) A auditoria interna é exercida nas

pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou
estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no
planejamento dos trabalhos, como:
a) a impossibilidade de contar com outros especialistas;
b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em det alhes
os procedimentos a serem aplicados;
c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da
entidade;
d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração;
e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.
Comentários:
A NBC TI 01 (da auditoria interna) estabelece, em seu item
12.2.1.2, que o planejamento de auditoria deve considerar, entre outros
fatores, o uso do trabalho de especialistas. Dessa forma, a let ra A es t á
errada.
A mesma norma determina que o auditor deve ter conhecimento
das políticas e estratégias da empresa (letra C) e planejar s eu t rabalho
de auditoria de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade, não devendo, dessa forma, neutralizar as
expectativas da administração (alternativa D).

Auditoria
Em relação aos programas de trabalho, eles devem ser

estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de
execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre
que as circunstâncias o exigirem, o que torna a opção E também
incorreta.
Por fim, a letra B retrata exatamente um dos fatores que devem
ser considerados quando do planejamento do auditor interno, conforme
item 12.2.1.3 da norma citada.
Gabarito: B
1.4.2 Riscos da Auditoria Interna
A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de

planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não s e
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido,
devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos

procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o
volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos

de especialistas.
1.4.3 Procedimentos da Auditoria Interna
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e

investigações, incluindo testes de observância e testes substant ivos , que
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundament ar
suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de

que os controles internos estabelecidos pela administração estão em
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem s er
considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento

quando de sua execução; e

Auditoria
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante

pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações,
dentro ou fora da entidade.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à

suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informação da entidade.
As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Int erna s ão

denom̀nadas de “ev̀dênc̀as”, que devem ser suf̀c̀entes, f̀ded̀gnas,
relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e
recomendações à administração da entidade.
O processo de obtenção e avaliação das informações compreende:
I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos

objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:
a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal

forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mes ma
forma que o auditor interno;
b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a

melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das t écnicas de
Auditoria Interna;
c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às

recomendações da Auditoria Interna;
d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
II – a avaliação da efetividade das informações obtidas, mediante a

aplicação de procedimentos da Auditoria Interna, incluindo testes
substantivos, se as circunstâncias assim o exigirem.
O processo deve ser supervisionado para alcançar razoável segurança de

que o objetivo do trabalho da Auditoria Interna está sendo atingido.
Devem ser adotados procedimentos adequados para assegurar que as

contingências ativas e passivas relevantes - decorrentes de processos
judiciais e extrajudiciais, reivindicações e reclamações, bem como de
lançamentos de tributos e de contribuições em disputa, - foram
identificadas e são do conhecimento da administração da entidade.

Auditoria
No trabalho da Auditoria Interna, quando aplicável, deve ser examinada a

observância dos Princípios Fundamentais de Contabilidade, das Normas
Brasileiras de Contabilidade e da legislação tributária, trabalhista e
societária, bem como o cumprimento das normas reguladoras a que
estiver sujeita a entidade.
6. (FGV/SEAD-AP/2011) Segundo a Resolucao CFC 986/03, “a

obtencao de razoavel seguranca de que os controles internos
estabelecidos pela administracao estao em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionarios e administradores da entidade” e finalidade do
teste:
A) de observância.
B) substantivo.
C) de investigacao.
D) anal̀tico.
E) de verificacao.
Comentarios:
Questao literal. De acordo com a NBC TI 01, se o objetivo do
auditor e verificar os controles internos, ele esta aplicando o teste de
observância ou teste de controle.
Gabarito: A
7. (TCU/2007/CESPE) Compete ao auditor interno verificar se

as normas internas de execução do controle interno estão sendo
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de
observância. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
De acordo com a NBC TI 01 (Da Aud̀tor̀a Interna, “Os
procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações,
incluindo testes de observância e testes substantivos, que permit em ao
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à adm̀ǹstração da ent̀dade.”
Os testes de observância visam à obtenção de razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao

Auditoria
seu cumprimento pelos funcionários e administradores da

entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos
tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações, dentro ou fora da entidade.
Assim, podemos afirmar que, se o auditor necessitar confirmar
junto a terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar uma
confirmação, que é um dos testes de observância considerados na
norma.
Gabarito: C
1.4.4 Amostragem
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de

seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de
amostragem.
Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projet ada e

selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria
suficiente e apropriada.
Importante ressaltar que suficiência está relacionada à quantidade de

evidências, enquanto apropriada está relacionada à qualidade.
8. (FCC/TCE-RS/2014) A amostragem é uma técnica que tem

por finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou
método de seleção de itens a serem testados. Nos termos da
Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve
proporcionar uma informação de auditoria:
a) suficiente e apropriada.
b) efetiva e padronizada.
c) realística e relevante.

Auditoria
d) material e útil.
e) formal e mensurável.
Comentários:
Segundo o item 12.2.4.2 da NBC TI 01, ao usar método de
amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e s elecionada uma
amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e
apropriada.
Gabarito: A
1.4.5 Processamento Eletrônico de Dados – PED
A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade requer

que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com conhecimento
suficiente sobre a tecnologia da informação e os sistemas de informação
utilizados.
O uso de técnicas de Auditoria Interna, que demandem o emprego de

recursos tecnológicos de processamento de informações, requer que
exista na equipe da Auditoria Interna profissional com conhecimento
suficiente de forma a implementar os próprios procedimentos ou, s e for o
caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas.
1.5 Normas relativas ao Relatório da Auditoria Interna
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o

resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e
imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões,
recomendações e providências a serem tomadas pela administração da
entidade.
O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes

aspectos:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;

b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser pre s ervada a
confidencialidade do seu conteúdo.

Auditoria
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório

parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/
ilegalidades que necessitem providências imediatas da adminis t ração da
entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.
9. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras

de contabilidade, as informações que fundamentam os
resultados da auditoria interna são denominadas evidências.
Mesmo com o risco operacional apresentado no programa de
auditoria, as recomendações e conclusões do auditor
fundamentam-se parcialmente na fidedignidade e relevância das
evidências. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
A primeira parte da questão está correta, em vista do que dispõe a
NBC TI 01, de que as informações que fundamentam os resultados da
auditoria interna são denominadas evidências.
Entretanto, as recomendações e conclusões do auditor devem se
fundamentar integralmente na fidedignidade e relevância das
evidências, e não parcialmente. Conclusões sem base em evidências não
tem credibilidade não devendo ser admitidas.
Gabarito: E
10. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os

resultados da auditoria interna devem ser, entre outros
aspectos, fidedignas, sendo considerada adequada a informação
que, sendo confiável, propicie, com o emprego apropriado das
técnicas da auditoria interna, a melhor evidência possível.
Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentários:
De acordo com a NBC TI 01, as informações que fundamentam os
resultados da auditoria interna são denominadas evidências, que devem
ser que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a
fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à
administração da entidade.
Gabarito: C

Auditoria
EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES
11. (FGV/IBGE-Auditoria/2016) A NBC TI 01 que trata da

Auditoria Interna, aprovada pela Resolução CFC nº 986/2003,
esclarece que o planejamento do trabalho da Auditoria Interna
compreende os exames preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado. De acordo com essa norma, são fatores
relevantes a serem considerados no planejamento da auditoria,
EXCETO:
(A) a existência de entidades associadas;
(B) o conhecimento do resultado de trabalhos anteriores;
(C) o uso do trabalho de especialistas;
(D) os indicadores de mercado que impactam a entidade;
(E) os instrumentos de gestão de riscos da entidade.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, item 12.2.1.2, o planejamento deve
considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos,
especialmente os seguintes:
“a) o conhecimento detalhado da política e dos
instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais
e dos sistemas contábil e de controles internos e seu
grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos
de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a
política de gestão de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da
Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela
complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências
tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou
relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela
administração aos auditores internos; e

Auditoria
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da

entidade.” (gr̀fè)
Assim, podemos concluir que a única alternativa não condizente
com o disposto na norma é a de letra D.
Gabarito: D
12. (FGV/ISS-Cuiabá/2014) Sobre a auditoria interna, de acordo

com a NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa
incorreta.
a) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em
meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de
forma sistemática e racional.
b) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permit am
ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações para a administração da entidade.
c) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de
informações, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar
os trabalhos de especialistas.
d) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese
de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam
providências imediatas da administração da entidade e que não possam
aguardar o final dos exames.
e) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção
de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da
empresa, por meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros,
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho.
Gabarito: E
13. (FGV/Sefaz-RJ/2009) De acordo com a Resolução CFC nº

986/2003, com relação à auditoria interna, assinale a afirmativa
incorreta.
a) Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos
processos, dos sistemas de informações e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.

Auditoria
b) Está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo,

sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado
da organização.
c) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
áreas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a
época do trabalho a ser realizado.
d) Realiza exames e investigações, incluindo testes de observância e
testes substantivos, que permitem obter subsídios suficientes para
fundamentar as conclusões e recomendações à administração da
entidade.
e) É fundamentada por ̀nformações denom̀nadas de “referênc̀as”, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer
base sólida para as conclusões e recomendações à administração da
entidade.
Comentários:
A FGV cobrou a NBC TI 01 na literalidade. Até mesmo na alternativa
errada, letra E, a banca trocou apenas uma palavra, para tentar confundir
o candidato.
O auditor interno fundamenta seus resultados por meio de
informações denominadas “ev̀dênc̀as” e não “referênc̀as”. Mas não se
preocupem com esse conceito agora, pois o abordaremos em outra aula.
Gabarito: E
14. (FGV/SEAD-AP/2011) O auditor, ao obter informações de

pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações dentro e fora da empresa, esta:
A) executando uma inspeção para verificação dos registros e document os
e ativos tangíveis.
B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao
acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execução.
C) aplicando teste de observância denominado investigação e
confirmação.
D) obtendo evidência quanto a suficiência, exatidão e validade das
informações produzidas pelos sistemas de informação da entidade.
E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas a
conferência da exatidão de cálculos e registros contábeis.
Comentários:
Questão literal, de acordo com a NBC TI 01: Investigação e
confirmação e uma técnica utilizada na aplicação dos testes de
observância, que tem como objetivo a obtenção de informações perante
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações,
dentro ou fora da entidade.
Gabarito: C

Auditoria
15. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública

estadual, esta planejado para o mês de agosto de 2015 a
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da
empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão
aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam a
obtenção de evidência quanto a suficiência, exatidão e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade
os testes de auditoria denominados de:
A) controles.
B) verificações.
C) substantivos.
D) confirmações.
E) observância.
Comentarios:
De acordo com o disposto na NBC TI 01, os testes substantivos
visam a obtenção de evidência quanto a suficiência, exatidão e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
Gabarito: C
16. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização dos trabalhos de

auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno,
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e
ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de
auditoria denominado:
a) inspeção;
b) observação;
c) testes substantivos;
d) investigação;
e) confirmação.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a Inspeção envolve a verificação de registros,
documentos e ativos tangíveis. Questão literal da norma de Auditoria
Interna.
Gabarito: A
17. (FCC/TCE-GO/2014) O relatório é o documento pelo qual a

Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos
termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no
relatório, estão:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua
extensão;
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade;

Auditoria
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus

compromissos;
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos;
V. os riscos associados aos fatos constatados.
Está correto o que consta APENAS em:
a) I, III e IV;
b) I, IV e V;
c) IV e V;
d) I, III e V;
e) III e IV.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, no relatório de auditoria interna deve
constar, no mínimo, os seguintes aspectos (grifamos):
“a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e
sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de
auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências
encontradas;
f ) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos
constatados.”
Portanto, questão que segue literalmente esse texto.
Gabarito: B
18. (FCC/Sefaz-PE/2014) Agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não conformidades apontadas
nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
a) do conselho fiscal;
b) da auditoria externa;
c) do conselho de administração;
d) do controle interno;
e) da auditoria interna
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a at̀v̀dade da Aud̀tor̀a Interna “está
estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo,
da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação
de soluções para as não conform̀dades apontadas nos relatór̀os”.
Gabarito: E

Auditoria
19. (FCC/Sefaz-PE/2014) A empresa BDA do Brasil S/A admitiu,

em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e
planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa.
Entre outros, são considerados fatores relevantes no
planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de
gestão de riscos da entidade;
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela
empresa em exercícios anteriores;
IV. o levantamento dos ativos 1e passivos da empresa relativo ao
exercício anterior;
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de
confiabilidade da entidade.
a) II e IV;
b) I, II e V;
c) II, III e V;
d) I, IV e V;
e) I e IV.
Comentários:
Vamos aos erros dos itens:
III – o correto seria o conhecimento do resultado e das
providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhant es ou
relacionados, e não das transações efetuadas pela empresa no ano
anterior.
IV – ativos e passivos do ano anterior não são relevantes para
o planejamento dos trabalhos a serem realizados pela auditoria.
Os itens I, II e V estão literalmente como na NBC TI 01.
Gabarito: B
20. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames,

análises, avaliações, levantamentos e comprovações,
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade,
adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos,
dos sistemas de informações e de controles internos integrados
ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos,
forma o conceito de auditoria:
a) ambiental;
b) interna;
c) contábil;

Auditoria
d) de gestão;
e) de programa.
Comentários:
Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Gabarito: B
21. (FCC/TCE-RS/2014) Nos2 termos da Resolução CFC

986/2003, as informações que fundamentam os resultados da
auditoria interna são denominadas:
a) evidências;
b) fontes de auditoria;
c) amostras positivadas;
d) dados relevantes;
e) achados de auditoria
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informações que
fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas
“ev̀dênc̀as”, que devem ser suf̀c̀entes, f̀ded̀gnas, relevantes e úteis, de
modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à
Gabarito: A
22. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna:

a) é exercida por profissional independente;
b) é realizada de forma periódica;
c) emite Parecer;
d) opina sobre as demonstrações Contábeis;
e) emite recomendações a entidade auditada.
Comentários:
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente.
A letra C, da forma como está escrita (com Parecer começando com
letra maiúscula), não se refere mais à auditoria independente, pois a
nomenclatura correta seria Relatório.
De qualquer forma, o gabarito é mesmo a letra E, já que
recomendações à entidade auditada no relatório de auditoria é uma
característica do auditor interno.
Gabarito: E

Auditoria
23. (FCC/METRÔ-SP/2014) A auditoria interna pode ser exercida

nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de
direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende,
dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos
de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e
operações, deve ser feita:
a) na fase de planejamento dos trabalhos;
b) na consolidação dos achados de auditoria;
c) no relatório parcial de irregularidades;
d) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados;
e) na consolidação dos papéis de trabalho.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, a análise 1 dos riscos da Auditoria Interna
deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e está relacionada à
possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos
trabalhos.
Gabarito: A
24. (FCC/TRT-19/2014) Os riscos de auditoria interna estão

relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma
satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos
deve ser feita na fase de planejamento e considerar a:
a) atividade finalística da entidade a ser auditada;
b) época em que os trabalhos vão ser realizados;
c) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada;
d) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada;
e) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos t rabalhos
de especialistas.
Comentários:
Segundo a NBC TI 01, norma que trata de Auditoria Interna, a
análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos e está relacionado à possibi lidade de não s e
atingir, de forma satisfatória, o seu objetivo.
Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os
seguintes aspectos:
- A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance
dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando
o volume ou a complexidade das transações e das operações.
- A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso
dos trabalhos de especialistas.
Portanto, questão literal.
Gabarito: E
25. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos,

reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e

Auditoria
concluiu que as informações coletadas eram confiáveis e

proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das
técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.
Comentários:
Outra questão literal sobre a NBC TI 01, segundo a qual:
“I – a obtenção de informações sobre os assuntos
relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna,
==12128==
devendo ser observado 2que:

a) A informação suficiente e aquela que e factual e
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor
interno.
b) A informação adequada e aquela que, sendo confiável,
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
c) A informação relevante e a que da suporte as conclus ões e
as recomendações da Auditoria Interna.”
Gabarito: C
26. (FCC/METRO-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna

devem ter por objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa
prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o
auditor interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria
Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
Comentários:
Questão literal. Segundo a NBC TI 01, o processo de obtenção e
avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre
os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Int erna,
devendo ser observado que:

Auditoria
a) A informação suficiente e aquela que e factual e

convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor
interno.
b) A informação adequada e aquela que, sendo confiável,
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
c) A informação relevante e a que da suporte às
conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.
d) A informação útil e a que auxilia a entidade a atingir
suas metas.
Gabarito: D
8
27. (Fundatec/Cage-RS/2014) Com relação às funções de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opção correta.
a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relat ório para a
alta administração da empresa auditada.
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que
afetem as demonstrações contábeis.
d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do
auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só para a
alta administração, mas também para terceiros interessados.
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentários:
Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar os
afetem as demonstrações contábeis. Isso não quer dizer que eles s ão os
responsáveis primários pela prevenção e identificação de fraudes e erros
(letra D).
O relatório do auditor interno, a princípio, é apenas para a própria
empresa da qual ele faz parte. O do auditor externo é para a empresa e
para os usuários da informação. Portanto, a letra A está errada.
O auditor externo não tem nenhuma subordinação (letra B) e não
pode ser funcionário da empresa (letra E).
Gabarito: C
28. (Fundatec/Cage-RS/2014) Segundo a Resolução CFC n 986

de 2003, que aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os
objetivos da auditoria interna compreendem:

Auditoria
I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da

gestão e dos controles internos da entidade auditada.
II. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer
recomendações de soluções para essas não conformidades.
III. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações
contábeis.
Quais estão corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
Comentários:
Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis
não é função da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item
III está errado.
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna.
Gabarito: C
29. (Fundatec/Cage-RS/2014) Acerca do que disciplina a NBC TI

01 – Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando
V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito
público, interno e externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis
de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem
ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente
na entidade, não existe exigência para a documentação de um
planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade
no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a
informa-la, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de
auditoria, bem como a extensão da responsabilidade do auditor no
uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser
considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo,
não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para
baixo, é:
a) V – F – V – V – F;
b) V – V – F – F – V;
c) F – F – V – V – V;

Auditoria
d) V – V – F – V – F;
e) F – V – V – F – F.
Comentários:
Os itens III e V estão incorretos, pois o auditor interno também
deve documentar seu planejamento e as limitações inerentes ao t rabalho
do auditor interno, assim como as do auditor externo, também devem s er
considerados na análise de risco.
Gabarito: D
30. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada

aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a:
a) atuar estritamente como órgão fiscalizador;
b) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários
externos;
c) garantir autonomia e independência;
d) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis;
e) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.
Comentários:
O principal objetivo dessa vinculação (geralmente ao Conselho de
Administração) é garantir a autonomia e independência neces s árias para
realização dos trabalhos de auditoria interna.
A auditoria interna não tem apenas função fiscalizadora, mas
também de assessoramento (letra A). Além disso, não emite parecer
sobre as demonstrações contábeis (letra B). Quem faz isso é o auditor
externo. Por fim, não tem função punitiva (letras D e E).
Gabarito: C
31. (Cesgranrio/Petrobras/2011) Com a crescente expansão dos

negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de
auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor
obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a
organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem
sistemática para:
a) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governança corporativa;
b) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa
saúde financeira da empresa;
c) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com
todos os funcionários;
d) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em
jornal de grande circulação;
e) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.
Comentários:
Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01, a auditoria
interna compreende exames, análises, avaliações, levantamentos e

Auditoria

integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (Grifos nossos)
Dessa forma, a letra A aborda exatamente as características da
auditoria interna.
As alternativas B, C e E apresentam procedimentos que são de
responsabilidade da própria administração e não do auditor interno. Já a
emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis é de
responsabilidade do auditor independente.
Gabarito: A
32. (Cesgranrio/Transpetro/2011) Os procedimentos da

Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao
conclusões e recomendações à administração da entidade. Na
aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os
seguintes procedimentos:
a) exame, vistoria, indagação e certificação;
b) exame, inspeção, vistoria e certificação;
c) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação;
d) inspeção, observação, investigação e confirmação;
e) observação, vistoria, indagação e confirmação.
Comentários:
Pessoal, muita atenção nesta questão! Embora, na aplicação dos
testes de observância, o auditor independente possa considerar divers os
outros procedimentos adicionais aos que constam na resposta desta
questão, a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, define que na
aplicação desses testes devem ser considerados os seguintes
procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação.
Por existir essa diferença entre a norma de auditoria int erna e a de
auditoria independente, as bancas têm explorado bastante isso nas
provas.
Gabarito: D
33. (VUNESP/SPTrans/2012) A Auditoria Interna deve ser

documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em
meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho
constituem documentos e registros dos fatos, informações e
provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os
exames realizados e dar suporte a sua opinião, críticas, sugestões

Auditoria
e recomendações. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e

grau de detalhes suficientes para:
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do
extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como
do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas, para o
parecer.
B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões
alcançadas.
C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da
oportunidade, do risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e
finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem
como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finaliza ção
da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do
julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
Comentários:
Questão literal da NBC TI 01 (Auditoria Interna), segundo a qual os
papéis de trabalhodocumentação de aud̀tor̀a “devem ter abrangência e
grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do
planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento
exercido e do suporte das conclusões alcançadas”. Dessa forma, ques t ão
literal.
Gabarito: B
2. Independência e competência profissional
A norma que tratava dos atributos profissionais do auditor int erno – NBC
PI 01 – foi revogada por uma norma mais ampla, a NBC PG 100 -
Aplicação Geral aos Profissionais da Contabilidade.
De acordo com o item 100.5 da norma, o profissional da contabilidade

deve cumprir os seguintes princípios éticos:
(a) Integridade – ser franco e honesto em todos os

relacionamentos profissionais e comerciais.
(b) Objetividade – não permitir que comportamento
tendencioso, conflito de interesse ou influência indevida de outros
afetem o julgamento profissional ou de negócio.

Auditoria
(c) Competência profissional e devido zelo – manter o

conhecimento e a habilidade profissionais no nível adequado para
assegurar que clientes e/ou empregador recebam serviços
profissionais competentes com base em desenvolvimentos atuais da
prática, legislação e técnicas, e agir diligentemente e de acordo com
as normas técnicas e profissionais aplicáveis.
(d) Sigilo profissional – respeitar o sigilo das informações
obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais e
comerciais e, portanto, não divulgar nenhuma dessas informações a
terceiros, a menos que haja algum direito ou dever legal ou
profissional de divulgação, nem usar as informações para obt enção
de vantagem pessoal pelo profissional da contabilidade ou por
terceiros.
(e) Comportamento profissional – cumprir as leis e os
regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que des acredit e a
profissão.
2.1 Independência
Em relação à independência da auditoria interna, o tema é bastante

polêmico, pois como sabemos, esta atividade é realizada por profissionais
integrantes dos quadros da empresa, o que, por si só, já poderia colocar
sua imparcialidade em dúvida.
Em 2009, o CFC publicou a NBC TA 610, e em seu item 4, à época,

constava que “4. Independentemente do grau de autonom̀a e de
objetividade da função de auditoria interna, tal função não é
independente da entidade, como é exigido do auditor independente
quando ele expressa uma op̀ǹão sobre as demonstrações contábès.”
(grifei)
Essa norma foi alterada em 2014, e esse item não está mais expresso
nela, mas dá para termos uma boa ideia sobre o entendimento do CFC.
Em auditoria, Independência é a capacidade de julgar e atuar com

integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios
imparciais em relação ao auditado e a todas as demais partes que possam
estar relacionadas com o seu trabalho. Ou seja, a independência ocorre
em função da integridade e da objetividade.
O princípio de integridade impõe ao auditor interno a obrigação de

serem diretos e honestos em todos os relacionamentos profissionais e
comerciais, e implica, também, negociação justa e veracidade.

Auditoria
Já a integridade pode ser definida como a obrigação de não

comprometer seu julgamento profissional em decorrência de
comportamento tendencioso, conflito de interesse ou influência indevida
de outros.
2.2 Competência profissional e zelo
A competência profissional e o zelo possuem uma relação muito próxima,

já que a competência exige uma atuação cuidadosa e atenta.
Esses princípios impõem ao auditor as seguintes obrigações:
- manter o conhecimento e a habilidade profissionais em alto nível, para

oferecer um serviço profissional adequado;
- agir de maneira atenta e cuidadosa, observando as normas técnicas e
profissionais aplicáveis na prestação de serviços profissionais.
Segundo a NBC PG 100, a competência profissional pode ser dividida em

duas fases distintas:
(a) atingir a competência profissional; e

(b) manter a competência profissional.
3. Administração da área de auditoria interna
Este tópico é incluído em alguns editais de concursos, mas raramente é

cobrado, tratando de questões administrativas da unidade de auditoria
interna de uma entidade.
Como já sabemos, a auditoria interna é composta por profissionais

vinculados à empresa, e a administração de sua estrutura depende da
Como não poderia deixar de ser, cada empresa administra sua área de
auditoria interna da maneira que entender melhor, embora alguns
critérios devam ser observados, a fim de atender ao princípio da
independência.
Em primeiro lugar, a auditoria interna deve dispor dos meios

necessários à consecução de seus objetivos, ou seja, realizar trabalhos
que possibilitem a apresentação de recomendações para a melhoria da
gestão, auxiliando a alta administração a atingir seus objetivos.

Auditoria
Ou seja, de nada adianta estabelecer uma área sem estrutura, sem

pessoal e material suficiente.
Além disso, embora saibamos que a auditoria interna não será tão
independente quanto a auditoria externa, em determinados moment os , a
autonomia deve prevalecer em sua atuação:
1 – ao definir o que auditar;

2 – ao definir a maneira de conduzir os trabalhos (como); e
3 – ao decidir o que será incluído no relatório.
Como isso, podemos dizer que a administração do órgão de auditoria está

sendo eficiente.
Pessoal, chegamos ao final de nossa aula 1.
Abraços e bons estudos.
QUESTÕES COMENTADAS DURANTE A AULA
1. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Na auditoria interna realizada na

tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios,
referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014, o
auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a
devida comprovação de compra ou recebimento do material. A fim
de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas
obtidas no curso da auditoria serão registrados:
a) no relatório de auditoria.
b) no programa de auditoria.
c) na ata de conclusão da auditoria.
d) nos papeis de trabalho.
e) no certificado de auditoria.
2. (Cespe/FUB-DF/2013) No caso de a auditoria interna

detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos
e avaliar que a administração da entidade deve adotar
providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por
escrito, em caráter reservado.

Auditoria
3. (Cespe/Bacen/2013) Ao suspeitar da ocorrência de fraude

na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato
ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa
comunicação em conversa reservada.
4. (CESPE/AFT/2013) Um dos requisitos para assegurar a

necessária independência técnica aos auditores internos é a
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão
influenciados pelas orientações emanadas da administração da
entidade e, eventualmente, por suas expectativas.
5. (CESPE/TCE-TO/2009) A auditoria interna é exercida nas

pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou
estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no
planejamento dos trabalhos, como:
a) a impossibilidade de contar com outros especialistas;
b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em
detalhes os procedimentos a serem aplicados;
c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e es t rat égias da
entidade;
d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração;
e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.
6. (FGV/SEAD-AP/2011) Segundo a Resolucao CFC 986/03, “a

obtencao de razoavel segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administracao estao em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionarios e
administradores da entidade” e finalidade do teste:
A) de observância.
B) substantivo.
C) de investigacao.
D) anal̀tico.
E) de verificacao.
7. (TCU/2007/CESPE) Compete ao auditor interno verificar se

as normas internas de execução do controle interno estão sendo
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de
observância. Julgue CERTO ou ERRADO.
8. (FCC/TCE-RS/2014) A amostragem é uma técnica que tem

por finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou
método de seleção de itens a serem testados. Nos termos da

Auditoria
Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve

proporcionar uma informação de auditoria:
a) suficiente e apropriada.
b) efetiva e padronizada.
c) realística e relevante.
d) material e útil.
e) formal e mensurável.
9. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras

de contabilidade, as informações que fundamentam os resultados
da auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o
risco operacional apresentado no programa de auditoria, as
recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se
parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue
CERTO ou ERRADO.
10. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os

resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos,
fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo
confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da
auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou
ERRADO.
11. (FGV/IBGE-Auditoria/2016) A NBC TI 01 que trata da

Auditoria Interna, aprovada pela Resolução CFC nº 986/2003,
esclarece que o planejamento do trabalho da Auditoria Interna
compreende os exames preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado. De acordo com essa norma, são fatores
relevantes a serem considerados no planejamento da auditoria,
EXCETO:
(A) a existência de entidades associadas;
(B) o conhecimento do resultado de trabalhos anteriores;
(C) o uso do trabalho de especialistas;
(D) os indicadores de mercado que impactam a entidade;
(E) os instrumentos de gestão de riscos da entidade.
12. (FGV/ISS-Cuiabá/2014) Sobre a auditoria interna, de acordo

com a NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa
incorreta.
a) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em
meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de
forma sistemática e racional.

Auditoria
b) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permit am

ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações para a administração da entidade.
c) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de
informações, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar
os trabalhos de especialistas.
d) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese
de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam
providências imediatas da administração da entidade e que não possam
aguardar o final dos exames.
e) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção
de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da
empresa, por meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
13. (FGV/Sefaz-RJ/2009) De acordo com a Resolução CFC nº

986/2003, com relação à auditoria interna, assinale a afirmativa
incorreta.
a) Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.
b) Está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo,
da organização.
c) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
áreas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a
época do trabalho a ser realizado.
d) Realiza exames e investigações, incluindo testes de observância e
testes substantivos, que permitem obter subsídios suficientes para
fundamentar as conclusões e recomendações à administração da
entidade.
e) É fundamentada por ̀nformações denom̀nadas de “referênc̀as”, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer
base sólida para as conclusões e recomendações à administração da
entidade.
14. (FGV/SEAD-AP/2011) O auditor, ao obter informacoes de

pessoas f̀sicas ou jur̀dicas conhecedoras das transacoes e das
operacoes dentro e fora da empresa, esta:
A) executando uma inspecao para verificacao dos registros e document os
e ativos tang̀veis.

Auditoria
B) efetuando o procedimento denominado observacao que visa ao

acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execução.
C) aplicando teste de observa ncia denominado investigacao e
confirmacao.
D) obtendo evidência quanto a suficie ncia, exatidao e validade das
informações produzidas pelos sistemas de informacao da entidade.
E) realizando teste de observância do tipo revisão anal̀tica com vistas a
confere ncia da exatidao de calculos e registros contabeis.
15. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública

estadual, esta planejado para o mês de agosto de 2015 a
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da
empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão
aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam a
obtenção de evidência quanto a suficiência, exatidão e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade
os testes de auditoria denominados de:
A) controles.
B) verificações.
C) substantivos.
D) confirmações.
E) observância.
16. (FCC/Sefaz-PE/2014) Na realização dos trabalhos de

auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno,
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e
ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de
auditoria denominado:
a) inspeção;
b) observação;
c) testes substantivos;
d) investigação;
e) confirmação.
17. (FCC/TCE-GO/2014) O relatório é o documento pelo qual a

Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos
termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no
relatório, estão:
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua
extensão;
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade;
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus
compromissos;

Auditoria
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos;

V. os riscos associados aos fatos constatados.
a) I, III e IV;
b) I, IV e V;
c) IV e V;
d) I, III e V;
e) III e IV.
18. (FCC/Sefaz-PE/2014) Agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não conformidades apontadas
nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
a) do conselho fiscal;
b) da auditoria externa;
c) do conselho de administração;
d) do controle interno;
e) da auditoria interna
19. (FCC/Sefaz-PE/2014) A empresa BDA do Brasil S/A admitiu,

em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e
planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa. Entre
outros, são considerados fatores relevantes no planejamento dos
trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de
gestão de riscos da entidade;
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela
empresa em exercícios anteriores;
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao
exercício anterior;
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de
confiabilidade da entidade.
a) II e IV;
b) I, II e V;
c) II, III e V;
d) I, IV e V;
e) I e IV.
20. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames,

análises, avaliações, levantamentos e comprovações,

Auditoria
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade,

adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos,
dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos,
forma o conceito de auditoria:
a) ambiental;
b) interna;
c) contábil;
d) de gestão;
e) de programa.
21. (FCC/TCE-RS/2014) Nos termos da Resolução CFC

986/2003, as informações que fundamentam os resultados da
auditoria interna são denominadas:
a) evidências;
b) fontes de auditoria;
c) amostras positivadas;
d) dados relevantes;
e) achados de auditoria
22. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna:

a) é exercida por profissional independente;
b) é realizada de forma periódica;
c) emite Parecer;
d) opina sobre as demonstrações Contábeis;
e) emite recomendações a entidade auditada.
23. (FCC/METRÔ-SP/2014) A auditoria interna pode ser exercida

nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de
direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende,
dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos
de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e
operações, deve ser feita:
a) na fase de planejamento dos trabalhos;
b) na consolidação dos achados de auditoria;
c) no relatório parcial de irregularidades;
d) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados;
e) na consolidação dos papéis de trabalho.
24. (FCC/TRT-19/2014) Os riscos de auditoria interna estão

relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma
satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos
deve ser feita na fase de planejamento e considerar a:
a) atividade finalística da entidade a ser auditada;

Auditoria
b) época em que os trabalhos vão ser realizados;

c) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada;
d) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada;
e) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos t rab alhos
de especialistas.
25. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos,

reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e
concluiu que as informações coletadas eram confiáveis e
proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das
técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como:
A) concretas.
B) suficientes.
C) adequadas.
D) relevantes.
E) úteis.
26. (FCC/METRO-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna

devem ter por objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa
prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o
auditor interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria
Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
A) suficiente, útil, adequada e relevante.
B) útil, adequada, suficiente e relevante.
C) relevante, suficiente, útil e adequada.
D) suficiente, adequada, relevante e útil.
E) relevante, suficiente, adequada e útil.
27. (Fundatec/Cage-RS/2014) Com relação às funções de

auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opção correta.
a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relat ório para a
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
afetem as demonstrações contábeis.

Auditoria
d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do

auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só para a
alta administração, mas também para terceiros interessados.
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
28. (Fundatec/Cage-RS/2014) Segundo a Resolução CFC n 986

de 2003, que aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os
objetivos da auditoria interna compreendem:
I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos da entidade auditada.
II. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer
recomendações de soluções para essas não conformidades.
III. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações
contábeis.
Quais estão corretas?
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) I, II e III.
29. (Fundatec/Cage-RS/2014) Acerca do que disciplina a NBC TI

01 – Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando
V para verdadeiro e F para falso.
( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito
público, interno e externo, e de direito privado.
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis
de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem
ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente
na entidade, não existe exigência para a documentação de um
planejamento de auditoria.
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade
no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a
informa-la, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu
trabalho.
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de
auditoria, bem como a extensão da responsabilidade do auditor no
uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser
considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo,
não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna.
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para
baixo, é:

Auditoria
a) V – F – V – V – F;
b) V – V – F – F – V;
c) F – F – V – V – V;
d) V – V – F – V – F;
e) F – V – V – F – F.
30. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada

aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a:
a) atuar estritamente como órgão fiscalizador;
b) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários
externos;
c) garantir autonomia e independência;
d) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis;
e) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.
31. (Cesgranrio/Petrobras/2011) Com a crescente expansão dos

negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de
auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor
obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a
organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem
sistemática para:
a) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de
riscos, de controle e governança corporativa;
b) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa
saúde financeira da empresa;
c) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com
todos os funcionários;
d) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em
jornal de grande circulação;
e) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.
32. (Cesgranrio/Transpetro/2011) Os procedimentos da

Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao
conclusões e recomendações à administração da entidade. Na
aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os
seguintes procedimentos:
a) exame, vistoria, indagação e certificação;
b) exame, inspeção, vistoria e certificação;
c) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação;
d) inspeção, observação, investigação e confirmação;
e) observação, vistoria, indagação e confirmação.

Auditoria
33. (VUNESP/SPTrans/2012) A Auditoria Interna deve ser

documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio
físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de
forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem
documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos
no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e
dar suporte a sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes
suficientes para:
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do
extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como
do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas, para o
parecer.
B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões
alcançadas.
C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da
oportunidade, do risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e
finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem
como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finaliza ção
da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do
julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
RESUMO DO PROF. CLAUDENIR BRITO

1. A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou
externo, e de direito privado, com vistas a assistir à administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
2. A Auditoria Interna tem por finalidade agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão
e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não -
conformidades apontadas nos relatórios.
3. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e

provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar
suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
4. os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua natureza em:

a) Correntes: Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria. Ex.: Extratos
bancários, plano de trabalho.
b) Permanentes: Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto Social, Manuais.

Auditoria
5. Fraude = intencional X Erro = não intencional
6. Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e

meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre
que as circunstâncias o exigirem.
7. Planejamento é atividade contínua e flexível.
8. A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento
dos trabalhos.
9. Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os

controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
10. São testes de observância os seguintes procedimentos:

d) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
e) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua
execução; e
f) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas
ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
11. Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,

exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
12. suficiente = quantidade de evidências X apropriada = qualidade.
13. princípios éticos do profissional de contabilidade:

(a) Integridade – ser franco e honesto em todos os relacionamentos
profissionais e comerciais.
(b) Objetividade – não permitir que comportamento tendencioso, conflito de
interesse ou influência indevida de outros afetem o julgamento profissional ou de
negócio.
(c) Competência profissional e devido zelo – manter o conhecimento e a
habilidade profissionais no nível adequado para assegurar que clientes e/ou
empregador recebam serviços profissionais competentes com base em
desenvolvimentos atuais da prática, legislação e técnicas, e agir diligentemente e
de acordo com as normas técnicas e profissionais aplicáveis.
(d) Sigilo profissional – respeitar o sigilo das informações obtidas em
decorrência de relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto, não
divulgar nenhuma dessas informações a terceiros, a menos que haja algum
direito ou dever legal ou profissional de divulgação, nem usar as informações
para obtenção de vantagem pessoal pelo profissional da contabilidade ou por
terceiros.
(e) Comportamento profissional – cumprir as leis e os regulamentos
pertinentes e evitar qualquer ação que desacredite a profissão.
14. Independência é a capacidade de julgar e atuar com integridade e

objetividade, ou seja, ocorre em função da integridade e da objetividade.

Auditoria

Auditoria
Gabarito:
1 – D 10 – C 19 – B 28 – C
2 – C 11 – D 20 – B 29 – D
3 – E 12 – E 21 – A 30 – C
4 – E 13 – E 22 – E 31 – A
5 – B 14 – C 23 – A 32 – D
6 – A 15 – C 24 – E 33 – B
7 – C 16 – A 25 – C
8 – A 17 – B 26 – D
9 – E 18 – E 27 – C
Referências utilizadas na elaboração das aulas
ATTIE, William. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e

governamental: teoria de forma objetiva e mais de 500 questões
comentadas. 3. ed. Niterói: Impetus, 2016.
Conselho Federal de Contabilidade – CFC. NBC TA 01
SA, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2000.

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Auditoria p/ TCM-RJ 2017/2018 (Auditor de Controle Externo) Com videoaulas

Professor: Claudenir Brito

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AULA 01: Normas de Auditoria interna e

Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais

Grupos de rateio e pirataria são clandestinos, violam a lei e prejudicam

Observem que os itens constantes da aula poderiam ser abordados em

Um aviso sobre os exercícios: alguns são antigos, mas seu conteúdo é

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Dúvidas, só perguntar no fórum do curso. Se forem sobre outros temas

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1. Normas Brasileiras de Auditoria Interna

1.1 Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

A NBC TI 01 trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Int erna

A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

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eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e

A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com

1.2 Papéis de Trabalho

A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de

Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos,

Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe

Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem t er s ua

Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser

Pessoal, é muito simples: todas as informações relevantes (import ant es )

Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser

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12430364786 - Ana Carolina Francisco de Paula

a) Correntes: Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria.

b) Permanentes: Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto

Essa classificação também é adotada pelas principais normas de audito ria

1. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Na auditoria interna realizada na

1.3 Fraude e Erro

A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no

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O termo “fraude” apl̀ca-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação

O termo “erro” apl̀ca-se a ato não-intencional de omissão, desatenção,

2. (Cespe/FUB-DF/2013) No caso de a auditoria interna

3. (Cespe/Bacen/2013) Ao suspeitar da ocorrência de fraude

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1.4 Normas de Execução dos Trabalhos

1.4.1 Planejamento da Auditoria Interna

O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames

O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos

a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de ges t ão de

b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos s is t emas

c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de

d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que

e) o uso do trabalho de especialistas;

f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das

g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos

i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho

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