LICENCIATURA EM FISCALIDADE

IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO II 2022/2023

NOME: ________________________________________________________________________________ N.º__________

Avaliação Contínua e Periódica Teste Problema Prático

Mini-Teste Outro

Época de Exames Época Especial

1º Semestre
2º Semestre

Duração: 1 h 30 minutos Tolerância: 5 minutos Com Consulta Legislação

Sem consulta

Docente: Luís Filipe Esteves 10 / 01 / 2023

Notas / Recomendações:
• Leia atentamente as questões, respondendo somente ao que lhe é pedido.
• Fundamente sempre a sua resposta com as disposições legais aplicáveis
• Explicite com clareza todos os pressupostos que entender necessários na resolução das questões.
• Valores em euros (€)
• Coloque o seu nome, número e curso em todas as folhas.

1. Em março de 2022 foi iniciada uma empreitada de construção civil, tendo em vista a construção de
um prédio com 10 apartamentos, prevendo-se que a conclusão da obra ocorra em junho de 2023.

A empresa A, que se dedica à promoção imobiliária, é a dona da obra, tendo subcontratado a

empresa B que irá realizar os serviços de construção civil, ascendendo o valor orçamentado de tais
serviços a 1.000.000€ e os custos totais estimados a 800.000€.

Durante o ano de 2022:

- A empresa B faturou serviços de construção civil no valor de 600.000€, tendo suportado gastos
com a obra o valor de 400.000.

- Quanto à empresa A, para além dos gastos (subcontratos) no valor de 600.000€ que lhe foram
faturados pela empresa B, recebeu adiantamentos de clientes (pagamentos do sinal pela celebração
dos contratos de promessa de compra e venda) no valor de 200.000€.

Pedido: Proceda ao enquadramento da situação descrita em sede de IRC, referindo, em especial,

como deverão ser apurados os resultados de 2022 de cada uma das empresas (A e B). [4 valores]

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2. A empresa ABC LDA, com sede em Barcelos, é uma média empresa que se dedica à indústria
têxtil, estando enquadrada para efeitos de IRC no regime geral. Ao longo do ano de 2022
ocorreram, entre outras, as situações que seguidamente são apresentadas, relativamente às quais se
pretende o enquadramento em sede de IRC. [2,00 x 8 = 16,00 valores]

2.1. Suportou o montante de 5.000 a título de juros de mora: [2,00 valores]

- 1.000 pagos ao Estado pelo atraso no pagamento do IRC respeitante a 2021;

- 4.000 pagos a fornecedores pelo atraso no pagamento de faturas.

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2.2. Contabilizou na conta 7851 – Rendimentos em subsidiárias (…) – Aplicação do método da

equivalência patrimonial, a quantia de 60.000, relativamente a uma participação de 40% que
detém, desde 2016, no capital social de uma sociedade sediada em Braga (não cotada na Bolsa).
A empresa participada distribuiu, em 2022, lucros no valor de 100.000. [2,00 valores]

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2.3. Em 2021, tal como tem vindo a suceder em anos anteriores, atribuiu gratificações a um dos
gerentes (que não é sócio), no valor de 20.000, cujo salário médio mensal, naquele período de
tributação, era de 2.500. Terminado o ano de 2022, a empresa apenas pagou ao gerente o valor
de 10.000. [2,00 valores]

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2.4. Adquiriu uma Viatura Ligeira de Passageiros (VLP), híbrida plug-in, por 55.350 (IVA incluído
à taxa de 23%), tendo depreciado a mesma à taxa de 10% e estabelecido um valor residual
correspondente a 40% (a taxa prevista no DR n.º 25/2009 é de 25%). [2,00 valores]

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2.5. Suportou a quantia de 30.000, a título de ajudas de custo pagas a trabalhadores, estando o
montante de 20.000 devidamente comprovado através de mapas mensais elaborados para o
efeito. [2,00 valores]

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2.6. Contabilizou a depreciação de um armazém, adquirido em 2018 por 100.000, à taxa de 10%,
tendo vindo a utilizar o método da linha reta ou das quotas constantes (a taxa prevista no DR
n.º 25/2009 é de 5%). [2,00 valores]

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2.7. Alienou por 50.000 um equipamento industrial, tendo apurado uma mais-valia contabilística de
8.000 e uma mais-valia fiscal de 7.000. Adquiriu um novo equipamento, no próprio ano de
2022, pelo valor de 30.000 e pretende adquirir outro equipamento em 2023, pelo valor de
40.000. [2,00 valores]

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2.8. Anulou contabilisticamente uma perda por imparidade em dívidas a receber (movimento a
crédito na conta 7621 – Reversões de perdas por imparidade em dívidas a receber), em virtude
de ter recuperado o valor total devido pelo cliente (20.000). Esta perda por imparidade havia

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sido reconhecida/contabilizada em 31-12-2021 pelo valor total do crédito (100%), tendo o

cliente entrado em mora no mês de abril de 2021. [2,00 valores]

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BOM TRABALHO!

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