Curso 210007 Aula 01 Dd45 Completo Auditoria

Aula 01
TCE-AL (Diversos Cargos) Bizu

Estratégico - 2022 (Pós-Edital)
Autor:
Elizabeth Menezes de Pinho Alves,
Leonardo Mathias, Diogo Matias
das Neves, Fernanda Harumi
Amaral Jo, Aline Calado
Fernandes, Leo Mandarino
15 de Setembro de 2022
90049390406 - Andrea Kathia de Castro

Elizabeth Menezes de Pinho Alves, Leonardo Mathias, Diogo Matias das Neves, Fernanda Harumi Amaral Jo, Aline Calado Ferna
Aula 01
BIZU ESTRATÉGICO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL

(TCE-AL)
Olá, prezado aluno. Tudo certo?
Neste material, traremos uma seleção de bizus da disciplina de Auditoria
Governamental para o concurso do TCE-AL.
O objetivo é proporcionar uma revisão rápida e de alta qualidade aos alunos por meio
de tópicos que possuem as maiores chances de incidência em prova.
Todos os bizus destinam-se a alunos que já estejam na fase bem final de revisão (que já
estudaram bastante o conteúdo teórico da disciplina e, nos últimos dias, precisam revisar por
algum material bem curto e objetivo).
Este bizu foi produzido com base no material da disciplina Auditoria Governamental
dos professores Guilherme Sant Anna e Tonyvan de Carvalho.
Diogo Matias Leonardo Mathias

@oprimoconcursado @profleomathias
TCE-AL (Diversos Cargos) Bizu Estratégico - 2022 (Pós-Edital)

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www.estrategiaconcursos.com.br
90049390406 - Andrea
801707Kathia de Castro
Aula 01
ANÁLISE ESTATÍSTICA
Pessoal, segue abaixo uma análise estatística dos assuntos mais exigidos no âmbito da
disciplina de Auditoria Governamental, em concursos da Área de Controle.
Auditoria Governamental (Foram encontradas 87 questões)

Quantidade de
Assunto % de cobrança
questões
Risco de Auditoria 16
18,39%
Testes e evidências 15
17,24
Planejamento e Documentação 14
16,09%
Auditoria Governamental 11
12,64%
Relatórios de Auditoria 9
10,34%
* Análise realizada em provas aplicadas entre os anos de 2018 a 2022.
Com essa análise, podemos verificar quais são os temas mais exigidos pela banca FUNDEPES
e, através disso, focaremos nos principais pontos em nossa revisão!
A disciplina Auditoria Governamental no Edital do concurso da TCE-AL para os Diversos
Cargos abordou o seguinte conteúdo programático:
1. Compliance aplicada à gestão pública. 1.1 Conceito, princípios e normas. 2. Auditoria
governamental. 2.1 Controle interno. 2.2 Auditoria de conformidade e auditoria operacional.
2.3 Instrumentos de fiscalização. 2.3.1 Auditoria, levantamento, monitoramento,
acompanhamento e inspeção. 2.4 Planejamento de auditoria. 3. Gestão de riscos no setor

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Aula 01
público. 4. Plano de auditoria baseado no risco. 4.1 Atividades preliminares. 4.2 Determinação
de escopo. 4.3 Materialidades, risco e relevância. 4.4 Exame e avaliação do controle interno.
4.5 Risco inerente, de controle e de detecção. 4.6 Risco de auditoria. 4.7 Matriz de
Planejamento. 4.8 Roteiros de auditoria. 4.9 Papéis de trabalho. 4.10 Testes de auditoria. 4.11
Importâncias da amostragem estatística em auditoria. 5. Execução da auditoria. 5.1 Técnicas
e procedimentos. 5.1.1 Exame documental, inspeção física, conferência de cálculos,
observação, entrevista, circularização, conciliações, análise de contas contábeis, revisão
analítica. 6. Evidências. 6.1 Caracterizações de achados de auditoria. 6.2 Matrizes de achados
e matriz de responsabilização. 7. Comunicação dos resultados. 7.1 Relatórios de auditoria. 8.
Monitoramento. 9. Documentação da auditoria. 10. Supervisão e controle de qualidade. 11.
Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público (NBASP), Nível 1 - Princípios Basilares e Pré-
requisitos para o Funcionamento dos Tribunais de Contas Brasileiros, Nível 2 - Princípios
Fundamentais de Auditoria do Setor Público, Nível 3 - Requisitos Mandatórios para Auditorias
do Setor Público.
Auditoria Governamental – TCE-AL

Assunto Bizus Caderno de Questões
http://questo.es/dhy7g5
Risco de Auditoria 1a3
Testes e evidências http://questo.es/yx81is

4 a 10
Planejamento e Documentação http://questo.es/xjg8xw
5 a 20
Auditoria Governamental http://questo.es/tprqgd
21 a 24
Relatórios de Auditoria http://questo.es/itjlom
25 a 28

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Aula 01
Apresentação
É com imensa satisfação que terei o privilégio de acompanhar a sua jornada rumo à aprovação.
Antes de mais nada, permita-me uma breve apresentação:
Meu nome é Diogo Matias das Neves, tenho 29 anos, sou
formado em Administração pela Universidade Católica de
Pernambuco (2013) e sou natural de Recife/PE.
Atualmente, moro em São Paulo em virtude do exercício do
cargo de Auditor de Controle Externo no Tribunal de Contas
do Estado de São Paulo (TCE-SP), tendo sido aprovado no
último certame realizado em 2017.
Também fui aprovado nas vagas no último concurso da Polícia
Federal para o cargo de Agente de Polícia Federal, além das aprovações em 30º para Auditor
do Estado do RS (CAGE-RS) e também 30º no de Auditor de Controle Externo do TCM-BA.
Tentarei utilizar da minha experiência de mais de 5 anos estudando para concursos e
conquistando aprovações em diversas áreas para auxiliá-lo(a) na preparação desse almejado
concurso.
Diogo Matias das Neves

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Risco de Auditoria
1) Responsabilidade quanto à fraude
2) Risco de Auditoria
✓ Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria

inadequada quando as demonstrações financeiras contiverem distorção relevante, ou
seja, é o risco de que o auditor possa inadvertidamente não modificar sua opinião
sobre demonstrações financeiras que contêm distorções relevantes.

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Aula 01
✓ O risco de auditoria está relacionado de forma inversamente proporcional à
segurança pretendida para o trabalho de auditoria, ou seja, quanto maior o risco,
menor será a segurança do auditor e quanto menor o risco, maior será a segurança
do trabalho. Na prática, o risco de auditoria é inevitável.
Para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, o auditor:
a) avalia os riscos de distorção relevante, que envolve o risco inerente e o risco de

controle; e
b) controla o risco de detecção, estabelecendo a extensão (quantidade ou amostra) de

procedimentos substantivos necessários, bem como a natureza e a época em que
deverão ser realizados. Isso pode ser conseguido realizando procedimentos que
respondam aos riscos identificados de distorção relevante, em nível de demonstrações
financeiras e de afirmações para classes de transações, saldos contábeis e divulgações
(IFAC, 2010).
3) Níveis dos riscos de distorção relevante
✓ A37. Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-
se aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às

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Aula 01
demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas
afirmações.
✓ A38. Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se
determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria
necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Testes e Evidências
4) Meios de obtenção de Evidência
✓ A evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a

opinião do auditor é conseguida pela execução de:
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou

quando o auditor assim escolheu; e
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e

procedimentos analíticos substantivos
5) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 500(R1)

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6) Considerações sobre evidência de auditoria

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7) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TI 01

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8) Procedimentos de Auditoria segundo a NBC TA 330 (R1)
9) Confirmações Externas
10) Técnicas de Auditoria Governamental
✓ As técnicas de auditoria são as formas ou maneiras utilizadas na aplicação dos

procedimentos com vistas à obtenção de diferentes tipos de evidências ou ao
tratamento de informações
➢ Exame documental –no exame documental, a equipe deverá observar se as transações

realizadas estão devidamente documentadas, se a documentação que suporta a
operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e a documentação suporte
foram conduzidas e preparadas por pessoas responsáveis e se a operação realizada é
adequada em função das atividades do órgão/entidade;

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➢ Inspeção física – constatação “in loco”, que deverá fornecer à equipe a certeza da
existência, ou não, do objeto ou item verificado;
➢ Conferência de cálculos – objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos;

na aplicação da técnica, a equipe não deve se limitar a conferir os cálculos realizados
por terceiros, fazendo-se necessária a efetivação de cálculos próprios, que serão
comparados, ao final, com aqueles apresentados pelo fiscalizado
➢ Observação – consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento está

sendo executado por outros;
➢ Entrevista – consiste na elaboração de perguntas objetivando a obtenção de respostas

para quesitos previamente definidos;
==c3bab==
➢ Circularização – consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela

entidade; no planejamento dos trabalhos, a equipe deve considerar as partes externas
que podem ser circularizadas e os objetivos de fiscalização que poderão ser satisfeitos
pela circularização;
➢ Conciliações – objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas

com aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos pela
entidade com elementos recebidos de fontes externas;
➢ Análise de contas contábeis – objetiva examinar as transações que geraram

lançamentos em determinada conta contábil; essa técnica parte dos lançamentos
contábeis para a identificação dos fatos e documentos que o suportam; as contas são
selecionadas em função do objetivo geral e da sensibilidade da equipe;
➢ Revisão analítica – objetiva verificar o comportamento de valores significativos,

mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos procedimentos de
revisão analítica, o auditor deve considerar:
a) o objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados
alcançáveis;
b) a natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido em fiscalizações
anteriores;
c) a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e
comparabilidade.

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Planejamento e Documentação
11) Conceito
✓ O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta

o plano de um trabalho específico, estabelecendo-se o escopo, o prazo e a alocação
de recursos, bem como se desenvolvendo os procedimentos necessários para
consecução do objetivo da auditoria.
12) Fases da Auditoria
✓ Segundo as Normas de Auditoria Governamental do United States Government

Accountability Office – GAO, são 4 (quatro) as fases ou etapas de um Processo de
Auditoria do Setor Público, quais sejam:
13) Finalidades do planejamento

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14) Dimensões do Planejamento
✓ O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões: uma ampla

(chamada de Estratégia Global) e outra restrita (chamada Plano de Auditoria),
✓ O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance,
a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de
auditoria.
O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco,

conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de
Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria

planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do
Auditor aos Riscos Avaliados;

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(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho

esteja em conformidade com as normas de auditoria.
✓ O auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do direcionamento e

supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.
O auditor deve documentar:

(a) a estratégia global de auditoria;
(b) o plano de auditoria; e
(c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou
no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações.
15) Características do planejamento
As atividades de planejamento variam conforme os seguintes aspectos (item A1):

✓ Porte e a complexidade da entidade;
✓ Experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade;
✓ Mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho.

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16) Planejamento da Auditoria Governamental
✓ O planejamento de auditoria no setor público consiste em dois aspectos:
1) Planejamento estratégico das auditorias, ou seja, quais são as ações de controle que
serão implementadas pelos órgãos de auditoria durante determinado período
(semestre, trimestre, bimestre etc.) e;
2) Planejamento operacional da auditoria que consiste no modo como as auditorias

serão
executadas selecionando os procedimentos de auditoria, as técnicas de auditoria, as
limitações da auditoria e as fontes de informação para a auditoria.
O planejamento consiste das seguintes atividades:
a) análise preliminar do objeto de auditoria;

b) definição do objetivo e escopo da auditoria;
c) especificação dos critérios de auditoria;
d) elaboração da matriz de planejamento;
e) validação da matriz de planejamento;
f) elaboração de instrumentos de coleta de dados;

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g) teste-piloto;
h) elaboração do projeto de auditoria.
17) Matriz do Planejamento
Segundo o Proaudi, do TCU, a matriz de planejamento serve para:
✓ Selecionar, de maneira prévia, as áreas ou questões mais relevantes em uma
determinada auditoria;
✓ Dar foco ao trabalho de fiscalização;
✓ Ampliar a possibilidade de se alcançar bons resultados com o trabalho;
✓ Minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias;
✓ Equacionar expectativas e evitar surpresas ao final da execução, facilitando a discussão
do trabalho com as chefias em bases objetivas.
Conceito
18) Período de retenção
19) Finalidades

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20) Fatores
Auditoria Governamental
21) Tipos de Auditoria

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22) Auditorias do Setor Público
23) Auditoria Governamental

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24) Opinião de auditoria

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Relatórios de Auditoria
25) Opinião de auditoria

20
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Aula 01
26) Tipos de parágrafo
27) Parágrafo de ênfase

21
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Aula 01
28) Requisitos de Qualidade dos Relatórios (NAT)

22
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Aula 01
Vamos ficando por aqui.
Esperamos que tenha gostado do nosso Bizu!
Bons estudos!
Diogo Matias Leonardo Mathias

@oprimoconcursado @profleomathias

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90049390406 - Andrea

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Neste material, traremos uma seleção de bizus da disciplina de Auditoria

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de tópicos que possuem as maiores chances de incidência em prova.

algum material bem curto e objetivo).

dos professores Guilherme Sant Anna e Tonyvan de Carvalho.

Diogo Matias Leonardo Mathias

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disciplina de Auditoria Governamental, em concursos da Área de Controle.

Auditoria Governamental (Foram encontradas 87 questões)

* Análise realizada em provas aplicadas entre os anos de 2018 a 2022.

e, através disso, focaremos nos principais pontos em nossa revisão!

A disciplina Auditoria Governamental no Edital do concurso da TCE-AL para os Diversos

Cargos abordou o seguinte conteúdo programático:

1. Compliance aplicada à gestão pública. 1.1 Conceito, princípios e normas. 2. Auditoria

governamental. 2.1 Controle interno. 2.2 Auditoria de conformidade e auditoria operacional.

2.3 Instrumentos de fiscalização. 2.3.1 Auditoria, levantamento, monitoramento,

acompanhamento e inspeção. 2.4 Planejamento de auditoria. 3. Gestão de riscos no setor

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Importâncias da amostragem estatística em auditoria. 5. Execução da auditoria. 5.1 Técnicas

e procedimentos. 5.1.1 Exame documental, inspeção física, conferência de cálculos,

observação, entrevista, circularização, conciliações, análise de contas contábeis, revisão

analítica. 6. Evidências. 6.1 Caracterizações de achados de auditoria. 6.2 Matrizes de achados

e matriz de responsabilização. 7. Comunicação dos resultados. 7.1 Relatórios de auditoria. 8.

Monitoramento. 9. Documentação da auditoria. 10. Supervisão e controle de qualidade. 11.

requisitos para o Funcionamento dos Tribunais de Contas Brasileiros, Nível 2 - Princípios

Fundamentais de Auditoria do Setor Público, Nível 3 - Requisitos Mandatórios para Auditorias

Auditoria Governamental – TCE-AL

Testes e evidências http://questo.es/yx81is

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Antes de mais nada, permita-me uma breve apresentação:

Meu nome é Diogo Matias das Neves, tenho 29 anos, sou

formado em Administração pela Universidade Católica de

Pernambuco (2013) e sou natural de Recife/PE.

Atualmente, moro em São Paulo em virtude do exercício do

cargo de Auditor de Controle Externo no Tribunal de Contas

do Estado de São Paulo (TCE-SP), tendo sido aprovado no

último certame realizado em 2017.

Também fui aprovado nas vagas no último concurso da Polícia

do Estado do RS (CAGE-RS) e também 30º no de Auditor de Controle Externo do TCM-BA.

Tentarei utilizar da minha experiência de mais de 5 anos estudando para concursos e

conquistando aprovações em diversas áreas para auxiliá-lo(a) na preparação desse almejado

Diogo Matias das Neves

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1) Responsabilidade quanto à fraude

✓ Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria

TCE-AL (Diversos Cargos) Bizu Estratégico - 2022 (Pós-Edital)

✓ O risco de auditoria está relacionado de forma inversamente proporcional à

segurança pretendida para o trabalho de auditoria, ou seja, quanto maior o risco,

do trabalho. Na prática, o risco de auditoria é inevitável.

Para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, o auditor:

a) avalia os riscos de distorção relevante, que envolve o risco inerente e o risco de

b) controla o risco de detecção, estabelecendo a extensão (quantidade ou amostra) de

respondam aos riscos identificados de distorção relevante, em nível de demonstrações

financeiras e de afirmações para classes de transações, saldos contábeis e divulgações

3) Níveis dos riscos de distorção relevante

✓ A37. Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil referem-

se aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às

TCE-AL (Diversos Cargos) Bizu Estratégico - 2022 (Pós-Edital)

demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas