Relatório dasdas

Relatório despesas
Despesas Administrativas
Administrativas das Fechadas de
das Entidades

EntidadesPrevidência
Fechadas Complementar
de Previdência
Complementar

Exercício 2021
Relatório das Despesas Administrativas das Entidades Fechadas de Previdência Complementar
Exercício 2021. Previc, julho 2022

José Roberto Ferreira Savoia

Diretor-Superintendente

Carlos Marne Dias Alves

Diretor de Fiscalização e Monitoramento

José Reynaldo de Almeida Furlani

Diretor de Licenciamento

José Carlos Sampaio Chedeak

Diretor de Orientação Técnica e Normas

Rita de Cássia Corrêa da Silva

Diretora de Administração

Fábio Lucas de Albuquerque Lima

Procurador-Chefe da Procuradoria Federal junto à Previc

Sérgio Djundi Taniguchi

Chefe da Assessoria de Comunicação Social e Parlamentar

Juarez dos Santos Pita Júnior

Coordenador de comunicação Social

Equipe Técnica

Cláudia Elizabeth Ashton de Araújo

Coordenador-Geral de Orientação Previdenciária - Substituta

Maurélio Coelho Barbosa

Coordenador-Geral de Estudos Técnicos e Fomento - Substituto

José Gomes Maciel Junior

Diagramação

Relatório das Despesas Administrativas das Entidades Fechadas de Previdência Complementar

Superintendência Nacional de Previdência Complementar - Previc

Prefácio..........................................................................................................................................................

Sumário Executivo .....................................................................................................................................8

Panorama Geral .......................................................................................................................................

Do Custeio Administrativo....................................................................................................................

Dados das Despesas Administrativas das ESI e não-ESI .............................................................

Comparativo das Despesas Administrativas .................................................................................

Regulamentação ......................................................................................................................................

Transparência Ativa de Informações ................................................................................................

Custeio administrativo...........................................................................................................................

Critérios das despesas administrativas ..........................................................................................

Amostra ......................................................................................................................................................

Plano de Gestão Administrativa - PGA .............................................................................................

Grupo de contas das despesas administrativas............................................................................

Segregação das entidades por grupos .............................................................................................

................................................
 ......................................................................................................................

Informações Quantitativas ...................................................................................................................

Indicadores das Despesas Administrativas ....................................................................................

Anexo 1 - Relação das 28 Entidades não Incluídas .........................................................37

Anexo 2 - Tabelas Complementares......................................................................................38

Anexo 3 - Grupo ESI.......................................................................................................................42

Anexo 4 - Grupos por Ativo Total............................................................................................43

..............................................................................................................

...........................................................................................

....................................................................................

....................................................................................................................

Anexo 5 - Servidores Públicos ..................................................................................................56

Tabela 1 .................................................................................................................

Tabela 2: ...............

Tabela 3: ........................................................................................

Tabela 4:
administrativa..................................................................................................................................

Tabela 5: Resumo das médias simples e medianas dos Indicadores .............................................

Tabela 6: Despesa administrativa por patrocínio predominante .....................................................

Tabela 7: Terceirização por grupo ..............................................................................................................

Tabela 8: ....................................

Tabela 9: Detalhamento em relação ao total das despesas administrativas ...............................

Tabela 10: ....................................................................

 ..........................................................................

Taxa de administração por grupo...........................................................................................

Taxa de carregamento por grupo ...........................................................................................

..............

...............

Distribuição da alocação das Despesas Administrativas ................................................

Medianas Receita e Despesa per capita .........................................................................................

Mediana Despesa per capita por patrocínio predominante ............................................

Despesas com terceirização em relação a despesas com pessoal ..............................

..........

.................................

..........................................................

...........................................................
A legislação dispõe expressamente sobre a necessidade de transparência e de difusão das

aos assistidos e aos patrocinadores e instituidores avaliar a utilização de recursos frente ao

gestão e a aproximação dos participantes e assistidos no acompanhamento de seus planos de

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 7

Com base nos valores consolidados

• os custos administrativos são proporcionalmente mais elevados em EFPC de menor

estrutura e tempo de funcionamento;

• -

a prestação de serviços compatível às exigências de um ambiente cada vez mais competitivo e

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 8

previdência complementar fechado supera

A diversidade desse regime é expressa

participantes e de volume de recursos sob

predominantemente em fase de acumulação

Há ainda diferenças nas estruturas das

entidades com patrocínio de órgãos e

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 9

existem entidades com modelos de gestão

O detalhamento dos números do regime

fechado de previdência complementar

de benefícios previdenciários administrados

observado no
ser creditado ao processo de consolidação
e de reorganização em andamento entre

viabilidade econômica e da escala necessárias

Houve um incremento no número de

relaciona-se sobretudo com a criação de

planos instituídos denominados “família” e
“setorial” e de planos patrocinados por entes

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 10

Panorama Geral

de EFPC e de planos de benefícios encontrava-

Relatório foi elaborado com a utilização

EFPC objeto da amostra estão

divididas primeiramente em Entidades

Tabela 1

Grupos de EFPC Qtde EFPC Qtde Planos População

Ativo Total (R$)
Não-ESI

ESI
Todo Sistema 251 1075 3.738.141

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 11

estatísticas descritivas e os critérios de

caracterizam-se por administrar poucos

de apenas uma empresa patrocinadora ou

e poucos empregados em suas estruturas

planos instituídos e de servidores públicos

-
-

geralmente representados por planos de

benefícios maduros e patrocinados por

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 12

 -

grande parte representadas pelo modelo de

Do custeio administrativo

critérios e os controles relativos às despesas

administrativas pelas EFPC

O custeio administrativo refere-se ao

volume de recursos destinados ao Plano de

cobrir as despesas das EFPC na administração

dos planos de benefícios de caráter previdenciário;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 13

 • contribuição dos participantes
e assistidos;

• contribuição dos patrocinadores

e instituidores;

• reembolso dos patrocinadores

e instituidores;

• resultados dos investimentos;

• receitas administrativas;

a cobertura do custeio administrativo

são oriundos sobretudo de resultados de
investimentos e de contribuições cobradas

bem como das demais fontes de custeio

carregamento corresponde ao percentual

obtido pelo valor dos recursos destinados
para cobertura das despesas administrativas

pela soma dos valores das contribuições e dos

obtida pela divisão entre o valor dos recursos

destinados para cobertura das despesas
administrativas e o montante dos recursos

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 14

 Para o cálculo dessas taxas são utilizados
os valores absolutos das contas agregadas

relativos às taxas de administração e de

seriam obtidos caso todas as EFPC cobrassem

somente a taxa de administração ou a taxa
de carregamento

percentualmente os montantes dos recursos

transferidos ao PGA em relação aos recursos

A análise das taxas é realizada com base

como ESI e os demais formados pelas

acordo com o ativo total de dezembro de

apresentando menores custos relativamente

observado nos e3

administrativa pelos planos de benefícios de caráter previdenciário

I - até um por cento em relação aos recursos garantidores dos

exercício de referência; ou

II - até nove por cento em relação ao somatório das contribuições

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 15

 de patrocínio predominante

de carregamento de planos constituídos por

instituidores é inferior aos planos patrocinados

demonstrado no

Os planos de benefícios de patrocínio

limites anuais para transferir recursos ao

A Previc tem atuado e tratado situações

de patrocínio predominante

o custeio e as despesas administrativas de

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 16

Dados das Despesas Administrativas
das ESI e não-ESI

Na Tabela 2 apresenta-se um compara-

Tabela 2: Distribuição do número de EFPC

Média
Grupos Qtde Qtde Ativo Total Despesas
População Receita
de EFPC Ativo Total (R$) EFPC Planos (R$ Bilhões) Adm.
Per Capita
Não-ESI

ESI

TOTAL 251 1075 3.738.141 1.117,47 3,163 3,186

A Tabela 2

O indicador apresentado na Tabela 3

“Despesa sobre Ativo Total” representa
uma taxa de custo administrativo das

“Despesa sobre Receita” tem por objetivo

demonstrar a utilização ou a possível

Per Capita” representa um

indicador para os gastos administrativos por

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 17

Tabela 3: Medianas dos indicadores em 2021.

Despesas/ Despesa Despesa Receita

Grupos
Ativo Total % sobre Receita Per Capita Per Capita
de EFPC Ativo Total (R$)
(Mediana) (Mediana) (Mediana) (Mediana)
Não-ESI

ESI
TOTAL 0,49% 1,00 1.019 892

O resultado da relação despesa sobre

despesas não estão sendo integralmente cus-

teadas pelas contribuições de participantes
-

O percentual de “Despesa sobre o Ativo

um processo de ganho de escala nas

valor médio das despesas administrativas

resultando em uma menor relação entre a

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 18

 Cabe ressaltar a diferença conceitual
entre a “Taxa de Administração”

o indicador “Despesa sobre Ativo Total”

Administração regulamentar representa

a divisão do valor transferido para o PGA
pelos recursos garantidores dos planos de

montante de despesa anual dividido pelo

administrativos também são investidos

restante foi destinado para a capitalização

Em relação à distribuição na alocação das

Administrativas

maior gasto é registrado na rubrica “Pessoal e

seguido da rubrica “Serviços de Terceiros”

de gastos na rubrica “Serviços de Terceiros”

correspondente é transferido ao plano de gestão administrativa; e

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 19

 O apresenta os indicadores per capita
de despesas e receitas administrativas por

modelos de negócios e a heterogeneidade

nas diferentes estruturas de custos por

A maioria das entidades do grupo ESI

grupo abarcar as entidades criadas mais

O apresenta a análise da des- per capita por patrocínio

pesa per capita segmentada por patrocínio predominante

-
rização de suas atividades
EFPC com patrocínio predominante privado
-

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 20

terceirizam a gestão operacional e de seus a despesas com pessoal

conforme mostra o

suas estruturas administrativas e explica a

-
des dispender mais recursos com terceiros
Despesa Terceirização MAIOR que Despesa com Pessoal Próprio

Despesa Terceirização MENOR que Despesa com Pessoal Próprio

despesas de pessoal em relação às despesas

representados por planos de benefícios

maduros e com empresas patrocinadoras de

I - terceirizar a gestão dos recursos garantidores das reservas

técnicas e provisões mediante a contratação de instituição

ou outro órgão competente;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 21

Comparativo das Despesas
Administrativas

Os valores das medianas das despesas

grupo - evolução de 2020 a 2021. (*2020 corrigido
pelo IPCA no período de 11,55% a.a.)
estão apresentados no

foram corrigidos pelo IPCA

per capita de todo o sistema apresentou

A partir da segmentação em grupos

e após análise da variação dos valores da

expressiva redução real da despesa per

aumento de despesas em relação ao ano

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 22

 Ao agrupar as entidades por tipo de
de patrocínio - 2020 a 2021. (*2020 corrigido pelo
IPCA no período de 11,55% a.a.).

patrocínio privado apresentaram redução

de patrocínio público apresentaram redução

A redução gradual das taxas de admi-

e 13

otimização de seus processos de trabalho e

2017 a 2021
redução no número de EFPC e o aumento
no número total de planos de benefícios

2017 a 2021

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 23

 A evidenciação dos dados das despesas número reduzido de participantes e baixo
administrativas permite aos participantes e
patrocinadores acompanhar a gestão dos despesa per capita e alta relação despesa

transparência na divulgação de informações

patrocinadores efetivos “supervisores” dos

sobretudo pela busca de viabilidade

A análise dos dados ressalta as diferenças econômica e da escala necessárias para sua

do sistema de previdência complementar

custos das entidades necessita ser realizada Considerando todas as EFPC do sistema
considerando as diferenças entre os padrões

A taxa de administração do sistema tem

taxa de carregamento também diminuiu nos

ou com histórico recente de acumulação de

com anos anteriores sugere uma constante

Tal fato somado à gradual redução no

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 24


administrativos proporcionalmente mais
elevados para operacionalizar estruturas
se diluir com a incorporação gradual de
possuem volumes de recursos mais elevados
traduzindo-se na existência de
O contexto atual apresenta a necessidade
de ganho de escala operacional para atuar
em ambiente mais competitivo e com uso
administrativos têm relação com a gestão
É importante a análise de critérios
custo-benefício do gasto em relação ao
relevante conectar o orçamento anual com o
Relatório das Despesas Administrativas das EFPC
e projetos prioritários e a aferição de
indicadores de gestão ligados ao custeio
despesa sobre ativo total e despesa sobre
para um bom planejamento orçamentário
a sua sustentabilidade ao longo do tempo e
custos
-
trativas devem ser amplamente divulgadas
-
trocinadores e instituidores dos planos de
-
les referentes às despesas com pessoal e à
políticas de remuneração e a escolha de
relatório é contribuir para o desenvolvimento
da gestão operacional das EFPC e estimular
a ampla divulgação e a transparência das
25
 Regulamentação

Transparência Ativa de Informações

a serem observados pelas EFPC na divulgação de informações aos participantes e

ativa de informações pela EFPC

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 26

 Custeio administrativo

• contribuição dos participantes e assistidos;

• contribuição dos patrocinadores e instituidores;

• reembolso dos patrocinadores e instituidores;

• resultados dos investimentos;

• receitas administrativas;

denominada de taxa de carregamento ou taxa de administração

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 27

 obtido pelo valor dos recursos destinados para a cobertura das despesas

Taxa de Administração = (Recursos Transferidos ao PGA) / Recursos Garantidores

Taxa de Carregamento = (Recursos Transferidos ao PGA) / Fluxo Previdenciário

Critérios das despesas administrativas

I - os recursos garantidores dos planos de benefícios de caráter previdenciário

administrados;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 28

 II - as contribuições e os benefícios concedidos;

previdenciário administrados;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 29

 Amostra

Plano de Gestão Administrativa - PGA

natureza exclusivamente administrativa de todos os planos de benefícios de

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 30

 Grupo de contas das despesas administrativas

Tabela: Estrutura de contas das despesas administrativas - balancete contábil PGA

Despesas Administrativas
a) Administração dos planos previdenciais
Administração dos planos previdenciais;
Pessoal e encargos;

Serviços de terceiros;
Despesas gerais;
Depreciações e amortizações;
Tributos;
Outras despesas;
Provisão para perdas estimadas
b) Gestão Assistencial
c) Remuneração - antecipação de contribuições de patrocinador(es)
d) Despesas com fomento
e) Outras Despesas

Segregação das entidades por grupos

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 31

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 32
 ou instituidor;

Informações Quantitativas

administram planos de saúde com registro na Agência Nacional de Saúde

administrativas com pagamento de pessoal e encargos trabalhistas;

administrativas com pagamento de serviços terceirizados;

e outras despesas administrativas incluídas na administração dos planos

previdenciais;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 33

 Indicadores das Despesas Administrativas

item “f”;

base anual; e

representam os gastos operacionais anuais em relação aos ativos sob gestão pela

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 34

 Detalhamento contábil da composição das variáveis utilizadas na caracterização
das EFPC

ou Instituidor;

administram planos de saúde com registro na ANS;

administram planos de saúde com registro na ANS;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 35

 -

item “e”;

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 36

 EFPC MOTIVO

Inexistência de Planos Ativos

AEROS

Inexistência de Planos Ativos

Pendências para Cancelamento
CAPITAL
Informações pendentes

Informações pendentes
8 Plano em transferência de gerenciamento

Inexistência de Planos Ativos

Informações pendentes
Inexistência de Planos Ativos
Pendências para Cancelamento
Informações pendentes

Inexistência de Planos Ativos

MAPPIN

Pendências para Cancelamento

Informações pendentes
Informações pendentes
Informações pendentes
Informações pendentes

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 37

Não-ESI Não-ESI
Tabela 6: Despesa administrativa por patrocínio predominante

Patrocínio Quantidade Mediana Despesas Média Despesas

Predominante de EFPC per capita per capita

Instituidor
Privada
Pública

Tabela 7: Terceirização por grupo

Despesa
Quantidade
Grupos de EFPC Terceirização > %
Ativo Total (R$) EFPC
Despesa Pessoal
Não-ESI

ESI
TOTAL 251 95 37,8%

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 39

Tabela 8: Detalhamento das despesas administrativas - dezembro 2021

Descrição (R$ Milhões)

DESPESAS 3.162,56

3.126,06

1.777,39

CONSELHEIROS

CONSELHO FISCAL

DIRIGENTES

PESSOAL PRÓPRIO

PESSOAL CEDIDO

12,99

3,36

808,70

DESPESAS GERAIS 238,64

58,92

189,84

17,18

19,08

8,70

2,01

25,78

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 40

Tabela 9: Detalhamento em relação ao total das despesas administrativas

Percentual da
Descrição
Despesa Total

56%

26%

18%

DESPESAS GERAIS

Tabela 10: Detalhamento das receitas - dezembro 2021

Descrição (R$ Milhões)

RECEITAS 3.185,67

1.439,11

1.490,50

DIRETAS 98,54

4,31

30,61

122,61

Relatório das Despesas Administrativas das EFPC 41