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Planejamento e
Declaração do
IRPF 2023
Regras e Procedimentos
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23/02/2023
E- FINANCEIRA
BANCOS
DETRANS
DECRED
ADMINISTRADORA DE CARTÕES
DEMOB
IMOBILIÁRIAS
DIMED
HOSPITAIS, CLÍNICAS, PLANOS DE
SAÚDE
DOI
CARTÓRIOS
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CONSEQUÊNCIAS
❑ Malha Fina;
❑ Suspensão do CPF;
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Documentos para
Declaração
1) Informe de Rendimentos inclusive do INSS se for aposentado
7) Despesas Educacionais
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Restituições
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ATENÇÃO
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Critério Material
Critério Espacial ANTECEDENTE
Critério Temporal
Critério Pessoal
CONSEQUENTE
Critério Quantitativo
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Critério Material
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Art. 43
O imposto, de
competência da
União, sobre a renda
e proventos de
qualquer natureza tem
como fato gerador a
aquisição da
disponibilidade
econômica ou jurídica.
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Art. 43,§1º
A incidência do
imposto independe da
denominação da
receita ou do
rendimento, da
localização, condição
jurídica ou
nacionalidade da
fonte, da origem e da
forma de percepção.
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VERBAS INDENIZATÓRIAS
VERBAS VERBAS
REMUNERATÓRIAS RECOMPOSIÇÃO
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Critério Material
Súmula 125 do STJ
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Critério Material
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Critério Material
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Alerta de Planejamento
❑ Ganhos de Capital.
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Sociedade Conjugal
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Sociedade Conjugal
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QUANTITATIVO
Art. 44
A base de cálculo do
imposto é o montante,
real, arbitrado ou
presumido, da renda
ou dos proventos
tributáveis.
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Regimes de Tributação
Simplificada – 20%
(limitada a R$ 16.754,34)
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Regimes de Tributação
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QUANTITATIVO
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QUANTITATIVO
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Jurisprudência...
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. DIREITO CONSTITUCIONAL E
ECONÔMICO. CORREÇÃO MONETÁRIA DAS TABELAS DO IMPOSTO
DE RENDA. LEI N. 9.250/1995. NECESSIDADE DE LEI
COMPLEMENTAR E CONTRARIEDADE AOS PRINCÍPIOS DA
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E DO NÃO CONFISCO. RECURSO
CONHECIDO EM PARTE E, NA PARTE CONHECIDA, A ELE NEGADO
PROVIMENTO.(...)
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DEPENDENTES
Cônjuge, Companheiro(a)
Filhos, enteados
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RIR 9.580/18
Artigo 72:
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Ganhos de Capital
Conceito: diferença positiva entre o valor de
alienação de bens ou direitos e o respectivo custo de
aquisição.
Importante
O prejuízo apurado em uma alienação não pode ser
compensado com ganhos obtidos em outra, ainda
que no mesmo mês.
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ARTIGO 35 DO
RIR 9.580/99
ISENÇÕES
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Ganhos de Capital
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Ganhos de Capital
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No caso de sociedade
conjugal ou imóveis em
condomínio, como considerar
o limite?
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Isenções – Ganho de
Capital
O limite de R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta
mil reais) é considerado em relação à parte de cada
condômino ou co-proprietário, no caso de bens ou
direitos possuídos em condomínio ou ao imóvel
possuído em comunhão, no caso de sociedade
conjugal.
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Isenções – Ganho de
Capital
3) Venda de imóvel residencial para compra de
outro
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Isenções – Ganho de
Capital
IN 599/2005 – Artigo 2º, parágrafo 11
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Jurisprudência...
Primeira Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ)
confirmou que é isento de Imposto de Renda (IR) o ganho de
capital resultante da venda de imóvel residencial utilizado para
quitar, total ou parcialmente, o financiamento de outro imóvel
residencial no Brasil. O colegiado negou provimento a recurso
da Fazenda Nacional por considerar ilegal a restrição imposta
por instrução normativa às hipóteses de isenção
da Lei 11.196/05.
A decisão unifica o entendimento das duas turmas de direito
público do STJ. Em outubro de 2016, a Segunda Turma já
havia adotado o mesmo entendimento ao julgar o Recurso
Especial 1.469.478, que teve como relator para acórdão o
ministro Mauro Campbell Marques.
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Jurisprudência...
A relatora disse que, ao se comparar a Lei 11.196/05 à
instrução normativa da Receita Federal, fica clara a
ilegalidade da restrição imposta pelo fisco ao afastar a
isenção do IR para pagamento de saldo devedor de outro
imóvel já possuído, ou cuja promessa de compra e venda já
esteja celebrada.
“Desse modo, o artigo 2º, parágrafo 11, inciso I, da Instrução
Normativa SRF 599/05, ao restringir a fruição do incentivo
fiscal com exigência de requisito não previsto em lei, afronta
o artigo 39, parágrafo 2º, da Lei 11.196/05, padecendo,
portanto, de ilegalidade”, explicou.
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Isenções – Ganho de
Capital
4) Redução legal do ganho de capital, tanto para
os imóveis antigos adquiridos até 1988 e os
considerados novos pelo ir pela alteração
legislativa ocorrida em 2005
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QUANTITATIVO
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doenças
✓ Alienação Mental
✓ Cardiopatia Grave
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doenças
✓ Doença de Parkinson
✓ Esclerose Múltipla
✓ Hanseníase
✓ Neoplasia Maligna
✓ Tuberculose Ativa
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Jurisprudência...
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Jurisprudência...
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Jurisprudência...
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RRA
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Reembolso
2.1 – Os créditos relativo a tributo administrado pela RFB,
passível de restituição ou de reembolso, será restituído,
reembolsado ou compensado com o acréscimo de juros
equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais,
acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por cento) no
mês em que:
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RENDIMENTOS DESPESAS
TRIBUTÁVEIS LEGAIS
Devedor da Pensão
Alimentícia pode
abater o montante a
ser pago
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RENDIMENTOS DESPESAS
TRIBUTÁVEIS LEGAIS
Credor da Pensão
Alimentícia deve
somar aos seus
rendimentos o
montante a ser
pago
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Situação 01 Situação 02
Valor da Pensão (paga em dinheiro): Valor da Pensão (paga em dinheiro):
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“É inconstitucional a incidência de
imposto de renda sobre os alimentos
ou pensões alimentícias quando
fundadas no direito de família ”.
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Jurisprudência...
PLANEJAMENTO TRIBUTARIO. MOTIVO DO NEGÓCIO.
CONTEÚDO ECONÔMICO. PROPÓSITO NEGOCIAL.
LICITUDE. Não existe regra federal ou nacional que considere
negócio jurídico inexistente ou sem efeito se o motivo de sua
prática foi apenas economia tributária. Não tem amparo no
sistema jurídico a tese de que negócios motivados por economia
fiscal não teriam “conteúdo econômico” ou “propósito negocial” e
poderiam ser desconsiderados pela fiscalização. O lançamento
deve ser feito nos termos da lei.
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Jurisprudência...
Processos CARF
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Jurisprudência...
REsp nº 1.584.593/RJ
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75
76
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77
E se o escritório profissional
for no mesmo endereço
residencial?
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79
Simples Nacional
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40
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Simples Nacional
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Simples Nacional
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Anexo IV – LC 123/06
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Lucro Presumido
Decreto 9580/18
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23/02/2023
Lucro Presumido
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Lucro Presumido
✓ 31 de março
✓ 30 de Junho
✓ 30 de Setembro
✓ 31 de Dezembro
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Lucro Presumido
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PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
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